Bağımsız Denetçinin El Kitabı

BAĞIMSIZ DENETİMİ ÖRNEKLERİYLE UYGULAMALI ÖĞRENMEK İSTİYORSAN, KAYNAK KİTAP!

• 1. BÖLÜM: DENETİM KAVRAMI VE DENETİM TÜRLERİ
• 1.1. DENETİM VE DENETİM BENZERİ KAVRAMLAR 16
• 1.1.1. Denetimin Tanımı 16
• 1.1.2. Denetim Benzeri Kavramlar 18
• 1.2. DENETİMİN TARİHSEL GELİŞİM SÜRECİ 21
• 1.2.1. Denetimin Tarihçesi 21
• 1.2.2. Avrupa Birliği’nde Denetimin Gelişimi 25
• 1.2.3. Türkiye’de Denetimin Tarihsel Gelişimi 27
• 1.3. DENETİM TÜRLERİ VE HİZMETLER 40
• 1.3.1. Konu ve Amacına Göre Denetim Türleri ve Hizmetleri 40
• 1.3.1.1. Bağımsız Denetim 40
• 1.3.1.2. Özel Amaçlı Denetim 45
• 1.3.1.3. Güvence Denetimleri 46
• 1.3.1.4. İlgili Hizmetler 47
• 1.3.1.5. Uygunluk Denetimi 48
• 1.3.1.6. Faaliyet Denetimi 49
• 1.3.2. Denetçinin Statüsüne Göre Denetim Türleri 49
• 1.3.2.1. Bağımsız Denetim 50
• 1.3.2.2. İç Denetim 50
• 1.3.2.3. Kamu Denetimi 51
• 1.4. BAĞIMSIZ DENETİMİ GEREKLİ KILAN NEDENLER VE BAĞIMSIZ DENETİMİN YARARLARI 52
• 1.4.1. Bağımsız Denetimi Gerekli Kılan Nedenler 52
• 1.4.2. Bağımsız Denetimin Yararları 55
• 1.4.2.1. İşletmeye Sağladığı Yararlar 55
• 1.4.2.2. Kamuya Sağladığı Yararlar 56
• 1.4.2.3. Devlete Sağladığı Yararlar 57
• 2. BÖLÜM: TÜRKİYE’DE BAĞIMSIZ DENETİM
• 2.1. BAĞIMSIZ DENETİME İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER 60
• 2.1.1. KGK ve KGK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 60
• 2.1.1.1. KGK’nın Teşkilat Yapısı ve Görevleri 60
• 2.1.1.2. Bağımsız Denetçiler ve Bağımsız Denetim Mesleği 61
• 2.1.2. Türk Ticaret Kanunu Tarafından Yapılan Düzenlemeler 63
• 2.1.3. SPK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 64
• 2.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE YETKİLENDİRME 66
• 2.2.1. Bağımsız Denetçilerin Yetkilendirilmesi 66
• 2.2.2. Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Yetkilendirilmesi 71
• 2.2.3. Bağımsız Denetim Resmi Siciline Kayıt ve İlan 79
• 2.3. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARININ VE DENETÇİLERİN YÜKÜMLÜLÜKLERİ 80
• 2.3.1. Bağımsız Denetçinin Sorumlulukları 80
• 2.3.2. Mesleki Etik İlkelere Uyma 82
• 2.3.3. Bağımsızlık ve Bağımsızlığın Korunması 83
• 2.3.4. Reklam Yasağı 84
• 2.3.5. Haksız Rekabette Bulunmama 85
• 2.3.6. Sürekli Eğitim 85
• 2.3.7. Denetçi Raporu Düzenleme ve Görüş Bildirme Yükümlülüğü 87
• 2.3.8. Denetimde Kalite ve Güvenilirliğin Sağlanması 90
• 2.3.9. Kalite Yönetim Sistemi Oluşturma ve Mesleki Sorumluluk Sigortası Yaptırma 91
• 2.3.10. Bildirimler 92
• 2.3.11. Saklama ve İbraz Yükümlülüğü 96
• 2.3.12. Şeffaflık Raporunun Hazırlanması ve Bildirimi 96
• 2.3.13. TTK’ndan Kaynaklanan Yükümlülükler ve Mücbir Sebepler 99
• 2.4. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE DENETÇİLERİN DENETİMİ VE İDARİ YAPTIRIMLAR 100
• 2.4.1. KGK Tarafından Yapılan İnceleme ve Denetimler 100
• 2.4.1.1. İdari Yaptırımlar ve Türleri 101
• 2.4.1.2. İdari Yaptırımlarla İlgili Diğer Hükümler 107
• 2.5. BAĞIMSIZ DENETİME TABİ İŞLETMELER 108
• 2.5.1. Bağımsız Denetime Tabi Olma 109
• 2.5.1.1. Herhangi Bir Ölçüte Bağlı Olmaksızın Denetime Tabi Olan Şirketler 109
• 2.5.1.2. Aşağıdaki Ölçütlerden En Az İkisini Sağlayan Şirketler 111
• 2.5.1.3. Sermaye Piyasası Araçları Bir Borsada Veya Teşkilatlanmış Diğer Piyasalarda İşlem Görmeyen Şirketler 112
• 2.5.1.4. Genel Denetim Kriterleri 112
• 2.5.1.5. Denetime Tabi Olma Durumu Ölçütleri Tablsu 114
• 2.5.1.6. Eşik Değer Hesaplamasına İlişkin Genel Esaslar 114
• 2.5.1.7. Denetime Tabi Olunup Olunmadığının Belirlenmesinde Esas Alınacak Husular 115
• 2.5.1.8. Denetime Tabi Olacak Şirketler Açısından Çalışan Sayısının Hesabı 118
• 2.5.1.10. Denetim Denetimden Çıkma 119
• 2.5.1.11. Denetim Kapsamı Dışında Bırakılan Şirketler 120
• 2.5.2. Denetime Tabi Şirketler Finansal Raporlama Çerçevesi 120
• 2.5.2.1. Türkiye Muhasebe Standartları- Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TMS/TFRS) 121
• 2.5.2.2. Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) 123
• 2.5.2.3. Küçük ve Mikro İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS) 124
• 2.6. TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI 124
• 3. BÖLÜM: DENETİMDE ETİK
• 3.1. DENETİMDE ETİK KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 131
• 3.2. İLGİLİ STANDARTLARIN ÖZETİ 134
• 3.2.1. ETİK KURALLARA UYUM (BÖLÜM 100) 134
• 3.2.2. BAĞIMSIZ DENETÇİLER 140
• 3.2.3. BAĞIMSIZ DENETİMDE BAĞIMSIZLIK STANDARTLARI 190
• 3.2.4. DENETİM MÜŞTERİLERİNE GÜVENCE DIŞI HİZMETLERİN SUNULMASI (BÖLÜM 601) 233
• 3.2.5. ÖZEL AMAÇLI FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN KULLANIM VE DAĞITIM KONUSUNDA SINIRLAMA İÇEREN RAPORLAR (BAĞIMSIZ DENETİM VE SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM) (BÖLÜM 800) 263
• 3.2.6. GÜVENCE DENETİMLERİNDE BAĞIMSIZLIK 265
• 4. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ
• 4.1. MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ 281
• 4.1.1. Müşterinin Teklif Talebi 284
• 4.1.2. Müşteri Kabulü 287
• 4.1.3. Denetimin Ön Şartları 292
• 4.1.4. Bağımsız Denetim Sözleşmesi 294
• 5. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN PLANLANMASI
• 5.1. DENETİMİN PLANLANMASI 309
• 5.1.1. Müşteri Hakkında Bilgi Toplanması 312
• 5.1.2. Denetim Çalışmalarını Bölümleme 322
• 5.1.3. Genel Bağımsız Denetim Stratejisi 330
• 5.1.4. Bağımsız Denetim Çalışmasının Kapsamı 334
• 5.1.5. Dışarıdan Hizmet Alımlarına İlişkin Dış Denetçi Çalışmalarının Kullanılması 335
• 5.1.6. İşletmenin Uzman Çalışmasından Faydalanması 339
• 5.1.7. Denetim Programı Taslağının Yazılması 341
• 5.1.8. Denetim Süresini ve Zamanını Belirleme 345
• 5.1.9. Denetim Ekibinin Görevlendirilmesi ve Gözetimi 346
• 5.1.10. Sözleşmelerde Denetim Ekiplerini Oluştururken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 354
• 6. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ (KONTROL TESTLERİ)
• 6.1. DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SÜRECİNDE KONTOL TESTLERİ 357
• 6.2. İÇ KONTROL SİSTEMİ VE UNSURLARI 358
• 6.2.1. Kontrol Ortamı 359
• 6.2.2. Risk Değerlendirme 362
• 6.2.3. Kontrol Faaliyetleri 369
• 6.2.4. Bilgi ve İletişim 372
• 6.2.5. Gözlem 374
• 6.3. KONTROL FAALİYETLERİNİN GÖZETİMİ VE KONTROL TESTLERİ 375
• 6.3.1. Kontrol Testlerinin Niteliği 377
• 6.3.2. Kontrol Testlerinin Kapsamı 378
• 6.3.3. Kontrol Testlerinin Zamanlaması 379
• 6.4. İÇ KONTROL SİSTEMİNİ DEĞERLENDİRME 379
• 6.4.1. İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi 381
• 6.4.2. İç Kontrol Eksikliklerinin Üst Yönetimden Sorumlu Olanlara ve Yönetime Bildirilmesi 382
• 6.4.3. İç Kontrol Sistemini Belgelendirme (Çalışma Kâğıtları) 383
• 6.4.4. İşletmenin İç Kontrol Sistemini Tanıma Yöntemleri 383
• 7. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK VE RİSK
• 7.1. BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK 387
• 7.1.1. Önemlilik Kavramı 387
• 7.1.2. Önemliliğin Hesaplanması 389
• 7.1.3. Belirli İşlem Sınıfları, Hesap Bakiyeleri veya Açıklamalar İçin Önemlilik Düzeyi 393
• 7.1.4. Önemliliğin Denetimin Değişik Aşamalarında Kullanılması 395
• 7.1.5. Yanlışlıkların Etkilerinin Değerlendirilmesi 398
• 7.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE RİSK 408
• 7.2.1. Denetim Riski Unsurları 409
• 7.2.2. Bağımsız Denetimde Özel Dikkat Gerektiren Önemli Riskler 411
• 7.2.3. Risk Değerlendirmesinin Gözden Geçirilmesi ve Belgelendirme 413
• 7.2.4. Önemlilik İle Denetim Riski Arasındaki İlişki 414
• 7.2.5. Finansal Tablolardaki Önemli Yanlışlık Risklerine Karşı Uygulanacak Risk Değerlendirme Teknikleri 416
• 8. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ (ANALİTİK İNCELEME)
• 8.1. FİNANSAL ANALİZ TÜRLERİ 421
• 8.2. FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİNDE KULLANILAN TEKNİKLER 423
• 8.2.1. Karşılaştırmalı Tablolar Analizi (Yatay Analiz) 424
• 8.2.2. Yüzde Yöntemi İle Analiz (Dikey Analiz) 431
• 8.2.3. Eğilim Yüzdeleri Yöntemi İle Analiz (Trend Analizi) 436
• 8.2.4. Oranlar Yöntemi İle Analiz (Rasyo Analizi) 438
• 8.2.4.1. Likidite Durumunun Analizinde Kullanılan Oranlar 440
• 8.2.4.2. Finansal (Finansal) Yapı Oranları 442
• 8.2.4.3. Faaliyet (Varlık Kullanım) Oranları 446
• 8.2.4.4. Karlılık Oranları 451
• 8.2.4.5. Ortaklara Kar Payı Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 455
• 8.2.4.6. Finansal Yükümlülüklerin Karşılanmasında Yeterli Gelirin Elde Edilip Edilmediğinin Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 457
• 8.2.4.7. Kar ile İşgücünün Verimliliği Arasındaki İlişkiyi Belirleyen Oranlar 460
• 9. BÖLÜM: DENETİMDE KANIT TOPLAMA
• 9.1. DENETİM HEDEFLERİNİN BELİRLEMESİ VE DENETİM AMAÇLARI 465
• 9.1.1. Yönetim İddiaları (Finansal Tablo İddiaları) 469
• 9.1.1.1. Gerçeklik (Var Olma) 471
• 9.1.1.2. Tamlık (Bütünlük) 472
• 9.1.1.3. Sahiplik 473
• 9.1.1.4. Değerleme ve Gidere Dönüştürme (Dağıtım) 474
• 9.1.1.5. Sınıflandırma 475
• 9.1.1.6. Dönemsellik 476
• 9.1.1.7. Doğruluk 476
• 9.1.1.8. Haklar ve Yükümlülükler 476
• 9.1.1.9. Sunuş ve Açıklama 477
• 9.2. BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ 477
• 9.2.1. Temel Bağımsız Denetim Teknikleri 478
• 9.2.2. Ek Bağımsız Denetim Teknikleri ve Maddi Doğrulama Teknikleri 483
• 9.3. DENETİM KANITLARI 504
• 9.3.1. Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı 505
• 9.3.2. Denetim Kanıtlarının Niteliği ve Zamanlaması 506
• 9.3.3. Denetim Sürecinde Yönetimin Çalışma Kapsamını Sınırlandırması Nedeniyle Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı Elde Edilememesi 507
• 9.3.4. Denetimde Kanıt Türleri ve Özellikleri 510
• 9.3.5. Elde Edilen Bağımsız Denetim Kanıtlarının Yeterlilik ve Uygunluğunun Değerlendirilmesi 518
• 9.3.6. Denetim Kanıtlarının Belgelendirilmesi 520
• 9.4. KANIT TOPLAMA SÜRECİNDE ÖRNEKLEME 520
• 9.4.1. Örnekleme Riski 522
• 9.4.2. Sapma ve Yanlışlıkların Niteliği ve Sebepleri 523
• 9.4.3. Örneklemin Tasarımı ve Örneklem Seçim Yöntemleri 524
• 9.4.4. Denetim Örneklemesinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi 530
• 9.4.5. Stoklar İle İlgili Denetim Kanıtları 531
• 9.5. İLİŞKİLİ TARAF İNCELEMELERİ 535
• 9.5.1. İşletmenin İlişkili Taraflarının Kimliği ve İlişkili Taraf İşlemlerinin Anlaşılması 536
• 9.5.2. Hâkim Etkiye Sahip İlişkili Taraflar 537
• 9.5.3. İşletmenin İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri Üzerindeki Kontrolleri 538
• 9.5.4. Önemli İlişkili Taraf İşlemlerine İzin Verilmesi ve Bu İşlemlerin Onaylanması 541
• 9.5.5. İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri ile Bağlantılı Risklere Karşı Yapılacak İşlemler 543
• 9.5.6. İşletmenin Olağan İş Akışı Dışında Gerçekleşen Önemli İlişkili Taraf İşlemleri 546
• 9.5.7. İlişkili Taraf Bilgilerinin Denetim Ekibiyle Paylaşılması 547
• 9.5.8. İlişkili Taraf İşlemlerine İlişkin Açıklamaların Değerlendirilmesi 549
• 9.6. BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 551
• 9.6.1. Finansal Tablolarda Düzeltme Gerektiren Olaylar 554
• 9.6.2. Finansal Tablolarda Açıklama Gerektiren Olaylar 555
• 9.6.3. Yönetimin Finansal Tablolarda Yapılacak Değişikliği Onaylamaması veya Sınırlaması 555
• 9.6.4. Denetim Raporu İmzalanmasından Sonra Denetçinin Haberdar Olduğu Olaylar 557
• 9.7. İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 558
• 9.7.1. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetçinin Sorumluluğu 559
• 9.7.2. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Şüphe Doğurabilecek Olay veya Şartlar 561
• 9.7.3. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetim Kanıtı olarak Yazılı Açıklamalar 564
• 9.7.4. İşletmenin Sürekliliğine İlişkin Yönetimin Yaptığı Planın Değerlendirilmesi 568
• 9.7.5. İşletmenin Sürekliliği Varsayımının Denetçi Raporlarına Etkisi 570
• 9.8. ŞARTA BAĞLI OLAYLAR VE MUHASEBE TAHMİNLERİ 572
• 9.8.1. Şarta Bağlı Olaylar 572
• 9.8.2. Muhasebe Tahminleri 573
• 9.9. GERÇEĞE UYGUN DEĞER HESAPLAMALARI 581
• 9.9.1. Varlık ve Yükümlülüklerde Gerçeğe Uygun Değer Hesaplanması 582
• 9.9.2. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Riskin Belirlenmesi 583
• 9.9.3. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Kanıtı Toplanması 584
• 9.9.4. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamasında Kullanılan Alternatif Yöntemlerin Uygunluğu 585
• 9.9.5. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamaları ve İlgili Açıklamaların Test Edilmesi 587
• 9.9.6. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Tekniklerinin Geliştirilmesi 588
• 9.9.7. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Kullanılan Önemli Varsayımların Değerlendirilmesi 590
• 9.9.8. Gerçeğe Uygun Değerle İlgili Açıklamaların Değerlendirilmesi 593
• 9.9.9. Toplanan Denetim Kanıtlarının Değerlendirilmesi 594
• 10. BÖLÜM: BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİ VE HESAPLARIN DENETİMİ
• 10.1. BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİNİN YÜRÜTÜLMESİ 598
• 10.1.1. Kayıt ve Belgeler Üzerinde Yapılacak İncelemeler 598
• 10.2. BİLANÇO HESAPLARININ DENETİMİ 616
• 10.2.1. AKTİF HESAPLARIN DENETİMİ 616
• 10.2.1.1. Hazır Değerler Hesap Kalemlerinin Denetimi 616
• 10.2.1.2. Finansal Varlıklar ve Finansal Yatırımlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 628
• 10.2.1.3. Alacaklar (Ticari ve Diğer Alacaklar) Hesap Kalemlerinin Denetimi 639
• 10.2.1.4. Stoklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 656
• 10.2.1.5. Avans Hesap Kalemlerinin Denetimi 667
• 10.2.1.6. Yıllara Yaygın İnşaat, Onarım ve Hakediş Hesap Kalemlerinin Denetimi 673
• 10.2.1.7. Diğer Dönen/Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 676
• 10.2.1.8. Maddi Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 681
• 10.2.1.10. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 701
• 10.2.1.11. Özel Tükenmeye Tabi Varlık Hesap Kalemlerinin Denetimi 710
• 10.2.2. PASİF HESAPLARIN DENETİMİ 714
• 10.2.2.1. Mali Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 714
• 10.2.2.2. Ticari ve Diğer Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 722
• 10.2.2.3. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Denetimi 731
• 10.2.2.4. Kısa ve Uzun Vadeli Borç ve Gider Karşılıkları ve Diğer Yabancı Kaynak Hesaplarının Denetimi 736
• 10.2.2.5. Öz Kaynak Hesaplarının Denetimi 740
• 10.3. GELİR TABLOSU HESAPLARININ DENETİMİ 748
• 10.3.1 Hasılat 749
• 10.3.2. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 750
• 10.3.3. Satışlar ve Diğer Gelirler Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 751
• 10.3.4. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 757
• 10.3.5. Dönem Gider Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 759
• 11. BÖLÜM: DENETİMDE HİLE
• 11.1. HİLELİ (GERÇEĞE AYKIRI) FİNANSAL RAPORLAMA 768
• 11.2. VARLIKLARI KÖTÜYE KULLANMA 770
• 11.3. BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 771
• 11.4. HİLE KAYNAKLI ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE YÖNETİM/ÜST YÖNETİM İLE KURULACAK İLETİŞİM 774
• 12. BÖLÜM: DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ
• 12.1. DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ VE KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN TEMELLERİ 778
• 12.1.1. Denetimde Kalite Yönetimine Giriş 778
• 12.1.2. Kalite Yönetimi Kavramı ve İlgili Standartlar 778
• 12.2. KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN UNSURLARI 782
• 12.2.1. Denetim Şirketinin Risk Değerlendirme Süreci 783
• 12.2.2. Üst Yönetim ve Liderlik Yapısı 785
• 12.2.3. Etik Hükümler 787
• 12.2.4. Müşteri Kabulü ve Devam Ettirme Süreci 789
• 12.2.5. Denetimin Yürütülmesi 791
• 12.2.6. Kaynaklar ve Bilgi-İletişim 793
• 12.2.7. İzleme ve Düzeltici Faaliyetler 795
• 12.3. KALİTENİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ (KYS 2) 797
• 12.4. DENETİMLERDE KALİTE YÖNETİMİ: BDS 220’NİN ROLÜ 798
• 12.5. KYS’NİN UYGULANMASINDA ÖLÇEKLENEBİLİRLİK 803
• 12.6. EK: ÖRNEK KALİTE YÖNETİMİ RİSK MATRİSİ (KYS 1’E UYGUN) 805
• 13. BÖLÜM: DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI VE BAĞIMSIZ DENETİMDE RAPORLAMA
• 13.1. DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI 827
• 13.1.1. Denetim Programının Yeniden Gözden Geçirilmesi 827
• 13.1.2. Gelecekteki Olası Belirsizliklerin Değerlendirilmesi 828
• 13.1.3. Bilânço Tarihinden Sonraki Önemli Olayların Gözden Geçirilmesi 828
• 13.1.4. İlişkili Taraf İşlemlerinin Gözden Geçirilmesi 829
• 13.1.5. Analitik Testler Yapılması 830
• 13.1.6. Müşteri İşletmeden Beyan (Teyit Mektubu) Mektubu Alınması 831
• 13.2. DENETİM SONUÇLARINI DEĞERLENDİRME ÇALIŞMALARI 834
• 13.3. DENETİMDE RAPORLAMA 835
• 13.3.1. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulması ve Görüş Türleri 836
• 13.3.2. Finansal Tablolara Verilen Görüş ile Yönetim Kurulu Yıllık Faaliyet Raporuna Verilen Görüşün Uyumu 844
• 13.3.3. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulmasında Karşılaştırmalı Bilgiler 845
• 13.3.3. Önceki Dönem Finansal Tablolarındaki Yanlışlıklar 847
• 13.3.4. Üst Yönetimden Sorumlu Olanlarla İletişim 848
• 13.3.5. Raporu İmzalayan Sorumlu Denetçi 849
• 13.3.6. Bağımsız Denetçi Raporunun Teslimi 850
• 13.3.7. Bağımsız Denetçi Raporunun Bölümleri 851
• 13.4. ÖRNEK BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORLARI 857
• 13.4.1. Olumlu Denetçi Raporu Örneği 857
• 13.4.2. Dikkat Çekilen Hususlar Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 861
• 13.4.3. İşletmenin Sürekliliğiyle İlgili Önemli Belirsizlik Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 864
• 13.4.4. Sınırlı Olumlu Denetçi Raporu Örneği 868
• 13.4.5. Olumsuz Denetçi Raporu Örneği 871
• 13.4.6. Görüş Vermekten Kaçınma Denetçi Raporu Örneği 875
• 13.5. YÖNETİM KURULU YILLIK FAALİYET RAPORUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 877
• 13.5.1. Yıllık Faaliyet Raporunun Hazırlanması ve Özellikleri 877
• 13.5.2. Yıllık Faaliyet Raporunun İçeriği 878
• 13.5.3. Yıllık Faaliyet Raporunun Sunumu 881
• 13.5.4. Yıllık Faaliyet Raporunda Yer Alan Bilgilerin Denetlenmesi ve Örnek Denetçi Raporu 882
• 14. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ VE ÇALIŞMA KAĞITLARI
• 14.1. ÇALIŞMA KÂĞITLARI VE DENETİM DOSYASININ HAZIRLANMASI 886
• 14.2. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ İÇERİK, ŞEKİL VE KAPSAMI 888
• 14.3. ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ 891
• 14.4. DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ 894
• 14.5. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ SINIFLANDIRILMASI 895
• 14.6. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ YENİDEN DÜZENLENMESİ 898
• 14.7. ÇALIŞMA KAĞITLARININ BİRLEŞTİRİLMESİ VE SAKLANMASI 900
• 14.8. ÇALIŞMA KÂĞIDINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLERLE İLGİLİ ÖRNEKLER 904
• 15. BÖLÜM: TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ
• 15.1. DENETİM SÖZLEŞMESİNİN KABULÜ VE DEVAM ETTİRİLMESİ 919
• 15.2. TOPLULUK BAĞIMSIZ DENETÇİSİNİN TOPLULUĞA BAĞLI DİĞER İŞLETMELERİN BAĞIMSIZ DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARINDAN YARARLANMASI 922
• 15.3. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDA HİLE 927
• 15.4. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARI İÇİN ÖNEMLİLİĞİN VE RİSKİN BELİRLENMESİ 930
• 15.5. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDAKİ ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİ VE MÜTEAKİP DENETİM TEKNİKLERİ 934
• 15.6. TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİSİNİN TANINMASI VE KANIT TOPLANMASI 935
• 15.7. TOPLULUK DENETİM EKİBİNİN HATA VEYA HİLE TESPİTİ DURUMUNDA BİLDİRİM ZORUNLULUĞU 941
• 15.8. KONSOLİDASYON SÜRECİ 944
• 16. BÖLÜM: GÜVENCE DENETİMLER
• 16.1. GÜVENCE DENETİMİ KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 950
• 16.2. GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 951
• 16.2.1. Giriş ve Kapsam 951
• 16.2.2. Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 954
• 16.2.3. Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 956
• 16.2.4. Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 957
• 16.2.5. Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 958
• 16.2.6. Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 960
• 16.2.7. Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 961
• 16.2.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetim 968
• 16.3. GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 969
• 16.3.1. Denetimin Kabulü 971
• 16.3.2. İşe İlişkin Bilgi ve Kapsanan Dönem 971
• 16.3.3. İnceleme Prosedürleri 973
• 16.3.4. İleriye Yönelik Finansal Bilgilerin İncelenmesine İlişkin Rapor ve Görüş Türleri 975
• 16.4. GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 977
• 16.4.1. Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 978
• 16.4.2. Hizmet Kuruluşunun Sistemi Hakkında Bilgi -Kanaat- Edinilmesi 980
• 16.4.3. Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporunu Hazırlaması 982
• 16.4.4. Güvence Raporu Türleri 986
• Örnek 1: 2 nci Tip Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporu 990
• Örnek 2: Sınırlı Olumlu Görüş – Hizmet Kuruluşu Denetçisi Yeterli Ve Uygun Kanıt Elde Edememiştir 993
• 16.5. GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 996
• 16.5.1. Denetçinin Amaçları 998
• 16.5.2. Denetimin Kabulü 999
• 16.5.3. Görüş Türleri 1001
• Örnek: Olumlu Görüş İçeren Denetçi Raporu Örneği 1003
• 16.6. KONKORDATO 1005
• 16.7. T.C. MERKEZ BANKASININ SİSTEMİK RİSK VERİ TAKİP SİSTEMİ VERİ FORMUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 1023
• 16.8. KREDİ BAŞVURU İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ANALİZ TABLOSU BAĞIMSIZ DENETÇİ MAKUL GÜVENCE RAPORU 1027
• 16.9. TEK BİR FİNANSAL TABLOYA VE FİNANSAL TABLODAKİ BELİRLİ BİR UNSURA İLİŞKİN DENETÇİ RAPORU ÖRNEKLERİ 1032
• 16.10. ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1043
• 17. BÖLÜM: SÜRDÜREBİLİRLİK RAPORLAMASI VE DENETİMİ
• 17.2.1.1 Giriş ve Kapsam 1081
• 17.2.1.2 Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 1083
• 17.2.1.3 Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 1085
• 17.2.1.4 Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 1086
• 17.2.1.5 Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 1087
• 17.2.1.6 Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 1089
• 17.2.1.7 Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 1090
• 17.2.1.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetimi 1097
• 18. BÖLÜM: KGK TARAFINDAN AÇIKLANAN GÖZETİM VE İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI
• 18.1.1. Gözetim Faaliyetleri Kapsamında Kuruma Yapılan Zorunlu Bildirimler 1111
• 18.1.2. Gözetim Konuları 1113
• 18.1.3. Sözleşmeler Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1114
• 18.1.4. Denetime Yetkili Olunan Alanların Kontrolü 1116
• 18.1.5. Rotasyon Sürelerinin Kontrolü 1121
• 18.1.6. Denetim Faaliyetine İlişkin Kısıtlamalar 1126
• 18.1.7. Bağımsız Denetim Raporları Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1135
• 18.1.8. Gözetim Faaliyeti Sonuçları 1138
• 18.2. KGK İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI 1142
• 18.2.1. İnceleme Süreci ve Yıllık İnceleme Planı 1142
• 18.2.2. Dosya İncelemeleri 1144
• 18.2.3. Kalite Yönetim Sistemine Yönelik İncelemeler 1144
• 18.2.4 Tespit Edilen Muhasebe Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1145
• 18.2.5. Tespit Edilen Denetim Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1150
• 18.2.6. Güvence Denetimi Çalışmalarının İncelenmesi Sonucunda Tespit Edilen Önemli Eksiklikler 1172
• 18.2.7. İncelemelerde Tespit Edilen İlgili Mevzuat ve Aykırılık Hükümlerine Uygulanan Yaptırımlar 1174
• EKLER
• EK-I 1176
• ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN BOBİFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1176
• EK-II 1272
• ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN TMS/TFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1272
• EK-III 1358
• KONKORDATO ÖN PROJESİ FİNANSAL ANALİZ VE BAĞIMSIZ DENETİM MAKUL GÜVENCE RAPOR ÖRNEĞİ 1358
• EK-IV 1363
• BAĞIMSIZ DENETİMDE KULLANILAN ÇALIŞMA KAĞITLARI ÖRNEKLERİ 1363
• EK-V 1416
• TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI ÖZETLERİ 1416
• BAĞIMSIZ DENETÇİLER İÇİN ETİK KURALLAR 1416
• KALİTE YÖNETİM STANDARDI 1: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİM VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMLERİ İLE DİĞER GÜVENCE DENETİMLERİ VEYA İLGİLİ HİZMETLERİ YÜRÜTEN BAĞIMSIZ DENETİM ŞİRKETLERİ İÇİN KALİTE YÖNETİMİ 1417
• KALİTE YÖNETİM STANDARDI 2: DENETİMİN KALİTESİNİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ 1419
• BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1420
• BDS 200: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN GENEL AMAÇLARI VE BAĞIMSIZ DENETİMİN BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARINA UYGUN OLARAK YÜRÜTÜLMESİ 1420
• BDS 210: BAĞIMSIZ DENETİM SÖZLEŞMESİNİN ŞARTLARI ÜZERİNDE ANLAŞMAYA VARILMASI 1421
• BDS 220: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE YÖNETİMİ 1422
• BDS 230: BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ 1424
• BDS 240: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1425
• BDS 250: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI 1427
• BDS 260: ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM 1430
• BDS 265: İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ 1431
• BDS 300: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI 1432
• BDS 315 (İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ) İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ 1434
• BDS 320: BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK 1436
• BDS 330: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN RİSK OLARAK DEĞERLENDİRİLMİŞ HUSUSLARA KARŞI YAPACAĞI İŞLER 1439
• BDS 402: HİZMET KURULUŞU KULLANAN BİR İŞLETMENİN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE DİKKATE ALINACAK HUSUSLAR 1440
• BDS 450: BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ 1444
• BDS 500: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI 1445
• BDS 501: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI – BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR 1447
• BDS 505: DIŞ TEYİTLER 1449
• BDS 510: İLK BAĞIMSIZ DENETİMLER – AÇILIŞ BAKİYELERİ 1451
• BDS 520: ANALİTİK PROSEDÜRLER 1453
• BDS 530: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖRNEKLEME 1454
• BDS 540: GERÇEĞE UYGUN DEĞERE İLİŞKİN OLANLAR DÂHİL MUHASEBE TAHMİNLERİNİN VE İLGİLİ AÇIKLAMALARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1458
• BDS 550: İLİŞKİLİ TARAFLAR 1460
• BDS 560: BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 1462
• BDS 570: İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 1464
• BDS 580: YAZILI BEYANLAR 1467
• BDS 600: ÖZEL HUSUSLAR–TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ (TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARI DÂHİL) 1468
• BDS 610: İÇ DENETÇİ ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1472
• BDS 620: UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1474
• BDS 700: FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN GÖRÜŞ OLUŞTURMA VE RAPORLAMA 1476
• BDS 701: KİLİT DENETİM KONULARININ BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA BİLDİRİLMESİ 1479
• BDS 705: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA OLUMLU GÖRÜŞ DIŞINDA BİR GÖRÜŞ VERİLMESİ 1481
• BDS 706: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA YER ALAN DİKKAT ÇEKİLEN HUSUSLAR VE DİĞER HUSUSLAR PARAGRAFLAR 1484
• BDS 710: KARŞILAŞTIRMALI BİLGİLER-ÖNCEKİ DÖNEMLERE AİT KARŞILIK GELEN BİLGİLER VE KARŞILAŞTIRMALI FİNANSAL TABLOLAR 1486
• BDS 720: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN DİĞER BİLGİLERE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1488
• BDS 800: ÖZEL HUSUSLAR – ÖZEL AMAÇLI ÇERÇEVELERE GÖRE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1491
• BDS 805: ÖZEL HUSUSLAR – TEK BİR FİNANSAL TABLONUN BAĞIMSIZ DENETİMİ İLE FİNANSAL TABLOLARDAKİ BELİRLİ UNSURLARIN, HESAPLARIN VEYA KALEMLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1492
• BDS 810: ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1493
• SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1495
• SBDS 2400: TARİHÎ FİNANSAL TABLOLARIN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1495
• SBDS 2410: ARA DÖNEM FİNANSAL BİLGİLERİN, İŞLETMENİN YILLIK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİNİ YÜRÜTEN DENETÇİ TARAFINDAN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1498
• GÜVENCE DENETİMİ STANDARTLARI 1502
• GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 1502
• GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 1506
• GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 1509
• GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 1511
• İLGİLİ HİZMET STANDARTLARI 1516
• İHS 4400: FİNANSAL BİLGİLERE İLİŞKİN, ÜZERİNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLERİN UYGULANMASINA YÖNELİK İŞLER 1516
• İHS 4410: FİNANSAL BİLGİLERİ DERLEME İŞİ 1518
• KISALTMALAR LİSTESİ 1523
• KAYNAKLAR 1525
• TOPLAM 1.526 SAYFA