Vergi Hukuku

İÇİNDEKİLER

GENEL VERGİ HUKUKU

Birinci Bölüm

GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİM

GİRİŞ…………………………………………………………………… 3

1.  Vergi Hukukunun Tanımı ve Kapsamı.,…………………………………3
2. Kamu Hukuku Bütünü İçinde Vergi Hukukunun Konumu…………………………… 4
3. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile İlişkisi………………………………………….. 7
4.  Vergi Hukukunun Bölümlenmesi………………………………………………7

TARİHİ GELİŞİM………………………………………………………. 9

1. Batı Demokrasilerinde…………………………………………………….. 9
2.  Türkiye’de………………………………………….. 10                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  İkinci Bölüm                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE YORUM

KAYNAKLAR…………………………..    .14

1. Bağlayıcı ve Yardımcı Kaynaklar Ayrımı………………………………………………………… 14
   1.  Bağlayıcı (Aslî) kaynaklar …………………………………..14

a)       Anayasa…………………………………………………………..     14

b)       Yasa:…………………………………………………. 15

c)       Anlaşma:………………………………………………………. 15

d)       Kanun Hükmünde Kararname:…………………………………………… 15

e)       Yürütme organının özel düzenleyici işlemleri:……………………………………… 16

f)        Diğer düzenleyici işlemler:…………………………………………16

g)       İçtihadı birleştirme kararlan:…………………………………………. 16

1. Yardımcı (İkincil) kaynaklar…………………………………………   17
2. Vergi Yasalannda Boşluk Doldurma…………………………………….. 17

VERGİ HUKUKUNDA YORUM —————————– 18

1. Genel Açıklama……………………………………………………………    18
   1. Yorum Çeşitleri………………………………….19
      

1.       Yasama yorumu………………………………………………..19.

2.      İdari yorum………………………………………………………19

3.      Yargısal yorum……………………………………………..19

4.      Bilimsel yorum……………………………………..20

2.Yorum Yöntemleri…………………………………………………..20

1.        Deyimsel (Lafzî) yorum yöntemi………………………….20

2.        Sistematik yorum yöntemi………………………………….20

3.        Tarihi yorum yöntemi………………………………………..22

4.        Amaçsal (Gaî) yorum yöntemi………………………………….22

5.        Yorum yöntemlerinin uygulanması ile varılan sonuçlar……………..23

3.Vergi Hukukunda Yorumun özellikleri……………………..23

1.         Yasal çerçeve…………………………………………………….23

2.         Ekonomik yaklaşım……………………………………………23

3.         Kıyas yasağı……………………………………………….30

4.         Tipleştirme ve tipiklik…………………………………………31

Üçüncü Bölüm

VERGİLENDİRME YETKİSİ

I.       KURAMSAL TEMEL VE SINIFLANDIRMA———— 34

II-    VERGİLENDİRME YETKİSİNİN DEMOKRASİ İLE İLİŞKİSİ……………………35

         A.       Köken Yönünden……………………………………….. 35

         B.        Güçler Ayrılığı Kuramı Yönünden…………………..   36

         C.       Vergi İdaresinde Demokrasi……………………………. 38

         D.       Yerel İdarelerin Vergilendirme Yetkisi…………….. 38

1.      Geniş mali özerklik………………………………………. 39

2.       Sınırlı mali özerklik……………………………………..   39

3.       Merkezi devlete bağlılık……………………………….. 39

III-        HUKUK DEVLETİ İLKESİ AÇISINDAN SINIRLAR—— 40

        A.       Genel Açıklama……………………………………………….. 40

        B.        Yasal İdare İlkesi…………………………………………….. 40

        C.       Genellik ve Eşitlik İlkeleri…………………………………………… 41

        D.       Temel Hak ve özgürlükler Açısından Sınırlandırmalar………………… 45

        E.        Hukukî Güvenlik İlkesinin Etkisi………………………..46

1.      Genel Açıklama………………………………………………..46

2.       Vergilendirmede belirlilik ilkesi…………………….. 47

3.       Vergi yasalarının geriye yürümezliği ilkesi……. ……47

         F.        Başvurma Hakkı ve Yargısal Denetim……………… 51

IV-    SOSYAL DEVLET İLKESİ AÇISINDAN SINIRLAR ………………………………………. ⁵²

           A.        Genel Açıklama……………………………………………….. 52

           B.        Mali Güce Göre Vergilendirme İlkesi……………….. 53

C.         Gelirin ve Servetin Vergilendirme Yolu ile Yeniden Dağıtılması………………………… 54

D.         Sosyal Devlette Planlı Kalkınma ve Vergilendirme……………………………………………….. 55

E.          Sosyal Devlet İlkesinin Vergilendirme Yetkisini Sınırlandırmada Hukukî Değeri……………………………….55

V-     VERGİLENDİRME YETKİSİNİN ULUSLARARASI ALANDA SINIRLARI——————————— 57

1. Genel Açıklama…………………………………………………………………………57
2. Vergi Yasalarının Yer Bakımından Uygulanması ve Vergilendirme Yetkisi Çakışmaları…………………………… 58
3. Yasalarla Tek Yanlı Sınırlandırma…………………………………………………………………………………. 59
4. Uluslararası Anlaşmalarla Sınırlandırma……………………………………………………………… 61
5. Uluslararası Ekonomik Bütünleşmelere Katılarak Sınırlandırma……………………… 64
6. Uluslararası ve Uluslarüstü Kuruluşların Vergilendirme Yetkisi………………………. 69

    Dördüncü Bölüm

VERGİ ÖDEVİ

I-     KAVRAM…………………………………………………………………. 72

II-   VERGİ YÜKÜMLÜLÜĞÜ………………………………………….72

III- EHLİYET VE TEMSİL…………………….  75

IV-  VERGİ SORUMLULUĞU——————————————– 76

1. Kapsam………………………………………………………………………… 76
2. Vergi Sorumluluğuna Girmeyen Durumlar……………………………………………………….. 78
   1. Yükümlünün kendi borcundan sorumluluğu…………………………………………78
   2. Tüketime dayalı vergiler……………………………………………………………………..78
   3. Birden çok kişinin aynı borcun borçlusu olması………………………………………………….80
   4. Sorumluluğun Hukukî Niteliği…………………………………………………………………………..81
   5. Sorumlunun Yetkileri………………………………………………………………………………………….82
   6. Vergi Mevzuatımızda Sorumluluğa İlişkin Hükümler………………………………………….. 83
      1. Mirasçıların sorumluluğu………………………….83
      2. Vergi kesenlerin sorumluluğu………………………………………………84
      3. Kamesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu………………………………………………….85
      4. Yasal temsilcilerin sorumluluğu…………………………………………………………….85
      5. Emlâk vergisinde sorumluluk………………………………………………………………………85
      6. Diğer sorumluluk çeşitleri……………………………………………………………86

V-         VERGt HUKUKUNDA TESELSÜL…………………………………………………………86

I-     GENEL AÇIKLAMA——————————————————————- 173

II-   İDARİ ÇÖZÜM YOLLARI.———————————————————- 174

A. Uzlaşma…………………………………………………………………………………………   174

B. Vergi Hatalan ve Düzeltme……………………………………………………………….. 177

1. Genel Olarak……………………………………………………………………………… 177

2. Vergi hatalan……………………………………………………………………………… 179

a)   Hesap hataları…………………………………………………………………….182

b)   Vergilendirme hataları…………………………………………………………. 183

3. Düzeltme kapsamı dışında kalan diğer konular………………………………………. 185

4. Düzeltme yolları……………………………………………………………………………………………….. 186

5. Düzeltme zamanaşımı………………………………………………………………………………….. 187

6. Düzeltme ve yargısal çözüm……………………………………………………………………………. 187

III- VERGİ YARGISI……………………………………………………………¹⁸⁹

A. Genel Açıklama…………………………………………………………………………………………….. l⁸⁹

B. Vergi Yargısının Yapısı………………………………………………………… 190

C. Vergi Davasının Kapsamı ve Niteliği ……………………………………………………193

D. Vergi Davalarında Yargılama Usulü……………………………………………………………..195

2. Yargılama………………………………………………………………………. 197

3. Vergi davasının sonucu…………………………………197

4. Kanun yollan………………………………………………………………………199

a)  İstinaf ve temyiz yolları………………………………………………………………… 199

b)  Diğer kanun yollan…………………………………..201

E.  Vergi Yargısında İspat ve Delil…………………………………………………………………………202

İKİNCİ KİTAP
ÖZEL VERGİ HUKUKU

Birinci Bölüm
GİRİŞ VE TARİHİ GELİŞİM

I-    TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN TANIMI…………………………………..223

II-   CUMHURİYET DÖNEMİNDE TÜRK VERGİ SİSTEMİNİN GELİŞİMİ——————— 225

İkinci Bölüm

GELİRDEN ALINAN VERGİLER

Birinci Alt Bölüm: Gelir Vergisi

I-     GELİR VERGİSİNİN UNSURLARI…………………………………………… 235

II-   GELİR VERGİSİNİN KONUSU: GELİR—————— 236

         A. Kuramsal Temel………………………………………………………………… 236

1. Kaynak Kuramı……………………………………………237

2. Sâfi Artış Kuramı………………………………………………………………………… 238

         B.  Gelir Vergisi Kanununa Göre Gelir Kavramı……….. 238

         C.  Gelir Türleri……………… ………………………………. —….. ²⁴⁰

         D. Gelirin Nitelikleri…………………………………………………. ²⁴^

III- GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY:ELDE ETME———————————- ²⁴⁶

IV-  GELİR VERGİSİNDE YÜKÜMLÜLÜK ÇEŞİTLERİ……………………………………. 251

        A. Genel Açıklama…………………………………….. ………….251

       B. Tam Yükümlülük……………………………………………. ²⁵²

             1.  Tam Yükümlülük Koşullan …………………………………….252

                          aa) İkametgâh (Yerleşim Yeri) Esası………………………………. 252

ab) Oturma Süresi Esası………………………………………..253

ac) Oturma Süresi Esasının İstisnaları………………………………………………254

                   b)      Uyrukluk ölçütü………………………………………… 255

                2.      Yabancı Ülkelerde Sağlanan Kazançların Elde Edilmesi…………………………………………………… 256

                3.      Tam Yükümlülükte Uluslararası Çifte Vergilendirmenin önlenmesi……………………………………………….. 256

            C.  Dar Yükümlülük………………………………………. 257

                   1.      Dar Yükümlülük Koşullan………………………………………….. 257

                    2.      Dar Yükümlülükte Gelirin Türkiye’de Elde Edilmesi………………………………………………. 258

                            a)      Ticarî Kazançlarda (m. 7/b.l)………….. 258

                            b)      Ziraî Kazançlarda (m. llb.2)………………. 258

                            c)      Ücretlerde (m. 7/b.3)…………………………………………….. 258

                            d)    Serbest Meslek Kazançlarında (m. 7/b.4)   ……..    259

                            e)     Gayrimenkul Sermaye İratlarında (m. 7/b.5)………………………………………….259

                           f)       Menkul Sermaye iratlarında (m. 7/b.6)___ __                         259

                           g)      Diğer Kazanç ve İratlarda (m. 7/b.7)_____ 260

V-       GELİR UNSURLARININ VERGİLENDİRİLMESİ………………………………………………… 260

1. Ticarî Kazanç—————————————-    260
2. 1.      Kavram… ————————————————– 260
3. 2.      Kapsam——————————————        261
4. 3.      Matrahın Saptanması….————————– 263

              a) Gerçek Usul——————————————-264

aa) Bilanço Usulü——————————– 264

ab) İşletme Hesabı Usulü——————– 270

ac) Birden Çok Yılı Kapsayan inşaat ve Onarma İşlerinde Saptama…………………………..271

ad) Giderlerin İndirilmesi……………………………………………………………..273

ae) Amortismanlar……………………………….                     275

af)  Yenileme Fonu…………………………………     275

                b) Basit Usul…………………………………………………………….277

ba) Genel Koşullar………………..   277

bb) özel Koşullar… ……………………. …. 278

bc) Basit Usulün Sınırlan. ……………….  273

              4.  Vergi Kolaylıklan……………………………………..   279

                    a) Esnaf Muaflığı……………………………………..   279

                    b)İhracat İstisnası…………………………………….280

                    c)Sergi ve Panayır İstisnası……………………… 280

                   d)PTT Acentalannda Kazanç İstisnası…………………………………. 281

                   e) Eğitim öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası (m. 20)……………………………..281

2.Ziraî Kazanç…………………………………………………………………………………………281

Kavram…………………… 28ı

Kapsam……………………………………………………………………………………………….282

Mtrahın Saptanması…………………………………………………………………………………………..283

VI.  GELİR VERGİSİNİN TARHI………………………318

       A.  Beyan Esası ve Beyanname Çeşitleri…………………..318

       I. Yıllık Beyanname………………………….318

          a) Kazanç ve İratların Toplanması…………………………..319       

b) İstisna: Yıllık Beyanname Verilmemesi…………………………………319

ba) Tam Yükümlülükte Gelir……319.

bb) Dar Yükümlülükte Gelir………………….320

         c) Zarar Mahsubu ve Nakli………………………320

        d) Yıllık Beyannamenin Verilme Zamanı ve Yıllık Beyannamede İndirimler………………………320

2. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname…………………………….321

3.  özel Haller ve Münferit Beyanname………………………………………………….322

    B.  Gelir Vergisinde Oran Yapısı……………………………………323

            1.  Artan Oranlı tarife…………………………..323

            2. Sabit Oranlar……………………………….323

    C. Tarh İşlemleri…………………………………324

          1. Tarh Yeri……………………………………..324

          2. Tarhiyatm Muhatabı…………………….324

          3. Vergilendirme Dönemi………………..324

         4. Tarh Zamanı……………………………….324

   D. Verginin Ödenmesi………………………..325

         1.       Ödeme Zamanı ve Taksitler………..325

         2.       Geçici Vergi (Peşin Ödeme)………..35

   E.  Gelir Vergisinde Mahsuplar………….326

          1.       Vergi Tevkifatmın Mahsubu………326.

          2.        Diğer Ücret Vergisinin Mahsubu……..327

          3.        Yabancı Ülkelerde Ödenen Vergilerin Mahsubu……………………….327

İkinci Alt Bölüm: Kurumlar Vergisi

I-       GENEL AÇIKLAMA…………………………………329.

II-        KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU—-330

III-        KURUMLAR VERGİSİNİ DOĞURAN OLAY………………….331

IV-        KURUMLAR VERGİSİNİN YÜKÜMLÜLERİ……………………….331

1. A.        Sermaye Şirketleri……………………………332
2. B.        Kooperatifler…………………………………….332
3. C.        İktisadi Kamu Kuruluşları…………………333
4. D.        Demeklere ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler……………………………..333
5. E.        İş Ortaklıkları (Joint Ventures)…………..335

V-          KURUMLAR VERGİSİNDE YÜKÜMLÜLÜK ŞEKİLLERİ……………336

1. A.       Tam Yükümlülük………………………………336
2. B.        Dar Yükümlülük………………………337

VI-      KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAHIN SAPTANMASI………………. 338

1. A.        Gerçek Usul…………………………………………………             338
   1. 1.      İndirilecek Giderler………………………………… 339
   2. 2.       İndirilemeyecek Giderler…………………                                    339
   3. 3.       örtülü Sermaye………………………………….          340
   4. 4.       Transfer Fiyatlandırması Yoluyla örtülü Kazanç Dağıtımı  341
   5. B.        Götürü Usul: Yabancı Ulaştırma Kuramlarında Matrahın Saptanması       343

VII-      KURUMLARDA SONA ERME VE VERGİLEME………………………..344

1. A.        Vergili Sona Erme……………………………… 344
   1. 1.      Tasfiye……………………………. ………. …..344
   2. 2.       Birleşme…………………………………….. 345
   3. B.        Vergisiz Sona Erme………………………..     345
      1. 1.      Devir……………………………………………….   345
      2. 2.       Bölünme ve Hisse Değişimi………………………346

VIII-        VERGİ KOLAYLIKLARI………………………….347

1. A.        Vergi Muaflıkları……………………. …………………….             347
   1. 1.      İktisadi Kamu Kuruluşlarında…………… 347
   2. 2.       Kooperatiflerde……………………………………. 348
   3. 3.       Diğer Muaflıklar………………………………. 348
   4. B.        Vergi İstisnaları………………………………….. 348
      1. 1.      İştirak Kazançları İstisnası………………. ….     349
      2. 2.       Risturn İstisnası…………………..349
      3. 3.       Menkul Kıymet Portföy İşletmeciliği İstisnası ………………349
      4. 4.       Emisyon Primi İstisnası…………………     350
      5. 5.       Diğer istisnalar……………………………       350
      6. C.        Muaflık, İstisna ve İndirimlerin Smırı……………..350                                                350

IX-           KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI………… 351

1. A.        Beyan Esası ve Beyanname Çeşitleri…………. 351
   1. 1.      Yıllık Beyanname……………………………… 351
   2. 2.       özel Beyanname………………………………………. 351
   3. 3.       Vergi Kesintisi ve Muhtasar Beyanname …………………… …….. 352
   4. B.        Kurumlar Vergisinin ve Geçici Verginin Oranı………………………. 353
   5. C.        Tarh İşlemleri……………………………………… …… 353
      1. 1.      Tarh Yeri……………………………………………… 353
      2. 2.       Tarhiyatın Muhatabı…………………………….. 353
      3. 3.       Vergilendirme Dönemi……………………………… 354
      4. 4.       Tarh Zamanı………………………………… ………354
      5. D.        Verginin ödenmesi………………………………………. 354
         1. 1.      ödeme Zamanı…………………………………….. 354
         2. 2.       Peşin ödeme (Geçici Vergi)………………………. 354
         3. E.        Kurumlar Vergisinde Mahsuplar…………. 354
            1. 1.      Kaynakta Kesilen Vergilerin Mahsubu………………. 354
            2. 2.       Yabancı Ülkelerde ödenen Vergilerin Mahsubu …………………………………355

Üçüncü Bölüm

SERVETTEN ALINAN VERGİLER

Birinci Alt Bölüm: Emlâk Vergisi

I-        GENEL AÇIKLAMA………………………………………………….359

II-        EMLÂK VERGİSİNİN UNSURLARI———————————————-361

1. Verginin Konusu………………………………………………………………………. 361
2. Vergiyi Doğuran Olay………………………………………………………………. 363
3. Yükümlü…………………………………………………………………………………. 363
4. Matrah……………………………………………………………………………………. 365
5. Oran………………………………………………………………………………………. 366

III- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ……………………………………………………….367

IV-       VERGİ KOLAYLIKLARI………………………………………………………………   369

V-         GÜVENLİK ÖNLEMLERİ……————————————————– 371

İkinci Alt Bölüm: Veraset ve İntikal Vergisi

I-       GENEL AÇIKLAMA……_______________________________________ 373

II-       VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN UNSURLARI———————— 375

1. Konu: İvazsız İntikal Eden Değerler………………………………..375
2. Vergiyi Doğuran Olay: İvazsız İktisap………………………………………. 377
3.  Yükümlü: İvazsız İktisapta Bulunan Kişi                                    381
4. Matrah: Rayiç Değer…. ………………….,………………………………………—383
5. Oran: Çifte Artan Oranlı Vergi Tarifesi……………………………………… 385

III- VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ………………………………………….387

1. Beyan Esası…………………………………………………………………………..     387
2. Verginin Tarhı………………………………………………………. …………………388
3. Verginin ödenmesi…………………………………………………………………     389

IV-       VERGİ KOLAYLIKLARI__________________________ …._________ 390

1. Muaflıklar…………………………………………….. «……………………………… 390
2. İstisnalar………………………………………………………………………..   ………390

V-         GÜVENLİK ÖNLEMLERİ…………………………………….. 391

1. Tahakkuk Eden Verginin Ödenmesine İlişkin Önlemler…………………. 391
2. Vergi Konusuna Girecek Değerlerin Saptanmasına İlişkin Önlemler. 392

Üçüncü Alt Bölüm: Motorlu Taşıtlar Vergisi

I-       GENEL AÇIKLAMA………………………………395

II-        MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİNİN UNSURLARI………………………396

A. Konu……………………………………………………….. ……………………………….. …396

1. B.       Vergiyi Doğuran Olay…………..397.
2. C.       Yükümlü………………………………………………. ³⁹⁷
3. D.       Vergi Tarifeleri……………………….397

III-      VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ………………- ³⁹⁸

1. A.       Tarh ve Tahakkuk………………………………………….             ³⁹⁸
2. B.        ödeme………………………………………………… ³⁹⁹

IV-   VERGİ KOLAYLIKLARI     .                       ⁴⁰⁰

V-     GÜVENLİK ÖNLEMLERİ……………… ⁴⁰⁰

Dördüncü Bölüm

HARCAMALARDAN ALINAN VERGİLER

Birinci Alt Bölüm: Katma Değer Vergisi

I- GENEL AÇIKLAMA………………………..405

H- VERGİNİN KONUSU………………….406

1. A.       Kavram——————— 406
   1. 1.      Mal Teslimi…………………………. 406

a)       Genel Kural:…. ………… ………….. 406

b)       Teslim Sayılan Haller: ……………………………. 407

1. 2.  Hizmet ifası………..408

a)       Genel Kural:………………. ……………………………408

b)       Hizmet Sayılan Haller:……….      408

1. B. Verginin Konusuna Giren İşlemler  ……………………….. 408
   1. 1.  Türkiye’deki ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslimler ve hizmet ifaları………………….. 408

a)  İşlemler Türkiye’de yapılmış olmalıdır……………………. 409

b)       İşlemler ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılmış teslim ve hizmetler olmalıdır…………………….          409

1. 2.          Her Türlü Mal ve Hizmet İthali……………………             410
2. 3.       Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslimler………… 410

III-      YÜKÜMLÜ VE VERGİ SORUMLUSU………………410

IV-      VERGİYİ DOĞURAN OLAY———–411

V-        MATRAH……………………………… 412

1. A.       Genel Kural: Gerçek Usul……………….. …………… 412
2. B.        özel Matrah Şekilleri………………………………………  412
3. C.       Değerleme Yoluyla Saptanan Matrahlar……….. 413

VI-      ORAN YAPISI VE VERGİNİN HESAPLANMASI ……………….  .. 413

1. A.  Oran Yapısı……………………….. 413
2. B.   Verginin Hesaplanması …………………………….414

VII-    VERGİ KOLAYLIKLARI: İSTİSNALAR………………………..417

1. İhracat istisnası………………………………………………………… 41 7

1. Araçlar ve Petrol Aramalarında ve Teşvik Belgeli Yatırımlarda İstisna……………………………………. 417

1. Taşımacılık İstisnası……………………………………………………….418^
2. Diplomatik İstisnalar…………………………………………………….. 418
3. İthalat İstisnası………………………………………………………………….418
4. Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalar İle Diğer İstisnalar………………….. 418

VIII- VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYAN ESASI…………………….₄₁₉

1. Vergilendirme Dönemi………………………………………………………….. 419
2. Beyan Esası…………………………… ……………………… …… ……………………. 419

IX-TARH İŞLEMLERİ VE VERGİNİN ÖDENMESİ————————— 421

1. Tarh Yeri…………………………………………………………………………    420
2. Tarhiyatın Muhatabı……………………………… 420
3. Tarh Zamanı……………………………………………………………421
4. Verginin Ödenmesi……………………………………………………………     421

T. Ödeme Zamanı…………………………………………… 421

2. Verginin Etikette Gösterilmesi Zorunluluğu………………………….. 421

İkinci Alt Bölüm:

1. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi

I-    GENEL AÇIKLAMA ——————————————- 423

II-  VERGİNİN KONUSU VE YÜKÜMLÜLERİ—————————— 423

III- MATRAH VE ORAN YAPISI————————————————- 424

1. Matrah…………………………………………………………………………. 424
2. Oran Yapısı…………………………………………………………………………. 424

IV-    BEYAN VE ÖDEME………..425

V-  VERGİ KOLAYLIKLARI……………………………………………………425

2. Özel İletişim Vergisi………………………………………………………………. 427

Üçüncü Alt Bölüm: Özel Tüketim Vergisi

L    GENEL AÇIKLAMA——————————————————-429

IL VERGİNİN KONUSU………——————————————– 430

A. Kavram………………………………………………………………………………      ⁴³⁰

1. Teslim……………………………………………………………………………… ⁴³⁰

a)      Genel kural………………………………………………………….. ……..430

b)      Teslim sayılan haller………………………………………………… 431

1. İlk İktisap…………………………………………………………………. ……..431

III-    YÜKÜMLÜ VE VERGİ SORUMLUSU……………………..         431

IV-    VERGİYİ DOĞURAN OLAY…………………………………..431