Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

• 1. BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİNDE KONU VE MÜKELLEFLER
• 1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 5
• 2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 5
• 2.1. Sermaye Şirketleri 5
• 2.1.1. Anonim Şirketler 5
• 2.1.2. Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketler 6
• 2.1.3. Limited Şirketler 7
• 2.1.4. Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 7
• 2.1.5. Yabancı Şirketlerle İlgili Özel Kanunlar 8
• 2.2. Kooperatifler 9
• 2.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 9
• 2.3.1. Nitelikleri 9
• 2.3.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 10
• 2.3.3. Kurumlar Vergisi Uygulamasında İktisadi Devlet Teşekkülü ve Kamu İktisadi Kuruluşlarının Durumu 10
• 2.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 12
• 2.4.1. Nitelikleri 12
• 2.4.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 13
• 2.4.3. Yabancı Dernek ve Vakıflara Ait İşletmeler 16
• 2.5. İş Ortaklıkları 17
• 2.5.1. Tanımı 17
• 2.5.2. Unsurları 17
• 2.5.3. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Durumu 18
• 2.6. Döner Sermayeli İşletmeler 18
• 3. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 19
• 3.1. Tam Mükellefiyet 19
• 3.1.1. Tanımı 19
• 3.1.2. Kanuni Merkez 19
• 3.1.3. İş Merkezi 19
• 3.2. Dar Mükellefiyet 20
• 3.2.1. Tanımı 20
• 3.2.2. Dar Mükellefiyette Konu 20
• 4. ÖZELGELER 24
• 4.1. Sermaye Şirketleri 24
• 4.2. Kooperatifler 24
• 4.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 25
• 4.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 27
• 2. BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFLIK VE İSTİSNALAR
• 1. MUAFLIKLAR 33
• 1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Muafiyetler 33
• 1.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 33
• 1.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyetler 34
• 1.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar 35
• 1.1.4. Sergi, Fuar ve Panayır Muaflığı 35
• 1.1.5. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyetler 35
• 1.1.6. Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları 36
• 1.1.7. Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları 36
• 1.1.8. Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve 5602 Sayılı Kanun’un 3’üncü Maddesinde Tanımlanan İlgili Kurum ve Kuruluşlar 37
• 1.1.9. Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler 37
• 1.1.10. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 37
• 1.1.11. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 38
• 1.1.12. Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece
• İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler 38
• 1.1.13. Kooperatifler 39
• 1.1.14. Kredi Teminatı Veren Kuruluşlar 44
• 1.1.15. Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar 45
• 1.1.16. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler 45
• 1.1.17. Hazine Müsteşarlığına Ait Olan Varlık Kiralama Şirketleri 45
• 1.1.18. İhracat Kredileri İçin Kefalet Vermek Amacıyla Kurulan Kurumlar 45
• 1.1.19. Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybı ve Kazanılması 45
• 1.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler 46
• 1.2.1. Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanun 46
• 1.2.2. Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar 46
• 1.2.3. Devlet Opera ve Balesi Personeli Hakkında Kanun 47
• 1.2.4. Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun 47
• 1.2.5. Doğal Afetler Sigortaları Kurumu’nun Muafiyeti 47
• 1.2.6. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Tanınan Muafiyet 47
• 1.2.7. Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu 48
• 1.2.8. Helal Akreditasyon Kurumuna Tanınan Muafiyet 48
• 1.2.9. Islah Amaçlı Yetiştirici Birliklerinin Muafiyeti 48
• 1.2.10. İlköğretime Tanınan Muafiyet 48
• 1.2.11. İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun 48
• 1.2.12. İşsizlik Sigortası Fonu’nun Muafiyeti 48
• 1.2.13. Kefalet Sandığı Muafiyeti 49
• 1.2.14. Kültür Bakanlığı Döner Sermaye Kanunu 49
• 1.2.15. Maden Kanunu Muafiyeti 49
• 1.2.16. Nadir Toprak Elementleri Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 49
• 1.2.17. Ordu Yardımlaşma Kurumuna Tanınan Muafiyet 49
• 1.2.18. Organize Sanayi Bölgelerine Tanınan Muafiyet 49
• 1.2.19. Öğrencilerle İlgili Bazı Basılı Evrakın Milli Eğitim Bakanlığınca Hazırlanması, Bastırılması ve Satılması Hakkında Kanun 49
• 1.2.20. Özel Riskler Yönetim Merkezi’nin Muafiyeti 50
• 1.2.21. Rekabet Kurumu’nun Muafiyeti 50
• 1.2.22. Savunma Sanayii İle İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun 50
• 1.2.23. Yatırımcı Tazmin Merkezine Tanınan Muafiyet 50
• 1.2.24. Siyasi Partilerin Muafiyeti 50
• 1.2.25. Tarımsal Üretici Birlikleri’ne Tanınan Muafiyet 50
• 1.2.26. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Tanınan Muafiyet 51
• 1.2.27. Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Muafiyeti 51
• 1.2.28. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfının Muafiyeti 51
• 1.2.29. Türk Standartları Enstitüsü’nün Muafiyeti 51
• 1.2.30. Türkiye Futbol Federasyonu’nun Muafiyeti 51
• 1.2.31. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumuna Tanınan Muafiyet 51
• 1.2.32. Türkiye Kalkınma Fonuna Tanınan Muafiyet 51
• 1.2.33. Türkiye Maarif Vakfı’nın Muafiyeti 51
• 1.2.34. Türkiye Şehit Yakınları ve Gaziler Dayanışma Vakfının Muafiyeti 52
• 1.2.35. Türkiye Varlık Fonu, Fona Bağlı Şirket ve Alt Fonlara Tanınan Muafiyet 52
• 1.2.36. Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı’nın Muafiyeti 52
• 1.2.37. Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 52
• 1.2.38. Yatırımcıları Koruma Fonu Muafiyeti 52
• 2. İSTİSNALAR 53
• 2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İstisna Kapsamına Alınan Kazançlar 53
• 2.1.1. İştirak Kazançları İstisnası 53
• 2.1.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 57
• 2.1.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 63
• 2.1.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 66
• 2.1.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 66
• 2.1.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası 69
• 2.1.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara, Finansal Kiralama Şirketlerine ve Finansman Şirketlerine Tanınan İstisna 84
• 2.1.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 87
• 2.1.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 88
• 2.1.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
• İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 93
• 2.1.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna 99
• 2.1.13. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna 104
• 2.1.14. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 109
• 2.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 117
• 2.2.1. Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 117
• 2.2.2. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yer Alan İstisna 120
• 2.2.3. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 130
• 2.2.4. Yatırım İndirimi İstisnası 138
• 2.2.5. Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası 138
• 2.2.6. Orman Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 138
• 2.2.7. Türk Akreditasyon Kurumu’na Tanınan İstisna 138
• 2.2.8. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 139
• 2.2.9. Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında İstisna 139
• 2.2.10. Araştırma Altyapılarının Kurumlar Vergisi İstisnası 139
• 2.3. Uluslararası Anlaşmalarla Sağlanan İstisnalar ve Uluslararası Kurumlara Tanınan
• İstisnalar 139
• 2.4. Yabancı Fon Kazançlarının ve Bu Fonların Portföy Yöneticiliğini Yapan Şirketlerin Vergilendirilmesi 139
• 2.4.1. Uygulamanın Şartları 140
• 2.4.2. Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar 141
• 2.4.3. Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim 141
• 2.5. İstisna Uygulaması ile İlgili Bazı Önemli Konular 141
• 2.5.1. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi 141
• 2.5.2. İstisnalar Arasında Mahsup Önceliği ve Mahsup Edilemeyen İstisnanın Ertesi Yıllara Devredilip Devredilmeyeceği 143
• 2.5.3. Geçmiş Yıl Zararları ile İstisnaların İndirim Önceliği 144
• 2.5.4. İstisna Konusu İşlemlerin Yeminli Mali Müşavirlere Tasdik Zorunluluğu 145
• 2.6. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması 154
• 2.6.1. Yasal Düzenleme 154
• 2.6.2. İstisnanın Kapsamı Ve Yararlanabilecek Olanlar 155
• 2.6.3. İstisna Uygulaması 156
• 2.6.3.1. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilme Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
• 2.6.3.2. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilmesi Gereken Tarihin Sonundan 30.06.2024 Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
• 2.6.3.3. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Altın Hesabı İle İşlenmiş ve Hurda Altın Karşılığı Altın Hesabı Bakiyelerinden Elde Edilen Kazançlarda İstisna 157
• 2.6.3.4. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Yabancı Paralara Ve Altın Hesaplarına İlişkin Olarak İstisna Uygulanabilecek Dönemlerde Doğan Zararın Durumu 158
• 2.6.3.5. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesabından Vadeden Önce Çekim Yapılması
• Durumu 158
• 2.6.3.6. İstisna Uygulamasına İlişkin Toparlayıcı Açıklamalar 158
• 3. ÖZELGELER 160
• 3.1. Muafiyetler 160
• 3.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar İçin Muafiyet 160
• 3.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyet 160
• 3.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlara İlişkin Muafiyet 161
• 3.1.4. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyet 161
• 3.1.5. İl Özel İdareleri, Belediyeler, Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler Muafiyeti 161
• 3.1.6. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler İçin Muafiyet 161
• 3.1.7. Kooperatif Muafiyeti 161
• 3.1.8. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler Muafiyeti 164
• 3.2. İstisnalar 165
• 3.2.1. İştirak Kazançları İstisnası 165
• 3.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 165
• 3.2.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 165
• 3.2.4. Emisyon Primi İstisnası 165
• 3.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 165
• 3.2.6. İştirak Hissesi ve Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 166
• 3.2.7. Bankalara / TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan İstisna 174
• 3.2.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 175
• 3.2.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 176
• 3.2.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
• İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 179
• 3.2.11. Risturn İstisnası 180
• 3.2.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine Konu Edilen Taşınmazlarda İstisna 181
• 3.2.13. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 182
• 3.2.14. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 182
• 3.2.15. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan İstisna 184
• 3.2.16. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 187
• 3.2.17. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 187
• 3. BÖLÜM
• TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
• 1. SAFİ KURUM KAZANCI (MATRAH) 195
• 2. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ 195
• 2.1. Genel Kural 195
• 2.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Bazı Özel Durumlar 196
• 2.2.1. Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlar 196
• 2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 196
• 2.2.3. Türev Ürünlerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 196
• 3. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER 204
• 3.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 204
• 3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilmesi Kabul Edilen Giderler 205
• 3.2.1. Menkul Kıymet İhraç Giderleri 205
• 3.2.2. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 206
• 3.2.3. Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderlerle, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye İçin Yapılan Giderler 206
• 3.2.4. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı 207
• 3.2.5. Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 207
• 3.2.6. Sigorta Teknik Karşılıkları 207
• 3.3. Grup İçi Hizmet Dağıtımı ve Holding Şirketinden Bağlı Şirketlere Gider Dağıtımı 212
• 3.4. Kurum Çalışanlarına Ödenen Kar Payı İkramiyeleri (Temettü İkramiyesi) 212
• 3.5. Bankaların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ödedikleri Sigorta Primleri 213
• 3.6. Bankacılık Kanunu’na Göre Ayrılan Karşılıklar 213
• 4. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE ZARAR MAHSUBU 214
• 4.1. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu 214
• 4.2. Devir Alınan veya Bölünen Kurumun Zararlarının Mahsubu 215
• 4.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 217
• 4.3.1. Yurt Dışı Zararların Mahsubu İçin Genel Kural 217
• 4.3.2. Yurt Dışı Faaliyet Zararlarının Belgelendirilmesi 217
• 4.3.3. Her Yıl İçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu 218
• 4.3.4. Yurt Dışı Faaliyet Zararının Yurt Dışında Mahsubu Durumunda Uyulacak Esaslar 219
• 4.3.5. Faaliyet Sonuçlarının Genel Netice Hesaplarına İntikal Ettirilmesi ve Değerlenmesi 219
• 4.4. İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 220
• 5. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE DİĞER İNDİRİMLER 220
• 5.1. Genel Bilgi 220
• 5.2. Ar-Ge İndirimi 221
• 5.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Ar-Ge İndirimi (09/08/2016 Tarihinden Önce Yapılan Başvurulara Konu Projeler İçin Ar-Ge İndirimi) 221
• 5.2.2. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 222
• 5.2.3. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Teknogirişim Sermayesi Desteği 229
• 5.2.4. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Rekabet ve İşbirliği Projelerinde İndirim 230
• 5.2.5. Siparişe Dayalı Olarak Yürütülen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde İndirim 231
• 5.2.6. Girişim Sermayesi Desteği 231
• 5.2.7. Kanunun 3/A Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 232
• 5.2.8. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 233
• 5.2.9. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İndirim 233
• 5.3. Sponsorluk Harcamaları 234
• 5.4. Bağış ve Yardımlar 237
• 5.4.1. Kurum Kazancının % 5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 237
• 5.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere ve Gençlik Merkezlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 240
• 5.4.3. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 243
• 5.4.4. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına İlişkin Bağış ve Yardımlar 244
• 5.4.5. Türk Kızılay Derneği’ne ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne Yapılan Bağış ve Yardımlar 244
• 5.4.6. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar 244
• 5.5. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi 244
• 5.5.1. İndirim Tutarının Hesaplanması 245
• 5.5.2. Fon Tutarının Vergilendirilmesi 246
• 5.6. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 246
• 5.6.1. İndirim Kapsamına Dahil Olan Hizmetler 246
• 5.6.2. İndirimden Faydalanma Şartları 247
• 5.6.3. Kazancın Tespiti, Kayıtlarda İzlenmesi ve Beyanı 250
• 5.7. Korumalı İşyeri İndirimi 251
• 5.8. Sermaye Artırımında İndirim 251
• 5.8.1. İndirime İlişkin Düzenleme 251
• 5.8.2. İndirimin Kapsamı 251
• 5.8.3. İndirimden Yararlanacak ve Yararlanamayacak Olan Şirketler 253
• 5.8.4. İndirim Uygulaması 253
• 5.8.5. İndirim Oranları 258
• 5.8.6. Diğer Hususlar 261
• 5.9. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazançlarda İndirim 263
• 5.9.1. İndirimden Faydalanma Şartları 264
• 5.9.2. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazancın Tespiti ve Beyanı 265
• 6. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 265
• 6.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilemeyecek Giderler 265
• 6.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 266
• 6.2.1. Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler 266
• 6.2.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları vb. Giderler 266
• 6.2.3. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar 266
• 6.2.4. Yedek Akçeler 267
• 6.2.5. Kurumlar Vergisi, Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Faizler 267
• 6.2.6. İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin İtibari Değerinin Altında Satışından Doğan Zararlar ve Pazarlama Komisyonları 268
• 6.2.7. İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayan Deniz ve Hava Taşıtlarının Giderleri ve Amortismanları 268
• 6.2.8. Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminatlar 268
• 6.2.9. Basın ve Medya Tazminatları 269
• 6.2.10. Alkollü İçki ve Tütün Reklam Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı 269
• 6.2.11. Yabancı Kaynaklara İlişkin Katlanılan Finansman Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı (Finansman Gider Kısıtlaması) 270
• 6.2.12. Reklam Yasağı Uygulananlara Verilen Reklamların Giderleri 280
• 6.2.13. Kurumlar Vergisinden İstisna Kazançlara İlişkin Giderler 280
• 6.3. Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 282
• 6.4. Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler 282
• 6.5. Hırsızlık ve Dolandırıcılıktan Meydana Gelen Zararların Durumu 282
• 6.6. Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Göre İndirimi Kabul Edilmeyen Tutarlar 282
• 6 7. Kurum Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Bulunmayan Giderler 282
• 6.8. Belgelendirilemeyen Giderler 283
• 6.9. Dönemsellik İlkesine Uymayan Giderler 283
• 6.10. Özel Kanunlarda Düzenlenmiş Kabul Edilmeyen Ödemeler 283
• 7. BEYAN ESASI 284
• 7.1. Beyannamenin Verilmesi 284
• 7.2. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı 285
• 7.3. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verileceği Yer 285
• 7.4. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin İçeriği ve Ekleri 285
• 8. VERGİ KESİNTİSİ 288
• 8.1. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 289
• 8.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 290
• 8.2.1. Genel Açıklama 290
• 8.2.2. Vergi Kesintisini Yapmakla Sorumlu Olanlar 290
• 8.2.3. Vergi Kesintisi Oranı 291
• 8.2.4. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 291
• 8.2.5. Vergi Kesintisine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı 310
• 8.2.6. Diğer Hususlar 311
• 8.3. Kar Dağıtımında Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları’na Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 311
• 8.3.1. Genel Açıklama 311
• 8.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesi Kapsamında Kar Dağıtımına Bağlı Tevkifat Uygulaması 313
• 8.3.3. Avans Kar Payı Dağıtımı 323
• 8.3.4. Yatırım İndiriminin Gelir Vergisi Kesintisi Karşısındaki Durumu 323
• 8.3.5. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliği Kazançlarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/6-b Maddesi Karşısındaki Durumu 324
• 8.3.6. Kar Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Tevkifat Uygulaması 328
• 8.3.7. Sermaye Şirketlerinin İktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri Veya Ortaklık Payları 329
• 9. KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 346
• 9.1. Vergilendirme Dönemi 346
• 9.2. Kurumlar Vergisinin Tarhı 347
• 9.3. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 347
• 10. ÖZELGELER 348
• 10.1. Kurum Kazancı 348
• 10.2. Giderler 351
• 10.3. Zarar Mahsubu 360
• 10.4. Diğer İndirimler 362
• 10.4.1. Ar – Ge 362
• 10.4.2. Sponsorluk Harcamaları 365
• 10.4.3. Bağış ve Yardımlar 366
• 10.4.4. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 369
• 10.4.5. Sermaye Artırımında İndirim 372
• 10.4.6. Girişim Sermayesi Fonu 375
• 10.5. Vergi Kesintisi 376
• 4. BÖLÜM
• VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ
• 1. ÖRTÜLÜ SERMAYE 387
• 1.1. Örtülü Sermaye Uygulamasında Ortak ve İlişkili Kişi Kavramı 388
• 1.1.1. Ortak 388
• 1.1.2. Ortakla İlişkili Kişi 389
• 1.1.3. İştiraklerin Durumu 393
• 1.1.4. % 10’luk Test Seviyesinin Ortaklar ve İlişkili Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınması 393
• 1.2. Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi 394
• 1.3. Borcun İşletmede Kullanılması 394
• 1.4. Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 394
• 1.5. Örtülü Sermaye Tutarı 395
• 1.6. Tamamen veya Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
• 1.6.1. Tamamen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
• 1.6.2. Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 397
• 1.7. Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemleri 398
• 1.7.1. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 398
• 1.7.2. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olmaması 399
• 1.8. Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirleri 399
• 1.9. Örtülü Sermayenin Hesaplanması 400
• 1.10. Belli Başlı Hususlar 403
• 1.10.1. Vergilerin Kesinleşip Ödenmiş Olması Şartı 403
• 1.10.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Katma Değer Vergisi 404
• 1.10.3. Köprü Krediler 405
• 2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 406
• 2.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler 408
• 2.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında İlişkili
• Kişi 409
• 2.2.1. Kurumların Kendi Ortakları 410
• 2.2.2. Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum 410
• 2.2.3. Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar 413
• 2.2.4. Ortakların Eşleri 415
• 2.2.5. Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları 415
• 2.2.6. İlişkinin Doğrudan veya Dolaylı Olarak Ortaklık Kanalıyla Oluştuğu Durumlar 415
• 2.3. Emsallere Uygunluk İlkesi 418
• 2.3.1. Karşılaştırılabilirlik Analizi 418
• 2.3.2. Emsal Fiyat Aralığı 421
• 2.4. Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 422
• 2.4.1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 422
• 2.4.2. Maliyet Artı Yöntemi 426
• 2.4.3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 429
• 2.4.4. Kar Bölüşüm Yöntemi 431
• 2.4.5. İşleme Dayalı Net Kar Marjı Yöntemi 435
• 2.5. Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı İle Anlaşma (Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları) 437
• 2.5.1. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Kapsamına Giren Mükellefler 438
• 2.5.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İzlenen Süreçler 438
• 2.5.3 Anlaşmanın Süresi 440
• 2.5.4. Anlaşmanın Takibi ve Yıllık Rapor 440
• 2.5.5. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Yenilenmesi, Revize Edilmesi ve İptali 441
• 2.5.6. Özellik Arz Eden Hususlar 442
• 2.6. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kar Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri 443
• 2.6.1. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması 444
• 2.6.2. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması 444
• 2.7. Gayri Maddi Haklar 445
• 2.7.1. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygunluk İlkesi 446
• 2.7.2. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
• Yöntemler 446
• 2.8. Grup İçi Hizmetler 447
• 2.8.1. Grup İçi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı 447
• 2.8.2. Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti 447
• 2.8.3. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenmesi 448
• 2.8.4. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
• Yöntemler 448
• 2.9. Belgelendirme 451
• 2.9.1. Belgelendirmeye İlişkin Tanımlar 451
• 2.9.2. Genel Rapor 452
• 2.9.3. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu 454
• 2.9.4. Ülke Bazlı Rapor 456
• 2.10. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı 458
• 2.10.1. Hazine Zararının Aranacağı İlişkili Kişiler 459
• 2.10.2. Hazine Zararının Aranacağı İşlemler 459
• 2.10.3. Hazine Zararının Tanımı ve Kapsamı 459
• 2.11. Cezalar 462
• 2.11.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Ceza Uygulaması 462
• 2.11.2. Belgelendirme ve Ceza İndirimi 462
• 2.12. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu 463
• 2.13. Yargı Kararları 463
• 3. KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI 465
• 3.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum 467
• 3.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Türkiye’de Kurumlar Vergisine Tabi Tutulma Şartları 468
• 3.2.1. Yurt Dışı İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının En Az % 25’nin Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması Gerekmektedir 468
• 3.2.2. Yurt Dışındaki İştirakin Ticari Bilanço Karı Üzerinden % 10’dan Az Oranda Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Vergi Yükü Taşıması Gerekmektedir 469
• 3.2.3. Yurt Dışında Kurulu İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayrisafi Hasılat Tutarının 100.000-TL Karşılığı Yabancı Paranın Üzerinde Olması Gerekmektedir 469
• 3.3. Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı . 469
• 3.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu 471
• 3.5. Vergi Cennetlerindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara, Kontrol Eden Tam Mükellef Kurum Tarafından Yapılan Ödemeler Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu 472
• 3.6. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kar Payı Dağıtması Halinde Vergileme 472
• 3.7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu 472
• 3.8. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ile İlgili Örnek 473
• 4. VERGİ CENNETLERİNE YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 475
• 4.1. Vergi Cennetleri Olarak İfade Edilen Uygulama Kapsamındaki Ülkeler 476
• 4.2. Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler 476
• 4.3. Vergi Kesintisi Yapılmayacak Ödemeler 477
• 4.4. Yapılacak Vergi Kesintisine İlişkin Beyannameye Dahil Edilmesi Zorunlu Kazançlar İle Beyannameye Dahil Edilmesi İhtiyari Olan Kazançlar 478
• 5. ÖZELGELER 478
• 5.1. Örtülü Sermaye 478
• 5.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 481
• 5.3. Kontrol Edilen Kurum Kazancı 482
• 5. BÖLÜM
• TASFİYE – DEVİR – BİRLEŞME – BÖLÜNME – HİSSE DEĞİŞİMİ
• 1. TASFİYE 487
• 1.1. Niteliği ve Tanımı 487
• 1.2. Tasfiyenin Uygulanacağı Kurumlar 487
• 1.3. Tasfiye Dönemi 488
• 1.4. Tasfiyenin Başlangıcı ve Sonu 488
• 1.5. Tasfiye Karı 490
• 1.5.1. Bilanço Esasına Göre Tasfiye Karı 490
• 1.5.2. Tasfiye Beyannameleri 496
• 1.5.3. Vergi Kanunları Açısından Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 499
• 1.6. Tasfiye ile İlgili Diğer Hususlar 501
• 1.6.1. Tarh Zamanaşımı 501
• 1.6.2. Yeni Defter Tasdiki 501
• 1.6.3. Tasfiye Halindeki Kurumla Ortağı veya Sahibi Arasındaki İlişkiler 502
• 1.6.4. Tasfiye Memurunun Değişmesi 502
• 1.6.5. Tasfiye Halinde Yenileme Fonu 502
• 1.7. Tasfiye Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 503
• 1.8. Tasfiye Halindeki Kurumun Gelir Vergisi Tevkifatı Mükellefiyeti 503
• 2. BİRLEŞME VE DEVİR 503
• 2.1. Nitelikleri 503
• 2.2. Birleşme Çeşitleri 504
• 2.2.1. Birleşme 504
• 2.2.2. Devir 504
• 2.2.3. Nev’i Değiştirme 505
• 2.3. Birleşme Halinde Vergilendirme 505
• 2.4. Devir Halinde Vergilendirme 507
• 2.4.1. Devir Halinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e Maddesinin Uygulaması 508
• 2.4.2. İştirak İlişkisi Bulunan Kurumlarda Devir Sonucu Oluşacak Sermaye Tutarı 509
• 2.4.3. Devralınan Kurumun Zararları 509
• 2.5. Birleşme ile İlgili Diğer Hususlar 510
• 2.5.1. Birleşen Şirket Gayrimenkullerinin Birleşilen Şirkete İntikali 510
• 2.5.2. Birleşen Şirketin İş ve Kredi Sözleşmeleri 510
• 2.5.3. Birleşen Şirketin İmtiyaz Hak ve Ruhsatları 510
• 3. BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ HALİNDE VERGİLENDİRME 510
• 3.1. Bölünme 511
• 3.1.1. Tam Bölünme 512
• 3.1.2. Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi 512
• 3.1.3. Tam Bölünmede Zarar Mahsubu 514
• 3.1.4. Kısmi Bölünme 514
• 3.2. Hisse Değişimi ve Vergilendirilmesi 521
• 3.3. Devir ve Bölünmeyle İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 522
• 3.3.1. Alınan Hisse Senetlerinin Durumu 522
• 3.3.2. Amortisman Uygulaması 523
• 3.3.3. Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi 523
• 3.4. Diğer İstisnalar 523
• 3.4.1. KDV İstisnası 523
• 3.4.3. Damga Vergisi İstisnası 523
• 4. ÖZELGELER 525
• 4.1. Tasfiye 525
• 4.2. Devir 526
• 4.3. Nevi Değişikliği 527
• 4.4. Kısmi Bölünme 528
• 6. BÖLÜM
• DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
• 1. SAFİ KURUM KAZANCI 537
• 1.1. Dar Mükellef Kurumlarda Kazanç ve İratlar 538
• 1.1.1. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Ticari Kazançlar 538
• 1.1.2. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Zirai İşletmeden Elde Edilen Kazançlar 538
• 1.1.3. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Serbest Meslek Kazançları 539
• 1.1.4. Taşınır ve Taşınmazlar ile Hakların Türkiye’de Kiralanmasından Elde Edilen İratlar 540
• 1.1.5. Türkiye’de Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 540
• 1.1.6. Türkiye’de Elde Edilen Diğer Kazanç ve İratlar 541
• 1.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca İndirilemeyecek Giderler 541
• 1.3. Dar Mükellef Kurumlarda Örtülü Sermaye 541
• 1.4. Dar Mükellef Kurumlarda Tasfiye ve Kısmi Bölünmeye İlişkin Uygulama 541
• 2. YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESPİTİ 542
• 2.1. Genel Açıklama 542
• 2.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 542
• 2.2.1. Türkiye’de Elde Edilen Hasılat 543
• 2.2.2. Ortalama Emsal Oranları 546
• 2.2.3. Kazancın Saptanması 546
• 2.3. Diğer Hususlar 546
• 2.4. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Safi Kurum Kazancına İlişkin Örnekler 547
• 3. DAR MÜKELLEFİYETTE BEYAN 548
• 3.1. Beyan Esası 548
• 3.2. Vergilendirme Dönemi ve Beyan 549
• 4. ÖZEL BEYAN 549
• 4.1. Özel Beyanın Niteliği 549
• 4.2. Özel Beyannamenin Verilme Zamanı 551
• 4.3. Özel Beyannamenin Verilme Yeri 551
• 4.4. Özel Beyannamenin İçeriği ve Ekleri 551
• 4.5. Özel Beyanname ile İlgili Örnekler 552
• 5. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 556
• 5.1. Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri 556
• 5.2. Ödeme Süresi 557
• 6. VERGİ KESİNTİSİ VE MUHTASAR BEYANNAME 557
• 6.1. Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi 557
• 6.1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 558
• 6.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 574
• 6.3. Muhtasar Beyanname 574
• 6.3.1. Beyannamenin Verilme Yeri ve Süresi 574
• 6.3.2. Muhtasar Beyanname İle İlgili Örnekler 575
• 7. ÖZELGELER 585
• 7.1. Ticari Kazanç 585
• 7.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşi 586
• 7.3. Serbest Meslek Kazançları 586
• 7.4. Gayrimenkul Sermaye İratları 589
• 7.5. Menkul Sermaye İratları 590
• 7.6. Değer Artış Kazançları 591
• 7.7. Gayrimaddi Haklar 592
• 7.8. İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi 594
• 7. BÖLÜM
• KURUMLAR VERGİSİ ORANI, GEÇİCİ VERGİ, MAHSUPLAR , YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
• 1. KURUMLAR VERGİSİ ORANI 603
• 2. KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 608
• 2.1. Vergilendirme Dönemleri 609
• 2.1.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 609
• 2.1.2. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler 610
• 2.1.3. Üç Aydan Kısa Olan Vergilendirme Dönemleri 610
• 2.1.4. Tasfiyeye Giren Mükellefler 611
• 2.2. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 611
• 2.2.1. Geçici Vergiye Esas Kurum Kazancının Tespiti 612
• 2.2.2. Geçici Vergi Uygulamasında Dönem Sonu İşlemleri 613
• 2.3. Geçici Verginin Hesaplanması, Beyanı, Ödenmesi ve Mahsubu 613
• 2.3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 613
• 2.3.2. Geçici Verginin Beyanı 613
• 2.3.3. Ödenecek Geçici Verginin Hesaplanması 614
• 2.3.4. Geçici Verginin Ödenmesi 615
• 2.3.5. Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler 615
• 2.3.6. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 615
• 2.4. Geçici Vergi Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Örnek 618
• 3. MAHSUPLAR 620
• 3.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 620
• 3.2. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 622
• 3.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 622
• 3.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 624
• 3.2.3. Diğer Hususlar 624
• 3.3. Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin ve Geçici Verginin Mahsup Sırası 627
• 4. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ 629
• 4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlardan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması 629
• 4.1.1. Mahiyeti 629
• 4.1.2. Teşvik Sistemi 630
• 4.1.2.1 2012/3305 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 631
• 4.1.2.2. 2025/9903 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 634
• 4.1.2.3. 2025/9903 Sayılı Kararın Geçiş Düzenlemeleri 634
• 4.1.3. Yasal Çerçeve 635
• 4.1.4. İndirimli Vergi Uygulamasının Genel Esasları 639
• 4.1.5. Teşvik Belgesi Esası 642
• 4.1.6. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler 643
• 4.1.7. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Yatırımlar 644
• 4.1.8. Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması 653
• 4.1.9. İndirimli Vergi Oranı Uygulanacak Kazanç 670
• 4.1.10. İndirimli Vergi Uygulamasının Başlayacağı Dönem 685
• 4.1.11. İndirimli Vergi Oranı Uygulanmasına İlişkin Örnekler 689
• 4.1.12. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Belli Bir Süreyle İstisna Olması Halinde Uygulama. 693
• 4.1.13. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kısmen Vergilendirilmesi Halinde Uygulama 694
• 4.1.14. Aynı Dönemde Hem Yatırım İndiriminden Hem de İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanılması 695
• 4.1.15. Yatırımların Devri Halinde İndirimli Vergi Uygulaması 695
• 4.1.16. Yatırımların Nakli 697
• 4.1.17. Yatırım Konusu Makine ve Teçhizatın Finansal Kiralama Yoluyla Temini 698
• 4.1.18. Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi 701
• 4.1.19. Elektrik Motorlu Taşıt Üretenler Için Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı 703
• 4.1.20. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarından Diğer Vergi Borçlarından Terkin Yoluyla Yararlanılması 706
• 4.1.21. Yatırım Nedeniyle İndirimli Oranla Vergilenen Kazançların Daha Sonra Değişmesi Halinde Uygulama 709
• 4.1.22. Öngörülen Koşullara Uyulmaması Halinde Yapılacak İşlemler 712
• 4.1.23. Zamanaşımı Muhafaza ve İbraz Süreleri Yönünden Göz Önünde Bulundurulması Gereken Hususlar 716
• 4.1.24. Yatırıma Katkı Tutarının Kayıtlarda İzlenmesi 716
• 4.2. KVK’nın 19’nuncu Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamında Birleşen Sanayi Sicil Belgesini Haiz Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Münhasıran Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlarının İndirimli Oranla Vergilendirilmesi 717
• 4.2.1. KOBİ Tanımı 717
• 4.2.2. KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 718
• 4.2.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 719
• 4.3. Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20 Oranında Halka Arz Edilen Firmalarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 720
• 4.4. İhracat Yapan Kurumlar İle Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlarda Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 720
• 4.4.1. Yasal düzenleme 720
• 4.4.2. Kapsam ve Yararlanacak Olanlar 721
• 4.4.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 721
• 4.4.4. İndirimin Uygulanacağı Dönem 722
• 4.4.5. İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 5 Puan
• İndirimli Uygulanması 722
• 4.4.6. Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 1 Puan
• İndirimli Uygulanması 725
• 4.4.7. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinin Birlikte Yapılması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının
• İndirimli Uygulanması 726
• 4.4.8. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazanç Toplamının Ticari Bilanço Karından Büyük Olması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 729
• 4.4.9. Üretim Veya İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazancın İndirim Veya İstisnaya Konu Edilmesi Halinde Uygulama 730
• 4.4.10. Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20
• Oranında Halka Arz Edilen Kurumlarda Üretim Ve İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda İndirim Uygulaması 732
• 4.4.11. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanılması Halinde Uygulama 733
• 4.4.12. Diğer Hususlar 735
• 5. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE VERGİ İNDİRİMİ 735
• 5.1. Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları 736
• 5.1.1. İlgili Dönem Beyannamelerinin Kanuni Süresi İçerisinde Verilmiş Ve İndirimin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Bu Beyannameler Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmiş Olması 737
• 5.1.2. İlgili Dönemlere İlişkin Olarak Beyana Tabi Vergi Türleri İtibarıyla İkmalen, Re’sen Veya İdarece Yapılmış Bir Tarhiyat Bulunmaması 738
• 5.1.3. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Vergi Aslı (Vergi Cezaları Ve Fer’i Alacaklar Dâhil) 1.000 Türk Lirasının Üzerinde Vadesi Geçmiş Borcunun Bulunmaması 738
• 5.1.4. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Ait Olduğu Yıl İle Önceki Dört Takvim Yılında Vergi Usul Kanununun 359 Uncu Maddesinde Sayılan Fiillerin İşlenmemiş Olması 739
• 5.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndiriminin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 739
• 6. SERMAYE AZALTIMINDA VERGİLEME 741
• 6.1. Yasal Düzenleme 741
• 6.2. Sermaye Azaltımına Konu Edilebilecek Sermaye Unsurları 741
• 6.3. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçtikten Sonra Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 742
• 6.4. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçmeden Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 743
• 6.5. Öz Sermaye Unsurlarının Sermayeye Ilave Edilme Tarihine Göre Sermaye Azaltımındaki Öncelik Durumu 744
• 6.6. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Suretiyle Sermaye Azaltımı 745
• 6.7. Devir ve Bölünme Işlemleri Nedeniyle Sermaye Azaltılması 746
• 6.7.1. Devir İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
• 6.7.2. Tam Bölünme İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
• 6.7.3. Kısmi Bölünme Işlemleri Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 748
• 6.8. Sermaye Şirketlerinin Kendi Hisselerini Iktisap Etmesi Sonucu Yapılan Sermaye Azaltımı 749
• 7. YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ 750
• 7.1. Yasal Düzenleme 751
• 7.2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Mükellefleri 752
• 7.3. Asgari Kurumlar Vergisinin Uygulanmayacağı Mükellefler 752
• 7.4. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması ve Hesaplaması 752
• 7.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülen İstisna ve İndirimler 754
• 7.6. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülmeyen
• İstisna ve İndirimler 755
• 8. ÖZELGELER 761
• 8.1. İndirimli Kurumlar Vergisi 761
• 8.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 768
• 8.3. İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 769
• 8.4. Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 771
• 8. BÖLÜM
• YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİ
• 1. GİRİŞ 777
• 2. VERGİNİN KONUSU VE KAPSAMI 778
• 3. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN TANIMLAR 778
• 4. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN MUAFİYETLER 781
• 5. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN İSTİSNALAR 782
• 6. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNDE VERGİ YÜKÜNÜN HESAPLANMASI 782
• 6.1. Vergi Yükünün Tespitinde Düzeltilmiş Kapsanan Vergilerin Hesaplanması 782
• 6.2. İşletme Bazlı Kazanç Veya Zararın Hesaplanması İle Vergi Yükünün Tespiti 785
• 7. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MATRAHI, ORANI VE HESABI 787
• 8. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 789
• 9. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 790
• 10. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 791
• 11. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 791
• 12. BİRLEŞME, BÖLÜNME VE PAY DEVİRLERİ 791
• 13. ÖZEL VERGİLEME HALLERİ 793
• 14. DİĞER HUSUSLAR 795
• 9. BÖLÜM VERGİ ANLAŞMALARI
• 1. GİRİŞ 801
• 2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ ANA UNSURLARI 802
• 2.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Vergiler 802
• 2.2. Mukimlik Kavramı 804
• 2.2.1. Çifte Mukimlik 806
• 2.2.2. Kaynak Devlet Sıfatıyla Vergileme Yapılmasının İlgili Kişiyi O Devletin Mukimi Yapmaması Kuralı 808
• 2.2.3. Mukimlik Belgesi 808
• 2.3. ÇVÖA’larda Tanımlanan Terimler ve Tanımlama Yapılmayan Durumlarda Terime Yüklenecek Anlamın Belirlenmesi 809
• 2.4. İşyeri 810
• 2.4.1. İnşaat Şantiyeleri ve Montaj İşlerinin İş Yeri Oluşturması 811
• 2.4.2. Hizmet İş Yeri 812
• 2.4.3. Elektronik Ticarette İş Yeri 813
• 2.4.4. Yardımcı Nitelikteki Faaliyetlerin İş Yeri Oluşturmaması ve Daimi Temsilcilik 814
• 2.5. Gayrimenkul Varlıklar 814
• 2.5.1. Kapsama Giren Gayrimenkul Varlıklar 814
• 2.5.2. Bir Şirketin Hisselerine Sahip Olunmasının Gayrimenkul Varlıklardan Yararlanma Hakkı Sağlaması 817
• 2.6. Ticari Kazançlar 817
• 2.7. Uluslararası Taşımacılık 819
• 2.8. Bağımlı Teşebbüslerden Elde Edilen Gelirler 820
• 2.9. Temettüler 821
• 2.9.1. Tanımı ve Unsurları 821
• 2.9.2. Örtülü Sermaye ve Temettü İlişkisi 822
• 2.9.3. Temettülerde Vergilendirme Kuralı 823
• 2.9.4. Temettü Elde Ediş Olayı ile Diğer Akit Devlette Bulunan İşyeri Arasında Etkin Bir Bağ Bulunması 823
• 2.9.5. Gerçek Lehdar Kavramı ve Temettü Vergilemesi 824
• 2.9.6. Bir Akit Devlet Mukimi Şirket Diğer Devlet Kaynaklı Kazançlarını Dağıttığında Bu Diğer Devletin Temettü Vergilemesi Yapamaması 825
• 2.10. Faizler 825
• 2.11. Gayri Maddi Hak Bedelleri 828
• 2.11.1. Tanım 828
• 2.11.2. Gayri Maddi Hak Bedellerinde Vergileme Hakkı 829
• 2.11.3. Bilgisayar Program ve Yazılım Bedelleri 830
• 2.11.4. Know-How (Teknik Bilgi) 830
• 2.11.5. Sınai, Ticari veya Bilimsel Teçhizatın Kullanma Hakkı veya Kullanma İmtiyazı Karşılığında Yapılan Ödemeler 831
• 2.12. Sermaye Değer Artış Kazançları 832
• 2.12.1. Gayrimenkul Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 832
• 2.12.2. Gayrimenkul Varlıklar Dışında Bir İş Yerinin Aktifine Kayıtlı Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 833
• 2.12.3. Uluslararası Trafikte İşletilen Gemi, Uçak ve Kara Nakil Vasıtalarının Elden
• Çıkarılması 833
• 2.12.4. Pay Senedi ve Tahvillerin Elden Çıkarılması 833
• 2.13. Serbest Meslek Faaliyetleri 834
• 2.13.1. Serbest Meslek Faaliyetlerine İlişkin Gelir Unsurunun Türkiye’nin Taraf Olduğu
• ÇVÖ Anlaşmalarında Düzenlenme Biçimleri 835
• 2.13.2. ÇVÖ Anlaşmaları Kapsamında Türkiye’nin Vergilendirme Yetkisini Belirleyen Unsurlar 836
• 2.13.3. Kalma Süresinin Hesaplanması 841
• 2.13.4. ÇVÖ Anlaşması Hükümlerinin İç Hukuk ile İlişkisi 846
• 2.13.5. İade Başvuruları 849
• 2.14. Bağımlı Faaliyetler (Ücretler) 849
• 2.15. İdarecilere Yapılan Ödemeler 852
• 2.16. Sanatçı ve Sporcular 852
• 2.17. Emekli Maaşları 853
• 2.18. Kamu Görevlileri 854
• 2.19. Profesörler (Öğretmenler) 855
• 2.20. Öğrenciler 855
• 2.21. Diğer Gelirler 855
• 2.22. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemleri 856
• 2.22.1. İstisna ve Mahsup Yöntemleri 856
• 2.22.2. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde İade Uygulaması 857
• 2.23. Ayrım Yapılmaması 858
• 2.24. Bilgi Değişimi 858
• 2.24.1. Genel Olarak Bilgi Değişimi 858
• 2.24.2. ÇVÖA 26’ncı Madde Kapsamında Bilgi Değişimi 859
• 2.24.3. FATCA Anlaşması Kapsamında Bilgi Değişimi 859
• 2.25. Diplomasi ve Konsolosluk Memurları 860
• 2.26. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Karşılıklı Anlaşma Usulü 860
• 3. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 861
• 4. ÖZELGELER 867
• EKLER
• VERGİ MUAFİYETİ TANINAN VAKIFLARIN LİSTESİ 885
• KAMU YARARINA ÇALIŞAN DERNEKLER 898
• İNŞAAT FAALİYETLERİNDE İŞ YERİ TESPİT SÜRELERİ 905
• YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 912
• FAİZ VE GAYRİMADDİ HAK BEDELLLERİ ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 916
• TEMETTÜLER ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 923
• KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI 934

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU - İÇİNDEKİLER

• 1. BÖLÜM
• VERGİLENDİRMEDE USULE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
• 1.MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ7
• 1.1.Mükellef ve Vergi Sorumlusu Kavramı7
• 1.2.Mükellefin Ödevleri9
• 1.3.Bildirmeler10
• 1.3.1.İşe Başlama11
• 1.3.1.1.İşe Başlama Belirtileri15
• 1.3.1.2.İş Yeri17
• 1.3.1.3.Mirasçıların İşe Başlaması19
• 1.3.1.4.İşe Başlamada Teminat Uygulaması21
• 1.3.2.Vergi Kimlik Numarası ve Kullanımının Mahiyeti32
• 1.3.2.1.Vergi Kimlik Numarası Uygulamasında Yaptırım34
• 1.3.3.Değişiklikler34
• 1.3.4.İşi Bırakma36
• 1.3.4.1.İşi Bırakmanın Bildirilmesi36
• 1.3.4.2.Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma39
• 1.3.5.Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini40
• 1.3.5.1.Analiz ve Değerlendirme Çalışmalarının Kapsamı41
• 1.3.5.2.Çalışma Sonucunun İlgili Birime Aktarılması ve Sonrasında Tesis Edilecek42
• İşlemler42
• 1.3.5.3.Defterdar Onayı ve Mükellefiyet Kaydının Re’sen Terkini43
• 1.3.5.4.Teminat Uygulaması43
• 1.3.5.5.Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Rapora Göre Tesis Edilecek İşlemler49
• 1.3.5.6.Teminat Verilerek Tesis Edilen Mükellefiyetin İnceleme Raporunun Vergi Dairesine İntikal Etmesinden Önce Sonlandırılması53
• 1.3.5.7.Vergi Borcu Tutarının Teminat Tutarının %10’unu Aşması54
• 1.3.5.8.Elektronik Belge Düzenleme ve Tevsik Zorunlulukları ile Bunların
• Duyurulması54
• 1.3.6.Bina ve Arazi Değişiklikleri56
• 1.3.7.Bildirimlerin Süresinde Yapılmamasının Yaptırımları56
• 1.4.Defter Tutma56
• 1.4.1.Genel Esaslar56
• 1.4.1.1.Hesap Dönemi60
• 1.4.2.Muhasebe Usulü63
• 1.4.2.1.Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı64
• 1.4.2.2.Muhasebe Usulünün Vergi Mevzuatı ile İlişkisi ve Yaptırım67
• 1.4.3.Tutulması Zorunlu Defterler67
• 1.4.3.1.Tüccarların Tutmak Zorunda Olduğu Defterler68
• 1.4.3.2.Sınai Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
• 1.4.3.3.Diğer Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
• 1.4.3.4.Serbest Meslek Erbabının Tutmak Zorunda Olduğu Defterler79
• 1.4.3.5.Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
• 1.4.3.6.Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
• 1.4.4.Tutulması Zorunlu Olan Diğer Kayıtlar82
• 1.4.5.Defterlerin Türkçe Tutulması82
• 1.4.6.Kayıt Zamanı85
• 1.4.7.Defterlerin Tasdiki87
• 1.4.7.1.Tasdike Tabi Defterler87
• 1.4.7.2.Tasdik Makamı ve Zamanı88
• 1.4.7.3.İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Müteharrik Yapraklı Defterin Tasdiki89
• 1.4.8.Elektronik Defter Uygulaması90
• 1.4.8.1.Genel90
• 1.4.8.2.Uygulamadan Yararlanmaya İlişkin Usul ve Esaslar90
• 1.4.8.3.Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler91
• 1.4.8.4.Elektronik Defter Tutma Zorunluluğu92
• 1.4.8.5.Yazılımların Uyumluluk Onayı94
• 1.4.8.6.Elektronik Defter Oluşturma Adımları94
• 1.4.8.7.Elektronik Defter Oluşturma Sürecinde Gelir İdaresi Başkanlığının Rolü96
• 1.4.8.8.Elektronik Defterlerin Muhafazası ve İbrazı97
• 1.4.8.9.Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler98
• 1.4.8.10.Diğer Hususlar100
• 1.4.9.Defter-Beyan Sistemi100
• 1.5.Vesikalar104
• 1.5.1.Kayıtların Tevsiki104
• 1.5.1.1.Belge Basım, Dağıtım ve Kullanımına İlişkin Esaslar109
• 1.5.1.2.Yurt Dışından Alınan Belgelerle İlgili İşlemler110
• 1.5.2.Fatura ve Sevk İrsaliyesi111
• 1.5.2.1.Fatura111
• 1.5.2.2.Elektronik Fatura125
• 1.5.2.3.e-Fatura Uygulaması126
• 1.5.2.4.e-Arşiv Fatura Uygulaması140
• 1.5.2.5.Fatura ile İlgili Son yıllarda Verilen Bazı Özelgeler149
• 1.5.2.6.Kayıt Saklama Gereksinimi151
• 1.5.2.7.Sevk İrsaliyesi154
• 1.5.2.8.Elektronik İrsaliye (e-İrsaliye)162
• 1.5.2.9.İrsaliyeli Fatura166
• 1.5.3.Fatura Yerine Geçen Vesikalar167
• 1.5.3.1.Perakende Satış Vesikaları168
• 1.5.3.2.Gider Pusulası187
• 1.5.3.3.Müstahsil Makbuzu192
• 1.5.3.4.Vergi Usul Kanununca Fatura ya da Fatura Yerine Geçen ve Düzenlenmesi Zorunlu Diğer Belgeler196
• 1.5.4.Elektronik Ortamda Düzenlemesine İzin Verilen Diğer Belgeler211
• 1.5.4.1.Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri211
• 1.5.4.2.Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri213
• 1.5.4.3.Elektronik Ürün Senedi Alım Satım Belgesi (ELÜS Alım Satım Belgesi)216
• 1.5.4.4.Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinliklerde Elektronik Bilet Düzenlenmesi219
• 1.5.5.Serbest Meslek Makbuzu221
• 1.5.5.1.Elektronik serbest meslek makbuzu (e-serbest meslek makbuzu)224
• 1.5.6.Ücret Bordrosu ve Bordro Yerine Geçen Vesikalar226
• 1.5.7.Diğer Evrak ve Vesikalar228
• 1.5.7.1.Taşıma İrsaliyesi ve Ambar Tesellüm Fişi228
• 1.5.7.2.Yolcu Listeleri231
• 1.5.7.3.Elektronik Yolcu Listesi231
• 1.5.7.4.Günlük Müşteri Listeleri233
• 1.5.7.5.Adisyon233
• 1.5.7.6.Standart Yapı Ruhsatı236
• 1.5.7.7.Diğer Evrak ve Vesikalar236
• 1.5.8.Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi237
• 1.6.Ekim Sayım Beyanı239
• 1.7.Vergi Karnesi239
• 1.8.Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti ile Diğer Ödevler240
• 1.8.1.Muhafaza Ödevi240
• 1.8.2.Defter ve Belgelerin İbrazı243
• 1.8.3.Tahsilat ve Ödemelerin Aracı Finansal Kurumlar Üzerinden Yapılması Zorunluluğu245
• 1.8.3.1.Kimler, Hangi Ödeme ve Tahsilatlarını Tevsikle Mükelleftirler245
• 1.8.3.2.Tevsik Zorunluluğunun Tutarı ve Başlangıç Tarihi249
• 1.8.3.3.Tahsilat ve Ödemelerin Yapılacağı Kurumlar249
• 1.8.3.4.Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Usulü250
• 1.8.3.5.Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar251
• 1.8.3.6.İşyeri ve Konut Kiralama İşlemlerine İlişkin Tevsik Zorunluluğu252
• 1.8.3.7.Usulüne Uygun Şekilde Yapılmayan Tevsik İşleminin Müeyyidesi252
• 1.8.4.Vergi Levhası Alma Mecburiyeti252
• 1.8.4.1.Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Mecburiyeti253
• 1.8.4.2Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler254
• 1.8.5.Diğer Ödevler254
• 1.8.6.Mükelleflerin Bilgi Verme Yükümlülüğü255
• 1.8.7.Yıllık Bildirimler256
• 1.8.7.1.Ba ve Bs Formuna İlişkin Usul ve Esaslar257
• 1.8.7.2.Noterler veya Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar Tarafından Tasdik Edilen Belgeler ve Defterlere İlişkin Bildirimler264
• 1.8.7.3.Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan Dağıtım Lisansı Alan Elektrik ve Doğalgaz Dağıtım Şirketleri ile Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Tüzel Kişiliklerince Yapılması Gereken Bildirim266
• 1.8.7.4.Elektronik Ticaret ve Bazı Ticari Faaliyetlere Getirilen Sürekli Bilgi Verme Zorunluluğu266
• 1.8.7.5.Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi268
• 1.8.7.6.İnternet Ortamında Yayımlanan İlanlara Yönelik Bazı Bilgilerin Aracı Hizmet Sağlayıcıları, Sosyal Ağ Sağlayıcıları ile Yer Sağlayıcılar Tarafından Bildirilmesi.272
• 1.8.7.7.Elektrikli Araçlara Kablolu veya Kablosuz Elektrik Enerjisi Aktarımı Yapmak Üzere Lisans Alan Şarj Ağı Işletmecisi Tarafından Uygulanan Şarj Hizmeti Verenlere İlişkin Bildirim274
• 1.8.8.Teminat İsteme Yetkisi275
• 1.8.8.1.5015 Sayılı Kanun İle 5307 Sayılı Kanun Kapsamında Lisansa Tabi Faaliyetlerde Bulunanlara İlişkin Teminat Uygulaması275
• 1.8.8.2.Özel Etiket ve İşaretleri Kullanma Zorunluluğu Getirilen Ürünleri İmal veya İthal Eden Mükelleflerde Teminat Uygulaması276
• 1.8.8.3.Teminat Verme Zamanı ve Yeri278
• 1.8.8.4.Alınacak Teminat278
• 1.8.8.5.Alınan Teminatın İadesi279
• 1.8.8.6.Ceza Uygulaması279
• 1.8.8.7.Motorlu Araç Ticareti Yapan Mükelleflerde Teminat Uygulaması280
• 1.9.Beyanname Tasdiki282
• 1.9.1.Beyannamelerin İmzalanması283
• 1.9.1.1.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler283
• 1.9.1.2.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler284
• 1.9.1.3.İmza Kapsamındaki Beyannameler284
• 1.9.1.4.Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler285
• 1.9.1.5.Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin Sorumlulukları285
• 1.9.1.6.Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti286
• 1.9.1.7.Beyannamelerin Vergi Dairesine Verilmesi287
• 1.9.2.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Tasdikler287
• 1.9.2.1.Yeminli Mali Müşavirlerle Sözleşme Düzenlenmesi288
• 1.9.2.2.Tasdik Ücreti289
• 1.9.2.3.Tasdik İşlemi290
• 1.9.2.4.Yeminli Mali Müşavirlerin Yetkileri292
• 1.9.2.5.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Denetim ve Denetimin Niteliği293
• 1.9.2.6.Tebliğlerle Tasdik Kapsamına Alınan İstisna Kazançlar295
• 1.9.2.7.Tasdik Raporu Tanzim Eden Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu301
• 1.9.2.8.Tasdik Raporunun Vergi Dairesine Teslimi302
• 1.9.2.9.Tasdik Raporları ve Tasdik Kapsamına Alınan İşlemlerin Tasdik Ettirilmemesinin Sonuçları303
• 1.9.2.10.3568 Sayılı Kanuna Eklenen 8/A maddesi ile Getirilen Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere Rapor Düzenlettirme Yetkisi ve Sorumluluğu303
• 1.9.3.Beyannamelerin Vergi Dairelerine Elektronik Beyanname Olarak Verilmesi 304
• 1.9.3.1.Elektronik Ortamda Gönderilecek Beyannameler304
• 1.9.3.2.Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderecek Olanlar305
• 1.9.3.3.Elektronik Beyanname Gönderilmesinde Uyulacak Usul ve Esaslar308
• 1.9.3.4.Hazır Beyan Sistemi Uygulamaları308
• 1.10.Mali Tatil310
• 1.10.1.Mali Tatil Kapsamında Olmayan Süreler310
• 1.10.2.Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler310
• 1.10.3.Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler311
• 1.10.4.Diğer Hususlar312
• 1.11.Dijital Vergi Dairesi Uygulaması312
• 1.11.1.Dijital Vergi Dairesi Hizmetlerinden Yararlanabilecek Kişiler313
• 1.11.2.Dijital Vergi Dairesi Şifresi Edinme313
• 1.11.3.Dijital Vergi Dairesinde Yer Alan Hizmetler314
• 1.11.4.Diğer Hususlar316
• BÖLÜM 2
• Değerleme
• 1.DEĞERLEMEDE GENEL ESASLAR323
• 1.1.Genel Açıklama323
• 1.2.Değerleme Ölçüleri325
• 1.2.1.Maliyet Bedeli326
• 1.2.2.Borsa Rayici329
• 1.2.3.Tasarruf Değeri331
• 1.2.4.Mukayyet Değer331
• 1.2.5.İtibari Değer331
• 1.2.6.Rayiç Bedel332
• 1.2.7.Emsal Bedeli ve Emsal Ücret332
• 1.2.7.1.Emsal Bedeli332
• 1.2.7.2.Emsal Ücret337
• 1.2.8.Vergi Değeri338
• 1.2.9.Alış Bedeli339
• 1.2.10.Özellikli Diğer Değerleme Ölçütleri339
• 1.2.10.1.Alış Emsal Bedeli339
• 1.2.10.2.Emsal Ücret Tespitinde Ortalama Perakende Satış Fiyatı340
• 1.2.10.3.Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri340
• 2.İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL KIYMETLERİ DEĞERLEME340
• 2.1.Gayrimenkullerin Değerlemesi340
• 2.1.1.Gayrimenkuller341
• 2.1.1.1.Arazi341
• 2.1.1.2.Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler342
• 2.1.1.3.Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar343
• 2.1.2.Gayrimenkul Gibi Değerlenen İktisadi Kıymetler347
• 2.1.2.1.Gayrimenkullerin Mütemmim Cüzleri ve Teferruatı347
• 2.1.2.2.Tesisat ve Makinalar348
• 2.1.2.3.Gemiler ve Diğer Taşıtlar349
• 2.1.2.4.Gayrimaddi Haklar350
• 2.1.3.Gayrimenkullerde Maliyet Bedelinin Tespiti, İmal ve İnşa Edilen Gayrimenkuller ile Özel Maliyet Bedeli356
• 2.1.3.1.Gayrimenkul Alımında Kullanılan Kredilere İlişkin Faiz ve Kur Farklarının Değerlemesi357
• 2.1.3.2.Maliyete Eklenmesi Gereken İndirilemeyen Katma Değer Vergisi358
• 2.1.3.3.Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Sonradan Yapılan Harcamaların Maliyete Eklenmesi veya Gider Yazılması Ayrımı359
• 2.1.3.4.İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller360
• 2.1.3.5.Maliyet Bedelinin Sonradan Düşürülmesi362
• 2.1.3.6.Özel Maliyet Bedeli362
• 2.2.Demirbaş Eşyanın Değerlemesi365
• 2.3.Emtia Değerlemesi366
• 2.3.1.Satın Alınan Emtianın Değerlemesi368
• 2.3.2.İmal Edilen Emtianın Değerlemesi370
• 2.3.2.1.İptidai Madde ve Hammadde Bedelleri371
• 2.3.2.2.İşçilik Bedelleri371
• 2.3.2.3.Genel Üretim Giderleri372
• 2.3.2.4.Genel İdare Giderleri374
• 2.3.2.5.Ambalaj Malzemeleri374
• 2.3.3.Emtia Değerlemesinde Özellik Arz Eden Durumlar375
• 2.3.3.1.Faiz ve Kur Farkları375
• 2.3.3.2.Vade Farkları375
• 2.3.3.3.Alış İskontoları ve Primler375
• 2.3.3.4.Giderlerden Pay Verilmesinde Özellik Arz Eden Durumlar376
• 2.3.4.Stok Değerleme Yöntemleri376
• 2.3.4.1.Fiili (Has) Maliyet Yöntemi377
• 2.3.4.2.Ortalama Maliyet Yöntemi378
• 2.3.4.3.İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) Yöntemi380
• 2.3.4.4.Son Giren İlk Çıkar (LİFO) Yöntemi382
• 2.3.5.Standart Maliyet Yöntemi384
• 2.3.6.Manipülasyona Tabi Emtiada Değerleme385
• 2.3.7.Fiyatı Düşen Emtianın Değerlemesi387
• 2.3.8.Kıymeti Düşen veya İmha Edilecek Emtiada Değerleme388
• 2.3.8.1.Kıymeti Düşen Emtiada Değerleme388
• 2.3.8.2.İmha Edilmesi Gereken Malların Değerlemesi392
• 2.3.9.Emtiada Zayiat396
• 2.3.10.Fire396
• 2.3.11.Sigorta Tazminatı397
• 2.4.Zirai Mahsullerin ve Hayvanların Değerlemesi399
• 2.4.1.Zirai Mahsullerin Değerlemesi400
• 2.4.2.Hayvanların Değerlemesi402
• 2.5.Menkul Kıymetlerin Değerlemesi405
• 2.5.1.Menkul Kıymetlerin Tanımı405
• 2.5.2.Menkul Kıymetlerin Değerlemesine İlişkin Yasal Düzenlemeler414
• 2.5.3.Menkul Kıymetler İçin Değerleme İşlemleri415
• 2.5.3.1.Alış Bedeli ile Değerlenen Menkul Kıymetler415
• 2.5.3.2.Borsa Rayici ile Değerlenen Menkul Kıymetler418
• 2.5.3.3.Kıst Getirisi Hesaplanacak Menkul Kıymetler420
• 2.5.4.Bazı Özel Durumlar422
• 2.5.4.1.Repo, Ters Repo İşlemlerinde Değerleme422
• 2.5.4.2.Bedelsiz İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Değerlemesi423
• 2.5.4.3.Vadeli İşlemler ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi424
• 2.6.Yabancı Paraların Değerlemesi426
• 2.6.1.Yurtdışından Getirilerek Sermaye Olarak Konulan Yabancı Paralar (VUK Madde 280/A)430
• 2.7.Alacak ve Borçların Değerlemesi433
• 2.7.1.Senetsiz Alacak ve Borçların Değerlemesi435
• 2.7.2.Mevduat veya Kredi Sözleşmesine Dayalı Alacak ve Borçların Değerlemesi 435
• 2.7.3.Senetli Alacak ve Borçların Değerlemesi (Reeskont)437
• 2.7.4.Reeskont Tutarının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi438
• 2.8.İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri ile Peştemallıkların Değerlemesi441
• 2.8.1.İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin (Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin) Değerlemesi441
• 2.8.2.Özellik Arz Eden Hususlar441
• 2.8.2.1.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Kısmen Aktifleştirilip441
• Aktifleştirilemeyeceği441
• 2.8.2.2.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Amortismana Tabi Tutulmaya Başlandıktan Sonra Bir Defada Gider Yazılamayacağı442
• 2.8.3.Peştemallıkların Değerlemesi443
• 2.9.Aktif Geçici Hesaplar444
• 2.9.1.Peşin Ödenen Giderler445
• 2.9.2.Henüz Tahsil Edilmemiş Hasılat447
• 2.9.3.Zirai Ürünlerin Hazırlık Giderleri448
• 2.10.Pasif Geçici Hesaplar448
• 2.10.1.Peşin Tahsil Edilmiş Hasılat448
• 2.10.2.Henüz Ödenmemiş Giderler449
• 2.11.Kasa Mevcudu, İhraç Edilen Tahviller, Karşılıkların Değerlemesi ve Özel Hallerde Değerleme450
• 2.11.1.Kasa Mevcudunun Değerlemesi450
• 2.11.2.İhraç Edilen Tahvillerin Değerlemesi450
• 2.11.3.Karşılıkların Değerlemesi451
• 2.11.4.Özel Hallerde Değerleme451
• 2.12.Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme452
• 2.12.1.Finansal Kiralamanın Tanımı ve Kapsamı453
• 2.12.2.Kiralayana İlişkin Hükümler455
• 2.12.3.Kiracıya İlişkin Hükümler456
• 2.12.4.Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen İktisadi Kıymetlerin
• Amortismanı457
• 2.12.5.Finansal Kiralama İşlemlerinde Kullanılacak Hesaplar457
• 2.12.6.Finansal Kiralama İşlemine İlişkin Kapsamlı Bir Örnek: 127459
• 2.12.7 Finansal Kiralamaya İlişkin Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler464
• 2.13.Enflasyonun İşletmelerin Sahip Olduğu İktisadi Kıymetler Üzerindeki Etkilerinin Giderilmesine İlişkin Düzenlemeler466
• 2.13.1.Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Genel Bilgiler466
• 2.13.1.1Yasal Düzenleme467
• 2.13.1.2Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti ve Genel Esasları469
• 2.13.1.3Geçici Vergi Dönemleri Mali Tabloları ve Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması473
• 2.13.1.5Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın, Gümüş Alım-Satımı ve İmali ile İştigal Eden Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi490
• 2.13.1.6Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerine İlişkin Diğer Husular492
• 2.13.1.7Banka ve Finans Kurumlarında Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi493
• 2.13.1.8.Enflasyon Düzeltmesi Örneği (Örnek 132)493
• 2.13.1.9.Enflasyon Düzeltmesine İlişkin 2024-2025 yıllarında Verilmiş Özelge Özetleri503
• 2.13.2.Yeniden Değerleme Uygulaması508
• 2.13.2.1Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması509
• 2.14.Amortismanlar520
• 2.14.1.Mevcutlarda Amortisman520
• 2.14.1.1.Amortisman Konusu520
• 2.14.1.2.Amortisman Ayırma Koşulları521
• 2.14.1.3.İmtiyazlı Şirketlerde Amortisman524
• 2.14.1.4.Arsa ve Arazide Amortisman525
• 2.14.1.5.Amortisman Ayırma Yöntemleri525
• 2.14.1.6.Amortisman Uygulaması540
• 2.14.1.7.Amortisman Ayırma Yöntemini Seçme ve Değiştirme543
• 2.14.1.8.Amortisman Hesapları544
• 2.14.1.9.Amortisman Uygulamasında Özellik Arz Eden Bazı Hususlar545
• 2.14.1.10.Özel Haller547
• 2.14.1.11 Amortisman Mevzuu İle İlgili Son Yıllarda Yayımlanan Bazı Özelgeler554
• 2.14.2.Alacaklarda Amortisman563
• 2.14.2.1.Değersiz Alacaklar563
• 2.14.2.2.Şüpheli Alacaklar570
• 2.14.2.3.Vazgeçilen Alacaklar582
• 2.14.3.Girişim Sermayesi Fonu584
• BÖLÜM 3
• Vergi Cezaları ve Diğer Cezalar
• 1.GENEL AÇIKLAMA595
• 2.VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA GENEL ESASLAR598
• 2.1.Tek Fiille Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi598
• 2.2.Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi598
• 2.3.Fiil Ayrılığı600
• 2.4.Tekerrür600
• 2.5.Suçlarda Birleşme604
• 2.6.Küçükler ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Durumlar605
• 2.7.Tüzel Kişilerin Sorumluluğu605
• 3.VERGİ ZİYAI CEZASI606
• 3.1.Vergi Ziyaının Tanımı606
• 3.2.Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası607
• 3.3.Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması ve İştirak608
• 3.4.Beyannamelerin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Halinde Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması611
• 3.5.Vergi Dairesinin Ittılaı Dışında Ticari, Zirai veya Mesleki Faaliyette Bulunmak Suretiyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi612
• 3.6.Ziyaa Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar613
• 3.6.1.Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası613
• 3.6.2.Emlak Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
• 3.6.3.Veraset ve İntikal Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
• 3.6.4.Belgesiz Mal Bulunduranlara Uygulanacak Ceza614
• 3.6.5.Yatırımın Yatırım Teşvik Belgesinde Öngörüldüğü Şekilde Gerçekleşmemesi Halinde KDV İçin Uygulanacak Ceza614
• 3.6.6.Büyük Yatırımlarda İade614
• 3.6.7.4760 Sayılı ÖTV Kanununun 13’üncü Maddesi Uyarınca Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması615
• 4.USULSÜZLÜK CEZALARI615
• 4.1.Usulsüzlük Fiili ve Dereceleri616
• 4.2.Usulsüzlükte Ceza617
• 4.3.Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları618
• 4.3.1.Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması618
• 4.3.2.Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası621
• 4.3.3.Bilgi Verme ve İbraz Ödevini Yerine Getirmeyenler ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
• Cezası621
• 4.3.4.Tahsilat ve Ödemelerini Banka veya Benzeri Finans Kurumlarınca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etmeleri Zorunluluğuna Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
• Cezası624
• 4.3.5.Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası625
• 4.3.6.Elektronik Ortamda Bildirim ve Formların Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası626
• 4.3.7.Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Düzenlemelere Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası629
• 5.HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA İLE CEZALANDIRILACAK VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI629
• 5.1.Genel Bilgi629
• 5.2.Kaçakçılık Suçları ve Cezaları630
• 5.2.1.Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Etkin Pişmanlık633
• 5.2.2.Vergi Kaçakçılığı Cezalarında Zincirleme Suç634
• 5.3.Cezadan İndirim634
• 5.4.Vergi Mahremiyetinin İhlali634
• 5.5.Mükellefin Özel İşlerini Yapan Memurlar635
• 5.6.Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar636
• 6.VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ, ÖDENMESİ, KALKMASI VE VERGİ CEZALARINDA İNDİRME636
• 6.1.Vergi Cezalarının Kesilmesi636
• 6.2.Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Hükmedilmesi637
• 6.3.Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı637
• 6.3.1.Cezaya Karşı Dava Açıldığı ve Açılmadığı Durum637
• 6.3.2.Cezada Uzlaşıldığı Durum638
• 6.3.3.Cezada Uzlaşmanın Vaki Olmadığı Durum638
• 6.3.4.Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması Durumu639
• 6.4.Vergi Cezalarının Kalkması639
• 6.4.1.Yanılma ve Görüş Değişikliği Hali639
• 6.4.2.Ölüm641
• 6.4.3.Mücbir Sebepler643
• 6.4.4.Pişmanlık ve Islah644
• 6.4.5.Pişmanlık Zammı Hesabı ve Oranı645
• 6.4.6.İzaha Davet647
• 6.4.6.1.Ön Tespit648
• 6.4.6.2.Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu649
• 6.4.6.3.İzaha Davet649
• 6.4.6.4.Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına İlişkin Yapılan
• Ön Tespitler651
• 6.4.6.5.Diğer Hususlar655
• 6.5.Vergi Cezalarında İndirim655
• 6.6.Ceza Kesmede Zamanaşımı657
• 6.7.Kanun Yolundan Vazgeçme658
• 6.7.1.Kanun Yolundan Vazgeçme Kapsamındaki Kararlar659
• 6.7.2.Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesinden Yararlanmak İçin Şartlar660
• 6.7.3.Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Tahakkuk Edecek Vergi ve/veya Cezalar660
• 6.7.4.Vergi Dairesince Yapılması Gereken İşlemler661
• 6.7.5.Ödeme ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim661
• 6.7.6.Kanun Yolundan Vazgeçmeye İlişkin Örnekler662
• 6.7.7.Diğer Hususlar666
• 7.DİĞER MÜEYYİDELER666
• 7.1.Gecikme Faizi Uygulaması666
• 7.1.1.Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Halinde667
• 7.1.2.Dava Konusu Yapılan Tarhiyatın Mahkeme Kararıyla Onaylanması
• Halinde668
• 7.1.3.Tarhiyatın Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay Tarafından Onaylanması Halinde668
• 7.1.4.Tarhiyatın Uzlaşma Yoluyla Kesinleşmesi Halinde669
• 7.1.5.Kanun Yolundan Vazgeçilmesi halinde669
• 7.1.6.Mükelleflerin Vergi Alacaklarına Faiz Ödenmesi670
• 7.1.7.Yargı Kararına Göre İade Edilip Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması671
• 7.2.Gecikme Zammı Uygulaması672
• 7.2.1.Uygulamaya İlişkin Yasal Çerçeve672
• 7.2.2.Gecikme Zammı Oranı672
• 7.2.3.Gecikme Zammının Tatbiki673
• 7.2.4.Asgari Gecikme Zammı Tutarı673
• 7.2.5.Gecikme Zammının Uygulama Süresi ve Diğer Hususlar674
• 7.2.6.Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Uygulamalarının Karşılaştırılması674
• BÖLÜM 4
• Uzlaşma ve Vergi Yargısı
• 1.UZLAŞMA679
• 1.1.Genel Uzlaşma (Tarhiyat Sonrası Uzlaşma)679
• 1.1.1.Uzlaşma Konusu Ceza Nevileri680
• 1.1.2.Uzlaşılacak Cezalar681
• 1.1.3.Uzlaşma Konusu Cezalarda Bulunması Gereken Nitelikler681
• 1.1.4.Uzlaşmanın Yapılması682
• 1.1.4.1.Uzlaşma Talebi682
• 1.1.4.2.Sekreterya Hizmetleri682
• 1.1.4.3.Uzlaşma Talebinin Süresi682
• 1.1.4.4.Uzlaşma Talebinin İncelenmesi ve Görüşmelerinin Yapılması682
• 1.1.4.5.Uzlaşma Gününün Ertelenmesi683
• 1.1.4.6.Başvurma Şekli683
• 1.1.5.Komisyonların Yetkileri ve Teşkili684
• 1.1.5.1.Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi684
• 1.1.5.2.Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili684
• 1.1.6.Komisyonların Uzlaşabilecekleri Ceza Miktarları685
• 1.1.6.1.Genel Olarak685
• 1.1.6.2.Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Yetki Sınırı686
• 1.1.6.3.Kollektif Şirket Ortaklarında Yetki Sınırı686
• 1.1.6.4.Mirasçılarda Yetki Sınırı686
• 1.1.7.Uzlaşmanın Sonuçları686
• 1.1.7.1.Uzlaşmanın Kesinliği686
• 1.1.7.2.Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma687
• 1.1.7.3.Uzlaşma ve Cezalarda İndirme688
• 1.1.7.4.Ödeme Zamanı689
• 1.1.8.Uzlaşma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar689
• 1.1.9.Uzlaşılan Vergi ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesi689
• 1.1.10.Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi689
• 1.1.11.Uzlaşma Dilekçesi690
• 1.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma690
• 1.2.1.Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı690
• 1.2.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi, Talep Süresi, Uzlaşma Gününün Tespiti Yeri ve Başvuru Şekli691
• 1.2.2.1.Uzlaşma Talebi691
• 1.2.2.2.Uzlaşma Talep Süresi691
• 1.2.2.3.Uzlaşma Gününün Tespiti692
• 1.2.2.4.Uzlaşmaya Davet692
• 1.2.2.5.Uzlaşma Davetine Uyulmaması692
• 1.2.2.6.Kesilecek Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi692
• 1.2.3.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili693
• 1.2.3.1.Vergi Müfettişlerince Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların
• Oluşumu693
• 1.2.3.2.İncelemeye Yetkili Diğer Memurlarca Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu693
• 1.2.3.3.Bölgesel Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu693
• 1.2.3.4.Uzlaşma Komisyonunun Toplanması693
• 1.2.4.Uzlaşma Tutanağının Düzenlenmesi694
• 1.2.5.Uzlaşmanın Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği694
• 1.2.6.Ödeme Zamanı695
• 1.2.7.Uzlaşılan Vergilere Uygulanacak Gecikme Faizi695
• 1.2.8.Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşma İlişkisi695
• 1.2.8.1.Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Konusu Yapılabilecek Haller695
• 1.2.8.2.Tarhiyattan Sonra Uzlaşma Yapılamayacak Haller695
• 1.3.Uzlaşma ile İlgili Uygulama Örnekleri695
• 2.VERGİ YARGISI697
• 2.1.Vergi Mahkemeleri699
• 2.1.1.Vergi Mahkemelerinde Bakılacak Davalar699
• 2.1.2.Vergi Davasının Açılması700
• 2.1.2.1.Dava Açma Süresi700
• 2.1.2.2.Sürelerle İlgili Esaslar701
• 2.1.2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme ve Dilekçenin Verileceği Yerler701
• 2.1.2.4.Dava Dilekçesi ve Dilekçe Üzerinde İlk İnceleme701
• 2.1.3.Duruşma703
• 2.1.4.Yargılama Usulü704
• 2.1.5.Dava Açmanın Hukuki Sonuçları704
• 2.1.6.Vergi Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları704
• 2.2.Vergi Mahkemeleri Kararlarına Karşı İstinaf Yolu705
• 2.2.1.Bölge İdare Mahkemelerinin Görevleri706
• 2.2.2.İstinafta Başvurma Şekli ve Usulü707
• 2.2.3.Bölge İdare Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları707
• 2.2.4.İlk Derece Mahkemesi Olarak Danıştay’da Bakılacak Davalar708
• 2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Temyiz Yolu (Danıştay)708
• 2.3.1.Temyiz Yolu ve Danıştay’ca Ele Alınacak Vergi Uyuşmazlıkları708
• 2.3.2.Danıştay’da Dava Açmaya Yetkili Olanlar709
• 2.3.3.Temyiz Süresi710
• 2.3.4.Temyiz Dilekçesi710
• 2.3.5.Temyiz İncelemesi Üzerine Verilecek Kararlar710
• 2.3.6.Temyiz ve İstinaf İşlemlerinde Yürütmenin Durdurulması711
• 2.4.Özel Durumlar711
• 2.4.1.İhtirazi Kayıtla Beyan711
• 2.4.2.Aynı Dilekçe ile Açılabilecek Davalar711
• 2.4.3Bağlantılı Davalar712
• 2.4.4.Vergi Uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Hakkı712
• 2.5.Özelge Uygulaması719
• 2.5.1.Özelgenin Tanımı719
• 2.5.2.Özelge Talebinde Bulunulabilecek Konular719
• 2.5.3.Özelge Talebinde Bulunabilecek Kişiler720
• 2.5.4.Özelge Talep Edilecek Merci720
• 2.5.5.Taleplerin Değerlendirilmesi ve Özelge Tayini721
• 2.5.6.Vergi İnceleme Raporlarında Özelgelere Uygunluk Kıstası721
• 2.6.Karşılıklı Anlaşma Usulü722
• 2.6.1.Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru722
• 2.6.2.Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Başvuru Süresi724
• 2.6.3.Karşılıklı Anlaşma Usulü Başvurusunun Neticelendirilmesi ve İç Mevzuat Hükümlerine Göre Dava Açma ve Uzlaşma Haklarının Kullanımı724
• 2.6.4Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvurunun Zamanaşımı Sürelerine Etkisi725
• EKLER
• BEYANNAME VE BİLDİRGELERDE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI729
• 1.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİ729
• 2.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİNİN ÖDENME
• ŞEKLİ, SÜRESİ730
• Yİ-ÜFE ENDEKSİ731
• 1.SINIFA DAHİL OLMA HADLERİ734
• FATURA VERME MECBURİYETİNDEKİ HADLER734
• YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI735
• AMORTİSMANA TABİ TUTULMADA DİKKATE ALINACAK HADLER. 736 GENEL USULSÜZLÜK CEZALARI736
• ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI737
• TECİL FAİZİ ORANLARI739
• GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ ORANLARI739
• AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ  KIYMETLER LİSTESİ740
• VERGİ USUL KANUNU GEÇİCİ 30’UNCU MADDESİ UYARINCA AMORTİSMAN AYRILACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ770
• YAZAR KASA KULLANMA MECBURİYETİ OLMAYANLAR777

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

• BİRİNCİ BÖLÜM
• VERGİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET
• 1.VERGİNİN KONUSU6
• 1.1.Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler6
• 1.1.1.Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler7
• 1.1.2.İthalat8
• 1.1.3.Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler8
• 1.2.Teslim ve Teslim Sayılan Haller10
• 1.2.1.Teslim10
• 1.2.2.Teslim Sayılan Haller14
• 1.3.Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller16
• 1.3.1.Hizmet16
• 1.3.2.Hizmet Sayılan Haller16
• 1.4.İşlemlerin Türkiye’de Yapılması17
• 1.4.1.Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması18
• 1.4.2.Hizmetin Türkiye’de Yapılması18
• 1.4.3.Uluslararası Taşıma İşleri20
• 2.VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR20
• 2.1.Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi20
• 2.2.Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi21
• 2.3.Nakil Vasıtalarının Satışı22
• 2.4.Avukatlık Ücretleri22
• 2.5.Personele Sağlanan Menfaatler23
• 2.6.Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar24
• 2.6.1.Genel Olarak24
• 2.6.2.İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar26
• 2.7.Adi Ortaklıklarda Vergileme27
• 2.8.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri29
• 2.8.1.Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi29
• 2.8.2.Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi29
• 2.8.3.Hasılat ve Gelir Paylaşımı Şeklinde Düzenlenen Sözleşmeler Uyarınca Yapılan İşler31
• 2.9.Yurt Dışına Düzenlenen Turlar33
• 2.10.Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar33
• 2.10.1.Promosyon Ürünleri33
• 2.10.2.Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi35
• 2.11.Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar36
• 2.11.1.Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi36
• 2.11.2.Taksitli Satışlar38
• 2.11.3.Kapıdan Satışlar (6502 sayılı Kanunla İş Yeri Dışında Kurulan Sözleşmeler)39
• 2.12.Profesyonel Futbol Faaliyetleri39
• 2.12.1.Spor Kulüpleri39
• 2.12.2.Türkiye Futbol Federasyonu40
• 2.12.3.Spor Genel Müdürlüğü40
• 2.12.4.Defter Tutma, Belge Düzenleme ve İndirim40
• 2.13.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu41
• 2.14.Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı42
• 2.15.İlaç Bedelleri42
• 2.16.Tazminatlar42
• 2.17.Aidatlar44
• 2.18.Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin
• İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV44
• 2.19.Trafo Devirleri44
• 2.20.KOSGEB’in Geri Dönüşümsüz Olarak Sağladığı Destekler45
• 2.21.Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması45
• 2.21.1.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması45
• 2.21.2.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması46
• 3.MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU47
• 3.1.Mükellef47
• 3.2.Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi48
• 3.3.Vergi Sorumlusu50
• 4.KDV’DE TEVKİFAT UYGULAMASI51
• 4.1.Genel Olarak51
• 4.1.1.KDV Tevkifatının Niteliği51
• 4.1.2.Beyan52
• 4.1.3.İndirim53
• 4.2.Tam Tevkifat Uygulaması53
• 4.2.1.İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler53
• 4.2.2.Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler58
• 4.2.3.Kiralama İşlemleri60
• 4.2.4.Reklam Verme İşlemleri62
• 4.2.5.İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması63
• 4.3.Kısmi Tevkifat Uygulaması65
• 4.3.1.Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar65
• 4.3.2.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler66
• 4.3.3.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler90
• 4.3.4.Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar99
• 4.4.Tevkifata Tabi İşlemlerde Düzeltme İşlemleri102
• 4.4.1.Mal İadeleri102
• 4.4.2.Matrahta Değişiklik103
• 4.4.3.Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi104
• 4.5.Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İade Uygulaması104
• 4.5.1.Genel Açıklamalar104
• 4.5.2.Mahsuben İade Talepleri105
• 4.5.3.Nakden İade Talepleri107
• 4.5.4.İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar108
• 4.6.Tevkifata Tabi İşlemlerde Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk109
• 5.VERGİYİ DOĞURAN OLAY117
• 5.1.Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde:117
• 5.2.Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay119
• 5.3.Hakedişli İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay120
• 5.4.Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi Hallerinde120
• 5.5.Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde121
• 5.6.Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda:122
• 5.7.Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde:122
• 5.8.Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında122
• 5.9.İthalatta:123
• 5.10.İkametgahı, Işyeri, Kanuni Merkezi Ve Iş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkeler Ile Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Ile Transit Taşımacılıkta123
• 5.11.5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünler123
• İKİNCİ BÖLÜM
• MATRAH, ORAN, İNDİRİM, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
• 1.MATRAH131
• 1.1.Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah132
• 1.1.1.Genel Açıklama132
• 1.1.2.Sözleşmelerde KDV Tutarının Ayrıca Belirtilmediği Durumlar132
• 1.1.3.Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah133
• 1.2.İthalatta Matrah133
• 1.3.Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah136
• 1.4.Özel Matrah Şekilleri136
• 1.4.1.Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar137
• 1.4.2.Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri137
• 1.4.3.Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar138
• 1.4.4.Tütün Mamulü Teslimleri139
• 1.4.5.Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı140
• 1.4.6.Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri141
• 1.4.7.Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi142
• 1.4.8.Kıymetli Taş Teslimleri143
• 1.4.9.İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti143
• 1.5.KDV Matrahı ile İlgili Çeşitli Hususlar145
• 1.5.1.Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi145
• 1.5.2.Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu146
• 1.5.3.Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı147
• 1.5.4.3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanununun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı148
• 1.6.Matraha Dahil Olan Unsurlar148
• 1.6.1.Boş Kaplara Ait Depozitolar149
• 1.6.2.Vade Farkları149
• 1.6.3.Kur Farkları151
• 1.7.Matraha Dahil Olmayan Unsurlar152
• 1.7.1.İskontolar153
• 1.7.2.Hesaplanan KDV156
• 1.7.3.Özel İletişim Vergisi156
• 1.8.Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti157
• 2.ORAN161
• 2.1.Genel Açıklama161
• 2.2.Perakende Teslimin Tanımı161
• 2.3.Vade Farklarında KDV Oranı161
• 2.4.Kur Farklarında KDV Oranı163
• 2.5.Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Durumunda KDV Oranı163
• 2.6.İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde KDV Oranı ve Fatura Düzeni165
• 3.İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER165
• 3.1.Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri165
• 3.1.1.Uygulanacak KDV Oranı165
• 3.1.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
• Uygulaması170
• 3.1.3.Net Alan Kavramı170
• 3.2.Finansal Kiralama İşlemleri171
• 3.3.Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler172
• 3.4.Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması172
• 3.4.1.Kapsam172
• 3.4.2.Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri .174
• 3.4.3.Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu174
• 3.5.Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması175
• 3.5.1.Kapsam175
• 3.5.2.Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV176
• 3.5.3.Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri176
• 3.6.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri178
• 3.7.Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı178
• 3.8.Araçların Tesliminde Oran Uygulaması178
• 3.9.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması184
• 3.9.1.Kapsam184
• 3.9.2.İndirimli Oran Uygulaması184
• 3.9.3.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV185
• 3.9.4.Bildirim Zorunluluğu185
• 4.İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI186
• 4.1.İade Tutarının Hesaplanması187
• 4.1.1.Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması187
• 4.1.2.İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
• Hesaplanması188
• 4.1.3.İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV189
• 4.2.Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi192
• 4.2.1.Genel Olarak192
• 4.2.2.Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar193
• 4.2.3.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade194
• 4.2.4.Mahsup İşlemi195
• 4.3.Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi196
• 4.4.Diğer Hususlar197
• 4.4.1.İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler197
• 4.4.2.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi199
• 4.4.3.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması199
• 4.4.4.Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması200
• 4.4.5.Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri200
• 4.4.6.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları200
• 4.4.7.İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler200
• 4.4.8.Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade203
• 4.4.9.Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde
• İade203
• 4.5.İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi203
• 4.5.1.KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi (60 Seri Nolu KDV Sirküleri)203
• 4.5.2.Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
• 4.5.3.Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
• 4.5.4.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi205
• 4.5.5.Düzeltme Beyanı206
• 4.6.Açıklamalı Örnek206
• 4.7.Konuya İlişkin Özelgeler211
• 5.İNDİRİM227
• 5.1.Vergi İndirimi227
• 5.2.İndirilemeyecek KDV235
• 5.2.1.Genel Açıklama235
• 5.2.2.İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması249
• 5.2.3.Sigorta Aracılarında KDV İndirimi250
• 5.2.4.Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi251
• 5.2.5.İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi252
• 5.3.İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim253
• 5.4.Kısmi Vergi İndirimi254
• 5.5.İndirimin Belgelendirilmesi254
• 5.5.1.Fatura ve Benzeri Belge255
• 5.5.2.Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil Olarak Gösterilmesi256
• 5.5.3.Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü256
• 5.5.4.Verginin Hesaplanması257
• 5.5.5.Verginin İndirimi257
• 5.5.6.İndirimin Zamanı258
• 5.6.Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi259
• 5.6.1.Genel Açıklama259
• 5.6.2.Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması262
• 6.VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ262
• 6.1.Vergilendirme Usulleri262
• 6.1.1.Gerçek Usulde Vergilendirme262
• 6.1.2.Hasılat Esaslı Vergilendirme263
• 6.2.Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası266
• 6.2.1.Vergilendirme Dönemi266
• 6.2.2.Beyan Esası268
• 6.2.3.Beyanname Verme Zamanı269
• 6.2.4.Beyanname Çeşitleri270
• 6.3.Tarh İşlemleri270
• 6.3.1.Tarh Yeri270
• 6.3.2.Tarhiyatın Muhatabı271
• 6.3.3.Tarh Zamanı271
• 6.4.Verginin Ödenmesi271
• 7.USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR271
• 7.1.Kayıt Düzeni271
• 7.2.Verginin Gider Kaydedilemeyeceği272
• 7.3.Müteselsil Sorumluluk272
• 7.3.1.İşleme Doğrudan Taraf Olanlar273
• 7.3.2.İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar274
• 7.3.3.Uygulama274
• ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
• İSTİSNALAR
• A.TAM İSTİSNALAR280
• 1.İHRACAT İSTİSNASI280
• 1.1.Mal İhracı282
• 1.1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracı282
• 1.1.2.Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar289
• 1.2.Hizmet İhracı290
• 1.2.1.İstisnanın Kapsamı290
• 1.2.2.İstisnanın Beyanı ve Tevsiki296
• 1.3.Roaming Hizmetleri297
• 1.4.Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler298
• 1.5.Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)299
• 1.5.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar299
• 1.5.2.İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar299
• 1.5.3.İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar300
• 1.5.4.Satıcının Uyacağı Esaslar300
• 1.5.5.Alıcının Uyacağı Esaslar300
• 1.5.6.Verginin Alıcıya İade Edilmesi300
• 1.5.7.Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri301
• 1.5.8.Satıcının Yükümlülükleri302
• 1.5.9.İstisnanın Beyanı302
• 1.5.10.İstisnanın Tevsiki303
• 1.6.Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna303
• 1.7.Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna305
• 1.8.İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması306
• 1.8.1.Kapsam306
• 1.8.2.Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler307
• 1.8.3.Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar307
• 1.8.4.Uygulama Kapsamına Giren Mallar309
• 1.8.5.Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini312
• 1.8.6.İhracat İçin Ek Süre Verilmesi314
• 1.8.7.İhracatın Gerçekleşmemesi Hali315
• 1.8.8.İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik316
• 1.8.9.İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik317
• 1.8.10.Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması317
• 1.8.11.İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi318
• 1.8.12.İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı318
• 1.9.Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması320
• 1.9.1.Dahilde İşleme Rejimi (DİR)320
• 1.9.2.KDV İstisnasının Kapsamı322
• 1.9.3.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler324
• 1.9.4.Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar324
• 1.9.5.Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar324
• 1.9.6.Tecil-Terkin Uygulaması325
• 1.9.7.İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması326
• 1.9.8.Satıcıların KDV Beyanı327
• 2.ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA (KDVK 13)327
• 2.1.Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında,
• İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna327
• 2.1.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna328
• 2.1.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna329
• 2.1.3.Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler332
• 2.1.4.Müteselsil Sorumluluk336
• 2.2.Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna337
• 2.2.1.Kapsam337
• 2.2.2.İstisna Uygulaması338
• 2.3.Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna340
• 2.3.1.Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna340
• 2.3.2.Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna342
• 2.3.3.Müteselsil Sorumluluk343
• 2.4.Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna343
• 2.4.1.Kapsam344
• 2.4.2.İstisnanın Uygulanması344
• 2.5.Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna345
• 2.5.1.Kapsam345
• 2.5.2.İstisna Uygulaması349
• 2.5.3.Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama350
• 2.5.4.Bildirim Zorunluluğu351
• 2.5.5.Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi351
• 2.6.Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
• İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna352
• 2.6.1.Kapsam352
• 2.6.2.İstisna Uygulaması352
• 2.6.3.Müteselsil Sorumluluk Uygulaması354
• 2.7.Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna355
• 2.7.1.Kapsam355
• 2.7.2.İstisnanın Uygulanması356
• 2.7.3.Bildirim Zorunluluğu358
• 2.7.4.Müteselsil Sorumluluk358
• 2.8.Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna358
• 2.9.Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi358
• 2.10.Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna359
• 2.10.1.Kapsam359
• 2.10.2.İstisnanın Uygulanması360
• 2.10.3.Müteselsil Sorumluluk361
• 2.11.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde
• İstisna361
• 2.11.1.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri361
• 2.11.2.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi362
• 2.11.3.Yem Teslimleri364
• 2.11.4.İade365
• 2.11.5.Müteselsil Sorumluluk366
• 2.12.Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna366
• 2.12.1.Kapsam366
• 2.12.2.Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi370
• 2.12.3.Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması372
• 2.12.4.İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi373
• 2.13.Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna373
• 2.13.1.İstisnanın Kapsamı373
• 2.13.2.İstisnanın Uygulanması375
• 2.13.3.Müteselsil Sorumluluk376
• 2.14.Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna376
• 2.14.1.Kapsam377
• 2.14.2.İstisnanın Uygulaması378
• 2.14.3.Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması379
• 2.14.4.Müteselsil Sorumluluk379
• 2.15.Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna379
• 2.15.1.İstisnanın Kapsamı379
• 2.15.2.İstisnanın Uygulanması381
• 2.15.3.Müteselsil Sorumluluk383
• 2.16.Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna383
• 2.17.Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna386
• 2.19. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır389
• 3.TAŞIMACILIK İSTİSNASI390
• 3 1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 390
• 3.2.İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna392
• 4.DİPLOMATİK İSTİSNALAR394
• 4.1.Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna  394
• 4.2.Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna395
• 4.2.1.Kapsam395
• 4.2.2.Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması396
• 4.2.3.Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması396
• 4.3.Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna397
• 4.3.1.Kapsam397
• 4.3.2.İstisna Uygulaması398
• 4.3.3.İade398
• 5.İTHALAT İSTİSNASI400
• 5.1.Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler401
• 5.2.Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya401
• 5.2.1.Gümrük Kanununun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar402
• 5.2.2.Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar402
• 5.2.3.Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar403
• 5.2.4.Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar403
• 5.2.5.İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi404
• 5.3.Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar406
• 6.İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR406
• 6.1.Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna406
• 6.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
• İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna407
• 6.2.1.Kapsam407
• 6.2.2.İstisna Uygulaması408
• 6.3.3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası409
• 6.4.Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna411
• 6.5.İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna412
• 6.6.Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna413
• 6.7.İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat
• İşleri414
• 6.8.Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
• İstisna416
• 6.9.İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde
• İstisna417
• B.KISMİ İSTİSNALAR418
• 1.SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR (KDVK MD.17)
• .420
• 1.1.Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar420
• 1.2.Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar421
• 1.2.1.Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle
• İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna421
• 1.2.2.Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde
• İstisna421
• 1.2.3.Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
• 1.2.4.Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
• 1.2.5.Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna423
• 1.2.6.Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna424
• 1.2.7.Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna425
• 1.2.8.Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna .426
• 1.3.Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar426
• 1.4.Diğer İstisnalar427
• 1.4.1.Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı, Sosyal İçerik İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler İle Mobil Uygulama Üreticileri427
• 1.4.2.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler427
• 1.4.3.GVK’nın 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile KVK’ya Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri428
• 1.4.4.İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması429
• 1.4.5.Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler430
• 1.4.6.Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler433
• 1.4.7.Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri433
• 1.4.8.Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler437
• 1.4.9.Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri437
• 1.4.10.Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları439
• 1.4.11.Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi439
• 1.4.12.Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi440
• 1.4.13.Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri441
• 1.4.14.Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler441
• 1.4.16.İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı445
• 1.4.17.Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat)451
• 1.4.18.Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler452
• 1.4.19.Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri455
• 1.4.20.Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler456
• 1.4.21.Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi456
• 1.4.22.Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri458
• 1.4.23.Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna458
• 1.4.24.Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler460
• 1.4.25.Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna460
• 1.4.26.Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası461
• 2.GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR462
• 2.1.Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması
• İşlemleri462
• 2.2.Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler462
• 2.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri466
• 2.3.1.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri466
• 2.3.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması467
• 2.3.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması468
• 2.3.4.İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim468
• 2.4.Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri469
• 2.5.Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri469
• 2.6.Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler469
• 3.TÜRKAKIM GAZ BORU HATTI PROJESİ KASAMINDA İSTİSNA470
• 3.1.TürkAkım Doğalgaz Projesinin Uygulanması ile Bağlantılı Mal ve Hizmet Alımları470
• 3.1.1.Kapsam470
• 3.1.2.İade Uygulaması470
• 3.1.3.İade471
• C.İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI471
• 1.İSTISNADAN VAZGEÇME471
• 1.1.Uygulama471
• 1.2.İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar472
• 2.İSTISNALARıN SıNıRı472
• DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
• KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
• 1.İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER516
• 1.1.İadesi Talep Edilebilecek KDV516
• 1.1.1.Kapsam516
• 1.1.2.İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar517
• 1.1.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması519
• 1.1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV522
• 1.1.5.DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV522
• 1.1.6.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları525
• 1.2.Mahsup Yoluyla İade534
• 1.2.1.Genel Açıklama534
• 1.2.2.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi537
• 1.3.Hazine ve Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler537
• 1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler538
• 1.4.1.Genel Olarak538
• 1.4.2.KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması539
• 1.5.Teminat Karşılığı İade539
• 1.6.İade Talebinde Aranan Belgeler541
• 1.6.1.İade Talep Dilekçesi542
• 1.6.2.İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi543
• 1.6.3.İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi543
• 1.6.4.İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu544
• 1.6.5.Satış Faturaları Listesi544
• 1.7.İade Talep Süresi544
• 1.7.1.İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi544
• 1.7.2.Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi546
• 1.7.3.Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi547
• 2.İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)547
• 2.1.İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler547
• 2.1.1.Genel Şartlar547
• 2.1.2.Özel Şartlar549
• 2.2.İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi552
• 2.3.İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi553
• 3.HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)554
• 3.1.HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler554
• 3.2.HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi555
• 3.3.HİS Sertifikasının İptal Edilmesi556
• 4.DİĞER HUSUSLAR557
• 4.1.İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması557
• 4.2.Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda
• İade557
• 4.3.Kamuya Ait Kuruluşlara İade558
• 4.4.İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri558
• 4.5.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
• Ödemeler559
• 4.6.İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü559
• 4.7.Yoklama ve Değerlendirme559
• 4.8.Kayıt Düzeni560
• 5.İADELERİ VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR563
• 5.1.Kapsam ve Tanımlar563
• 5.2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi565
• 5.3.Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar566
• 5.4.Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar570
• 5.5.İşlemlerin Gerçekliğini İspat571
• 5.6.Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri573
• 5.7.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri575
• 5.8.İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olması576
• 5.9.Diğer Tespitler576
• 5.10.Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler578
• 5.11.Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar579