Muhasebe Kitapları » YMM Hazırlık Kitapları https://www.muhasebekitaplari.com Muhasebe Kitapları - Muhasebe, Vergi, Sosyal Güvenlik, Sınavlara Hazırlık Kitapları Online Satış Sitesi Fri, 10 Apr 2026 13:58:16 +0000 tr-TR hourly 1 http://wordpress.org/?v=3.5.2 Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 https://www.muhasebekitaplari.com/beyanname-duzenleme-kilavuzu.html https://www.muhasebekitaplari.com/beyanname-duzenleme-kilavuzu.html#comments Mon, 02 Mar 2026 07:12:00 +0000 muhasebe_admin http://www.muhasebekitaplari.com/?p=1308 Yılların geleneği haline gelmiş olan ve Maliye Hesap Uzmanları Derneğinin uzman kadrosu tarafından revize edilip bilgi kullanıcılarının hizmetine sunulan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı 4 ciltten oluşmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu ile ilgili son değişiklikler dikkate alınarak güncellenmiş olan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı kütüphanelerdeki yerini almıştır.

Tebliğler, Özelgeler (Muktezalar), İçtihatlar ve Yargı Kararları Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026’ nin içerisinde yer almakta ve tüm ilgili konular yeni Türk Ticaret Kanunu ve yeni SPK hükümleri ışığında sunulmaktadır. Özellikle mesleki sınavlara hazırlanan SMMM ve YMM adayları için eşsiz bir kaynak niteliğindedir. 4 cilt içerisinde yer alan kanunlar ile ilgili merak edilen ve ya tereddüte düşülen tüm sorulara yanıt verilmektedir.

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

1.Ciltte; Gelir Vergisi Kanunu Hükümleri ile kanunu açıklayıcı bilgiler yer almaktadır.

2.Ciltte; Kurumlar Vergisi Kanununa ait madde hükümleri ile bu kanunu yakından ilgilendiren diğer tüm unsurlar açıklanmaktadır.

3.Ciltte; Katma Değer Vergisi Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

4.Ciltte; Vergi Usul Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

 

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

 

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – 844 Sayfa

  • Gelir Vergisinin Konusu Ve Esasları
  • Ticari Kazanç
  • Zirai Kazanç
  • Ücretler
  • Serbest Meslek Kazançları
  • Gayrimenkul Sermaye İratları
  • Menkul Sermaye İratları
  • Diğer Kazanç Ve İratlar
  • Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Yıllık Beyanname İle Beyanı
  • Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Beyanına İlişkin Örnekler
  • Muhtasar Beyanname
  • Geçici 67 Nci Madde Uygulama Esasları
  • Münferit Beyanname
  • Geçici Vergi

 

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU – 934 Sayfa

  • Kurumlar Vergisinde Konu Ve Mükellefler
  • Kurumlar Vergisinde Muaflık Ve İstisnalar
  • Tam Mükellef Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
  • Vergi Güvenlik Müesseseleri
  • Tasfiye-Devir-Birleşme-Bölünme-Hisse Değişimi
  • Dar Mükellefiyet Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
  • Kurumlar Vergisi Oranı, Geçici Vergi, Mahsuplar ,Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
  • Yerel Ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi
  • Vergi Anlaşmaları
  • Ekler

 

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU – 777 Sayfa

  • Vergilendirmede Usule İlişkin Temel Kavramlar
  • Değerleme
  • Vergi Cezaları Ve Diğer Cezalar
  • Uzlaşma Ve Vergi Yargısı

 

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU – 579 Sayfa

  • Verginin Konusu Ve Mükellefiyet Matrah
  • Oran, İndirim, Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
  • İstisnalar
  • KDV İadesinde Ortak Hususlar

 

 

 

Beyanname Düzenleme Kılavuzu (2026) – Sık Sorulan Sorular (FAQ)

1. Beyanname Düzenleme Kılavuzu hangi konuları kapsar?

Bu eser;

* Gelir Vergisi

* Kurumlar Vergisi

* Vergi Usul Kanunu

* Katma Değer Vergisi

gibi temel vergi mevzuatlarını detaylı şekilde ele alır ve beyanname süreçlerini uygulamaya dönük olarak açıklar.

2. Kitap kaç ciltten oluşmaktadır?

Kılavuz, vergi türlerine göre ayrılmış çok ciltli (4 ana bölüm) bir yapıdan oluşmaktadır:

* Gelir Vergisi
* Kurumlar Vergisi
* Vergi Usul Kanunu
* Katma Değer Vergisi

3. Bu kitap kimler için uygundur?

* Serbest muhasebeci mali müşavirler (SMMM)
* Yeminli mali müşavirler (YMM)
* Mali müşavir adayları
* Şirket muhasebe departmanları
* Vergi alanında çalışan profesyoneller

4. Kitap uygulamaya yönelik mi yoksa teorik mi?

Kılavuz, mevzuatın yanında uygulamaya dönük açıklamalar içerir. Özellikle beyanname düzenleme süreçleri ve vergi hesaplamaları pratik şekilde ele alınmaktadır.

5. Gelir Vergisi bölümünde hangi konular yer alır?

Gelir vergisinin:

* Konusu ve esasları
* Mükellefiyet türleri (tam/dar)
* Ticari kazançlar
gibi temel başlıklar detaylı şekilde işlenmektedir.

6. Kurumlar Vergisi bölümünde neler anlatılır?

* Kurumlar vergisinin konusu
* Mükellef türleri (A.Ş., Ltd., kooperatif vb.)
* Muafiyet ve istisnalar

gibi konular kapsamlı şekilde açıklanmaktadır.

7. Vergi Usul Kanunu (VUK) bölümünün içeriği nedir?

Bu bölümde:

* Mükellef ödevleri
* Bildirimler (işe başlama, işi bırakma vb.)
* Değerleme hükümleri
* Vergilendirme süreci
gibi temel uygulamalar yer almaktadır.

8. KDV bölümü hangi konulara odaklanır?

KDV bölümünde:

* Verginin konusu ve kapsamı
* Teslim ve hizmet kavramları
* İstisnalar
* Özel durumlar (arsa karşılığı inşaat, promosyon vb.)
detaylı olarak ele alınmaktadır.

9. Kitap güncel mevzuata uygun mudur?

Eser, yayımlandığı dönem itibarıyla güncel vergi mevzuatına uygun hazırlanmıştır ve uygulamada kullanılan temel düzenlemeleri içermektedir.

10. Bu kitap sınavlara hazırlık için uygun mu?

Evet. Özellikle:

* YMM sınavları

* SMMM staj ve yeterlilik sınavları

* Vergi hukuku dersleri

için güçlü bir kaynak niteliğindedir.

11. Kitapta örnek uygulamalar var mı?

Kılavuz, sadece mevzuat metni sunmakla kalmayıp, uygulama örnekleri ve açıklamalar ile konuların anlaşılmasını kolaylaştırır.

12. Bu kitap ile beyanname düzenlemeyi öğrenebilir miyim?

Evet. Kitap, vergi türlerine göre beyan süreçlerini sistematik şekilde anlattığı için, beyanname hazırlama ve kontrol süreçlerinde rehber niteliği taşır.

13. Kitap hangi seviyeye hitap eder?

* Orta ve ileri düzey kullanıcılar için idealdir
* Temel bilgisi olanlar için daha verimli kullanım sağlar

14. Kitap dijital mi yoksa basılı mı?

Ürün sayfasında yer alan bilgiye göre kitap basılı (fiziki) olarak sunulmaktadır.

15. Bu kitabı neden tercih etmeliyim?

* Kapsamlı mevzuat içeriği
* Sistematik anlatım
* Uygulamaya dönük yaklaşım
* Tek kaynakta çoklu vergi türü

 

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – İÇİNDEKİLER

  • GİRİŞ
  • GELİR VERGİSİNİN KONUSU VE ESASLARI
  • 1.    GELİR VERGİSİNİN KONUSU    3
  • 2.    GELİR VERGİSİNİN ESASLARI    3
  • 2.1.    Gelirin Şahsiliği    3
  • 2.2.    Gelirin Genelliği    4
  • 2.3.    Beyan Esası    4
  • 2.4.    Takvim Yılı Esası    4
  • 2.5.    Gelirin Gerçek ve Safi Olması    4
  • 2.6.    Gelirin Elde Edilmiş Olması    4
  • 3.    GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ    5
  • 3.1.    Tam Mükellefiyet    5
  • 3.2.    Dar Mükellefiyet    6
  • BİRİNCİ BÖLÜM TİCARİ KAZANÇ
  • 1.    TİCARİ KAZANCIN NİTELİĞİ    15
  • 1.1.    Ticari Kazancın Tespiti ile İlgili Özelgeler    16
  • 2.    ŞİRKET ORTAKLARININ GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMLARI    20
  • 2.1.    Şahıs Şirketlerinin Ortakları    20
  • 2.1.1.    Kollektif Şirket Ortaklarının Durumu    20
  • 2.1.2.    Adi Komandit Şirket Ortaklarının Durumu    21
  • 2.1.3.    Adi Şirket Ortaklarının Durumu    22
  • 2.2.    Sermaye Şirketlerinin Ortakları    23
  • 3.    TİCARİ KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ    23
  • 3.1.    Basit Usulde Ticari Kazancın Tespiti    23
  • 3.1.1.    Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları    26
  • 3.1.2.    Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları    27
  • 3.1.3.    Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar    27
  • 3.1.4.    Ortaklıklarda Basit Usule Tabi Olmak İçin Aranacak Koşullar    28
  • 3.1.5.    Cumhurbaşkanı  Kararları  ve  Bakanlar  Kurulu  Kararları  Uyarınca  Gerçek  Usulde Vergilendirilecekler    29
  • 3.1.6.    Basit Usulden Gerçek Usule Geçme    32
  • 3.1.7.    Gerçek Usulden Basit Usule Geçme    32
  • 3.1.8.    Milli Piyango Bileti, Akaryakıt, Şeker ve Bunlar Gibi Kar Hadleri, Emsallerine Göre Düşük Olanların Alım ve Satımında Basit Usule Tabi Olmanın Koşulları    34
  • 3.1.9.    Basit Usulde Vergilendirmede Belge Düzeni    34
  • 3.1.10.    Basit Usulde Ticari Kazanç Hakkındaki Diğer Yükümlülükler    39
  • 3.1.11.    Basit Usul ile İlgili Özelgeler    39
  • 3.2.    Gerçek Usulde Ticari Kazancın Tespiti    44
  • 3.2.1.    İşletme Hesabı Esasında Ticari Kazancın Tespiti    46
  • 3.2.2.    Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlarda Ticari Kazancın Tespiti    47
  • 3.2.3.    Ticari Kazancın Tespitinde Hasılattan İndirilecek ve İndirilmeyecek Giderler    51
  • 3.3.    Bir Yıldan Fazla Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Saptanması    89
  • 3.3.1.    Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Uygulaması    91
  • 3.3.2.    Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri ve Enflasyon Düzeltmesi    92
  • 3.3.3.    İnşaat ve Onarma İşlerinde İşin Bitim Zamanı    92
  • 3.3.4.    İnşaat ve Onarma İşlerinde Ortak Genel Giderlerin Dağıtım Şekli    93
  • 3.3.5.    Özel İnşaatların Durumu    95
  • 4.    TİCARİ KAZANÇLARDA MUAFİYET VE İSTİSNALAR    99
  • 4.1.    Esnaf Muaflığı    99
  • 4.1.1.    Esnaf Muaflığı Kapsamındaki İş ve İşlemler    99
  • 4.1.2.    Esnaf Muaflığının Uygulanmasına İlişkin Diğer Usul ve Esaslar    103
  • 4.2.    PTT Acentalarında Kazanç İstisnası    104
  • 4.3.    Sergi ve Panayır İstisnası    104
  • 4.4.    Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası    104
  • 4.4.1.    Kapsam    105
  • 4.4.2.    Yararlanma Koşulları    105
  • 4.4.3.    İstisnanın Süresi    105
  • 4.4.4.    İstisna Süresi İçinde Yeni Okul Yapılması    106
  • 4.4.5.    İstisnadan Yararlanan İşletmenin Satılması veya Devredilmesi    106
  • 4.5.    Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası    107
  • 4.5.1.    Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnasından Faydalanma Şartları    107
  • 4.5.2.    Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Uygulamasında Özellikli Durumlar    108
  • 4.5.3.    İstisna Uygulaması    109
  • 4.5.4.    Yararlanılacak İstisna Tutarı    110
  • 4.5.5.    İstisnaya Konu Kazançların Beyannameye Dahil Edilmesi, Kesilen Vergilerin Mahsubu ve
  • İadesi    111
  • 4.6.    Basit Usulde Tespit Olunan Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası    111
  • 4.7.    Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası    112
  • 4.7.1.    Tanımlar    113
  • 4.7.2.    İstisnadan Faydalanabilecekler, Faydalanma Şartları ve İstisna Uygulamasında Özellik Arz Eden Durumlar    114
  • 4.7.3.    Bankalar Tarafından Yapılacak İşlemler ve Tevkifat Uygulaması    119
  • 4.7.4.    İstisnadan Faydalananların Yükümlülükleri ve Belgelendirme    120
  • 4.7.5.    Takvim Yılı İçerisinde İstisnadan Faydalanmak veya İstisnadan Vazgeçmek İsteyen Mükelleflerin Durumu    121
  • 4.7.6.    İstisna Şartlarını Sağlamadığı Tespit Edilenler    122
  • 4.8.    Avrupa Birliği Organlarıyla Akdedilen ve Usulüne Göre Yürürlüğe Konulan Anlaşmalar Çerçevesinde Proje Karşılığı Sağlanan Hibelerde İstisna    123
  • 4.9.    Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yürütülen Yazılım, Tasarım ve AR-GE Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna    124
  • 4.10.    Sınai Mülkiyet Haklarından Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna    128
  • 4.11.    Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna    128
  • 4.12.    Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna    129
  • 4.13.    Türkiye Varlık Fonu ile İlgili Muafiyet    130
  • 4.14.    Yatırım İndirimi İstisnası    130
  • 4.14.1.    Yatırım İndirimi İstisnasının Tarihsel Gelişimi    131
  • 4.14.2.    GVK’nın Mülga Ek 1-6’ncı Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması    132
  • 4.14.3.    GVK’nın Mülga 19’uncu Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması    133
  • 4.14.4.    Yatırım İndiriminin Uygulanma Sırası    133
  • 4.14.5.    2025 Yılında Yatırım İndirimi Uygulaması    134
  • 4.15.    İstisna ve İndirimlerde Tasdik Raporu Şartı    135
  • 4.16.    Muafiyet ve İstisnalar ile İlgili Özelgeler    137
  • İKİNCİ BÖLÜM ZİRAİ KAZANÇ
  • 1.    ZİRAİ KAZANCIN NİTELİĞİ    153
  • 1.1.    Tanımı ve Unsurları    153
  • 1.2.    Çiftçi, Ürün ve Zirai İşletme Terimleri    154
  • 1.3.    Zirai Faaliyetin Sınırları    155
  • 1.3.1.    Zirai ve Sınai Faaliyet    155
  • 1.3.2.    Zirai ve Ticari Faaliyet    156
  • 2.    ZİRAİ KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU    156
  • 2.1.    Genel Açıklama    156
  • 2.2.    Zirai Kazançta Vergilemenin Genel Esasları    156
  • 2.2.1.    Temel Vergilendirme Şekli    156
  • 2.2.2.    İşletme Büyüklüğü Ölçüleri    157
  • 2.2.3.    Arazi Üzerinde Yapılan Zirai Faaliyetlerde    157
  • 3.    ZİRAİ KAZANCIN TESPİT ŞEKİLLERİ    161
  • 3.1.    Gerçek Usulde Vergilendirme    162
  • 3.1.1.    Zirai İşletme Hesabı Esasına Göre Kazancın Tespiti    162
  • 3.1.2.    Bilanço Esasına Göre Zirai Kazancın Tespiti    163
  • 3.1.3.    Gerçek Usulde Hasılat ve Zirai Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler    163
  • 3.2.    Tevkif Suretiyle Vergileme    167
  • 3.3.    Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulünden Gerçek Kazanç Usulüne veya Gerçek Usulden Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulüne Geçiş    168
  • 3.4.    Gerçek Usulde Kazancın Tespitinde Kesilen Vergilerin Mahsubu    168
  • 4.    ZİRAİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR    168
  • 4.1.    Teşvik İkramiyesi    168
  • 4.2.    Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası    168
  • 5.    ÇİFTÇİLERİN ÇEŞİTLİ KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN VERİLEN AVANS, KREDİ, SÜBVANSİYON, PRİM GİBİ AVANTAJLARDAN YARARLANMA KOŞULU    169
  • 6.    ZİRAİ KAZANÇLARIN BEYANI    169
  • 7.    VERGİ ÖDEME ZAMANLARI    170
  • 8.    ÖZELGELER    170
  • ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ÜCRETLER
  • 1.    ÜCRETİN NİTELİĞİ    179
  • 2.    ÜCRETİN TANIMI VE UNSURLARI    179
  • 2.1.    Ücretin Tanımı    179
  • 2.2.    Ücretin Unsurları    180
  • 2.2.1.    İşverene Tabi Olma    180
  • 2.2.2.    Belli Bir İşyerine Bağlı Olma    180
  • 2.2.3.    Hizmetin Karşılığı Olarak Bir Ödemenin Yapılması    180
  • 3.    ÜCRETLE DİĞER GELİR UNSURLARI ARASINDAKİ SINIR    181
  • 3.1.    Ücret ile Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki Sınır    181
  • 3.1.1.    Ücret ve Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki İlişki    181
  • 3.1.2.    Ses ve Saz Sanatçılarının, Oyun Topluluklarının ve Gösteri Gruplarının Durumu    182
  • 3.1.3.    Film Artistlerinin Durumu    182
  • 3.1.4.    Mankenlerin Durumu    183
  • 3.1.5.    İlk ve Orta Dereceli Okullarda Kurs Veren Öğretmenlerin Durumu    183
  • 3.1.6.    Özel Öğretim Kurumlarında Ders Veren Öğretmenlerin Durumu    183
  • 3.1.7.    Konferans ve Seminer Veren Kişilerin Durumu    183
  • 3.1.8.    Yazar, Muhabir vb. Kişilerin Durumu    183
  • 3.2.    Ücret ile Ticari Kazanç Arasındaki İlişki    183
  • 3.3.    Ücret ile Menkul Sermaye İradı Arasındaki İlişki    184
  • 3.4.    Ücret ve Ücret ile Diğer Gelir Unsurları Arasındaki Farklara İlişkin Özelgeler    184
  • 4.    ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER    186
  • 4.1.    İstisna Dışında Kalan Emeklilik, Maluliyet, Dul ve Yetim Aylıkları    186
  • 4.2.    Evvelce Yapılmış veya Gelecekte Yapılacak Hizmetler Karşılığında Verilen Para ve Ayınlarla Sağlanan Diğer Menfaatler    186
  • 4.3.    Türkiye Büyük Millet Meclisi, İl Genel Meclisi ve Belediye Meclisi Üyeleri ile Özel Kanunlarına veya İdari Kararlara Göre Kurulan Daimi veya Geçici Bütün Komisyonların Üyelerine ve Yukarıda Sayılanlara Benzer Diğer Kişilere Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler    187
  • 4.4.    Yönetim ve Denetim Kurulları Başkanı ve Üyeleriyle Tasfiye Memurlarına Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler    187
  • 4.5.    Bilirkişilere, Resmi Arabuluculara, Eksperlere, Spor Hakemlerine ve Her Türlü Yarışma Jürisi Üyelerine Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler    187
  • 4.6.    Sporculara Transfer Ücreti veya Sair Adlarla Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler    187
  • 4.7.    Hizmet  Sözleşmesi  Sona  Erdikten  Sonra  Yapılan  Ödemeler  ve  Yardımlar  ile
  • İstisnaları    189
  • 4.7.1.    Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlar    189
  • 4.7.2.    Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarının Hesaplanmasına İlişkin Usul ve Esaslar    189
  • 4.7.3.    Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarında İstisna Uygulaması    191
  • 4.7.4.    Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlarda İstisna    193
  • 4.7.5.    657 sayılı Kanunun 4/B ve Mülga 4/C Maddeleri Kapsamında Çalışan Personele Ödenen
  • İş Sonu Tazminatlarının Vergilendirilmesi    195
  • 4.7.6.    Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Ödenen Tazminatlara İlişkin Açılan Davalar Konusunda Düzenleme    195
  • 4.8.    Ücret Sayılan Diğer Ödemeler    196
  • 4.8.1.    Yemek ve Yatma Giderleri Karşılığında Verilen Gündeliklerin Durumu    196
  • 4.8.2.    Gemi Adamlarının Durumu    198
  • 4.8.3.    İhbar ve İşe Başlatmama Tazminatlarının Durumu    198
  • 4.8.4.    Tahsil ve Tatbikat Gider Karşılıklarının Durumu    199
  • 4.8.5.    Yakacak Yardımlarının Durumu    200
  • 4.8.6.    Devlet Memurları Kanunu Kapsamı Dışında Kalan Öğretmen ve İdarecilere Ödenen Tazminatların Durumu    200
  • 4.8.7.    Evlenme ve Doğum Münasebetiyle Hizmet Erbabına Yapılan Yardımlar    200
  • 5.    İSTİSNA VE MUAFİYETLER    200
  • 5.1.    Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler    200
  • 5.1.1.    Genel Olarak Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler    200
  • 5.1.2.    Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi Yardımında Gelir Vergisi
  • İstisnası (GVK 23/16)    212
  • 5.1.3.    Ücret Gelirlerinin Asgari Ücrete İsabet Eden Kısmına İlişkin Gelir Vergisi İstisnası (GVK 23/18)    214
  • 5.2.    Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler    233
  • 5.2.1.    5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun    233
  • 5.2.2.    3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu    234
  • 5.2.3.    4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu    239
  • 5.2.4.    6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun    240
  • 5.2.5.    657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu    241
  • 5.2.6.    2914 Sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu ve 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu    241
  • 5.2.7.    5580 Sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu    242
  • 5.3.    İstisna ve Muafiyetlerle İlgili Özelgeler    243
  • 6.    GERÇEK ÜCRETİN TESPİTİ    257
  • 6.1.    Gerçek Ücretler    257
  • 6.1.1.    Ücretin Gayrisafi Tutarının Hesaplanması    257
  • 6.1.2.    Ücretin Safi Miktarının Tespiti    258
  • 7.    ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ    265
  • 7.1.    Gerçek Ücretlerin Vergilendirilmesi    265
  • 7.1.1.    Tevkif (Kesinti) Esası ile Vergilendirme    267
  • 7.1.2.    Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Tek İşveren Olarak Değerlendirilmesi    267
  • 7.1.3.    Özel Sektör İşyerlerinde Birden Fazla İşverenin Yanında Çalışanların Durumu    270
  • 7.1.4.    İstisna Kapsamında Ücret Geliri Elde Edenlerin Durumu    271
  • 7.1.5.    Ücret Bordroları    272
  • 7.1.6.    Verginin Hesaplanması    272
  • 7.1.7.    İşverenin Sorumluluğu ve Hizmet Erbabının Ödevi    276
  • 7.1.8.    Kamu İdare ve Müesseselerinin Durumu    276
  • 7.1.9.    Jokeylerin, Jokey Yamaklarının ve Antrenörlerin Durumu    276
  • 7.1.10.    Sporcuların Durumu    277
  • 8.    ÜCRETLERİN YILLIK BEYANNAME İLE BİLDİRİLMESİ    279
  • 8.1.    Yabancı Bir Ülkedeki İşveren Tarafından Doğrudan Doğruya Ödenen Ücretler [İstisna Kapsamında Olanlar Hariç (GVK 23/14 madde)]    279
  • 8.2.    Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Çalışan ve İstisnadan Faydalanmayan Memur ve Hizmetlilere Ödenen Ücretler    280
  • 8.3.    Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Yıllık Beyanname ile Bildirilmesinde Zorunluluk Görülen Ödemeler    280
  • 8.4.    Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler    281
  • 8.5.    Yıllık Beyan Esasında Beyannamenin Verilme Zamanı ve Yeri    282
  • 8.6.    Hesaplanan Verginin Ödenme Zamanı ve Yeri    282
  • 9.    5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA DÜZENLENEN GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ UYGULAMASI    282
  • 9.1.    Kapsamı    282
  • 9.2.    Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Uygulaması    285
  • 9.2.1.    Uygulama Esasları    285
  • 9.2.2.    Bildirim ve Beyan    290
  • 9.2.3.    Uygulamanın Başlangıcı    290
  • 9.3.    Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler ve Teşviki Sona Erdiren Haller    291
  • 9.3.1.    Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler    291
  • 9.3.2.    Teşvik Uygulamasının Sona Erdiği Haller    291
  • 9.4.    Diğer Hususlar    292
  • 10.    YURT DIŞINA HİZMET VEREN İŞLETMELERDE İNDİRİM    292
  • 10.1.    Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerin İstihdam Ettikleri Hizmet Erbabının Ücretlerine
  • İlişkin İndirim Uygulaması    293
  • 10.2.    İndirimden Faydalanma Şartları    294
  • 10.3.    İndirim Tutarı    294
  • 10.4.    Bildirim ve Beyan    295
  • 11.    KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ    297
  • DÖRDÜNCÜ BÖLÜM SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
  • 1.    SERBEST MESLEK FAALİYETİ    305
  • 1.1.    Faaliyetin Sermayeden Ziyade Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya
  • İhtisasa Dayanması (Serbest Meslek Faaliyeti-Ticari Faaliyet Ayırımı)    305
  • 1.2.    Faaliyetin, Bir İşverene Tabi Olmaksızın, Kişisel Sorumluluk Altında, Kendi Nam ve Hesabına Yapılması (Serbest Meslek Kazancı-Ücret Ayırımı)    306
  • 1.3.    Devamlılık Unsuru (Serbest Meslek Kazancı-Arızi Kazanç Ayırımı)    307
  • 2.    SERBEST MESLEK ERBABI    308
  • 2.1.    Gümrük Komisyoncuları, Borsa Ajan ve Acenteleri, Noterler, Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar    308
  • 2.2.    Serbest Meslek Kazancından Pay Alanların Durumu    308
  • 2.3.    Kollektif, Adi Komandit ve Adi Şirketler Tarafından Yapılan Serbest Meslek Faaliyeti Sonucunda Doğan Kazanç    309
  • 2.4.    Dava Vekilleri, Müşavirler, Kurumlar ve Tüccarlarla Serbest Meslek Erbabının Ticari ve Mesleki İşlerini Takip Edenler ve Konser Veren Müzik Sanatçıları    309
  • 2 5. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Gibi Mesleki Faaliyette Bulunanlar309
  • 2.6.    Tahkim İşleri Dolayısıyla Hakemlerin Aldıkları Ücretler    310
  • 2.7.    Harita ve Plan Çıkarılması İşini Yüklenenlerin Aldıkları Ücretler    310
  • 2.8.    Eylemli ve Eylemsiz Rehberlerin Elde Ettikleri Gelirler    310
  • 2.8.1.    Eylemli Rehberler    310
  • 2.8.2.    Eylemsiz Rehberler    311
  • 2.9.    Tıp Hekimleri İle Tıpta Uzmanlık Mevzuatına Göre Uzman Olan Kişilerin Durumu    311
  • 2.10.    Serbest Meslek Faaliyeti ve Erbabına İlişkin Özelgeler    312
  • 3.    SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİ    317
  • 3.1.    Serbest Meslek Kazançlarında İstisna    318
  • 3.1.1.    Telif Hakkı ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası    318
  • 3.1.2.    Sergi ve Panayır İstisnası    324
  • 3.1.3.    Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası    324
  • 3.1.4.    İstisnalarla İlgili Özelgeler    324
  • 3.2.    Serbest Meslek Kazancında Hasılat    327
  • 3.2.1.    Hasılatın Tahsiline İlişkin Esaslar    328
  • 3.2.2.    Tahsil Sayılan Haller    328
  • 3.2.3.    Asgari Ücret Tutarı Belirlenmiş Hasılat Tutarlarının Fiilen Tahsil Edilmemesi veya Düşük Tahsil Edilmesi    329
  • 3.2.4.    Tahsil Çeşitleri    329
  • 3.2.5.    Tahsilatla İlgili Özelgeler    330
  • 3.3.    Mesleki Kazancın Saptanmasında İndirilecek Giderler    332
  • 3.3.1.    Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdamesi ile İlgili Genel Giderler    332
  • 3.3.2.    Hizmetli ve İşçilerin Giderleri    333
  • 3.3.3.    Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri    333
  • 3.3.4.    Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Taşıtlar İçin Vergi Usul Kanunu’na Göre Ayrılan Amortismanlar    334
  • 3.3.5.    Kiralanan ya da Envantere Dahil Taşıtların Giderleri    335
  • 3.3.6.    Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller    336
  • 3.3.7.    Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri    337
  • 3.3.8.    Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar    337
  • 3.3.9.    Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar    338
  • 3.3.10.    Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar    338
  • 3.4.    Mesleki Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler    338
  • 3.5.    Biletle Girilen Yerlerde Faaliyet Gösteren Dar Mükellefiyete Tabi Serbest Meslek Erbabında Kazanç Tespiti    338
  • 3.6.    İndirilecek Giderlerle İlgili Özelgeler    338
  • 4.    SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA VERGİ TEVKİFATI    344
  • 5.    SERBEST  MESLEK  KAZANÇLARININ  BEYANI  VE  BEYANNAME  ÜZERİNDEN YAPILACAK İNDİRİMLER    345
  • 5.1.    Tam Mükellefiyette    345
  • 5.2.    Dar Mükellefiyette    345
  • 5.3.    Beyanname Üzerinden Yapılacak İndirimler    346
  • 6.    ZARAR MAHSUBU    346
  • 7.    SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTER    347
  • 8.    SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER    347
  • 9.    SERBEST MESLEK KAZANÇLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ    347
  • 10.    TİCARİ VE MESLEKİ KAZANÇLARDA GÜNLÜK HASILAT TESPİTİ VE GELİR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ    347
  • 10.1.    GÜNLÜK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİNDEN HAREKETLE ORTALAMA GÜNLÜK VE AYLIK HASILAT İLE YILLIK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİ    348
  • 11.    KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ    351
  • BEŞİNCİ BÖLÜM GAYRİMENKULSERMAYE İRATLARI
  • 1.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDEN MÜKELLEFLER    363
  • 2.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINA KONU MAL VE HAKLAR    363
  • 2.1.    Arazi, Bina, Maden Suları, Menba (Kaynak) Suları, Madenler, Taş Ocakları, Kum ve Çakıl Üretim Yerleri, Tuğla ve Kiremit Harmanları, Tuzlalar ve Bunların Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı    363
  • 2.2.    Voli Mahalleri ve Dalyanlar    364
  • 2.3.    Gayrimenkullerin Ayrı Olarak Kiraya Verilen Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı ile Bilumum Tesisatı, Demirbaş Eşyası ve Döşemeleri    364
  • 2.4.    Gayrimenkul Olarak Tescil Edilen Haklar    365
  • 2.5.    Haklar, Ruhsatlar, Markalar vb    365
  • 2.6.    Telif Hakları    365
  • 2.7.    Gemi ve Gemi Payları ile Bilumum Motorlu Yükleme ve Boşaltma Araçları    366
  • 2.8.    Motorlu Nakil ve Cer Vasıtaları ile Her Türlü Motorlu Araç, Makine ve Tesisat ile Bunların Eklentileri    366
  • 2.9.    Kiraya Verilen Mal ve Hakların İktisadi İşletmeye Dahil Olması    366
  • 2.10.    Vakfın Gelirinden Hizmet Karşılığı Olmadan Alınan Hisseler ile Arazi Sahiplerince Tarımsal Faaliyete Bilfiil İştirak Etmeksizin Sadece Üründen Alınan Paylar    367
  • 3.    GAYRİMENKUL  SERMAYE  İRADINDA  VERGİLENDİRİLECEK  KAZANCIN TESPİTİ    367
  • 3.1.    Gayrimenkul Sermaye İradında İstisna    368
  • 3.2.    Gayrisafi Hasılat    370
  • 3.2.1.    Nakden Tahsilat    370
  • 3.2.2.    Ayni Olarak Yapılan Tahsilat    371
  • 3.2.3.    Tahsilata İlişkin Diğer Hususlar    372
  • 3.2.4.    Emsal Kira Bedeli Esası    374
  • 3.3.    Gayrimenkul Sermaye İradının Tespitinde İndirilecek Giderler    376
  • 3.3.1.    Giderlerin Gerçek Usulde Tespit Edilmesi    377
  • 3.3.2.    Giderlerin Götürü Gider Usulünde Tespit Edilmesi    382
  • 3.3.3.    GVK’nın 21’inci Maddesinde Yer Alan İstisnadan Yararlanılması Durumunda Gider Uygulaması    383
  • 3.4.    Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Giderler    384
  • 3.4.1.    Para Cezaları ve Vergi Cezaları    384
  • 3.4.2.    Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na (MTVK) Bağlı (I) ve (IV) Sayılı Tarifelerde Yer Alan Taşıtlar İçin Ödenen Motorlu Taşıtlar Vergisi    384
  • 3.4.3.    Çevre Temizlik Vergisi    384
  • 3.4.4.    Kiralanmayan Mal ve Haklarla İlgili Giderler    384
  • 4.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI    384
  • 5.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA DEFTER, KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI    384
  • 6.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA ZARAR    385
  • 7.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANI    385
  • 7.1.    Tam Mükellefiyette Beyan    385
  • 7.1.1.    Beyanname Verilmeyecek Gayrimenkul Sermaye İratları    385
  • 7.1.2.    Beyan Edilecek Gayrimenkul Sermaye İratları    386
  • 7.2.    Dar Mükellefiyette (Yurt Dışında Çalışan Türk Vatandaşları Dahil) Beyan    386
  • 7.3.    Beyannamede Yapılacak İndirimler    387
  • 8.    GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ    387
  • 9.    ÖZELGELER    387
  • 9.1.    Gayrisafi İrada İlişkin Özelgeler    387
  • 9.2.    Emsal Kira Bedeline İlişkin Özelgeler    389
  • 9.3.    Giderlere İlişkin Özelgeler    390
  • 9.4.    İstisnalara İlişkin Özelgeler    393
  • 10.    KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ    393
  • ALTINCI BÖLÜM MENKULSERMAYE İRATLARI
  • 1.    GİRİŞ    407
  • 1.1.    Genel Tanım ve Menkul Sermaye İratlarının Niteliği    407
  • 1.2.    GVK’nın Geçici 67’nci Maddesi Kapsamında Menkul Sermaye İratları    408
  • 2.    KAYNAĞINA BAKILMAKSIZIN MENKUL SERMAYE İRADI SAYILAN GELİRLER    411
  • 2.1.    Her Nevi Hisse Senetlerinin Kâr Payları    412
  • 2.1.1.    Yatırım Fonları Katılma Belgeleri ile Yatırım Ortaklıkları Hisse Senetlerine Ödenen Kar Paylarının Vergilendirilmesi    412
  • 2.1.2.    Konut Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetlere ve Varlık Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlere Ait Gelirlerinin Vergilendirilmesi    416
  • 2.2.    İştirak Hisselerinden Doğan Kazançlar    417
  • 2.3.    Kurumların İdare Meclisi Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları    417
  • 2.4.    Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Yıllık veya Özel Beyanname Veren Dar Mükellef Kurumların İndirim ve İstisnalar Düşülmeden Önceki Kurum Kazancından Hesaplanan Kurumlar Vergisi Düşüldükten Sonraki Kârı    418
  • 2.5.    Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresi’nce Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler    418
  • 2.5.1.    Tahvil Faizlerinin Vergilendirilmesi    418
  • 2.5.2.    Kira Sertifikalarının Vergilendirilmesi    423
  • 2.5.3.    Teminatlı Menkul Kıymetler    425
  • 2.6.    Her Nevi Alacak Faizleri    426
  • 2.7.    Mevduat Faizleri    427
  • 2.7.1.    Yurt Dışındaki Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizleri    429
  • 2.7.2.    Kıyı Bankacılığı (Off Shore) Kapsamında Elde Edilen Mevduat Faizleri    430
  • 2.8.    Hisse Senetleri ve Tahvillerin Vadesi Gelmemiş Kuponlarının Satışından Elde Edilen Bedeller    430
  • 2.9.    İştirak Hisselerinin Kar Payının Devir ve Temliki Karşılığında Alınan Para ve Ayınlar    430
  • 2.10.    Senetlerin İskonto Bedelleri    430
  • 2.11.    Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığı Ödenen Kar Payları ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları    431
  • 2.12.    Repo ve Ters Repo İşlemleri Sonucu Elde Edilen Menfaatler    432
  • 2.13.    Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
  • Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemeler    433
  • 2.14.    Bireysel Emeklilik Sisteminden Ayrılanlara Yapılan Ödemeler    434
  • 2.15.    Sermaye Piyasası Kanunu Hükümlerine Göre İhraç Edilen Her Türlü Sermaye Piyasası Araçlarından Elde Edilen Gelirler    435
  • 3.    KÂR PAYLARININ BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ    435
  • 3.1.    Kâr Paylarında İstisna    436
  • 3.1.1.    Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna    436
  • 3.1.2.    Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna    437
  • 3.2.    GVK’nın Geçici 62’nci Maddesi Düzenlemesi    437
  • 3.3.    Kurumların 31.12.1998 ve Daha Önceki Tarihlerde Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kazançların Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları    438
  • 3.4.    Kurumların 01.01.1999 ile 31.12.2002 Tarihleri Arasında Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kurumlar Vergisinden İstisna Edilmiş Kazançlarının Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları    438
  • 3.5.    Kurumların GVK’nın Geçici 61’inci Maddesi Kapsamında Yatırım İndirimi İstisnasına Tabi Tutulmuş Kazançlarının Dağıtımından Elde Edilen Kâr Payları    438
  • 3.6.    Doğrudan veya İştirakleri Aracılığıyla GVK’nın Geçici 62’nci Maddesinin Bir Numaralı Fıkrasında Belirtilen Nitelikte Kâr Payı Elde Eden Kurumların Söz Konusu Kar Paylarını Dağıtmaları Sonucu Gerçek Kişilerce Elde Edilen Kâr Payları    439
  • 3.7.    Kar Paylarının Beyanı Konusunda Getirilmiş Olan Genel Sistem    440
  • 3.8.    Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Payları    442
  • 3.9.    Gerçek Kişilerce Kontrol Edilen Yabancı Kurum/İştirak Kazancı    442
  • 3.9.1.    Yabancı Kurum/İştirak Kontrol Oranının Tespiti    442
  • 3.9.2.    Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Gelir Vergisine Tabi Tutulma Şartları    443
  • 3.9.3.    Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Vergilendirilmesi    443
  • 4.    MENKUL SERMAYE İRADI SAYILMAYAN HALLER    444
  • 5.    MENKUL SERMAYE İRATLARIYLA İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR    445
  • 5.1.    Elde Etme    445
  • 5.2.    Yabancı Para Cinsinden Elde Edilen Menkul Sermaye İratları    446
  • 5.3.    Safi İradın Saptanması    446
  • 6.    İSTİSNALAR VE BEYANNAME VERİLMEYECEK HALLER    447
  • 6.1.    Kar Paylarında İstisna    447
  • 6.2.    Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
  • Şirketleri Tarafından Sağlanan Menkul Sermaye İratları    447
  • 6.3.    Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Elde Edilen Gelirler    448
  • 6.3.1.    Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Yapılan Ödemelere İlişkin İstisna Uygulaması    448
  • 6.3.2.    Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarına Yapılan Aktarımlarda İstisna Uygulaması    449
  • 6.3.3.    Geçiş Dönemi Uygulaması    450
  • 7.    MENKUL SERMAYE İRATLARINDAN KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU    450
  • 8.    MENKUL  SERMAYE  İRATLARININ  BEYANI  VE  YILLIK  BEYANNAMEDE TOPLANMASI    451
  • 8.1.    Tam Mükellefiyette    451
  • 8.2.    Dar Mükellefiyette    451
  • 8.3.    Özelgeler    451
  • 9.    KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ    454
  • YEDİNCİ BÖLÜM DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR
  • 1.    DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI    463
  • 1.1.    Menkul Kıymetlerin ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar    463
  • 1.1.1.    Hisse Senetlerinin (Pay Senetleri) Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar    465
  • 1.1.2.    Diğer Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar    470
  • 1.2.    GVK’nın 70/5’inci Maddesinde Sayılan Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/2 maddesi)    475
  • 1.3.    Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/3 maddesi)    475
  • 1.4.    Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/4 maddesi)    475
  • 1.5.    Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/5 maddesi)    476
  • 1.5.1.    Ticari Kazanç Sayılan Haller    476
  • 1.6.    GVK’nın 70’inci Maddesinin 1, 2, 4 ve 7 Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/6 maddesi)    476
  • 1.6.1.    Elden Çıkarılması Bent Kapsamına Giren Mal ve Haklar    477
  • 1.6.2.    GVK’nın Mükerrer 80/6’ncı Maddesinde Belirtilen Mal ve Hakların İktisap Şekli    477
  • 1.6.3.    Mal ve Hakların Elden Çıkarılma Süresi    477
  • 1.6.4.    Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi    477
  • 1.6.5.    Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap Tarihinin Belirlenmesi    478
  • 1.6.6.    Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Değer Artış Kazancı    479
  • 1.7.    Değer Artış Kazancının Tespiti    482
  • 1.7.1.    Hisse Senedi ve Diğer Menkul Kıymetlerde Kazancın Tespiti    483
  • 1.8.    Değer Artışı Kazançlarını Enflasyondan Arındırma Yöntemleri    486
  • 1.8.1.    Endeksleme Uygulaması    486
  • 1.8.2.    Kur Farklarının Arındırma Uygulaması    487
  • 1.9.    Değer Artış Kazançlarında İstisna    489
  • 1.10.    Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları    490
  • 1.10.1.    Ferdi İşletme Sahibinin Ölümü Halinde Kanuni Mirasçılarca İşletmenin Devralınması ve Faaliyetine Devam Etmesi    490
  • 1.10.2.    Bilanço Esasına Göre Kazancını Tespit Eden Ferdi Bir İşletmenin Sermaye Şirketine Devrolunması    490
  • 1.10.3.    Kollektif ve Adi Komandit Şirketlerin Sermaye Şirketine Dönüşmesi    490
  • 1.11.    Değer Artış Kazançlarının Beyanı ile İlgili Örnekler    491
  • 2.    ARIZİ KAZANÇLAR    494
  • 2.1.    Arızi Olarak Ticari Muamelelerin İcrasından veya Bu Nitelikte Muamelelere Tavassuttan Elde Edilen Kazançlar    494
  • 2.2.    Ticari veya Zirai Bir İşletmenin Faaliyetiyle Serbest Meslek Faaliyetinin Durdurulması veya Terk Edilmesi, Henüz Başlanmamış Olan Böyle Bir Faaliyete Hiç Girişilmemesi, İhale, Artırma ve Eksiltmelere İştirak Edilmemesi Karşılığında Elde Edilen Hasılat (GVK 82/2 maddesi)    495
  • 2.3.    Gayrimenkullerin Tahliyesi veya Kiracılık Hakkının Devri Karşılığında Alınan Tazminatlar ile Peştamallıklar (GVK 82/3 maddesi)    496
  • 2.4.    Arızi Olarak Yapılan Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Tahsil Edilen Hasılat (GVK 82/4 maddesi)    496
  • 2.5.    Gerçek Usulde Vergiye Tabi Mükelleflerin Terk Ettikleri İşleriyle İlgili Olarak Sonradan Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/5 maddesi)    497
  • 2.6.    Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Arızi Olarak Yaptıkları Ulaştırma İşlerinden Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/6 maddesi)    498
  • 2.7.    Arızi Kazançlarda İstisna    498
  • 3.    DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN BEYANI    499
  • 3.1.    Tam Mükellefiyette Diğer Kazanç ve İratların Beyanı    499
  • 3.1.1.    Beyanname Verilmeyecek Haller    499
  • 3.1.2.    Yıllık Beyanname ile Beyan Edilecek Diğer Kazanç ve İratlar    499
  • 3.1.3.    Hazır Beyan Sistemi ile Diğer Kazanç ve İratların Beyanı    500
  • 3.2.    Dar Mükellefiyette    500
  • 4.    ÖZELGELER    501
  • 4.1.    Değer Artış Kazançlarına İlişkin Verilen Özelgeler    501
  • 4.2.    Arızi Kazançlara İlişkin Verilen Özelgeler    505
  • SEKİZİNCİ BÖLÜM GELİRİN TOPLANMASI VE BEYAN
  • 1.    GELİRİN TOPLANMASI    511
  • 1.1.    Yurt İçinde ve Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurlarının Toplanması    512
  • 1.1.1.    Yurt İçinde Elde Edilen Gelir Unsurları    512
  • 1.1.2.    Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurları    512
  • 1.2.    Gelirin Toplanmayacağı Haller    513
  • 1.2.1.    Tam Mükellefiyette    513
  • 1.2.2.    Dar Mükellefiyette    514
  • 2.    ZARAR MAHSUBU    514
  • 2.1.    Mahsup Edilebilecek Zararlar    515
  • 2.2.    Mahsup Edilemeyecek Zararlar    515
  • 2.2.1.    Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararların Mahsubu    515
  • 2.2.2.    Sermayede Meydana Gelen Eksilmelerden Kaynaklanan Zararların Mahsubu    515
  • 2.3.    Zarar Mahsubunda Sıra    517
  • 2.4.    Yurt Dışı Faaliyetlerden Doğan Zararların Mahsubu    517
  • 2.5.    Zarar Devri Halinde, Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbraz Zamanaşımı    518
  • 2.6.    Zarar Mahsubu ile İlgili Özelgeler    518
  • 3.    GELİRDEN YAPILACAK İNDİRİMLER    519
  • 3.1.    Sigorta Primleri    519
  • 3.1.1.    Şahıs Sigorta Primlerindeki İndirim Esasları    520
  • 3.1.2.    Hayat Sigortasında İndirim Sınırı    521
  • 3.1.3.    5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Kapsamında Ödenen Primler    522
  • 3.2.    Eğitim ve Sağlık Harcamaları İndirimi    523
  • 3.3.    Engellilik İndirimi    523
  • 3.3.1.    Hizmet Erbabı Açısından Engellilik İndirimi Uygulama Esasları    524
  • 3.3.2.    Engelli Serbest Meslek Erbabı ile Bakmakla Yükümlü Olduğu Engelli Kişi Bulunan Serbest Meslek Erbabında Uygulama    524
  • 3.4.    Bağış ve Yardım İndirimleri    525
  • 3.4.1.    Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köylere, Kamu Yararına Çalışan Derneklere ve Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar    525
  • 3.4.2.    Eğitim ve Sağlık Tesisleri, İbadethane ve Yaygın Din Eğitimi Verilen Tesisler, Gençlik Merkezleri ile Gençlik ve İzcilik Kamplarının İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar İle Mevcut Tesislerin Faaliyetlerini Devam Ettirebilmeleri İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar    526
  • 3.4.3.    Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Yapılan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddeleri Bağışı    527
  • 3.4.4.    Sanat ve Kültür Faaliyetlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar    528
  • 3.4.5.    Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Makbuz Karşılığı Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışlar    529
  • 3.4.6.    Kızılay Derneği’ne ve Yeşilay Cemiyetine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar    529
  • 3.4.7.    Bağış ve Yardımın Nakden Yapılmaması Halinde İndirilecek Tutarın Tespiti    529
  • 3.4.8.    Zarar Beyan Edilmesi Halinde Bağış ve Yardım İndirimi    529
  • 3.4.9.    Bağış ve Yardımın İndirilebileceği Gelir Unsurları    529
  • 3.4.10.    Ortaklıklarda Bağış ve Yardım İndirimi    530
  • 3.4.11.    Özel Kanunlarda Yer Alan Bağış ve Yardım İndirimine İlişkin Düzenlemeler    531
  • 3.5.    Sponsorluk Harcamaları    534
  • 3.6.    Araştırma Geliştirme Harcamaları İndirimi    535
  • 3.6.1.    Ar-Ge ve Tasarım İndirimi    536
  • 3.6.2.    Teknogirişim Sermayesi Desteği    537
  • 3.6.3.    Siparişe Dayalı Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetleri    538
  • 3.6.4.    Girişim Sermayesi Desteği    538
  • 3.7.    Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirimi    538
  • 3.8.    Bazı Hizmet İşletmeleri Tarafından Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilerle, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunanlara Türkiye’de Verilen, Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan Hizmetler Karşılığında Elde Edilen Kazanç    539
  • 3.9.    Korumalı İşyeri İndirimi    541
  • 3.10.    Şahıs Firmalarının Yurtdışına Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesiyle Gerçekleştirdikleri Satış Kazançlarının % 50’si    542
  • 3.10.1.    Mezkur Bentte Geçen Tanımlar    543
  • 3.10.2.    İndirimden Yararlanabilecek Mükellefler ve Yararlanma Şartları    543
  • 3.10.3.    Uygulanacak İndirim Oranı    545
  • 3.10.4.    İndirimden Geçici Vergi Dönemlerinde Yararlanılması ve Kur Farklarının İndirim Tutarında Dikkate Alınmaması    545
  • 3.11.    Bireysel Katılım Yatırımcısı Tam Mükellef Gerçek Kişiler Tarafından İktisap Edilen Tam Mükellef Anonim Şirketlere Ait İştirak Hisselerinin Vergi Usul Kanunu’na Göre Hesaplanan Değerleri    546
  • 3.12.    Diğer İndirimlerle İlgili Özelgeler    548
  • 4.    MATRAHTAN VE GELİR UNSURLARINDAN İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER     552
  • 5.    VERGİLENDİRME DÖNEMİ    552
  • 5.1.    Mükellefiyetin Takvim Yılının Bir Bölümünü Kapsaması    552
  • 5.2.    Özel Hesap Dönemi    553
  • 6.    VERGİNİN HESAPLANMASI    553
  • 7.    GELİR VERGİSİ TARİFESİ    553
  • 7.1.    Genel Tarife    553
  • 7.2.    İndirimli Gelir Vergisi    556
  • 8.    BEYANNAMENİN VERİLMESİ    557
  • 8.1.    Normal Süre    557
  • 8.2.    Özel Haller    557
  • 8.3.    Zor Durum-Mücbir Sebep    557
  • 9.    YILLIK BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ VERGİ DAİRESİ    558
  • 9.1.    Tam Mükellefiyette    558
  • 9.2.    Dar Mükellefiyette    558
  • 9.3.    Beyannamelerin Elektronik Ortamda Hazırlanması ve Gönderilmesi    558
  • 10.    TARH MUAMELESİ    559
  • 10.1.    Tarh Yeri    559
  • 10.2.    Tarhiyatın Muhatabı    559
  • 10.3.    Vergilendirme Dönemi    559
  • 10.4.    Tarh Zamanı    560
  • 11.    VERGİNİN ÖDENMESİ    560
  • 11.1.    Yıllık Beyana Tabi Gelirler Üzerinden Tahakkuk Eden Vergilerde Ödeme    560
  • 11.2.    Zirai Kazançlarda Özel Ödeme Zamanı    560
  • 12.    ÖDEME ŞEKİLLERİ    560
  • 12.1.    Vergi Dairesine Ödeme    560
  • 12.2.    Diğer Ödeme Şekilleri    560
  • 13.    GELİR VERGİSİNDEN YAPILACAK MAHSUPLAR    560
  • 13.1.    Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu    561
  • 13.1.1.    Kesinti Yoluyla Ödenmiş Olan Vergilerin Mahsubu    561
  • 13.1.2.    Kollektif ve Komandit Şirketlerde Kesilen Vergilerin Mahsubu    561
  • 13.1.3.    Geçici Verginin Mahsubu    562
  • 13.1.4.    Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi    562
  • 13.2.    Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu    569
  • 13.3.    Geçici Vergi, Kesinti Suretiyle Ödenen Vergi ve Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsup Sırası    570
  • 14.    GELİR VERGİSİNDE NAKDEN VEYA MAHSUBEN İADE    571
  • 14.1.    Genel Esaslar    571
  • 14.2.    Kesinti Yoluyla Ödenmiş Vergilerin Diğer Vergi Borçlarına Mahsuben veya Nakden
  • İadesi    571
  • 14.2.1.    Mahsup Yoluyla İade    571
  • 14.2.2.    Nakden İade    572
  • 14.3.    Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiden Mahsup Edilecek Geçici Vergi Tutarı ile Mahsuplar Sonunda Kalan Geçici Vergi Tutarının İadesi    573
  • 14.4.    Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu    574
  • 14.5.    Mahsuben İadelerde Mahsup İşleminin Yapılacağı Tarih    574
  • 14.6.    İade ile İlgili Diğer Hususlar    574
  • 14.6.1.    İade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması    574
  • 14.6.2.    Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi    574
  • 14.6.3.    Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel Kişi Olması        575
  • 14.6.4.    Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu    575
  • 15.    YILLIK BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER    576
  • DOKUZUNCU BÖLÜM
  • GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER
  • 1.    BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    585
  • 2.    İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    588
  • 3.    ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    590
  • 4.    DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    592
  • 5.    BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    595
  • 6.    ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    596
  • 7.    YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    599
  • 8.    SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    601
  • 9.    DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    603
  • 10.    ONUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    605
  • 11.    ON BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    608
  • 12.    ON İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    610
  • 13.    ON ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    613
  • 14.    ON DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    614
  • 15.    ON BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    616
  • 16.    ON ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    617
  • 17.    ON YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    620
  • 18.    ON SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    622
  • 19.    ON DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    623
  • 20.    YİRMİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    625
  • 21.    YİRMİ BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    627
  • 22.    YİRMİ İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    629
  • 23.    YİRMİ ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    633
  • 24.    YİRMİ DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    635
  • 25.    YİRMİ BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    638
  • 26.    YİRMİ ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    642
  • 27.    YİRMİ YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    645
  • 28.    YİRMİ SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    648
  • 29.    YİRMİ DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    653
  • 30.    OTUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ    658
  • ONUNCU BÖLÜM MUHTASAR BEYANNAME
  • 1.    VERGİ KESİNTİSİNİN NİTELİĞİ    667
  • 1.1.    Genel Olarak    667
  • 2.    VERGİ KESİNTİSİNDE UYULMASI GEREKEN İLKELER    668
  • 2.1.    Vergi Kesintisi Yapmak Zorunda Olanlar    668
  • 2.1.1.    Vergi Kesintisi Yapacaklar ile İlgili Özelgeler    669
  • 2.2.    Vergi Kesintisi Oranları    671
  • 2.2.1.    Genel Oran    671
  • 2.2.2.    Cumhurbaşkanının Oran Belirleme Yetkisi    671
  • 3.    KAZANÇ VE İRATLARDA VERGİ KESİNTİSİ    672
  • 3.1.    Kazançlarda Vergi Kesintisi    672
  • 3.1.1.    Serbest Meslek Kazançlarında Vergi Kesintisi    672
  • 3.1.2.    Ticari Kazançlarda Vergi Kesintisi    678
  • 3.1.3.    Zirai Kazançlarda Vergi Kesintisi    680
  • 3.2.    Ücretlerde Vergi Kesintisi    684
  • 3.2.1.    Genel Olarak    684
  • 3.2.2.    Asgari Ücret İstisnanın Kapsamı ve Uygulaması    685
  • 3.2.3.    Asgari Ücretli Olarak Çalışanlarda Gelir Vergisi İstisnası    686
  • 3.2.4.    Asgari Ücretin Üzerinde Ücret Geliri Elde Edenlerde Gelir Vergisi İstisnası    686
  • 3.2.5.    Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu Kapsamında Ücret Stopaj Teşviği    687
  • 3.2.6.    Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Stopaj Teşviği    688
  • 3.2.7.    Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Teşviği    689
  • 3.2.8.    Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Ücret İstisnası    690
  • 3.2.9.    Jokey Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat    690
  • 3.2.10.    Sporcu Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat    691
  • 3.2.11.    Ücretlerde Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler    691
  • 3.3.    Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi    693
  • 3.3.1.    Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler    695
  • 3.4.    Menkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi    696
  • 3.4.1.    Faiz Ödemelerinde Vergi Kesintisi    696
  • 3.4.2.    Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy Kazançları Üzerinden Fon/Ortaklık Bünyesinde Yapılacak Tevkifat    701
  • 3.4.3.    Kar Paylarında Vergi Kesintisi    704
  • 3.4.4.    Repo Gelirlerinde Vergi Kesintisi    706
  • 3.4.5.    Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi    706
  • 3.4.6.    Bireysel Emeklilik Sisteminden Emeklilik Hakkı Kazananlar ile Ayrılanlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi    707
  • 3.4.7.    Vergi Cennetlerine Nakden ve Hesaben Yapılan ve Tahakkuk Ettirilen Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat    708
  • 3.4.8.    VUK’un 11/7’nci Maddesi Kapsamına Giren Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat    708
  • 3.4.9.    Tam Mükellef Sermaye Şirketlerinin Geri Almış Oldukları Kendi Hisse Senetlerinin Kar Payı Sayılması ve Üzerinden Yapılacak Tevkifat    709
  • 3.4.10.    Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat    709
  • 3.4.11.    Cumhurbaşkanınca Belirlenen Sektörler Veya Faaliyet Konularına İlişkin Mal Ve Hizmet Alımlarına Yönelik Yapılan Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat    716
  • 4.    VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU VE KESİNTİNİN BEYANI    716
  • 4.1.    Vergi Kesenlerin Sorumluluğu    716
  • 4.2.    Vergi Kesintisinin Beyanı ve Ödenmesi    717
  • 4.3.    Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi    718
  • 4.3.1.    Üçer Aylık Verilen Muhtasar Beyannamelerin Aylık Olarak Verilmesi    720
  • 4.3.2.    Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verileceği Vergi Dairesi    721
  • 4.3.3.    Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Bizzat Mükelleflerce/
  • İşverenlerce Gönderilmesi    722
  • 4.3.4.    Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini Elektronik Ortamda Göndermek Üzere Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişiler    722
  • 4.3.5.    Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilmesi ile İlgili İşlemler    723
  • 4.3.6.    Aracılık Sözleşmesinin Düzenlenmesi ve Bilgi Girişi    723
  • 4.3.7.    Muhtasar  ve  Prim  Hizmet  Beyannamesinin  Onaylanması  ve  Tahakkuk  Fişlerinin Düzenlenmesi    723
  • 4.3.8.    Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin Düzeltme Beyannamesi    724
  • 4.3.9.    Ceza Uygulaması    725
  • 4.3.10.    Diğer Hususlar    725
  • 5.    MUHTASAR BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK    726
  • ON BİRİNCİ BÖLÜM
  • GEÇİCİ 67′NCİ MADDE UYGULAMASI
  • 1.    GVK’NIN GEÇİCİ 67’NCİ MADDE DÜZENLEMESİ    733
  • 2.    VERGİNİN KONUSU    733
  • 2.1.    Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilecek Kazanç Unsurları    733
  • 2.1.2.    Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Tanımı    740
  • 2.1.3.    Menkul Kıymet veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının 01.01.2006 Tarihi İtibarıyla İhraç Edilmiş veya İktisap Edilmiş Olması    743
  • 2.1.4.    Uygulanacak Tevkifat Oranı    744
  • 2.1.5.    Sermaye Piyasası Aracı Türleri İtibarıyla Vergilendirme Esasları    748
  • 2.1.6.    Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Üzerinden Sağlanan Gelirin Banka veya Aracı Kurum Vasıtasıyla Elde Edilmesi    767
  • 2.1.7.    Menkul Kıymet Kuponlarının Vadesinden Önce Elden Çıkarılması    768
  • 2.1.8.    Teminattaki Menkul Kıymetlerin Nakde Çevrilmesi Hali    768
  • 2.2.    Vergiyi Doğuran Olay    768
  • 2.2.1.    Alım  Satım  İşlemlerinde  Tevkifat,  İşlem  Tarihinde  Değil  Takas  Tarihi  İtibarıyla Yapılacaktır    768
  • 2.2.2.    Başka Kişi ve Kuruma Yapılan Virman İşlemleri Elden Çıkarma Addedilerek Vergiyi Doğuran Olay Olarak Kabul Edilmiştir    768
  • 2.2.3.    GDR, ADR ve DR Şeklinde Depo Sertifikası Olarak Çıkarılan Kıymetlerde Tevkifata
  • İlişkin Vergiyi Doğuran Olay    769
  • 2.2.4.    Mevduat Faizi, Kar ve Zarara Katılma Hesabı Kar Payı ve Repo Kazançlarında Vergiyi Doğuran Olay    769
  • 2.3.    Verginin Mükellefi    769
  • 2.4.    Verginin Sorumlusu    770
  • 2.4.1.    Banka, Aracı Kurumlar ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası    770
  • 2.4.2.    Saklamacı Kuruluşlar    771
  • 2.4.3.    Takasbank’ın Tahsiline Aracılık Edilen Gelirlerdeki Sorumluluğu    772
  • 2.5.    Banka, Aracı Kurum, Saklamacı Kurumlar ve Diğer Sorumluluk Yüklenen Kurumlar Tarafından Yerine Getirilmesi Gereken Diğer Mükellefiyetler    772
  • 2.5.1.    Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Yapılacak Bildirimler    772
  • 2.5.2.    Banka ve Aracı Kurumların Birbirlerine Yapacağı Bildirimler    773
  • 2.6.    Banka ve Aracı Kurumların Sorumluluğunun Sınırı    774
  • 2.7.    Matrahın Tespiti    774
  • 2.7.1.    Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçları Üzerinden Elde Edilen Gelirlerde Matrah    774
  • 2.7.2.    Müşterek Hesap ve Aynı Mükellefin Birden Fazla Hesabı Olması Halinde Matrah    786
  • 2.7.3.    Birden Fazla Banka veya Aracı Kurumla Çalışılması    786
  • 2.7.4.    Mevduat Faizi, Kar Payı ve Repo Kazançlarında Matrah    786
  • 2.8.    Vergilendirme Dönemi    786
  • 2.8.1.    Aylık Dönemler (Geçici 67/ 2 ve 67/4’e Göre Elde Edilen Gelirler)    786
  • 2.8.2.    Üçer Aylık Dönemler (Geçici 67/ 1 ve 67/ 3 Kapsamında Elde Edilen Gelirler)    787
  • 2.9.    Tevkifata Tabi Tutulan Gelirlerin Beyan ve Mahsubu    787
  • 2.9.1.    Tevkif Suretiyle Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilen Gelirler Nedeniyle Gerçek Kişiler ve Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Yıllık veya Özel veya Münferit Beyanname Verilmeyecektir. (İhtiyari Yıllık Beyanname Hariç)    787
  • 2.9.2.    Gelirin Ticari Kazancın Bir Unsuru Olması Durumunda Gerçek Kişilerde ve Tam Mükellef Kurumlarda Beyan ve Mahsup    787
  • 2.9.3.    Geçici 67’nci Maddenin (2) ve (3) No.lu Fıkralarında Elde Edilen Gelirlerin Mahsubunda Sınır        788
  • 2.10.    Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları    789
  • 2.10.1.    DİBS’lerin Borsa İstanbul’a Kotasyonu    789
  • 2.10.2.    ÇVÖA  Hükümlerinden  Faydalananların  Gerçek  Hak  Sahibi  (Beneficial  Owner) Olduklarının Tevsik Yükümlülüğü    789
  • 2.10.3.    Dar Mükellefler Türkiye’de Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarına Yatırım Yapabilmek İçin Vergi Kimlik Numarasına Sahip Olmalıdır    790
  • 2.10.4.    Dar Mükelleflerin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarındaki Hükümlerden Yararlanma Koşulları    790
  • 2.11.    Türev Ürünler İle Diğer Bazı Sermaye Piyasası Faaliyetlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi    790
  • 2.11.1.    Forward Sözleşmeleri    790
  • 2.11.2.    Swap İşlemleri    791
  • 2.11.3.    Opsiyon Sözleşmeleri    796
  • 2.11.4.    Diğer Hususlar    796
  • 2.12.    TÜFE’ye Endeksli Anüite Devlet Tahvillerinde Vergileme    799
  • 3.    GEÇİCİ 67’NCİ MADDE KAPSAMINDA VERİLECEK İHTİYARİ BEYANNAME     803
  • 3.1.    Genel Esaslar    803
  • 3.1.1.    İhtiyari Yıllık Beyanname Farklı Aracı Kurum veya Banka Vasıtasıyla Kıymet Alım Satımlarındaki Zararın Mahsubunu Gerçekleştirmek İçin Kullanılır    803
  • 3.1.2.    İhtiyari Yıllık Beyanname ile Beyan Edilen Gelire Uygulanacak Vergi Oranı    803
  • 3.1.3.    Mahsup Edilemeyen Zararın Kalması Halinde Zararın Diğer Gelirlerden İndirilmesi veya Ertesi Yıl Kazançlarından Mahsup Edilmesi Mümkün Değildir    804
  • 3.1.4.    Beyannamenin Verilmesi    804
  • 3.2.    Aynı Tür Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Sınıflandırması    804
  • 3.3.    İhtiyari Beyanda Bulunacak Mükellefler İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi    805
  • 4.    ÖZELGELER    806
  • ON İKİNCİ BÖLÜM MÜNFERİT BEYANNAME
  • 1.    MÜNFERİT BEYANNAMEYLE BEYAN OLUNACAK KAZANÇ VE İRATLAR    815
  • 1.1.    Münferit Beyanname Verecek Olanlar    815
  • 1.2.    Münferit Beyanname ile Bildirilecek Kazanç ve İratlar ile Beyannamenin Verileceği Yerler    815
  • 1.2.1.    Gayrimenkulün Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar    815
  • 1.2.2.    Mal ve Hakların Türkiye’de Elden Çıkarıldıkları Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar    816
  • 1.2.3.    İşletmenin Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar    817
  • 1.2.4.    Faaliyetin Yapıldığı Yer ya da Yolcu veya Yükün Taşıta Alındığı Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar    817
  • 1.2.5.    Ödemenin  Türkiye’de  Yapıldığı  Yerin  Vergi  Dairesine  Verilecek  Beyanname  ile Bildirilecek Kazançlar    818
  • 1.2.6.    Diğer Haller    818
  • 2.    MÜNFERİT BEYANNAMENİN VERİLMESİ    818
  • 2.1.    Beyannamenin İçeriği    818
  • 2.2.    Beyanname Verme Süresi    819
  • 2.3.    Verginin Ödenmesi    819
  • 3.    MÜNFERİT BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK    819
  • ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM GEÇİCİ VERGİ
  • 1.    GENEL AÇIKLAMA    825
  • 2.    GEÇİCİ VERGİNİN ESASLARI    825
  • 2.1.    Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olanlar    825
  • 2.2.    Dar Mükelleflerin Geçici Vergi Karşısındaki Durumu    825
  • 2.3.    Geçici Vergi Ödemeyecek Olanlar    826
  • 2.4.    Geçici Vergi Dönemleri    826
  • 2.4.1.    Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar    827
  • 2.4.2.    Kendilerine Özel Hesap Dönemi Tayin Edilenler    827
  • 2.4.3.    İşe Başlama, İşi Bırakma veya Hesap Döneminin Değişmesi    827
  • 2.5.    Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti    828
  • 2.5.1.    Hazır Değerler    828
  • 2.5.2.    Menkul Kıymetler    828
  • 2.5.3.    Alacaklar    829
  • 2.5.4.    Stoklar    829
  • 2.5.5.    Borçlar    830
  • 2.5.6.    Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri    830
  • 2.5.7.    Amortisman Uygulaması    830
  • 2.6.    Geçici Vergi Uygulamasında Özellik Gösteren Durumlar    830
  • 2.6.1.    İndirim ve İstisnaların Dikkate Alınması    830
  • 2.6.2.    Geçmiş Yıl Zararları    831
  • 2.6.3.    Bağış, Yardım ve Sigorta Primi İndirimi    831
  • 2.6.4.    Gayri Maddi Hak Bedeli ve Ciro Primi Gibi Ödemeler    831
  • 2.6.5.    Yenileme Fonu Uygulaması    831
  • 2.6.6.    Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah    832
  • 2.6.7.    Yeni İşe Başlayan Mükellefler    832
  • 2.6.8.    İşi Bırakan Mükellefler    832
  • 3.    GEÇİCİ VERGİNİN HESAPLANMASI, BEYANI VE ÖDENMESİ    832
  • 3.1.    Geçici Verginin Hesaplanması    832
  • 3.2.    Geçici Verginin Beyanı    832
  • 3.3.    Geçici Verginin Ödenmesi    833
  • 3.4.    Geçici Verginin Hesaplanmasıyla İlgili Örnekler    833
  • 4.    GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUP VE İADESİ    837
  • 5.    RE’SEN VEYA İKMALEN TARHİYAT VE CEZA UYGULAMASI    838
  • 6.    YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU    844

 

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

  • 1. BÖLÜM
  • KURUMLAR VERGİSİNDE KONU VE MÜKELLEFLER
  • 1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 5
  • 2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 5
  • 2.1. Sermaye Şirketleri 5
  • 2.1.1. Anonim Şirketler 5
  • 2.1.2. Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketler 6
  • 2.1.3. Limited Şirketler 7
  • 2.1.4. Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 7
  • 2.1.5. Yabancı Şirketlerle İlgili Özel Kanunlar 8
  • 2.2. Kooperatifler 9
  • 2.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 9
  • 2.3.1. Nitelikleri 9
  • 2.3.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 10
  • 2.3.3. Kurumlar Vergisi Uygulamasında İktisadi Devlet Teşekkülü ve Kamu İktisadi Kuruluşlarının Durumu 10
  • 2.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 12
  • 2.4.1. Nitelikleri 12
  • 2.4.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 13
  • 2.4.3. Yabancı Dernek ve Vakıflara Ait İşletmeler 16
  • 2.5. İş Ortaklıkları 17
  • 2.5.1. Tanımı 17
  • 2.5.2. Unsurları 17
  • 2.5.3. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Durumu 18
  • 2.6. Döner Sermayeli İşletmeler 18
  • 3. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 19
  • 3.1. Tam Mükellefiyet 19
  • 3.1.1. Tanımı 19
  • 3.1.2. Kanuni Merkez 19
  • 3.1.3. İş Merkezi 19
  • 3.2. Dar Mükellefiyet 20
  • 3.2.1. Tanımı 20
  • 3.2.2. Dar Mükellefiyette Konu 20
  • 4. ÖZELGELER 24
  • 4.1. Sermaye Şirketleri 24
  • 4.2. Kooperatifler 24
  • 4.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 25
  • 4.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 27
  • 2. BÖLÜM
  • KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFLIK VE İSTİSNALAR
  • 1. MUAFLIKLAR 33
  • 1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Muafiyetler 33
  • 1.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 33
  • 1.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyetler 34
  • 1.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar 35
  • 1.1.4. Sergi, Fuar ve Panayır Muaflığı 35
  • 1.1.5. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyetler 35
  • 1.1.6. Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları 36
  • 1.1.7. Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları 36
  • 1.1.8. Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve 5602 Sayılı Kanun’un 3’üncü Maddesinde Tanımlanan İlgili Kurum ve Kuruluşlar 37
  • 1.1.9. Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler 37
  • 1.1.10. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 37
  • 1.1.11. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 38
  • 1.1.12. Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece
  • İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler 38
  • 1.1.13. Kooperatifler 39
  • 1.1.14. Kredi Teminatı Veren Kuruluşlar 44
  • 1.1.15. Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar 45
  • 1.1.16. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler 45
  • 1.1.17. Hazine Müsteşarlığına Ait Olan Varlık Kiralama Şirketleri 45
  • 1.1.18. İhracat Kredileri İçin Kefalet Vermek Amacıyla Kurulan Kurumlar 45
  • 1.1.19. Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybı ve Kazanılması 45
  • 1.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler 46
  • 1.2.1. Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanun 46
  • 1.2.2. Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar 46
  • 1.2.3. Devlet Opera ve Balesi Personeli Hakkında Kanun 47
  • 1.2.4. Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun 47
  • 1.2.5. Doğal Afetler Sigortaları Kurumu’nun Muafiyeti 47
  • 1.2.6. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Tanınan Muafiyet 47
  • 1.2.7. Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu 48
  • 1.2.8. Helal Akreditasyon Kurumuna Tanınan Muafiyet 48
  • 1.2.9. Islah Amaçlı Yetiştirici Birliklerinin Muafiyeti 48
  • 1.2.10. İlköğretime Tanınan Muafiyet 48
  • 1.2.11. İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun 48
  • 1.2.12. İşsizlik Sigortası Fonu’nun Muafiyeti 48
  • 1.2.13. Kefalet Sandığı Muafiyeti 49
  • 1.2.14. Kültür Bakanlığı Döner Sermaye Kanunu 49
  • 1.2.15. Maden Kanunu Muafiyeti 49
  • 1.2.16. Nadir Toprak Elementleri Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 49
  • 1.2.17. Ordu Yardımlaşma Kurumuna Tanınan Muafiyet 49
  • 1.2.18. Organize Sanayi Bölgelerine Tanınan Muafiyet 49
  • 1.2.19. Öğrencilerle İlgili Bazı Basılı Evrakın Milli Eğitim Bakanlığınca Hazırlanması, Bastırılması ve Satılması Hakkında Kanun 49
  • 1.2.20. Özel Riskler Yönetim Merkezi’nin Muafiyeti 50
  • 1.2.21. Rekabet Kurumu’nun Muafiyeti 50
  • 1.2.22. Savunma Sanayii İle İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun 50
  • 1.2.23. Yatırımcı Tazmin Merkezine Tanınan Muafiyet 50
  • 1.2.24. Siyasi Partilerin Muafiyeti 50
  • 1.2.25. Tarımsal Üretici Birlikleri’ne Tanınan Muafiyet 50
  • 1.2.26. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Tanınan Muafiyet 51
  • 1.2.27. Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Muafiyeti 51
  • 1.2.28. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfının Muafiyeti 51
  • 1.2.29. Türk Standartları Enstitüsü’nün Muafiyeti 51
  • 1.2.30. Türkiye Futbol Federasyonu’nun Muafiyeti 51
  • 1.2.31. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumuna Tanınan Muafiyet 51
  • 1.2.32. Türkiye Kalkınma Fonuna Tanınan Muafiyet 51
  • 1.2.33. Türkiye Maarif Vakfı’nın Muafiyeti 51
  • 1.2.34. Türkiye Şehit Yakınları ve Gaziler Dayanışma Vakfının Muafiyeti 52
  • 1.2.35. Türkiye Varlık Fonu, Fona Bağlı Şirket ve Alt Fonlara Tanınan Muafiyet 52
  • 1.2.36. Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı’nın Muafiyeti 52
  • 1.2.37. Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 52
  • 1.2.38. Yatırımcıları Koruma Fonu Muafiyeti 52
  • 2. İSTİSNALAR 53
  • 2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İstisna Kapsamına Alınan Kazançlar 53
  • 2.1.1. İştirak Kazançları İstisnası 53
  • 2.1.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 57
  • 2.1.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 63
  • 2.1.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 66
  • 2.1.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 66
  • 2.1.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası 69
  • 2.1.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara, Finansal Kiralama Şirketlerine ve Finansman Şirketlerine Tanınan İstisna 84
  • 2.1.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 87
  • 2.1.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 88
  • 2.1.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
  • İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 93
  • 2.1.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna 99
  • 2.1.13. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna 104
  • 2.1.14. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 109
  • 2.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 117
  • 2.2.1. Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 117
  • 2.2.2. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yer Alan İstisna 120
  • 2.2.3. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 130
  • 2.2.4. Yatırım İndirimi İstisnası 138
  • 2.2.5. Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası 138
  • 2.2.6. Orman Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 138
  • 2.2.7. Türk Akreditasyon Kurumu’na Tanınan İstisna 138
  • 2.2.8. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 139
  • 2.2.9. Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında İstisna 139
  • 2.2.10. Araştırma Altyapılarının Kurumlar Vergisi İstisnası 139
  • 2.3. Uluslararası Anlaşmalarla Sağlanan İstisnalar ve Uluslararası Kurumlara Tanınan
  • İstisnalar 139
  • 2.4. Yabancı Fon Kazançlarının ve Bu Fonların Portföy Yöneticiliğini Yapan Şirketlerin Vergilendirilmesi 139
  • 2.4.1. Uygulamanın Şartları 140
  • 2.4.2. Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar 141
  • 2.4.3. Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim 141
  • 2.5. İstisna Uygulaması ile İlgili Bazı Önemli Konular 141
  • 2.5.1. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi 141
  • 2.5.2. İstisnalar Arasında Mahsup Önceliği ve Mahsup Edilemeyen İstisnanın Ertesi Yıllara Devredilip Devredilmeyeceği 143
  • 2.5.3. Geçmiş Yıl Zararları ile İstisnaların İndirim Önceliği 144
  • 2.5.4. İstisna Konusu İşlemlerin Yeminli Mali Müşavirlere Tasdik Zorunluluğu 145
  • 2.6. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması 154
  • 2.6.1. Yasal Düzenleme 154
  • 2.6.2. İstisnanın Kapsamı Ve Yararlanabilecek Olanlar 155
  • 2.6.3. İstisna Uygulaması 156
  • 2.6.3.1. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilme Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
  • 2.6.3.2. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilmesi Gereken Tarihin Sonundan 30.06.2024 Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
  • 2.6.3.3. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Altın Hesabı İle İşlenmiş ve Hurda Altın Karşılığı Altın Hesabı Bakiyelerinden Elde Edilen Kazançlarda İstisna 157
  • 2.6.3.4. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Yabancı Paralara Ve Altın Hesaplarına İlişkin Olarak İstisna Uygulanabilecek Dönemlerde Doğan Zararın Durumu 158
  • 2.6.3.5. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesabından Vadeden Önce Çekim Yapılması
  • Durumu 158
  • 2.6.3.6. İstisna Uygulamasına İlişkin Toparlayıcı Açıklamalar 158
  • 3. ÖZELGELER 160
  • 3.1. Muafiyetler 160
  • 3.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar İçin Muafiyet 160
  • 3.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyet 160
  • 3.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlara İlişkin Muafiyet 161
  • 3.1.4. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyet 161
  • 3.1.5. İl Özel İdareleri, Belediyeler, Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler Muafiyeti 161
  • 3.1.6. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler İçin Muafiyet 161
  • 3.1.7. Kooperatif Muafiyeti 161
  • 3.1.8. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler Muafiyeti 164
  • 3.2. İstisnalar 165
  • 3.2.1. İştirak Kazançları İstisnası 165
  • 3.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 165
  • 3.2.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 165
  • 3.2.4. Emisyon Primi İstisnası 165
  • 3.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 165
  • 3.2.6. İştirak Hissesi ve Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 166
  • 3.2.7. Bankalara / TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan İstisna 174
  • 3.2.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 175
  • 3.2.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 176
  • 3.2.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
  • İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 179
  • 3.2.11. Risturn İstisnası 180
  • 3.2.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine Konu Edilen Taşınmazlarda İstisna 181
  • 3.2.13. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 182
  • 3.2.14. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 182
  • 3.2.15. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan İstisna 184
  • 3.2.16. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 187
  • 3.2.17. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 187
  • 3. BÖLÜM
  • TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
  • 1. SAFİ KURUM KAZANCI (MATRAH) 195
  • 2. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ 195
  • 2.1. Genel Kural 195
  • 2.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Bazı Özel Durumlar 196
  • 2.2.1. Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlar 196
  • 2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 196
  • 2.2.3. Türev Ürünlerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 196
  • 3. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER 204
  • 3.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 204
  • 3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilmesi Kabul Edilen Giderler 205
  • 3.2.1. Menkul Kıymet İhraç Giderleri 205
  • 3.2.2. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 206
  • 3.2.3. Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderlerle, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye İçin Yapılan Giderler 206
  • 3.2.4. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı 207
  • 3.2.5. Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 207
  • 3.2.6. Sigorta Teknik Karşılıkları 207
  • 3.3. Grup İçi Hizmet Dağıtımı ve Holding Şirketinden Bağlı Şirketlere Gider Dağıtımı 212
  • 3.4. Kurum Çalışanlarına Ödenen Kar Payı İkramiyeleri (Temettü İkramiyesi) 212
  • 3.5. Bankaların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ödedikleri Sigorta Primleri 213
  • 3.6. Bankacılık Kanunu’na Göre Ayrılan Karşılıklar 213
  • 4. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE ZARAR MAHSUBU 214
  • 4.1. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu 214
  • 4.2. Devir Alınan veya Bölünen Kurumun Zararlarının Mahsubu 215
  • 4.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 217
  • 4.3.1. Yurt Dışı Zararların Mahsubu İçin Genel Kural 217
  • 4.3.2. Yurt Dışı Faaliyet Zararlarının Belgelendirilmesi 217
  • 4.3.3. Her Yıl İçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu 218
  • 4.3.4. Yurt Dışı Faaliyet Zararının Yurt Dışında Mahsubu Durumunda Uyulacak Esaslar 219
  • 4.3.5. Faaliyet Sonuçlarının Genel Netice Hesaplarına İntikal Ettirilmesi ve Değerlenmesi 219
  • 4.4. İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 220
  • 5. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE DİĞER İNDİRİMLER 220
  • 5.1. Genel Bilgi 220
  • 5.2. Ar-Ge İndirimi 221
  • 5.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Ar-Ge İndirimi (09/08/2016 Tarihinden Önce Yapılan Başvurulara Konu Projeler İçin Ar-Ge İndirimi) 221
  • 5.2.2. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 222
  • 5.2.3. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Teknogirişim Sermayesi Desteği 229
  • 5.2.4. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Rekabet ve İşbirliği Projelerinde İndirim 230
  • 5.2.5. Siparişe Dayalı Olarak Yürütülen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde İndirim 231
  • 5.2.6. Girişim Sermayesi Desteği 231
  • 5.2.7. Kanunun 3/A Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 232
  • 5.2.8. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 233
  • 5.2.9. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İndirim 233
  • 5.3. Sponsorluk Harcamaları 234
  • 5.4. Bağış ve Yardımlar 237
  • 5.4.1. Kurum Kazancının % 5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 237
  • 5.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere ve Gençlik Merkezlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 240
  • 5.4.3. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 243
  • 5.4.4. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına İlişkin Bağış ve Yardımlar 244
  • 5.4.5. Türk Kızılay Derneği’ne ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne Yapılan Bağış ve Yardımlar 244
  • 5.4.6. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar 244
  • 5.5. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi 244
  • 5.5.1. İndirim Tutarının Hesaplanması 245
  • 5.5.2. Fon Tutarının Vergilendirilmesi 246
  • 5.6. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 246
  • 5.6.1. İndirim Kapsamına Dahil Olan Hizmetler 246
  • 5.6.2. İndirimden Faydalanma Şartları 247
  • 5.6.3. Kazancın Tespiti, Kayıtlarda İzlenmesi ve Beyanı 250
  • 5.7. Korumalı İşyeri İndirimi 251
  • 5.8. Sermaye Artırımında İndirim 251
  • 5.8.1. İndirime İlişkin Düzenleme 251
  • 5.8.2. İndirimin Kapsamı 251
  • 5.8.3. İndirimden Yararlanacak ve Yararlanamayacak Olan Şirketler 253
  • 5.8.4. İndirim Uygulaması 253
  • 5.8.5. İndirim Oranları 258
  • 5.8.6. Diğer Hususlar 261
  • 5.9. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazançlarda İndirim 263
  • 5.9.1. İndirimden Faydalanma Şartları 264
  • 5.9.2. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazancın Tespiti ve Beyanı 265
  • 6. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 265
  • 6.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilemeyecek Giderler 265
  • 6.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 266
  • 6.2.1. Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler 266
  • 6.2.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları vb. Giderler 266
  • 6.2.3. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar 266
  • 6.2.4. Yedek Akçeler 267
  • 6.2.5. Kurumlar Vergisi, Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Faizler 267
  • 6.2.6. İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin İtibari Değerinin Altında Satışından Doğan Zararlar ve Pazarlama Komisyonları 268
  • 6.2.7. İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayan Deniz ve Hava Taşıtlarının Giderleri ve Amortismanları 268
  • 6.2.8. Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminatlar 268
  • 6.2.9. Basın ve Medya Tazminatları 269
  • 6.2.10. Alkollü İçki ve Tütün Reklam Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı 269
  • 6.2.11. Yabancı Kaynaklara İlişkin Katlanılan Finansman Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı (Finansman Gider Kısıtlaması) 270
  • 6.2.12. Reklam Yasağı Uygulananlara Verilen Reklamların Giderleri 280
  • 6.2.13. Kurumlar Vergisinden İstisna Kazançlara İlişkin Giderler 280
  • 6.3. Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 282
  • 6.4. Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler 282
  • 6.5. Hırsızlık ve Dolandırıcılıktan Meydana Gelen Zararların Durumu 282
  • 6.6. Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Göre İndirimi Kabul Edilmeyen Tutarlar 282
  • 6 7. Kurum Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Bulunmayan Giderler 282
  • 6.8. Belgelendirilemeyen Giderler 283
  • 6.9. Dönemsellik İlkesine Uymayan Giderler 283
  • 6.10. Özel Kanunlarda Düzenlenmiş Kabul Edilmeyen Ödemeler 283
  • 7. BEYAN ESASI 284
  • 7.1. Beyannamenin Verilmesi 284
  • 7.2. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı 285
  • 7.3. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verileceği Yer 285
  • 7.4. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin İçeriği ve Ekleri 285
  • 8. VERGİ KESİNTİSİ 288
  • 8.1. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 289
  • 8.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 290
  • 8.2.1. Genel Açıklama 290
  • 8.2.2. Vergi Kesintisini Yapmakla Sorumlu Olanlar 290
  • 8.2.3. Vergi Kesintisi Oranı 291
  • 8.2.4. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 291
  • 8.2.5. Vergi Kesintisine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı 310
  • 8.2.6. Diğer Hususlar 311
  • 8.3. Kar Dağıtımında Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları’na Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 311
  • 8.3.1. Genel Açıklama 311
  • 8.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesi Kapsamında Kar Dağıtımına Bağlı Tevkifat Uygulaması 313
  • 8.3.3. Avans Kar Payı Dağıtımı 323
  • 8.3.4. Yatırım İndiriminin Gelir Vergisi Kesintisi Karşısındaki Durumu 323
  • 8.3.5. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliği Kazançlarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/6-b Maddesi Karşısındaki Durumu 324
  • 8.3.6. Kar Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Tevkifat Uygulaması 328
  • 8.3.7. Sermaye Şirketlerinin İktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri Veya Ortaklık Payları 329
  • 9. KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 346
  • 9.1. Vergilendirme Dönemi 346
  • 9.2. Kurumlar Vergisinin Tarhı 347
  • 9.3. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 347
  • 10. ÖZELGELER 348
  • 10.1. Kurum Kazancı 348
  • 10.2. Giderler 351
  • 10.3. Zarar Mahsubu 360
  • 10.4. Diğer İndirimler 362
  • 10.4.1. Ar – Ge 362
  • 10.4.2. Sponsorluk Harcamaları 365
  • 10.4.3. Bağış ve Yardımlar 366
  • 10.4.4. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 369
  • 10.4.5. Sermaye Artırımında İndirim 372
  • 10.4.6. Girişim Sermayesi Fonu 375
  • 10.5. Vergi Kesintisi 376
  • 4. BÖLÜM
  • VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ
  • 1. ÖRTÜLÜ SERMAYE 387
  • 1.1. Örtülü Sermaye Uygulamasında Ortak ve İlişkili Kişi Kavramı 388
  • 1.1.1. Ortak 388
  • 1.1.2. Ortakla İlişkili Kişi 389
  • 1.1.3. İştiraklerin Durumu 393
  • 1.1.4. % 10’luk Test Seviyesinin Ortaklar ve İlişkili Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınması 393
  • 1.2. Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi 394
  • 1.3. Borcun İşletmede Kullanılması 394
  • 1.4. Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 394
  • 1.5. Örtülü Sermaye Tutarı 395
  • 1.6. Tamamen veya Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
  • 1.6.1. Tamamen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
  • 1.6.2. Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 397
  • 1.7. Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemleri 398
  • 1.7.1. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 398
  • 1.7.2. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olmaması 399
  • 1.8. Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirleri 399
  • 1.9. Örtülü Sermayenin Hesaplanması 400
  • 1.10. Belli Başlı Hususlar 403
  • 1.10.1. Vergilerin Kesinleşip Ödenmiş Olması Şartı 403
  • 1.10.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Katma Değer Vergisi 404
  • 1.10.3. Köprü Krediler 405
  • 2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 406
  • 2.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler 408
  • 2.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında İlişkili
  • Kişi 409
  • 2.2.1. Kurumların Kendi Ortakları 410
  • 2.2.2. Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum 410
  • 2.2.3. Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar 413
  • 2.2.4. Ortakların Eşleri 415
  • 2.2.5. Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları 415
  • 2.2.6. İlişkinin Doğrudan veya Dolaylı Olarak Ortaklık Kanalıyla Oluştuğu Durumlar 415
  • 2.3. Emsallere Uygunluk İlkesi 418
  • 2.3.1. Karşılaştırılabilirlik Analizi 418
  • 2.3.2. Emsal Fiyat Aralığı 421
  • 2.4. Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 422
  • 2.4.1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 422
  • 2.4.2. Maliyet Artı Yöntemi 426
  • 2.4.3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 429
  • 2.4.4. Kar Bölüşüm Yöntemi 431
  • 2.4.5. İşleme Dayalı Net Kar Marjı Yöntemi 435
  • 2.5. Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı İle Anlaşma (Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları) 437
  • 2.5.1. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Kapsamına Giren Mükellefler 438
  • 2.5.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İzlenen Süreçler 438
  • 2.5.3 Anlaşmanın Süresi 440
  • 2.5.4. Anlaşmanın Takibi ve Yıllık Rapor 440
  • 2.5.5. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Yenilenmesi, Revize Edilmesi ve İptali 441
  • 2.5.6. Özellik Arz Eden Hususlar 442
  • 2.6. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kar Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri 443
  • 2.6.1. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması 444
  • 2.6.2. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması 444
  • 2.7. Gayri Maddi Haklar 445
  • 2.7.1. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygunluk İlkesi 446
  • 2.7.2. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
  • Yöntemler 446
  • 2.8. Grup İçi Hizmetler 447
  • 2.8.1. Grup İçi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı 447
  • 2.8.2. Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti 447
  • 2.8.3. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenmesi 448
  • 2.8.4. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
  • Yöntemler 448
  • 2.9. Belgelendirme 451
  • 2.9.1. Belgelendirmeye İlişkin Tanımlar 451
  • 2.9.2. Genel Rapor 452
  • 2.9.3. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu 454
  • 2.9.4. Ülke Bazlı Rapor 456
  • 2.10. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı 458
  • 2.10.1. Hazine Zararının Aranacağı İlişkili Kişiler 459
  • 2.10.2. Hazine Zararının Aranacağı İşlemler 459
  • 2.10.3. Hazine Zararının Tanımı ve Kapsamı 459
  • 2.11. Cezalar 462
  • 2.11.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Ceza Uygulaması 462
  • 2.11.2. Belgelendirme ve Ceza İndirimi 462
  • 2.12. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu 463
  • 2.13. Yargı Kararları 463
  • 3. KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI 465
  • 3.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum 467
  • 3.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Türkiye’de Kurumlar Vergisine Tabi Tutulma Şartları 468
  • 3.2.1. Yurt Dışı İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının En Az % 25’nin Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması Gerekmektedir 468
  • 3.2.2. Yurt Dışındaki İştirakin Ticari Bilanço Karı Üzerinden % 10’dan Az Oranda Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Vergi Yükü Taşıması Gerekmektedir 469
  • 3.2.3. Yurt Dışında Kurulu İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayrisafi Hasılat Tutarının 100.000-TL Karşılığı Yabancı Paranın Üzerinde Olması Gerekmektedir 469
  • 3.3. Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı . 469
  • 3.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu 471
  • 3.5. Vergi Cennetlerindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara, Kontrol Eden Tam Mükellef Kurum Tarafından Yapılan Ödemeler Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu 472
  • 3.6. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kar Payı Dağıtması Halinde Vergileme 472
  • 3.7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu 472
  • 3.8. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ile İlgili Örnek 473
  • 4. VERGİ CENNETLERİNE YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 475
  • 4.1. Vergi Cennetleri Olarak İfade Edilen Uygulama Kapsamındaki Ülkeler 476
  • 4.2. Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler 476
  • 4.3. Vergi Kesintisi Yapılmayacak Ödemeler 477
  • 4.4. Yapılacak Vergi Kesintisine İlişkin Beyannameye Dahil Edilmesi Zorunlu Kazançlar İle Beyannameye Dahil Edilmesi İhtiyari Olan Kazançlar 478
  • 5. ÖZELGELER 478
  • 5.1. Örtülü Sermaye 478
  • 5.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 481
  • 5.3. Kontrol Edilen Kurum Kazancı 482
  • 5. BÖLÜM
  • TASFİYE – DEVİR – BİRLEŞME – BÖLÜNME – HİSSE DEĞİŞİMİ
  • 1. TASFİYE 487
  • 1.1. Niteliği ve Tanımı 487
  • 1.2. Tasfiyenin Uygulanacağı Kurumlar 487
  • 1.3. Tasfiye Dönemi 488
  • 1.4. Tasfiyenin Başlangıcı ve Sonu 488
  • 1.5. Tasfiye Karı 490
  • 1.5.1. Bilanço Esasına Göre Tasfiye Karı 490
  • 1.5.2. Tasfiye Beyannameleri 496
  • 1.5.3. Vergi Kanunları Açısından Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 499
  • 1.6. Tasfiye ile İlgili Diğer Hususlar 501
  • 1.6.1. Tarh Zamanaşımı 501
  • 1.6.2. Yeni Defter Tasdiki 501
  • 1.6.3. Tasfiye Halindeki Kurumla Ortağı veya Sahibi Arasındaki İlişkiler 502
  • 1.6.4. Tasfiye Memurunun Değişmesi 502
  • 1.6.5. Tasfiye Halinde Yenileme Fonu 502
  • 1.7. Tasfiye Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 503
  • 1.8. Tasfiye Halindeki Kurumun Gelir Vergisi Tevkifatı Mükellefiyeti 503
  • 2. BİRLEŞME VE DEVİR 503
  • 2.1. Nitelikleri 503
  • 2.2. Birleşme Çeşitleri 504
  • 2.2.1. Birleşme 504
  • 2.2.2. Devir 504
  • 2.2.3. Nev’i Değiştirme 505
  • 2.3. Birleşme Halinde Vergilendirme 505
  • 2.4. Devir Halinde Vergilendirme 507
  • 2.4.1. Devir Halinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e Maddesinin Uygulaması 508
  • 2.4.2. İştirak İlişkisi Bulunan Kurumlarda Devir Sonucu Oluşacak Sermaye Tutarı 509
  • 2.4.3. Devralınan Kurumun Zararları 509
  • 2.5. Birleşme ile İlgili Diğer Hususlar 510
  • 2.5.1. Birleşen Şirket Gayrimenkullerinin Birleşilen Şirkete İntikali 510
  • 2.5.2. Birleşen Şirketin İş ve Kredi Sözleşmeleri 510
  • 2.5.3. Birleşen Şirketin İmtiyaz Hak ve Ruhsatları 510
  • 3. BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ HALİNDE VERGİLENDİRME 510
  • 3.1. Bölünme 511
  • 3.1.1. Tam Bölünme 512
  • 3.1.2. Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi 512
  • 3.1.3. Tam Bölünmede Zarar Mahsubu 514
  • 3.1.4. Kısmi Bölünme 514
  • 3.2. Hisse Değişimi ve Vergilendirilmesi 521
  • 3.3. Devir ve Bölünmeyle İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 522
  • 3.3.1. Alınan Hisse Senetlerinin Durumu 522
  • 3.3.2. Amortisman Uygulaması 523
  • 3.3.3. Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi 523
  • 3.4. Diğer İstisnalar 523
  • 3.4.1. KDV İstisnası 523
  • 3.4.3. Damga Vergisi İstisnası 523
  • 4. ÖZELGELER 525
  • 4.1. Tasfiye 525
  • 4.2. Devir 526
  • 4.3. Nevi Değişikliği 527
  • 4.4. Kısmi Bölünme 528
  • 6. BÖLÜM
  • DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
  • 1. SAFİ KURUM KAZANCI 537
  • 1.1. Dar Mükellef Kurumlarda Kazanç ve İratlar 538
  • 1.1.1. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Ticari Kazançlar 538
  • 1.1.2. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Zirai İşletmeden Elde Edilen Kazançlar 538
  • 1.1.3. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Serbest Meslek Kazançları 539
  • 1.1.4. Taşınır ve Taşınmazlar ile Hakların Türkiye’de Kiralanmasından Elde Edilen İratlar 540
  • 1.1.5. Türkiye’de Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 540
  • 1.1.6. Türkiye’de Elde Edilen Diğer Kazanç ve İratlar 541
  • 1.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca İndirilemeyecek Giderler 541
  • 1.3. Dar Mükellef Kurumlarda Örtülü Sermaye 541
  • 1.4. Dar Mükellef Kurumlarda Tasfiye ve Kısmi Bölünmeye İlişkin Uygulama 541
  • 2. YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESPİTİ 542
  • 2.1. Genel Açıklama 542
  • 2.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 542
  • 2.2.1. Türkiye’de Elde Edilen Hasılat 543
  • 2.2.2. Ortalama Emsal Oranları 546
  • 2.2.3. Kazancın Saptanması 546
  • 2.3. Diğer Hususlar 546
  • 2.4. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Safi Kurum Kazancına İlişkin Örnekler 547
  • 3. DAR MÜKELLEFİYETTE BEYAN 548
  • 3.1. Beyan Esası 548
  • 3.2. Vergilendirme Dönemi ve Beyan 549
  • 4. ÖZEL BEYAN 549
  • 4.1. Özel Beyanın Niteliği 549
  • 4.2. Özel Beyannamenin Verilme Zamanı 551
  • 4.3. Özel Beyannamenin Verilme Yeri 551
  • 4.4. Özel Beyannamenin İçeriği ve Ekleri 551
  • 4.5. Özel Beyanname ile İlgili Örnekler 552
  • 5. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 556
  • 5.1. Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri 556
  • 5.2. Ödeme Süresi 557
  • 6. VERGİ KESİNTİSİ VE MUHTASAR BEYANNAME 557
  • 6.1. Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi 557
  • 6.1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 558
  • 6.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 574
  • 6.3. Muhtasar Beyanname 574
  • 6.3.1. Beyannamenin Verilme Yeri ve Süresi 574
  • 6.3.2. Muhtasar Beyanname İle İlgili Örnekler 575
  • 7. ÖZELGELER 585
  • 7.1. Ticari Kazanç 585
  • 7.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşi 586
  • 7.3. Serbest Meslek Kazançları 586
  • 7.4. Gayrimenkul Sermaye İratları 589
  • 7.5. Menkul Sermaye İratları 590
  • 7.6. Değer Artış Kazançları 591
  • 7.7. Gayrimaddi Haklar 592
  • 7.8. İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi 594
  • 7. BÖLÜM
  • KURUMLAR VERGİSİ ORANI, GEÇİCİ VERGİ, MAHSUPLAR , YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
  • 1. KURUMLAR VERGİSİ ORANI 603
  • 2. KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 608
  • 2.1. Vergilendirme Dönemleri 609
  • 2.1.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 609
  • 2.1.2. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler 610
  • 2.1.3. Üç Aydan Kısa Olan Vergilendirme Dönemleri 610
  • 2.1.4. Tasfiyeye Giren Mükellefler 611
  • 2.2. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 611
  • 2.2.1. Geçici Vergiye Esas Kurum Kazancının Tespiti 612
  • 2.2.2. Geçici Vergi Uygulamasında Dönem Sonu İşlemleri 613
  • 2.3. Geçici Verginin Hesaplanması, Beyanı, Ödenmesi ve Mahsubu 613
  • 2.3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 613
  • 2.3.2. Geçici Verginin Beyanı 613
  • 2.3.3. Ödenecek Geçici Verginin Hesaplanması 614
  • 2.3.4. Geçici Verginin Ödenmesi 615
  • 2.3.5. Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler 615
  • 2.3.6. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 615
  • 2.4. Geçici Vergi Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Örnek 618
  • 3. MAHSUPLAR 620
  • 3.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 620
  • 3.2. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 622
  • 3.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 622
  • 3.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 624
  • 3.2.3. Diğer Hususlar 624
  • 3.3. Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin ve Geçici Verginin Mahsup Sırası 627
  • 4. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ 629
  • 4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlardan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması 629
  • 4.1.1. Mahiyeti 629
  • 4.1.2. Teşvik Sistemi 630
  • 4.1.2.1 2012/3305 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 631
  • 4.1.2.2. 2025/9903 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 634
  • 4.1.2.3. 2025/9903 Sayılı Kararın Geçiş Düzenlemeleri 634
  • 4.1.3. Yasal Çerçeve 635
  • 4.1.4. İndirimli Vergi Uygulamasının Genel Esasları 639
  • 4.1.5. Teşvik Belgesi Esası 642
  • 4.1.6. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler 643
  • 4.1.7. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Yatırımlar 644
  • 4.1.8. Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması 653
  • 4.1.9. İndirimli Vergi Oranı Uygulanacak Kazanç 670
  • 4.1.10. İndirimli Vergi Uygulamasının Başlayacağı Dönem 685
  • 4.1.11. İndirimli Vergi Oranı Uygulanmasına İlişkin Örnekler 689
  • 4.1.12. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Belli Bir Süreyle İstisna Olması Halinde Uygulama. 693
  • 4.1.13. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kısmen Vergilendirilmesi Halinde Uygulama 694
  • 4.1.14. Aynı Dönemde Hem Yatırım İndiriminden Hem de İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanılması 695
  • 4.1.15. Yatırımların Devri Halinde İndirimli Vergi Uygulaması 695
  • 4.1.16. Yatırımların Nakli 697
  • 4.1.17. Yatırım Konusu Makine ve Teçhizatın Finansal Kiralama Yoluyla Temini 698
  • 4.1.18. Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi 701
  • 4.1.19. Elektrik Motorlu Taşıt Üretenler Için Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı 703
  • 4.1.20. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarından Diğer Vergi Borçlarından Terkin Yoluyla Yararlanılması 706
  • 4.1.21. Yatırım Nedeniyle İndirimli Oranla Vergilenen Kazançların Daha Sonra Değişmesi Halinde Uygulama 709
  • 4.1.22. Öngörülen Koşullara Uyulmaması Halinde Yapılacak İşlemler 712
  • 4.1.23. Zamanaşımı Muhafaza ve İbraz Süreleri Yönünden Göz Önünde Bulundurulması Gereken Hususlar 716
  • 4.1.24. Yatırıma Katkı Tutarının Kayıtlarda İzlenmesi 716
  • 4.2. KVK’nın 19’nuncu Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamında Birleşen Sanayi Sicil Belgesini Haiz Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Münhasıran Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlarının İndirimli Oranla Vergilendirilmesi 717
  • 4.2.1. KOBİ Tanımı 717
  • 4.2.2. KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 718
  • 4.2.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 719
  • 4.3. Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20 Oranında Halka Arz Edilen Firmalarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 720
  • 4.4. İhracat Yapan Kurumlar İle Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlarda Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 720
  • 4.4.1. Yasal düzenleme 720
  • 4.4.2. Kapsam ve Yararlanacak Olanlar 721
  • 4.4.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 721
  • 4.4.4. İndirimin Uygulanacağı Dönem 722
  • 4.4.5. İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 5 Puan
  • İndirimli Uygulanması 722
  • 4.4.6. Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 1 Puan
  • İndirimli Uygulanması 725
  • 4.4.7. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinin Birlikte Yapılması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının
  • İndirimli Uygulanması 726
  • 4.4.8. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazanç Toplamının Ticari Bilanço Karından Büyük Olması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 729
  • 4.4.9. Üretim Veya İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazancın İndirim Veya İstisnaya Konu Edilmesi Halinde Uygulama 730
  • 4.4.10. Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20
  • Oranında Halka Arz Edilen Kurumlarda Üretim Ve İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda İndirim Uygulaması 732
  • 4.4.11. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanılması Halinde Uygulama 733
  • 4.4.12. Diğer Hususlar 735
  • 5. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE VERGİ İNDİRİMİ 735
  • 5.1. Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları 736
  • 5.1.1. İlgili Dönem Beyannamelerinin Kanuni Süresi İçerisinde Verilmiş Ve İndirimin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Bu Beyannameler Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmiş Olması 737
  • 5.1.2. İlgili Dönemlere İlişkin Olarak Beyana Tabi Vergi Türleri İtibarıyla İkmalen, Re’sen Veya İdarece Yapılmış Bir Tarhiyat Bulunmaması 738
  • 5.1.3. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Vergi Aslı (Vergi Cezaları Ve Fer’i Alacaklar Dâhil) 1.000 Türk Lirasının Üzerinde Vadesi Geçmiş Borcunun Bulunmaması 738
  • 5.1.4. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Ait Olduğu Yıl İle Önceki Dört Takvim Yılında Vergi Usul Kanununun 359 Uncu Maddesinde Sayılan Fiillerin İşlenmemiş Olması 739
  • 5.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndiriminin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 739
  • 6. SERMAYE AZALTIMINDA VERGİLEME 741
  • 6.1. Yasal Düzenleme 741
  • 6.2. Sermaye Azaltımına Konu Edilebilecek Sermaye Unsurları 741
  • 6.3. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçtikten Sonra Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 742
  • 6.4. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçmeden Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 743
  • 6.5. Öz Sermaye Unsurlarının Sermayeye Ilave Edilme Tarihine Göre Sermaye Azaltımındaki Öncelik Durumu 744
  • 6.6. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Suretiyle Sermaye Azaltımı 745
  • 6.7. Devir ve Bölünme Işlemleri Nedeniyle Sermaye Azaltılması 746
  • 6.7.1. Devir İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
  • 6.7.2. Tam Bölünme İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
  • 6.7.3. Kısmi Bölünme Işlemleri Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 748
  • 6.8. Sermaye Şirketlerinin Kendi Hisselerini Iktisap Etmesi Sonucu Yapılan Sermaye Azaltımı 749
  • 7. YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ 750
  • 7.1. Yasal Düzenleme 751
  • 7.2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Mükellefleri 752
  • 7.3. Asgari Kurumlar Vergisinin Uygulanmayacağı Mükellefler 752
  • 7.4. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması ve Hesaplaması 752
  • 7.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülen İstisna ve İndirimler 754
  • 7.6. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülmeyen
  • İstisna ve İndirimler 755
  • 8. ÖZELGELER 761
  • 8.1. İndirimli Kurumlar Vergisi 761
  • 8.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 768
  • 8.3. İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 769
  • 8.4. Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 771
  • 8. BÖLÜM
  • YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİ
  • 1. GİRİŞ 777
  • 2. VERGİNİN KONUSU VE KAPSAMI 778
  • 3. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN TANIMLAR 778
  • 4. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN MUAFİYETLER 781
  • 5. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN İSTİSNALAR 782
  • 6. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNDE VERGİ YÜKÜNÜN HESAPLANMASI 782
  • 6.1. Vergi Yükünün Tespitinde Düzeltilmiş Kapsanan Vergilerin Hesaplanması 782
  • 6.2. İşletme Bazlı Kazanç Veya Zararın Hesaplanması İle Vergi Yükünün Tespiti 785
  • 7. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MATRAHI, ORANI VE HESABI 787
  • 8. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 789
  • 9. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 790
  • 10. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 791
  • 11. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 791
  • 12. BİRLEŞME, BÖLÜNME VE PAY DEVİRLERİ 791
  • 13. ÖZEL VERGİLEME HALLERİ 793
  • 14. DİĞER HUSUSLAR 795
  • 9. BÖLÜM VERGİ ANLAŞMALARI
  • 1. GİRİŞ 801
  • 2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ ANA UNSURLARI 802
  • 2.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Vergiler 802
  • 2.2. Mukimlik Kavramı 804
  • 2.2.1. Çifte Mukimlik 806
  • 2.2.2. Kaynak Devlet Sıfatıyla Vergileme Yapılmasının İlgili Kişiyi O Devletin Mukimi Yapmaması Kuralı 808
  • 2.2.3. Mukimlik Belgesi 808
  • 2.3. ÇVÖA’larda Tanımlanan Terimler ve Tanımlama Yapılmayan Durumlarda Terime Yüklenecek Anlamın Belirlenmesi 809
  • 2.4. İşyeri 810
  • 2.4.1. İnşaat Şantiyeleri ve Montaj İşlerinin İş Yeri Oluşturması 811
  • 2.4.2. Hizmet İş Yeri 812
  • 2.4.3. Elektronik Ticarette İş Yeri 813
  • 2.4.4. Yardımcı Nitelikteki Faaliyetlerin İş Yeri Oluşturmaması ve Daimi Temsilcilik 814
  • 2.5. Gayrimenkul Varlıklar 814
  • 2.5.1. Kapsama Giren Gayrimenkul Varlıklar 814
  • 2.5.2. Bir Şirketin Hisselerine Sahip Olunmasının Gayrimenkul Varlıklardan Yararlanma Hakkı Sağlaması 817
  • 2.6. Ticari Kazançlar 817
  • 2.7. Uluslararası Taşımacılık 819
  • 2.8. Bağımlı Teşebbüslerden Elde Edilen Gelirler 820
  • 2.9. Temettüler 821
  • 2.9.1. Tanımı ve Unsurları 821
  • 2.9.2. Örtülü Sermaye ve Temettü İlişkisi 822
  • 2.9.3. Temettülerde Vergilendirme Kuralı 823
  • 2.9.4. Temettü Elde Ediş Olayı ile Diğer Akit Devlette Bulunan İşyeri Arasında Etkin Bir Bağ Bulunması 823
  • 2.9.5. Gerçek Lehdar Kavramı ve Temettü Vergilemesi 824
  • 2.9.6. Bir Akit Devlet Mukimi Şirket Diğer Devlet Kaynaklı Kazançlarını Dağıttığında Bu Diğer Devletin Temettü Vergilemesi Yapamaması 825
  • 2.10. Faizler 825
  • 2.11. Gayri Maddi Hak Bedelleri 828
  • 2.11.1. Tanım 828
  • 2.11.2. Gayri Maddi Hak Bedellerinde Vergileme Hakkı 829
  • 2.11.3. Bilgisayar Program ve Yazılım Bedelleri 830
  • 2.11.4. Know-How (Teknik Bilgi) 830
  • 2.11.5. Sınai, Ticari veya Bilimsel Teçhizatın Kullanma Hakkı veya Kullanma İmtiyazı Karşılığında Yapılan Ödemeler 831
  • 2.12. Sermaye Değer Artış Kazançları 832
  • 2.12.1. Gayrimenkul Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 832
  • 2.12.2. Gayrimenkul Varlıklar Dışında Bir İş Yerinin Aktifine Kayıtlı Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 833
  • 2.12.3. Uluslararası Trafikte İşletilen Gemi, Uçak ve Kara Nakil Vasıtalarının Elden
  • Çıkarılması 833
  • 2.12.4. Pay Senedi ve Tahvillerin Elden Çıkarılması 833
  • 2.13. Serbest Meslek Faaliyetleri 834
  • 2.13.1. Serbest Meslek Faaliyetlerine İlişkin Gelir Unsurunun Türkiye’nin Taraf Olduğu
  • ÇVÖ Anlaşmalarında Düzenlenme Biçimleri 835
  • 2.13.2. ÇVÖ Anlaşmaları Kapsamında Türkiye’nin Vergilendirme Yetkisini Belirleyen Unsurlar 836
  • 2.13.3. Kalma Süresinin Hesaplanması 841
  • 2.13.4. ÇVÖ Anlaşması Hükümlerinin İç Hukuk ile İlişkisi 846
  • 2.13.5. İade Başvuruları 849
  • 2.14. Bağımlı Faaliyetler (Ücretler) 849
  • 2.15. İdarecilere Yapılan Ödemeler 852
  • 2.16. Sanatçı ve Sporcular 852
  • 2.17. Emekli Maaşları 853
  • 2.18. Kamu Görevlileri 854
  • 2.19. Profesörler (Öğretmenler) 855
  • 2.20. Öğrenciler 855
  • 2.21. Diğer Gelirler 855
  • 2.22. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemleri 856
  • 2.22.1. İstisna ve Mahsup Yöntemleri 856
  • 2.22.2. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde İade Uygulaması 857
  • 2.23. Ayrım Yapılmaması 858
  • 2.24. Bilgi Değişimi 858
  • 2.24.1. Genel Olarak Bilgi Değişimi 858
  • 2.24.2. ÇVÖA 26’ncı Madde Kapsamında Bilgi Değişimi 859
  • 2.24.3. FATCA Anlaşması Kapsamında Bilgi Değişimi 859
  • 2.25. Diplomasi ve Konsolosluk Memurları 860
  • 2.26. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Karşılıklı Anlaşma Usulü 860
  • 3. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 861
  • 4. ÖZELGELER 867
  • EKLER
  • VERGİ MUAFİYETİ TANINAN VAKIFLARIN LİSTESİ 885
  • KAMU YARARINA ÇALIŞAN DERNEKLER 898
  • İNŞAAT FAALİYETLERİNDE İŞ YERİ TESPİT SÜRELERİ 905
  • YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 912
  • FAİZ VE GAYRİMADDİ HAK BEDELLLERİ ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 916
  • TEMETTÜLER ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 923
  • KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI 934

 

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU - İÇİNDEKİLER

  • 1. BÖLÜM
  • VERGİLENDİRMEDE USULE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
  • 1.MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ7
  • 1.1.Mükellef ve Vergi Sorumlusu Kavramı7
  • 1.2.Mükellefin Ödevleri9
  • 1.3.Bildirmeler10
  • 1.3.1.İşe Başlama11
  • 1.3.1.1.İşe Başlama Belirtileri15
  • 1.3.1.2.İş Yeri17
  • 1.3.1.3.Mirasçıların İşe Başlaması19
  • 1.3.1.4.İşe Başlamada Teminat Uygulaması21
  • 1.3.2.Vergi Kimlik Numarası ve Kullanımının Mahiyeti32
  • 1.3.2.1.Vergi Kimlik Numarası Uygulamasında Yaptırım34
  • 1.3.3.Değişiklikler34
  • 1.3.4.İşi Bırakma36
  • 1.3.4.1.İşi Bırakmanın Bildirilmesi36
  • 1.3.4.2.Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma39
  • 1.3.5.Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini40
  • 1.3.5.1.Analiz ve Değerlendirme Çalışmalarının Kapsamı41
  • 1.3.5.2.Çalışma Sonucunun İlgili Birime Aktarılması ve Sonrasında Tesis Edilecek42
  • İşlemler42
  • 1.3.5.3.Defterdar Onayı ve Mükellefiyet Kaydının Re’sen Terkini43
  • 1.3.5.4.Teminat Uygulaması43
  • 1.3.5.5.Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Rapora Göre Tesis Edilecek İşlemler49
  • 1.3.5.6.Teminat Verilerek Tesis Edilen Mükellefiyetin İnceleme Raporunun Vergi Dairesine İntikal Etmesinden Önce Sonlandırılması53
  • 1.3.5.7.Vergi Borcu Tutarının Teminat Tutarının %10’unu Aşması54
  • 1.3.5.8.Elektronik Belge Düzenleme ve Tevsik Zorunlulukları ile Bunların
  • Duyurulması54
  • 1.3.6.Bina ve Arazi Değişiklikleri56
  • 1.3.7.Bildirimlerin Süresinde Yapılmamasının Yaptırımları56
  • 1.4.Defter Tutma56
  • 1.4.1.Genel Esaslar56
  • 1.4.1.1.Hesap Dönemi60
  • 1.4.2.Muhasebe Usulü63
  • 1.4.2.1.Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı64
  • 1.4.2.2.Muhasebe Usulünün Vergi Mevzuatı ile İlişkisi ve Yaptırım67
  • 1.4.3.Tutulması Zorunlu Defterler67
  • 1.4.3.1.Tüccarların Tutmak Zorunda Olduğu Defterler68
  • 1.4.3.2.Sınai Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
  • 1.4.3.3.Diğer Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
  • 1.4.3.4.Serbest Meslek Erbabının Tutmak Zorunda Olduğu Defterler79
  • 1.4.3.5.Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
  • 1.4.3.6.Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
  • 1.4.4.Tutulması Zorunlu Olan Diğer Kayıtlar82
  • 1.4.5.Defterlerin Türkçe Tutulması82
  • 1.4.6.Kayıt Zamanı85
  • 1.4.7.Defterlerin Tasdiki87
  • 1.4.7.1.Tasdike Tabi Defterler87
  • 1.4.7.2.Tasdik Makamı ve Zamanı88
  • 1.4.7.3.İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Müteharrik Yapraklı Defterin Tasdiki89
  • 1.4.8.Elektronik Defter Uygulaması90
  • 1.4.8.1.Genel90
  • 1.4.8.2.Uygulamadan Yararlanmaya İlişkin Usul ve Esaslar90
  • 1.4.8.3.Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler91
  • 1.4.8.4.Elektronik Defter Tutma Zorunluluğu92
  • 1.4.8.5.Yazılımların Uyumluluk Onayı94
  • 1.4.8.6.Elektronik Defter Oluşturma Adımları94
  • 1.4.8.7.Elektronik Defter Oluşturma Sürecinde Gelir İdaresi Başkanlığının Rolü96
  • 1.4.8.8.Elektronik Defterlerin Muhafazası ve İbrazı97
  • 1.4.8.9.Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler98
  • 1.4.8.10.Diğer Hususlar100
  • 1.4.9.Defter-Beyan Sistemi100
  • 1.5.Vesikalar104
  • 1.5.1.Kayıtların Tevsiki104
  • 1.5.1.1.Belge Basım, Dağıtım ve Kullanımına İlişkin Esaslar109
  • 1.5.1.2.Yurt Dışından Alınan Belgelerle İlgili İşlemler110
  • 1.5.2.Fatura ve Sevk İrsaliyesi111
  • 1.5.2.1.Fatura111
  • 1.5.2.2.Elektronik Fatura125
  • 1.5.2.3.e-Fatura Uygulaması126
  • 1.5.2.4.e-Arşiv Fatura Uygulaması140
  • 1.5.2.5.Fatura ile İlgili Son yıllarda Verilen Bazı Özelgeler149
  • 1.5.2.6.Kayıt Saklama Gereksinimi151
  • 1.5.2.7.Sevk İrsaliyesi154
  • 1.5.2.8.Elektronik İrsaliye (e-İrsaliye)162
  • 1.5.2.9.İrsaliyeli Fatura166
  • 1.5.3.Fatura Yerine Geçen Vesikalar167
  • 1.5.3.1.Perakende Satış Vesikaları168
  • 1.5.3.2.Gider Pusulası187
  • 1.5.3.3.Müstahsil Makbuzu192
  • 1.5.3.4.Vergi Usul Kanununca Fatura ya da Fatura Yerine Geçen ve Düzenlenmesi Zorunlu Diğer Belgeler196
  • 1.5.4.Elektronik Ortamda Düzenlemesine İzin Verilen Diğer Belgeler211
  • 1.5.4.1.Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri211
  • 1.5.4.2.Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri213
  • 1.5.4.3.Elektronik Ürün Senedi Alım Satım Belgesi (ELÜS Alım Satım Belgesi)216
  • 1.5.4.4.Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinliklerde Elektronik Bilet Düzenlenmesi219
  • 1.5.5.Serbest Meslek Makbuzu221
  • 1.5.5.1.Elektronik serbest meslek makbuzu (e-serbest meslek makbuzu)224
  • 1.5.6.Ücret Bordrosu ve Bordro Yerine Geçen Vesikalar226
  • 1.5.7.Diğer Evrak ve Vesikalar228
  • 1.5.7.1.Taşıma İrsaliyesi ve Ambar Tesellüm Fişi228
  • 1.5.7.2.Yolcu Listeleri231
  • 1.5.7.3.Elektronik Yolcu Listesi231
  • 1.5.7.4.Günlük Müşteri Listeleri233
  • 1.5.7.5.Adisyon233
  • 1.5.7.6.Standart Yapı Ruhsatı236
  • 1.5.7.7.Diğer Evrak ve Vesikalar236
  • 1.5.8.Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi237
  • 1.6.Ekim Sayım Beyanı239
  • 1.7.Vergi Karnesi239
  • 1.8.Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti ile Diğer Ödevler240
  • 1.8.1.Muhafaza Ödevi240
  • 1.8.2.Defter ve Belgelerin İbrazı243
  • 1.8.3.Tahsilat ve Ödemelerin Aracı Finansal Kurumlar Üzerinden Yapılması Zorunluluğu245
  • 1.8.3.1.Kimler, Hangi Ödeme ve Tahsilatlarını Tevsikle Mükelleftirler245
  • 1.8.3.2.Tevsik Zorunluluğunun Tutarı ve Başlangıç Tarihi249
  • 1.8.3.3.Tahsilat ve Ödemelerin Yapılacağı Kurumlar249
  • 1.8.3.4.Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Usulü250
  • 1.8.3.5.Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar251
  • 1.8.3.6.İşyeri ve Konut Kiralama İşlemlerine İlişkin Tevsik Zorunluluğu252
  • 1.8.3.7.Usulüne Uygun Şekilde Yapılmayan Tevsik İşleminin Müeyyidesi252
  • 1.8.4.Vergi Levhası Alma Mecburiyeti252
  • 1.8.4.1.Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Mecburiyeti253
  • 1.8.4.2Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler254
  • 1.8.5.Diğer Ödevler254
  • 1.8.6.Mükelleflerin Bilgi Verme Yükümlülüğü255
  • 1.8.7.Yıllık Bildirimler256
  • 1.8.7.1.Ba ve Bs Formuna İlişkin Usul ve Esaslar257
  • 1.8.7.2.Noterler veya Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar Tarafından Tasdik Edilen Belgeler ve Defterlere İlişkin Bildirimler264
  • 1.8.7.3.Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan Dağıtım Lisansı Alan Elektrik ve Doğalgaz Dağıtım Şirketleri ile Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Tüzel Kişiliklerince Yapılması Gereken Bildirim266
  • 1.8.7.4.Elektronik Ticaret ve Bazı Ticari Faaliyetlere Getirilen Sürekli Bilgi Verme Zorunluluğu266
  • 1.8.7.5.Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi268
  • 1.8.7.6.İnternet Ortamında Yayımlanan İlanlara Yönelik Bazı Bilgilerin Aracı Hizmet Sağlayıcıları, Sosyal Ağ Sağlayıcıları ile Yer Sağlayıcılar Tarafından Bildirilmesi.272
  • 1.8.7.7.Elektrikli Araçlara Kablolu veya Kablosuz Elektrik Enerjisi Aktarımı Yapmak Üzere Lisans Alan Şarj Ağı Işletmecisi Tarafından Uygulanan Şarj Hizmeti Verenlere İlişkin Bildirim274
  • 1.8.8.Teminat İsteme Yetkisi275
  • 1.8.8.1.5015 Sayılı Kanun İle 5307 Sayılı Kanun Kapsamında Lisansa Tabi Faaliyetlerde Bulunanlara İlişkin Teminat Uygulaması275
  • 1.8.8.2.Özel Etiket ve İşaretleri Kullanma Zorunluluğu Getirilen Ürünleri İmal veya İthal Eden Mükelleflerde Teminat Uygulaması276
  • 1.8.8.3.Teminat Verme Zamanı ve Yeri278
  • 1.8.8.4.Alınacak Teminat278
  • 1.8.8.5.Alınan Teminatın İadesi279
  • 1.8.8.6.Ceza Uygulaması279
  • 1.8.8.7.Motorlu Araç Ticareti Yapan Mükelleflerde Teminat Uygulaması280
  • 1.9.Beyanname Tasdiki282
  • 1.9.1.Beyannamelerin İmzalanması283
  • 1.9.1.1.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler283
  • 1.9.1.2.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler284
  • 1.9.1.3.İmza Kapsamındaki Beyannameler284
  • 1.9.1.4.Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler285
  • 1.9.1.5.Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin Sorumlulukları285
  • 1.9.1.6.Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti286
  • 1.9.1.7.Beyannamelerin Vergi Dairesine Verilmesi287
  • 1.9.2.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Tasdikler287
  • 1.9.2.1.Yeminli Mali Müşavirlerle Sözleşme Düzenlenmesi288
  • 1.9.2.2.Tasdik Ücreti289
  • 1.9.2.3.Tasdik İşlemi290
  • 1.9.2.4.Yeminli Mali Müşavirlerin Yetkileri292
  • 1.9.2.5.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Denetim ve Denetimin Niteliği293
  • 1.9.2.6.Tebliğlerle Tasdik Kapsamına Alınan İstisna Kazançlar295
  • 1.9.2.7.Tasdik Raporu Tanzim Eden Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu301
  • 1.9.2.8.Tasdik Raporunun Vergi Dairesine Teslimi302
  • 1.9.2.9.Tasdik Raporları ve Tasdik Kapsamına Alınan İşlemlerin Tasdik Ettirilmemesinin Sonuçları303
  • 1.9.2.10.3568 Sayılı Kanuna Eklenen 8/A maddesi ile Getirilen Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere Rapor Düzenlettirme Yetkisi ve Sorumluluğu303
  • 1.9.3.Beyannamelerin Vergi Dairelerine Elektronik Beyanname Olarak Verilmesi 304
  • 1.9.3.1.Elektronik Ortamda Gönderilecek Beyannameler304
  • 1.9.3.2.Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderecek Olanlar305
  • 1.9.3.3.Elektronik Beyanname Gönderilmesinde Uyulacak Usul ve Esaslar308
  • 1.9.3.4.Hazır Beyan Sistemi Uygulamaları308
  • 1.10.Mali Tatil310
  • 1.10.1.Mali Tatil Kapsamında Olmayan Süreler310
  • 1.10.2.Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler310
  • 1.10.3.Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler311
  • 1.10.4.Diğer Hususlar312
  • 1.11.Dijital Vergi Dairesi Uygulaması312
  • 1.11.1.Dijital Vergi Dairesi Hizmetlerinden Yararlanabilecek Kişiler313
  • 1.11.2.Dijital Vergi Dairesi Şifresi Edinme313
  • 1.11.3.Dijital Vergi Dairesinde Yer Alan Hizmetler314
  • 1.11.4.Diğer Hususlar316
  • BÖLÜM 2
  • Değerleme
  • 1.DEĞERLEMEDE GENEL ESASLAR323
  • 1.1.Genel Açıklama323
  • 1.2.Değerleme Ölçüleri325
  • 1.2.1.Maliyet Bedeli326
  • 1.2.2.Borsa Rayici329
  • 1.2.3.Tasarruf Değeri331
  • 1.2.4.Mukayyet Değer331
  • 1.2.5.İtibari Değer331
  • 1.2.6.Rayiç Bedel332
  • 1.2.7.Emsal Bedeli ve Emsal Ücret332
  • 1.2.7.1.Emsal Bedeli332
  • 1.2.7.2.Emsal Ücret337
  • 1.2.8.Vergi Değeri338
  • 1.2.9.Alış Bedeli339
  • 1.2.10.Özellikli Diğer Değerleme Ölçütleri339
  • 1.2.10.1.Alış Emsal Bedeli339
  • 1.2.10.2.Emsal Ücret Tespitinde Ortalama Perakende Satış Fiyatı340
  • 1.2.10.3.Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri340
  • 2.İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL KIYMETLERİ DEĞERLEME340
  • 2.1.Gayrimenkullerin Değerlemesi340
  • 2.1.1.Gayrimenkuller341
  • 2.1.1.1.Arazi341
  • 2.1.1.2.Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler342
  • 2.1.1.3.Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar343
  • 2.1.2.Gayrimenkul Gibi Değerlenen İktisadi Kıymetler347
  • 2.1.2.1.Gayrimenkullerin Mütemmim Cüzleri ve Teferruatı347
  • 2.1.2.2.Tesisat ve Makinalar348
  • 2.1.2.3.Gemiler ve Diğer Taşıtlar349
  • 2.1.2.4.Gayrimaddi Haklar350
  • 2.1.3.Gayrimenkullerde Maliyet Bedelinin Tespiti, İmal ve İnşa Edilen Gayrimenkuller ile Özel Maliyet Bedeli356
  • 2.1.3.1.Gayrimenkul Alımında Kullanılan Kredilere İlişkin Faiz ve Kur Farklarının Değerlemesi357
  • 2.1.3.2.Maliyete Eklenmesi Gereken İndirilemeyen Katma Değer Vergisi358
  • 2.1.3.3.Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Sonradan Yapılan Harcamaların Maliyete Eklenmesi veya Gider Yazılması Ayrımı359
  • 2.1.3.4.İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller360
  • 2.1.3.5.Maliyet Bedelinin Sonradan Düşürülmesi362
  • 2.1.3.6.Özel Maliyet Bedeli362
  • 2.2.Demirbaş Eşyanın Değerlemesi365
  • 2.3.Emtia Değerlemesi366
  • 2.3.1.Satın Alınan Emtianın Değerlemesi368
  • 2.3.2.İmal Edilen Emtianın Değerlemesi370
  • 2.3.2.1.İptidai Madde ve Hammadde Bedelleri371
  • 2.3.2.2.İşçilik Bedelleri371
  • 2.3.2.3.Genel Üretim Giderleri372
  • 2.3.2.4.Genel İdare Giderleri374
  • 2.3.2.5.Ambalaj Malzemeleri374
  • 2.3.3.Emtia Değerlemesinde Özellik Arz Eden Durumlar375
  • 2.3.3.1.Faiz ve Kur Farkları375
  • 2.3.3.2.Vade Farkları375
  • 2.3.3.3.Alış İskontoları ve Primler375
  • 2.3.3.4.Giderlerden Pay Verilmesinde Özellik Arz Eden Durumlar376
  • 2.3.4.Stok Değerleme Yöntemleri376
  • 2.3.4.1.Fiili (Has) Maliyet Yöntemi377
  • 2.3.4.2.Ortalama Maliyet Yöntemi378
  • 2.3.4.3.İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) Yöntemi380
  • 2.3.4.4.Son Giren İlk Çıkar (LİFO) Yöntemi382
  • 2.3.5.Standart Maliyet Yöntemi384
  • 2.3.6.Manipülasyona Tabi Emtiada Değerleme385
  • 2.3.7.Fiyatı Düşen Emtianın Değerlemesi387
  • 2.3.8.Kıymeti Düşen veya İmha Edilecek Emtiada Değerleme388
  • 2.3.8.1.Kıymeti Düşen Emtiada Değerleme388
  • 2.3.8.2.İmha Edilmesi Gereken Malların Değerlemesi392
  • 2.3.9.Emtiada Zayiat396
  • 2.3.10.Fire396
  • 2.3.11.Sigorta Tazminatı397
  • 2.4.Zirai Mahsullerin ve Hayvanların Değerlemesi399
  • 2.4.1.Zirai Mahsullerin Değerlemesi400
  • 2.4.2.Hayvanların Değerlemesi402
  • 2.5.Menkul Kıymetlerin Değerlemesi405
  • 2.5.1.Menkul Kıymetlerin Tanımı405
  • 2.5.2.Menkul Kıymetlerin Değerlemesine İlişkin Yasal Düzenlemeler414
  • 2.5.3.Menkul Kıymetler İçin Değerleme İşlemleri415
  • 2.5.3.1.Alış Bedeli ile Değerlenen Menkul Kıymetler415
  • 2.5.3.2.Borsa Rayici ile Değerlenen Menkul Kıymetler418
  • 2.5.3.3.Kıst Getirisi Hesaplanacak Menkul Kıymetler420
  • 2.5.4.Bazı Özel Durumlar422
  • 2.5.4.1.Repo, Ters Repo İşlemlerinde Değerleme422
  • 2.5.4.2.Bedelsiz İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Değerlemesi423
  • 2.5.4.3.Vadeli İşlemler ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi424
  • 2.6.Yabancı Paraların Değerlemesi426
  • 2.6.1.Yurtdışından Getirilerek Sermaye Olarak Konulan Yabancı Paralar (VUK Madde 280/A)430
  • 2.7.Alacak ve Borçların Değerlemesi433
  • 2.7.1.Senetsiz Alacak ve Borçların Değerlemesi435
  • 2.7.2.Mevduat veya Kredi Sözleşmesine Dayalı Alacak ve Borçların Değerlemesi 435
  • 2.7.3.Senetli Alacak ve Borçların Değerlemesi (Reeskont)437
  • 2.7.4.Reeskont Tutarının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi438
  • 2.8.İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri ile Peştemallıkların Değerlemesi441
  • 2.8.1.İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin (Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin) Değerlemesi441
  • 2.8.2.Özellik Arz Eden Hususlar441
  • 2.8.2.1.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Kısmen Aktifleştirilip441
  • Aktifleştirilemeyeceği441
  • 2.8.2.2.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Amortismana Tabi Tutulmaya Başlandıktan Sonra Bir Defada Gider Yazılamayacağı442
  • 2.8.3.Peştemallıkların Değerlemesi443
  • 2.9.Aktif Geçici Hesaplar444
  • 2.9.1.Peşin Ödenen Giderler445
  • 2.9.2.Henüz Tahsil Edilmemiş Hasılat447
  • 2.9.3.Zirai Ürünlerin Hazırlık Giderleri448
  • 2.10.Pasif Geçici Hesaplar448
  • 2.10.1.Peşin Tahsil Edilmiş Hasılat448
  • 2.10.2.Henüz Ödenmemiş Giderler449
  • 2.11.Kasa Mevcudu, İhraç Edilen Tahviller, Karşılıkların Değerlemesi ve Özel Hallerde Değerleme450
  • 2.11.1.Kasa Mevcudunun Değerlemesi450
  • 2.11.2.İhraç Edilen Tahvillerin Değerlemesi450
  • 2.11.3.Karşılıkların Değerlemesi451
  • 2.11.4.Özel Hallerde Değerleme451
  • 2.12.Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme452
  • 2.12.1.Finansal Kiralamanın Tanımı ve Kapsamı453
  • 2.12.2.Kiralayana İlişkin Hükümler455
  • 2.12.3.Kiracıya İlişkin Hükümler456
  • 2.12.4.Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen İktisadi Kıymetlerin
  • Amortismanı457
  • 2.12.5.Finansal Kiralama İşlemlerinde Kullanılacak Hesaplar457
  • 2.12.6.Finansal Kiralama İşlemine İlişkin Kapsamlı Bir Örnek: 127459
  • 2.12.7 Finansal Kiralamaya İlişkin Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler464
  • 2.13.Enflasyonun İşletmelerin Sahip Olduğu İktisadi Kıymetler Üzerindeki Etkilerinin Giderilmesine İlişkin Düzenlemeler466
  • 2.13.1.Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Genel Bilgiler466
  • 2.13.1.1Yasal Düzenleme467
  • 2.13.1.2Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti ve Genel Esasları469
  • 2.13.1.3Geçici Vergi Dönemleri Mali Tabloları ve Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması473
  • 2.13.1.5Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın, Gümüş Alım-Satımı ve İmali ile İştigal Eden Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi490
  • 2.13.1.6Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerine İlişkin Diğer Husular492
  • 2.13.1.7Banka ve Finans Kurumlarında Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi493
  • 2.13.1.8.Enflasyon Düzeltmesi Örneği (Örnek 132)493
  • 2.13.1.9.Enflasyon Düzeltmesine İlişkin 2024-2025 yıllarında Verilmiş Özelge Özetleri503
  • 2.13.2.Yeniden Değerleme Uygulaması508
  • 2.13.2.1Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması509
  • 2.14.Amortismanlar520
  • 2.14.1.Mevcutlarda Amortisman520
  • 2.14.1.1.Amortisman Konusu520
  • 2.14.1.2.Amortisman Ayırma Koşulları521
  • 2.14.1.3.İmtiyazlı Şirketlerde Amortisman524
  • 2.14.1.4.Arsa ve Arazide Amortisman525
  • 2.14.1.5.Amortisman Ayırma Yöntemleri525
  • 2.14.1.6.Amortisman Uygulaması540
  • 2.14.1.7.Amortisman Ayırma Yöntemini Seçme ve Değiştirme543
  • 2.14.1.8.Amortisman Hesapları544
  • 2.14.1.9.Amortisman Uygulamasında Özellik Arz Eden Bazı Hususlar545
  • 2.14.1.10.Özel Haller547
  • 2.14.1.11 Amortisman Mevzuu İle İlgili Son Yıllarda Yayımlanan Bazı Özelgeler554
  • 2.14.2.Alacaklarda Amortisman563
  • 2.14.2.1.Değersiz Alacaklar563
  • 2.14.2.2.Şüpheli Alacaklar570
  • 2.14.2.3.Vazgeçilen Alacaklar582
  • 2.14.3.Girişim Sermayesi Fonu584
  • BÖLÜM 3
  • Vergi Cezaları ve Diğer Cezalar
  • 1.GENEL AÇIKLAMA595
  • 2.VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA GENEL ESASLAR598
  • 2.1.Tek Fiille Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi598
  • 2.2.Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi598
  • 2.3.Fiil Ayrılığı600
  • 2.4.Tekerrür600
  • 2.5.Suçlarda Birleşme604
  • 2.6.Küçükler ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Durumlar605
  • 2.7.Tüzel Kişilerin Sorumluluğu605
  • 3.VERGİ ZİYAI CEZASI606
  • 3.1.Vergi Ziyaının Tanımı606
  • 3.2.Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası607
  • 3.3.Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması ve İştirak608
  • 3.4.Beyannamelerin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Halinde Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması611
  • 3.5.Vergi Dairesinin Ittılaı Dışında Ticari, Zirai veya Mesleki Faaliyette Bulunmak Suretiyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi612
  • 3.6.Ziyaa Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar613
  • 3.6.1.Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası613
  • 3.6.2.Emlak Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
  • 3.6.3.Veraset ve İntikal Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
  • 3.6.4.Belgesiz Mal Bulunduranlara Uygulanacak Ceza614
  • 3.6.5.Yatırımın Yatırım Teşvik Belgesinde Öngörüldüğü Şekilde Gerçekleşmemesi Halinde KDV İçin Uygulanacak Ceza614
  • 3.6.6.Büyük Yatırımlarda İade614
  • 3.6.7.4760 Sayılı ÖTV Kanununun 13’üncü Maddesi Uyarınca Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması615
  • 4.USULSÜZLÜK CEZALARI615
  • 4.1.Usulsüzlük Fiili ve Dereceleri616
  • 4.2.Usulsüzlükte Ceza617
  • 4.3.Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları618
  • 4.3.1.Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması618
  • 4.3.2.Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası621
  • 4.3.3.Bilgi Verme ve İbraz Ödevini Yerine Getirmeyenler ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
  • Cezası621
  • 4.3.4.Tahsilat ve Ödemelerini Banka veya Benzeri Finans Kurumlarınca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etmeleri Zorunluluğuna Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
  • Cezası624
  • 4.3.5.Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası625
  • 4.3.6.Elektronik Ortamda Bildirim ve Formların Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası626
  • 4.3.7.Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Düzenlemelere Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası629
  • 5.HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA İLE CEZALANDIRILACAK VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI629
  • 5.1.Genel Bilgi629
  • 5.2.Kaçakçılık Suçları ve Cezaları630
  • 5.2.1.Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Etkin Pişmanlık633
  • 5.2.2.Vergi Kaçakçılığı Cezalarında Zincirleme Suç634
  • 5.3.Cezadan İndirim634
  • 5.4.Vergi Mahremiyetinin İhlali634
  • 5.5.Mükellefin Özel İşlerini Yapan Memurlar635
  • 5.6.Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar636
  • 6.VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ, ÖDENMESİ, KALKMASI VE VERGİ CEZALARINDA İNDİRME636
  • 6.1.Vergi Cezalarının Kesilmesi636
  • 6.2.Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Hükmedilmesi637
  • 6.3.Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı637
  • 6.3.1.Cezaya Karşı Dava Açıldığı ve Açılmadığı Durum637
  • 6.3.2.Cezada Uzlaşıldığı Durum638
  • 6.3.3.Cezada Uzlaşmanın Vaki Olmadığı Durum638
  • 6.3.4.Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması Durumu639
  • 6.4.Vergi Cezalarının Kalkması639
  • 6.4.1.Yanılma ve Görüş Değişikliği Hali639
  • 6.4.2.Ölüm641
  • 6.4.3.Mücbir Sebepler643
  • 6.4.4.Pişmanlık ve Islah644
  • 6.4.5.Pişmanlık Zammı Hesabı ve Oranı645
  • 6.4.6.İzaha Davet647
  • 6.4.6.1.Ön Tespit648
  • 6.4.6.2.Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu649
  • 6.4.6.3.İzaha Davet649
  • 6.4.6.4.Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına İlişkin Yapılan
  • Ön Tespitler651
  • 6.4.6.5.Diğer Hususlar655
  • 6.5.Vergi Cezalarında İndirim655
  • 6.6.Ceza Kesmede Zamanaşımı657
  • 6.7.Kanun Yolundan Vazgeçme658
  • 6.7.1.Kanun Yolundan Vazgeçme Kapsamındaki Kararlar659
  • 6.7.2.Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesinden Yararlanmak İçin Şartlar660
  • 6.7.3.Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Tahakkuk Edecek Vergi ve/veya Cezalar660
  • 6.7.4.Vergi Dairesince Yapılması Gereken İşlemler661
  • 6.7.5.Ödeme ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim661
  • 6.7.6.Kanun Yolundan Vazgeçmeye İlişkin Örnekler662
  • 6.7.7.Diğer Hususlar666
  • 7.DİĞER MÜEYYİDELER666
  • 7.1.Gecikme Faizi Uygulaması666
  • 7.1.1.Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Halinde667
  • 7.1.2.Dava Konusu Yapılan Tarhiyatın Mahkeme Kararıyla Onaylanması
  • Halinde668
  • 7.1.3.Tarhiyatın Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay Tarafından Onaylanması Halinde668
  • 7.1.4.Tarhiyatın Uzlaşma Yoluyla Kesinleşmesi Halinde669
  • 7.1.5.Kanun Yolundan Vazgeçilmesi halinde669
  • 7.1.6.Mükelleflerin Vergi Alacaklarına Faiz Ödenmesi670
  • 7.1.7.Yargı Kararına Göre İade Edilip Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması671
  • 7.2.Gecikme Zammı Uygulaması672
  • 7.2.1.Uygulamaya İlişkin Yasal Çerçeve672
  • 7.2.2.Gecikme Zammı Oranı672
  • 7.2.3.Gecikme Zammının Tatbiki673
  • 7.2.4.Asgari Gecikme Zammı Tutarı673
  • 7.2.5.Gecikme Zammının Uygulama Süresi ve Diğer Hususlar674
  • 7.2.6.Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Uygulamalarının Karşılaştırılması674
  • BÖLÜM 4
  • Uzlaşma ve Vergi Yargısı
  • 1.UZLAŞMA679
  • 1.1.Genel Uzlaşma (Tarhiyat Sonrası Uzlaşma)679
  • 1.1.1.Uzlaşma Konusu Ceza Nevileri680
  • 1.1.2.Uzlaşılacak Cezalar681
  • 1.1.3.Uzlaşma Konusu Cezalarda Bulunması Gereken Nitelikler681
  • 1.1.4.Uzlaşmanın Yapılması682
  • 1.1.4.1.Uzlaşma Talebi682
  • 1.1.4.2.Sekreterya Hizmetleri682
  • 1.1.4.3.Uzlaşma Talebinin Süresi682
  • 1.1.4.4.Uzlaşma Talebinin İncelenmesi ve Görüşmelerinin Yapılması682
  • 1.1.4.5.Uzlaşma Gününün Ertelenmesi683
  • 1.1.4.6.Başvurma Şekli683
  • 1.1.5.Komisyonların Yetkileri ve Teşkili684
  • 1.1.5.1.Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi684
  • 1.1.5.2.Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili684
  • 1.1.6.Komisyonların Uzlaşabilecekleri Ceza Miktarları685
  • 1.1.6.1.Genel Olarak685
  • 1.1.6.2.Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Yetki Sınırı686
  • 1.1.6.3.Kollektif Şirket Ortaklarında Yetki Sınırı686
  • 1.1.6.4.Mirasçılarda Yetki Sınırı686
  • 1.1.7.Uzlaşmanın Sonuçları686
  • 1.1.7.1.Uzlaşmanın Kesinliği686
  • 1.1.7.2.Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma687
  • 1.1.7.3.Uzlaşma ve Cezalarda İndirme688
  • 1.1.7.4.Ödeme Zamanı689
  • 1.1.8.Uzlaşma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar689
  • 1.1.9.Uzlaşılan Vergi ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesi689
  • 1.1.10.Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi689
  • 1.1.11.Uzlaşma Dilekçesi690
  • 1.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma690
  • 1.2.1.Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı690
  • 1.2.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi, Talep Süresi, Uzlaşma Gününün Tespiti Yeri ve Başvuru Şekli691
  • 1.2.2.1.Uzlaşma Talebi691
  • 1.2.2.2.Uzlaşma Talep Süresi691
  • 1.2.2.3.Uzlaşma Gününün Tespiti692
  • 1.2.2.4.Uzlaşmaya Davet692
  • 1.2.2.5.Uzlaşma Davetine Uyulmaması692
  • 1.2.2.6.Kesilecek Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi692
  • 1.2.3.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili693
  • 1.2.3.1.Vergi Müfettişlerince Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların
  • Oluşumu693
  • 1.2.3.2.İncelemeye Yetkili Diğer Memurlarca Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu693
  • 1.2.3.3.Bölgesel Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu693
  • 1.2.3.4.Uzlaşma Komisyonunun Toplanması693
  • 1.2.4.Uzlaşma Tutanağının Düzenlenmesi694
  • 1.2.5.Uzlaşmanın Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği694
  • 1.2.6.Ödeme Zamanı695
  • 1.2.7.Uzlaşılan Vergilere Uygulanacak Gecikme Faizi695
  • 1.2.8.Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşma İlişkisi695
  • 1.2.8.1.Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Konusu Yapılabilecek Haller695
  • 1.2.8.2.Tarhiyattan Sonra Uzlaşma Yapılamayacak Haller695
  • 1.3.Uzlaşma ile İlgili Uygulama Örnekleri695
  • 2.VERGİ YARGISI697
  • 2.1.Vergi Mahkemeleri699
  • 2.1.1.Vergi Mahkemelerinde Bakılacak Davalar699
  • 2.1.2.Vergi Davasının Açılması700
  • 2.1.2.1.Dava Açma Süresi700
  • 2.1.2.2.Sürelerle İlgili Esaslar701
  • 2.1.2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme ve Dilekçenin Verileceği Yerler701
  • 2.1.2.4.Dava Dilekçesi ve Dilekçe Üzerinde İlk İnceleme701
  • 2.1.3.Duruşma703
  • 2.1.4.Yargılama Usulü704
  • 2.1.5.Dava Açmanın Hukuki Sonuçları704
  • 2.1.6.Vergi Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları704
  • 2.2.Vergi Mahkemeleri Kararlarına Karşı İstinaf Yolu705
  • 2.2.1.Bölge İdare Mahkemelerinin Görevleri706
  • 2.2.2.İstinafta Başvurma Şekli ve Usulü707
  • 2.2.3.Bölge İdare Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları707
  • 2.2.4.İlk Derece Mahkemesi Olarak Danıştay’da Bakılacak Davalar708
  • 2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Temyiz Yolu (Danıştay)708
  • 2.3.1.Temyiz Yolu ve Danıştay’ca Ele Alınacak Vergi Uyuşmazlıkları708
  • 2.3.2.Danıştay’da Dava Açmaya Yetkili Olanlar709
  • 2.3.3.Temyiz Süresi710
  • 2.3.4.Temyiz Dilekçesi710
  • 2.3.5.Temyiz İncelemesi Üzerine Verilecek Kararlar710
  • 2.3.6.Temyiz ve İstinaf İşlemlerinde Yürütmenin Durdurulması711
  • 2.4.Özel Durumlar711
  • 2.4.1.İhtirazi Kayıtla Beyan711
  • 2.4.2.Aynı Dilekçe ile Açılabilecek Davalar711
  • 2.4.3Bağlantılı Davalar712
  • 2.4.4.Vergi Uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Hakkı712
  • 2.5.Özelge Uygulaması719
  • 2.5.1.Özelgenin Tanımı719
  • 2.5.2.Özelge Talebinde Bulunulabilecek Konular719
  • 2.5.3.Özelge Talebinde Bulunabilecek Kişiler720
  • 2.5.4.Özelge Talep Edilecek Merci720
  • 2.5.5.Taleplerin Değerlendirilmesi ve Özelge Tayini721
  • 2.5.6.Vergi İnceleme Raporlarında Özelgelere Uygunluk Kıstası721
  • 2.6.Karşılıklı Anlaşma Usulü722
  • 2.6.1.Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru722
  • 2.6.2.Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Başvuru Süresi724
  • 2.6.3.Karşılıklı Anlaşma Usulü Başvurusunun Neticelendirilmesi ve İç Mevzuat Hükümlerine Göre Dava Açma ve Uzlaşma Haklarının Kullanımı724
  • 2.6.4Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvurunun Zamanaşımı Sürelerine Etkisi725
  • EKLER
  • BEYANNAME VE BİLDİRGELERDE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI729
  • 1.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİ729
  • 2.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİNİN ÖDENME
  • ŞEKLİ, SÜRESİ730
  • Yİ-ÜFE ENDEKSİ731
  • 1.SINIFA DAHİL OLMA HADLERİ734
  • FATURA VERME MECBURİYETİNDEKİ HADLER734
  • YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI735
  • AMORTİSMANA TABİ TUTULMADA DİKKATE ALINACAK HADLER. 736 GENEL USULSÜZLÜK CEZALARI736
  • ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI737
  • TECİL FAİZİ ORANLARI739
  • GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ ORANLARI739
  • AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ  KIYMETLER LİSTESİ740
  • VERGİ USUL KANUNU GEÇİCİ 30’UNCU MADDESİ UYARINCA AMORTİSMAN AYRILACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ770
  • YAZAR KASA KULLANMA MECBURİYETİ OLMAYANLAR777

 

 

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

  • BİRİNCİ BÖLÜM
  • VERGİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET
  • 1.VERGİNİN KONUSU6
  • 1.1.Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler6
  • 1.1.1.Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler7
  • 1.1.2.İthalat8
  • 1.1.3.Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler8
  • 1.2.Teslim ve Teslim Sayılan Haller10
  • 1.2.1.Teslim10
  • 1.2.2.Teslim Sayılan Haller14
  • 1.3.Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller16
  • 1.3.1.Hizmet16
  • 1.3.2.Hizmet Sayılan Haller16
  • 1.4.İşlemlerin Türkiye’de Yapılması17
  • 1.4.1.Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması18
  • 1.4.2.Hizmetin Türkiye’de Yapılması18
  • 1.4.3.Uluslararası Taşıma İşleri20
  • 2.VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR20
  • 2.1.Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi20
  • 2.2.Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi21
  • 2.3.Nakil Vasıtalarının Satışı22
  • 2.4.Avukatlık Ücretleri22
  • 2.5.Personele Sağlanan Menfaatler23
  • 2.6.Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar24
  • 2.6.1.Genel Olarak24
  • 2.6.2.İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar26
  • 2.7.Adi Ortaklıklarda Vergileme27
  • 2.8.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri29
  • 2.8.1.Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi29
  • 2.8.2.Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi29
  • 2.8.3.Hasılat ve Gelir Paylaşımı Şeklinde Düzenlenen Sözleşmeler Uyarınca Yapılan İşler31
  • 2.9.Yurt Dışına Düzenlenen Turlar33
  • 2.10.Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar33
  • 2.10.1.Promosyon Ürünleri33
  • 2.10.2.Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi35
  • 2.11.Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar36
  • 2.11.1.Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi36
  • 2.11.2.Taksitli Satışlar38
  • 2.11.3.Kapıdan Satışlar (6502 sayılı Kanunla İş Yeri Dışında Kurulan Sözleşmeler)39
  • 2.12.Profesyonel Futbol Faaliyetleri39
  • 2.12.1.Spor Kulüpleri39
  • 2.12.2.Türkiye Futbol Federasyonu40
  • 2.12.3.Spor Genel Müdürlüğü40
  • 2.12.4.Defter Tutma, Belge Düzenleme ve İndirim40
  • 2.13.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu41
  • 2.14.Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı42
  • 2.15.İlaç Bedelleri42
  • 2.16.Tazminatlar42
  • 2.17.Aidatlar44
  • 2.18.Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin
  • İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV44
  • 2.19.Trafo Devirleri44
  • 2.20.KOSGEB’in Geri Dönüşümsüz Olarak Sağladığı Destekler45
  • 2.21.Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması45
  • 2.21.1.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması45
  • 2.21.2.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması46
  • 3.MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU47
  • 3.1.Mükellef47
  • 3.2.Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi48
  • 3.3.Vergi Sorumlusu50
  • 4.KDV’DE TEVKİFAT UYGULAMASI51
  • 4.1.Genel Olarak51
  • 4.1.1.KDV Tevkifatının Niteliği51
  • 4.1.2.Beyan52
  • 4.1.3.İndirim53
  • 4.2.Tam Tevkifat Uygulaması53
  • 4.2.1.İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler53
  • 4.2.2.Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler58
  • 4.2.3.Kiralama İşlemleri60
  • 4.2.4.Reklam Verme İşlemleri62
  • 4.2.5.İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması63
  • 4.3.Kısmi Tevkifat Uygulaması65
  • 4.3.1.Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar65
  • 4.3.2.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler66
  • 4.3.3.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler90
  • 4.3.4.Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar99
  • 4.4.Tevkifata Tabi İşlemlerde Düzeltme İşlemleri102
  • 4.4.1.Mal İadeleri102
  • 4.4.2.Matrahta Değişiklik103
  • 4.4.3.Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi104
  • 4.5.Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İade Uygulaması104
  • 4.5.1.Genel Açıklamalar104
  • 4.5.2.Mahsuben İade Talepleri105
  • 4.5.3.Nakden İade Talepleri107
  • 4.5.4.İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar108
  • 4.6.Tevkifata Tabi İşlemlerde Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk109
  • 5.VERGİYİ DOĞURAN OLAY117
  • 5.1.Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde:117
  • 5.2.Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay119
  • 5.3.Hakedişli İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay120
  • 5.4.Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi Hallerinde120
  • 5.5.Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde121
  • 5.6.Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda:122
  • 5.7.Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde:122
  • 5.8.Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında122
  • 5.9.İthalatta:123
  • 5.10.İkametgahı, Işyeri, Kanuni Merkezi Ve Iş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkeler Ile Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Ile Transit Taşımacılıkta123
  • 5.11.5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünler123
  • İKİNCİ BÖLÜM
  • MATRAH, ORAN, İNDİRİM, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
  • 1.MATRAH131
  • 1.1.Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah132
  • 1.1.1.Genel Açıklama132
  • 1.1.2.Sözleşmelerde KDV Tutarının Ayrıca Belirtilmediği Durumlar132
  • 1.1.3.Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah133
  • 1.2.İthalatta Matrah133
  • 1.3.Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah136
  • 1.4.Özel Matrah Şekilleri136
  • 1.4.1.Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar137
  • 1.4.2.Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri137
  • 1.4.3.Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar138
  • 1.4.4.Tütün Mamulü Teslimleri139
  • 1.4.5.Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı140
  • 1.4.6.Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri141
  • 1.4.7.Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi142
  • 1.4.8.Kıymetli Taş Teslimleri143
  • 1.4.9.İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti143
  • 1.5.KDV Matrahı ile İlgili Çeşitli Hususlar145
  • 1.5.1.Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi145
  • 1.5.2.Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu146
  • 1.5.3.Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı147
  • 1.5.4.3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanununun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı148
  • 1.6.Matraha Dahil Olan Unsurlar148
  • 1.6.1.Boş Kaplara Ait Depozitolar149
  • 1.6.2.Vade Farkları149
  • 1.6.3.Kur Farkları151
  • 1.7.Matraha Dahil Olmayan Unsurlar152
  • 1.7.1.İskontolar153
  • 1.7.2.Hesaplanan KDV156
  • 1.7.3.Özel İletişim Vergisi156
  • 1.8.Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti157
  • 2.ORAN161
  • 2.1.Genel Açıklama161
  • 2.2.Perakende Teslimin Tanımı161
  • 2.3.Vade Farklarında KDV Oranı161
  • 2.4.Kur Farklarında KDV Oranı163
  • 2.5.Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Durumunda KDV Oranı163
  • 2.6.İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde KDV Oranı ve Fatura Düzeni165
  • 3.İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER165
  • 3.1.Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri165
  • 3.1.1.Uygulanacak KDV Oranı165
  • 3.1.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
  • Uygulaması170
  • 3.1.3.Net Alan Kavramı170
  • 3.2.Finansal Kiralama İşlemleri171
  • 3.3.Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler172
  • 3.4.Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması172
  • 3.4.1.Kapsam172
  • 3.4.2.Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri .174
  • 3.4.3.Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu174
  • 3.5.Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması175
  • 3.5.1.Kapsam175
  • 3.5.2.Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV176
  • 3.5.3.Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri176
  • 3.6.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri178
  • 3.7.Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı178
  • 3.8.Araçların Tesliminde Oran Uygulaması178
  • 3.9.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması184
  • 3.9.1.Kapsam184
  • 3.9.2.İndirimli Oran Uygulaması184
  • 3.9.3.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV185
  • 3.9.4.Bildirim Zorunluluğu185
  • 4.İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI186
  • 4.1.İade Tutarının Hesaplanması187
  • 4.1.1.Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması187
  • 4.1.2.İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
  • Hesaplanması188
  • 4.1.3.İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV189
  • 4.2.Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi192
  • 4.2.1.Genel Olarak192
  • 4.2.2.Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar193
  • 4.2.3.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade194
  • 4.2.4.Mahsup İşlemi195
  • 4.3.Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi196
  • 4.4.Diğer Hususlar197
  • 4.4.1.İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler197
  • 4.4.2.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi199
  • 4.4.3.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması199
  • 4.4.4.Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması200
  • 4.4.5.Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri200
  • 4.4.6.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları200
  • 4.4.7.İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler200
  • 4.4.8.Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade203
  • 4.4.9.Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde
  • İade203
  • 4.5.İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi203
  • 4.5.1.KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi (60 Seri Nolu KDV Sirküleri)203
  • 4.5.2.Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
  • 4.5.3.Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
  • 4.5.4.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi205
  • 4.5.5.Düzeltme Beyanı206
  • 4.6.Açıklamalı Örnek206
  • 4.7.Konuya İlişkin Özelgeler211
  • 5.İNDİRİM227
  • 5.1.Vergi İndirimi227
  • 5.2.İndirilemeyecek KDV235
  • 5.2.1.Genel Açıklama235
  • 5.2.2.İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması249
  • 5.2.3.Sigorta Aracılarında KDV İndirimi250
  • 5.2.4.Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi251
  • 5.2.5.İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi252
  • 5.3.İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim253
  • 5.4.Kısmi Vergi İndirimi254
  • 5.5.İndirimin Belgelendirilmesi254
  • 5.5.1.Fatura ve Benzeri Belge255
  • 5.5.2.Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil Olarak Gösterilmesi256
  • 5.5.3.Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü256
  • 5.5.4.Verginin Hesaplanması257
  • 5.5.5.Verginin İndirimi257
  • 5.5.6.İndirimin Zamanı258
  • 5.6.Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi259
  • 5.6.1.Genel Açıklama259
  • 5.6.2.Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması262
  • 6.VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ262
  • 6.1.Vergilendirme Usulleri262
  • 6.1.1.Gerçek Usulde Vergilendirme262
  • 6.1.2.Hasılat Esaslı Vergilendirme263
  • 6.2.Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası266
  • 6.2.1.Vergilendirme Dönemi266
  • 6.2.2.Beyan Esası268
  • 6.2.3.Beyanname Verme Zamanı269
  • 6.2.4.Beyanname Çeşitleri270
  • 6.3.Tarh İşlemleri270
  • 6.3.1.Tarh Yeri270
  • 6.3.2.Tarhiyatın Muhatabı271
  • 6.3.3.Tarh Zamanı271
  • 6.4.Verginin Ödenmesi271
  • 7.USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR271
  • 7.1.Kayıt Düzeni271
  • 7.2.Verginin Gider Kaydedilemeyeceği272
  • 7.3.Müteselsil Sorumluluk272
  • 7.3.1.İşleme Doğrudan Taraf Olanlar273
  • 7.3.2.İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar274
  • 7.3.3.Uygulama274
  • ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
  • İSTİSNALAR
  • A.TAM İSTİSNALAR280
  • 1.İHRACAT İSTİSNASI280
  • 1.1.Mal İhracı282
  • 1.1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracı282
  • 1.1.2.Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar289
  • 1.2.Hizmet İhracı290
  • 1.2.1.İstisnanın Kapsamı290
  • 1.2.2.İstisnanın Beyanı ve Tevsiki296
  • 1.3.Roaming Hizmetleri297
  • 1.4.Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler298
  • 1.5.Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)299
  • 1.5.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar299
  • 1.5.2.İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar299
  • 1.5.3.İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar300
  • 1.5.4.Satıcının Uyacağı Esaslar300
  • 1.5.5.Alıcının Uyacağı Esaslar300
  • 1.5.6.Verginin Alıcıya İade Edilmesi300
  • 1.5.7.Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri301
  • 1.5.8.Satıcının Yükümlülükleri302
  • 1.5.9.İstisnanın Beyanı302
  • 1.5.10.İstisnanın Tevsiki303
  • 1.6.Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna303
  • 1.7.Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna305
  • 1.8.İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması306
  • 1.8.1.Kapsam306
  • 1.8.2.Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler307
  • 1.8.3.Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar307
  • 1.8.4.Uygulama Kapsamına Giren Mallar309
  • 1.8.5.Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini312
  • 1.8.6.İhracat İçin Ek Süre Verilmesi314
  • 1.8.7.İhracatın Gerçekleşmemesi Hali315
  • 1.8.8.İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik316
  • 1.8.9.İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik317
  • 1.8.10.Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması317
  • 1.8.11.İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi318
  • 1.8.12.İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı318
  • 1.9.Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması320
  • 1.9.1.Dahilde İşleme Rejimi (DİR)320
  • 1.9.2.KDV İstisnasının Kapsamı322
  • 1.9.3.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler324
  • 1.9.4.Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar324
  • 1.9.5.Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar324
  • 1.9.6.Tecil-Terkin Uygulaması325
  • 1.9.7.İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması326
  • 1.9.8.Satıcıların KDV Beyanı327
  • 2.ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA (KDVK 13)327
  • 2.1.Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında,
  • İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna327
  • 2.1.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna328
  • 2.1.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna329
  • 2.1.3.Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler332
  • 2.1.4.Müteselsil Sorumluluk336
  • 2.2.Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna337
  • 2.2.1.Kapsam337
  • 2.2.2.İstisna Uygulaması338
  • 2.3.Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna340
  • 2.3.1.Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna340
  • 2.3.2.Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna342
  • 2.3.3.Müteselsil Sorumluluk343
  • 2.4.Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna343
  • 2.4.1.Kapsam344
  • 2.4.2.İstisnanın Uygulanması344
  • 2.5.Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna345
  • 2.5.1.Kapsam345
  • 2.5.2.İstisna Uygulaması349
  • 2.5.3.Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama350
  • 2.5.4.Bildirim Zorunluluğu351
  • 2.5.5.Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi351
  • 2.6.Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
  • İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna352
  • 2.6.1.Kapsam352
  • 2.6.2.İstisna Uygulaması352
  • 2.6.3.Müteselsil Sorumluluk Uygulaması354
  • 2.7.Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna355
  • 2.7.1.Kapsam355
  • 2.7.2.İstisnanın Uygulanması356
  • 2.7.3.Bildirim Zorunluluğu358
  • 2.7.4.Müteselsil Sorumluluk358
  • 2.8.Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna358
  • 2.9.Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi358
  • 2.10.Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna359
  • 2.10.1.Kapsam359
  • 2.10.2.İstisnanın Uygulanması360
  • 2.10.3.Müteselsil Sorumluluk361
  • 2.11.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde
  • İstisna361
  • 2.11.1.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri361
  • 2.11.2.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi362
  • 2.11.3.Yem Teslimleri364
  • 2.11.4.İade365
  • 2.11.5.Müteselsil Sorumluluk366
  • 2.12.Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna366
  • 2.12.1.Kapsam366
  • 2.12.2.Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi370
  • 2.12.3.Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması372
  • 2.12.4.İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi373
  • 2.13.Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna373
  • 2.13.1.İstisnanın Kapsamı373
  • 2.13.2.İstisnanın Uygulanması375
  • 2.13.3.Müteselsil Sorumluluk376
  • 2.14.Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna376
  • 2.14.1.Kapsam377
  • 2.14.2.İstisnanın Uygulaması378
  • 2.14.3.Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması379
  • 2.14.4.Müteselsil Sorumluluk379
  • 2.15.Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna379
  • 2.15.1.İstisnanın Kapsamı379
  • 2.15.2.İstisnanın Uygulanması381
  • 2.15.3.Müteselsil Sorumluluk383
  • 2.16.Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna383
  • 2.17.Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna386
  • 2.19. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır389
  • 3.TAŞIMACILIK İSTİSNASI390
  • 3 1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 390
  • 3.2.İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna392
  • 4.DİPLOMATİK İSTİSNALAR394
  • 4.1.Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna  394
  • 4.2.Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna395
  • 4.2.1.Kapsam395
  • 4.2.2.Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması396
  • 4.2.3.Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması396
  • 4.3.Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna397
  • 4.3.1.Kapsam397
  • 4.3.2.İstisna Uygulaması398
  • 4.3.3.İade398
  • 5.İTHALAT İSTİSNASI400
  • 5.1.Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler401
  • 5.2.Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya401
  • 5.2.1.Gümrük Kanununun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar402
  • 5.2.2.Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar402
  • 5.2.3.Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar403
  • 5.2.4.Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar403
  • 5.2.5.İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi404
  • 5.3.Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar406
  • 6.İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR406
  • 6.1.Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna406
  • 6.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
  • İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna407
  • 6.2.1.Kapsam407
  • 6.2.2.İstisna Uygulaması408
  • 6.3.3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası409
  • 6.4.Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna411
  • 6.5.İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna412
  • 6.6.Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna413
  • 6.7.İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat
  • İşleri414
  • 6.8.Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
  • İstisna416
  • 6.9.İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde
  • İstisna417
  • B.KISMİ İSTİSNALAR418
  • 1.SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR (KDVK MD.17)
  • .420
  • 1.1.Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar420
  • 1.2.Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar421
  • 1.2.1.Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle
  • İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna421
  • 1.2.2.Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde
  • İstisna421
  • 1.2.3.Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
  • 1.2.4.Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
  • 1.2.5.Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna423
  • 1.2.6.Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna424
  • 1.2.7.Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna425
  • 1.2.8.Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna .426
  • 1.3.Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar426
  • 1.4.Diğer İstisnalar427
  • 1.4.1.Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı, Sosyal İçerik İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler İle Mobil Uygulama Üreticileri427
  • 1.4.2.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler427
  • 1.4.3.GVK’nın 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile KVK’ya Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri428
  • 1.4.4.İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması429
  • 1.4.5.Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler430
  • 1.4.6.Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler433
  • 1.4.7.Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri433
  • 1.4.8.Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler437
  • 1.4.9.Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri437
  • 1.4.10.Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları439
  • 1.4.11.Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi439
  • 1.4.12.Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi440
  • 1.4.13.Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri441
  • 1.4.14.Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler441
  • 1.4.16.İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı445
  • 1.4.17.Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat)451
  • 1.4.18.Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler452
  • 1.4.19.Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri455
  • 1.4.20.Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler456
  • 1.4.21.Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi456
  • 1.4.22.Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri458
  • 1.4.23.Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna458
  • 1.4.24.Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler460
  • 1.4.25.Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna460
  • 1.4.26.Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası461
  • 2.GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR462
  • 2.1.Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması
  • İşlemleri462
  • 2.2.Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler462
  • 2.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri466
  • 2.3.1.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri466
  • 2.3.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması467
  • 2.3.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması468
  • 2.3.4.İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim468
  • 2.4.Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri469
  • 2.5.Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri469
  • 2.6.Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler469
  • 3.TÜRKAKIM GAZ BORU HATTI PROJESİ KASAMINDA İSTİSNA470
  • 3.1.TürkAkım Doğalgaz Projesinin Uygulanması ile Bağlantılı Mal ve Hizmet Alımları470
  • 3.1.1.Kapsam470
  • 3.1.2.İade Uygulaması470
  • 3.1.3.İade471
  • C.İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI471
  • 1.İSTISNADAN VAZGEÇME471
  • 1.1.Uygulama471
  • 1.2.İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar472
  • 2.İSTISNALARıN SıNıRı472
  • DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
  • KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
  • 1.İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER516
  • 1.1.İadesi Talep Edilebilecek KDV516
  • 1.1.1.Kapsam516
  • 1.1.2.İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar517
  • 1.1.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması519
  • 1.1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV522
  • 1.1.5.DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV522
  • 1.1.6.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları525
  • 1.2.Mahsup Yoluyla İade534
  • 1.2.1.Genel Açıklama534
  • 1.2.2.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi537
  • 1.3.Hazine ve Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler537
  • 1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler538
  • 1.4.1.Genel Olarak538
  • 1.4.2.KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması539
  • 1.5.Teminat Karşılığı İade539
  • 1.6.İade Talebinde Aranan Belgeler541
  • 1.6.1.İade Talep Dilekçesi542
  • 1.6.2.İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi543
  • 1.6.3.İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi543
  • 1.6.4.İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu544
  • 1.6.5.Satış Faturaları Listesi544
  • 1.7.İade Talep Süresi544
  • 1.7.1.İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi544
  • 1.7.2.Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi546
  • 1.7.3.Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi547
  • 2.İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)547
  • 2.1.İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler547
  • 2.1.1.Genel Şartlar547
  • 2.1.2.Özel Şartlar549
  • 2.2.İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi552
  • 2.3.İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi553
  • 3.HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)554
  • 3.1.HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler554
  • 3.2.HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi555
  • 3.3.HİS Sertifikasının İptal Edilmesi556
  • 4.DİĞER HUSUSLAR557
  • 4.1.İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması557
  • 4.2.Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda
  • İade557
  • 4.3.Kamuya Ait Kuruluşlara İade558
  • 4.4.İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri558
  • 4.5.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
  • Ödemeler559
  • 4.6.İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü559
  • 4.7.Yoklama ve Değerlendirme559
  • 4.8.Kayıt Düzeni560
  • 5.İADELERİ VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR563
  • 5.1.Kapsam ve Tanımlar563
  • 5.2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi565
  • 5.3.Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar566
  • 5.4.Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar570
  • 5.5.İşlemlerin Gerçekliğini İspat571
  • 5.6.Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri573
  • 5.7.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri575
  • 5.8.İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olması576
  • 5.9.Diğer Tespitler576
  • 5.10.Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler578
  • 5.11.Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar579

 

•  KurumlarVergisiOranı,GeçiciVergi,Mahsuplar,YurtİçiAsgari Kurumlar Vergisi

 

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/beyanname-duzenleme-kilavuzu.html/feed 0 Tüm Vergi Kanunları https://www.muhasebekitaplari.com/tum-vergi-kanunlari.html https://www.muhasebekitaplari.com/tum-vergi-kanunlari.html#comments Tue, 01 Apr 2025 11:09:17 +0000 muhasebe_admin http://www.muhasebecv.com/wordpress/?p=106  

İÇİNDEKİLER

1. Gelir Vergisi Kanunu (193 Sayılı Kanun)………………….. 1

2. Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 Sayılı Kanun)…………….. 179

3. Katma Değer Vergisi Kanunu (3065 Sayılı Kanun)………….. 311

4. Vergi Usul Kanunu (213 Sayılı Kanun)…………………… 411

5. Özel Tüketim Vergisi Kanunu (4760 Sayılı Kanun)…………. 665

6. Gider Vergileri Kanunu (Gid.V.K.) (6802 Sayılı Kanun)……. 717

7. AATU Hakkında Kanun (6183 Sayılı Kanun)………………… 735

8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu (7338 Sayılı Kanun)……. 801

9. Damga Vergisi Kanunu (488 Sayılı Kanun)……………….. 819

10. Harçlar Kanunu (492 Sayılı Kanun)………………………. 861

11. Değerli Kağıtlar Kanunu (210 Sayılı Kanun)………………. 943

12. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (197 Sayılı Kanun)………. 949

13. Emlak Vergisi Kanunu (1319 Sayılı Kanun)………………. 967

14. Belediye Gelirleri Kanunu (2464 Sayılı Kanun)………… 1003

15. Dijital Hizmet Vergisi Kanunu (7194 Sayılı Kanun)………………. 1045

16. İdari Yargılama Usulü Kanunu (2577 Sayılı Kanun)…….. 1055

17. Serbest Bölgeler Kanunu (3218 Sayılı Kanun)…………. 1101

18. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu (3568 Sayılı Kanun) 1115

19. 4208 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 1153

20. Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu (4490 sayılı Kanun)……… 1163

21. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (4691 Sayılı Kanun)……. 1175

22. Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun

(5549 Sayılı Kanun)…………………………………………. 1199

23. Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve
Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun (5602 Sayılı Kanun)…… 1217

24. Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun (5604 Sayılı Kanun).. 1229

25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanun (5746 Sayılı Kanun)………………………………….. 1235

26. İstanbul Finans Merkezi Kanunu (7412 Sayılı Kanun)………… 1255

 

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/tum-vergi-kanunlari.html/feed 0 Yeminli Mali Müşavirlik Sınavlarına Hazırlık Seti (3 Kitap) https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-sinavlarina-hazirlik-seti.html https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-sinavlarina-hazirlik-seti.html#comments Mon, 03 Feb 2025 13:21:47 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=1669 Kitap Setimiz kısa sürede 7. baskısını yapmıştır. Kitap toplam 3 Adet Kitaptan oluşmaktadır. Ciltli ve dikişli olarak basılmıştır.

YMM Sınavı Hazırlık Seti 7’ncı baskısını yaptı…

Bilindiği üzere Yeminli Mali Müşavirlik Sınavı (YMM) 10 oturumdan oluşan zor bir sınavdır. Ancak bu sınavın adaylar için bu kadar zor olmasının ardında birçok çevresel ve psikolojik neden vardır. Ancak, bize göre adayların sınav sürecinde hangi kaynaklardan ne ölçüde yararlanacağını bilememesi sınavdaki başarısızlığın temel nedenidir.

Bu kitabın hazırlanış amacı da bu boşluğu önemli ölçüde doldurabilmektir. Bu kapsamda sınavda şimdiye kadar sorulan tüm sorular gözden geçirilmiş, sorulma ihtimali olan soru tarzları ele alınmış mevzuat açısından özellikle üzerinde durulması gereken konuların tespiti yapılmıştır.

Her bölüme başlamadan önce çıkmış soruları gösteren tablonun incelenmesinde fayda vardır. Zira çalışacağınız konunun önceki yıllar yapılmış YMM sınavlarında ne kadar sorulduğu konuya çalışma stratejisi açısından önem arz etmektedir. Ayrıca önceki yıllar çıkmış sınav soruları dipnotlarda da gösterilmeye çalışılmıştır.

CİLTLER:

- YMM SINAV SETİ – DENETİM, RAPORLAMA VE MESLEK HUKUKU – 1. Cilt (7. Baskı)

- YMM SINAV SETİ – DIŞ TİCARET VE KAMBİYO MEVZUATI – 2. CİLT (7. BASKI)

- YMM SINAV SETİ – SERMAYE PİYASASI MEVZUATI – 3. CİLT (7. BASKI)

 

 

ÖNSÖZ

Yeminli Mali Müşavirlik sınavları, 16 Ocak 2005 tarih ve 25702 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “Yeminli Mali Müşavirlik ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Sınav Yönetmeliği” hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilmektedir.

Yeminli Mali Müşavirlik Sınav haklarını süresi içinde kullanmayanlar veya başarılı olamayanlar 6 ay süreyle meslek sınavlarına alınmazlar. 6 aylık süreyi dolduranlardan dileyenler yeniden tüm konuları kapsamak üzere bu yönetmelik hükümlerine göre, yeni sınav dosyası açtırmak suretiyle sınavlara katılabilirler.

 

İÇİNDEKİLER

YMM SINAV SETİ – DENETİM, RAPORLAMA VE MESLEK HUKUKU – 1. Cilt (7. Baskı)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için vazgeçilmez bir başvuru kaynağı olan Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku kitabı, Güncel 7. baskısıyla yeniden sizlerle!

Meslek mensuplarının hak ve yükümlülüklerini, meslek etiğini ve denetim süreçlerini ayrıntılı bir şekilde ele alan bu eser, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş içeriğiyle sunulmaktadır.

12 temel bölüm ve 392 sayfadan oluşan bu kitap, sınava hazırlık sürecinde adaylara rehber olacak nitelikte bir yol haritası sunmaktadır. Kitapta yer alan başlıca konular şunlardır:

✔ Çalışma Esas ve Usulleri

✔ Haksız Rekabet ve Reklam Yasağı

✔ Tasdik Usul ve Esasları

✔ Disiplin Usul ve Esasları

✔ Ücret Usul ve Esasları

✔ Odaların Çalışma Esas ve Usulleri

✔ Staj, Eğitim ve Sınavlar

✔ Tutulacak Defterler ve Bildirim Mecburiyeti

✔ İşyeri Kayıtlarının İncelenmesi

✔ Etik İlkeler

✔ Mecburi Meslek Kararları

✔ Denetim, Raporlama ve Bağımsız Denetim Standartları

Öğrenmeyi kolaylaştıran sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle, bu kitap sınav sürecinde adaylara önemli bir rehber olacaktır.

Adayların başarısını desteklemek için titizlikle hazırlanan Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku – 1. Cilt (7. Baskı) kitabı, Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan herkesin kütüphanesinde bulunması gereken temel kaynaklardan biridir.

Başarıya giden yolda yanınızdayız!

YMM SINAV SETİ – DIŞ TİCARET VE KAMBİYO MEVZUATI – 2. CİLT (7. BASKI)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için özel olarak hazırlanan Dış Ticaret ve Kambiyo Mevzuatı kitabı, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş Güncel 7. baskısıyla okurlarla buluşuyor!

Gümrük ve kambiyo mevzuatına dair kapsamlı bir rehber niteliğindeki bu eser, meslek mensuplarının ihtiyaç duyacağı tüm temel düzenlemeleri içermektedir.

16 temel bölüm ve 630 sayfalık içeriğiyle bu kitap, sınav sürecinde adaylara rehber olacak nitelikte bir yol haritası sunmaktadır.

???? Kitapta yer alan başlıca konular:

✔ Kavram Haritası

✔ Kambiyo Mevzuatı

✔ Gümrük Kanunu

✔ Dahilde İşleme Rejimi

✔ Hariçte İşleme Rejimi

✔ İhracat Rejimi

✔ Vergi, Resim ve Harç İstisnası

✔ İthalat İşlemleri

✔ Dış Ticaret

✔ Haksız Rekabet

✔ Teşvik Mevzuatı

✔ Kaçakçılıkla Mücadele

✔ Tasfiye Edilecek Eşya

✔ Suç Gelirlerinin Aklanması

✔ Bankacılık ve Kamu Finansmanı

✔ Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu

Sınava hazırlık sürecinde konuların özümsenmesini sağlayan sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle, bu kitap adaylara önemli bir rehber olacaktır.

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan herkesin kütüphanesinde bulunması gereken bu eser, başarıya giden yolda en güvenilir kaynaklardan biri olmaya devam ediyor!

YMM SINAV SETİ – SERMAYE PİYASASI MEVZUATI – 3. CİLT (7. BASKI)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için kapsamlı bir kaynak olan Sermaye Piyasası Mevzuatı kitabı, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş Güncel 7. baskısıyla yeniden sizlerle!

Sermaye piyasasına dair düzenlemeleri kapsayan bu eser, meslek mensuplarının ihtiyaç duyacağı tüm temel bilgileri içermektedir.

11 temel bölüm ve 686 sayfalık içeriğiyle bu kitap, sınava hazırlık sürecinde adaylara yol gösterici olacaktır.

???? Kitapta yer alan başlıca konular:

✔ Kavram Haritası

✔ Sermaye Piyasası Araçlarının İhracı

✔ Sermaye Piyasası Araçları

✔ Kamunun Aydınlatılmasına İlişkin Esaslar

✔ Halka Açık Ortaklıklar

✔ Sermaye Piyasası Kurumları ve Faaliyetleri

✔ Borsalar, Türkiye Sermaye Piyasaları Birliği ve Diğer Kurumlar

✔ Sermaye Piyasalarında Denetim ve Tedbirler

✔ İdari Para Cezası Gerektiren Durumlar ve Sermaye Piyasası Suçları

✔ Sermaye Piyasası Kurulu

✔ Bilgi Sistemleri ve Bilgi Sistemlerinin Denetimi

Sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle bu kitap, Yeminli Mali Müşavirlik sınavına hazırlanan adaylar için vazgeçilmez bir başvuru kaynağıdır.

Sermaye piyasasına dair detaylı bilgileri öğrenmek ve sınava hazırlık sürecini daha verimli hale getirmek isteyenler için Sermaye Piyasası Mevzuatı – 3. Cilt (7. Baskı), en güncel haliyle şimdi raflarda!

Başarıya giden yolda yanınızdayız!

 

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-sinavlarina-hazirlik-seti.html/feed 0 Denetim Vergi Tekniği ve Revizyonu https://www.muhasebekitaplari.com/denetim-vergi-teknigi-ve-revizyonu.html https://www.muhasebekitaplari.com/denetim-vergi-teknigi-ve-revizyonu.html#comments Thu, 04 Jan 2024 07:37:40 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=2008 İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER

 

BÖLÜM 1 VERGİ TEKNİĞİ

ÖRNEK-1 1

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 1

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1

2. Muhtasar Beyannameler 2

3. KDV Beyannameleri 2

B. DİĞER TESPİTLER 3

C. VERİLER 6

D. İSTENENLER 7

ÇÖZÜM-1 8

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 8

1a. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 8

1b. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 10

1c. Yeşilay’a Yapılan Bağışlar 11

B. DİĞER TESPİTLER 11

1. Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 11

2. Yıllara Sari İnşaat İşleri 13

3. Binek Otomobil Alışı 14

4. Çalışanlara Ödenen Primler 17

5. Alacakların Değerlemesi 18

6. Özel Maliyet Bedelleri 19

7. Tazminat Ödemesi 20

8. Dar Mükellef Kuruma Yapılan Kredi Faiz Ödemeleri 20

Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 20

KDV Açısından 22

9. Matrah Artırımı 23

 

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 23

ÖRNEK-2 25

ÇÖZÜM-2 30

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 30

2. Yurt Dışında Bulunan Taşınmazın Satışı 33

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 33

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 37

3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 37

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 37

3.2. Gelir Vergisi Yönünden 40

4. Yurt Dışı Şubenin Faaliyet Zararı 41

5. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Elde Edilen AR-GE Kazancı İstisnası 42

6. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunan Kurumdan Elde Edilen Kar Payı 46

6.1. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 46

6.2. İştirak Kazançları İstisnası 47

6.3. Tam Mükellef Kurum Tarafından Tam Mükellef Gerçek Kişi

Ortaklara Kar Payı Dağıtımı 47

7. Sportif Faaliyetlerin Vergisel Değerlendirilmesi 48

7.1. Spor Kulübünün Formalarında Yer Alan Ürün Logosuna İlişkin Ödemeler 48

7.2. Bonservis Bedeli 52

7.3. Sporcunun Elde Ettiği Reklam Geliri 54

8. Dar Mükellef Gerçek Kişi ve Kuruma Ödenen Kar Payı 54

9. Yurt Dışındaki Şubede Çalışanlara Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler 56

10. Özel Kesim Tahvil Faizi ile Kar Paylarının Vergilenmesi 58

10.1. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketin Tahvilinden

Elde Edilen Faiz 58

10.2. Yurt Dışı Borsalarda İşlem Gören Tam Mükellefiyete Tabi Şirketin Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kar Payı 58

11. Müşterek Reklam (Yurt Dışında Yapılan) Giderleri Katkı Payı 60

12. İsim Hakkı Ödemeleri 61

12.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 61

 

12.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 62

12.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 62

ÖRNEK-3 64

ÇÖZÜM-3 66

1. Serbest Meslek Kazancı ve Ücret Gelirleri 66

1.1. Serbest Meslek Kazancı ve Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 66

2. Bedelsiz Hisse Senedi Devri 70

2.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 70

2.2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Yönünden 71

3. Hisse Senedi Satışı 72

4. Karşılıklı Yapılan Teslim ve Hizmetler 73

4.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 73

4.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden 74

ÖRNEK-4 75

ÇÖZÜM-4 78

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Elde Edilen Gelirler 78

2. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Ülkedeki İlişkili Şirketin

Aynı Ülkedeki Finans Kurumundan Alıp Aynen Kullandırdığı Kredi 81

3. Arsa Satış Zararı 84

4. Zamanında Yapılmayan SGK Ödemelerinin Gider Kaydı 85

5. Peştemallıkların Değerlemesi 87

6. Yurt Dışında Yapılan Köprü Restorasyonu 89

7. Yurt Dışında Karşılıksız Olarak Yapılan Tarihi Eser Onarımı 91

8. Tasarım Yarışması Ödülleri, Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler ile

Derece Alanlara Yaptırılan Hizmetler ile Telif Ödemeleri 91

8.1. Tasarım Yarışmasında Derece Alanlara Yapılan Ödemeler 91

8.2. Yarışmada Görev Alan Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler 92

8.3. Yarışmada Birinci Olan M. Selim’in Çalışmaları İçin Yapılan

Ödemeler ile M. Selim’in İşyeri Kiralaması 92

8.4. Yarışmada İkinci ve Üçüncü Olup Eserleri Mükellef Kurumca Satın Alınanlara Yapılan Ödemeler 96

 

9. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi ile Alacağın Tahsil Edilememesi 96

9.1. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi 96

9.2. İlişkili Kurumdan Kefalet Alacağının Tahsil Edilememesi 97

9.3. Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Tesliminin KDV YönündenDeğerlendirilmesi 97

10. İlişkili Kuruma Yapılan Borçlanmalar 98

11. Sermaye Artırımında İndirim 100

ÖRNEK-5 102

1. Bağış ve Yardım Hakkında Bilgiler 103

2. Binek Oto Giderleri ve Trafik Para Cezaları 103

3. Şüpheli Alacak Karşılığı Giderleri 104

4. Emtia Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 104

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 105

6. Vergi, Ceza ve Gecikme Faizi Karşılıkları 105

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminat 106

8. Killi Toprak Tedariki 106

9. Satın Alınan Dere Kumu 107

10. Temettü İkramiyesi 107

11. Serbest Bölgeden Yöneticilere Yapılan Ücret Ödemeleri 107

12. Kredi Aktarımı 108

ÇÖZÜM-5 109

1. Bağış ve Yardım İndirimi Uygulaması 109

1.1. Yüksek Öğrenim Kanunu Uyarınca Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.2. Çocuk Esirgeme Kurumuna Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.3. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 110

2. Binek Otomobillere Ait Gider, Vergi ve Amortismanlar 110

2.1. Binek Otomobillere İlişkin Harcamalar 111

2.2. Binek Otomobillere Ait Amortismanlar 111

2.3. Binek Otomobillerin Sigorta Giderleri 112

2.4. Binek Otomobillerin Motorlu Taşıtlar Vergisi 112

 

2.5. Binek Otomobillere Ait Trafik Cezaları 112

3. Şüpheli Alacak ve Şüpheli Alacak Karşılığı 113

3.1. Konkordato İstemi Kabul Edilen Alacaklar 113

3.2. Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemden Sonra Karşılık Ayrılması . 114

3.3. Teminatlı Alacaklarda Uygulama 115

3.4. Alacağın KDV’sine İlişkin Kısmına Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 115

3.5. Aciz Belgesine Bağlı Alacaklar İçin Şüpheli Alacak Karşılığı

Ayrılması 115

4. Sele Kapılması Nedeniyle Hasara Uğrayan Mallar İçin Değer

Düşüklüğü Karşılığı Ayrılması 116

4.1. Emsal Bedeli Uygulaması 116

4.2. Zayi Olan Mallarda KDV İndirimi Uygulaması 118

4.3. Değeri Düşen Malların Belgesiz Satılması 119

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 119

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 119

5.2. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 120

6. Vergi Karşılığı Ayrılması 125

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminatların Gider Kaydedilmesi 126

8. Kiralanan Arazi İçin Yapılan Ödemeler ve Belgelendirilmesi 129

9. Gelecek Yıllara İlişkin Giderlerin Aktifleştirilmesi 132

10. Temettü İkramiyesi Verilmesi 133

10.1. Personele Verilen Temettü İkramiyeleri 133

10.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Verilen Temettü İkramiyelerinin

Durumu 133

11. Serbest Bölgelerde Ödenen Ücretler 133

12. Aynı Holding Bünyesindeki Şirketler Arasında Yapılan Kredi

Aktarımları 135

13. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyannamesi .135

ÖRNEK-6 138

ÇÖZÜM-6 143

1. Pazar Araştırmasından Elde Edilen Kazançlar 143

1.1. Kurumlar Vergisi Açısından 143

1.2. Katma Değer Vergisi Açısından 143

 

1.3. Gelir Vergisi Tevkifatı Açısından 144

2. Ayın Olarak Yapılan Ücret Ödemesi 145

3. Verilen Promosyonlar 146

4. Örtülü Sermaye ve Vergi Sorumluluğu 148

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Açısından 148

4.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Açısından 149

5. Değeri Düşen Mal 149

6. Sabit Kıymetlere İlişkin Kur Farkları 150

7. Royalti Bedeli ve Kar Payı 152

7.1. Lisans Bedeli 152

7.2. Kar Payı 154

8. Özel Maliyet Bedeli ve Sigorta Tazminatı 155

9. Şüpheli Ticari Alacaklar 157

10. Ciro Primi 158

11. Şirket Çalışanlarına Alışveriş Çeki Verilmesi ile Demirbaş Olarak Verilen Giyim Eşyası 159

12. Reklam Harcaması 160

13. Çalışanların Eğitim Harcamaları 160

14. Dar Mükellef Kurumun Serbest Meslek Kazancı 161

15. Sat- Kirala-Geri Al İşlemine İlişkin Uygulamalar 163

15.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 163

15.2. KDV Yönünden 165

15.3. Damga Vergisi ve Harçlar Yönünden 166

ÖRNEK-7 167

ÇÖZÜM-7 169

1. Yurt Dışında Elde Edilen Mevduat Faizleri, Kar Payları ve Hisse Senedi Satış Kazançları 169

1.1. Yurtdışında Elde Edilen Mevduat Faizleri 169

1.2. Yurt Dışında Elde Edilen Kar Payları 170

1.3. Dar Mükellef Kurumlara Ait Hisse Senedi Satış Kazancı 170

2. Yurt İçinde Elde Edilen Repo, Hazine Bonosu Faizleri ve Eurobond Kazançları 171

 

2.1. Repo Gelirlerinin Vergilenmesi 171

2.2. Hazine Bonosu Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

2.3. Eurobond Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

3. Kar Paylarının Vergilendirilmesi 172

4. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 173

5. Yarışmada Kazanılan Ödülün Vergilendirilmesi 176

6. Arızi Serbest Meslek Gelirinin Vergilendirilmesi 177

7. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 178

8. Kaldıraçlı Döviz Alım Satım (Foreks) İşlemlerinin Vergilendirilmesi 180

ÖRNEK-8 181

ÇÖZÜM-8 184

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik

Hizmetler 184

2. Makina Alımında Kredi Kullanılması ve Makinanın Bağışı 185

3. Kamulaştırma Nedeniyle Gayrimenkul Satış Zararı 189

4. Yurt Dışındaki Fuar Katılım ve Stand Ödemeleri ile Bilgisayar Programı Ödemeleri 192

5. Çalışanın Tedavi Masrafları ve Mahkeme Kararıyla Tazminat

Ödenmesi 194

6. Yayın Hakkı Kiralama Bedeli 195

6.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 195

6.2. Gelir Vergisi Yönünden 197

6.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu 197

6.4. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 199

7. Personele ve Müşterilere Verilen Hediyeler 201

8. Süresi Belli Olmayan Kira Sözleşmelerinde Özel Maliyet Harcaması 203

ÖRNEK-9 204

ÇÖZÜM-9 206

1. Bilirkişilik ve Danışmanlık Tazminatları 206

2. Binek Otomobil Satışı 207

3. Emsal Kira Bedeli 208

4. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Giderler 208

 

5. Yazılı Basında Kaleme Alınan Köşe Yazısı ve Görsel Basında Programa Katılma 210

6. Serbest Meslek Kazançlarında Giderler 211

7. Serbest Meslek Faaliyetinde Kazancın Elde Edilmesi 211

ÖRNEK-10 213

ÇÖZÜM-10 217

1. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlere İlişkin Açıklamalar 217

1.1. Türk Ticaret Kanuna Göre Kollektif Şirketler 217

1.2. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu 218

1.3. Ticari Kardan Mali Kara Ulaşmak İçin Yapılan Hesaplamayı Gösteren Bildirime İlişkin Açıklamalar 218

2. Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizlerinin Vergilendirilmesi 219

3. Kollektif Şirketin Sahip Olduğu Binayı Kiraya Vermesi 220

4. Kollektif Şirketin Depo Kiralaması 221

5. Şirket Ortağı Olan Çocuğa Ödenen Ücret ve Bursun

Değerlendirilmesi 224

6. İhracata İlişkin Giderlerin Değerlendirilmesi 226

7. Binek Otomobil Kiralanması İşleminin Değerlendirilmesi 227

7.1. Binek Otomobili Kiralayan Ortak Açısından Olayın

Değerlendirilmesi 227

7.2. Kollektif Şirket Açısından Olayın Değerlendirilmesi 228

8. İhracata İlişkin İade Talep Edilen KDV 230

9. Ortakların 2018 Takvim Yılındaki Şahsi Gelirlerine İlişkin

Değerlendirme 232

9.1. Müşterek Mülkiyete Konu Dairenin Kiraya Verilmesine İlişkin Yasal Açıklamalar 232

9.2. Ahmet Bey’in Elde Etmiş Olduğu Kar Payının Değerlendirilmesi 234

9.3. Ayşe Hanım’ın Devlet Tahvilinden Elde Etmiş Olduğu Kupon Faiz Gelirine İlişkin Değerlendirme 236

9.4. “Maziden Gelenler” İsimli Romandan Elde Edilen Kazançların Değerlendirilmesi 237

10. Kollektif Şirketin Olması Gereken Kazancı 238

11. Ahmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 238

 

12. Ayşe Hanım’ın Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 239

13. Mehmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 240

ÖRNEK-11 241

ÇÖZÜM-11 244

1. Tütün Mamul Satışına İlişkin Açıklamalar 245

1.1. Tütün Mamul Satışının Vergisel Yönden Değerlendirilmesi 245

1.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 247

2. İmha Edilen ve Gaspa Uğrayan Tütün Mamulleri 248

2.1. İmha Edilen Tütün Mamullerinin Değerlendirilmesi 248

2.2. Tütün Mamullerinin Gaspa Uğraması 249

3. Kar Dağıtımına İlişkin Açıklamalar 251

4. İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasına İlişkin Açıklamalar 253

5. Tobacco Turkey Firmasına ve Çalışanlarına Banka Tarafından Verilen Nakdi ve Ayni Hediyelerin Değerlendirilmesi 255

6. Tobacco Turkey Firmasının Yurtdışı Reklam Giderlerinin Değerlendirilmesi 257

7. Genel Müdüre Yapılan Ücret Ödemeleri ile Yönetim Kurulu Üyesine Yapılan Huzur Hakkı Ödemeleri 258

7.1. Tobacco Turkey Firması Yönünden Değerlendirme 259

7.2. . T-T Pazarlama AŞ Yönünden Değerlendirme 259

7.3. Osman Bey Yönünden Değerlendirme 259

8. “Law and Right Corporation” Unvanlı Hukuk Şirketine Yapılan Ödemenin Değerlendirilmesi 260

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 260

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 262

ÖRNEK-12 263

ÇÖZÜM-12 268

1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarının

Vergilendirilmesi 268

1.1. Kar Paylarında Elde Etme Tarihi 268

1.2. Kar Dağıtım İlkeleri 268

1.3. Dağıtılabilir Net Karın Hesaplanması 269

2. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 269

 

2.1. İstisna Kazanç Tutarının Tespitinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 270

2.2. İstisna Kazanç Tutarının Hesaplanması 270

2.3. Ar-Ge İndirimi 271

3. Gayrimenkul Satış Kazancının Kurumlar Vergisi Karşısındaki

Durumu 272

4. Genel Müdüre Konut Tahsisi 273

5. Yağlı Boya Tablo Satın Alınması 274

6. İhaleden Çekilen Şirkete Ödenen Bedel 275

7. Hurda Satışı 275

8. Ticari Mevduat Faiz Geliri 276

9. Mal Bedeli İndirimi 277

10. Özel Maliyet Bedeli ile Kiralanan Binanın Satın Alınması 277

10.1. Satın Alınan Binanın Maliyet Değeri 277

10.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 278

11. Enflasyon Düzeltme Hesabının Bakiyesi 279

ÖRNEK-13 280

ÇÖZÜM-13 283

1. Ortağa Avans Mahiyetinde Yapılan Ödemeler 283

2. Ücret Gelirleri 284

3. İşe Başlatmama Tazminatı ve Kıdem Tazminatı 284

4. Konutun Kiraya Verilmesi ve Satılması 285

5. Faiz ve Kar Payı Elde Edilmesi 286

6. Ödül Olarak Kazanılan Bilgisayarın Hediye Edilmesi 287

7. Hasan Bey’in Beyanı 288

ÖRNEK-14 290

ÇÖZÜM-14 297

1. Üretim Tesisinin Satılarak Yenilenmesi Kararı Alınması ve Teşvik BelgesiKapsamındaki Tesisin Tamamlanması 297

1.1. Üretim Tesisinin Satılması ve Yenilenmesi Kararı Alınması 297

1.2. Üretim Tesisi Satışında Katma Değer Vergisi 298

1.3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 299

 

2. İştirak Hissesi Satılarak Alınan Arsanın Satılması 300

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 300

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 301

2.3. Damga Vergisi Yönünden 302

2.4. Tapu Harcı Yönünden 302

2.5. Arsa Satışının Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirilmesi 302

3. Ecrimisil Ödemesi 303

4. Raf Ömrü Dolan Kimyasal Maddenin İmhası 304

4.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 305

4.2. KDV Yönünden 305

5. Konkordato Talep Eden Şirketten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılması. 306

6. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Onarım İşi 309

7. Kanuni veya İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketten Danışmanlık

ve Marka Temsilciliği Hizmeti Alınması 309

8. Güvenlik Hizmeti Alınması 311

9. Alacak ve Borç Senetleri Reeskontu 312

10. Ahmet Bey’in Gelirleri 313

10.1. Ücret Geliri 313

10.2. Mevduat Faizi 314

10.3. Serbest Meslek Kazancı 314

10.4. Gayrimenkul Sermaye İradı 315

10.5. Şiir Kitabının Yayın Hakkının Kanuni Mirasçı Sıfatıyla Kiraya

Verilmesi 316

10.6. Bireysel Emeklilik Katkı Payları 316

ÖRNEK-15 319

ÇÖZÜM-15 325

1. Miras Yoluyla Edinilen Değerler 325

2. Ortağa Ücret Ödemesi 330

3. İvazsız İntikal 331

4. Transfer Fiyatlandırması 331

5. Sendikalara Ödenen Aidatlar 332

6. Yapılan Tevkifatların Ortakların Şahsi Gelir Vergilerinden Mahsubu . 333

 

7. Ortaklık Hakkı veya Hisselerin Elden Çıkarılması 333

8. Ferdi Bir İşletmenin Faaliyetine Mirasçılar Tarafından Devam

Edilmesi 334

9. Kuruluş Ve Örgütlenme Giderleri 335

10. Mirasçıların Gelir Vergisine Tabi Diğer Kazançları 337

10.1. Yatırım İndirimi Tevkifatı 337

10.2. Geçmiş Yıl Tahsilatı 338

10.3. Yarıcılık Geliri 339

10.4. Taşınmazların Elden Çıkarılması 340

11. Mirasçıların Gelir Vergisi Beyannamesi 341

12. Vefat Eden Remzi Bey Adına Verilecek Gelir Vergisi Beyannamesi 341

ÖRNEK-16 342

ÇÖZÜM-16 345

1. Serbest Meslek Faaliyeti İle İlgili Hasılat ve Giderler 345

1.1. Hasılat 345

1.2. Giderler 345

2. Dairenin İşyeri Olarak Kiraya Verilmesi 346

2.1. Gelir Vergisi Yönünden 346

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 347

3. Telif Kazançları İstinası, Ücret Geliri ve Menkul Sermaye İradı 348

3.1. Telif Kazançları İstisnası 348

3.2. Ücret Geliri 348

3.3. Menkul Sermaye İradı 348

4. Ticari Kazanca Dahil Mevduat Faiz Geliri 349

5. Teşebbüs Sahibine Yapılan Ödemeler 350

6. Teşebbüs Sahibi Adına Yapılan Telif Kazancı Ödemesi 350

7. Çekiliş Sonucu Kazanılan Kombi 351

7.1. Gelir Vergisi Yönünden 351

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 352

8. Menkul Kıymet Alım-Satım Kazancı 353

9. Zamanında Ödenmeyen SGK Primleri 355

 

ÖRNEK-17 358

ÇÖZÜM-17 361

1. Yurt Dışından Danışmanlık Hizmeti Alınması 361

1.1. Kurumlar Vergisi Kesintisi 361

1.2. KDV Sorumluluğu 362

2. Ortağa Şirketten Para Kullandırılması 363

3. Uluslararası Şirket İçin Yurt Dışında Piyasa Araştırması Yapılması 365

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 365

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 367

4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat ve Onarım İşleri 367

5. Kefalet Nedeniyle İcra Yoluyla Taşınmaz Satışı 369

5.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 369

5.2. KDV Yönünden 370

6. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri 370

7. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 371

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 371

7.2. KDV Yönünden 373

ÖRNEK-18 375

ÇÖZÜM-18 377

ÖRNEK-19 384

ÇÖZÜM-19 385

1. Mükellef Kurumun Göstereceği Teminatın Türü ve Miktarı 385

2. Ödeme Tablosu 388

3. Tecilin Bozulması 389

ÖRNEK-20 395

ÇÖZÜM-20 397

ÖRNEK-21 403

ÇÖZÜM-21 İndirimli Kurumlar vergisi 409

 

BÖLÜM 2 VERGİ REVİZYONU

ÖRNEK-1 455

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 455

B. DİĞER TESPİTLER 458

C. HARİCİ TESPİTLER 462

ÇÖZÜM-1 466

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 466

1. Randıman Çalışması 468

1.1. Randıman Farkının Hesaplanması 469

1.2. Çimsuyu ve Besi Yeminde Kayıtdışı Hasılatın Tespiti 471

2. Üretime İlişkin Diğer Tespitler 473

2.1. Çimsıkma Makinesine İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

2.2. Tohum Satışlarına İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

B. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 475

1. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 475

2. Kayıtdışı Mal Alımlarının Değerlendirilmesi 475

3. KDV Oranının Yanlış Uygulanmasının Değerlendirilmesi 477

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 478

1. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 480

1.1. Teşvik Belgesinin Gerçek Durumu Yansıtmaması 480

1.2. Tahrifatın Faillerine İlişkin Değerlendirmeler 482

2. Mahsup ve İade KV’nin Durumu 482

3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasının Gelecek Yıllardaki KV Beyannamelerine Etkisi 483

4. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 484

D. OLMASI GEREKEN KDV BEYANNAMELERİ 484

E. KAYITDIŞI HÂSILATIN KAR DAĞITIMI AÇISINDAN

DEĞERLENDİRİLMESİ 488

F. KAYITDIŞI HÂSILATIN VUK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 491

 

G. İNCELEME SONUCU SALINACAK VERGİ VE TATBİK OLUNACAK

CEZALAR 492

ÖRNEK-2 493

A. İMALATA İLİŞKİN TESPİTLER 493

1. Mükellef Kurumun İmalat Süreci 493

2. Hammadde ve Mamul Miktarı 495

B. DİĞER TESPİTLER 496

ÇÖZÜM-2 500

1. Yatırıma Ait Finansman Giderleri (Kur Farkları Ve Kredi Faizleri) 500

2. Şüpheli Ticari Alacak Kavramı 500

3. Randıman Farkı 501

3.1. Randıman Farkının Hesabı 501

3.2. 2018 Yılı Kurum Kazancına Eklenmesi Gereken Tutar 504

4. Mükellef Kurumla İlgili Diğer Tespitlerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 505

4.1. Özel Maliyet Bedeli Kavramı 505

4.2. Avansların Değerlemesi 506

4.3. Muhasebe Müdürünün Kullanımına Bırakılan Daireye İlişkin Değerlendirmeler 506

4.4. Tahkimce Ödenmesine Karar Verilen Tazminat Giderleri 508

4.5. Mühendisten Elde Olunan Kira Gelirinin Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 516

4.6. Girişim Sermayesi Fonu Ayrılması 518

4.7 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 520

5) Mükellef Kurumun 2018 Yılı Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 524

ÖRNEK-3 526

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYESİNE İLİŞKİN TESPİTLER 526

B. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 526

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 526

2. Muhtasar Beyannameler 528

3. KDV Beyannameleri 529

4. Damga Vergisi Beyannameleri 529

 

C. BEYANNAME VERİLMEMESİ 529

D. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 529

E. DİĞER TESPİTLER 533

ÇÖZÜM-3 536

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 536

1. Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası 536

2. Emisyon Primi Kazanç İstisnası 538

3. Bağış ve Yardımlar 539

3.1. Sponsorluk Harcaması 539

3.2. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakfa Yapılan Bağış 539

3.3. Çocuk Yuvası İnşası İçin Yapılan Bağış 539

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 540

C. DİĞER TESPİTLER 549

1. Örtülü Sermaye 549

2. Gayri Maddi Hak Ödemeleri 551

3. Makine Satışında Yenileme Fonu 555

4. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 555

D. MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE DİĞER TARHİYATLAR 559

1. Kurumlar Vergisi Beyannamesi 559

2. Tarh Edilecek Katma Değer Vergisi 561

3. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 562

4. Vergi Usul Kanunu Yönünden 562

ÖRNEK-4 564

ÇÖZÜM-4 575

1. Dar Mükellef Kurum Stopajı 575

2. Üretime Yönelik Değerlendirmeler 576

2.1. Hammadde Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 576

2.2. Mamul Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 577

2.3. Satışların Maliyeti Tablosunun Test Edilmesi 577

2.4. Genel Üretim Giderleri Yönünden 578

2.5 Yan Ürün Maliyetleri Yönünden 579

 

2.6. Randıman Çalışması 581

3. Rüçhan Hakkı Satış Kazancı 583

4. Makine-Teçhizat ve Arsa Alımı 585

4.1. Değerleme 585

4.2. Amortisman 588

4.3. Kurumlar Vergisi Stopajı 588

4.4. Katma Değer Vergisi 589

5. Borsada İşlem Görmeyen Tahvillerin Değerlemesi 590

6. Türev Sözleşmelerinin Değerlemesi 592

6.1. Türev Araçlar 592

6.2. Opsiyon Primi 592

6.3. Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi 593

7. Değersiz Alacaklar 594

8. Bedelsiz Sermaye Artırımı 595

8.1. Geçmiş Yıl Karlarının Sermayeye Eklenmesi 595

8.2. İştirak Kazançları İstisnası 596

8.3. İştirak Hisseleri Satış Kazancı Istisnası 596

9. Kira sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların

Satışından Doğan Kazançlarda İstisna Uygulaması 597

10. Öz Sermaye ile Finansman Teşviki Uygulaması 602

11. Türkiye’den Yurt Dışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 605

12. İşletme Bünyesinde Gerçekleştirilen Araştırma-Geliştirme Faaliyetleri 606

12.1. Ar-Ge İndirimi 606

12.2. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna Düzenlemesi 607

12.3. Sınai Mülkiyet Hakkının Üretimde Kullanılması 607

12.4. Sınai Mülkiyet Hakkının Kiralanması 608

13. Genel Değerlendirme ve Beyannamenin Yeniden Düzenlenmesi 609

ÖRNEK-5 613

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 613

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 613

2. Muhtasar Beyannameler 615

 

3. KDV Beyannameleri 615

4. Damga Vergisi Beyannameleri 615

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 615

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 616

D. DİĞER TESPİTLER 618

E. VERİLER 624

ÇÖZÜM-5 626

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 626

1. Beyanname Üzerinde Gösterilen Bağış Ve Yardımlar 626

2. Beyana İlişkin Diğer Tespitler 626

2.1. Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 626

2.2. Yurt İçi İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 628

2.3. Kültür Ve Turizm Amaçlı Bağış Ve Yardımlar 632

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 633

C. DİĞER TESPİTLER 639

1. İlişkili Kişiye Gayrimenkul Satışı 639

1.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 639

1.2. Enflasyon Fark Hesabının Başka İktisadi Kıymetin Maliyet

Bedelinde Dikkate Alınması 643

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden 643

1.4. Damga Vergisi Yönünden 644

2. Personele Temettü Avansları 645

3. Değersiz Alacağa Dönüşen Şüpheli Ticari Alacak 645

4. Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat İşi 647

4.1. Vergi Kesintisi Yönünden 647

4.2. Damga Vergisi Yönünden 648

5. Reeskont Faiz Giderleri 649

6. Yurt Dışından Alınan Serbest Meslek Hizmeti 652

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 652

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 654

7. Yağlı Boya Tablo Alışı 654

 

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 654

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 656

8. Yangın Nedeniyle Kullanılamaz Hale Gelen Yük Kamyonu 657

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 657

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 658

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 659

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 659

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 659

ÖRNEK-6 661

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 661

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 661

2. Muhtasar Beyannameler 663

3. KDV Beyannameleri 663

4. Damga Vergisi Beyannameleri 663

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 663

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 663

D. DİĞER TESPİTLER 666

ÇÖZÜM-6 676

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 676

1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 676

2. Bankalara Borçlu Kurumların Satış İstisnası 677

2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 677

2.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından 679

3. Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler 679

3.1. Gelir Vergisi Kesintisi Yönünden 679

3.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden 680

3.3. Deniz Araçlarının Teslim, İmal ve İnşasına İlişkin KDV İstisnası 681

B. RANDIMAN ÇALIŞMASI 681

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 682

2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 683

2.1. Üretilmesi Gereken Yan ve Yarı Mamullerin Miktarı 683

 

2.2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 684

3. Üretilen Mamul Ve Yan Mamul Miktarı 685

4. Randıman Farkı 686

5. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 686

C. DİĞER TESPİTLER 687

1. Örtülü Sermaye 687

2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 691

3. Future Piyasalar ve İndirilecek Giderler 693

4. Binek Otomobillere İlişkin VUK ve KDV Kanunu Uygulaması 694

5. Enflasyon Düzeltmesi Farkının Maliyete Eklenmesi 696

6. Yardım ve Bağışların KDV Kanunu ve KVK Karşısındaki Durumu 697

7. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 700

8. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 701

D. MÜKELLEF KURUMUN 2022 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 703

ÖRNEK-7 705

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 705

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 705

2. Muhtasar Beyannameler 707

3. KDV Beyannameleri 707

4. Damga Vergisi Beyannameleri 707

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 707

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 708

D. DİĞER TESPİTLER 711

E. VERİLER 717

ÇÖZÜM-7 719

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 719

1. İştirak Hissesi Satış Kazancı 719

2. AR-GE İndirimi 721

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 727

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 728

 

2. Üretimde Kullanılan Hammadde Miktarının Hesaplanması 729

3. Randıman Farkı 730

C. DİĞER TESPİTLER 732

1. Finansal Kiralama Sözleşmesi Kapsamında Makine Alınması 732

2. Alınan Borç Karşılığında Verilen Hisse Senetlerinin Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Açısından Değerlendirilmesi 735

3 AR-GE Projesinin Devri 739

4. Şüpheli Alacak Karşılığı 741

5. Tazminatın Yansıtılması ve Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

5.1. Yansıtılan Tazminatın Gider Kaydedilmesi 742

5.2. Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

6. Tahvil İhracıyla Borçlanma ve İlişkili Kişiden Makine Satın Alınması 743

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 745

D. MÜKELLEF KURUMUN 2018 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 746

ÖRNEK-8 749

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 749

B. DİĞER TESPİTLER 751

C. VERİLER 755

D. İSTENENLER 757

ÇÖZÜM-8 758

1) BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 758

1. Mükellef Kurumun İndirimden Faydalanabileceği Sermaye Artışları . 762

2. İndirim Hesabında Dikkate Alınacak Süre 763

3. İndirim Olarak Dikkate Alınabilecek Tutarın Hesaplanması 763

2) DİĞER TESPİTLER 769

- MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE YAPILMASI GEREKENLER 783

ÖRNEK-9 785

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 785

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 785

 

2. Muhtasar Beyannameler 787

3. KDV Beyannameleri 787

4. Damga Vergisi Beyannameleri 787

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 787

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 788

D. DİĞER TESPİTLER 791

ÇÖZÜM-9 800

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 800

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 800

2. Sponsorluk Harcamaları 805

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 807

1. Üretime Sevk Edilmesi Gereken Hammadde Ve Mamul İlişkisinin

Tespiti 808

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 810

3. Randıman Farkının Hesaplanması 813

4. Kayıt Dışı Hâsılatın Tespiti 814

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 816

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirme 816

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 816

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 817

1. Arsa, Bina, Tesis Ve Makine Satışı 817

1.1. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 817

1.2. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Giderlerin

veya İstisna Kapsamındaki Faaliyetlerden Doğan Zararların İndirimi 818

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

1.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

2. Devralınan İşletmenin Geçmiş Dönem Zararlarının Mahsubu 822

3. Royalti Ödemeleri 823

3.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 823

3.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 825

 

3.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 826

3.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 828

4. Yangın Sebebiyle Değerini Yitiren Mallar, Bu Mallar Karşılığında

Alınan Sigorta Tazminatı ve Şüpheli Alacak Karşılığı 829

4.1. Değeri Düşen Mallar ve Alınan Sigorta Tazminatı 829

4.2. Şüpheli Alacak Karşılığı 830

4.3. Hak Kazanılan Sigorta Tazminatı 831

4.4. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 832

5. Reeskont Uygulaması 832

6. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan Bağış 834

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 834

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 835

7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 836

8. Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Makinanın Satışı 840

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 844

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 844

11. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 844

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 846

ÖRNEK-10 848

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI VE BEYANNAMELER 848

1. Kurumun Ortaklık Yapısı 848

2. Kurumlar Vergisi Beyanı 848

3. Muhtasar Beyannameler 850

4. KDV Beyannameleri 850

5. Damga Vergisi Beyannameleri 850

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 850

C. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 855

ÇÖZÜM-10 861

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 861

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 868

1. Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Elden Çıkarılması 868

1.1. Bankadan Kullanılan Kredi İçin Faiz Tahakkuku Yapılması 868

 

1.2. Faiz Tahakkuklarının İktisadi Kıymetin Maliyet Bedeline Eklenmesi veya Gider Kaydedilmesi 868

1.3. İmar İzni ve Değişikliği Sırasında Belediyeye Ödenen Tutarın Gider Kaydedilmesi 870

1.4. Arazinin Üzerinden Amortisman Ayrılması 870

1.5. İştirak Hisselerinin Bankaya Devrinin İstisnadan Yararlanması 871

1.6. Arsa ile Bitmemiş Bina Satışının İstisnadan Yararlanması 872

1.7. İstisna Tutarının Fona Alınması 874

1.8. Bitmemiş Binanın Satış Kazancı 875

1.9. İstisnaya Tabi Olan Giderlerin Dönem Kazancından İndirilip İndirilmeyeceği 875

1.10. İştirak Hissesi Devri ile Arsa ve Üzerindeki Bitmemiş Binanın KDV Karşısındaki Durumu 876

1.11. Damga Vergisi Hakkında Açıklama 877

2. Makinenin Devlet Üniversitesine Bağışlanması 877

2.1. Vade Farkı Ödemeleri Üzerinden Kurumlar Vergisi Kesintisi 877

2.2. Makinenin Maliyet Bedelinin Belirlenmesi 878

2.3. Bağışın Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 879

2.4. Katma Değer Vergisi Açısından Değerlendirme 880

3. Diğer Bağış ve Yardımların Değerlendirilmesi 882

3.1. Yurt Dışında Kitap, Katalog, CD ve DVD Hazırlatılması 882

3.2. Kültür Merkezi Harcamaları 882

4. Götürü Gider Uygulaması 883

5. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 884

5.1. Mobbing Davasının Gider Kaydedilmesi 884

5.2. Sakat Kalan Personele Binek Otomobil ve Sakat Aracı Alınması 886

6. Yurt Dışındaki İşyeri İçin Yapılan Harcamalar 888

6.1. Yurt Dışındaki İnşaat Şirketine Yapılan Ödemeler 888

6.2. Bina Projesini Çizen Mimara Yapılan Ödemeler ile Mal Sahibine Yapılan Ödemelerde Gelir Vergisi Kesintisi 889

6.3. İşyeri Binasının Amortismanları ile Kuruluş Harcamalarının Gider Kaydı 890

7. Mükellef Kurumun 2020 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

 

8. Mükellef Kurumun 2021 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

9. Mükellef Kurumun 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 891

9.1 Mükellef Kurumun Kurumumlar Vergisi Oranının 1 Puan İndirimli Uygulanacağı Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazancının Hesaplanması 891

9.2 Mükellef Kurumun Yeniden Düzenlenen 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 894

10. (Z) İplik ve Tekstil Ürünleri Tic. Ltd. Şti.’nin Durumu 896

ÖRNEK-11 898

ÇÖZÜM-11 906

a. Mükellef Kurum Tarafından Düşük Fiyatla Tescil Edilen Araçlar 906

b. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç 908

c. Ticari Mallara Amortisman Ayrılması 910

d. Örtülü Sermaye 911

e. Vergisiz Birleşme, Sermaye Azaltımı, Ortaklara Kar Dağıtımı 914

f. Bankalara Borçlu Olan Kurumların Satışları Dolayısıyla Faydalanılan İstisna 919

g. Bağış ve Yardımlar 920

ÖRNEK-12 923

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 923

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 924

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 926

D. DİĞER TESPİTLER 931

ÇÖZÜM-12 936

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 936

B. RANDIMAN HESAPLAMALARI 938

1. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 938

2. Değerleme Farkları 942

2.1. Hammaddeye İlişkin Giderler 942

2.2. Ambalaj Malzemesine İlişkin Giderler 944

2.3. Olması Gereken Mamul Maliyetleri 944

 

3. Örtülü Dağıtılan Kazanç Tutarının Tespiti 946

C. DİĞER TESPİTLER 951

1. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 951

2. Yapılan Bağış ve Yardımlar 952

3. Verilen Finansman Hizmeti Üzerinden KDV Hesaplanması Gerektiği. 954

4. Gayrimenkul Satışı ve Ortağa Bedelsiz Para Kullandırma 955

5. Reaktör İçin Yapılan Tamir Gideri ve Sigorta Şirketinden Alınan Tazminat 956

6. Değeri Düşen Hisse Senedine Karşılık Ayrılması 958

7. Isı Yalıtımına İlişkin Değer Artırıcı Harcamalar Yapılması 959

D. YAPILACAK İŞLEMLER 960

1. Gelir Tablosunun Yeniden Düzenlenmesi 960

2. Kurumlar Vergisi Yönünden 961

3. Katma Değer Vergisi Yönünden 963

4. Tevkifat Yönünden 965

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı 965

4.2. Gelir Vergisi Tevkifatı 965

5. Damga Vergisi Yönünden 965

6. Cezalar Yönünden 965

6.1. Vergi Ziyaı Cezaları 965

6.2. Usulsüzlükler 966

ÖRNEK-13 967

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 967

B. DİĞER TESPİTLER 972

ÇÖZÜM-13 976

1. İştirak Kazançları İstisnası 976

2. Primli Hisse Senedi İhracı/İhraç Gideri 980

3. Nakdi Sermaye Artış İndirimi 981

4. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 984

5. Geri Alınan Payların Borsada Satışı 985

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 985

 

5.2. Sermaye Piyasası Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri

Alınması 986

5.3. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 987

6. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 989

B. DİĞER TESPİTLER 992

7. Ortağa Ait Payın Halka Arzında Halka Arz Gideri 992

8. Yurt Dışından Alınan Çizim Hizmeti 993

9. Özel Güvenlik Hizmetine İlişkin Tevkif Edilmeyen KDV 1002

ÖRNEK-14 1006

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1006

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1006

2. Muhtasar Beyannameler 1007

3. KDV Beyannameleri 1008

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1008

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLE 1008

D. DİĞER TESPİTLER 1012

ÇÖZÜM-14 1019

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1019

1. Pişmanlık Beyannamesi 1019

2. İştirak Kazancı 1020

3. Serbest Bölge Kazancı 1021

4. Ar-Ge Harcamaları 1022

5. Sponsorluk Harcamaları 1024

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1025

C. DİĞER TESPİTLER 1033

1. Sipariş Avansından Doğan Kur Farkları 1033

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1033

1.2. KDV Yönünden 1033

2. Özel Maliyet Bedeli Olarak Değerlendirilen Harcamalar 1034

2.1. Mükellef Kurum Yönünden 1035

2.2. Gayrimenkul Sahibi Kurum Ortağı Yönünden 1036

 

3. İlişkili Kişiye Aktarılan Kredinin Kur Farkı Geliri, Faiz Gideri ile

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 1037

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1037

3.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 1037

4. Teminatlı Alacak İçin Ayrılan Şüpheli Alacak Karşılığı 1039

5. Yenileme Fonu Ayrılması, Yeni Binek Otomobili Alınması ve Amortisman Ayrılması 1040

5.1. Binek Otomobilin Satılması Sonucunda Elde Edilen Kardan

Yenileme Fonu Ayrılması ve Yeni Binek Otomobil Alınması 1040

5.2. Binek Otomobile Ait Katma Değer Vergisi ile Özel Tüketim

Vergisi 1041

5.3. Binek Otomobil Üzerinden Ayrılması Gereken Amortisman

Tutarı 1041

6. Kurum Kazancından İndirilen Giderler 1042

6.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Satışlar Üzerinden Hesaplanan Götürü Gider 1042

6.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Dağıtılan Kar Payı 1042

6.3. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan

Bilgisayar Bağışı 1042

7. Mükellef Kurum’un Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 1043

8 Mükellef Kurum’un Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1043

9. Mükellef Kurum’un Olması Gereken Katma Değer Vergisi Beyanları 1044

9.1. Kayıt Dışı Satılan İnşaat Demirlerinin Katma Değer Vergisi Tutarları 1045

9.2. İnşaat Demiri Yerine Hurda Demir ve Hadde Bozuğu Adı Altında Düzenlenen Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Faturalar 1045

9.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Eleştiriyi Gerektiren ve İkmalen Tarhiyata Konu Olan Diğer Hususlar 1046

ÖRNEK-15 1048

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1048

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1048

2. Muhtasar Beyannameler 1049

3. KDV Beyannameleri 1050

 

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1050

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1050

D. DİĞER TESPİTLER 1053

E. VERİLER 1057

ÇÖZÜM-15 1059

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1059

1. İştirak Kazançları İstisnası 1059

2. Nakdi Sermaye Artırımında İndirim 1060

3. Kültür Vakfına Yapılan Bağış 1062

4. Girişim Sermayesi Yatırım Fonu 1063

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1064

1. Kazanç Farkının Tespiti 1064

2. Tespit Edilen Kazanç Farkının KDV Yönünden Değerlendirilmesi 1073

3. Çalınan Malların Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 1073

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1073

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1073

C. DİĞER TESPİTLER 1074

1. Zarar Telafi Fonu 1074

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1074

1.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1076

2. Okul Bağışı 1077

3. Şüpheli Alacak Karşılığı 1078

4. Amortisman Uygulaması 1079

5. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü, Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1081

5.1. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü 1081

5.2. Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1082

6. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1083

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1085

ÖRNEK-16 1087

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1087

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1087

2. Muhtasar Beyannameler 1089

 

3. KDV Beyannameleri 1089

4. Damga Vergisi Beyannameleri 1089

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1089

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1090

D. DİĞER TESPİTLER 1092

ÇÖZÜM-16 1099

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1099

1. Bağışların Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 1099

1.1. Yurt Bağışının Değerlendirilmesi 1099

1.2. Kütüphane Harcamaları 1100

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 1100

1. Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde

Miktarlarının Tespiti 1102

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan

Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 1104

3. Randıman Farkının Hesaplanması 1105

4. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti 1106

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 1108

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirilmesi 1108

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 1108

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1109

1. Taşınmazlarda Yeniden Değerleme Uygulaması 1109

2. Değersiz Alacağın Gider Olarak Dikkate Alınması 1117

3. Amortisman Giderlerinin Hesaplanması 1119

3.1. Amortisman Mevzuu 1119

3.2. Amortisman Oranının Belirlenmesi 1119

3.3. VUK Geç.30 Kapsamında Amortisman Oranının Belirlenmesi 1121

3.4. Üretimde Kullanılan Makine İçin Ayrılan Amortismandan

Üretime Pay Verilmesi 1123

4. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 1124

 

5. Reklam Giderlerinin Durumu 1128

5.1. Stat Kenarı Reklam Hizmetine İlişkin Değerlendirme 1128

6. Girişim Sermayesi Fonu 1130

7. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 1131

8. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 1131

9. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1131

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1133

İNDEKS 1137

 

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/denetim-vergi-teknigi-ve-revizyonu.html/feed 0 Vergi Planlama Rehberi https://www.muhasebekitaplari.com/vergi-planlama-rehberi.html https://www.muhasebekitaplari.com/vergi-planlama-rehberi.html#comments Wed, 22 Feb 2023 08:45:10 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=2136  

MEVZUAT BİLGİSİ / UYGULAMA ÖRNEKLERİ / YARGI KARARLARI / ÖZELGELER

VERGİ PLANLAMASI YAPMANIN PÜF NOKTALARI!

 

İÇİNDEKİLER

I. KISIM: VERGİLEMEYE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

VERGİNİN TANIMI, UNSURLARI VE ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 32
2. VERGİNİN TANIMI ve KAPSAMI 34
VERGİNİN AMAÇLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 45
2. VERGİNİN AMAÇLARI 46
2.1. MALİ AMAÇ 47
2.2. MALİ OLAMAYAN AMAÇLAR 48
2.2.1. Ekonomik Amaçlar 48
2.2.2. Sosyal Amaçlar 49
2.2.3. Dini Amaçlar 51
2.2.4. Ahlaki Amaçlar 52
VERGİNİN UNSURLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 54
2. VERGİNİN UNSURLARI 55
2.1. VERGİNİN TARAFLARI 55
2.1.1. Vergi Alacaklısı 55
2.1.2. Vergi Borçlusu 56
2.1.2.1. Verginin Mükellefi /Yükümlüsü 57
2.1.2.2. Verginin Sorumlusu 59
2.1.2.2.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 60
2.1.2.2.2. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 62
2.1.2.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 62
VERGİNİN KONUSU
1. GENEL AÇIKLAMA 63
2. VERGİNİN KONUSU 64
2.1. GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 66
2.2. HARCAMA ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 67
2.3. SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 68
VERGİYİ DOĞURAN OLAY
1. TANIM 70
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN ÖNEMİ 72
VERGİNİN MATRAHI
1. VERGİNİN MATRAHI TANIMI 75
2. MATRAHI Türleri 76
2.1. MATRAHIN MÜKELLEF TARAFINDAN TESPİTİ 76
2.2. MATRAHIN VERGİ DAİRESİ TARAFINDAN TESPİTİ 77
2.2.1. Matrahın İkmalen Tespiti 77
2.2.2. Matrahın Re’senTespiti 78
2.2.3. Matrahın İdarece Tespiti 80
3. Türk vergi sisteminde vergilerin matrahları 81
VERGİNİN ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 90
2. VERGİNİN ÖZELLİKLERİ 91
2.1. VERGİNİN KANUNİLİK İLKESİ 91
2.2. CEBRİLİK İLKESİ 96
2.3. KARŞILIKSIZ OLMASI İLKESİ 96
2.4. KAMU GİDERLERİNİN KARŞILIĞI OLMASI İLKESİ 97
2.5. ÖDEME GÜCÜ ÜZERİNDEN ALINMA İLKESİ 98
2.6. PARA İLE ÖDENMESİ İLKESİ 100
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GENEL AÇIKLAMA 102
2. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMALARI 102
2.1. TARH 102
2.1.1. Tanım 102
2.1.2. Tarh Şekilleri 103
2.1.2.1. Beyana Dayanan Tarh 103
2.1.2.2. İkmalen Vergi Tarhı: 103
2.1.2.3. Re’sen Vergi Tarhı 104
2.1.2.4. Verginin İdarece Tarhı 105
2.2. TEBLİĞ 106
2.2.1. Tanım 106
2.2.2. Tebliğ Yapılacak Kimseler 108
2.2.3. Tebliğ Usulleri 109
2.2.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Dairede Veya Komisyonda Tebliğ 111
2.2.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ 112
2.2.4. Elektronik Tebliğ 114
2.2.5. Hatalı Tebliğat 117
2.3. TAHAKKUK 119
2.3.1. Tanım 119
2.3.2. Tahakkuk İle Kesinleşme Arasındaki Farklar 120
2.4. TAHSİL 121
2.4.1. Tanım 121
2.4.2. Tahsil İşleminin Hukuki Niteliği 121
3. VERGİLEME SÜRECİNDEKİ AŞAMALARA KARŞI DAVA AÇILABİLME DURUMU 122
VERGİ DENETİMİ
1. TANIM 128
2. DENETİM TÜRLERİ 129
2.1. YOKLAMA 129
2.1.1. Tanım 129
2.1.2. Yoklama Yapmaya Yetkili Olanlar 129
2.1.3. Yoklama Zamanı 129
2.1.4. Yoklama Müessesesi Kapsamında Tespit Edilebilecek Hususlar 130
2.2. İNCELEME 131
2.2.1. Tanım ve Kapsam 131
2.2.2. İnceleme Yapmaya Yetkili Olanlar 132
2.2.3. İnceleme Yeri 132
2.2.4. İncelemede Uyulacak Esaslar 133
2.2.5. İnceleme Tutanakları 135
2.3. ARAMA 135
2.3.1. Tanım 135
2.3.2. Aramada İncelemesinde Usul 137
2.3.3. Aramada İncelemenin Bitmesi 137
2.4. Bilgi Toplama 138
2.4.1. Tanım 138
2.4.2. Talep Üzerine Bilgi Alma 139
2.4.3. Sürekli Bilgi Alma 139
VERGİ SUÇ VE KABAHATLERİ
1. VERGİ SUÇUNUN TANIMI 141
2. VERGİ SUÇUNUN ÇEŞİTLERİ 143
2.1. VERGİ KABAHATLERİ 144
2.1.2. Vergi Ziyaı Kabahati 144
2.1.2. Usulsüzlük Kabahati 145
2.1.2.1. Genel Usulsüzlük 146
2.1.2.2. Özel Usulsüzlük 148
2.2. VERGİ SUÇLARI 150
2.2.1. Kaçakçılık Suçu 150
2.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 153
2.2.3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 154
VERGİ UYUŞMAZLIKLARIN ÇÖZÜM YOLLARI
1. VERGİ UYUŞMAZLIĞI KAVRAMI 155
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 156
2.1. UZLAŞMA 157
2.1.1. Tanım 157
2.1.2. Uzlaşma Türleri 157
2.1.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 157
2.1.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 159
2.2. HATALARIN DÜZELTİLMESİ 161
2.2.1. Vergi Hatası Kavramı 161
2.2.2. Vergi Hatalarının Çeşitleri 162
2.2.2.1. Hesap Hataları 162
2.2.2.2. Vergilendirme Hataları 163
2.2.2.3. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 164
2.3. İZAHAYA DAVET 165
2.4. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 169
2.4.1. Açıklama 169
2.4.2. Kapsama Giren Kararlar 170
2.4.3. Yararlanma Şartları 171
2.4.4. Tahakkuk Edecek Vergi Ve/Veya Cezalar 171
2.4.5. Ödeme Ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim 172
3. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA ÇÖZÜMÜ 175
3.1. TANIM VE KAPSAM 175
3.2. VERGİ VE CEZALARA KARŞI DAVA AÇMA 178
3.2.1. Dava Açmaya Yetkili Olanlar 179
3.2.2. Görevli ve Yetkili Mahkeme 180
3.3. DAVA AÇMA SÜRECİ 181
3.3.1. Davanın Açılması 181
3.3.2. Dava Açılma Süresi 182
3.3.3. Davanın Görüşülmesi 183
3.3.4. Kararın Taraflara Tebliği Ve Uygulanması 185
3.4. VERGİ MAHKEMESİ KARARLARINA KARŞI KANUN YOLLARI 186
3.4.1. Olağan Kanun Yolları 186
3.4.1.1. İstinaf Yolu 186
3.4.1.2. Temyiz Yolu 189
3.4.2. Olağanüstü Kanun Yolları 191
3.4.2.1. Kanun Yararına Temyiz 191
3.4.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi 192

II. KISIM: VERGİ YÖNETİMİ

YÖNETİMİ KAVRAMI
1. VERGİ YÖNETİMİNİN TANIMI 195
2. VERGİ YÖNETİMİNİN AMACI 196
VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI
1. GİRİŞ 198
2. VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI 199
VERGİ YÖNETİMİ TÜRLERİ
1. MAKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 201
2. MİKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 203
VERGİ YÖNETİMİ SÜREÇLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 206
2. VERGİ YÖNETİM SÜRECİNİN AŞAMALARI 206
VERGİLEME SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMASINDA YÖNETİMİ 211
1.1. TARH AŞAMASI 211
1.1.1. Beyanen Tarh 212
1.1.2. İdarece Yapılan Tarhiyatlar 215
1.2. TEBLİĞ AŞAMASI 218
1.3. TAHAKKUK AŞAMASI 221
1.4. TAHSİL AŞAMASI 221
VERGİ DENETİM SÜRECİNDE YÖNETİM
1. DENETİM KAVRAMI 231
2. DENETİM SÜRECİNİN YÖNETİMİ 233
2.1. GENEL AÇIKLAMA 233
2.2.VERGİ İNCELEMEDE SÜREÇ YÖNETİMİ 234
2.2.1. İncelemeye Alınacak Mükellef Tespiti 236
2.2.1.1. İncelemeye Başlama Aşaması 238
2.2.1.2. İnceleme Aşaması 239
2.2.1.3. İncelemenin Sonuçlanması Aşaması 247
3. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 251
3.1. İNSAN HAK VE MÜKELLEF HAKLARI KAVRAMI 251
3.2. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 252
3.2.1. İnsanca Muamele Görme Hakkı 253
3.2.2. Denetimlerin Hukuk Devleti İlkesi Kapsamında Yapılması 254
3.2.3. Kimlik Gösterilmesini İsteme Hakkı 256
3.2.4. İnceleme Konusunu ve Kapsamını Öğrenme Hakkı 259
3.2.5. İncelemenin Mükellefin İşyerinde Yapılmasını İsteme Hakkı 261
3.2.6. İncelemenin Her aşamasında Bilgi Alma Hakkı 261
3.2.7. Tutanaklara İtiraz ve Görüşlerin Yazılmasını İsteme Hakkı 262
3.2.8. Makul Süre Talep Hakkı 263
3.2.9. Temsilci Bulundurma Hakkı 263
3.2.10. Özel Hayatın Gizliliği Hakkı 264
3.2.11. İdari ve Yargısal Başvuru Hakkı 265
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI KAVRAMI 267
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA İLİŞKİN SÜREÇ YÖNETİMİ 269
3. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGELER KARŞI ALINACAK ÖNLEMLER 278
3.1. SAHTE BELGE 278
3.1.1. Tanım 278
3.1.2. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 279
3.1.3. Sahte Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 283
3.2. MUHTEVİYATI İTİBARIYLA BELGE 290
3.2.1. Tanım 290
3.2.2. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 291
3.2.3 Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 293
ZAMANAŞIMI SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 295
2. ZAMANAŞIMI TÜRLERİ 296
2.1. TARH (TAHAKKUK) ZAMANAŞIMI 296
2.2. TAHSİL ZAMANAŞIMI 298
3. ZAMANAŞIMI DURDURAN VE KESEN NEDENLER 298
4. CEZALARDA ZAMANAŞIMI 306
4.1. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI 306
4.2. CEZA TAHSİLİNDE ZAMANAŞIMI 307
5. ZAMANAŞIMINDA SÜREÇ YÖNETİMİ 307
VERGİ MUHASEBESİ SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 314
2. VERGİ İLE MUHASEBE ARASINDAKİ İLİŞKİ 316
3. VERGİ YÖNETİM ARACI OLARAK MUHASEBE 319

III. KISIM: VERGİ PLANLAMASI

VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI
1. VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI VE GELİŞİMİ 322
2. AGRESİF VERGİ PLANLAMASI 328
VERGİ PLANLAMASININ AMAÇLARI
1. GİRİŞ 330
2. VERGİ PLANLAMASI AMAÇLARI 331
VERGİ PLANLAMASI YÖNTEMLERİ
1. VERGİ ÖTELEMESİ 333
2. VERGİDEN KAÇINMA 334
3. VERGİ YAKINSAMASI 339
VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. TANIM 340
2. VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARININ TÜRLERİ 341
2.1. GENEL ANLAMADA VERGİ PLANLAMA ARAÇLARI 341
2.1.1. Uygulama Yeri Açısından Vergi Planlaması Araçları 341
2.1.2. Zaman Açısında Vergi Planlaması Araçları 342
2.1.3. Uygulanabilirlik Açısından Planlama Araçları 343
2.1.4. Risk Açısından Planlama Araçları 343
2.1.5. Yapısal Düzenleme Gerekliliği Açısından Planlama Araçları 344
2.1.6. Üstlenmiş Olduğu Fonksiyona Göre Vergi Planlaması Araçları 344
2.1.5. Oluşturduğu Sonucu Göre Vergi Planlaması Araçları 345
2.2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE YER ALAN PLANLAMA ARAÇLARI 346
2.2.1. Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 346
2.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 347
2.2.3. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 349
2.2.4. Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 351
2.2.5. Diğer Vergisi Kanunlarında Yer Alan Araçlar 352
2.3. DİĞER MEVZUATLARDA YER ALAN ARAÇLAR 352
VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ
1. SÜREÇ VE SÜREÇ YÖNETİMİ 354
2. VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ 355

IV. KISIM: AMORTİSMANLAR

VERGİ PLANLAMA ARACI OLARAK AMORTİSMANLAR
1. AMORTİSMAN VE VERGİ PLANLAMASI 359
2. AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ VE VERGİ PLANLAMASI 360
AMORTİSMANIN MAHİYETİ
1. TANIM 366
2. AMORTİSMAN ORANLARI BELİRLEME VE İDARENİN TAKDİR YETKİSİ SINIRI 368
İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
1. AMORTİSMAN AYRILMASI ŞARTLARI 372
1.1. İŞLETMEYE KAYITLI OLMASI 373
1.2. İŞLETMEDE BİR YILDAN FAZLA KULLANILABİLMESİ 376
1.3. AŞINMAYA, YIPRANMAYA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMASI 377
1.4. İKTİSADİ KIYMETTEN KIYMETİ BELLİ BİR TUTARIN ÜZRİNDE OLMASI 377
2. AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 380
2.1. OLAĞAN AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ 381
2.1.1. Normal Amortisman Yöntemi 381
2.1.2. Azalan Bakiyeler (Hızlandırılmış Amortisman) Yöntemi 382
2.1.3. Karma Yöntem (Azalan Bakiyelerden Normal Yönteme Geçiş) 384
2.1.4. Kıst Amortisman Yöntemi 386
2.2. OLAĞANÜSTÜ (FEVKALÂDE) AMORTİSMAN YÖNTEMİ 392
3. GAYERİMENKULLERDE AMORTİSMAN VE MALİYET Bedeli 393
ARAZİDE VE MADENLERDE AMORTİSMAN
1. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN 398
2. MADENLERDE AMORTİSMAN 399
ALACAKLARDA AMORTİSMAN
1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR 403
1.1. TANIM VE MAHİYETİ 403
1.2. ALACAĞIN ŞÜPHELİ HALE GELMESİNİN ŞARTLARI 404
1.3. ŞÜPHELİ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 405
1.4. ŞÜPHELİ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 409
1.4.1. Şüpheli Alacaklar İçin Karşılık Ayrılmaksızın Doğrudan Zarar Yazılabilmesi 409
1.4.2. Borçlunun Mallarına Haciz Tatbiki Suretiyle Teminata Bağlanmış Olması Durumunda Şüpheli Alacak Niteliği Değişip Değişmediği 411
1.4.3. Avans ve Mal Bedeli Şeklindeki Alacaklarını Tahsil Edememesi Nedeniyle Şüpheli Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 414
1.4.4. Yurt Dışında Mukim Olan Bir Firmadan Tahsil Edilemeyen Alacak İçin Şüpheli Alacak Ayrılıp Ayrılamayacağı 418
1.4.5. İcra Safhasında Bulunan Bir Alacağın Protokolle Senede Bağlanması Halinde Şüpheli Alacak Karşılığı 421
2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 423
2.1. TANIM VE MAHİYETİ 423
2.2. ALACAĞIN DEĞERSİZ ALACAK HALİNE GELMESİNİN ŞARTLARI 426
2.2.1. Alacak, Ticari ve/veya Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olmalıdır 427
2.2.2. İşletme Hesaplarına Hasılat Olarak Kaydedilmiş Olmalıdır. 427
2.2.3. Alacağın Tahsili Yargısal Bir Karara Göre İmkânsız Hale Gelmesi 428
2.2.4. Alacağın Tahsili Kanaat Verici Bir Vesikaya Göre İmkânsız Hale Gelmesi 430
2.3. DEĞERSİZ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 432
2.4. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 432
2.4.1. Aciz Vesikasına / Semeresizlik Belgesine Bağlanmayan Alacakların Durumu 432
2.4.2. Ödenen Avans Tahsil Edememesi Nedeniyle Değersiz Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 434
2.4.3. Feragat Halinde Değersiz Alacak 435
3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 438
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 438
3.2. VAZGEÇİLEN ALACAKLARIN İTFASI 440
SERMAYEDE AMORTİSMAN
1. SERMAYENİN İTFASI 443
2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN İTFASI 443
3. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN İTFASI 444
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 444
3.2. ÖZEL MALİYET BEDELİ ŞARTLARI 445
3.3. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI VE SÜRE 449
AMORTİSMANA İLİŞKİN ÖZEL HALLER
1. AMORTİSMANA TABİ TUTULAN KIYMETLERİN SATILMASI 453
2. AMORTİSMANA TABİ MALLARIN SİGORTA TAZMİNATI 453
3. YENİLEME FONU 454
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 454
3.2. YENİLEME FONU AYIRMA ŞARTLARI 455
3.3. YENİLEME FONUNDA SÜRE 455
3.4. YENİLEME FONU UYGULAMASINDA ÖZEL DURUMLAR 458
3.4.1. Aynı Yıl Alınan İktisadi Kıymetler 458
3.4.2. Satıştan Önce Yapılan Alımlar 459
3.4.3. Döviz Cinsinden Yapılan Satışlar ile Vadeli Satışlarda Kur Farkı ve Vade Farkının Durumu 460
3.4.4. Tasfiye –Birleşme ve Devir Halinde Yenileme Fonu 461
3.4.5. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası ile Yenileme Fonu Birlikte Uygulanması 463
3.4.6. Binek Otomobillere İlişkin Amortisman Kısıtlamasında Yenileme Fonu Uygulaması Sorunu 465
3.4.7. Yenileme Fonu Hesabında Yer Alan Kar’ın Kurum Sermayesine İlavesi Durumu 466
ENFLASYON DÜZELTMESİ
1. TANIM VE MAHİYETİ 469
2. ENFLASYON DÜZELTMESİNE İLİŞKİN ŞARTLAR 474
2.1. KAZANÇLARINI BİLANÇO ESASINA GÖRE TEPİT ETMEK 474
2.2. FİYAT ENDEKSİNDEKİ ARTIŞININ KANUNDA BELİRTİLEN DÜZEYDE GERÇEKLEŞMELİDİR. 475
2.3. DÜZELTME SIRASINDA GÖZ ÖNÜNDE BULUNDURULACAK TEMEL İLKELER 475

V. KISIM: İSTİSNALAR – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

İSTİSNA KAVRAMI VE TANIMI
1. GİRİŞ 478
2. TANIM 478
TİCARİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR
1. PTT ACENTELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 480
2. SERGİ VE PANAYIR İSTİSNASI 481
3. SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 481
3.1. SERBEST BÖLGE TANIM VE KAPSAMI 481
3.2. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 483
3.3. ÜCRET İSTİSNASI 485
4. KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE EĞİTİM VE ÖĞRETİM İŞLETMELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 489
5. GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI 490
5.1. TANIM VE KAPSAM 490
5.2. FAYDALANMA ŞARTLARI 492
6. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE YAPILAN FAALİYETLER SONUCU ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 493
7. TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİLİ’NE KAYITLI GEMİLERİN İŞLETİLMESİNDEN VE DEVRİNDEN ELDE EDİLECEK KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 495
8. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 496
9. YATIRIM İNDİRİMİ 497
10. ÜRÜN SENETLERİNİN ELDEN ÇIKARILMASI İSTİSNASI 498

VI. KISIM: İSTİSNALAR – 2: KUZUM KAZANCI

KURUMLAR VERGİSİNDE İSTİSNALARA BAKIŞ
KURUMLAR VERGİSİNDE YER ALAN İSTİSNALAR
1. İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1. YURTİÇİ KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1.1. Tanım ve Kapsam 503
1.1.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 506
1.2. YURTDIŞI KAZANÇLARI İSTİSNASI 507
1.2.1. Tanım ve Kapsam 507
1.2.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 508
2. İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLAR İSTİSNASI 509
2.1. YURTİÇİ İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 510
2.2. YURTDIŞI İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 511
3. TAŞINMAZ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 513
3.1. TANIM VE KAPSAM 513
3.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 514
4. EMİSYON PRİMİ KAZANCI İSTİSNASI 516
5. TÜRKİYE’DE KURULU FONLAR İLE YATIRIM ORTAKLIKLARININ KAZANÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNA 519
6. BANKALARA, FİNANSAL KİRALAMA YA DA FİNANSMAN ŞİRKETLERİNE VEYA TMSF’YE BORÇLU DURUMDA OLAN KURUMLAR İLE BANKALARA TANINAN İSTİSNA 520
7.YURTDIŞI ŞUBE KAZANÇLARI İSTİSNASI 520
8. YURT DIŞINDA YAPILAN İNŞAAT, ONARIM, MONTAJ İŞLERİ İLE TEKNİK HİZMETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 521
9. EĞİTİM TESİSLERİ, ÖZEL KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE REHABİLİTASYON MERKEZLERİNİN İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 524
9.1. KAPSAM 524
9.2. YARARLANMA ŞARTLARI 526
10. RİSTURN İSTİSNASI 527
11. SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 529
12. KİRA SERTİFİKASI İHRACI AMACIYLA HER TÜRLÜ VARLIK VE HAKLARIN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 534
12.1. TANIM VE KAPSAM 534
12.2. İSTİSNADAN YARARLANABİLME ŞARTLARI 535
12.3. SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI UYGULAMASI 536
14. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 538
14.1. TANIM VE KAPSAM 538
14.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 539

VII. KISIM: İSTİSNALAR – 3: KATMA DEĞER VERGİSİ

KATMA DEĞER VERGİSİ
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNDA YER ALAN İSTİSNALAR
1. İHRACAT İSTİSNASI 544
1.1. MAL İHRACI 544
1.1.1. Gümrük Beyannameli Mal İhracı 544
1.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) 546
1.2. HİZMET İHRACI 546
1.3. ROAMİNG HİZMETLERİ 547
1.4. SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER 548
1.5. YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 549
1.6. TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 550
1.7. YABANCI SİNEMA YAPIMCILARINA TANINAN İSTİSNA 551
1.8. İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 551
1.9. DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRAÇ EDİLECEK MALLARIN ÜRETİMİNDE KULLANILAN GİRDİLERİN TEMİNİNDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 552
2. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA 553
2.1.DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARININ TESLİMİNDE, TADİL, BAKIM VE ONARIMINDA, İMAL VE İNŞASINA İLİŞKİN ALIMLARDA İSTİSNA 553
2.2. LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 554
2.3. PETROL ARAMA FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 555
2.3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 555
2.3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 556
2.4. ALTIN, GÜMÜŞ, PLATİN İLE İLGİLİ ARAMA, İŞLETME VE ZENGİNLEŞTİRME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 557
2.5. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA MAKİNE VE TEÇHİZAT TESLİMLERİ İLE YAZILIM VE GAYRİ MADDİ HAK SATIŞ VE KİRALAMALARINDA İSTİSNA 558
2.6. LİMANLARA BAĞLANTI SAĞLAYAN DEMİRYOLU HATLARI İLE LİMAN VE HAVA MEYDANLARININ İNŞASI, YENİLENMESİ VE GENİŞLETİLMESİNE İLİŞKİN İSTİSNA 559
2.7. ULUSAL GÜVENLİK AMAÇLI TESLİM VE HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 560
2.8. CUMHURBAŞKANLIĞI MERKEZ TEŞKİLATINA YAPILACAK ARAÇ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 561
2.9. ÜRÜN SENETLERİNİN İHTİSAS/TİCARET BORSALARI ARACILIĞIYLA İLK TESLİMİ 561
2.10. TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER İLE TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNİN TESLİM VE HİZMETLERİNDE İSTİSNA 562
2.11. GIDA, TARIM VE HAYVANCILIK BAKANLIĞI TARAFINDAN TESCİL EDİLEN GÜBRELER VE GÜBRE ÜRETİCİLERİNE BU ÜRÜNLERİN İÇERİĞİNDE BULUNAN HAMMADDELERİN TESLİMİ İLE YEM TESLİMLERİNDE İSTİSNA 563
2.12. KONUT VEYA İŞ YERİ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 564
2.13. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ İLE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 564
2.14. AR-GE, YENİLİK VE TASARIM FAALİYETLERİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 566
2.15. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 567
2.16. YABANCILARA VERİLEN SAĞLIK HİZMETLERİNDE İSTİSNA 568
2.17. BASILI KİTAP VE SÜRELİ YAYINLARIN TESLİMİNDE İSTİSNA 570
3. TAŞIMACILIK İSTİSNASI 571
3.1. TRANSİT VE TÜRKİYE İLE YABANCI ÜLKELER ARASINDA YAPILAN TAŞIMACILIK İŞLERİNDE İSTİSNA 571
3.2. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 571
3.3. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 572
4. DİPLOMATİK İSTİSNALAR 573
4.1. DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUKLARA YAPILACAK TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 573
4.2. ULUSLARARASI KURULUŞLARA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
4.3. YABANCI DEVLETLERİN DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUK MENSUPLARI İLE ULUSLARARASI KURULUŞ MENSUPLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
5. İTHALAT İSTİSNASI 576
5.1. YURTİÇİ TESLİMLERİ KDV’DEN İSTİSNA OLAN MAL VE HİZMETLER 576
5.2. GÜMRÜK KANUNUNA GÖRE GÜMRÜK VERGİSİNDEN MUAF VEYA MÜSTESNA OLAN EŞYA 576
5.3. BAZI GÜMRÜK REJİMLERİNİN UYGULANDIĞI MALLAR 577
6. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR 578
6.1. ENGELLİLERİN KULLANIMINA MAHSUS ARAÇ VE GEREÇLERİN TESLİMİNDE İSTİSNA 578
6.2. ULUSLARARASI KURULUŞLAR İLE BU KURULUŞLARA BAĞLI PROGRAM, FON, TEMSİLCİLİK VE ÖZEL İHTİSAS KURULUŞLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 579
6.3 YAP-İŞLET-DEVRET VEYA KİRALAMA KARŞILIĞI YAPTIRILAN PROJELERDE KDV İSTİSNASI 580
6.4. BÜYÜK YATIRIMLARA İLİŞKİN İSTİSNA 581
6.5. MİLLETLERARASI ANDLAŞMA HÜKÜMLERİ ÇERÇEVESİNDE KDV’DEN İSTİSNA EDİLMİŞ OLAN TRANSİT PETROL BORU HATTI PROJELERİNİN İNŞA VE MODERNİZASYONUNA İLİŞKİN İSTİSNA 582
6.6. EĞİTİMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJİYİ İYİLEŞTİRME HAREKETİ (FATİH) PROJESİ KAPSAMINDA MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA YAPILACAK MAL TESLİMİ VE HİZMET İFALARINDA İSTİSNA 583
6.7. İMALAT SANAYİİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 585
7. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR 586
7.1. KÜLTÜR VE EĞİTİM AMACI TAŞIYAN İSTİSNALAR 586
7.2. SOSYAL AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 587
7.2.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna 587
7.2.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna 588
7.2.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna 589
7.2.4. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna 589
7.2.5. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 591
7.2.6. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna 593
7.3. ASKERİ AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 593
7.4. DİĞER İSTİSNALAR 594
7.4.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı 594
7.4.2. Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler 594
7.4.3. Gelir Vergisi Kanununun 81. Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri 595
7.4.4.İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması 596
7.4.5. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler 597
7.4.6. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu İstisnası 598
7.4.7. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi 599
7.4.8. Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler 599
7.4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri 600
7.4.10. Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları 600
7.4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.12. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.13. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri 602
7.4.14. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler 602
7.4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları 603
7.4.16. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı 603
7.4.17. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat) 605
7.4.18. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler 606
7.4.19. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri 607
7.4.20. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler 608
7.4.21. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi 608
7.4.22. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri 609
7.4.23. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna 609
7.4.24. Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler 610
7.4.25. Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna 611
8. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR 611
8.1. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE KİRALANMASI İŞLEMLERİ 611
8.2. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VE İHTİSAS TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VERİLEN TESLİM VE HİZMETLER 612
8.3. MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA BİLGİSAYAR VE DONANIMLARININ BEDELSİZ TESLİMLERİ İLE BUNLARA İLİŞKİN YAZILIM TESLİMİ VE HİZMETLERİ 613
8.4.KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 614
8.4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 614
8.4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 615
8.4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması 616
8.5. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 616
8.6. ŞEHİR İÇİ ULAŞIM SİSTEMLERİ VE BUNLARA İLİŞKİN TESİSLERİN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.7. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.8. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 617
İSTİSNADAN VAZGEÇME

VIII. KISIM: GİDERLER – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 622
GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TİCARİ KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İÇİN YAPILAN GENEL GİDERLER 628
1.1. GENEL GİDER KAPSAMI 628
1.2. GENEL GİDERE İLİŞKİN KISITLAMA 630
1.2.1. Binek Otomobiller İlişkin Gider Kısıtlaması 630
1.2.2. Finansman Gideri Kısıtlaması 631
1.3. GENEL GİDER KAPSAMINDA GÖTÜRÜ GİDER UYGULAMASI 633
1.4. GENEL GİDER YÖNETİMİ 634
2. HİZMET ERBABINA YEDİRİLEN YEMEK BEDELİ 636
3. BARINMA GİDERLERİ 644
3.1. İŞYERİ VE İŞYERİ MÜŞTEMİLATINDA BARINMA 644
3.2. İŞYERİ DIŞINDA BARINMA 645
3.2.1. Konutun İşverence Kiralanıp Çalışana Tahsisi 646
3.2.2. Mülkiyeti İşverene Ait Olması 647
4. İŞLE İLGİLİ ZARAR-ZİYAN VE TAZMİNATLAR 649
5. SEYAHAT VE KONAKLAMA GİDERLERİ 654
6. TAŞIT GİDERLERİ 659
6.1. GENEL OLARAK TAŞITLARA İLİŞKİN GİDERLER 659
6.2. TAŞITLARA İLİŞKİN KISITLAMALAR 660
6.2.1. Gider Yönünde Kısıtlama 660
6.2.1.1. Cari Giderlere İlişkin Kısıtlama 660
6.2.1.2. Kira Giderlerine İlişkin Kısıtlama 662
6.2.1.3. İktisap Giderlerine İlişkin Kısıtlama 663
6.2.2. Amortisman Yönünde Kısıtlama 664
6.2.3. Motorlu Taşıtlar Vergisi ve KDV Yönünde Kısıtlama 667
7. AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 668
8. AMORTİSMANLAR 670
9. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 672
10. GIDA BANKALARINA BAĞIŞLANAN MALLARIN MALİYET BEDELİ 673
10.1. KAPSAM 673
10.2. BAĞIŞI YAPANLARCA DÜZENLENECEK BELGE 674
10.3. DERNEK VE VAKIFLARCA DÜZENLENECEK BELGE 675
10.4. KAYIT DÜZENİ VE BEYANNAMELERDE GÖSTERİM 675
11. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÜCRETLİLER ADINA ÖDENEN KATKI PAYLAR 676
12. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMLARINDAN FAYDALANANLARA İŞVERENLERCE FİİLEN ÖDENEN TUTARLAR 679
DİĞER KANUNUNLAR GÖRE GİDERLER
1. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE GİDERLER 681
1.1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 681
1.2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 682
1.3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 682
1.4. ÖZEL MALİYET BEDELİ 683
1.5. REESKONT GİDERLERİ 684
2. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER 685
3. 4447 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 686
4. 3100 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 687

VIII. KISIM: GİDERLER – 2: KURUM KAZANCI

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER
KURUM VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 693
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİLECEK GİDERLER 695
2.1. MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ 695
2.2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 696
2.3. GENEL KURUL TOPLANTILARI, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 697
2.4. SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KOMANDİTE ORTAĞIN KÂR PAYI 698
2.5. KATILIM BANKALARINCA ÖDENEN KAR PAYLARI 699
2.6. SİGORTA TEKNİK İHTİYATLARI 700
ÖZELLİK ARZ EDEN BAZI GİDERLER
1. ŞİRKET PERSONELLERİNE MAHKEME KARARINA GÖRE YAPILAN ÖDEMELER 701
2. ECRİMİSİL ÖDEMELERİ 704
3. ÖDENEN BAŞARI PRİMİNİN GİDER 705
4. GRUP İÇİ HİZMETLERE İLİŞKİN GİDERLER 707

IX. KISIM: İNDİRİMLER

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 711
2. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 721
2.1. HAYAT / ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 721
2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİ 726
2.1. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİNİN KAPSAMI 726
2.2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMDEN YARARLANACAK KİŞİLER 728
2.3. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMASI İNDİRİMİNDEN YARARLANILABİLMESİNİN ŞARTLARI 729
2.4. EĞİTİM VE SAĞLIK GİDERİNİN HESAPLANMASINDA KDV’NİN DURUMU 733
3. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 735
3.1. BAĞIŞ VE YARDIM KAVRAMININ KAPSAMI 736
3.2. BAĞIŞ VE YARDIM İNDİRİMİNDE ŞARTLAR 738
3.2.1. Bağış ve Yardımın Belli Yerlere Yapılmış Olması 739
3.2.2. Bağış ve Yardımın Beyan Edilen Gelirin Belli Bir Kısmı İle Sınırlı Olması 739
3.2.2.1 Sınırlı İndirilecekler 739
3.2.2.2. Sınırsız İndirilecekler 740
3.2.3. Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi 744
3.2.4. Bağış ve Yardımlarda Katma Değer Vergisi 747
4. SPONSORLUK HARCAMALARI 748
5. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 753
5.1. TANIM 753
5.2. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 754
5.2.1. Kapsam 754
5.2.2. İndirimden Yararlanma Şartları 756
5.2.3. İndirim Dönemi, İndirime Esas Tutarın Hesaplanması ve İndirimin Sınırı 757
5.2.4. Şartların İhlal Edilmesi Durumunda Uygulama 758
5.2.5. Bireysel Katılım Yatırımcı Lisansı 760
5.2.5.1. Yüksek Gelir veya Servet Kriteri 761
5.2.5.2. Tecrübe Kriteri 761
6. ENGELLİ İNDİRİMİ 762
6.1 TANIM 762
6.2. ENGELLİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANABİLECEKLER 765
6.3. ENGELLİ İNDİRİMİ UYGULAMASI 767
6.3.1. Ücretlilerde Uygulama Şekli 767
6.3.2. Diğerlerinde Uygulama Şekli 769
6.4. ENGELLİLİK İNDİRİMİ VE ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 770
7. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU İNDİRİMİ 772
7.1. TANIM 772
7.2. İNDİRİM TUTARININ HESAPLANMASI 775
8. KORUMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 778
8.1. TANIM 778
8.2. İNDİRİM UYGULAMASI 781
8.3. İŞVERENE YAPILACAK ÜCRET İADESİ 782
9. ARAŞTIRMA – GELİŞTİRME VE TASARIM İNDİRİMİ 783
10. DAR MÜKELLEFLERE SUNULAN HİZMETLERE İLİŞKİN İNDİRİM 784
10.1. TANIM 784
10.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER: 786
10.3. İNDİRİMDEN YARARLANMANIN ŞARTLARI 787
10.3.1.İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Arasında Söz Konusu Hizmetler Yer Almalıdır. 787
10.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 787
10.3.3. Hizmetin Faturası Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 788
10.3.4.Sunulan Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 788
10.4. İNDİRİMİN UYGULANMASI 788
11. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE İNDİRİM 792
12. POSTA İDARESİ YA DA HIZLI KARGO TAŞIMACILIĞI ARACILIĞIYLA MAL İHRACATI İNDİRİM 792
12.1. İNDİRİMİN KAPSAMI 792
12.2. İNDİRİMDEN YARARLANABİLECEK MÜKELLEFLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 793
13. ZARARLARININ İNDİRİLMESİ 796
13.1. AYNI TAKVİM YILINDAKİ ZARARLARIN İNDİRİLMESİ 796
13.2. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI 797
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 799
2. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 809
2.1. ZARARLAR 809
2.1.1. Geçmiş Yıl Zararların Mahsubu 810
2.1.2. Devir ve bölünme durumunda zarar mahsubu 811
2.1.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 812
2.1.3.1. Yurt Dışı Zararlarının İndirilmesinin Şartları 812
2.1.3.2. Yurt Dışı Zararların Tevsiki 813
2.1.3.3. Denetim Yaptırma Zorunluluğu 814
2.1.4. Mükelleflerin Rızaen Kar Beyan Etmesi Durumunda Zarar Mahsubu 815
2. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 815
2.1. BAĞIŞ VE YARDIMLAR YAPILACAK KURUMLAR 815
2.2. YAPILACAK BAĞIŞIN SINIRI 816
2.2.1. Kurum Kazancının %5’i İle Sınırlı Bağış Ve Yardımlar 816
2.2.2 Kurum Kazancının %5 İle Sınırlı Olmayan Bağış Ve Yardımlar 819
2.2.2.1 Eğitim, Sağlık ve Sosyal Bağış Yardımlar 819
2.2.2.2. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 824
2.2.2.3. Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 827
2.2.2.4. Türkiye Kızılay Derneğine Ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış veya Yardımlar 827
2.2.2.5. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış Ve Yardımlar 828
2.2.2.6. Cami ve Kur’an Kursu Yapımı İçin Kurulmuş Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 828
3. SPONSORLUK HARCAMALARI 830
4. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU 835
5. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARI 841
5.1. AMAÇ VE KAPSAM 841
5.2. AR-GE İNDİRİMİNİN UYGULANMASI 845
5.3. AKTİFLEŞTİRİLEN KIYMETLERİN DEVRİ 846
5.4. AR-GE HARCAMALARININ KAYITLARDA İZLENMESİ 847
5.5. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TASDİK RAPORU 848
6. TÜRKİYE’DEN YURTDIŞI MUKİMİ KİŞİ VE KURUMLARA VERİLEN HİZMETLER 850
6.1. TANIM 850
6.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER 850
6.3. İNDİRİMDEN FAYDALANMA ŞARTLARI 852
6.3.1. Sözkonusu Hizmetler İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Oluşturmalıdır. 852
6.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 853
6.3.3. Faturanın Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 853
6.3.4. Türkiye’den Verilen, Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi Ve Veri Saklama Hizmetlerinden Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 854
6.3.5. İlgili Bakanlığın İzin ve Denetimine Tabi Olarak Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim Ve Sağlık Hizmetlerinin Yararlanıcısının yurt Dışında Olmalıdır. 854
6.4. HİZMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANCIN TESPİTİ 854
6.5. KAZANÇLARIN KAYITLARDA İZLENMESİ 855
6.6. EĞİTİM VE SAĞLIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN BİLDİRİM VE BELGELER 856
6.7. ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ GELİRLER 857
7. KORUNMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 857
8. ÖZKAYNAKLARLA FİNANSMAN TEŞVİKİ 859

X. KISIM: İNDİRİMLİ VERGİ – VERGİ İNDİRİMİ VE TEŞVİKLER

İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI
1. TANIM VE KAPSAM 862
2. DEVLET KATKISI ALACAK YATIRIM TÜRLERİ 865
3. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA BAZI KAVRAMLARI 867
3.1. YATIRIM KATKI TUTARI 867
3.2. YATIRIM KATKI ORANI 868
3.3. VERGİ İNDİRİMİ ORANI 870
3.4. YATIRIM DÖNEMİ ve İŞLETME DÖNEMİ 871
3.5. TEŞVİK BELGESİ 871
4. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.1. TEVSİ YATIRIMLARDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.2. KAZANCIN TESPİTİNDE GENEL GİDER DAĞITIMI 874
4.3. MALİ KAZANÇ TİCARİ KAZANÇTAN DÜŞÜK OLMASI 875
5. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI 877
5.1. YATIRIM DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 880
5.1.1. Genel Açıklama 880
5.1.2. Uygulama Şartları 881
5.1.3. Yatırım Döneminin Başlangıcı ve Bitişi 882
5.1.4. Yatırım Dönemi İndirim Vergi Uygulaması 883
5.2. İŞLETME DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 888
5.3. 2020 İLÂ 2022 YILLARINDA İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI 889
6. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI ÖZEL DURUMLAR 890
7. GENEL UYGULAMA ÖRNEĞİ 893
VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMASI
1. TANIM 898
2. VERGİ İNDİRİMİNDE YARARLANABİLECEKLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 900
3. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 902
3.1. BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİ İÇERİSİNDE VERİLMİŞ VE TAHAKKUK EDEN VERGİLERİN ÖDENMİŞ OLMASI 902
3.2. BEYANA TABİ VERGİ TÜRLERİ İTİBARIYLA İKMALEN, RE’SEN VEYA İDARECE YAPILMIŞ BİR TARHİYAT BULUNMAMASI 904
3.3. BEYANNAMENİN VERİLDİĞİ TARİH İTİBARIYLA VERGİ ASLINA (VERGİ CEZALARI VE FER’İ ALACAKLAR DÂHİL) İLİŞKİN VADESİ GEÇMİŞ BORCUNUN BULUNMAMASI 906
3.4. VERGİ USUL KANUNUNUN 359. MADDESİNDE SAYILAN FİİLLERİN İŞLENMEMİŞ OLMASI 907
3.5. İNDİRİLECEK TUTARIN ÖDENMESİ GEREKEN VERGİDEN FAZLA OLMASI 908
4. VERGİ İNDİRİMİNİN UYGULAMA ŞEKLİ 909
YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI
1. TANIM VE GELİŞİMİ 912
2.TEŞVİK SİSTEMİN AMAÇLARI 916
3. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE KAPSAMI 917
4. YATIRIM TEŞVİK UNSURLARI 919
5. DEĞERLENDİRME 923

XI. KISIM: AR-GE TEŞVİKLERİ

ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRMENİN TANIMI ÖNEMİ
4691 SAYILI TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 932
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 933
2.1. GELİR VERGİSİ AVANTAJI 933
2.1.1. Gelir Vergisi İstisnası 933
2.1.2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 933
2.2. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 936
2.3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.5. DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI 939
2.6. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 940
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 941
2.8. STAJYER VE DOKTORA ÖĞRENCİSİ PERSONELİ İSTİHDAM DESTEK 942
2.9. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 943
5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 944
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 945
2.1. AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ 945
2.2. GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ 948
2.2.1. KAPSAM 948
2.2.2. NET ÜCRETİN HESAPLANMASI 953
2.2.3. STOPAJ TEŞVİKİ HESAPLANMASI 955
2.3. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 957
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.6. TEKNOGİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 959
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 964
2.8. SİPARİŞE DAYALI AR-GE VE TASARIM FAALİYETLERİ DESTEĞİ 965
2.9. DESTEKLENECEK PROGRAM TEŞVİKİ 966

XII. KISIM: KURUMLARDA DEVİR VE BÖLÜNME

VERGİ PLANLAMASINDA DEVİR VE BÖLÜNME
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE DEVİR İŞLEMLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 971
2. DEVİR ŞARTLARI 973
TÜRK TİCARET KANUNUNA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİ
1. TANIM 975
2. TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİNDE SÜREÇ İŞLEYİŞİ 976
2.1. GENEL HÜKÜMLER 976
2.1.1. Bölünmeye İlişkin İlkeler 976
2.1.2. Geçerli Bölünmeler 976
2.2. BÖLÜNMENİN UYGULANMASINA İLİŞKİN HÜKÜMLER 978
2.2.2. Sermayenin Azaltılması 978
2.2.3. Sermaye Artırımı 979
2.2.3. Yeni Kuruluş 980
2.2.3. Ara Bilanço 983
3. BÖLÜNME BELGELERİNİ İNCELEME HAKKI 984
3.1. BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ VE BÖLÜNME PLANI 984
3.2. BÖLÜNMENİN DIŞINDA KALAN MALVARLIĞI 986
3.3. BÖLÜNME RAPORU 986
4. BÖLÜNME KARARI 988
5. BÖLÜNMEYE KATILAN ŞİRKET VE ORTAKLARININ SORUMLULUKLARI 990
6. TİCARET SİCİLİNE TESCİL VE GEÇERLİLİK 991
BÖLÜNME TÜRLERİ
1. KISMİ BÖLÜNME 992
1.1. TANIM VE KAPSAM 992
1.2. KISMİ BÖLÜNME ŞEKİLLERİ 993
1.2.1. Üretim ve Hizmet İşletmelerinin Ayni Sermaye Olarak Konulması 994
1.2.2. İştirak Hisselerinin Ortaklara Verilmesi 995
2. TAM BÖLÜNME 996
3. HİSSE DEĞİŞİMİ 997
DEVİR, BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİNE İLİŞKİN VERGİSEL TEŞVİKLER
1. GELİR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 999
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 1000
2.1. KURUMLAR VERGİ KANUNUNCA SAĞLANAN İSTİSNALAR 1000
2.1.1. Devir Halinde Vergilendirme ve Beyan 1001
2.1.2. Bölünme Halinde Vergilendirme ve Beyan 1003
2.1.2.1. Kısmi Bölünme 1003
2.1.2.2. Tam Bölünme 1003
2.2. ZARAR İNDİRİMİ VE GİDER YAZILMASI 1005
3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 1007
4. TAPU HARCI İSTİSNASI 1008
5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 1009
KISMİ BÖLÜNMEYE İLİŞKİN EVRAK VE RAPOR ÖRNEKLERİ
1. KISMİ BÖLÜNMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 1011
1.1. BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 1011
1.2. BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKETLER TARAFINDAN 1012
2. KISMİ BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 1014
3. SERMAYE AZALTIMINA YMM / SMMM RAPORU ÖRNEĞİ 1017
4. ALACAKLILARIN ALACAKLARININ TEHLİKEYE DÜŞMEDİĞİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1022
5. KOBİ TANIMINA UYGUN İŞLETME ÖLÇÜTÜNÜN TESPİTİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1024
6. GENEL KURUL TUTANAK ÖRNEĞİ 1027
7. İLAN METNİ ÖRNEĞİ 1029
8. TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜĞÜNE BEYAN ÖRNEĞİ 1031

XIII. KISIM: ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI

ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI TANIMI VE KAPSAMI
1. TANIM 1033
2. KAPSAM 1035
3. ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASININ AŞAMALARI 1035
ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. ULUSLARARASI TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1037
1.1. GİRİŞ 1037
1.2. TANIM 1039
1.3. VERGİ MEVZUATINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1041
1.3.1. Tanım 1041
1.3.2. Yöntem 1042
1.4. TRANSFER FİYATLANDIRMASI İLE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 1044
2. TRANSFER FİYATLANDIRMANIN AMAÇLARI 1046
3. TRANSFER FİYATLANDIRMA UYUŞMAZLIKLARINDAN KAÇINMA YÖNTEMLERİ 1048
3.1. PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARI 1048
3.2. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE KARŞI DÜZELTMELER 1049
3.3. EŞ ZAMANLI VERGİ İNCELEMELERİ 1050
3.4. GÜVENLİ SIĞINAKLAR 1051
3.5. TAHKİM 1052
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI
1. GİRİŞ 1053
2. TANIM 1054
2.1. ÇİFTE VERGİ 1054
2.2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1055
3. ULUSLARARASI HUKUK İLKELERİ ÇERÇEVESİNDE VERGİLENDİRME YETKİSİ 1057
4. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI MODELLERİ 1060
4.1. EKONOMİK KALKINMA VE İŞBİRLİĞİ ÖRGÜTÜ (OECD) MODELİ 1060
4.2. BİRLEŞMİŞ MİLLETLER (BM) MODELİ 1061
4.3. TÜRKİYE’NİN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1063
VERGİ CENNETLERİ
1. GİRİŞ 1064
2. TANIM 1065
3. UNSURLARI 1067
4. TÜRLERİ 1069
4.1. ÜRETİCİ VERGİ CENNETİ 1069
4.2. GELENEKSEL VERGİ CENNETİ 1069
4.3. VERGİ ANLAŞMASI CENNETİ 1070
4.4. İMTİYAZLAR VERGİ CENNETİ 1071
5. VERGİ CENNETİ ÜLKELERİ LİSTESİ 1071
6. VERGİ CENNETİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 1072
DİJİTAL EKONOMİ
1. GİRİŞ 1075
2. DİJİTAL DÖNÜŞÜM 1077
3. DİJİTAL EKONOMİ 1078
4. DİJİTAL EKONOMİ VE İŞYERİ KAVRAMI 1080
5. DİJİTAL EKONOMİ VE VERGİLEME SORUNU 1081
5.1. DİJİTAL EKONOMİ YARATTIĞI VERGİ SORUNLARI 1081
5.2. BEPS EYLEM PLANI 1083
YER SEÇİMİ VE YERLEŞİM YERİNİN DEĞİŞTİRİLMESİ
1. GİRİŞ 1087
2. YERLEŞİM YERİNİN BELİRLENMESİ 1089
KAYNAKÇA

 

TOPLAM 1.109 SAYFA

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/vergi-planlama-rehberi.html/feed 0 Finansal Tabloları Hazırlama Ve Okuma Rehberi Kitabı Çıktı https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-tablolari-hazirlama-ve-okuma-rehberi-kitabi-cikti.html https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-tablolari-hazirlama-ve-okuma-rehberi-kitabi-cikti.html#comments Fri, 01 Oct 2021 09:59:35 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=2131 FİNANSAL TABLOLARI HAZIRLAMANIN VE OKUMANIN PÜF NOKTALARI!

1- Finansal Tabloları Hazırlamanın Püf Noktaları

2- Finansal Tabloları Okumanın Püf Noktaları
3- Karşılaştırmalı Analiz Tekniği, Yüzdeler Yöntemi, Trend Analizi, Oran Analizi, Dupont Analizi, Z Skor Analizi, Rating Analizi
4- Finansal Sürdürülebilirlik Analizi
5- Nakit Akış Profillerinin Analizi
6- İleriye Yönelik Finansal Bilgilerin Tahmin ve Projeksiyonu
7- Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine Göre Finansal Tabloları Düzenlenmesi, Sunulması ve Analizi: Bilanço, Gelir Tablosu, Satışların Maliyeti Tablosu,Fon Akım Tabloları, Nakit Akım Tablosu, Kar Dağıtım Tablosu, Özkaynaklar Değişim Tablosu
8- Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardına Göre Finansal Tabloların Düzenlenmesi, Sunulması ve Analizi
9- MSUGT/VUK Finansal Tabloların Bobi Frs ye Dönüştürülmesi
10- MSUGT/VUK Finansal Tablolarının Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardına Göre Dönüştürülmesi
11- Türkiye Muhasebe ve Finansal Raporlama Standartlarına Göre Finansal Tabloların Düzenlenmesi, Sunulması ve Analizi
12- MSUGT/VUK Finansal Tabloların TFRS ye Dönüştürülmesi
13- MSUGT/VUK Finansa Tablolarının Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına Göre Dönüştürülmesi, Finansal Analizi ve Tahmini
14- Uygulamalı Örnekler

 

İÇİNDEKİLER

GİRİŞ

FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ

FİNANSAL PLANLAMA VE ANALİZ

ANAHTAR KAVRAMLAR

FİNANSAL ANALİZ
1. KARŞILAŞTIRMALI ANALİZ TEKNİĞİ 22
2. YÜZDE YÖNTEMİ (DİKEY YÜZDELER ANALİZİ) 24
3. TREND ANALİZİ 27
4. ORAN ANALİZİ 27
5. DU-PONT ANALİZİ 37
6. Z- SKOR ANALİZİ 40
7. RATİNG ANALİZİ 41

FİNANSAL SÜRDÜRÜLEBİLİRLİK SKORU

NAKİT AKIŞ PROFİLLERİNİN ANALİZİ

İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN TAHMİNİ VE PROJEKSİYONU
1. PROFORMA FİNANSAL TABLOLAR 54
2. PROFORMA FİNANSAL TABLOLARIN HAZIRLANMASINDA KULLANILAN BELİRLİ YÖNTEMLER 55
2. 1. Bütçeleme 56
2.2. Satışların Yüzdesi Yöntemi 77
3.3. Geliştirilmiş Satışların Yüzdesi Yöntemi 80
3.4. Halka Açılma İzahnamenelerinde Proforma Finansal Tablolar 97
3.5. Konkordato Başvurularında Proforma Finansal Tablolar 108

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’NE GÖRE FİNANSAL TABLOLARIN DÜZENLENMESİ, SUNULMASI VE ANALİZİ

BİLANÇO
1. BİLANÇONUN TANIMI 114
2. BİLANÇO DÜZENLEME KURALLARI 114
3. BİLANÇONUN BİÇİMSEL YAPISI 114
4. BİLANÇO KALEMLERİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 116
5. BİLANÇO DİPNOTLARI 133

GELİR TABLOSU
1. GELİR TABLOSU TANIMI 136
2. GELİR TABLOSU DÜZENLEME KURALLARI 137
3. GELİR TABLOSU KALEMLERİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 137
4. GELİR TABLOSUNUN BİÇİMSEL YAPISI 140
5. GELİR TABLOSU DİPNOTLARI 142

EK FİNANSAL TABLOLAR
1. SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU 144
2. FON AKIM TABLOLARI 148
3. NAKİT AKIM TABLOSU 155
4. KAR DAĞITIM TABLOSU 161
5. ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU 167

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’NE GÖRE HAZIRLANMIŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ
1. FİNANSAL TABLOLAR 170
1.1. Finansal Durum Tablosu (Bilanço) 170
1.2. Gelir Tablosu 172
2. ÖZET FİNANSAL ANALİZ 173
3. DETAYLI FİNANSAL ANALİZ 181
3.1. Karşılaştırmalı analiz 181
3.1. Dikey Analiz 196
3.3. Oran Analizi 204
3.4. Z-Skor Analizi 222
3.5. Finansal Sürdürülebilirlik Skoru 223
3.6. Rating Analizi 224
3.7. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 224

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’NE GÖRE HAZIRLANMIŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ – ÖRNEK-2
1. ÖZET FİNANSAL ANALİZ 231
2. DETAYLI FİNANSAL ANALİZ 236
2.1. Karşılaştırmalı Analiz 236
2.2. Dikey Analiz 250
2.3. Oran Analizi 258
2.4. Z-Skor Analizi 273
2.5. Rating Analizi 274
2.6. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 274

BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARDINA GÖRE FİNANSAL TABLOLARIN DÜZENLENMESİ, SUNULMASI VE ANALİZİ

GİRİŞ

TEMEL KAVRAMLAR

FİNANSAL DURUM TABLOSU

KÂR VEYA ZARAR TABLOSU

ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU

NAKİT AKIŞ TABLOSU

DİPNOTLAR

MSUGT/VUK FİNANSAL TABLOLARININ BOBİ FRS’YE DÖNÜŞTÜRÜLMESİ

MSUGT/VUK FİNANSAL TABLOLARININ BÜYÜK VE ORTA BOY İŞLETMELER İÇİN FİNANSAL RAPORLAMA STANDARDINA GÖRE DÖNÜŞTÜRÜLMESİ – DÖNÜŞTÜRÜLMÜŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ
1. DÖNÜŞÜM ÖNCESİ MİZANLAR 345
2. GEÇMİŞ YIL DÖNÜŞÜM FİŞLERİ 347
3. CARİ YIL DÖNÜŞÜM FİŞLERİ 352
4. BOBİ FRS’YE DÖNÜŞTÜRÜLMÜŞ FİNANSAL TABLOLAR 355
5. BOBİ DÖNÜŞÜM AMBALAJ AŞ. ÖZET FİNANSAL ANALİZİ 357
6. BOBİ DÖNÜŞÜM AMBALAJ AŞ. DETAYLI FİNANSAL ANALİZİ 366
6.1. Karşılaştırmalı Analiz 366
6.2. Dikey Analiz 380
6.3. Oran Analizi 386
6.4. Z-Skor Analizi 404
6.5. Finansal Sürdürülebilirlik Skoru 405
6.6. Rating Analizi 406
6.7. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 407

BOBİ FRS’YE GÖRE HAZIRLANMIŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ: ÖRNEK-2
1. FİNANSAL TABLOLAR 414
1.1. Finansal Durum Tablosu 414
1.2. Kar veya Zarar Tablosu 418
1.3. Nakit Akış Tablosu 419
1.4. Özkaynak Değişim Tablosu 421
2. ÖZET FİNANSAL ANALİZ 423
3. DETAYLI FİNANSAL ANALİZ 431
3.1. Karşılaştırmalı Analiz 431
3.2. Dikey Analiz 450
3.3. Oran Analizi 457
3.4. Z-Skor Analizi 474
3.5. Finansal Sürdürülebilirlik Skoru 475
3.6. Rating Analizi 476
3.7. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 477

TÜRKİYE MUHASEBE VE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARINA GÖRE FİNANSAL TABLOLARIN DÜZENLENMESİ, SUNULMASI VE ANALİZİ

TÜRKİYE MUHASEBE / FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARI

FİNANSAL DURUM TABLOSU
1. FİNANSAL DURUM TABLOSU KALEMLERİ 539
2. FİNANSAL DRUM TABLOSUNUN ŞEKLİ 560

KÂR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU
1. KÂR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU KALEMLERİ 564
2. KÂR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSUNUN ŞEKLİ 573

ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU
1. ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSUNUN UNSURLARI 580
2. BİREYSEL ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU 582
3. KONSOLİDE ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU 584

NAKİT AKIŞ TABLOSU
1. ESAS FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI 588
2. YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI 590
3. FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI 591
4. DOĞRUDAN YÖNTEME GÖRE NAKİT AKIŞ TABLOSU 594
5. DOLAYLI YÖNTEME GÖRE NAKİT AKIŞ TABLOSU 597

DİPNOTLAR

MSUGT/VUK FİNANSAL TABLOLARININ TFRS’YE DÖNÜŞTÜRÜLMESİ

MSUGT/VUK FİNANSAL TABLOLARININ TÜRKİYE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARTLARINA GÖRE DÖNÜŞTÜRÜLMESİ – DÖNÜŞTÜRÜLMÜŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ
1. DÖNÜŞÜM ÖNCESİ MİZANLAR 633
2. GEÇMİŞ YIL DÖNÜŞÜM FİŞLERİ 636
3. CARİ YIL DÖNÜŞÜM FİŞLERİ 640
4. TMS/TFRS’YE DÖNÜŞTÜRÜLMÜŞ FİNANSAL TABLOLAR 650
5. TFRS DÖNÜŞÜM MADENCİLİK A.Ş ÖZET FİNANSAL ANALİZİ 653
6. TFRS DÖNÜŞÜM MADENCİLİK A.Ş DETAYLI FİNANSAL ANALİZİ 659
6.1. Karşılaştırmalı Analiz 659
6.2. Dikey Analiz 671
6.3. Oran Analizi 677
6.4. Z-Skor Analizi 695
6.5. Finansal Sürdürülebilirlik Skoru 696
6.6. Rating Analizi 696
6.7. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 698

TFRS’YE GÖRE HAZIRLANMIŞ FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ VE TAHMİNİ ÖRNEK-2
1. FİNANSAL TABLOLAR 704
1.1. Finansal Durum Tablosu 704
1.2. Kar veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu 706
2. ÖZET FİNANSAL ANALİZ 707
3. DETAYLI FİNANSAL ANALİZ 716
3.1. Karşılaştırmalı Analiz 716
3.2. Dikey Analiz 726
3.3. Oran Analizi 732
3.4. Z-Skor Analizi 750
3.5. Finansal Sürdürülebilirlik Skoru 751
3.6. Rating Analizi 752
3.7. Geleceğe İlişkin Projeksiyon Analizi 752

YARARLANILAN KAYNAKLAR 758
TOPLAM 760 SAYFA

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-tablolari-hazirlama-ve-okuma-rehberi-kitabi-cikti.html/feed 0 Ymm Sınavlarına Hazırlık İçin Gümrük, Dış Ticaret ve Kambiyo Mevzuatı https://www.muhasebekitaplari.com/ymm-sinavlarina-hazirlik-icin-gumruk-dis-ticaret-ve-kambiyo-mevzuati.html https://www.muhasebekitaplari.com/ymm-sinavlarina-hazirlik-icin-gumruk-dis-ticaret-ve-kambiyo-mevzuati.html#comments Fri, 01 Jan 2021 13:15:59 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=1728

ÖNSÖZ

Kitap, Yeminli Mali Müşavirlik sınav konuları arasında yer alan ‘Dış Ticaret ve Kambiyo Mevzuatı’ sınavına hazırlanan adaylara yardımcı olmak maksadıyla; söz konusu sınavda 2011 yılından itibaren bugüne kadar çıkmış olan sorular ve sınavda ağırlık verilen konuların yıllar itibariyle seyri dikkate alınarak hazırlanmış. Esas ve öncelikli hedefi bu olmakla birlikte; çok sayıda okurun, kitapta, gümrük, dış ticaret, serbest bölgeler ve kambiyo uygulamalarına ilişkin birçok güncel ve yararlı bilgiye ulaşabileceği öngörülmektedir.

Konu Başlıkları

Gümrük
Kambiyo
Dış Ticaret
Teşvik

İÇİNDEKİLER

BİRİNCİ KISIM
GÜMRÜK

BİRİNCİ BÖLÜM

GÜMRÜK KANUNU VE İLGİLİ ALT
DÜZENLEMELERDE

YER ALAN KONULAR

  1.  GÜMRÜK (İDARESİ) NE İŞ YAPAR?    3
  2. ‘TÜRKİYE CUMHURİYETİ GÜMRÜK BÖLGESİ’

KAVRAMI NEYİ İFADE EDER?………………………… 3

  1. GÜMRÜK İDARELERİNİN İŞLEVLERİNE GÖRE

SINIFLANDIRILMALARI………………………………….. 4

  1. RİSK NEDİR? RİSK YÖNETİMİ NE DEMEKTİR?.. 5
  2. ÖZET BEYAN………………………………………………….. 6
  3. EŞYANIN GÜMRÜĞE SUNULMASI………………….. 7
  4. GÜMRÜĞE SUNULAN EŞYANIN BOŞALTILMASI

VE ÖZET BEYAN TAKİBATI (GY 74-75)…………… 8

 

  1. GÜMRÜĞE SUNULAN EŞYAYA GÜMRÜKÇE

ONAYLANMIŞ BİR İŞLEM VEYA KULLANIM BELİRLENMESİ ZORUNLULUĞU 10

  1. GÜMRÜKÇE ONAYLANMIŞ BİR İŞLEM VEYA

KULLANIM SEÇME SERBESTİSİ – OLABİLECEK GENEL KISITLAMALAR            11

  1. SAHTE MENŞE İŞARETİ TAŞIYAN EŞYA VE BOŞ

ZARF, ŞERİT, ETİKET, DAMGA VE BENZERİ EŞYA İLE BOŞ FATURALARIN İTHALİYLE İLGİLİ KISITLAMA………………………………………………. 12

  1. FİKRİ VE SINAÎ MÜLKİYET HAKLARININ

GÜMRÜKTE KORUNMASI……………………………… 14

  1. GEÇİCİ DEPOLANAN EŞYA STATÜSÜ – GEÇİCİ

DEPOLAMA YERLERİ……………………………………. 17

  1. GÜMRÜK REJİMLERİ……………………………………. 19
  2. GÜMRÜK BEYANININ UNSURLARI NELERDEN

İBARETTİR?…………………………………………………… 20

  1. EŞYANIN TARİFESİ……………………………………….. 21

15.1.    Türk Gümrük Tarife Cetveli – Armonize Sistem.. 21

15.2.    Tarifeyle Bağlantılı Bazı Tanımlar……………………. 22

15.3.    Bakanlar Kurulu’nun Gümrük Tarifesi Üzerindeki

Yetkisi………………………………………………………….. 25

15.4.    Gümrük Kanunu’nda Geçen Gümrük Tarifesi

Kavramı……………………………………………………….. 26

15.5.    Bazı Kavramlar…………………………………………….. 27

  1. EŞYANIN MENŞEİ…………………………………………. 28

16.1.    Tercihli Olmayan Menşe………………………………… 28

VI

16.2.                                                                                                                                                                Tercihli Menşe      31

16.3.    Menşe ile bağlantılı bazı tanımlar……………………. 33

  1. BAĞLAYICI TARİFE BİLGİSİ – BAĞLAYICI

MENŞE BİLGİSİ……………………………………………… 34

  1.  EŞYANIN KIYMETİ        37

18.1.    Satış Bedeli Yöntemi……………………………………… 37

18.2.    Diğer Kıymet Tespit Yöntemleri………………………. 45

18.3.    Royalti ve Lisans Ücretleri……………………………… 50

18.4.    Kıymet Beyanı……………………………………………… 51

  1. EŞYANIN AĞIRLIĞI VE KAPLARI………………….. 56
  2. GÜMRÜK STATÜSÜ……………………………………… 57
  3. SERBEST DOLAŞIMA GİRİŞ REJİMİ……………….. 59
  4. ŞARTLI MUAFİYET DÜZENLEMELERİ VE

EKONOMİK ETKİLİ GÜMRÜK REJİMLERİ (ORTAK HÜKÜMLER)  60

  1. TRANSİT REJİMİ…………………………………………… 62
  2. GÜMRÜK ANTREPO REJİMİ………………………….. 65
  3. DAHİLDE İŞLEME REJİMİ……………………………… 70

25.1.     Dahilde İşleme T edbirleri……………………………… 70

25.2.     Bazı Tanımlar:……………………………………………… 71

25.3.     Eşdeğer Eşya Kullanımı…………………………………. 73

25.4.     Rejimin Uygulanmasına İzin Verilmesi Şartları….. 75

25.5.     Geri Ödeme Sisteminden Yararlanmak İçin İlave

Şartlar…………………………………………………………… 76

25.6.     Belge/İzin Ayrımı…………………………………………. 77

VII


  1. GÜMRÜK KONTROLÜ ALTINDA İŞLEME REJİMİ 79
  2.  GEÇİCİ İTHALAT REJİMİ         81
  3.  HARİÇTE İŞLEME REJİMİ         85
  4.  İHRACAT REJİMİ           89
  5. GÜMRÜK BEYANI (GÜMRÜK BEYANNAMESİ) …. 91
  6. TEMSİL HAKKI, DOĞRUDAN-DOLAYLI TEMSİL,

GÜMRÜK MÜŞAVİRLERİ………………………………. 101

  1. BEYANNAMENİN TESCİLDEN SONRA

DÜZELTİLEBİLMESİ……………………………………… 104

  1. BEYANNAMENİN TESCİLİNDEN SONRA

ANCAK EŞYA HENÜZ TESLİM EDİLMEDEN OLABİLECEK GELİŞMELER            105

  1. BEYANIN KONTROLÜ…………………………………. 106
  2. EŞYANIN TESLİMİ……………………………………….. 111
  3.  BASİTLEŞTİRİLMİŞ USUL        112

36.1.    Yaygın Basitleştirilmiş Usul……………………………. 113

  1. GÜMRÜKÇE ONAYLANMIŞ DİĞER İŞLEM VE

KULLANIM ŞEKİLLERİ………………………………….. 115

37.1.                                                                                                                                                                 Serbest Bölgeler, Yeniden İhracat, İmha ve Terk            115

  1. TÜRKİYE GÜMRÜK BÖLGESİNDEN EŞYA

ÇIKARILMASI……………………………………………….. 116

  1. GÜMRÜK VERGİLERİNDEN MUAFİYET VE

İSTİSNA………………………………………………………… 117

39.1.    06.05.1996 tarih ve 3283 sayılı Kanun…………….. 117

39.2.    Gümrük Kanununun 167. Maddesi Kapsamında Tanınan

Muafiyet:……………………………………………………… 117

39.3.Gümrük Kanunu’nun 167. Maddesinin Verdiği Yetki Çerçevesinde 2009/15481 sayılı BKK ile Yapılan Düzenleme…………………………………………………….. 122

  1.  GERİ GELEN EŞYA        129
  2. AKARYAKIT VE KUMANYA İLE İLGİLİ

İŞLEMLER…………………………………………………….. 129

  1. GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜ…………………………. 130
  2. GÜMRÜK MEVZUATININ UYGULANMASINA

İLİŞKİN KARARLAR……………………………………… 139

  1. GÜMRÜK VERGİLERİNİN TAHAKKUKU,

TEBLİĞİ VE

ÖDENMESİ……………………………………………………. 141

  1. TEMİNAT DÜZENLEMELERİ………………………… 145
  2. GÜMRÜK YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN SONA ERMESİ… 147
  3. VERGİLERİN GERİ VERİLMESİ VEYA

KALDIRILMASI…………………………………………….. 148

  1. BELGE-BİLGİ SAKLAMA YÜKÜMLÜLÜĞÜ…… 151
  2. KOLAYLAŞTIRILMIŞ GÜMRÜK İŞLEM VE

UYGULAMALARI………………………………………….. 153

49.1.     Onaylanmış Kişi Statüsü (OKS) Uygulaması……. 153

49.1.1.                                                                                                                                                           Statünün Mahiyeti ve Verilebileceği Kişiler         153

49.1.2.   Statü İçin Gereken Genel Koşullar………………… 154

49.1.3.   Statü İçin Gereken Özel Koşullar………………….. 156

49.1.4.                                                                                                                                                           Onaylanmış Kişi Statü Belgesi ve Kapsamı         157

49.1.5.   Statü Belgesi Kapsamında Usul, Uygulama ve Yetkiler .. 159

49.2.     Yetkilendirilmiş Yükümlü Statüsü (YYS)

Uygulaması………………………………………………….. 165

49.2.1.   Tanım……………………………………………………….. 165

49.2.2.   Kimler Bu Statüyü Elde Edebilecektir?…………… 166

49.2.3.   Statünün Elde Edilebilmesi İçin Karşılanması Gereken

Koşullar……………………………………………………… 167

49.2.4.   Başvuru ve Değerlendirilme Süreci, Sonuçlandırılması … 169

49.2.5.   Statü Sahipleri Nelerden Yararlanabileceklerdir? 170

  1. CEZALAR – BUNLARA DAİR FİİLLER…………… 184

50.1.     Vergi Kaybına Neden Olan İşlemlere Uygulanacak

Cezalara Tabi Fiiller:……………………………………… 185

50.2.     Usulsüzlük Cezasına Tabi Fiiler……………………… 187

50.3.     Cezalar – Genel Hükümler…………………………….. 189

50.4.     Cezalar – Zamanaşımı…………………………………… 189

  1. İTİRAZLAR………………………………………………….. 191

51.1.     Gümrük Vergileri, Cezalar ve İdari Kararlara Karşı

İtirazlar………………………………………………………… 191

51.2.     Kimyevi Tahlil Sonuçlarına Karşı İtirazlar……….. 191

  1. UZLAŞMA MÜESSESESİ……………………………….. 192

İKİNCİ BÖLÜM

5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE
KANUNU (KMK)

  1. ÖNCE BAZI TANIMLAR…………………………………. 195
  2. KAÇAKÇILIK SUÇLARI…………………………………. 196
  3.  NİTELİKLİ HALLER      200
  4.  ETKİN PİŞMANLIK        201
    1. KAÇAK NAKLİNDE KULLANILAN TAŞITA EL KOYMA, EL KONULAN TAŞITIN ALIKONULMASI 202
    2. MÜSADERE……………………………………………………. 203
    3. TASFİYE………………………………………………………… 204
    4. KAÇAK AKARYAKITIN TASFİYESİ………………… 206

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
TASFİYE MEVZUATI

  1.  TASFİYE EDİLECEK EŞYA       209
  2. TASFİYELİK HALE GELEN EŞYANIN TASFİYE

İDARESİNE BİLDİRİLMESİ………………………………. 212

  1. TASFİYE YÖNTEMLERİ………………………………….. 212
  2. TASFİYE EDİLECEK HALE GELEN EŞYA İÇİN

TASFİYE EDİLMEDEN ÖNCE YAPILABİLECEK TALEPLER  213

  1. SATIŞ BEDELİ NE YAPILACAKTIR?………………… 214
  2. EŞYA BEDELİNİN TESPİTİ………………………………. 215
  3. TASFİYE YÖNTEMLERİNE İLİŞKİN BAZI

HUSUSLAR……………………………………………………… 216

  1. İHALE YOLUYLA SATIŞLARDA İHALEYE ESAS

BEDEL KADAR TEKLİF GELMEMESİ……………….. 217

  1. YENİDEN İHRAÇ YOLUYLA SATIŞ…………………. 218
  2. TAHSİS…………………………………………………………. 219
  3.  ÖZEL YOLLA TASFİYE  220
  4.  PAZARLIK USULÜYLE SATIŞ   221
  5.  BEKLETİLEMEYECEK EŞYANIN TASFİYESİ  222

İKİNCİ KISIM
KAMBİYO

BİRİNCİ BÖLÜM

1567 SAYILI TÜRK PARASI KIYMETİNİ KORUMA
HAKKINDA KANUN

  1. KONU…………………………………………………………….. 225
  2. YAPTIRIMLAR……………………………………………….. 225
  3. TAHKİKAT YETKİSİ……………………………………….. 227

İKİNCİ BÖLÜM

32 SAYILI KARAR VE 2008/32-34 SAYILI TEBLİĞ

  1. TANIMLAR…………………………………………………….. 228
  2. TÜRK PARASI İŞLEMLERİ………………………………. 232
  3. DÖVİZ İŞLEMLERİ………………………………………….. 233

3.1.     Döviz Alım ve Satım Belgeleri, Türk Parası Transfer

Belgesi…………………………………………………………… 239

  1. KIYMETLİ MADENLER, TAŞLAR VE EŞYALAR …. 240

4.1.     Kıymetli Madenler Aracı Kuramları, Kıymetli

Madenler Aracı Kuruluşları……………………………….. 241

  1. DIŞ TİCARETLE BAĞLANTILI DÖVİZ İŞLEMLERİ 245
  2. GÖRÜNMEYEN İŞLEMLER……………………………… 245
  3. SERMAYE HAREKETLERİ………………………………. 247

7.1.     Türkiye’ ye Gelecek Y abancı Sermaye…………….. 247

7.2.     Türkiye’ den Gidecek Yerli Sermaye………………… 247

7.3.     Kişisel Sermaye Hareketleri……………………………… 249

7.4.     Menkul Kıymetler………………………………………….. 249

7.5.     Gayrimenkul Kıymetler…………………………………… 251

7.6.     Krediler………………………………………………………… 251

7.7.     Gayri Nakdi Krediler, Garanti ve Kefaletler……….. 256

7.8.     Döviz Tevdiat ve Altın Depo Hesapları……………… 257

  1. SÜRELER……………………………………………………….. 257

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 2006/32-32 SAYILI TEBLİĞ (YETKİLİ MÜESSESELER)

  1. TANIMLAR…………………………………………………….. 259
  2. FAALİYET KONUSU……………………………………….. 259
  3. KURULUŞ İZNİ VE ŞARTLARI………………………… 261
  4. BAŞVURU………………………………………………………. 263
  5. ÖN İZİN………………………………………………………….. 264
  6. FAALİYET İZNİ ……………………………………………..  264
  7. ŞUBE AÇMA…………………………………………………… 265
  8. İZİN BELGESİ…………………………………………………. 267
  9. ADRES VE UNVAN DEĞİŞİKLİĞİ, HİSSE

 

DEVİRLERİ……………………………………………………… 268

  1. BİLGİ VERME YÜKÜMLÜLÜĞÜ, HESAP VE

BELGE DÜZENİ, DENETİM…………………………….. 269

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

2008/32-35 SAYILI TEBLİĞ

(ALTIN, GÜMÜŞ VE PLATİN DEPO HESAPLARI,
KREDİ AÇILMASI)

  1.  ALTIN, GÜMÜŞ VE PLATİN DEPO HESAPLARI 271
  2. MUHASEBELEŞTİRME, FAİZ VEYA KAR PAYI

ÖDEMELERİ, GERİ ÖDEME……………………………… 272

  1.  ALTIN, GÜMÜŞ, PLATİN KREDİSİ AÇILMASI           273
  2. KREDİ HESAPLARI, FİYAT, YURTDIŞINDAN

KREDİ ALINMASI……………………………………………. 274

BEŞİNCİ BÖLÜM

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞININ (BKGM)

2009/1 SAYILI İHRACAT-İTHALAT GENELGESİ

  1. İHRACAT……………………………………………………….. 276

1.1.    İhracat Bedellerinin T ahsili……………………………… 276

1.2.    Ödeme Şekilleri……………………………………………… 276

1.3.    Döviz Alım ve Satım Belgeleri………………………….. 277

1.4.    İhracat Bedellerinin T asarrufu…………………………. 277

1.5.    İhracat Bedellerinin Tahsili………………………………. 278

XIV

1.6.    İhracat Bedellerinin Efektif Olarak Tahsili………….. 279

1.7.    İmalatçı/Tedarikçi Adına DAB Düzenlenmesi…….. 280

1.8.    İhracat Alacağının İskonto Edilmesi…………………… 280

1.9.    Faktoring İşlemi……………………………………………… 281

1.10.    Mahsup……………………………………………………….. 281

  1. İTHALAT……………………………………………………….. 282

2.1.     İthalat Bedelleri……………………………………………… 282

2.2.     Ödeme Şekilleri……………………………………………… 282

2.3.     İthalat Bedellerinin Ödenmesi…………………………… 282

2.4.     Üçüncü Ülkelerdeki Bankalar Nezdinde Akreditif

Açılması…………………………………………………………. 284

2.5.     Faktoring İşlemleri………………………………………….. 284

2.6.     Transit Ticaret………………………………………………… 284

ALTINCI BÖLÜM

DIŞ TİCARETTE ÖDEME YÖNTEMLERİ

  1. PEŞİN ÖDEME

(cash in advance- cash before delivery)………………… 285

  1. AÇIK HESAP YÖNTEMİ

(open account)…………………………………………………… 286

  1. KONSİNYASYON VE MÜŞTEREK HESAP

(consignments – joint account)……………………………… 286

  1. MAL MUKABİLİ ÖDEME (cash against goods)……. 287
  2. VESAİK MUKABİLİ ÖDEME

(cash against documents-documentary collection)…… 287

XV


  1. AKREDİTİF (letter of credit – L/C)……………………… 288

AKREDİTİF TÜRLERİ………………………………………. 289

6.1.     Kabili Rücu (cayılabilir)

Akreditif – (Revocable L/C)………………………………. 289

6.2.     Gayri-Kabili Rücu (cayılamaz)

Akreditif – (Irrevocable L/C)……………………………… 289

6.3.     Teyidsiz Akreditif – (Unconfirmed L/C)…………….. 289

6.4.                                                                                                                                                                     Teyidli Akreditif – (Confirmed L/C)        290

6.5.                                                                                                                                                                     Rotatif (döner) Akreditif – (Revolving L/C)         290

6.6.                                                                                                                                                                     Kırmızı Şartlı Akreditif – (Red Clause L/C)          291

6.7.                                                                                                                                                                     Yeşil Şartlı Akreditif – (Green Clause L/C)          291

6.8.                                                                                                                                                                     Karşılıklı Akreditif (Back to Back L/C)   292

6.9.     Devredilebilir Akreditif (Transferable L/C)………… 293

6.10.    Garanti Akreditifi (Stand-by L/C)…………………….. 293

YEDİNCİ BÖLÜM

88/12944 SAYILI KAYNAK KULLANIMINI
DESTEKLEME

FONU HAKKINDA KARAR

  1. FONUN KURULUŞ AMACI VE KAYNAKLARI…. 295

1.1.    Fonun T asfiyesine Rağmen Kesintinin T ahsiline

Devam Edilmesi………………………………………………. 297

1.2.    Fon Kesintilerinin Takip ve Tahsili……………………. 298

SEKİZİNCİ BÖLÜM

SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASININ ÖNLENMESİ

HAKKINDA MEVZUAT

  1. 5549 SAYILI KANUN……………………………………… 299

1.1.    Amaç ve Tanımlar………………………………………….. 299

1.2.    Aklama Suçu…………………………………………………. 300

1.3.    Yükümlülükler………………………………………………. 300

1.4.    Gümrük İdaresine Y apılacak Açıklama…………….. 302

1.5.    2007/13012 Sayılı BKK eki Yönetmeliğin Bazı

Hükümleri……………………………………………………… 302

DOKUZUNCU BÖLÜM

2016/1 SAYILI GÜMRÜKLERDE NAKİT
KONTROLLERİ GENELGESİ

  1.  Yurda Nakit Girişi 306
  2.  Yurttan Nakit Çıkışı          308

ÜÇÜNCÜ KISIM
DIŞ TİCARET

BİRİNCİ BÖLÜM
İTHALAT

BİRİNCİ AYIRIM
İTHALAT REJİMİ

  1. KARAR………………………………………………………….. 313

1.1.    Genel Hükümler…………………………………………….. 313

1.2.    Kimler İthalat Y apabilir?…………………………………. 315

1.3.    Karar Eki (I, II, III, IV, V, VI sayılı) Listeler……….. 315

1.4.    AB ile Aramızdaki Gümrük Birliği’nin Rejim Kararı eki

Listelere Y ansımaları………………………………………. 316

1.5.    GTS Ülkelerine Yaklaşım………………………………… 317

1.6.    İşlenmiş Tarım Ürünlerinde Durum…………………… 318

1.7.    Türk Müteahhitlik Firmaları İçin İmkânlar………….. 318

  1. İTHALAT YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİ…………… 319

2.1.     Genel Hükümler…………………………………………….. 319

2.2.                                                                                                                                                                     Geçici Olarak Y urda Girmiş Malların Kesin İthali          319

2.3.     İthal Şahadetnamesi………………………………………… 320

  1.  2017/1 SAYILI İTHALAT TEBLİĞİ HÜKÜMLERİ 321

3.1.     Kullanılmış veya Yenileştirilmiş Olarak İthal Edilebilecek

Bazı Maddeler…………………………………………………. 321

3.2.                                                                                                                                                                     İthalinde Belirli Kurumların İzni Aranacak Eşya 325

3.3.     Uluslararası Anlaşmalar Uyarınca İthalatı Özel Koşullara

Tabi Eşya……………………………………………………….. 329

3.4.                                                                                                                                                                     İthalatı Belli Kurumlarca Yapılabilecek Bazı Eşya          334

3.5.     Bazı Tekstil ve Konfeksiyon Ürünlerinin Denetimi 334

3.6.     Gümrük Birliği’nden Kaynaklanan Hükümler…….. 338

İKİNCİ AYIRIM

İTHALATTA HAKSIZ REKABETİN ÖNLENMESİ
HAKKINDA MEVZUAT

  1. TANIMLAR ……………………………………………………. 351
  2. PİYASA EKONOMİSİ UYGULANMAYAN

ÜLKELERDE NORMAL DEĞER TESPİTİ……………. 353

  1.  İHRAÇ FİYATININ TESPİTİ      354
  2.  ÖNLEM ALINMASINI GEREKTİREN HALLER           355
  3.  ŞİKÂYET VE İNCELEME          355
  4. DAMPİNGE KARŞI VERGİ VE TELAFİ EDİCİ

VERGİ……………………………………………………………… 357

  1. GEÇİCİ VE KESİN ÖNLEMLER; BUNLARIN

UYGULANMASI ESASLARI……………………………… 358

  1.  VERGİLERİN GERİYE DÖNÜK UYGULANMASI 360
  2. KESİN ÖNLEMLERİN VE TAAHHÜTLERİN

GÖZDEN GEÇİRİLMESİ VE SÜRESİ………………….. 362

  1. KESİN ÖNLEMLERİN ASKIYA ALINMASI………. 363
  2. FAZLA ALINAN VERGİLERİN İADESİ……………. 364
  3. ÖNLEMLERİN ETKİSİZ KILINMASININ

ENGELLENMESİ…………………………………………….. 364

ÜÇÜNCÜ AYIRIM

İTHALATTA GÖZETİM VE KORUNMA
ÖNLEMLERİ
HAKKINDA MEVZUAT

BİRİNCİ ALT AYIRIM………………………………………….. 368

İTHALATTA GÖZETİM ÖNLEMLERİ HAKKINDA MEVZUAT     368

İKİNCİ ALT AYIRIM…………………………………………….. 371

İTHALATTA KORUNMA ÖNLEMLERİ HAKKINDA MEVZUAT 371

  1. AMAÇ, KAPSAM, KURUL……………………………….. 371
  2. ÖN İNCELEME VE SORUŞTURMA…………………… 372
  3. CİDDİ ZARAR VEYA CİDDİ ZARAR TEHDİDİNİN

TESPİTİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ…………………… 374

  1. GEÇİCİ KORUNMA ÖNLEMİ…………………………… 375
  2. KORUNMA ÖNLEMİ……………………………………….. 376
  3. KORUNMA ÖNLEMİNİN SÜRESİ VE GÖZDEN

GEÇİRİLMESİ…………………………………………………… 377

ÜÇÜNCÜ ALT AYIRIM………………………………………… 380

İTHALATTA KOTA VE TARİFE KONTENJANI HAKKINDA MEVZUAT           380

  1. AMAÇ VE KAPSAM………………………………………… 380
  2. KOTA VE TARİFE KONTENJANI DAĞITIM

YÖNTEMLERİ………………………………………………….. 381

  1. İTHAL LİSANSI VE KULLANIMI……………………… 383

İKİNCİ BÖLÜM
İHRACAT
BİRİNCİ AYIRIM

95/7623 SAYILI İHRACAT REJİM KARARI VE
YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİ

  1. TANIMLAR……………………………………………………. 384
  2.  İHRACAT ŞEKİLLERİ VE ESASLARI   386

2.1.     Genel Hükümler…………………………………………….. 386

2.2.     Kayda Bağlı İhracat………………………………………… 386

2.3.     Konsinye İhracat……………………………………………. 387

2.4.     Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat………. 388

2.5.     Ortak Hükümler……………………………………………… 389

2.5.1.   Alıcısı Tarafından Kabul Edilmeyen Mallar……… 389

2.5.2.   Alıcısına Teslim Edilemeyen Mallar ve Malların Terk

Edilmesi……………………………………………………….. 390

2.5.3.   İhracatçı Birliklerince Yapılacak İşlemler…………. 391

2.5.4.                                                                                                                                                               Gümrük İdarelerince Y apılacak İşlemler            391

İKİNCİ AYIRIM
İHRACAT TEBLİĞLERİ

  1. 2008/12 SAYILI BEDELSİZ İHRACATA İLİŞKİN

TEBLİĞ……………………………………………………………. 392

1.1.                                                                                                                                                                     Bedelsiz Olarak İhraç Edilecek Mallar     392

1.2.                                                                                                                                                                     İzin Mercii ve Uygulama Usulleri            394

  1. 96/31 SAYILI İHRACI YASAK VE ÖN İZNE TABİ

MALLARA İLİŞKİN TEBLİĞ……………………………… 395

  1. KİMYASAL SİLAHLAR SÖZLEŞMESİ EKİNDE

YER ALAN KİMYASAL MADDELERİN İHRACATINA İLİŞKİN 2002/12 SAYILI TEBLİĞ   397

  1. 2011/1 SAYILI NESLİ TEHLİKEDE OLAN YABANİ

HAYVAN VE BİTKİ TÜRLERİNİN DIŞ TİCARETİNE İLİŞKİN TEBLİĞ         398

  1. 2014/1 OZON TABAKASINI İNCELTEN

MADDELERİN İHRACINA İLİŞKİN TEBLİĞ………. 400

  1. TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE ÖZEL

FATURA İLE YAPILAN SATIŞLAR HAKKINDA 2003/3 SAYILI TEBLİĞ      400

  1. 2004/12 SAYILI DIŞ TİCARET SERMAYE

STATÜSÜNE İLİŞKİN TEBLİĞ………………………….. 402

  1. 2004/4 SAYILI SEKTÖREL DIŞ TİCARET

ŞİRKETLERİ STATÜSÜNE İLİŞKİN TEBLİĞ………. 404

  1. 2007/6 SAYILI OFFSET UYGULAMALARINA

İLİŞKİN TEBLİĞ………………………………………………. 408

  1. 2011/1 SAYILI PAZAR ARAŞTIRMASI VE PAZARA GİRİŞ DESTEĞİ HAKKINDA TEBLİĞ 410

ÜÇÜNCÜ AYIRIM

İHRACATLA İLGİLİ SAİR MEVZUAT

  1. 94/6401 SAYILI İHRACATA YÖNELİK DEVLET

YARDIMLARI KARARI…………………………………….. 416

  1. 88/13384 SAYILI DESTEKLEME VE FİYAT

İSTİKRAR FONU HAKKINDA KARAR………………. 418

  1. 2006/11115 HAM ELMAS DIŞ TİCARETİNİN

DÜZENLENMESİNE VE DENETLENMESİNE DAİR KARAR   419

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

DIŞ TİCARETTE TESLİM ŞEKİLLERİ
(INCOTERMS)

  1. EXW (Ex Works – İşyerinde Teslim)…………………….. 423
  2. FCA (Free Carrier – Taşıyıcıya Masrafsız Teslim)….. 424
  3. FAS (Free Alongside Ship – Geminin Yanı başında

Teslim)…………………………………………………………….. 426

  1. FOB (Free On Board – Gemi Bordasında Teslim)…… 427
  2. CFR (Cost and Freight – Mal bedeli ve taşıma)………. 428
  3. CIF (Cost, Insurence And Freight – Mal bedeli, Sigorta

ve taşıma)…………………………………………………………. 429

  1.  CPT (“Carriage Paid To….” – “Taşıma, ‘e kadar

ödenmiş”)…………………………………………………………. 430

  1. CIP (“Carriage and Insurance Paid To…” – “Sigorta

dahil taşıma,….’e kadar ödenmiş”…………………………. 431

  1. DDP (Delivered Duty Paid – Vergileri Ödenmiş Teslim) . 432
  2. DAT (Delivered At Terminal – Terminalde Teslim) 433
  3. DAP (Delivered At Place – Belirlenen Yerde Teslim) …. 433

DÖRDÜNCÜ KISIM
TEŞVİK

BİRİNCİ BÖLÜM

YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI
HAKKINDA

2012/3305 SAYILI KARAR VE 2012/1 SAYILI TEBLİĞ

  1. AMAÇ…………………………………………………………….. 437
  2. TANIMLAR…………………………………………………….. 437
  3. BÖLGELER, TEŞVİK SİSTEMİ VE DESTEK

UNSURLARI…………………………………………………….. 439

  1. TEŞVİK BELGESİ……………………………………………. 443

İKİNCİ BÖLÜM

İHRACAT, İHRACAT SAYILAN SATIŞ VE
TESLİMLER İLE

DÖVİZ KAZANDIRICI HİZMET VE
FAALİYETLERDE

VERGİ RESİM VE HARÇ İSTİSNASI HAKKINDA
99/13812 SAYILI KARAR VE 2008/6 SAYILI TEBLİĞ

  1. TANIMLAR…………………………………………………….. 445
  2.  VERGİ, RESİM, HARÇ İSTİSNASININ KAPSAMI 447
  3.  BELGESİZ İŞLEMLER – BELGELİ İŞLEMLER  448
  4. VERGİ RESİM HARÇ İSTİSNASI BELGESİ -

SÜRESİ…………………………………………………………….. 449

  1. İHRACAT TAAHHÜDÜNÜN KAPATILMASI…….. 449
  2. KREDİLERDE VERGİ RESİM HARÇ İSTİSNASI… 450
  3. VERGİ RESİM HARÇ İSTİSNASI BELGESİNİN

İPTALİ……………………………………………………………… 451

  1. MÜCBİR SEBEP VE FEVKALADE HALLER

(TEBLİĞ 17. MADDE)……………………………………….. 451

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

SERBEST BÖLGE MEVZUATI/UYGULAMALARI

  1. SERBEST BÖLGELERİN KURULUŞ AMACI VE

YETKİ……………………………………………………………… 453

  1. FAALİYET KONULARI, BÖLGENİN

DÜZENLENME ESASLARI………………………………… 453

  1.  MUAFİYET VE TEŞVİKLER      455
  2.  TİCARET VE ÖDEMELER         456
  3. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ, DAMGA

VERGİSİ VE HARÇ MUAFİYETİ……………………….. 458

  1. FAALİYET RUHSATI VERİLMESİ……………………. 459
  2. FAALİYETİN GEÇİCİ OLARAK DURDURULMASI

VE FAALİYET RUHSATININ İPTALİ…………………. 461

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

4875 SAYILI DOĞRUDAN YABANCI YATIRIM
KANUNU

  1. AMAÇ VE KAPSAM………………………………………… 465
  2. TANIMLAR…………………………………………………….. 465
  3. DOĞRUDAN YABANCI YATIRIMLARA İLİŞKİN

ESASLAR     467

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/ymm-sinavlarina-hazirlik-icin-gumruk-dis-ticaret-ve-kambiyo-mevzuati.html/feed 0 Yeminli Mali Müşavirlik Deneme Sınav Seti https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-deneme-sinav-seti.html https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-deneme-sinav-seti.html#comments Mon, 31 Dec 2018 09:08:34 +0000 muhasebe_admin https://www.muhasebekitaplari.com/?p=1934 Gelir Üzerinden Alınan Vergiler

Harcama ve Servet Üzerinden Alınan Vergiler

Vergi Tekniği

Revizyon

Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku

Dış Ticaret ve Kambiyo Mevzuatı

Sermaye Piyasası Mevzuatı

İleri Düzeyde Finansal Muhasebe

Finansal Yönetim

Yönetim Muhasebesi

Yukarıdaki her ders için;

5 Deneme 5 Çözüm Fasikülü

Toplam: 50 Deneme 50 Çözüm Fasikülü

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/yeminli-mali-musavirlik-deneme-sinav-seti.html/feed 0 Finansal Analiz Kitabı (UFRS ile Uyumlu) https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-analiz-kitabi-ufrs-ile-uyumlu.html https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-analiz-kitabi-ufrs-ile-uyumlu.html#comments Sat, 08 Sep 2018 07:37:03 +0000 muhasebe_admin http://www.muhasebecv.com/wordpress/?p=170 Finansal Analiz Kitabı (UFRS ile Uyumlu), Prof. Dr. Aydın Karapınar, Prof. Dr. Figen Ayıkoğlu Zaif tarfından titiz çalışmalar sonucunda meydana gelmiş bir kitaptır. Güncellenen yeni baskısı ile Finansal Analiz Kitabını(UFRS ile Uyumlu), siz değerli okuyucularımıza faydalı olması amacı ile yazılmıştır. Kısa sürede teslimat olanakları ile Finansal Analiz Kitabını(UFRS ile Uyumlu), sitemizden alabilirsiniz.

ÖNSÖZ

Finansal tablolar, işletme faaliyetlerinin sayısal sonuçlandır. Bu bakımdan karar almanın temelini oluştururlar. Finansal bilgilere ve bunun temelini oluşturan finansal tablolara dayalı olmayan bir karar verme modeli düşünülemez. İşletmenin, faaliyet, yatırım ve finansman kararlarının tümünde finansal tablolar bulunmaktadır.

Finansal tablolar, muhasebe sürecinin bir sonucudur. Bu bakımdan, finansal tabloların hazırlandığı bu sürecin kurallarının yakından bilinmesi gereklidir. Tablo kalemlerinin hazırlanma sürecini bilmeksizin, sadece sayılara dayalı bir analiz her zaman eksiktir. Bu nedenle, iyi bir finansal analistin, muhasebe bilgisinin yeterli olması gereklidir. Aynı zamanda, analistin, genel ekonomi ve genel işletmecilik alanlarında yeterli bilgiye sahip olması bir zorunluluktur.

Ülkemizde, finansal tabloların hazırlanmasında birçok düzenleme etkili olmaktadır. Bunlardan en önemlisi Vergi Mevzuatı ve Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standarttandır (TMS/TFRS). Her işletmenin vergiye tabi olması ve vergi mevzuatındaki yaptınmların çok ağır olması, finansal tabloların hazırlanmasında, vergi mevzuatım hâkim kılmaktadır. Ancak, gerek ülkelerimizin ve gerekse işletmelerimizin uluslararası entegrasyonu Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının giderek önem kazanmasına yol açmaktadır. Dünya genelinde karşılaştınlabilir tablolara olan ihtiyaç, uluslararası finansal raporlama standartlarına doğru başlayan süreci hızlandırmaktadır. SPK, halka açık işletmelerin 2005 yılından bu yana TMS/TFRS’ye göre tablo tutmasını zorunlu tutmaktadır. Standartların uygulama kapsamı, yeni TTK ile daha da genişlemiştir. Yeni TTK, ülkemizde uluslararası standartlara dayalı muhasebe standartlarının Kamu Gözetim Kurumu tarafından yayınlanmasını ve büyük ölçekli işletmelerin bu standartlara göre tablo düzenlemesini zorunlu kılmıştır. Gelecek yıllarda uygulama kapsamının daha da genişlemesi beklenmektedir. Özellikle, 2009 yılında KOBİ’ler için Finansal Raporlama Standartlannın yayınlanması bunun bir göstergesidir.

Kitabımız, ülkemizdeki diğer kitaplardan farklı bir bakış açısına sahiptir. Finansal tabloların hazırlanma esası olarak TMS/TFRS esasları benimsenmiştir. Ayrıca, konular ele alındıktan sonra, örnekler gerçek verilere dayandırılmıştır. Beyaz eşya sektöründe faaliyet gösteren iki şirketin verileri karşılaştırmalı olarak analiz edilmiştir. Ayrıca kitabımızın ikinci baskısında kitapta iki büyük değişiklik yapılmıştır. Bunlardan birincisi, konuların inceleme sıralaması

değiştirilmiştir. İkincisi ise, her bölüm sonuna tartışma sorulan, test sorulan ve uygulama sorulan eklenmiştir.

Kitabımız, finansal tablolar analizini üç kısım altında incelenmiştir. Bu kısımlar;

1. Kısım: Finansal Analize Genel Bakış

2. Kısım: Finansal Tablolar

3. Kısım: Finansal Analiz

olup, kitabımızın son kısmında ise ekler yer almaktadır.

Birinci kısımda, genel anlamda finansal bilgi ve finansal bilgi kullanıcılan üzerinde durulmuştur. Finansal bilginin temel kaynağı olan finansal tablolara genel bir bakış açısı kazandınlmaya çalışılmıştır. Analiz edilecek tablonun temelini teşkil eden kurallar ve tablolann sınırlan bu kısımda incelenmiştir. Yine bu kısımda, finansal analiz teknikleri diğer bölümlerdeki analizlere temel teşkil etmesi bakımından genel olarak incelenmiştir.

İkinci kısımda, finansal tablolar detaylı olarak ele alınmıştır. Bu kısım, beş bölümden oluşmuştur. Birinci bölümde bilanço, ikinci bölümde gelir tablosu, üçüncü bölümde nakit akım tablosu ve dördüncü bölümde özkaynaklar değişim tablosu içerikleri incelenmiştir. Beşinci bölümde ise, satışlann maliyeti, fon akım tablosu gibi tablolar tanıtılmıştır. Bu kısmın amacı, analiz edilecek finansal tablo kalemlerinin, okuyucu tarafından iyi anlaşılmasının sağlanmasıdır.

Üçüncü kısımda, finansal analiz ele alınmıştır. Birinci bölümde kredi analizi, karlılık analizi, nakit akış analizi ve yatırım analizi örneklerle incelenmiştir.

Kitabımızın finansal analiz konusuna farklı bir perspektiften baktığını düşünmekteyiz. Bu yönüyle kitabın okuyucuya faydalı olacağını ümit ederiz.

Prof. Dr. Aydın KARAPINAR

Prof. Dr. Figen AYIKOĞLU ZAİF

 

1-FİNANSAL ANALİZE GENEL BAKIŞ
2-FİNANSAL TABLOLARA GENEL BAKIŞ VE FİNANSAL TABLOLARIN SINIRLARI
3-FİNANSAL ANALİZ İLE İLGİLİ TEMEL KAVRAMLAR VE ANALİZ TÜRLERİ
4-FİNANSAL TABLO ANALİZ TEKNİKLERİ
5-FİNANSAL TABLOLAR
6-KAPSAMLI GELİR TABLOSU
7-NAKİT AKIŞ TABLOSU
8-ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU
9-DİĞER FİNANSAL TABLOLAR
10-FİNANSAL ANALİZ
11-KREDİ ANALİZİ
12-KARLILIK ANALİZİ
13-YATIRIM ANALİZİ

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-analiz-kitabi-ufrs-ile-uyumlu.html/feed 0 Finansal Yönetim https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-yonetim.html https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-yonetim.html#comments Wed, 08 Aug 2018 07:19:35 +0000 muhasebe_admin http://www.muhasebecv.com/wordpress/?p=162 Finansal Yönetim Kitabı (Değere Dayalı İşletme Finansı), Prof. Dr. Metin Kamil Ercan, Doç. Dr. Ünsal Ban tarfından yazılmıştır. Konular değişen sisteme uyum sağlama amacıyla yazılmış Finansal Yönetim Kitabı (Değere Dayalı İşletme Finansı) güncelliğe önem verilerek hazırlanmıştır. Ücretsiz kargo imkanı ile  Katma Değer Vergisi Kanunu ve Uygulaması Kitabını sitemizden alabilirsiniz.

KİTAP TANITIMI

  • FİNANSAL TABLOLAR VE FİNANSAL PLANLAMA
  • PARANIN ZAMAN DEĞERİ
  • TAHVİL DEĞERLEMESİ
  • HİSSE SENEDİ DEĞERLEMESİ
  • SERMAYE BÜTÇELEMSİ
  • RİSK VE GETİRİ
  • SERMAYE MALİYETİ
  • SERMAYE YAPISI
  • KARPAYI POLİTİKASI
  • KISAVADELİ FİNANS YÖNETİMİ
  • DEĞERE DAYALI YÖNETİM VE FİRMA DEĞERİNİN TESPİTİ

 

ÖNSÖZ

 

Gelişen bilişim teknolojileri ile günümüzde pek çok anlayış hızla değişmektedir. Finans da bu değişimin amiral gemisi konumunda olup pek çok konu ve akademik çalışmaların bu değişim karşısında nostalji haline geldiğine tanıklık etmektedir.

Yakın zamana kadar firmalar, kar amacı peşinde koşarken, günümüzde değere dayalı yö­netim anlayışını benimseyip hissedar değerini maksimum kılmaya çalışmaktadır. Amaç değer maksimizasyonu olunca, değere dayalı pazarlama, değere dayalı üretim, değere dayalı finans kısacası değere dayalı yönetim kaçınılmaz olmaktadır.

Bu kitapta finans yönetimi, değer yaklaşımı ile anlatılmaya çalışılmıştır. Bu eserin yazılmasındaki temel çıkış noktası, kaçınılmaz olan bu değişime öğrencilerin uyum sağ­layabilmeleri için başvurabilecekleri kaynak kitaplardan biri olmasıdır.

On iki bölümden oluşan bu kitaptaki her bir konuyu ele alırken, okuyucuyu sıkmadan ve elimizden geldiğince basit ve sade bir biçimde anlatmayı hedefledik. Gösterdiğimiz tüm titizliğimize rağmen olabilecek hatalarımızdan dolayı bu çalışmadan faydalanacak tüm okuyucularımızın hoşgörüsüne sığınıyoruz.

Siz okuyucularımızla iletişimimizi sürekli kılmak, eleştiri ve önerilerinizi almak, sizlere daha fazla katkı verebilmek ve bu yolla sinerji yaratabilmek için kitabımızın adıyla ay­nı olan internet üzerinde web adresi oluşturarak diyalog ortamı hazırladık. Kitabın Web sayfasında, her bölüm ile ilgili Power Point (PPT) sunumları, örnek olaylar, soru-cevaplar, tartışma konuları gibi çalışmalar yapılmakta olup, ayrıca sanal ortamda interaktif ile­tişim kurarak kitabın geliştirilmesini öncelikli hedef belirlemiş bulunmaktayız.

Çalışmamızın her aşamasında bizlere anlayışla destek olan ailelerimize, özverili katkıla­rından dolayı Arş. Gör. İlhan Küçükkaplan ve Arş. Gör. E.Savaş Başcı’ya, hazırladıkla­rı güzel çalışma ortamı ve yakın ilgilerinden dolayı Gazi Kitabevi’nin tüm çalışanlarına ayrı ayrı teşekkür ederiz.

 

İÇİNDEKİLER

FİNANSAL YÖNETİME GİRİŞ
1.1 Finans Kavramı 3
Fmansın Gelişimi 4 Finansın İşletmelerdeki Yeri ve Önemi 5 Finansm Temel İlkeleri 8
12 Firma Amacı 11
Hissadarlarm Çıkarlarına Uygun
Amaçlar 11 Firma Çıkarlarına Uygun Amaçlar 11 İdeolojik Amaçlar 12 Firma Karının Maksimum Kılınması 12 Neden Firma Değeri
Maksimizasyonu 14
13 Finans Yönetiminin Temel
Politikaları 15
BÖLÜM 2
FİNANSAL TABLOLAR VE FİNANSAL PLANLAMA
2.1 Temel Finansal Tablolar 21
Bilanço 21
Net İşletme Sermayesi 22
Likidite 23
Defter Değerine Karşın Piyasa (Pazar)
Değeri 24 Gelir Tablosu 24 Nakit Olmayan Kalemler 25 Vergi Hesaplaması 25
2.2 Nakit Akım Tablosu 26
Varlıklardan Sağlanan Nakit Akım 26
Faaliyetlerden Sağlanan Nakit
Akımları 28 Sermaye Harcamaları 29

Net İşletme Sermayesindeki
Değişim 29 Borç Verenlere ve Hisse Senedi Sahiplerine Olan Nakit Akımı 30 Borç Verenlere Olan Nakit Akımı 30 Hisse Senedi Sahiplerine Olan Nakit
Akımı 30 23 Finansal Oranlar 37 Likidite Oranlan 37 Cari Oran 37 Asit Test Oranı 39 Nakit Oranı 40 Devir Hızı Oranları 40 Stok Devir Hızı 41 Alacak Devir Hızı 41 Kaldıraç Oranlan 43 Toplam Borç Oranı 43 Uzun Vadeli Borç Oranı 44 Faiz Karşılama Oranı 44 Karlılık Oranları 45 Kar Marjı 46
Varlıkların Kazanma Gücü 46 Özsermayenin Kazanma Gücü 47 Hisse Başına Kar 48 Hisse Başına Kar ve Temettü
Miktarlarının Hesaplanması 48 Du Pont Analizi 49 Piyasa Değeri Oranları 50 Fiyat / Kazanç Oranı 50 Piyasa Değeri / Defter Değeri
Oranı 51 2.4 Uzun Vadeli Finansal Planlama ve
Büyüme 51 Dış Finanslama ve Büyüme 53 İçsel Büyüme Oranı 55 Sürdürülebilir Büyüme Oranı 56
Finansal Yönetim

BÖLÜM 3
PARANIN ZAMAN DEĞERİ
Değer 61
Niçin Paranın Zaman Değeri Vardır? 61
3.1 Tek Dönem Hesaplamaları 62
Basit Faiz 63
Bugünkü Değeri Bilinen Bir Tutarın
Gelecek Değerinin
Hesaplanması 63 Gelecek Değeri Bilinen Bir Tutarın
Bugünkü Değerinin
Hesaplanması 64 Bileşik Faiz65 Sürekli Bileşik Faiz 66 Gelecek Değer Faktörü (GDF) 68 Bugünkü Değer Faktörü (BDF) 69
3.2 Anüite Hesaplamaları 69
Gelecek Değer Faktörü
Anüite (GDFA) 70 Bugünkü Değer Faktörü Anüite
(BDFA) 71 Paranın Zaman Değeri Hesaplamaları
İle İlgili Örnekler 77
3.3 Mevduat Hesaplarının
Getirileri 82 Efektif Faiz ve Nominal Faiz 82 ReelFaiz 83 Döviz Tevdiat Hesaplarının
Getirileri 85
3.4 Döviz Kurları, Enflasyon ve Faiz
Oranları 87 Faiz Oranları Paritesi 87 Satın Alma Gücü Paritesi 89 Uluslararası Fisher Etkisi 92

4.1 Tahvilin Kapsamı 97
Tahvil ve Hisse Senedi ile Finansmanın
Farklılıkları 98 Vade Farklılığı 98

Gelir Üzerindeki Haklar 98 Varlıklar Üzerindeki Haklar
Açısından 99 Yönetimde Söz Sahibi Olma
Açısından 99 Bazı Tahvil Çeşitleri 99 4.2 Tahvil Değeri 102
Tahvilde Değer Kavramları 102 Tahvilin Bugünkü Değeri 103 Tahvil Getirişi Oranı 104 Tahvil Değeri ile Faiz Oranı Arasındaki İlişki 106 43 Tahvilde Derecelendirme 107 4.4 Süre (Duration) 109

HİSSE SENEDİ DEĞERLEMESİ
5.1 Hisse Senedinde Değer
Kavramları 117
Defter Değeri 118 Tasfiye» Değeri 118 Nominal Değer 119 İşleyen Teşebbüs Değeri 119 Piyasa Değeri (Borsa Değeri) 119 Gerçek Değer 1
5.2 Hisse Senedi Değerlemesi 120
Fiyat Katsayılarına Göre Hisse Senedi
Fiyatının Belirlenmesi 122 Piyasa Değeri / Defter Değeri 125 Temettü Modeline Göre Hisse Senedi
Değerinin Belirlenmesi 126 Sıfır Büyüme 128 Sabit Büyüme 129 Belli Bir Zaman Diliminden Sonra
Sabit Büyüme 132 İndirgenmiş Nakit Akımları ile Hisse
Senedinin Değerinin
Belirlenmesi 133 Menkul Kıymet Borsaları 134

BÖLÜM 6 j
SERMAYE BÜTÇELEMESİ
Nakit Akımları 140
Beklenen Getiri Oranı 141
Yatırım Türleri 141 *J Net Bugünkü Değer (NBD) 142
Net İşletme Sermayesinin Dikkate Alınması 144
Hurda Değerin Dikkate Alınması 144 62 Geri Ödeme Süresi 146 t» 3 Iskonto Edilmiş Geri Ödeme
Süresi 147 6Â Ortalama Muhasebe Getirişi 149 – 5 İç Getiri Oranı 151
6.6 Karlılık Endeksi 152
6.7 Başabaş Analizi 153 Muhasebe Başabaş Noktası 155 Nakit Başabaş Noktası 157 Finansal Başabaş Noktası 158
6.8 Sermaye Bütçelemesinde Özel
Durumlar 160 NBD ve IRR Çelişkisi 160 Düzeltilmiş İç Getiri Oranı 162 Ekonomik Ömürleri Eşit Olmayan
Birlikte Olanaksız Projeler 164 Yenileme Kararları 166 Enflasyon ve Sermaye
Bütçelemesi 169
BÖLÜM
RİSK VE GETİRİ 7.1 Risk 177
Sistematik Risk 178
Pazar Riski 178
Enflasyon Riski 178
Faiz Oranı Riski 179
Sistematik Olmayan Risk 179
Faaliyet Riski 180
Finansal Risk 180
Yönetim Riski 180 12 Risk ve Getirinin Hesaplanması 181
Risk Primi 182
Riskin Ölçülmesi 183

Beklenen Getiri 185 Risk (Standart Sapma)
Hesaplaması 186 73 Portföy 188
Geleneksel Portföy Yaklaşımı 188 Modern Portföy Yaklaşımı 189 Modern Portföy Teorisinin
Varsayımları 190 Portföyün Beklenen Getirişi 190 Portföyün Varyansı 191 Sermaye Varlıklarını Fiyatlandırma
Modeli ve Menkul Kıymet Pazar
Doğrusu 194 7.4 Risk ve Sermaye Bütçelemesi 197
Nakit Akımlarının Beklenen Değeri ve
Standart Sapması 199 Tam Bağımlılık Durumunda
Yatırımın Riski 201 Tam Bağımsızlık Durumunda
Yatırımın Riski 201

BÖLÜM8 |
SERMAYE MALİYETİ
8.1 Borcun Maliyeti 209
İmtiyazlı Hisse Senedi Maliyeti 211
8.2 Özsermaye Maliyeti 211
83 Ağırlıklı Ortalama Sermaye
Maliyeti 214
Sermaye Varlıklarını Fiyatlandırma
Modeli İle Ağırlıklı Ortalama
Sermaye Maliyetinin
Hesaplanması 215 Ağırlıklı Ortalama Sermaye Maliyeti
ve Menkul Kıymet Pazar
Doğrusu 217 8.4 En Uygun Sermaye Bütçelemesi
Düzeyinin Belirlenmesi 218

Finansal Yönetim

BOLUM 9
SERMAYE YAPISI
Sermaye Yapısı ve İlgili Yaklaşımlar 227
9.1 Net Gelir Yaklaşımı 228
9.2 Net Faaliyet Geliri Yaklaşımı 231 93 Geleneksel Yaklaşım 233
9.4 Günümüzde Geçerli Olan
Yaklaşım 236 Finansal Sıkıntı ve Temsil Maliyetleri 238
9.5 Firmanın Optimal Sermaye
Yapısının Belirlenmesi 241 Yeni Hisse İhracından Önce
Farklı Bilgi 245 Çok Karlı Proje Durumu 245 Ufukta Karanlık Bulutlar Durumu 246 Projenin Borçla Finanslanması 246
9.6 Kaldıraç 247
Faaliyet Kaldıracı 247
Finansal Kaldıraç 247
Bileşik Kaldıraç 249
BOLUM 10
KARPAYI POLİTİKASI
10.1 10.2 103 10.4
Kar Payı Politikası 257 Kar Payı İlgisizliği Teorisi 259 Eldeki Kuş Teorisi 262 Vergi Farklılığı Teorisi 263 Kar Payı Politikasını Etkileyen
Faktörler ve Dağıtım
Çeşitleri 267 Nakit Kâr Payları 267 Hisse Senedi Geri Satın Alınması
Yoluyla Kar Payı Ödemesi 268 Hisse Senedi Kar Payları ile Temettü
Ödemesi 269

Bolüm
KISA VADELİ FİNANS YÖNETİMİ
11.1 İşletme Sermayesi 275
İşletme Sermayesi Nakit Akım
Döngüsü 277 İşletme Sermayesi Finanslama
Stratejileri 279 Dengeli Finanslama Stratejisi 280 İhtiyatlı Finanslama Stratejisi 280 Atılgan Finanslama Stratejisi 281 Likidite Risk ve Getiri İlişkisi 281
11.2 Kısa Vadeli Planlama ve
Nakit Bütçesi 283 113 Nakit Yönetimi 288 BAT Modeli 289 Miller-Orr Modeli 292
11.4 Alacakların Yönetimi 294
Alacakların Durumunun Takibi 294
Ortalama Tahsilat Süresi 295
Kredi Politikası 296
Kredi Kararı 297 Tahsilat Politikası 300 İskonto Uygulanması 300 Firmanın Kredi Politikasındaki
Değişikliğin Analizi 301 Kredi Süresinin Uzatılması 302 Kredi Süresinin Kısaltılması 303 İskonto Politikasının Değişimi 304
11.5 Stok Yönetimi 305
Firmalarda Stok Düzeyini Etkileyen
Nedenler 305 Hammadde Stok Düzeyini Etkileyen
Nedenler 306 Yarı Mamul Stok Düzeyini Etkileyen
Nedenler 307 Mamul Stok Düzeyini Etkileyen
Nedenler 308 Stok Maliyetleri ve Optimal Stok
Düzeyinin Belirlenmesi 310 Stok Yönetimi İle İlgili Genel
Kavramlar 310

 

Ekonomik Sipariş Miktarı Modeli 313 Toplam Sipariş Maliyeti 314 Toplam Bulundurma Maliyeti 315 Sipariş Miktarının Değiştirilmesi 315 Iskonto Uygulaması Durumunda
Ekonomik Sipariş Miktarı 318 Stok Bulundurmama Durumu 319 11.6 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 322 Tahakkuklar 323 Kısa Dönem Banka Kredileri 323 Ticari Kağıtlar 324 Ticari Krediler (Satıcılar Hesabı) 324 Ticari Kredinin Finansal
Tablolara Etkisi 327

12.2 Firma Değerinin İndirgenmiş Nakit Akımları İle Tespiti 340
Özsermayeye Serbest Nakit
Akımları 341 Sabit Büyüme Durumunda FCFE
Modeli 342 İki Aşamalı FCFE Modeli 344 Firmaya Serbest Nakit Akımları
(FCFF) 348 Ekonomik Katma Değer 351 Klasik Gelir Tablosu ve Değerlemeye
Dayalı Gelir Tablosu 352
Kaynakça 357 Dizin 363

BOLUM 12
DEĞERE DAYALI YÖNETİM ve FİRMA DEĞERİNİN TESPİTİ 12.1 Değere Dayalı Yönetim 333
Değere Dayalı Yönetimin
Özellikleri 334 Değere Dayalı Yönetim
Uygulamasının Avantajları ve
Dezavantajları 334 Değere Dayalı Yönetim Süreci 335 Firmanın Değer Stratejilerinin
Belirlenmesi 335 Hedeflerin Belirlenmesi 336 Uygulama Planları ve Bütçeler 336 Performans Ölçümü ve Teşvik
Sistemleri 336 Değer Yaratan Unsurlar 336 Firma İçi Değer Yaratan Unsurlar 338 Firma Dışı Değer Yaratan
Unsurlar 339 Finansal Olmayan Değer Yaratan
Unsurlar 339

 

]]> https://www.muhasebekitaplari.com/finansal-yonetim.html/feed 0