KARIN TANIMI VE TESPİT YÖNTEMLERİ

SERMAYENİN KORUNMASINA GÖRE KAR KAVRAMI

ÖZ SERMAYE TANIMI NİTELİKLERİ

KARIN TESPİT ŞEKİLLERİ

KAR DAĞITIM POLİTİKASI,ÖNEMİ,

KAR PAYI ÖDEME ŞEKİLLERİ

ŞAHIS ORTAKLARINDA KARIN TESPİTİ VERGİLENDİRİLMESİ VE DAĞITIMI

ADİ ORTAKLIKLARDA KAR DAĞITIMIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI ,MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERİNDE KAR DAĞITIMI

SERMAYE ŞİRKETLERİNDE KARIN TESPİTİ

LİMİTED,ANONİM ŞİRKETLERİN HUKUKSAL YAPISI VE KAR DAĞITIMI

ŞİRKETLERİN KURULUŞLARI,YAPISI,PAY,MENKUL KIYMETLER

KAR DAĞITIMIN AŞAMALARI,GEREKÇELERİ,NEDENLERİ

KOOPERATİFLERDE GELİR -GİDER FARKINI DAĞITIMI

KOOPERATİFLERİN VERGİLENDİRİLMESİ

KAR DAĞITIM TABLOSU KURUM KAZANCININ TESPİTİ

VERGİ KESİNTİSİ

KURUMUN KAR DAITIMI YAPMASI VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ KAZANCIN BULUNMASI

KURUMLARDA ELDE EDİLEN KAR PAYLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

KAR DAĞITIMI KONUSUNDA ÖZEL HUKUKTAKİ BAZI DÜZENLEMELER VE BUNLARIN VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

İÇ FİNANSMAN YOLUYLA SERMAYE ARTIRIMIN VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

TEMETTÜ NAVANSI VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI İLİŞKİSİ

KAR DAĞITIMI ALTINDA HEPSİ VE DAHA FAZLASI BU KİTAPTA

Piyasa ekonomisinde şirketleri yatırım yapmaya, büyümeye, istihdam sağlamaya iten en önemli motivasyon kaynağı kâr elde etmektir.

Kârın elde edilmesi işletme yönetimiyle ilgili olsa da ardından ekonomi kuramının belki de en önemli konusu olan kârın bölüşümü gündeme gelir.

Kârın bir kısmının vergi olarak devlete aktarılması, bir kısmının pay sahiplerine yatırımlarının getirisi olarak ödenmesi, yedek akçe ya da fon olarak işletmenin büyümesi için işletmede alıkonulması, sermayeye eklenmesi… şirketlerin zorunlu ya da gönüllü seçenekleri arasında yer almaktadır.

İlk baskısından bu yana, 15 yıldır sürekli olarak yenilenen, güncellenen ve gelişen Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı kitabı, alanında teoriye ve de en önemlisi uygulamaya yönelik önemli bir kaynak durumundadır.

İşte bu kitapta cevap bulacağınız sorulardan bazıları şunlar;

• Kâr nedir ve nasıl tespit edilir?
• Şahıs ortaklıklarında kâr dağıtım kuralları nelerdir?
• Sermaye şirketlerinde (Halka açık olan ya da olmayan) kâr dağıtım kuralları nelerdir?
• Kâr işletmede, kurumlarda ne şekilde vergilendirilmektedir?
• Pay sahipleri açısından elde edilen kârın vergilendirme rejimi nasıl işlemektedir?
• Yurt dışında elde edilen kâr paylarının vergilemesi ne şekilde gerçekleşir?
• Çifte Vergilendirmeye Önleme Anlaşmaları uyarınca kâr dağıtımında vergilendirilme rejimi nasıl işler?
• Pay sahiplerinden başka kimler kârdan pay alabilirler?
• Kâr payı avansı nasıl dağıtılır? Şartları nelerdir?
• %5 oranında kâr payını ödemek zorunlu mudur?
• Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılır mı?
• T.T.K.’dan sonra şirketler hangi kârı dağıtacaklar? Yasal kayıtlardaki kârı mı TFRS’ye göre belirlenen kârı mı?

Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı; kâr dağıtımının bütün yönlerinin ele alındığı, merak ettiğiniz pek çok sorunun cevabını bulabileceğiniz bir başucu kaynağı.

ÖNSÖZ

Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı” isimli çalışmamız ilk olarak 1999 yılının Mart ayında okuyucularla buluşmuştu. Geride bıraktığımız 15 yıl içinde pek çok şey gibi kitabımızda değişti. Kurumlar Vergisi Kanunu, Türk Ticaret Kanunu, Borçlar Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu ilk planda akla gelen mevzuat değişiklikleri arasında yer alıyor.

Kanun değişiklikleri önce kurallar ve teori boyutunda bir değişim getirirken ardından da doğal olarak uygulama alanında kendisini göstermekte. Her değişim kısmen ya da tamamen bir öğrenme sürecini ve bir adaptasyon sürecini de beraberinde getiriyor. Nitekim kâr dağıtımı konusu da değişikliklerden payını aldı.

Elbette ki kitabımızı sadece mevzuat değişiklikleri etkilemedi. Dördüncü kez okuyucularla buluşan kitabımız adeta yaşayan bir organizma gibi her defasında yenilendi ve geliştirildi. Her bir yeni baskı düşüncelerimizin, ifadelerimizin gözden geçirildiği, iyiyi ve mükemmeli arayışımızın bir aşaması oldu. Her defasında amacımız, okuyucularımızın güncel sorunlarına cevap verebilmek ve ortaya çıkan yeni konularda yorum geliştirebilecek bir alt yapıyı onlara sunmak olmuştur. Bu amacımıza ne kadar yaklaşabilmişsek kendimizi o kadar mutlu sayacağız.

Kitabımızda; kârın tespitinden başlayıp dağıtımına kadar olan süreç Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında ele alındı. Elbette kurum ya da işletme bünyesinde kazancm/kârm vergilendirilmesi ve kâr pay elde edenlerin vergi mevzuatı karşısındaki durumu da kapsama dahil edildi. Özetle ifade etmek gerekirse; bizce kitabımızın en önemli özelliklerinden biri, ticaret hukuku alanındaki bir konunun vergi hukukundaki yansımalarıyla ele alınmış olmasıdır.

Birinci baskıdan beri tüm okumaları gerçekleştiren, fikirleriyle kitabımızın ve şahsımızın gelişmesine büyük katkısı olan değerli üstadım E. Baş Hesap Uzmanı, Gelirler Genel Müdürlüğü E. Genel Müdür Yardımcısı Yener Mercimekçi’ye şükranlarımı sunuyorum.

Kitabımızın bu baskısında değerli katkılarını esirgemeyen Maliye Hesap Uzmanları Demeği Başkanı Necdet Gökmen üstadıma ve birlikte çalışıp çok şey öğrendiğim E. Baş Hesap Uzmanı, Gelir İdaresi E. Başkan Yardımcısı Bülent Taş üstadıma teşekkürlerimi sunuyorum.

Her çalışmanın ardında aileden alman zaman vardır. Tüm çalışmalarımda desteğim olan, yoldaşım olan eşim Müjgan Karyağdı’ya yetersiz kalacağına inandığım teşekkürlerimi iletiyorum.

Ve 15 yıldır katkılarıyla bizi yalnız bırakmayan tüm okuyucularımıza şükran duygularımızla kitabımızın yararlı olmasını diliyorum.

Nazmi Karyağdı

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER

1. Gelir Vergisi Kanunu (193 Sayılı Kanun)………………….. 1

2. Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 Sayılı Kanun)…………….. 179

3. Katma Değer Vergisi Kanunu (3065 Sayılı Kanun)………….. 311

4. Vergi Usul Kanunu (213 Sayılı Kanun)…………………… 411

5. Özel Tüketim Vergisi Kanunu (4760 Sayılı Kanun)…………. 665

6. Gider Vergileri Kanunu (Gid.V.K.) (6802 Sayılı Kanun)……. 717

7. AATU Hakkında Kanun (6183 Sayılı Kanun)………………… 735

8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu (7338 Sayılı Kanun)……. 801

9. Damga Vergisi Kanunu (488 Sayılı Kanun)……………….. 819

10. Harçlar Kanunu (492 Sayılı Kanun)………………………. 861

11. Değerli Kağıtlar Kanunu (210 Sayılı Kanun)………………. 943

12. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (197 Sayılı Kanun)………. 949

13. Emlak Vergisi Kanunu (1319 Sayılı Kanun)………………. 967

14. Belediye Gelirleri Kanunu (2464 Sayılı Kanun)………… 1003

15. Dijital Hizmet Vergisi Kanunu (7194 Sayılı Kanun)………………. 1045

16. İdari Yargılama Usulü Kanunu (2577 Sayılı Kanun)…….. 1055

17. Serbest Bölgeler Kanunu (3218 Sayılı Kanun)…………. 1101

18. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu (3568 Sayılı Kanun) 1115

19. 4208 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 1153

20. Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu (4490 sayılı Kanun)……… 1163

21. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (4691 Sayılı Kanun)……. 1175

22. Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun

(5549 Sayılı Kanun)…………………………………………. 1199

23. Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve
Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun (5602 Sayılı Kanun)…… 1217

24. Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun (5604 Sayılı Kanun).. 1229

25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanun (5746 Sayılı Kanun)………………………………….. 1235

26. İstanbul Finans Merkezi Kanunu (7412 Sayılı Kanun)………… 1255

2- Neleri Gider Yazabilirsiniz?

3- Gelir Vergisinde İndirimler: Ticari Kazançlar, Zirai Kazançlar, Serbest Meslek Kazancı, Ücret, Gayrimenkul Sermaye, Menkul Sermaye İradı, Diğer Kazanç ve İratlar, Özellikli Durumlar

4- Neleri Gider Yazamazsınız?

5- Kurumlar Vergisinde İndirimler: Kurum Kazancı, İndirimler, Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, Özellikli Durumlar

6- Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler, Kabul Edilmeyen İndirimler

ı

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ

Günümüzde muhasebecilerin omuzlarındaki yük her geçen gün artmaktadır. Dolayısıyla ilgili konuları araştırmak için yeterli zamana sahip olamayan muhasebecilerin her daim başvuracakları bir kaynağa ihtiyaçları ivedi bir hal almıştır.

Muhasebecinin El Kitabı adlı bu çalışma muhasebecilik mesleğini icra eden meslektaşların sadece muhasebe ve vergi konularında değil diğer birçok konu ve alanda başvuracakları temel bir kaynak niteliğindedir. Muhasebecilere yönelik yapılan çalışmaların büyük bir kısmı temel bazı konulara odaklanmaktadır. Örneğin, dönemsonu işlemleri, maliyet muhasebesi, vergi uygulaması, şirketler rehberi gibi. Tüm bunlara ayrı ayrı sahip olmak hem maddi olarak hem de zaman açısından oldukça külfetlidir. Elinizdeki bu çalışma tüm bunlar düşünülerek hazırlanmıştır. Çalışmanın içerisinde ticari şirketler rehberinden dönemsonu uygulamalarına kadar mevzuatın en son haliyle anlatılmış konular bulunmaktadır.

Kitabın KDV ile ilgili bölümleri en son mevzuat değişiklikleri göz önüne alınarak hazırlanmıştır.

Yine kitabın editörlüğünü yapan ve mesleki mevzuatta derin bilgisi ve bitmeyen enerjisi ile her daim bir adım önde olan Dr. Koray ATEŞ ’e sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitabın basılmasında emeği geçen tüm MuhasebeTR.com çalışanlarına da sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitap ile ilgili görüş ve önerilerinizi iletisim@muhasebetr.com e-posta adresimize gönderebilirsiniz.

Saygılarımla,

E.Öğr. Gör. Nurten ÖRNEK

İÇİNDEKİLER

ŞİRKETLERDE GENEL KURUL İŞLEMLERİ

1. LİMİTED ŞİRKETLERDE GENEL KURUL 28

1.1. Limited Şirketlerde Genel Kurul 28

1.2. Limited Şirketlerde Genel Kurulun Yetkileri 28

1.3. TTK’ya Göre Limited Şirketlerde Olağan Genel Kurul Yapılma Zamanı 29

1.3.1. 6102 Sayılı TTK’ya Göre 29

1.4. Limited Şirketlerde Genel Kurulu Kimler Davet Eder? 30

1.5. Limited Şirketlerde Ortakların Genel Kurula Çağrı Zamanı 30

1.6. Azlığın Genel Kurulu Toplantıya Çağırması 30

1.7. Limited Şirketlerde Genel Kurul Çağrı İlanında Yer Alacak Hususlar 31

1.8. Limited Şirket Genel Kurul Gündeminde Yer Alması Zorunlu Asgari Unsurlar 31

1.9. Limited Şirket Genel Kurulunda Hazır Bulunması Gereken Belgeler 31

1.10. Limited Şirket Genel Kurulunda Bakanlık Temsilcisinin Bulunup Bulunmayacağı 31

1.11. Limited Şirketler Genel Kurula Elektronik Ortamda Katılım Olabilir Mi? 32

1.12. Limited Şirketlerde Ortaklardan Biri Genel Kurula Temsilci İle Katılabilir Mi? 33

1.13. Limited Şirketlerde Genel Kurul Yapılma Yöntemleri 33

1.13.1. Toplantı Yapmadan Karar Alma 33

1.13.2. Çağrısız Genel Kurul 33

1.13.3. Çağrılı Genel Kurul 33

1.14. Genel Kurul Toplantı Tutanağı 33

1.15. Ortakların Oy Hakkı Ve Hesaplanması 34

1.16. Limited Şirket Genel Kurullarında Oy Hakkından Yoksunluk 34

1.17. Ağırlaştırılmış Nisap Gerektiren Genel Kurullar 34

1.18. Genel Kurul Toplantısına Yetkisiz Katılma 35

1.19. Genel Kurul Kararlarının İptali Ve İptal Sebepleri 35

1.19.1. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarına İptal Davası Açabilecek Kişiler 35

1.20. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarının İptali ve Butlanı 36

1.21. Limited Şirketlerde Genel Kurul Toplantılarının Yapılmamasının Sonuçları 36

2. LİMİTED ŞİRKETLERDE ADIM ADIM GENEL KURUL İŞLEMLERİ 37

2.1. Ltd.Şti. Genel Kurul Müdürler Kurulu Kararı 37

2.2. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrılı 37

2.3. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrısız 39

2.4. Limited Şirket Genel Kurulu İçin Vekaletname 39

2.5. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 39

2.6. Müdür/Müdürler Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 39

2.7. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 45

2.8. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 45

2.9. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 47

2.10. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 47

2.11. Toplantı Ve Karar Nisapları 48

Şirket Sözleşmesinin Değiştirilmesi 48

2.12. Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi/ÇAĞRILI 49

3. ANONİM ŞİRKET GENEL KURUL YOL HARİTASI 50

3.1. Genel Kurul Öncesi Yapılması Gerekenler 50

3.1.1 Genel Kurul Toplantı Çeşitleri 50

3.1.2. Genel Kurulun Yapılacağı Yerin Ve Zamanının Belirlenmesi 50

3.1.3. Genel Kurul Gündeminin Ve Yönetim Kurul Kararının Hazırlanması 51

3.1.4. Çağrılı Genel Kurula Ve Pay Sahiplerine Çağrı/İlan 52

3.1.5. Çağrısız Genel Kurul 56

3.1.6. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 56

3.1.7. Yönetim Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 56

3.1.8. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 61

3.1.9. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 61

3.1.10. Bakanlık İznine Tabi İşlemler Varsa Bakanlık İzinlerinin Alınması 63

3.1.11. İç Yönergenin Hazırlanması 63

3.1.12. Genel Kurulda Bakanlık Temsilcisi Bulundurma Zorunluluğu Varsa Temsilci Görevlendirilmesi İçin Bakanlığa Başvurulması 69

3.1.13. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 73

3.1.14. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 73

3.2. Genel Kurul Toplantısında Yapılması Gerekenler 75

3.2.1. Hazır Bulunanlar Listesinin İmzalanması 75

3.2.2. Toplantının Açılması Ve Yönetimi 75

3.2.3. Toplantının Yönetimi İçin Divanın Oluşturulması 75

3.2.4. Toplantı Gündeminin Okunması 75

3.2.5. Toplantı Gündeminde Değişiklik Ve İlave Edilecek Hususların Talep Edilmesi Durumunda Gerekli Oylamanın Yapılması Ve Gündemde Değişiklik Ve İlavesinin Sağlanması 75

3.2.6. Toplantı Gündeminin Görüşülmesi 75

3.2.7.Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi 76

3.2.8. Toplantı Başkanı,Yazmanı, ( Seçılmışse.” Başkan Yardımcısı, Oy Toplama Memuru”) Ve Bakanlık Temsilcisi (Varsa) Tarafından Toplantı Tutanağı, Hazır Bulunanlar Listesi Ve Diğer Belgelerin İmzalanması 78

3.2.9. Muhalefet Şerhi Varsa Şerh Koyanların Tutanağı İmzalaması 78

3.3. Genel Kurul Sonrası Yapılması Gerekenler 78

SON DÜZENLEMELERLE ŞİRKETLERDE DEFTER TASDİKLERİ VE SÜRELERİ

1. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 79

1.1 Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler (Gerçek Kişiler); 79

1.2 Kollektif ve Komandit Şirketler 79

1.3 İşletme Esasına Göre Tutulacak Defter; 79

1.4 Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter; 80

2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 80

2.1. Anonim Şirketler Ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 80

2.2. Limited Şirketler 80

2.3. Limited Şirket Müdürler Kurulu Defteri 80

3. DERNEK VE VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETMELERİNİN TUTACAĞI DEFTERLER (Ticari Defter Tebliği Md.5/4) 81

4. KOOPERATİFLERİN TUTACAĞI DEFTERLER 81

5. DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI 81

5.1. Tasdik Yenileme (Ara Tasdik) (Vuk Md. 222 ve Ticari Defter Tebliği Madde 17-18) 81

5.2. Ara Tasdik (Tasdik Yenileme) Yapılabilecek Defterler 81

5.3. Kapanış Onayı (Tasdiki) (Ttk Md 64/ 3,5) 82

DEFTER BEYAN SİSTEMİ

1. DEFTER BEYAN SİSTEMİ NEDİR? 83

2. DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KİMLER KULLANACAK? 83

3. SİSTEME BAŞVURU NASIL YAPILACAKTIR? 83

4. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

5. İŞLETME HESABI ESASINA TABİ VEYA SERBEST MESLEK MÜKELLEFLERİ NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

6. SİSTEM UYGULAMAYA GEÇTİKTEN SONRA MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRENLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 84

7. SİSTEME GİRMEK İÇİN ŞİFRE NASIL ALINACAKTIR? 84

8. SİSTEME NASIL GİRİŞ YAPILACAKTIR? 84

9. HALİ HAZIRDA VAR OLAN KULLANICI KODU VE ŞİFRE İLE DE SİSTEME GİRİŞ YAPILABİLECEK MİDİR? 84

10. KDV’NİN SON GÜNÜNE KADAR SİSTEME FATURA İŞLEYEBİLMEK MÜMKÜN MÜ? 84

11. KAYITLARIN YANLIŞ ATILMASI DURUMUNDA DÜZELTME KAYDI ATILABİLECEK Mİ? 84

12. SİSTEM ÜZERİNDEN HANGİ DEFTERLER TUTULABİLECEKTİR? 85

13. AMORTİSMANA TABİ VARLIKLARI SİSTEME DAHİL EDİP SİSTEM ÜZERİNDEN AMORTİSMAN AYRILABİLECEK Mİ? 85

14. AÇILIŞ VE KAPANIŞ TASDİKLERİ OTOMATİK OLARAK MI YAPILACAK? 85

15. SİSTEMDEKİ DEFTER VE KAYITLARIN MUHAFAZASINI KİMLER YAPACAKTIR? 85

16. DEFTER VE KAYITLARI VERGİ DAİRESİNCE İSTENENLER NE YAPACAK? 85

17. FATURA, SEVK İRSALİYESİ VEYA SERBEST MESLEK MAKBUZU DA SİSTEM ÜZERİNDEN DÜZENLENEBİLECEK MİDİR? 85

18. MÜKELLEFLER SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR İLE ANLAŞMAKSIZIN KENDİLERİ BU SİSTEMİ KULLANABİLİRLER Mİ? 85

19. SİSTEME NE ZAMAN GEÇİLDİ? 86

TİCARİ BELGELERDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER

1. FATURA VE İRSALİYELİ FATURADA OLMASI GEREKENLER 87

1.1. TTK’ya Göre Faturada Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler 87

1.2. İrsaliyeli Faturalarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 88

1.3. İnşaat İşlerinde Şantiye Alanına Sevk Edilen Mallar İçin Her Sevk İrsaliyesinden Sonra 7 Gün İçinde Fatura Kesilmeli Midir? 89

1.4. İşlemin Gerçekleşmesinden Önce Tanzim Edilen Faturalar 89

1.5. Malın Tesliminden Bir Kaç Gün Sonra Kesilen Faturalar 89

1.6. Sahte Faturadan Korunmak İçin Yapılması Gerekenler 90

2. SEVK İRSALİYESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 90

3. TAŞIMA İRSALİYESİNDE BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 90

4. GİDER PUSULASININ ÜST BÖLÜMÜNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 91

4.1. Gider Pusulasının Temini Nasıldır? 91

4.1.1. Noter Yolu İle Temin 91

4.1.2. Maliyenin Anlaşmalı Matbaalarından Temin 92

5. MÜSTAHSİL MAKBUZU VE MÜSTAHSİL MAKBUZUNDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 92

5.1. Müstahsil Makbuzunun Temini 93

6. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ VE GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 93

6.1. Günlük Müşteri Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 94

6.2. Günlük Müşteri Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler: 94

6.3. Günlük Müşteri Listesinin Temini 94

6.4. Günlük Müşteri Listesinin Bilgisayarda Düzenlenmesi 94

7. YOLCU LİSTELERİ VE YOLCU LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 94

7.1. Yolcu Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 95

7.2. Yolcu Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler 95

7.3. Yolcu Listesinin Temini 95

8. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE PERAKENDE SATIŞ FİŞİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 95

9. SERBEST MESLEK MAKBUZUNUN ŞEKLİ VE DÜZENİ 96

9.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 96

MERSİS / E-FATURA UYGULAMALARI

1. MERSİS NEDİR? MERSİS UYGULAMASININ ÖZELLİKLERİ NELERDİR? 97

2. E-FATURA HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 101

2.1. E-Fatura Geçişi Kimlere Zorunlu? 102

2.3. E-Fatura Hakkında Uygulamada Tereddüt Edilenler 104

2.3.1. Geçmiş Tarihli e-fatura Düzenlenebilecek Mi? 104

2.3.2. Temel Fatura Mı / Ticari Fatura Mı? Hangi Yöntemi Seçeceğim? 104

2.3.3. Aynı Holding Bünyesindeki Birden Fazla Firmanın Mali Mührününün Tek Bir Akıllı Karta Yüklenmesi Mevzuat Anlamında Mümkün Müdür? 104

2.3.4. Farklı Lokasyonlarda Hizmet Veren Bir Firma, E-Fatura Portalını Kullanıp Farklı Lokasyonlarından Mali Mühür Dışında Bir Yöntem İle (E-İmza, Sertifika) Faturaları İmzalayıp Gönderebilir Mi? 104

2.3.5. Zorunluluk Kapsamında Olan Ancak Sisteme Kayıtlı Olmayan Kullanıcılara Kağıt Fatura Düzenlenmesi Durumunda Bize Cezai Yaptırım Olur Mu? 104

2.3.6. E-fatura Uygulamasında Sadece Ticari Fatura Senaryosunu Kullanabilir Miyiz? GİB’e Temel Fatura Senaryosu İle Gelen Faturaları Almamak İstediğimizi Talep Etsek Bu Talebimiz Gerçekleşebilir Mi? 105

2.3.7. Mali Mühür Nedir ve Nasıl Temin Edilir? 105

2.3.8. E-Fatura Sistemine Kayıtlı Firmaları Nasıl Öğrenebilirim? Bu Listeler Ne Sıklıkla Güncellenecek? 106

2.3.9. E-Fatura İçin Mali Mühür Zorunlu Mudur? 106

2.3.10. E-Fatura İptali Nasıl Yapılır? 106

3. E-DEFTER UYGULAMASI 107

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE ARTIRIMI

1. SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE KAVRAMI 109

2. TTK AÇISINDAN SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE ARTIRIMI 109

2.1. Sermaye Artırımının Nedenleri 110

2.2. Sermayenin Artırılması 110

3. TADİL METİNLERİ ÖRNEKLERİ 115

4. TİCARET SİCİLİ MEMURLUĞUNCA İSTENEN EVRAKLAR 124

5. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TOPLANTI TUTANAĞI 125

6. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TADİL TASARISI 127

7. SERMAYE ARTIRIMINDA YENİ BİR UYGULAMA: BLOKAJ ŞARTI 129

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI VE KARAR ÖRNEKLERİ

1. TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI 132

1.1. Sermaye Azaltımının Nedenleri 132

1.1.1. Sermayenin İhtiyaçtan Fazla Olması Durumunda Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.2. Bilanço Zararını Gidermek Amacıyla Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.3. Anonim Şirketin Kendi Hisse Senetlerini İktisap Etmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.1.4. Anonim Şirketin Bölünmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.2. Sermaye Azaltımı Prosedürleri 133

2. SERMAYE AZALTIMI İŞLEMİNDE OLASI RİSKLER 134

3. SERMAYE AZALTIMI KARAR ÖRNEĞİ 137

4. SERMAYE AZALTIMI İLE İLGİLİ SİCİLE VERİLEN DİLEKÇE ÖRNEĞİ 138

5. SERMAYE AZALTIMINDA ALACAKLILARA ÇAĞRI ÖRNEĞİ 138

6. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL KARAR ÖRNEĞİ 139

7. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL TOPLANTI TUTANAK ÖRNEĞİ 140

8. SERMAYE AZALTIMINDA YÖNETİM KURULU SERMAYE AZALTIMI RAPOR ÖRNEĞİ 142

ŞİRKETLERDE ADIM ADIM TASFİYE İŞLEMLERİ VE DİLEKÇE ÖRNEKLERİ

1. ŞİRKETLERDE TASFİYE 143

1.1. Şirketlerde Tasfiyenin Nedenleri 143

2. TASFİYE İŞLEMLER 143

2.1. Tasfiye Sürecine Başlamadan Önce Yapılması Gereken İşlemler 144

2.2. Tasfiye Tescili İçin Gerekli Olan Belgeler 144

2.3. Örnek Tasfiyeye Giriş Kararı 144

2.4. Örnek Tasfiyeye Giriş Toplantı Tutanağı 145

2.5. Alacaklılara Çağrı İlanı Örneği 147

2.6. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 147

2.7. Tasfiyenin Bitiminden Önce Yapılmasını Tavsiye Edilen Konular 148

3. TİCARET SİCİL KAYIT İŞLEMLERİ 148

3.1. Tasfiye Sonu “Terkin” İşlemi İçin Getirilmesi Gereken Evraklar 148

3.2. Tasfiyeye Sonu Terkin Karar Örneği 149

3.3. Tasfiyeye Sonu Terkin Genel Kurul Toplantı Örneği 149

3.4. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 150

3.5. Diğer Kayıt İşlemleri 150

TASFİYE İLE İLGİLİ BİLMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR

1. TASFİYE EDİLEN KURUMLARDA DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER 151

2. TASFİYEYE GİREN KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ 153

2.1. Tasfiyeden Vazgeçilmesi ve Yeniden Başlayan Geçici Vergi Mükellefiyeti 153

3. TASFİYENİN ZARARLA SONUÇLANMASI HALİNDE DÜZELTME İŞLEMLERİ 155

4. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETLERDE E-DEFTER VE E-FATURA UYGULAMASI 157

4.1. Tasfiye Halindeki Şirketlerin Yükümlülüğü 157

4.2. Tasfiyesi Halindeki Şirketlerde E-Fatura Uygulaması Nasıl Olacak? 158

5. TASFİYEYE GİRİŞ İLE İLGİLİ SİCİL İŞLEMLERİ 159

5.1. Dilekçe 159

5.2. Ortaklar/Yönetim Kurulu Kararı 159

5.3. Diğer Hususlar 160

5.4. Tasfiye İle İlgili Örnek Alacaklılara Çağrı İlanı 160

6. TASFİYE MEMURLARININ NASIL ATANACAĞI 160

6.1. Tasfiye Memurunun Mahkemece Atanması Nasıl Olacaktır? 161

6.2. Tasfiye Memurlarının Ticaret Siciline Tescil Edilmesi Zorunlu Mudur? 162

6.3. Tasfiye Memurları Ücret Alabilecekler Midir? 162

6.4. Tasfiye Memurları Yabancılardan Oluşabilir Mi? 162

7. TASFİYE HALİNDE BA/BS BİLDİRİM FORMUNUN VERİLİP VERİLMEYECEĞİ 162

8. TASFİYE HALİNDE KAR DAĞITIMINDA STOPAJ 162

9. İŞTİRAK EDİLEN ŞİRKETİN TASFİYESİ SONUCU İŞTİRAK EDEN ŞİRKETİN VERGİSEL DURUMU 164

10. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETİN SABİT KIYMET SATIŞLARINDA VERGİSEL İSTİSNA VAR MIDIR? 165

11. KOLLEKTİF ŞİRKET ORTAĞININ TASFİYE DÖNEMİNDEKİ GİDERLERİNİ GELİR VERGİSİNDEN İNDİRİP İNDİREMEYECEĞİ 166

12. TASFİYENİN SONUÇLANMAMASI HALİNDE MÜKELLEFİYETİN TERKİN EDİLİP EDİLMEYECEĞİ 167

ŞİRKETLERDE UYGULAMALI TÜR DEĞİŞTİRME

1- TTK’DA TÜR DEĞİŞİKLİĞİ UYGULAMASI 169

2- TÜR DEĞİŞİKLİĞİ SÜRECİ 169

3- LİMİTED ŞİRKETİN ANONİM ŞİRKETE DÖNÜŞMESİ YOL HARİTASI 170

3.1.TÜR DEĞİŞTİRME KARAR ÖRNEĞİ 171

3.2. TÜR DEĞİŞTİRME PLANININ HAZIRLANMASI 172

3.3. TÜR DEĞİŞTİRME RAPORUNUN HAZIRLANMASI 173

3.4. YENİ KURULACAK ŞİRKETE AİT ESAS SÖZLEŞME ÖRNEĞİ 174

3.5. TİCARET SİCİL TESCİL 178

4. ADİ ORTAKLIĞIN TÜR DEĞİŞTİRİP DEĞİŞTİREMEYECEĞİ 178

ŞİRKETLERDE ADRES DEĞİŞİKLİĞİ

1. ADRES DEĞİŞİKLİĞİ İÇİN GEREKLİ EVRAKLAR 180

ŞİRKETLERDE BİRLEŞME

1. DEVRALMA ŞEKLİNDEKİ BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 184

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 184

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 185

2. KOLAYLAŞTIRILMIŞ DEVRALMA ŞEKLİNDE BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 186

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 187

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 188

3- BİRLEŞME EKLERİ 189

4- TESCİL İŞLEMLERİ 201

5- İLAN 203

ŞİRKETLERDE BÖLÜNME

1. KISMİ BÖLÜNMEDE 204

A- KISMI BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 204

B- KISMI BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 205

2. TAM BÖLÜNME 206

A- TAM BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 206

B- TAM BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 207

3- BÖLÜNME EKLERİ 208

4. TESCİL İŞLEMLERİ 219

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 222

1.1. Bireysel Emeklilik Şahıs Sigorta Prim Ödemelerinde En Son Değişiklikler 222

1.2. Gelir Vergisi Matrahından Eğitim ve Sağlık Giderlerinin Düşülmesi 225

1.3. Gelir Vergisi Matrahından Bağış ve Yardımların Tenzili 226

1.4. Gelir Vergisi Matrahından Engelli İndirimi 227

1.5. Gelir Vergisi Matrahından Sınırsız İndirilecekler 227

1.6. Diğer Kanunlara Göre Gelir Vergisi Matrahından Tamamı İndirilecek Bağış Ve Yardımlar 229

2. KİRA GELİRİ / KİRA GİDERLERİ VE VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA KİRA GELİRLERİNDEN DÜŞÜLECEK GİDERLER 229

2.1. Kira Gelirinin Elde Edilmesi 229

a- Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 230

b- Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 230

2.2. Kira Bedelinin Hiç Olmaması Veya Düşük Olması 230

2.3. Peşin Tahsil Edilen Kira Bedelinin Vergisel Boyutu 231

2.4. Kira Gelirinin Tespitinde İndirilecek Giderler 231

2.5. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması 232

2.6. Gelir Vergisi Mükellefinin Şehir Dışında Okuyan Çocuğu İçin Ödediği Kira Giderinin Vergi Matrahından Düşülüp Düşülmeyeceği 233

2.7. Kira Geliri Dolayısıyla Ödenen Beyannameden Bağ-Kur Primlerinin Düşülmesi 233

2.8. Kira Gelirlerinde İstisna Uygulaması 234

3. DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI, HESAPLAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 234

3.1. Gerçek Kişilerin Gayrimenkul Satışlarında Değer Artış Kazancı 234

3.2. Değer Artış Kazançlarında Maliyet Bedelinin Tespiti İçin Yapılacak Endeksleme 235

3.3. Vergilendirilecek ve Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazancı Arasındaki Fark 235

4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLENDİRME 235

4.1. Adi Ortaklık ve KDV Uygulaması 235

4.2. Adi Ortaklığı Sona Erdirmeyen Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 236

4.3. Adi Ortaklığı Sona Erdiren Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 237

4.4. Gelir Vergisi Açısından Adi Ortaklıklar 238

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 238

5.1. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 238

5.2. Serbest Meslek Kazançlarında Tarifenin Altındaki Kazançlarda KDV Problemi 239

5.3. Serbest Meslek Kazançlarında Tahsil Esası İle İlgili Vergilendirme Problemi 239

5.3.1. Tahsil Esası İle İlgili Kararlar 240

6. GELİRİN TOPLANMASI 243

6.1. Elde Edildiği Unsurlar Açısından Gelirin Toplanması 243

6.2. Elde Edildiği Yer Açısından Gelirin Toplanması 244

7. ELDE EDİLMİŞ BİR GELİR OLMAMASINA RAĞMEN BEYANNAME VERMENİN ZORUNLU OLDUĞU HALLER 244

8. TOPLAMA YAPILMAYAN HALLER 245

8.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerce Hiç Bir Şekilde Beyan Edilmeyecek Gelirler 246

8.1.1. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar 246

8.1.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye İratları 246

8.1.3. Kazanç ve İratların İstisna Hadleri İçinde Kalan Kısımları 247

8.1.4. Tek İşverenden Alınan ve Tevkif Suretiyle Vergilendirilen Ücretler 247

8.1.5. Diğer Ücretler 248

8.2. Belirli Bir Tutarın Altında Kalması Koşuluyla Beyan Edilmeyecek veya Beyannameye Dâhil Edilmeyecek Gelirler 248

8.2.1. Birden Fazla İşverenden Alınan ve Toplam Tutarı GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmayan Ücret Gelirleri 249

8.2.2. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları ve Gayrimenkul Sermaye İratları 250

8.2.3. GVK’nın 86’ncı Maddenin 1’inci Fıkrasının (d) Alt Bendinde Yer Alan Tutarı Aşmaması Halinde Beyan Dışı Bırakılabilecek Menkul Sermaye İradı ve Gayrimenkul Sermaye İradı 250

8.3. Dar Mükellef Gerçek Kişilerce Beyan Dışı Bırakılabilecek Gelirler 251

9. ZARARLARIN KARLARA TAKAS VE MAHSUBU 251

9.1. Mahsubuna İzin Verilmeyen Zararlar 252

9.1.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararlar 252

9.1.2. Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Sermayede Vukua Gelen Eksilmeler 252

9.1.3. İstisna Kapsamındaki Yurt Dışı Kazançlara İlişkin Oluşan Zararlar 252

9.2. Zarar Mahsubuna İlişkin Diğer Hususlar 252

10. BEYANNAMELERİN VERİLME VE ÖDEME ZAMANLARI 253

11. GELİR UNSURLARININ TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 254

MUHASEBECİNİN VERGİ USUL REHBERİ

1. FATURA VE İRSALİYE HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR 264

1.1. Fatura Kesmek Zorunda Olanlar 264

1.2. Türk Ticaret Kanununa Ve Vergi Usul Kanununa Göre Faturada Olması Gereken Bilgiler 264

1.3. Faturanın, Malın Tesliminden Önce Düzenlendiği Hallerde Sevk İrsaliyesi Düzenleme Esasları Nelerdir? 265

1.4. Kaybolan, Çalınan Yada Zayi Olan Faturalarla İlgili Mükellef Ne Yapmalı 265

1.5. Kaybolan Faturalar İçin Tutanak Düzenlenmeli Midir? 265

1.6. Proforma Fatura Nedir? Fonksiyonu Nedir? 265

1.7. Proforma Faturanın Amacı Nedir? 265

1.8. Proforma Faturada Tüm Detaylar Gösterilmeli Midir? 265

1.9. Akreditifli Satışlarda Proforma Fatura Olmaz Zorunda Mı? 265

1.10. Proforma Faturada Bulunması Gereken Şartlar Nelerdir? 266

1.11. Proforma Faturanın Özellikleri Nelerdir 266

1.12. Konsinye Mallarla İlgili İrsaliye Ve Fatura Düzenleme Esasları Nelerdir? 266

1.13. İrsaliye İle Teslim Edilen Konsinye Satışlarda Fatura Kesme Süresi 267

1.14. KDV Dahil Tanzim Edilen Faturalarda KDV’nin İndirimi Mümkün Müdür? 267

1.15. Müşteri Faturayı Almış Olmasına Karşın Almadığını İddia Ederse Ne Olur? 268

1.16. Malın Tesliminden Önce Faturanın Düzenlendiği Ve Malın İse Daha Sonra Sevk Edildiği Durumlarda Nasıl Bir Yol İzlenecektir 268

1.17. Alıcıların Kimler Olacağı Ve Ne Miktarda Mal Alacakları Belli Olmayan Ve Alıcılara İş Yerlerinde Teslim Edilmek Üzere, Satıcı Tarafından Kendi Nakil Vasıtası İle Mal Gönderilmesi Halinde Nasıl Bir Yol İzlenecektir? 268

1.18. Faturaya İtiraz İçin Gerekli Süre Nedir? 268

1.19. Belli Bir Anlaşmaya Dayanarak Düzenlenen Faturalar 268

1.20. Faturanın Sözleşmeye Dayanmadan Düzenlenmesi Hali 269

1.21. Faturaya İtiraz Edilmesi 269

1.22. Faturaya İtiraz Edilmemesi 270

1.23. Kargo İle Teslim Durumunda İrsaliye Düzenlenmelimidir? 270

1.24. Tevkifatlı Faturada Belli Bir Sınır Var Mı? 270

1.25. İhracatta Fatura Kullanımı 270

1.26. Açık / Kapalı Fatura Ayırımı Nedir? 271

1.27. Fatura Düzenlerken Nelere Dikkat Edilmelidir 272

1.28. Faturanın Düzenlenmesi Taraflar Arasında Hukuki Borç İlişkisinin Olması Mıdır? 273

1.29. Faturanın Kayıt Süresi Hakkında Bilinmesi Gerekenler 274

1.30. Faturayı Anlaşması Olmadığı Halde Basanların Durumu 275

1.31. Sahte Fatura Basan Ve Kullananlar Hakkında Cezai İşlem Nedir? 275

1.32. İrsaliye / Fatura Arasındaki Süre İlişkisi Nedir? 276

1.33. Sevk İrsaliyesi Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 276

1.34. Malın Alıcı Tarafından Taşındığı Durumlarda Sevk İrsaliyesini Kim Düzenleyecek 276

1.35. Sevk İrsaliyesinde Cezai Durumlar Nelerdir? 277

1.36. Sevk İrsaliyesinde Düzenleme Tarihinin Önemi Nedir? 277

1.37. Ayın 31’ne Denk Gelen Günde İrsaliye Kesmek Zorunda Kalırsak Bir Sorun Çıkar Mı? 277

1.38. İrsaliyeli Fatura Ne Demektir? 277

1.39. Yıl İçinde İrsaliyeli Fatura Uygulamasına Geçilir Mi? 278

1.40. İrsaliyeli Fatura En Az Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 278

1.41. İrsaliyeli Faturada Bulunması Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 278

1.42. E-İrsaliye, E-Serbest Meslek Makbuzu, E-Müstahsil Makbuzu 278

1.42.1. E-İrsaliye Nedir? Kağıt İrsaliyeden Farkı Nedir? 279

1.42.2. E-İrsaliye Hangi Sistem Üzerinden Düzenlenecektir? 279

1.42.3. E-İrsaliye Zorunlu Mudur? Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 279

1.42.4. E-İrsaliyenin Belli Bir Formatı Olacak Mıdır? 279

1.42.5. E-İrsaliye Ne Zaman Düzenlenecektir? 279

1.42.6. Elektronik Gönderilen E-İrsaliyenin Bir Örneği Araç İçinde Olacak Mıdır? 279

1.42.7. E-İrsaliye Düzenlenmeden Önce E-Fatura Düzenlenmesi Halinde Belge Düzeni Ne Olmalıdır? 279

1.42.8. E-İrsaliyeden Yararlanan Mükellefler Bu Uygulamadan Yararlanmayan Mükelleflere Kağıt İrsaliye Gönderebilecekler Midir? 280

1.42.9. E-Müstahsil Makbuzu Nedir? 280

1.42.10. E-Müstahsil Makbuzu Çiftiye Nasıl Verilecektir? 280

1.42.11. E-Müstahsil Makbuzunun Formatı Nasıl Olacaktır? 280

1.42.12. E-Müstahsil Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 280

1.42.13. E-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 281

1.42.14. E-Serbest Meslek Makbuzu Nedir Ve Kağıt Makbuzla Farkı Nedir? 281

1.42.15. Uygulamadan Nasıl Yararlanılacaktır? 281

1.42.16. E-Serbest Meslek Makbuzu Mükellefe Nasıl Teslim Edilecektir? 282

1.42.17. E-Serbest Meslek Makbuzu Nasıl Muhafaza Edilecektir? 282

1.42.18. E-Serbest Meslek Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 282

1.42.19. E-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 282

1.42.20. E-İrsaliye, Müstahsil Makbuzu Veya Serbest Meslek Makbuzlarında Kayıtların Silinmesi Halinde Ne Yapılacaktır? 282

1.42.21. Uygulamaya Dahil Olanlar Ne Zamana Kadar Kağıt Belge De Düzenleyebilirler? 283

2. BA VE BS BİLDİRİM FORMLARIYLA İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER VE ÖZELLİKLİ KONULAR 283

2.1. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER 283

2.2. BİLDİRİME KONU ALIŞ/SATIŞLAR VE HADLER 283

2.3. ALIŞ VE SATIŞ İADELERİNDE BA-BS UYGULAMASI 284

2.4. BA-BS BİLDİRİMİNE KONU DİĞER HUSUSLAR 285

2.5. BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ 285

2.6. BİLDİRİMLERİN DÜZELTİLMESİ 286

2.7. SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BA-BS FORMLARINDA CEZAİ MÜEYYİDE 287

2.8. KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF ŞİRKETLERİN BA VE BS FORMU VERİP VERMEYECEKLERİ 287

2.9. İTHALAT VE İHRACAT İŞLEMLERİNİN BA VE BS BİLDİRİM FORMLARI İLE BİLDİRİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 287

2.10 SERBEST BÖLGEDEN YURT İÇİNE YAPILAN SATIŞLARDA BA VE BS BİLDİRİM FORMUNUN DÜZENLENME TARİHİ NE OLACAKTIR? 288

3. AMORTİSMAN MEVZUU 288

3.1. Amortisman Ayırma Koşulları 289

3.1.1. Kullanım Süresinin Bir Yılı Aşması 289

3.1.2. Yıpranma, Aşınma veya Kıymetten Düşmeye Maruz Bulunma 290

3.1.3. Envantere Dahil Olma 290

3.1.4. Değerin Belli Bir Tutarı Aşması 294

3.2. Amortisman Uygulaması 294

3.3. Amortisman Uygulamasında Özellikli Durumlar 298

3.3.1. Özel Maliyetlerin Amortismanında Kira Süresi Kavramı 298

3.3.1.1. Uygulamaların Değerlendirilmesi 300

3.3.2. Binek Otomobillerde Kıst Amortisman 302

3.3.2.1. Binek Otomobilin Tarifi 302

3.3.2.2. Kıst Amortisman Uygulaması 302

3.3.2.2.1. Normal Amortisman Yönteminde Kıst Amortisman Uygulaması 303

3.3.3. Maddi Duran Varlıkların Satılmasında Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 307

3.3.4. Madenlerde Amortisman Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 308

3.3.5. Geçmiş Yıllarda Ayrılmayan Amortismanların Düzeltilmesi Ve Muhasebe Uygulaması 309

3.3.6. Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen A.T.İ.K.’lerde Amortisman 310

3.3.7. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Azalan Bakiyeler Yöntemiyle (Hızlandırılmış) Amortisman 311

3.3.8. Üzerine Bina İnşa Edilen Arsalarda Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 312

4. ŞÜPHELİ ALACAK AYIRMANIN ŞARTLARI VE VERGİSEL BOYUTU 314

4.1. Şüpheli Hale Geldikten Sonraki Yıllarda Dava Açılan Alacakların Gider Yazılıp Yazılmayacağı 315

4.2. Yurt Dışından Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 316

4.2.1. Yurt Dışı Şüpheli Alacaklarda Özel Hukuk ve Usul Hukuk Uygulanmasındaki Esaslar 316

4.2.2. Maliye İdaresinin Görüşü 318

4.2.3. Yargı Mercilerinin Görüşü 319

4.3. Devletten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 319

4.4. Ortaklardan Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 321

4.5. Şirketin Ortaklardan Olan Alacaklarına Dava Yoluyla Karşılık Ayırıp Ayırmayacağı 322

4.6. Mal Alımına Yönelik Olarak Verilen Avanslar Üzerinden Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılıp Ayrılmayacağı 323

4.7. Konkordato Müessesesinin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılmasına Etkisi 324

4.8. Dolandırıcılık Sonucunda Tahsil İmkânı Kalmayan Alacakların Şüpheli Ticari Alacak Müessesesi Karşısındaki Durumu 324

4.9. Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi’nden Kaynaklanan Alacaklarda Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 326

4.10. “128 Şüpheli Ticari Alacaklar” Hesabında Takip Edilen Dövizli Alacakların Değerleme İşlemine Tabi Tutulması ve Döviz Cinsinden Olan Alacaklarda Şüpheli Alacak Uygulaması 327

4.11. Alacağın Temlikinde Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 328

5. İLMÜHABER VE HİSSE SENEDİ BASTIRILMASI VE VERGİLENDİRİLMESİ 330

5.1. Geçici İlmühaber Nedir? 330

5.2. Geçici İlmühaber Bastırılmasının KDV Açısından Avantajları 330

5.3. Geçici İlmühaber Bastırılmasının Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Açısından Avantajları 331

5.4. 01.07.2012 Tarihinden Önce Çıkarılan İlmühaberler 335

5.5. 01.07.2012 Tarihinden Sonra Çıkarılan İlmühaberler 336

5.6. Hisse Senedi ya da İlmühaber Çıkartmadan Yapılan Hisse Satışlarında Vergileme 337

5.7. Hisse Satışlarında Fatura Tanzim Edilmesi ve Muhasebe Uygulaması 337

5.8. TTK ’da Anonim Şirketlerde Tescilden Önce Çıkarılan Pay Senetleri Geçersizdir 338

5.9. TTK ’da Anonim Şirketlerde Pay Senetlerinin Şekli ve Devri 338

6. ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI VE UYGULAMASI 340

6.1. TTK ‘da Yüzde 5 Temettü Dağıtımı Zorunlu Hale Geldi 340

6.2. Hangi Hallerde 1.Tertip Kanuni Yedek Akçe İle 2.Tertip Kanuni Yedek Akçe Ayrılır? 341

MUHASEBECİNİN İŞ KANUNU VE SOSYAL GÜVENLİK REHBERİ

1. İŞ KANUNU HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 348

1.1 İş Kanununun Uygulanmayacağı İş Yerleri 348

1.2. İşçi İşveren Arasındaki Geçici İş İlişkisi 349

1.3. İş Sözleşmesinin Tanımı ve Şekli 349

1.4. İş Sözleşmesi Yazılı Olarak Yapılmak Zorunda Mıdır? 349

1.5. Belirli Ve Belirsiz Süreli İş Sözleşmesi 350

1.6. Kısmi Süreli Ve Tam Süreli İş Sözleşmesi 350

1.7. Çağrı Üzerine Çalışma Kavramı 350

1.8. Deneme Süreli İş Sözleşmesi En Çok Kaç Ay Olabilir? 350

1.9. İşten Çıkarılacak İşçiye Bu Durum En Erken Ne Zaman Bildirilir? 350

1.10. Bildirim Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları 351

1.11. İş Kanununa Göre Hangi Haller İşçinin İşten Çıkarılması İçin Geçersizdir? 351

1.12. İş Sözleşmesinin Feshinde Usul 351

1.13. İşten Çıkarılan İşçinin Yasal Hakları 352

1.14. Kanuna Aykırı Şekilde İşten Çıkarmanın Sonuçları 352

1.15. İşçinin Çalışma Koşularında Değişiklik Olması Halinde Bu Durum İşçiye Nasıl Bildirilecektir? 352

1.16. İşçi Hangi Hallerde Haklı Sebeple İşten Ayrılıp Tazminata Hak Kazanır? 353

1.17. İşveren Hangi Hallerde İşçiyi Tazminatsız İşten Çıkarma Hakkına Sahiptir? 353

1.18. İşten Çıkarılacak İşçinin Mesai Saatlerinde İş Arama Süresi 354

1.19. İşten Ayrılan İşçiye Çalışma Belgesinin Verilmesi Yasal Zorunluluk Mudur? 355

1.20. Toplu İşten Çıkarmak Mümkün Müdür? Şartları Var Mıdır? 355

1.21. Özürlü Eski Hükümlü Ve Terör Mağduru Çalıştırma Zorunluluğu 355

1.22. İşçiye Ücret En Geç Ne Zaman Ödenir Ve Ödeme Usulleri Ve Ücrette Zaman Aşımı Nedir? 355

1.23. İşverenin Ödeme Aczine Düşmesinde Ücretler Nasıl Ödenecektir? 356

1.24. Ücretin Zamanında Ödenmemesi Halinde İşçi Tam Mesai Çalışmaya Devam Edecek Midir? 356

1.25. Zamanında Ödenmeyen Maaşlara Faiz İşletilmesi 356

1.26. İşçiye Ücret Hesap Pusulası Verilmeli Midir? 356

1.27. İşveren İşçiye Ücret Kesme Cezası Verebilir Mi? 357

1.28. İşçiye Fazla Çalışma Ücreti Nasıl Hesaplanır? 357

1.29. İşçiye Her Sene 31.Ocak Tarihine Kadar Fazla Çalışma İzin Yazısı İmzalatılmalı Mıdır? 358

1.30. İşçiye Fazla Mesai Onay Yazısının İmzalatılmamasının Cezası Var Mıdır? 358

1.31. Yıllık Ücretli İzin Hakkı Ve Süreleri Nedir? 358

1.32. Yıllık Ücretli İzin İşveren Tarafından Bölünebilir Mi? 358

1.33. Yıllık İzin Kullanan İşçi İzin Esnasından Başka Bir İşte Çalışabilir Mi? 359

1.34. İşçi İşten Çıktığında Kullanmadığı Yıllık İzinlerin Ücretini Alabilir Mi? 359

1.35. Yıllık Ücretli İzinde İşçiye Tüm Sigorta Kolları İçin Prim Ödemeye Devam Edilir Mi? 359

1.36. Haftalık Çalışma Süresi En Çok Kaç Saattir? 359

1.37. Telafi Çalışması Nedir? En Fazla Kaç Saat Yapılır? 359

1.38. Kısa Çalışma Ve Kısa Çalışma Ödeneği 360

1.39. Çalışma Süresinden Sayılan Haller 360

1.40. İşçilere Verilecek Ara Dinlenme Zamanı En Fazla Ne Kadardır? 360

1.41. Kaç Yaşına Kadar Olan Çocukların Çalıştırılması Yasaktır? 361

1.42. İşveren Her Bir İşçi İçin Özlük Dosyası Hazırlamak Zorunda Mıdır? 361

2. ÜCRET BORDROSU UYGULAMALARINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 362

2.1. Ücret Bordrosu Nedir? Ücret Bordrosunda Bulunması Gereken Asgari Bilgiler 362

2.2. SGK Tehlike Sınıfı Hakkında Bilinmesi Gerekenler 362

2.3. İş Kazaları ile Meslek Hastalıkları Sigortası Primi Tehlike Derecesinin Bulunması 363

2.4. Normal Ücret Hesaplaması 363

2.5. Ücret Bordrosu Hesaplama Örneği 363

MUHASEBECİNİN BEYANNAME REHBERİ

MUHASEBECİNİN KDV BEYANNAME REHBERİ

1. KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 366

1.1. KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 366

1.2. KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanmayan İşlemleri İçin Matrah Ve Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 369

1.3. KDV Beyannamesinin Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Kısmının Doldurulması 369

1.4. KDV Beyannamesinin Diğer İşlemler Kısmının Doldurulması 370

1.5. KDV Beyannamesinin İndirimler Kısmının Doldurulması 371

1.6. KDV Beyannamesinin Sonuç Hesapları Kısmının Doldurulması 372

1.7. KDV Beyannamesinin Diğer Bilgiler Kısmının Doldurulması 372

1.8. KDV Beyannamesinin Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 373

1.9. KDV Beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.10. KDV Beyannamesinin Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.11 KDV Beyannamesinin İhraç Kayıtlı İşlemler Kısmının Doldurulması 375

1.12. KDV Beyannamesinin Beyannameyi Düzenleyen SM Veya SMMM Kısmının Doldurulması 375

1.13. 3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 39’a Göre Vergilendirme Dönemi 375

1.14. KDV Beyannamesi Verme Süresi 376

2. KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASI (SÖZEL ANLATIM İLE) 377

2.1. Diğer İşlemler 377

2.1.1. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler (43 G.T.) 377

2.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslimler 377

2.1.3. Değersiz Hale Gelen Alacaklara İlişkin Hesaplanan KDV 378

2.2. Matrah Toplamı ve Hesaplanan KDV 378

2.3. İlave Edilecek KDV 378

2.4. İndirimler 378

2.4.1. Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV 378

2.4.2. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 378

2.4.3. Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal veya Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV 379

2.4.4.Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Bu Dönemde Ödenen KDV 379

2.4.5. İstisna Şartları Bu Dönemde Oluşan Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslim Bedelleri 379

2.4.6. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarlarının Oranlara Göre Dağılımı 379

2.5. İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim 379

2.6. Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler 380

2.7. Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler 381

2.8. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 382

2.9. Sonuç Hesapları 384

2.10. Diğer Bilgiler 384

2.11. Düzenleme Bilgileri 385

3. DEVREDEN KDV VARSA KDV DÜZELTME BEYANNAMESİNDE YENİ UYGULAMA 386

4. 2 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 386

4.1. 2 Nolu KDV Beyannamesinde Alıcıların Beyanı 386

4.2. Alıcının Tevkifat Yapmaması, Eksik Beyan Etmesi Halinde Yapılacak İşlemler 387

4.3. Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 387

4.4. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 389

4.5. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bilgiler Kısmının Doldurulması 390

4.6. Tablo III- KDV Kesintisi Yapılan Mükelleflere Ait Bildirim 390

4.7. 2 Nolu KDV Beyannamesini Gerektiren Yurt Dışı İşlemlerden Google-Facebook Hizmet Alımları 390

4.8. Vergiyi Doğuran Olaya Ait Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Tespit Edilen Eksik Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyanına İlişkin Pişmanlıkla Beyanname Verilmesi 393

5. TRANSİT TİCARET VARSA BU DURUM KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 394

6. METAL PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KAĞİT, CAM HURDA VE ATIKLARIN TESLİMİNDE BEYANNAMEDE SIKINTILAR YAŞAMAYA SON ! 395

7. SERBEST BÖLGELERDE SON YILLARDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 396

A- İHRACAT İSTİSNASI 397

1- İhracat Konusu Mal Yurt Dışındaki Bir Müşteriye Yapılmalıdır 397

2- Teslim Serbest Bölgelere Yapılmalıdır 397

B- SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLERE YAPILAN FASON HİZMETLER 397

1- Fason Hizmetin Tanımı 398

2- İstisnanın Kapsamı 398

3- İade 398

C- KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER 398

D- SERBEST BÖLGELERDE İFA EDİLEN HİZMETLER 399

1- Serbest Bölgede Yapılan İnşaat İşleri 400

2- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Mali Müşavirlik Hizmetleri 401

3- Plakalı Araçların Serbest Bölgede Kullanılması 402

4- Bilgisayar Yazılım Programlarının Serbest Bölgedeki Firmalara Satışı İle Bu Programlarla İlgili Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetlerde KDV 402

5- Serbest Bölgelerde Verilen Kurye Hizmetinde KDV İstisnası 402

6- Serbest Bölgelere Verilen Teknik Destek Hizmetlerinde İstisna 403

7- Firmanın Serbest Bölgede Bulunan Şubesi Tarafından Yurt Dışına Verilen Ar-Ge Mühendislik Hizmetleri 403

8- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Gümrük Müşavirliği Hizmeti 403

9- Serbest Bölgeye Yapılan Hizmet İhracı 404

10- İcra Müdürlükleri Tarafından Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmalara Yapılan Gayrimenkul Teslimlerinin KDV Karşısındaki Durumu 404

11- Serbest Bölgedeki Firmanın Aktifinde Kayıtlı Otomobilin Satışı 405

12- Serbest Bölgede Bulunan Şirketin Yurtdışındaki Grup Firmasından Alınan Krediye Ait Faizin KDV Tevkifatı 405

13- Serbest Bölgeden Yapılacak İhracat İçin Yüklenilen Verginin İndirimi 406

8. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDEKİ KDV UYGULAMASI VE BEYANNAMEYE ETKİSİ 406

9.1. TGB’lerindeki KDV İstisnasının Boyutu ve Kapsamı 406

9.2. Teknokentlerde Verilen Ancak KDV Beyannamesinde Kısmi İstisnalarda Gösterilecek veya Gösterilmeyecek Hizmet ve Teslimler 408

10. ÖZEL OKULLAR TARAFINDAN BEDELSİZ VERİLEN HİZMETLERDE KDV BEYANNAMESİ SORUNSALI 409

11. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT TESLİMLERİNDE KDV İSTİSNASI MUAMMASI VE BEYANNAMEDE GÖSTERİŞ ŞEKLİ 410

11.1. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihine Kadar Bina İnşaat Ruhsatı Almamış Olması Hali 411

11.2. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihinden Önce Bina İnşaat Ruhsatı Almış Olması Hali 411

12. YURT DIŞINDAN ALINAN HİZMETLERİ KDV BEYANNAMESİNDE NASIL GÖSTERECEĞİZ? 411

13. İŞÇİLERE YAPILAN ERZAK YARDIMLARI KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 413

MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ 415

1.1. Kurum Geçici Vergisi Nedir? 415

1.2. Kimler Geçici Vergi Ödemezler? 415

1.3. Geçici Vergiye Esas Kazanç Nasıl Tespit Edilir? 415

1.4. Geçici Vergi Nasıl Hesaplanacaktır? 416

1.5. Geçici Verginin Eksik Beyan Edilmesi Hali 416

1.6. Tahakkuk Etmiş Ancak Ödenmeyen Geçici Vergilerde Ne Yapılır? 416

1.7. Geçici Verinin Beyan Ve Ödeme Zamanları 417

1.8. İşe Başlama, İşi Bırakma Ve Hesap Döneminin Değişmesi Halinde Geçici Vergi Uygulaması Nasıl Olacaktır? 417

1.9. Kurum Geçici Vergisinde Hangi İndirim Ve İstisnalardan Yararlanılacaktır? 418

1.10. Geçici Vergi İle İlgili Muhasebe Süreci 418

1.11. Geçici Vergi Dönemlerinde Geçici Mizan Kavramı 420

1.12. Geçici Vergi Döneminde Muhasebe Kayıt Zamanı 421

2. GEÇİCİ VERGİYE TABİ KAZANCIN TESPİTİ 422

2.1. Genel Olarak: 422

2.2. Geçici Vergiye İlişkin Değerleme Hükümleri 422

3. GEÇİCİ VERGİYLE İLGİLİ ÖZELLİK GÖSTEREN DURUMLAR 426

3.1. İndirim ve İstisnalar 426

3.2. Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirim 426

3.2.1 2017 / 2022 Yılına Yönelik Yatırım Harcamaları 428

3.3. Yenileme Fonu 430

3.4. Bağış, Yardım ve Sigorta Primleri 430

3.5. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 430

3.6. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 430

3.7. İşi Bırakan veya Tasfiyeye Giren Mükellefler 430

3.8. Re’sen veya İkmalen Tarhiyat ve Ceza Uygulaması 431

3.9. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 431

3.10. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 432

3.11. Komple Yeni Yatırım / Tevsi Yatırım Kavramı 432

3.12. Tevsi Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 433

3.13. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 436

4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU 438

MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ 439

1.1. Muhtasar Beyannamesi Nedir? 439

1.2. Muhtasar Beyannamede Beyan Dönemi 439

1.3. Vergi Tevkifatı Kavramı (Stopaj) 440

1.4. Vergi Tevkifatını Kimler Yapacaktır? 441

1.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) Nedir? 441

A) BEYANNAME DÜZENLENME PROGRAMLARI 441

B) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003A) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 442

B6) DÜZENLEME BİLGİLERİ 449

B7) EKLER 450

B8) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 451

C) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 452

C1) İKİNCİ ŞİFRENİN ALIMI NASIL YAPILIR? 452

C2) BİRDEN FAZLA MÜKELLEFİYETLİ ŞUBESİ OLAN İŞYERLERİ 453

C3) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) DÜZENLENMESİ 453

C4) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 459

D) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ İÇİN DÜZELTME BEYANNAMESİ NE ŞEKİLDEDİR? 460

D1) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 460

D2) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 461

E) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 462

F) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 463

G) KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA BEYANNAME NASIL VERİLİR? 465

G1) VERGİ KESİNTİLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BEYANNAMELER 465

G2) SGK BİLDİRİMLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BİLDİRGELER 466

2. MÜKELLEF OLMAYAN KİŞİDEN ALINAN İKİNCİ EL BİNEK/TİCARİ OTOMOBİL İÇİN MUHTASAR BEYANNAMEDE STOPAJ YAPACAK MIYIM? 467

3. ŞİRKETE TEMİZLİĞE GELEN KADINA YAPILAN ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 469

4. GOOGLE, FACEBOOK VB. FATURALAR MUHTASAR BEYANNAMEYE KONU EDİLECEK MİDİR? 470

5. KİRAYI ÖDEYEMİYORUZ. BUNA RAĞMEN STOPAJ KESİNTİSİ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİM? 470

6. ŞİRKETİMİZ YÜK BİNDİRME İNDİRME SIRASINDA HAMMALİYE ÖDEMESİ YAPMAKTADIR. BU ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 471

7. PERSONELİMİZİN ARACINI KİRALADIK. YAPTIĞIMIZ KİRA ÖDEMESİNDEN STOPAJ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİZ? 472

8. AYNI İLDE AÇILACAK ŞUBEYE AİT MUHTASAR BEYANNAMELERİNİN ŞİRKET MERKEZİNİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 473

9. AYRI İLLERDE BULUNAN HER ŞUBE İÇİN AYRI MUHTASAR BEYANNAME VERİLMESİ YERİNE TEK BİR MUHTASAR BEYANNAME DÜZENLENEREK VERİLEBİLİR Mİ? 474

10. BİRDEN FAZLA ŞUBESİ BULUNAN İŞYERLERİNİN HER BİR ŞUBESİNDE ON KİŞİDEN AZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRILMASINDA MUHTASAR BEYANNAME HER ŞUBENİN BULUNDUĞU YER VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 475

11. BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ MÜKELLEFİ OLAN BANKALARIN ŞUBELERİNDE YAPTIKLARI TEVKİFATLARA İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAME HANGİ VERGİ DAİRESİNE VERİLECEKTİR? 475

12. TEK MERKEZDEN MUHTASAR BEYANNAME VEREN BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER NELERDİR? 476

13. ÜÇER AYLIK DÖNEMLER HALİNDE MUHTASAR BEYANNAME VEREN MÜKELLEFİN DÖNEM İÇİNDE ŞARTLARI KAYBETMELERİ DURUMUNDA MUHTASAR BEYANNAMELERİNİ NE ZAMAN VERECEKLERDİR? 476

14. ÜÇER AYLIK MUHTASAR BEYANNAME VERENLERİN BU BEYANNAMELERİNİ DÖNEM GEÇTİKTEN SONRA VERMELERİ DURUMUNDA CEZAİ İŞLEM YAPILACAK MIDIR? 476

15. YANINDA İŞÇİ ÇALIŞTIRMAYANLARIN TEVKİFATA TABİ DİĞER ÖDEMELER NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMEYİ NE ZAMAN VERECEKLER? 477

16. ŞİRKET ORTAKLARINA YAPILAN HUZUR HAKKI ÖDEMELERİ NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMENİN AYLIK VEYA ÜÇER AYLIK VERİLMESİ AÇISINDAN HİZMET ERBA SAYISINDA DİKKATE ALINACAK MIDIR? 478

MUHASEBECİNİN KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

1. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 481

1.1. Tablo-1: Kurumun Kimlik Ve Adres Bilgileri Kısmının Doldurulması 485

1.2.Tablo-2: Dar Mükellef Temsilcinin Kimlik Ve Adres Bilgileri 486

1.3.Tablo-3: Kuruma Bağlı İş Yerlerinin Türü Ve Sayısı 486

1.4.Tablo-4: Geçmiş Yıl Zararları 486

1.5.Tablo-5: Kazanç Ve Matrah Bildirimi Kısmının Doldurulması 486

1.6.Tablo-6: Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 488

2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMUNUN DOLDURULMASI 489

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ 507

1.1. Gelir Vergisinin Konusu 507

1.2. Gelir Vergisinin Esasları Nelerdir 507

1.3. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Mükellef Kavramı 508

1.4. Gelir Vergisi Yönünden Şahıs Şirketleri 508

1.5. Yıllık Gelir Vergisinin Beyan Şekli Ve Zamanı 509

1.6. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Eki 510

1.7. Yıllık Gelir Vergisine Konu Ticari Kazancı Tespitinde İndirilecek Giderler 517

1.8. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Ticari Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 518

1.9. Gelir Vergisi Beyannamesinde Ticari Kazancın Tespitinde Diğer Kanunlara Göre İndirilebilecek ve İndirilemeyecek Giderler 519

1.10. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai İşletme Hesabı Esasında Giderler 519

1.11. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 520

1.12. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 522

1.13. Gerçek Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 522

1.14. Götürü Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 524

MUHASEBECİNİN VERGİ CEZA REHBERİ

1. VERGİ İNCELEMESİ SONUCU KESİLEN MATRAH FARKI VE CEZALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 532

1.1. Vergi İncelemeleri Sonucu Kesilebilecek Cezalar 532

1.2. Vergi Cezalarının Muhasebeleştirilmesi 533

2. DAVA AÇMA SÜRELERİ 537

MUHASEBECİNİN SERBEST MESLEK KAZANÇ REHBERİ

1. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE HASILATTAN İNDİRİLECEK GİDERLER 540

2. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTERLER 541

3. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 542

4. İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 543

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA İSTİSNALAR 544

6. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA GEÇİCİ VERGİ 544

7. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME 545

ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 545

7.1. Özel Sağlık Sigortalarına Ödenen Primler 545

7.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 546

7.3. Engellilik İndirimi 547

7.4. Bağış ve Yardımlar 548

7.4.1. Sınırlı İndirilecekler 548

7.4.2. Sınırsız İndirilecekler 548

7.5. Doğal Afetler İle İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar 549

7.6. Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz 549

7.7. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 549

7.8. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlardan Bazılarına Aşağıda Yer Verilmiştir 549

8. ZARAR MAHSUBU 550

MUHASEBECİNİN DIŞ TİCARET REHBERİ

1. DIŞ TİCARETTE ŞİRKETLERİN ÖDEME SEÇENEKLERİ 552

1.1. Peşin Ödeme 552

1.1.1. Peşin Ödemede Taraflar 552

1.1.2. Doğabilecek Riskler 552

1.1.3. Ödeme Yapılacak Banka 553

1.1.4. Döviz Alım Belgesi 553

1.1.5. Ödemenin Kullanım Süreleri 553

1.1.5.1. Gemi İnşasında 553

1.1.5.2. Diğer İhraçlarda 553

1.1.6. Malın Gönderilmesi 554

1.1.6.1. İhracatta Mal Gönderilirken Gümrük Çıkış İşlemleri 554

a. Menşe Şehadetnamesi (Certefical Of Origin) 554

b. Dolaşım Belgesi (Movement Certificate) 555

c. İhracat Bilgi Belgesi/Kota Belgesi (Export Information Dokument-EID) 555

d. Konsolosluk Faturası (Consular Invoice) 555

e. Tasdikli Fatura (Legalized Invoice) 555

f. Sevk belgesi (Konşimento – Bill of Lading) 555

g. Sigorta Belgesi 556

h. Navlun Faturası: 556

1.1.7. Hesabın Kapatılması 556

1.1.7.1. Fiili İhraç Halinde 556

1.1.7.2. Tasfiye Suretiyle İade 557

1.1.7.3. Peşin Bedelin İadesi 557

2. MAL VE VESAİK MUKABİLİ ÖDEME 558

2.1. Vesaik Mukabili (Belge Karşılğı) Ödeme 558

2.1.1. Taraflar 558

2.1.2. Doğabilecek Riskler 558

2.1.3. Ödeme Yapılacak Belgeler 559

2.1.4. Tahsilat İşlemleri 559

2.1.5. Satış Sözleşmesi 559

2.1.6. Malların Gönderilmesi 560

2.1.7. Bedelin Tahsili 560

2.1.8. Malların Gümrükten Çekilmesi 560

2.2. Mal Mukabili Ödeme 560

2.2.1. Taraflar 561

2.2.2. Satış Sözleşmesi 561

2.2.3. Malların Gönderilmesi 561

2.2.4. Bankaya Ödeme 561

2.2.5. Hesabın Kapatılması 561

3. AKREDİTİFLİ VE KREDİLİ ÖDEME 562

3.1. Akreditifli Ödeme 562

3.1.1. Sözleşme 562

3.1.2. İhracat Dosyası 562

3.1.3. Akreditif Belgeleri 563

3.1.4. Akreditif Açma 563

3.1.5. Akreditif İşlemleri Ve Malların Teslimi 565

3.1.6. Bedelin Ödenmesi 566

3.2. Kredili Ödeme 567

3.2.1. Aval Ve Kabul Kredisi 567

MUHASEBECİNİN DÖNEM SONU REHBERİ

1. DÖNEM SONU UYGULAMALARINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER 574

1.1. Kasa Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 574

1.1.1. Kasa Noksanlığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 574

1.1.2. Kasa Fazlalığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 575

1.1.3. Kasa Hesabının Yıl Sonu Yüksek Bakiye Vermesi Karşısında Kasaya Adat Hesaplamasının Yapılması 576

1.2. 101 Alınan Çekler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 579

1.2.1. Vadesi Takip Eden Yıla Sarkan Çeklerin Dönem Sonu İşlemleri 579

1.3. 102 Bankalar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.2. Dövizli Bankalar Hesabının Dönem Sonu Değerleme İşlemi 581

1.3.3. Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Dönem Sonu Uygulaması 581

1.4. Menkul Kıymetler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 582

1.5. 120 Alıcılar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 583

1.5.1. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 583

1.5.2. Yurt Dışı Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 584

1.5.3. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluşması 585

1.5.4. Alıcılar Hesabında Alacak Bakiyesi Veren Alıcıların Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.5.5. Alıcılar Hesabında Şüpheli Hale Gelen Alıcılar Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.6. Alacak Senetleri Hesabında Dönem Sonu İşlemleri 589

1.6.1. Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplanması 589

1.7. 131 Ortaklardan Alacaklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 591

1.8. Stoklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 594

1.8.1. İlk Madde Ve Malzemenin Dönem Sonu Üretime Gönderilmesi 594

1.8.2. Satılan Ticari Mal Maliyetinin Tespiti 595

1.8.3. Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 596

1.8.4. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlarında Müşterek Giderlerin Dağıtılması 599

1.8.5. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlaında Amortismanların Dağıtılması 599

1.9. Gelir Tahakkukları Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 600

1.10. Maddi Duran Varlık Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.10.1. Maddi Duran Varlıklarla İlgili Kredi Faizi Ve Kur Farklarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.11. Banka Kredileri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 607

1.11.1. Vadesi Ertesi Yıla Sarkan Kredilerin Dönem Sonu Faiz Değerlemesi 607

2. DÖNEM SONU KAPANIŞ KAYITLARI 608

3. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI 612

3.1. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU 615

3.2. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ÖRNEK UYGULAMA 616

KAYNAKÇA 617

TOPLAM 619 SAYFA

MEVZUAT BİLGİSİ / UYGULAMA ÖRNEKLERİ / YARGI KARARLARI / ÖZELGELER

VERGİ PLANLAMASI YAPMANIN PÜF NOKTALARI!

İÇİNDEKİLER

I. KISIM: VERGİLEMEYE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

VERGİNİN TANIMI, UNSURLARI VE ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 32
2. VERGİNİN TANIMI ve KAPSAMI 34
VERGİNİN AMAÇLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 45
2. VERGİNİN AMAÇLARI 46
2.1. MALİ AMAÇ 47
2.2. MALİ OLAMAYAN AMAÇLAR 48
2.2.1. Ekonomik Amaçlar 48
2.2.2. Sosyal Amaçlar 49
2.2.3. Dini Amaçlar 51
2.2.4. Ahlaki Amaçlar 52
VERGİNİN UNSURLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 54
2. VERGİNİN UNSURLARI 55
2.1. VERGİNİN TARAFLARI 55
2.1.1. Vergi Alacaklısı 55
2.1.2. Vergi Borçlusu 56
2.1.2.1. Verginin Mükellefi /Yükümlüsü 57
2.1.2.2. Verginin Sorumlusu 59
2.1.2.2.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 60
2.1.2.2.2. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 62
2.1.2.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 62
VERGİNİN KONUSU
1. GENEL AÇIKLAMA 63
2. VERGİNİN KONUSU 64
2.1. GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 66
2.2. HARCAMA ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 67
2.3. SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 68
VERGİYİ DOĞURAN OLAY
1. TANIM 70
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN ÖNEMİ 72
VERGİNİN MATRAHI
1. VERGİNİN MATRAHI TANIMI 75
2. MATRAHI Türleri 76
2.1. MATRAHIN MÜKELLEF TARAFINDAN TESPİTİ 76
2.2. MATRAHIN VERGİ DAİRESİ TARAFINDAN TESPİTİ 77
2.2.1. Matrahın İkmalen Tespiti 77
2.2.2. Matrahın Re’senTespiti 78
2.2.3. Matrahın İdarece Tespiti 80
3. Türk vergi sisteminde vergilerin matrahları 81
VERGİNİN ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 90
2. VERGİNİN ÖZELLİKLERİ 91
2.1. VERGİNİN KANUNİLİK İLKESİ 91
2.2. CEBRİLİK İLKESİ 96
2.3. KARŞILIKSIZ OLMASI İLKESİ 96
2.4. KAMU GİDERLERİNİN KARŞILIĞI OLMASI İLKESİ 97
2.5. ÖDEME GÜCÜ ÜZERİNDEN ALINMA İLKESİ 98
2.6. PARA İLE ÖDENMESİ İLKESİ 100
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GENEL AÇIKLAMA 102
2. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMALARI 102
2.1. TARH 102
2.1.1. Tanım 102
2.1.2. Tarh Şekilleri 103
2.1.2.1. Beyana Dayanan Tarh 103
2.1.2.2. İkmalen Vergi Tarhı: 103
2.1.2.3. Re’sen Vergi Tarhı 104
2.1.2.4. Verginin İdarece Tarhı 105
2.2. TEBLİĞ 106
2.2.1. Tanım 106
2.2.2. Tebliğ Yapılacak Kimseler 108
2.2.3. Tebliğ Usulleri 109
2.2.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Dairede Veya Komisyonda Tebliğ 111
2.2.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ 112
2.2.4. Elektronik Tebliğ 114
2.2.5. Hatalı Tebliğat 117
2.3. TAHAKKUK 119
2.3.1. Tanım 119
2.3.2. Tahakkuk İle Kesinleşme Arasındaki Farklar 120
2.4. TAHSİL 121
2.4.1. Tanım 121
2.4.2. Tahsil İşleminin Hukuki Niteliği 121
3. VERGİLEME SÜRECİNDEKİ AŞAMALARA KARŞI DAVA AÇILABİLME DURUMU 122
VERGİ DENETİMİ
1. TANIM 128
2. DENETİM TÜRLERİ 129
2.1. YOKLAMA 129
2.1.1. Tanım 129
2.1.2. Yoklama Yapmaya Yetkili Olanlar 129
2.1.3. Yoklama Zamanı 129
2.1.4. Yoklama Müessesesi Kapsamında Tespit Edilebilecek Hususlar 130
2.2. İNCELEME 131
2.2.1. Tanım ve Kapsam 131
2.2.2. İnceleme Yapmaya Yetkili Olanlar 132
2.2.3. İnceleme Yeri 132
2.2.4. İncelemede Uyulacak Esaslar 133
2.2.5. İnceleme Tutanakları 135
2.3. ARAMA 135
2.3.1. Tanım 135
2.3.2. Aramada İncelemesinde Usul 137
2.3.3. Aramada İncelemenin Bitmesi 137
2.4. Bilgi Toplama 138
2.4.1. Tanım 138
2.4.2. Talep Üzerine Bilgi Alma 139
2.4.3. Sürekli Bilgi Alma 139
VERGİ SUÇ VE KABAHATLERİ
1. VERGİ SUÇUNUN TANIMI 141
2. VERGİ SUÇUNUN ÇEŞİTLERİ 143
2.1. VERGİ KABAHATLERİ 144
2.1.2. Vergi Ziyaı Kabahati 144
2.1.2. Usulsüzlük Kabahati 145
2.1.2.1. Genel Usulsüzlük 146
2.1.2.2. Özel Usulsüzlük 148
2.2. VERGİ SUÇLARI 150
2.2.1. Kaçakçılık Suçu 150
2.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 153
2.2.3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 154
VERGİ UYUŞMAZLIKLARIN ÇÖZÜM YOLLARI
1. VERGİ UYUŞMAZLIĞI KAVRAMI 155
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 156
2.1. UZLAŞMA 157
2.1.1. Tanım 157
2.1.2. Uzlaşma Türleri 157
2.1.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 157
2.1.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 159
2.2. HATALARIN DÜZELTİLMESİ 161
2.2.1. Vergi Hatası Kavramı 161
2.2.2. Vergi Hatalarının Çeşitleri 162
2.2.2.1. Hesap Hataları 162
2.2.2.2. Vergilendirme Hataları 163
2.2.2.3. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 164
2.3. İZAHAYA DAVET 165
2.4. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 169
2.4.1. Açıklama 169
2.4.2. Kapsama Giren Kararlar 170
2.4.3. Yararlanma Şartları 171
2.4.4. Tahakkuk Edecek Vergi Ve/Veya Cezalar 171
2.4.5. Ödeme Ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim 172
3. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA ÇÖZÜMÜ 175
3.1. TANIM VE KAPSAM 175
3.2. VERGİ VE CEZALARA KARŞI DAVA AÇMA 178
3.2.1. Dava Açmaya Yetkili Olanlar 179
3.2.2. Görevli ve Yetkili Mahkeme 180
3.3. DAVA AÇMA SÜRECİ 181
3.3.1. Davanın Açılması 181
3.3.2. Dava Açılma Süresi 182
3.3.3. Davanın Görüşülmesi 183
3.3.4. Kararın Taraflara Tebliği Ve Uygulanması 185
3.4. VERGİ MAHKEMESİ KARARLARINA KARŞI KANUN YOLLARI 186
3.4.1. Olağan Kanun Yolları 186
3.4.1.1. İstinaf Yolu 186
3.4.1.2. Temyiz Yolu 189
3.4.2. Olağanüstü Kanun Yolları 191
3.4.2.1. Kanun Yararına Temyiz 191
3.4.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi 192

II. KISIM: VERGİ YÖNETİMİ

YÖNETİMİ KAVRAMI
1. VERGİ YÖNETİMİNİN TANIMI 195
2. VERGİ YÖNETİMİNİN AMACI 196
VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI
1. GİRİŞ 198
2. VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI 199
VERGİ YÖNETİMİ TÜRLERİ
1. MAKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 201
2. MİKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 203
VERGİ YÖNETİMİ SÜREÇLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 206
2. VERGİ YÖNETİM SÜRECİNİN AŞAMALARI 206
VERGİLEME SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMASINDA YÖNETİMİ 211
1.1. TARH AŞAMASI 211
1.1.1. Beyanen Tarh 212
1.1.2. İdarece Yapılan Tarhiyatlar 215
1.2. TEBLİĞ AŞAMASI 218
1.3. TAHAKKUK AŞAMASI 221
1.4. TAHSİL AŞAMASI 221
VERGİ DENETİM SÜRECİNDE YÖNETİM
1. DENETİM KAVRAMI 231
2. DENETİM SÜRECİNİN YÖNETİMİ 233
2.1. GENEL AÇIKLAMA 233
2.2.VERGİ İNCELEMEDE SÜREÇ YÖNETİMİ 234
2.2.1. İncelemeye Alınacak Mükellef Tespiti 236
2.2.1.1. İncelemeye Başlama Aşaması 238
2.2.1.2. İnceleme Aşaması 239
2.2.1.3. İncelemenin Sonuçlanması Aşaması 247
3. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 251
3.1. İNSAN HAK VE MÜKELLEF HAKLARI KAVRAMI 251
3.2. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 252
3.2.1. İnsanca Muamele Görme Hakkı 253
3.2.2. Denetimlerin Hukuk Devleti İlkesi Kapsamında Yapılması 254
3.2.3. Kimlik Gösterilmesini İsteme Hakkı 256
3.2.4. İnceleme Konusunu ve Kapsamını Öğrenme Hakkı 259
3.2.5. İncelemenin Mükellefin İşyerinde Yapılmasını İsteme Hakkı 261
3.2.6. İncelemenin Her aşamasında Bilgi Alma Hakkı 261
3.2.7. Tutanaklara İtiraz ve Görüşlerin Yazılmasını İsteme Hakkı 262
3.2.8. Makul Süre Talep Hakkı 263
3.2.9. Temsilci Bulundurma Hakkı 263
3.2.10. Özel Hayatın Gizliliği Hakkı 264
3.2.11. İdari ve Yargısal Başvuru Hakkı 265
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI KAVRAMI 267
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA İLİŞKİN SÜREÇ YÖNETİMİ 269
3. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGELER KARŞI ALINACAK ÖNLEMLER 278
3.1. SAHTE BELGE 278
3.1.1. Tanım 278
3.1.2. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 279
3.1.3. Sahte Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 283
3.2. MUHTEVİYATI İTİBARIYLA BELGE 290
3.2.1. Tanım 290
3.2.2. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 291
3.2.3 Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 293
ZAMANAŞIMI SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 295
2. ZAMANAŞIMI TÜRLERİ 296
2.1. TARH (TAHAKKUK) ZAMANAŞIMI 296
2.2. TAHSİL ZAMANAŞIMI 298
3. ZAMANAŞIMI DURDURAN VE KESEN NEDENLER 298
4. CEZALARDA ZAMANAŞIMI 306
4.1. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI 306
4.2. CEZA TAHSİLİNDE ZAMANAŞIMI 307
5. ZAMANAŞIMINDA SÜREÇ YÖNETİMİ 307
VERGİ MUHASEBESİ SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 314
2. VERGİ İLE MUHASEBE ARASINDAKİ İLİŞKİ 316
3. VERGİ YÖNETİM ARACI OLARAK MUHASEBE 319

III. KISIM: VERGİ PLANLAMASI

VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI
1. VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI VE GELİŞİMİ 322
2. AGRESİF VERGİ PLANLAMASI 328
VERGİ PLANLAMASININ AMAÇLARI
1. GİRİŞ 330
2. VERGİ PLANLAMASI AMAÇLARI 331
VERGİ PLANLAMASI YÖNTEMLERİ
1. VERGİ ÖTELEMESİ 333
2. VERGİDEN KAÇINMA 334
3. VERGİ YAKINSAMASI 339
VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. TANIM 340
2. VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARININ TÜRLERİ 341
2.1. GENEL ANLAMADA VERGİ PLANLAMA ARAÇLARI 341
2.1.1. Uygulama Yeri Açısından Vergi Planlaması Araçları 341
2.1.2. Zaman Açısında Vergi Planlaması Araçları 342
2.1.3. Uygulanabilirlik Açısından Planlama Araçları 343
2.1.4. Risk Açısından Planlama Araçları 343
2.1.5. Yapısal Düzenleme Gerekliliği Açısından Planlama Araçları 344
2.1.6. Üstlenmiş Olduğu Fonksiyona Göre Vergi Planlaması Araçları 344
2.1.5. Oluşturduğu Sonucu Göre Vergi Planlaması Araçları 345
2.2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE YER ALAN PLANLAMA ARAÇLARI 346
2.2.1. Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 346
2.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 347
2.2.3. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 349
2.2.4. Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 351
2.2.5. Diğer Vergisi Kanunlarında Yer Alan Araçlar 352
2.3. DİĞER MEVZUATLARDA YER ALAN ARAÇLAR 352
VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ
1. SÜREÇ VE SÜREÇ YÖNETİMİ 354
2. VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ 355

IV. KISIM: AMORTİSMANLAR

VERGİ PLANLAMA ARACI OLARAK AMORTİSMANLAR
1. AMORTİSMAN VE VERGİ PLANLAMASI 359
2. AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ VE VERGİ PLANLAMASI 360
AMORTİSMANIN MAHİYETİ
1. TANIM 366
2. AMORTİSMAN ORANLARI BELİRLEME VE İDARENİN TAKDİR YETKİSİ SINIRI 368
İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
1. AMORTİSMAN AYRILMASI ŞARTLARI 372
1.1. İŞLETMEYE KAYITLI OLMASI 373
1.2. İŞLETMEDE BİR YILDAN FAZLA KULLANILABİLMESİ 376
1.3. AŞINMAYA, YIPRANMAYA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMASI 377
1.4. İKTİSADİ KIYMETTEN KIYMETİ BELLİ BİR TUTARIN ÜZRİNDE OLMASI 377
2. AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 380
2.1. OLAĞAN AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ 381
2.1.1. Normal Amortisman Yöntemi 381
2.1.2. Azalan Bakiyeler (Hızlandırılmış Amortisman) Yöntemi 382
2.1.3. Karma Yöntem (Azalan Bakiyelerden Normal Yönteme Geçiş) 384
2.1.4. Kıst Amortisman Yöntemi 386
2.2. OLAĞANÜSTÜ (FEVKALÂDE) AMORTİSMAN YÖNTEMİ 392
3. GAYERİMENKULLERDE AMORTİSMAN VE MALİYET Bedeli 393
ARAZİDE VE MADENLERDE AMORTİSMAN
1. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN 398
2. MADENLERDE AMORTİSMAN 399
ALACAKLARDA AMORTİSMAN
1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR 403
1.1. TANIM VE MAHİYETİ 403
1.2. ALACAĞIN ŞÜPHELİ HALE GELMESİNİN ŞARTLARI 404
1.3. ŞÜPHELİ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 405
1.4. ŞÜPHELİ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 409
1.4.1. Şüpheli Alacaklar İçin Karşılık Ayrılmaksızın Doğrudan Zarar Yazılabilmesi 409
1.4.2. Borçlunun Mallarına Haciz Tatbiki Suretiyle Teminata Bağlanmış Olması Durumunda Şüpheli Alacak Niteliği Değişip Değişmediği 411
1.4.3. Avans ve Mal Bedeli Şeklindeki Alacaklarını Tahsil Edememesi Nedeniyle Şüpheli Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 414
1.4.4. Yurt Dışında Mukim Olan Bir Firmadan Tahsil Edilemeyen Alacak İçin Şüpheli Alacak Ayrılıp Ayrılamayacağı 418
1.4.5. İcra Safhasında Bulunan Bir Alacağın Protokolle Senede Bağlanması Halinde Şüpheli Alacak Karşılığı 421
2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 423
2.1. TANIM VE MAHİYETİ 423
2.2. ALACAĞIN DEĞERSİZ ALACAK HALİNE GELMESİNİN ŞARTLARI 426
2.2.1. Alacak, Ticari ve/veya Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olmalıdır 427
2.2.2. İşletme Hesaplarına Hasılat Olarak Kaydedilmiş Olmalıdır. 427
2.2.3. Alacağın Tahsili Yargısal Bir Karara Göre İmkânsız Hale Gelmesi 428
2.2.4. Alacağın Tahsili Kanaat Verici Bir Vesikaya Göre İmkânsız Hale Gelmesi 430
2.3. DEĞERSİZ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 432
2.4. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 432
2.4.1. Aciz Vesikasına / Semeresizlik Belgesine Bağlanmayan Alacakların Durumu 432
2.4.2. Ödenen Avans Tahsil Edememesi Nedeniyle Değersiz Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 434
2.4.3. Feragat Halinde Değersiz Alacak 435
3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 438
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 438
3.2. VAZGEÇİLEN ALACAKLARIN İTFASI 440
SERMAYEDE AMORTİSMAN
1. SERMAYENİN İTFASI 443
2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN İTFASI 443
3. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN İTFASI 444
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 444
3.2. ÖZEL MALİYET BEDELİ ŞARTLARI 445
3.3. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI VE SÜRE 449
AMORTİSMANA İLİŞKİN ÖZEL HALLER
1. AMORTİSMANA TABİ TUTULAN KIYMETLERİN SATILMASI 453
2. AMORTİSMANA TABİ MALLARIN SİGORTA TAZMİNATI 453
3. YENİLEME FONU 454
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 454
3.2. YENİLEME FONU AYIRMA ŞARTLARI 455
3.3. YENİLEME FONUNDA SÜRE 455
3.4. YENİLEME FONU UYGULAMASINDA ÖZEL DURUMLAR 458
3.4.1. Aynı Yıl Alınan İktisadi Kıymetler 458
3.4.2. Satıştan Önce Yapılan Alımlar 459
3.4.3. Döviz Cinsinden Yapılan Satışlar ile Vadeli Satışlarda Kur Farkı ve Vade Farkının Durumu 460
3.4.4. Tasfiye –Birleşme ve Devir Halinde Yenileme Fonu 461
3.4.5. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası ile Yenileme Fonu Birlikte Uygulanması 463
3.4.6. Binek Otomobillere İlişkin Amortisman Kısıtlamasında Yenileme Fonu Uygulaması Sorunu 465
3.4.7. Yenileme Fonu Hesabında Yer Alan Kar’ın Kurum Sermayesine İlavesi Durumu 466
ENFLASYON DÜZELTMESİ
1. TANIM VE MAHİYETİ 469
2. ENFLASYON DÜZELTMESİNE İLİŞKİN ŞARTLAR 474
2.1. KAZANÇLARINI BİLANÇO ESASINA GÖRE TEPİT ETMEK 474
2.2. FİYAT ENDEKSİNDEKİ ARTIŞININ KANUNDA BELİRTİLEN DÜZEYDE GERÇEKLEŞMELİDİR. 475
2.3. DÜZELTME SIRASINDA GÖZ ÖNÜNDE BULUNDURULACAK TEMEL İLKELER 475

V. KISIM: İSTİSNALAR – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

İSTİSNA KAVRAMI VE TANIMI
1. GİRİŞ 478
2. TANIM 478
TİCARİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR
1. PTT ACENTELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 480
2. SERGİ VE PANAYIR İSTİSNASI 481
3. SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 481
3.1. SERBEST BÖLGE TANIM VE KAPSAMI 481
3.2. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 483
3.3. ÜCRET İSTİSNASI 485
4. KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE EĞİTİM VE ÖĞRETİM İŞLETMELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 489
5. GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI 490
5.1. TANIM VE KAPSAM 490
5.2. FAYDALANMA ŞARTLARI 492
6. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE YAPILAN FAALİYETLER SONUCU ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 493
7. TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİLİ’NE KAYITLI GEMİLERİN İŞLETİLMESİNDEN VE DEVRİNDEN ELDE EDİLECEK KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 495
8. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 496
9. YATIRIM İNDİRİMİ 497
10. ÜRÜN SENETLERİNİN ELDEN ÇIKARILMASI İSTİSNASI 498

VI. KISIM: İSTİSNALAR – 2: KUZUM KAZANCI

KURUMLAR VERGİSİNDE İSTİSNALARA BAKIŞ
KURUMLAR VERGİSİNDE YER ALAN İSTİSNALAR
1. İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1. YURTİÇİ KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1.1. Tanım ve Kapsam 503
1.1.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 506
1.2. YURTDIŞI KAZANÇLARI İSTİSNASI 507
1.2.1. Tanım ve Kapsam 507
1.2.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 508
2. İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLAR İSTİSNASI 509
2.1. YURTİÇİ İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 510
2.2. YURTDIŞI İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 511
3. TAŞINMAZ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 513
3.1. TANIM VE KAPSAM 513
3.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 514
4. EMİSYON PRİMİ KAZANCI İSTİSNASI 516
5. TÜRKİYE’DE KURULU FONLAR İLE YATIRIM ORTAKLIKLARININ KAZANÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNA 519
6. BANKALARA, FİNANSAL KİRALAMA YA DA FİNANSMAN ŞİRKETLERİNE VEYA TMSF’YE BORÇLU DURUMDA OLAN KURUMLAR İLE BANKALARA TANINAN İSTİSNA 520
7.YURTDIŞI ŞUBE KAZANÇLARI İSTİSNASI 520
8. YURT DIŞINDA YAPILAN İNŞAAT, ONARIM, MONTAJ İŞLERİ İLE TEKNİK HİZMETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 521
9. EĞİTİM TESİSLERİ, ÖZEL KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE REHABİLİTASYON MERKEZLERİNİN İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 524
9.1. KAPSAM 524
9.2. YARARLANMA ŞARTLARI 526
10. RİSTURN İSTİSNASI 527
11. SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 529
12. KİRA SERTİFİKASI İHRACI AMACIYLA HER TÜRLÜ VARLIK VE HAKLARIN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 534
12.1. TANIM VE KAPSAM 534
12.2. İSTİSNADAN YARARLANABİLME ŞARTLARI 535
12.3. SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI UYGULAMASI 536
14. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 538
14.1. TANIM VE KAPSAM 538
14.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 539

VII. KISIM: İSTİSNALAR – 3: KATMA DEĞER VERGİSİ

KATMA DEĞER VERGİSİ
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNDA YER ALAN İSTİSNALAR
1. İHRACAT İSTİSNASI 544
1.1. MAL İHRACI 544
1.1.1. Gümrük Beyannameli Mal İhracı 544
1.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) 546
1.2. HİZMET İHRACI 546
1.3. ROAMİNG HİZMETLERİ 547
1.4. SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER 548
1.5. YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 549
1.6. TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 550
1.7. YABANCI SİNEMA YAPIMCILARINA TANINAN İSTİSNA 551
1.8. İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 551
1.9. DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRAÇ EDİLECEK MALLARIN ÜRETİMİNDE KULLANILAN GİRDİLERİN TEMİNİNDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 552
2. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA 553
2.1.DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARININ TESLİMİNDE, TADİL, BAKIM VE ONARIMINDA, İMAL VE İNŞASINA İLİŞKİN ALIMLARDA İSTİSNA 553
2.2. LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 554
2.3. PETROL ARAMA FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 555
2.3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 555
2.3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 556
2.4. ALTIN, GÜMÜŞ, PLATİN İLE İLGİLİ ARAMA, İŞLETME VE ZENGİNLEŞTİRME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 557
2.5. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA MAKİNE VE TEÇHİZAT TESLİMLERİ İLE YAZILIM VE GAYRİ MADDİ HAK SATIŞ VE KİRALAMALARINDA İSTİSNA 558
2.6. LİMANLARA BAĞLANTI SAĞLAYAN DEMİRYOLU HATLARI İLE LİMAN VE HAVA MEYDANLARININ İNŞASI, YENİLENMESİ VE GENİŞLETİLMESİNE İLİŞKİN İSTİSNA 559
2.7. ULUSAL GÜVENLİK AMAÇLI TESLİM VE HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 560
2.8. CUMHURBAŞKANLIĞI MERKEZ TEŞKİLATINA YAPILACAK ARAÇ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 561
2.9. ÜRÜN SENETLERİNİN İHTİSAS/TİCARET BORSALARI ARACILIĞIYLA İLK TESLİMİ 561
2.10. TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER İLE TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNİN TESLİM VE HİZMETLERİNDE İSTİSNA 562
2.11. GIDA, TARIM VE HAYVANCILIK BAKANLIĞI TARAFINDAN TESCİL EDİLEN GÜBRELER VE GÜBRE ÜRETİCİLERİNE BU ÜRÜNLERİN İÇERİĞİNDE BULUNAN HAMMADDELERİN TESLİMİ İLE YEM TESLİMLERİNDE İSTİSNA 563
2.12. KONUT VEYA İŞ YERİ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 564
2.13. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ İLE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 564
2.14. AR-GE, YENİLİK VE TASARIM FAALİYETLERİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 566
2.15. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 567
2.16. YABANCILARA VERİLEN SAĞLIK HİZMETLERİNDE İSTİSNA 568
2.17. BASILI KİTAP VE SÜRELİ YAYINLARIN TESLİMİNDE İSTİSNA 570
3. TAŞIMACILIK İSTİSNASI 571
3.1. TRANSİT VE TÜRKİYE İLE YABANCI ÜLKELER ARASINDA YAPILAN TAŞIMACILIK İŞLERİNDE İSTİSNA 571
3.2. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 571
3.3. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 572
4. DİPLOMATİK İSTİSNALAR 573
4.1. DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUKLARA YAPILACAK TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 573
4.2. ULUSLARARASI KURULUŞLARA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
4.3. YABANCI DEVLETLERİN DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUK MENSUPLARI İLE ULUSLARARASI KURULUŞ MENSUPLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
5. İTHALAT İSTİSNASI 576
5.1. YURTİÇİ TESLİMLERİ KDV’DEN İSTİSNA OLAN MAL VE HİZMETLER 576
5.2. GÜMRÜK KANUNUNA GÖRE GÜMRÜK VERGİSİNDEN MUAF VEYA MÜSTESNA OLAN EŞYA 576
5.3. BAZI GÜMRÜK REJİMLERİNİN UYGULANDIĞI MALLAR 577
6. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR 578
6.1. ENGELLİLERİN KULLANIMINA MAHSUS ARAÇ VE GEREÇLERİN TESLİMİNDE İSTİSNA 578
6.2. ULUSLARARASI KURULUŞLAR İLE BU KURULUŞLARA BAĞLI PROGRAM, FON, TEMSİLCİLİK VE ÖZEL İHTİSAS KURULUŞLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 579
6.3 YAP-İŞLET-DEVRET VEYA KİRALAMA KARŞILIĞI YAPTIRILAN PROJELERDE KDV İSTİSNASI 580
6.4. BÜYÜK YATIRIMLARA İLİŞKİN İSTİSNA 581
6.5. MİLLETLERARASI ANDLAŞMA HÜKÜMLERİ ÇERÇEVESİNDE KDV’DEN İSTİSNA EDİLMİŞ OLAN TRANSİT PETROL BORU HATTI PROJELERİNİN İNŞA VE MODERNİZASYONUNA İLİŞKİN İSTİSNA 582
6.6. EĞİTİMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJİYİ İYİLEŞTİRME HAREKETİ (FATİH) PROJESİ KAPSAMINDA MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA YAPILACAK MAL TESLİMİ VE HİZMET İFALARINDA İSTİSNA 583
6.7. İMALAT SANAYİİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 585
7. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR 586
7.1. KÜLTÜR VE EĞİTİM AMACI TAŞIYAN İSTİSNALAR 586
7.2. SOSYAL AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 587
7.2.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna 587
7.2.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna 588
7.2.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna 589
7.2.4. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna 589
7.2.5. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 591
7.2.6. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna 593
7.3. ASKERİ AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 593
7.4. DİĞER İSTİSNALAR 594
7.4.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı 594
7.4.2. Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler 594
7.4.3. Gelir Vergisi Kanununun 81. Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri 595
7.4.4.İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması 596
7.4.5. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler 597
7.4.6. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu İstisnası 598
7.4.7. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi 599
7.4.8. Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler 599
7.4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri 600
7.4.10. Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları 600
7.4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.12. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.13. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri 602
7.4.14. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler 602
7.4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları 603
7.4.16. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı 603
7.4.17. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat) 605
7.4.18. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler 606
7.4.19. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri 607
7.4.20. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler 608
7.4.21. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi 608
7.4.22. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri 609
7.4.23. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna 609
7.4.24. Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler 610
7.4.25. Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna 611
8. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR 611
8.1. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE KİRALANMASI İŞLEMLERİ 611
8.2. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VE İHTİSAS TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VERİLEN TESLİM VE HİZMETLER 612
8.3. MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA BİLGİSAYAR VE DONANIMLARININ BEDELSİZ TESLİMLERİ İLE BUNLARA İLİŞKİN YAZILIM TESLİMİ VE HİZMETLERİ 613
8.4.KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 614
8.4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 614
8.4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 615
8.4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması 616
8.5. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 616
8.6. ŞEHİR İÇİ ULAŞIM SİSTEMLERİ VE BUNLARA İLİŞKİN TESİSLERİN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.7. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.8. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 617
İSTİSNADAN VAZGEÇME

VIII. KISIM: GİDERLER – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 622
GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TİCARİ KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İÇİN YAPILAN GENEL GİDERLER 628
1.1. GENEL GİDER KAPSAMI 628
1.2. GENEL GİDERE İLİŞKİN KISITLAMA 630
1.2.1. Binek Otomobiller İlişkin Gider Kısıtlaması 630
1.2.2. Finansman Gideri Kısıtlaması 631
1.3. GENEL GİDER KAPSAMINDA GÖTÜRÜ GİDER UYGULAMASI 633
1.4. GENEL GİDER YÖNETİMİ 634
2. HİZMET ERBABINA YEDİRİLEN YEMEK BEDELİ 636
3. BARINMA GİDERLERİ 644
3.1. İŞYERİ VE İŞYERİ MÜŞTEMİLATINDA BARINMA 644
3.2. İŞYERİ DIŞINDA BARINMA 645
3.2.1. Konutun İşverence Kiralanıp Çalışana Tahsisi 646
3.2.2. Mülkiyeti İşverene Ait Olması 647
4. İŞLE İLGİLİ ZARAR-ZİYAN VE TAZMİNATLAR 649
5. SEYAHAT VE KONAKLAMA GİDERLERİ 654
6. TAŞIT GİDERLERİ 659
6.1. GENEL OLARAK TAŞITLARA İLİŞKİN GİDERLER 659
6.2. TAŞITLARA İLİŞKİN KISITLAMALAR 660
6.2.1. Gider Yönünde Kısıtlama 660
6.2.1.1. Cari Giderlere İlişkin Kısıtlama 660
6.2.1.2. Kira Giderlerine İlişkin Kısıtlama 662
6.2.1.3. İktisap Giderlerine İlişkin Kısıtlama 663
6.2.2. Amortisman Yönünde Kısıtlama 664
6.2.3. Motorlu Taşıtlar Vergisi ve KDV Yönünde Kısıtlama 667
7. AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 668
8. AMORTİSMANLAR 670
9. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 672
10. GIDA BANKALARINA BAĞIŞLANAN MALLARIN MALİYET BEDELİ 673
10.1. KAPSAM 673
10.2. BAĞIŞI YAPANLARCA DÜZENLENECEK BELGE 674
10.3. DERNEK VE VAKIFLARCA DÜZENLENECEK BELGE 675
10.4. KAYIT DÜZENİ VE BEYANNAMELERDE GÖSTERİM 675
11. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÜCRETLİLER ADINA ÖDENEN KATKI PAYLAR 676
12. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMLARINDAN FAYDALANANLARA İŞVERENLERCE FİİLEN ÖDENEN TUTARLAR 679
DİĞER KANUNUNLAR GÖRE GİDERLER
1. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE GİDERLER 681
1.1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 681
1.2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 682
1.3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 682
1.4. ÖZEL MALİYET BEDELİ 683
1.5. REESKONT GİDERLERİ 684
2. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER 685
3. 4447 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 686
4. 3100 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 687

VIII. KISIM: GİDERLER – 2: KURUM KAZANCI

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER
KURUM VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 693
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİLECEK GİDERLER 695
2.1. MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ 695
2.2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 696
2.3. GENEL KURUL TOPLANTILARI, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 697
2.4. SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KOMANDİTE ORTAĞIN KÂR PAYI 698
2.5. KATILIM BANKALARINCA ÖDENEN KAR PAYLARI 699
2.6. SİGORTA TEKNİK İHTİYATLARI 700
ÖZELLİK ARZ EDEN BAZI GİDERLER
1. ŞİRKET PERSONELLERİNE MAHKEME KARARINA GÖRE YAPILAN ÖDEMELER 701
2. ECRİMİSİL ÖDEMELERİ 704
3. ÖDENEN BAŞARI PRİMİNİN GİDER 705
4. GRUP İÇİ HİZMETLERE İLİŞKİN GİDERLER 707

IX. KISIM: İNDİRİMLER

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 711
2. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 721
2.1. HAYAT / ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 721
2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİ 726
2.1. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİNİN KAPSAMI 726
2.2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMDEN YARARLANACAK KİŞİLER 728
2.3. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMASI İNDİRİMİNDEN YARARLANILABİLMESİNİN ŞARTLARI 729
2.4. EĞİTİM VE SAĞLIK GİDERİNİN HESAPLANMASINDA KDV’NİN DURUMU 733
3. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 735
3.1. BAĞIŞ VE YARDIM KAVRAMININ KAPSAMI 736
3.2. BAĞIŞ VE YARDIM İNDİRİMİNDE ŞARTLAR 738
3.2.1. Bağış ve Yardımın Belli Yerlere Yapılmış Olması 739
3.2.2. Bağış ve Yardımın Beyan Edilen Gelirin Belli Bir Kısmı İle Sınırlı Olması 739
3.2.2.1 Sınırlı İndirilecekler 739
3.2.2.2. Sınırsız İndirilecekler 740
3.2.3. Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi 744
3.2.4. Bağış ve Yardımlarda Katma Değer Vergisi 747
4. SPONSORLUK HARCAMALARI 748
5. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 753
5.1. TANIM 753
5.2. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 754
5.2.1. Kapsam 754
5.2.2. İndirimden Yararlanma Şartları 756
5.2.3. İndirim Dönemi, İndirime Esas Tutarın Hesaplanması ve İndirimin Sınırı 757
5.2.4. Şartların İhlal Edilmesi Durumunda Uygulama 758
5.2.5. Bireysel Katılım Yatırımcı Lisansı 760
5.2.5.1. Yüksek Gelir veya Servet Kriteri 761
5.2.5.2. Tecrübe Kriteri 761
6. ENGELLİ İNDİRİMİ 762
6.1 TANIM 762
6.2. ENGELLİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANABİLECEKLER 765
6.3. ENGELLİ İNDİRİMİ UYGULAMASI 767
6.3.1. Ücretlilerde Uygulama Şekli 767
6.3.2. Diğerlerinde Uygulama Şekli 769
6.4. ENGELLİLİK İNDİRİMİ VE ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 770
7. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU İNDİRİMİ 772
7.1. TANIM 772
7.2. İNDİRİM TUTARININ HESAPLANMASI 775
8. KORUMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 778
8.1. TANIM 778
8.2. İNDİRİM UYGULAMASI 781
8.3. İŞVERENE YAPILACAK ÜCRET İADESİ 782
9. ARAŞTIRMA – GELİŞTİRME VE TASARIM İNDİRİMİ 783
10. DAR MÜKELLEFLERE SUNULAN HİZMETLERE İLİŞKİN İNDİRİM 784
10.1. TANIM 784
10.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER: 786
10.3. İNDİRİMDEN YARARLANMANIN ŞARTLARI 787
10.3.1.İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Arasında Söz Konusu Hizmetler Yer Almalıdır. 787
10.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 787
10.3.3. Hizmetin Faturası Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 788
10.3.4.Sunulan Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 788
10.4. İNDİRİMİN UYGULANMASI 788
11. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE İNDİRİM 792
12. POSTA İDARESİ YA DA HIZLI KARGO TAŞIMACILIĞI ARACILIĞIYLA MAL İHRACATI İNDİRİM 792
12.1. İNDİRİMİN KAPSAMI 792
12.2. İNDİRİMDEN YARARLANABİLECEK MÜKELLEFLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 793
13. ZARARLARININ İNDİRİLMESİ 796
13.1. AYNI TAKVİM YILINDAKİ ZARARLARIN İNDİRİLMESİ 796
13.2. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI 797
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 799
2. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 809
2.1. ZARARLAR 809
2.1.1. Geçmiş Yıl Zararların Mahsubu 810
2.1.2. Devir ve bölünme durumunda zarar mahsubu 811
2.1.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 812
2.1.3.1. Yurt Dışı Zararlarının İndirilmesinin Şartları 812
2.1.3.2. Yurt Dışı Zararların Tevsiki 813
2.1.3.3. Denetim Yaptırma Zorunluluğu 814
2.1.4. Mükelleflerin Rızaen Kar Beyan Etmesi Durumunda Zarar Mahsubu 815
2. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 815
2.1. BAĞIŞ VE YARDIMLAR YAPILACAK KURUMLAR 815
2.2. YAPILACAK BAĞIŞIN SINIRI 816
2.2.1. Kurum Kazancının %5’i İle Sınırlı Bağış Ve Yardımlar 816
2.2.2 Kurum Kazancının %5 İle Sınırlı Olmayan Bağış Ve Yardımlar 819
2.2.2.1 Eğitim, Sağlık ve Sosyal Bağış Yardımlar 819
2.2.2.2. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 824
2.2.2.3. Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 827
2.2.2.4. Türkiye Kızılay Derneğine Ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış veya Yardımlar 827
2.2.2.5. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış Ve Yardımlar 828
2.2.2.6. Cami ve Kur’an Kursu Yapımı İçin Kurulmuş Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 828
3. SPONSORLUK HARCAMALARI 830
4. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU 835
5. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARI 841
5.1. AMAÇ VE KAPSAM 841
5.2. AR-GE İNDİRİMİNİN UYGULANMASI 845
5.3. AKTİFLEŞTİRİLEN KIYMETLERİN DEVRİ 846
5.4. AR-GE HARCAMALARININ KAYITLARDA İZLENMESİ 847
5.5. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TASDİK RAPORU 848
6. TÜRKİYE’DEN YURTDIŞI MUKİMİ KİŞİ VE KURUMLARA VERİLEN HİZMETLER 850
6.1. TANIM 850
6.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER 850
6.3. İNDİRİMDEN FAYDALANMA ŞARTLARI 852
6.3.1. Sözkonusu Hizmetler İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Oluşturmalıdır. 852
6.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 853
6.3.3. Faturanın Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 853
6.3.4. Türkiye’den Verilen, Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi Ve Veri Saklama Hizmetlerinden Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 854
6.3.5. İlgili Bakanlığın İzin ve Denetimine Tabi Olarak Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim Ve Sağlık Hizmetlerinin Yararlanıcısının yurt Dışında Olmalıdır. 854
6.4. HİZMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANCIN TESPİTİ 854
6.5. KAZANÇLARIN KAYITLARDA İZLENMESİ 855
6.6. EĞİTİM VE SAĞLIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN BİLDİRİM VE BELGELER 856
6.7. ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ GELİRLER 857
7. KORUNMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 857
8. ÖZKAYNAKLARLA FİNANSMAN TEŞVİKİ 859

X. KISIM: İNDİRİMLİ VERGİ – VERGİ İNDİRİMİ VE TEŞVİKLER

İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI
1. TANIM VE KAPSAM 862
2. DEVLET KATKISI ALACAK YATIRIM TÜRLERİ 865
3. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA BAZI KAVRAMLARI 867
3.1. YATIRIM KATKI TUTARI 867
3.2. YATIRIM KATKI ORANI 868
3.3. VERGİ İNDİRİMİ ORANI 870
3.4. YATIRIM DÖNEMİ ve İŞLETME DÖNEMİ 871
3.5. TEŞVİK BELGESİ 871
4. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.1. TEVSİ YATIRIMLARDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.2. KAZANCIN TESPİTİNDE GENEL GİDER DAĞITIMI 874
4.3. MALİ KAZANÇ TİCARİ KAZANÇTAN DÜŞÜK OLMASI 875
5. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI 877
5.1. YATIRIM DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 880
5.1.1. Genel Açıklama 880
5.1.2. Uygulama Şartları 881
5.1.3. Yatırım Döneminin Başlangıcı ve Bitişi 882
5.1.4. Yatırım Dönemi İndirim Vergi Uygulaması 883
5.2. İŞLETME DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 888
5.3. 2020 İLÂ 2022 YILLARINDA İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI 889
6. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI ÖZEL DURUMLAR 890
7. GENEL UYGULAMA ÖRNEĞİ 893
VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMASI
1. TANIM 898
2. VERGİ İNDİRİMİNDE YARARLANABİLECEKLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 900
3. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 902
3.1. BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİ İÇERİSİNDE VERİLMİŞ VE TAHAKKUK EDEN VERGİLERİN ÖDENMİŞ OLMASI 902
3.2. BEYANA TABİ VERGİ TÜRLERİ İTİBARIYLA İKMALEN, RE’SEN VEYA İDARECE YAPILMIŞ BİR TARHİYAT BULUNMAMASI 904
3.3. BEYANNAMENİN VERİLDİĞİ TARİH İTİBARIYLA VERGİ ASLINA (VERGİ CEZALARI VE FER’İ ALACAKLAR DÂHİL) İLİŞKİN VADESİ GEÇMİŞ BORCUNUN BULUNMAMASI 906
3.4. VERGİ USUL KANUNUNUN 359. MADDESİNDE SAYILAN FİİLLERİN İŞLENMEMİŞ OLMASI 907
3.5. İNDİRİLECEK TUTARIN ÖDENMESİ GEREKEN VERGİDEN FAZLA OLMASI 908
4. VERGİ İNDİRİMİNİN UYGULAMA ŞEKLİ 909
YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI
1. TANIM VE GELİŞİMİ 912
2.TEŞVİK SİSTEMİN AMAÇLARI 916
3. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE KAPSAMI 917
4. YATIRIM TEŞVİK UNSURLARI 919
5. DEĞERLENDİRME 923

XI. KISIM: AR-GE TEŞVİKLERİ

ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRMENİN TANIMI ÖNEMİ
4691 SAYILI TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 932
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 933
2.1. GELİR VERGİSİ AVANTAJI 933
2.1.1. Gelir Vergisi İstisnası 933
2.1.2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 933
2.2. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 936
2.3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.5. DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI 939
2.6. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 940
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 941
2.8. STAJYER VE DOKTORA ÖĞRENCİSİ PERSONELİ İSTİHDAM DESTEK 942
2.9. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 943
5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 944
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 945
2.1. AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ 945
2.2. GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ 948
2.2.1. KAPSAM 948
2.2.2. NET ÜCRETİN HESAPLANMASI 953
2.2.3. STOPAJ TEŞVİKİ HESAPLANMASI 955
2.3. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 957
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.6. TEKNOGİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 959
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 964
2.8. SİPARİŞE DAYALI AR-GE VE TASARIM FAALİYETLERİ DESTEĞİ 965
2.9. DESTEKLENECEK PROGRAM TEŞVİKİ 966

XII. KISIM: KURUMLARDA DEVİR VE BÖLÜNME

VERGİ PLANLAMASINDA DEVİR VE BÖLÜNME
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE DEVİR İŞLEMLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 971
2. DEVİR ŞARTLARI 973
TÜRK TİCARET KANUNUNA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİ
1. TANIM 975
2. TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİNDE SÜREÇ İŞLEYİŞİ 976
2.1. GENEL HÜKÜMLER 976
2.1.1. Bölünmeye İlişkin İlkeler 976
2.1.2. Geçerli Bölünmeler 976
2.2. BÖLÜNMENİN UYGULANMASINA İLİŞKİN HÜKÜMLER 978
2.2.2. Sermayenin Azaltılması 978
2.2.3. Sermaye Artırımı 979
2.2.3. Yeni Kuruluş 980
2.2.3. Ara Bilanço 983
3. BÖLÜNME BELGELERİNİ İNCELEME HAKKI 984
3.1. BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ VE BÖLÜNME PLANI 984
3.2. BÖLÜNMENİN DIŞINDA KALAN MALVARLIĞI 986
3.3. BÖLÜNME RAPORU 986
4. BÖLÜNME KARARI 988
5. BÖLÜNMEYE KATILAN ŞİRKET VE ORTAKLARININ SORUMLULUKLARI 990
6. TİCARET SİCİLİNE TESCİL VE GEÇERLİLİK 991
BÖLÜNME TÜRLERİ
1. KISMİ BÖLÜNME 992
1.1. TANIM VE KAPSAM 992
1.2. KISMİ BÖLÜNME ŞEKİLLERİ 993
1.2.1. Üretim ve Hizmet İşletmelerinin Ayni Sermaye Olarak Konulması 994
1.2.2. İştirak Hisselerinin Ortaklara Verilmesi 995
2. TAM BÖLÜNME 996
3. HİSSE DEĞİŞİMİ 997
DEVİR, BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİNE İLİŞKİN VERGİSEL TEŞVİKLER
1. GELİR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 999
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 1000
2.1. KURUMLAR VERGİ KANUNUNCA SAĞLANAN İSTİSNALAR 1000
2.1.1. Devir Halinde Vergilendirme ve Beyan 1001
2.1.2. Bölünme Halinde Vergilendirme ve Beyan 1003
2.1.2.1. Kısmi Bölünme 1003
2.1.2.2. Tam Bölünme 1003
2.2. ZARAR İNDİRİMİ VE GİDER YAZILMASI 1005
3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 1007
4. TAPU HARCI İSTİSNASI 1008
5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 1009
KISMİ BÖLÜNMEYE İLİŞKİN EVRAK VE RAPOR ÖRNEKLERİ
1. KISMİ BÖLÜNMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 1011
1.1. BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 1011
1.2. BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKETLER TARAFINDAN 1012
2. KISMİ BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 1014
3. SERMAYE AZALTIMINA YMM / SMMM RAPORU ÖRNEĞİ 1017
4. ALACAKLILARIN ALACAKLARININ TEHLİKEYE DÜŞMEDİĞİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1022
5. KOBİ TANIMINA UYGUN İŞLETME ÖLÇÜTÜNÜN TESPİTİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1024
6. GENEL KURUL TUTANAK ÖRNEĞİ 1027
7. İLAN METNİ ÖRNEĞİ 1029
8. TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜĞÜNE BEYAN ÖRNEĞİ 1031

XIII. KISIM: ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI

ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI TANIMI VE KAPSAMI
1. TANIM 1033
2. KAPSAM 1035
3. ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASININ AŞAMALARI 1035
ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. ULUSLARARASI TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1037
1.1. GİRİŞ 1037
1.2. TANIM 1039
1.3. VERGİ MEVZUATINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1041
1.3.1. Tanım 1041
1.3.2. Yöntem 1042
1.4. TRANSFER FİYATLANDIRMASI İLE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 1044
2. TRANSFER FİYATLANDIRMANIN AMAÇLARI 1046
3. TRANSFER FİYATLANDIRMA UYUŞMAZLIKLARINDAN KAÇINMA YÖNTEMLERİ 1048
3.1. PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARI 1048
3.2. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE KARŞI DÜZELTMELER 1049
3.3. EŞ ZAMANLI VERGİ İNCELEMELERİ 1050
3.4. GÜVENLİ SIĞINAKLAR 1051
3.5. TAHKİM 1052
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI
1. GİRİŞ 1053
2. TANIM 1054
2.1. ÇİFTE VERGİ 1054
2.2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1055
3. ULUSLARARASI HUKUK İLKELERİ ÇERÇEVESİNDE VERGİLENDİRME YETKİSİ 1057
4. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI MODELLERİ 1060
4.1. EKONOMİK KALKINMA VE İŞBİRLİĞİ ÖRGÜTÜ (OECD) MODELİ 1060
4.2. BİRLEŞMİŞ MİLLETLER (BM) MODELİ 1061
4.3. TÜRKİYE’NİN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1063
VERGİ CENNETLERİ
1. GİRİŞ 1064
2. TANIM 1065
3. UNSURLARI 1067
4. TÜRLERİ 1069
4.1. ÜRETİCİ VERGİ CENNETİ 1069
4.2. GELENEKSEL VERGİ CENNETİ 1069
4.3. VERGİ ANLAŞMASI CENNETİ 1070
4.4. İMTİYAZLAR VERGİ CENNETİ 1071
5. VERGİ CENNETİ ÜLKELERİ LİSTESİ 1071
6. VERGİ CENNETİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 1072
DİJİTAL EKONOMİ
1. GİRİŞ 1075
2. DİJİTAL DÖNÜŞÜM 1077
3. DİJİTAL EKONOMİ 1078
4. DİJİTAL EKONOMİ VE İŞYERİ KAVRAMI 1080
5. DİJİTAL EKONOMİ VE VERGİLEME SORUNU 1081
5.1. DİJİTAL EKONOMİ YARATTIĞI VERGİ SORUNLARI 1081
5.2. BEPS EYLEM PLANI 1083
YER SEÇİMİ VE YERLEŞİM YERİNİN DEĞİŞTİRİLMESİ
1. GİRİŞ 1087
2. YERLEŞİM YERİNİN BELİRLENMESİ 1089
KAYNAKÇA

TOPLAM 1.109 SAYFA

Kitabın kanun maddesi bazında değil de, konu ve müesseseler itibariyle bölümlere ayrılması, okuyucuya kolaylık amacı taşımaktadır. Okuyucunun araştırmak istediği herhangi bir konuya ilişkin açıklamaların kanunun hangi maddesinde olduğu veya hangi genel tebliğlerde yer aldığı şeklinde bir bilgiye sahip olması gerekmemektedir.

Kitap 107 bölüme ayrılmış. Her konu başlığı altında o konuyu ilgilendiren bütün hususlar açıklanmaya çalışılmış. Birden fazla bölümle ilgili hususlar bir bölümde ayrıntılı olarak anlatılmış, diğer bölümlerde kısa açıklamalardan sonra ayrıntılı açıklama yapılan bölüme atıf yapılmış.

Kitapta çok sayıda özelge ve Danıştay kararına atıf yapılmış. Söz konusu özelge ve Danıştay kararlarının okuyucuya tam metin olarak ulaştırılmasının faydalı olacağı düşünülmüş ve beş bin sayfayı aşan özelge ve karar metni, kitaptaki bölümler itibariyle ve atıf sırasına göre vergi dünyası dergisinin internet sitesinde okuyucuya PDF formatında sunulmuş.

Bilgi ve sevgi paylaşıldıkça çoğalır. İnsanların aile bağı gözetmeden tüm insanlığa bırakacakları yegâne servetleri bilgi ve sevgidir.

İnsanlığa ve topluma saygılı duyarlı bireylerin, ömrü boyunca biriktirdiği bilgiyi adeta bir bayrak yarışı gibi bir sonraki kuşağa aktarma çabası içinde olmaları beklenir, işte bu kaygı ve sorumluluk duygusu içinde ilkokuldan itibaren öğretmenlerinden aldığı ve hayatı içinde bunlara eklediği bilgileri gelen kuşaklara aktarma çabasıyla elinizde tutmakta olduğunuz yirmi üçüncü bilimsel kitabımı oluşturdum. Yazdım demek yerine “oluşturdum” kavramını bilerek kullandım. Bu kitap yazmaktan daha çok büyük ölçüde eğitimle ilgili olarak Maliye İdaresinin karşılaştığı sorunlara getirdiği çözümlerden hareketle vergi yasaları itibariyle sorular oluşturmak ve idarenin görüşünden hareketle de bunlara yanıtlar derlemek oldu. Dolayısıyla bu kitap; eğitim sektöründe faaliyet gösteren kurumsal yapılara ve eğitimin içinde bulunan herkese karşılaştığı sorunun vergi idaresince de uygun görülen bir yanıtı olup olmadığı konusunda kaynaklık etmek üzere oluşturulan adeta spesifik bir bilgi bankası niteliğinde.

Konuya yönelik olarak bundan önce 2014 yılında “Eğitim ve Öğretimde Vergi adlı çalışmam 130 yıllık şanlı bir geçmişe sahip olan Mustafa kemal Atatürk’ün “IŞIK” adını verdiği Feyziye Mektepleri Vakfı tarafından yayımlanmıştır.

Gerek Eğitim ve Öğretimde Vergi adlı kitabın ve gerekse elinizde tuttuğunuz kitabın tüm eğitim kurumlarına, eğitici ve öğreticilere, bu sektörle ticari ilişkide bulunan taraflara ve vergi ile ilgilenen tüm meslek mensuplarına yararlı olmasını dilerim.

Vergi İdaresinin Görüşleri Işığında

-Üniversiteler
-Özel Okullar
-Dershaneler
-Etüd Merkezleri
-Okul Yatırımı Yapanlar
-Okul Bağışı Yapanlar
-Okul Aile Birlikleri
-Öğrenci Kulüpleri
-Özel Ders Verenleri
-YMM, SMMM, MM Tüm meslek mensupları ve veliler için…

İÇİNDEKİLER

GELİR VERGİSİ KANUNU

SORU 1 Var olan bir devlet okuluna on iki derslikten oluşan bir ek bina yapıp 222 Sayılı tik Öğretim ve Eğitim Kanunu hükümleri çerçevesinde Milli Eğitim Bakanlığı’na bağışlamak üzere il Milli Eğitim Müdürlüğü ile bir protokol imzalamıştır. Söz konusu bağış, beyan edilecek gelirden indirilebilir mi?    1

SORU 2 Gerçek usule tabi bir gelir vergisi mükellefi bir üniversiteye tüm bilimsel donanımlarıyla birlikte laboratuvar ve kütüphane yapıp 2547 Sayılı Yüksek öğretim Kanunu hükümleri çerçevesinde üniversite rektörlüğüne bir protokol karşılığında bağışlamıştır. Söz konusu bağış, beyan edilecek gelirden indirilebilir mi?..~………………………………………………………………….        2

SORU 3 Gerçek usule tabi bir gelir vergisi mükellefi, Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Genel Müdürlüğü’ne bir çocuk yuvasının bakım, onarım ve işletilmesi amacıyla makbuz karşılığı nakdi bağışta bulunmuştur. Söz konusu bağışın yıllık gelir vergisinden indirilmesi olanaklı mıdır?          4

SORU 4 Bir televizyon kanalında haftada bir yorumculuk yapan kişi (ücretli kapsamında olmayan), konuşmasını daha etkili yapmak amacıyla diksiyon eğitimi alması karşılığı ödediği kurs bedelini serbest meslek kazancından indirebilir mi?   4

SORU 5 Gerçek usule tabi gelir vergisi mükellefinin bakmakla yükümlü olduğu ve üniversitede okuyan 18 yaşını doldurmamış çocuğu için özel öğrenci yurduna yapılan ödemeler, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla eğitim gideri olarak kabul edilebilir mi?…………………………………………………………………. 5

SORU 6 Belirli bir ücret karşılığında eğitim amaçlı bir seminer, konferans verilmesi veya sunumda bulunulması durumunda elde edilecek kazançlar nasıl vergilenir?…………………………………………………………………………………     6

SORU 7 Avrupa Birliği uyum yasaları çerçevesinde çeşitli Bakanlıklar bünyesinde yabancılar ile birlikte yürütülen projelerde görev alan asistanların ya da araştırma görevlilerinin elde ettiği kazançlar nasıl vergilendirilir?

SORU 8 Gerçek usule tabi bir gelir vergisi mükellefi tarafından yanında çalışan kişilerin üniversitede okuyan çocuklarına verilen öğrenim bursu gelir vergisi matrahından gider olarak indirilebilir mi?……………………………………………….. 10

SORU 9 Devlet memuru olan bir kişinin, 18 yaşından küçük üç çocuğu Milli Eğitim Bakanlığından burs almaktadır. Burslu olan çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanılabilir mi?……………………………………………………………. 11

SORU 10 özel okulda çalışan eğitmen ve öğretmenlere yapılan ödemelerin resmi okul öğretmen ve personeline yapılan ödemeler kadarlık kısmı gelir vergisine tabi midir?…………………………………………………………………………………………. 12

SORU 11 Gerçek usule tabi bir gelir vergisi mükellefinin Okul Aile Birliğine makbuz karşılığı yaptığı bağış, gelir vergisi matrahından indirilebilir mi?     ………………………………………………………………………………………………..

SORU 12 Gerçek usule tabi bir gelir vergisi mükellefi vakıf üniversitesinde okuyan çocuğunun eğitim giderlerini gelir vergisi matrahından indirim konusu yapabilir mi?………………………………………………………………………………………. 16

SORU 13 Ticari işletmeye kayıtlı olmayan, ticari işletme sahibi kişiye ait gayrimenkulün 4 katını öğrenci yurdu olarak kullanılmak şartıyla Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış olan bir eğitim ve kültür vakfına herhangi bir menfaat ve karşılık beklemeden, bedelsiz olarak hibe edilmesi halinde gelir vergisi hükümleri karşısındaki durum ne                             olacaktır?…………………… 17

SORU 14 Mükellefin eşinin ilk evliliğinden olan ve velayeti eşinde bulunan çocuk için özel sağlık sigortası ve eğitim giderleri gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir mi?…………………………………………………………………………. 18

SORU 15 Milli Eğitim Bakanlığından              alman usta direksiyon eğitmeni

sertifikası ile herhangi bir işyerine bağlı olmaksızın, kişinin kendine ait veya kiralanacak araçla ders verme karşılığı elde edilecek kazanç ne şekilde vergilendirilir?……………………………………………………………………………………. 20

SORU 16 Okulda verilen yemek hizmeti karşılığında ödenen bedel GVK’mn 89. maddesi gereğince eğitim harcaması olarak indirim konusu yapılabilir mi?………………………………………………………………………………………………………… 21

SORU 17 Üniversitenin elde ettiği her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri, mevduat faizleri, repo gelirleri ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları  mıdır?…..22

SORU 18 Eğitim görülen okul tarafından alınması ve kullanılması zorunlu kılınan* faturalı olarak okulda satışı yapılan, okulun logosunu taşıyan ve haricen başka yerde kullanılamayacak olan tek tip okul kıyafetlerine (formalara) yapılan harcamalann gelir vergisi matrahından indirimi olanaklı mıdır?…………………………………………………………………………………………… 23

SORU 19 Halıcılık Eğitim Merkezinde eğitim gören öğrencilere ilmek başına ödenen ücret vergiye tabi midir?            24

SORU 20 Anaokuluna kayıtlı olan araç ile yapılan servis taşımacılığı nedeniyle elde edilen gelir, GVK’nın 20. maddesinde yer alan “Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası” Hükümlerinden yararlanabilir mi?        25

SORU 21 İlköğretim okulu Okul Aile Birliği’nden kiralanan kantin dolayısıyla yapılacak kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi (tevkifatı) yapılacak mıdır?……………………………………………………………………………. 26

SORU 22 KOSGEB desteği ile bilgisayar yazılımları üretiminde uzman eleman çalıştırılması 4691 sayılı Kanuna göre gelir vergisinden istisna mıdır?……………………………………………………………………………………………………. 28

SORU 23 Okul kantin işletmesinin gelir vergisi karşısında mükellefiyet durumu nedir?   30

SORU 24 Atölye açılarak kursiyer öğrencilere tiyatro eğitimi verilmesinin gelir vergisi karşısındaki durumu nedir?   33

SORU 25 Yabancı dil eğitim ücreti serbest meslek faaliyeti nedeniyle verilen Gelir Vergisi Beyannamesi üzerinden indirilebilir mi?           35

SORU 26 Özel öğrenci etüt eğitim merkezi işletilmesinden elde edilen kazançlar için GVK’nın 20. maddesinde yer alan eğitim öğretim istisnasından yararlanılabilir mi?……………………………………………………………………….. 36

SORU 27 Eğitim danışmanlığ kapsamında, yurtdışma eğitime gönderilen yönetici için program ve etüt takibinde bulunulması, eğitimine yardımcı olması için asistan ayarlanması ve kişi gelişimini takip amacıyla koordinatörden yardım alınması durumunda vergilendirme nasıl olacaktır?      37

SORU 28 Okul servis ücretinin GVK’nın 89. maddesine göre, eğitim harcaması olarak indirim konusu yapılabilir mi………………. 38

SORU 29 Herhangi bir diploma ve veya sertifika olmaksızın belirli bir ücret karşılığı verilen sürücü eğitimi hizmetinin vergilendirilmesi nasıl olacak?……………………. 39

SORU 30 Vakıf Üniversitesinde eğitim gören çocuk için yapılan eğitim harcamalarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirimi mümkün müdür?… 40

SORU 31 Okul Aile Birliği veya okul müdürlüğü tarafından açılan kurslarda ders veren öğretmenlere yapılan ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi (tevkifatı) yapılması gerekir mi?         42

SORU 32 İnsan kaynaklan eğitim ve danışmanlık faaliyetinde bulunan kişi nasıl vergilendirilir?       43

SORU 33 05-12 yaş arası çocuklara mental aritmetik eğitimi veren bir kişi işletmesinin söz konusu faaliyeti ticari kazanç hükümlerine göre mi serbest meslek kazanç hükümlerine göre mi vergilendirilir?…………………………………………………………………… 45

SORU 34 GMSÎ mükelleflerinin vergi matrahının tespitinde kullandığı eğitim ve sağlık harcamalarına ilişkin belgeleri muhafaza etme mecburiyeti var mıdır?           46

SORU 35 Î1 Milli Eğitim Müdürlüğünün AB Komisyonu merkezli proje kapsamında yapılan proje harcamaları ve projede çalışanlara ödenen ücretlerin gelir vergisi karşısındaki durumu nedir? 48

SORU 36 Demeklerce işletilen 200 yatak kapasiteli kuran kursu kız öğrenci yurdu için yapılacak bağış ve yardımlar gelir ve kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir mi?                     49

SORU 37 Demekçe üstün yetenekli öğrencilere yapılan ödemelerin vergi karşısındaki durumu nedir?……………………………………………………………………… 51

SORU 38 Eğitim ve danışmanlık faaliyeti yapan şirketin üniversite hocaları ve mükellef olmayan kişilerden, eğitmen veya danışman olarak hizmet alması halinde bu kişilere yapılacak ödemelerin vergilendirilmesi nasıl olacaktır?                                           52

SORU 39 18 yaşını doldurmuş stajyer öğrencilere asgari ücretin yansı tutannda yapılacak ücret ödemelerinden gelir vergisi kesilecek midir?   53

SORU 40 Üniversitece Mütevelli Heyeti Başkanına ait gayrimenkulün kiralanması durumunda Ticaret Odasınca tespit edilen kira bedeli üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılacak mıdır?………………………………………………………………. 56

SORU 41 Üniversitenin öğretim üyesine Üniversite Vakfı aracılığı ile merkezi yurtdışmda olan bir şirket tarafından verilen 50.000 $ parasal ödülün vergi karşısındaki durumu nedir?                                               58

SORU 42 Okul yemekhanesi için çiftçilerden ekmek, et, kuru gıda vb. alınılan karşılığı yapılan ödemelerde tevkifat söz konusu mudur?      59

SORU 43 Üniversite öğretim üyesinin başka bir yerde görevlendirilme talebinin reddi nedeniyle uğradığı zararın Mahkeme kararıyla ödenmesi halinde ödenecek bu tutarın vergilemesi nasıl olacaktır?…………………………….. 61

SORU 44 Dershaneler ve son kullanıcılara yönelik soru bankası ve yaprak testler üretilmesi faaliyetinin hangi gelir unsuru yönünden vergilenecektir ve hangi defterler tutulacaktır?            63

SORU 45 Personele ödenen Sosyal Denge Tazminatı gelir vergisi kesintisine tabi midir?                65

SORU 46 Özel okul işletmelerinde okul veya okulun bağlı olduğu şirket ya da vakıf personelinin çocuklarına yapılan indirimler veya verilen bursların vergi karşısındaki durumu nedir?  67

SORU 47 Özel ders veren öğretmenlerin verdikleri dersler karşılığı aldıkları bedeller vergiye tabi midir?               70

SORU 48 Okul Aile Birliği tarafından yalnızca okul  öğrencilerinin yararlanması için açılan kurslarda ders veren öğretmenlere ödenen ders bedelleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir mi?              71

SORU 53 Emekli öğretmen, ilköğretim okulunda ücretli olarak çalışması durumunda asgari geçim indiriminden yararlanabilir mi?             81

SORU 54 Engellilik indirim hakkının ek ders ücretine uygulanması olanaklı mıdır? 83

SORU 55 Üniversitede öğretim üyesi olarak görev yapan çalışana üniversitede ders aracı olarak kullanılan kitaplar için ödenecek telif ücreti vergiye tabi midir?…………………………………………………………………………………………………………. 84

SORU 56 öğrencilere özel ders verilmesi karşılığında alman ücret vergiye tabi midir?                     86

SORU 57 öğretmenin kendisinin yazdığı ders kitaplarının öğrencilerine pazarlanması karşılığı elde ettiği         kazanç     nasıl vergilenir?      89

SORU 58 İnternet üzerinden uzaktan eğitim platformu aracılığıyla verilecek hizmetin vergilendirilmesi nasıl olacaktır?         91

KURUMLAR VERGİSİ KANUNU

SORU 1 Vakfa ait iktisadi işletme olarak faaliyet gösteren özel eğitim kuramlarında çalıştırılan öğretmenlere Temmuz ve Ağustos aylannda ödenen ücretlerin ikinci dönem kurum geçici vergi dönemi sonu itibariyle gider tahakkukunun yapılarak söz konusu ödemelerin ikinci dönem kurum geçici vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir mi?………………………………………. 97

SORU 2 Şirket Personelinin yurtdışı eğitim harcamaları kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilir mi?    98

SORU 3 Okul kantin işletmesinin kurumlar vergisi karşısında mükellefiyet durumu nedir? 100

SORU 4 Okul aile birliğince satışı yapılan tişört ve gömlekler nedeniyle iktisadi işletme oluşur mu? 101

SORU 5 Okul aile birliği olarak sözleşme ile kiralanan spor sahasının, okul aile birliğince spor salonu olarak işletilmesinden dolayı kurumlar vergisi

SORU 7 Milli Eğitim Müdürlüğüne bağlı bir okul alanına spor kompleksi yaptırılarak bağışlanması dummunda, söz konusu bağışa ilişkin harcamalar KVK’nın 10/ç maddesi uyarınca eğitime %100 destek kapsamında şirketin vergi matrahından indirilebilir mi?                                 107

SORU 8 Meslek lisesine bağlı Döner Sermaye İşletmesinin elde ettiği gelirler nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti doğar mı?  109

SORU 9 Üniversiteye yapılan bağış ve yardımlar kurum kazancından indirim konusu yapılabilir mi? 111

SORU 10 Üniversiteye ait döner sermaye işletmesi kurumlar vergisinden muaf mıdır?       115

SORU 11 Eğitim-öğretim kazanç istisnasından yararlanacak şirket, indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanabilir mi ve indirimli kurumlar vergisi teşvikinin uygulanmasına ne zaman başlanabilir?…………………………………. 117

SORU 12 Amerika Birleşik Devletleri mukimi şirketten alınan teknik eğitim

hizmeti karşılığı ödenen bedellerden vergi tevkifatı yapılacak mıdır?……… 119

SORU 13 Bir şirkete ait olan binanın “Yardım” ibaresi konulmuş fatura ile bedelsiz olarak Vakıf Üniversitesinin kullanımına tahsis edilmesi halinde emsal kira bedeli kadarlık bir tutar kurum kazancından indirim konusu yapılabilir mi?  123

SORU 14 Şirket tarafından, kadın çalışanların çocukları için özel bir kreşten alınan bakım hizmeti ile ilgili yapılan giderlerin kurumlar vergisinden indirim konusu yapılması olanaklı mıdır?……………………………………… 124

SORU 15 Satın alınarak Vakıf Üniversitesine bağışlanan binek otomobil bedeli kurum kazancından indirim konusu yapılabilir mi?      126

SORU 16 Milli Eğitim Müdürlüğü’nün denetiminde TEOG, LYS, ÖSS gibi hazırlık kursları düzenlenmesi, bu hazırlık kurslarının süresinin 10 ay olması, alman kurs ücretlerinin bazen peşin, bazen çek ya da senetle toplu olarak, bazen de kredi kartı ile yapılmasının Kurumlar Vergisi karşısındaki durumu nedir?…………………………………………………………………………………                           128

SORU 17 İşletmeye dahil okulun 15 yıl süreyle özel okul olarak kiralanması ve bir yıllık liranın da peşin tahsil edilmesi karşılığı elde edilen gelirin kurumlar vergisi karşısındaki durumu nedir?………………………………………… 129

SORU 18 Demeklerce işletilen 200 yatak kapasiteli kız kuran kursu öğrenci yurdu için yapılacak bağış ve yardımların gelir ve kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir mi? …………………………………………………… 131

SORU 19 Üniversite bünyesinde kuruluş amacına uygun olarak kurulan Uzaktan Eğitim Merkezinin Kurumlar Vergisi karşısındaki durumu nedir?.. 132

SORU 20 Meslek okulları bünyesinde faaliyet gösteren “Uygulama Otelleri” kurumlar vergisine tabi inidir?          134

SORU 21 Vakıf Üniversitesine çek verilerek yapılan bağış, hangi dönemde kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir?  135

SORU 22 Devlet Hastanesi olarak ruhsatlandırılan; ancak Sağlık Bakanlığı ve üniversite arasında imzalanan protokol çerçevesinde Eğitim ve Araştırma Hastanesi olarak tescili yapılan hastanenin kurumlar vergisi karşısındaki durumu nedir?                              138

SORU 23 özel okul işletmelerinde okul veya okulun bağlı olduğu şirket ya da vakıf personelinin çocuklarına yapılan indirimler veya verilen bursların vergi karşısındaki durumu nedir? ………………………………………………………                  139

SORU 24 Okullardaki öğrenci kulübünce işletilen okul kooperatifi kurumlar vergisine tabi midir?    141

SORU 25 Okul Aile Birliği tarafında yalnızca okuldaki öğrencilerin yetiştirilmesi için okulda açılan kurslar iktisadi işletme sayılır mı ve kurumlar vergisi mükellefiyeti doğar mı? ………………………………………………………………. 142

SORU 26 5580 sayılı özel öğretim Kurumlan Kanunu*na göre özel okul işletmeciliği yapan bir okulun, dönem başında yerel veya genel yayın organlarıyla ilan ettiği öğrenim ücretlerinden daha düşük bedelle hizmet vermesi halinde kurumlar vergisi uygulaması bakımından hangi bedelin esas alınması gerekir? ………………………………………………………………………………………………..  144

SORU 27 Okul Aile Birliği tarafından düzenlenen kurslara katılan bariyerlerin yaptığı | el işlerinin satılması ve gelirlerin tamamının kursiyerlere kalması halinde Okul Aile Birliği yönünden iktisadi işletme oluşur mu?…………………….. 144

SORU 28 Özel okul işletmelerinde çeşitli biçimlerde verilen bursların Kurumlar Vergisi Kanunu karşısındaki durumu nedir?          146

SORU 1 Okul Aile Birlikleri tarafından kiraya verilen okullardaki kantin işletmelerinin KDV karşısında mükellefiyet durumu nedir?     151

SORU 2 Demekler, vakıflar, belediyeler, meslek kuruluşları ve üniversitelerce düzenlenen Kurs faaliyetleri KDVK’daki “Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan istisnalar’* kapsamına girer mi?……………………………………….. 152

SORU 3 özel okulların kendi bünyesinde yaptığı öğrenci taşıma (servis) hizmetlerine uygulanacak katma değer vergisi oranı nedir?         152

SORU 4 Yurt dışında mukim firmalardan yurt dışında eğitim hizmeti alınması işleminin KDV karşısındaki durumu nedir?                       —            ………………………………………………………………………………… 153

SORU 5 Meslek edindirme kursu eğitim hizmeti olarak düşük oranlı KDV’ye tabi midir?                                                                                          ……………………………………….. 154

SORU 6 Î1 genelinde veya Türkiye ölçeğinde eğitim düzeyinin yükseltilmesi, yurt, ek derslik, yapım-onanm ve materyallerinin sağlanması amacıyla başlatılan yardım kampanyası kapsamında GSM operatörlerine gönderilen SMS’ler aracılığıyla toplanacak bağış gelirlerinin KDV ve özel İletişim Vergisi karşısındaki durumu nedir?……………………………………………………………… 155

SORU 7 Özel eğitim kuramlarının kurucuları tarafından burs verilen öğrenciler ve kursiyerler için gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi uygulaması nasıl olacaktır?………………………………………………………………… 156

SORU 8 Okullara yapılan bilgisayar ve donanım teslim ve hizmetleri KDV’den istisna mıdır? İstisna ise indirimle giderilemeyen vergiler iade edilebilir mi?……………………………………………………………………………………………………… 158

SORU 9 Özel Eğitim Kuramlarında verilen hizmet bedelinin kredi kartı ile taksitle alınması halinde KDV, aylık taksit miktarının kurumun banka hesabına geçtiği tarihte mi vergilendirilecektir? …………………………………………………. 160

SORU 10 Mesleki eğitim kursunda verilen hizmetlerde KDV istisnası var mıdır?                                                 162

SORU 23 Sadece su altı eğitim ve sportif dalış eğitim ve öğretim hizmeti sunan bir şirketin ödeme kaydedici cihaz kullanması zorunluluğu var mıdır?…. 178

SORU 24 Bale eğitimi veren bir mükellefin ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır? 179

SORU 25 Sürücü kursu ve psikoteknik hizmetleri veren şirketlerin ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu var mıdır?           180

SORU 26 özel okul ve dershanelerin ilan ettiği öğrenim ücretlerinden daha düşük bedelle öğrenci okutmaları halinde gelir, kurumlar ve katma değer vergisi uygulaması bakımından hangi bedel esas alınacaktır? …………………………….. 182

SORU 27 İşletmeye dahil okulun kiralanmasından elde edilen gelirin KDV karşısındaki durumu nedir?                                                                         183

SORU 28 Üniversite bünyesinde kuruluş amacına uygun olarak kurulan Uzaktan Eğitim Merkezinin KDV karşısındaki durumu nedir?                         185

SORU 29 Eğitim ve danışmanlık faaliyeti yapan şirketin üniversite hocaları ve mükellef olmayan kişilerden, eğitmen veya danışman olarak hizmet alması halinde bu kişilere yapılacak ödemelerin KDV yönünden durumu nedir?…………                                186

SORU 30 Devlet hastanesi olarak ruhsatlandırılan; ancak Sağlık Bakanlığı ve üniversite arasında imzalan protokol çerçevesinde Eğitim ve Araştırma Hastanesi olarak tescili yapılan hastanenin KDV karşısındaki durumu nedir?      187

SORU 31 Eğitim sektöründe farklı oranlarda “burs” adıyla veya “başan iskontosu” adıyla yapılan indirimlerine KDV uygulanacak mıdır?     188

SORU 32 Üniversite ücretlerinden indirim suretiyle verilen bursların Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30/a bendi kapsamında değerlendirilebilir mi?… 190

SORU 33 Eğitim kurumlannda eğitim hizmetinden ÜCRETSİZ yararlandırılan öğrencilerin KDV karşısındaki durumu nedir?       191

SORU 34 Okullardaki öğrenci kulübünce işletilen okul kooperatifi KDV’ye tabi midir?                                                                                                  ……………………………………… 193

SORU 35 Okul aile birliği tarafından yalnızca okul öğrencilerine yönelik olarak açılan kurslar KDV’ye tabi midir?        194

SORU 36 5580 sayılı özel Eğitim Kurumlan Kanunu’na göre özel okul işletmeciliği yapan bir okulun, dönem başında yerel veya genel yayın

organlarıyla ilan ettiği öğrenim ücretlerinden daha düşük bedelle hizmet vermesi halinde KDV uygulaması bakımından hangi bedelin esas alınması gerekir?……………………………………………………………………………………………………… 195

SORU 37 Okul aile birliğinin, okulun döner sermaye işletmesine araç kiralaması halinde KDV işlemleri nasıl olacaktır?                                196

SORU 38 Yabancı elçiliklerin Türkiye’de okul yapımı için edinecekleri gayrimenkuller KDV istisnasından yararlanabilir mi?         197

SORU 39 Okul aile birlikleri ve anaokullanna verilen temizlik hizmetinde KDV tevkifatı yapılacak mıdır?       198

SORU 40 Vakıf üniversitesinde eğitim ücretini dönem başında peşin ödeyen öğrencilere fatura, eğitim hizmeti henüz verilmeden düzenlenebilir mi? Düzenlenir ise, bunun KDV beyanına etkisi ne olur?…………………………………………….. 199

SORU 41 Üniversitelerin Sürekli Eğitim Merkezleri tarafından verilen hizmetlerin tabi olacağı KDV oranlan nelerdir?                                                     200

SORU 42 Dershane tarafından üniversiteye hazırlık derslerinin CD’ye kaydedilerek satışında uygulanacak KDV oram nedir?         201

SORU 43 Piyasadan özel sektörün ürettiği ders kitaplan alımmda KDV oranı nedir?          202

VERGİ USUL KANUNU

SORU I Yurtdışında bulunan eğitim firmalarına verilen aracılık ve danışmanlık hizmetlerinde vergi hukuku anlamında belge düzeni nasıl olmalıdır?………………………………………………………………………………………………. 207

SORU 2 Bilimsel kongreler için internet üzerinden kredi kartı ile tahsil edilen, kongre kayıt ücretinin içinde bulunan program kitapçığı, konferans çantası, kırtasiye malzemesi ve öğle yemeği gibi hizmetler için katılımcılar tarafından internetten yapılan kredi kartı ödemelerine ilişkin fatura ne zaman düzenlenir?………………………………………………………………………………………………. 209

SORU 3 Bireysel ve sosyal gruplara yönelik kişisel gelişim ve eğitim danışmanlığı faaliyetinde bulunan serbest meslek erbabı hangi belgeleri düzenler ve hangi defterleri tutar?…………………………………………. …………………………… 210

SORU 4 özel          eğitim kurumu işletmeciliğinden           dolayı istisnadan

yararlanamayan mükellefin ayrıca anaokulu işletmesi halinde istisna uygulamasından yararlanması mümkün müdür? Verilen eğitim hizmeti karşılığı olan paranın kayıt sırasmda peşin ödenmesi halinde fatura ne zaman düzenlenir?. 212

SORU 5 Psikolojik danışmanlık hizmeti veren gerçek kişinin yurt dışından aldığı hizmet bedelleri için yaptığı ödemelerin KDV ve Gelir Vergisi karşısındaki durumu ve kayıt düzeni nedir?………………………………………….. 218

SORU 6 Bir eğitim kurumu tarafından bilgi teknolojileri konusunda verilen eğitim hizmetinde vergiyi doğuran olay ne zaman meydana gelir ve buna ilişkin fatura ne zaman düzenlenir?………………………………………………………………   225

SORU 7 Yabancı dilde eğitim materyalinin yazımı, basımı, editörlüğü ve tasarımına ilişkin giderlerin üretimi yapan grup tarafından karşılanması durumunda çeviri,                             uyarlama, editörlük      vb.   giderlerin    kaydı        ve   bu

mateıyallerin basım hakkının alınması durumunda amortisman uygulaması nasıl olacaktır?                227

SORU 8 Yurtdışından Türkiye’ye eğitim görmek için gelen yoksul öğrencilere bir şirkete bağlı olarak faaliyet gösteren özel lisede ücretsiz olarak verilen eğitim hizmeti dolayısıyla fatura düzenlenecek midir?…………………………………. 229

SORU 9 Taşımalı eğitim kapsamındaki ilköğretim okullarında verilen öğle yemeğinin taşınması sırasında düzenlenecek belge ile verilen hizmetin faturası aylık olarak düzenlenebilir mi?            231

HARÇLAR KANUNU

SORU I 2547 sayılı Yüksek öğretim Kanunu hükümlerine tabi vakıf üniversitesi, sahibi olduğu veya olacağı gayrimenkullerle ilgili olarak emlak vergisinden muaf mıdır?…………………………………………………………………………….. 283

SORU 2 Vakıflara ait özel okullar için Emlak Vergisi muafiyeti veya kısıtlı emlak vergisi uygulanabilir mi?       284

SORU 3 Demeğe ait öğrenci yurdunun çevre temizlik vergisi ve emlak vergisi muafiyeti var mıdır?     285

SORU 1 Ticari işletmeye kayıtlı olmayan, ticari işletme sahibi kişiye ait gayrimenkulün 4 katını öğrenci yurdu olarak kullanılmak şartıyla Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış olan bir eğitim ve kültür vakfına herhangi bir menfaat ve karşılık beklemeden, bedelsiz olarak hibe edilmesi halinde tapu harcı ne olacaktır?…………………………………………………………………………………….. 289

SORU 2 Özel eğitim kurslarından ruhsat harcı aranacak mıdır?…………… 289

SORU 3 Okul öncesi öğretim veren özel anaokulları ruhsat harcı ödeyecek midir?….                             290

SORU 4 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu hükümlerine tabi vakıf üniversitesi, satm alacağı ve kendisine bağışlanacak gayrimenkullerle ilgili olarak tapu harcından muaf mıdır?           291

SORU 5 Özel öğretim kuramlarından istenen ruhsat harcının ilköğretim okulu bünyesinde kalan hem ilkokulu hem de ortaokulu kapsar mı? 4+4+4 kapsamında ayrılan ve adı ortaokul olan bölüm için ek bir ruhsat harcının yatırılması gerekir mi?….       292

SORU 6 Okul yapımına tahsis edilen gayrimenkulun ifraz işlemi harçtan muaf mıdır?                         294

Muhasebe uygulamalarında, mali tabloların düzenlenmesi ve sunulmasında, belli kişi ve grupların değil, tüm toplumun çıkarlarının gözetilmesi ve dolayısıyla bilgi üretiminde gerçeğe uygun, tarafsız ve dürüst davranılması, muhasebenin temel kavramlarından, sosyal sorumluluk kavramının gereğidir.  İşletme faaliyetleri hakkında bilgi kaynağı, o işletmenin muhasebe kayıt ve belgeleri ile bunlara dayanılarak hazırlanmış mali tablolardır. Mali tablolarda yer alan bilgilerin muhasebe kayıtlarına ve bu kayıtların dayanağını teşkil eden gerçek durumu yansıtan objektif  belgelere uygun olması, doğru mali tabloların sunulmasında ve en önemlisi kamu yararı adına son derece önemlidir. Muhasebe faaliyetinde esas olan bilgi üretimidir… Sağlıklı bilgilerin üretilmesi ise, şüphesiz, sağlıklı bir belge sistemi ile mümkündür.

İnşaat faaliyetinde bulunan işletmelerde muhasebe ve vergi uygulamaları, diğer sektör işletmelerinden önemli ölçüde farklıdır… İnşaat işlerinde inşaatın yapılış amacının ve yönteminin işin başında biliniyor olması-bilinmesi, işletmenin muhasebe hesap planlarının oluşturulması, muhasebe faaliyetleri,  mali tablolarının hazırlanması ve faaliyet dönemi kârının ilgili vergi mevzuatımıza uygun biçimde vergilendirilmesi açılarından son derece önemlidir…

‘’İnşaat Muhasebesi & İlgili Vergi Mevzuatı Uygulamaları Rehberi’’ konulu çalışmamızın, inşaat faaliyetinde bulunan işletmelerin yöneticilerine, 3568 sayılı yasa kapsamında muhasebe /denetim faaliyetinde bulunan meslek mensuplarına, meslektaşlarımıza, stajyerlere, çalışma konumuzla ilgili sınavlara hazırlanan öğrencilere kaynak niteliğinde olması amaçlanmıştır.

Çalışmamızda ilgili konular ayrı ayrı başlıklar halinde ele alınmış, her konu, ilgili vergi mevzuatı /konuya ait özelgeler ve muhasebe yevmiye defteri kayıtlarını içeren örnek uygulamalarla desteklenmiştir. Ayrıca, inşaat faaliyetindeki somut uygulamalar dikkate alınarak, çalışmamızın son bölümünde muhasebe kayıtları ve ilgili vergi mevzuatı hükümlerini içeren kapsamlı örnek uygulamalara yer verilmiştir.

Çalışmamızın, meslektaşlarıma, meslek mensubu adayı stajyerlerimize, vergi / muhasebe eğitimi alan öğrencilerimize, işletme yöneticilerine, uygulayıcılara ve ilgilenenlere yararlı olmasını dilerim.

Saygılarımla,

YMM Recep Selimoğlu

ÖZGEÇMİŞ

YMM RECEP SELİMOĞLU

1960 yılında Sivas ili Zara ilçesinde doğdu. 1977 yılında İstanbul Vefa Lisesi’ni bitirdi. 1981 yılında Marmara Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Kamu Yönetimi lisans bölümünden mezun oldu.

1998 yılında sınavla Yeminli Mali Müşavir ünvanını aldı.

1989-1993 yıllarında Mali Müşavirler Muhasebeciler Birliği şube yöneticiliği ve 1994-1996 döneminde İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası Disiplin Kurulu üyeliği görevlerinde bulundu.

Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Temel Eğitim ve Staj Merkezi (TESMER) İstanbul Şubesinin , inşaat işletmelerinde muhasebe ve vergi uygulamaları konulu eğitim seminerlerinde  14 yıl eğitmen olarak görev aldı. Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) Gayrimenkul Değerleme Uzmanlığı Lisanslama sınavlarına yönelik İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi ve İlgili Vergi Mevzuatı konularında 5 yıl eğitmenlik yaptı. İnşaat işletmelerinde, Konut Üretim ve Yapı Kooperatifleri ile üst birliklerinde müşavirlik hizmetleri verdi. İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksek Okulu’nda öğretim görevlisi olarak Dış Ticaret ve Emlak Yönetimi bölümlerinde 6 yıl Muhasebe/ İnşaat ve Gayrimenkul Muhasebesi derslerini verdi. İstanbul Okan Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü’nde Muhasebe ve Denetim Yüksek Lisans programında öğretim görevlisi olarak Muhasebe ve Finansal Tablolar derslerini verdi. Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) Gelir Uzman Yardımcılığı sınavlarına yönelik Vergi Mevzuatı ve Muhasebe Uygulamaları konularında 11 yıl eğitim verdi.  İnşaat Muhasebesi-Vergilendirme Usul ve Esasları, İşletmelerde Mali Tabloların Düzenlenmesi ve Raporlanması – Muhasebede Tek Düzen Hesap Planı İşleyişi, Muhasebe Denetimi, Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TFRS) – Türkiye Muhasebe Standartları (TMS), Mali Tablolar Analizi vb.mesleki konularda eğitmen olarak görev almaktadır.

Çok sayıda yayımlanmış mesleki makaleleri yanında, ‘’Konut Yapı Kooperatifleri ‘’ -  İnşaat İşlerinde ve Yapı Kooperatiflerinde Vergilendirme-Muhasebe Uygulamaları‘’ – ‘’İnşaat İşlerinde Vergi ve Muhasebe Uygulamaları’’- ‘’İnşaat Muhasebesi ve Vergi Uygulamaları Rehberi’’ adlı dört kitabı bulunmaktadır.

Halen Yeminli Mali Müşavir olarak görev yapmakta olup, evli ve iki çocuk babasıdır.

İÇİNDEKİLER

İNŞAAT FAALİYETİ VE İŞLETME TÜRLERİ
MAMUL ÜRETİM İŞLETMESİ – HİZMET ÜRETİM İŞLETMESİ 15
KENDİ NAM VE HESABINA YAPILAN İNŞAATLAR 15
BAŞKALARI ADINA YAPILAN İNŞAATLAR. 16
İNŞAATIN YAPILIŞ AMAÇLARI VE BİÇİMLERİ 19

İNŞAAT İŞLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ (KDV) UYGULAMASI
KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI 28
150 M2 NET ALAN (FAYDALI ALAN) KONUSU 53
İNŞAAT YAPIM İŞLERİNDE (Taahhüt işlerinde) KDV TEVKİFATI 76
KDV TEVKİFATI YAPACAK SORUMLU TAYİN EDİLEN KURULUŞLAR (BELİRLENMİŞ ALICILAR) 84
YAPIM İŞLERİ İLE 84
BU İŞLERLE BİRLİKTE İFA EDİLEN 84
MÜHENDİSLİK-MİMARLIK VE ETÜT-PROJE HİZMETLERİNDE 84
4/10 ORANINDA KDV TEVKİFATI UYGULAYACAK, 84
SORUMLU TAYİN EDİLEN VE TEVKİFAT YAPACAK KURULUŞLAR (BELİRLENMİŞ ALICILAR): 84
YAPIM İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 87
YAPIM İŞLERİNDE 4 /10 ORANINDA KDV TEVKİFATI UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER : 87
YAPI DENETİM HİZMETLERİNDE KDV TEVKİFATI 97
İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİNİN GENEL USUL VE ESASLARI (NET ALANI 150 M2 NİN ALTINDAKİ KONUTLARDA) 107
GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI 122
YABANCILARA KONUT VEYA İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV İSTİSNASI 148

İNŞAAT MUHASEBESİNDE MALİYETLER/GİDERLER

MUHASEBE HESAP PLANI UYGULAMALARI
İNŞAAT MUHASEBESİ UYGULAMASINDA MALİYETLER / GİDERLER 161
7/A SEÇENEĞİNDE KULLANILAN HESAPLAR 163
7/A SEÇENEĞİNDE KULLANILAN HESAPLARIN 165
İŞLETME TÜRLERİNE GÖRE DAĞILIMI 165
7/A UYGULAMASINDA GİDER ÇEŞİTLERİ 169
FARK HESAPLARI 172
YANSITMA HESAPLARI 173
GİDER / MALİYET HESAPLARININ BİLANÇO VE GELİR TABLOSUNA AKTARILMASINDA HESAPLARIN AKIŞI 174

TİCARET İŞLETMELERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI
TİCARET İŞLETMELERİNDE 177
MUHASEBE HESAP PLANI UYGULAMASI 177

İNŞAAT FAALİYETİNDE BULUNAN ÜRETİM İŞLETMELERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI
ÜRETİM İŞLETMELERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI 182
KENDİ NAM VE HESABINA YAPILAN İNŞAATLAR, ÖZEL İNŞAATLARDIR. 183
BAŞKALARI ADINA /HESABINA YAPILAN İNŞAATLAR, TAAHHÜT ŞEKLİNDEKİ İNŞAATLARDIR 184

İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ
İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 186

BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ
BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI 194

YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ
YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) UYGULAMASI 235
İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) UYGULAMASINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 237
YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE FAİZ VE KUR FARKI GELİRLERİ 245
İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIKLARI / KONSORSİYUM 249
YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KESİNTİ YOLUYLA ÖDENEN VERGİLERİN (%5 stopaj’ların) MAHSUP VE İADESİ 257
İŞ ORTAKLIKLARINDAN YAPILAN % 5 VERGİ KESİNTİLERİ 258
YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI 266
YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE ORTAK GİDERLERİN DAĞITIMI 300
İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 309
İNŞAAT İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 310
YIL İÇİNDE BAŞLAYIP-BİTEN (Yıllara Yaygın Olmayan) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 319
YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 322
İŞ ORTAKLIKLARINDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 329

ÖZEL İNŞAATLAR
VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN GERÇEK KİŞİLERİN KENDİ ARSALARI / ŞAHSİ MÜLKLERİ ÜZERİNDE KENDİ KULLANIMLARI İÇİN YAPTIKLARI ÖZEL İNŞAATLAR 332
İŞLETMELERDE YATIRIM AMACIYLA YAPILAN İNŞAATLAR (Yapılmakta Olan Yatırımlar) 341

ÖZEL İNŞAATLARDA MUHASEBE UYGULAMASI
ÖZEL İNŞAATLARDA (MAMUL ÜRETİM İŞLETMELERİNDE) MUHASEBE UYGULAMASI 347

ÖZEL İNŞAATLARDA YAP-SAT UYGULAMASI
YAP-SAT ŞEKLİNDEKİ ÖZEL İNŞAATLAR İÇİN ÖRNEK MUHASEBE UYGULAMALARI 355

ÖZEL İNŞAATLARDA KAT KARŞILIĞI UYGULAMASI
ÖZEL İNŞAATLARDA 383
KAT KARŞILIĞI UYGULAMASI 383
ARSA SAHİBİ İLE KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİ YAPILMASI 386
KAT İRTİFAKI KURULMASI ARSA PAYLARININ YÜKLENİCİYE DEVREDİLMESİ FATURA ve KDV KONUSU 388
HARÇ KONUSU / UYGULAMASI 392
EMLAK VERGİSİ KONUSU/ UYGULAMASI 396
İNŞAAT BAŞLAMADAN VEYA TAMAMLANMADAN SATIŞ VAADİ SÖZLEŞMELERİYLE YAPILAN SATIŞLAR 397
ARSA SAHİBİ ADINA YAPILAN KİRA VEYA NAKİT ÖDEMELERİN / YAPI DENETİM FATURALARININ YÜKLENİCİ (müteahhit) TARAFINDAN GİDER VEYA MALİYET YAZILMASI 403
ARSA MALİYETİNİN HESAPLANMASI 408
YÜKLENİCİ İÇİN BİRİM M2 İNŞAAT MALİYETİNİN HESAPLANMASI 410
YÜKLENİCİ TARAFINDAN, ARSA SAHİBİNE AİT YERLERİN EMSAL BEDEL ÜZERİNDEN ARSA SAHİBİNE TESLİMİ – FATURA DÜZENLENMESİ – KDV HESAPLANMASI 414
ARSA SAHİBİNİN, YÜKLENİCİYE ARSA PAYLARI TESLİMİ 450
ARSA SAHİBİNDEN ALINAN ARSA PAYLARI İÇİN GİDER PUSULASI DÜZENLENMESİ KONUSU 452
KAT KARŞILIĞI İNŞAATLARDA MUHASEBE UYGULAMASI 491
KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE ÖRNEK UYGULAMALAR 494
HASILAT PAYLAŞIMI UYGULAMASI 530
HASILAT PAYLAŞIMI 531
HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİNDE 536
HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİNDE ÖRNEK UYGULAMA 537
GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARINDA KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI UYGULAMASI 552
KAT KARŞILIĞI VEYA HASILAT PAYLAŞIMINA GÖRE YAPILAN İNŞAAT İŞLERİNDE, ŞİRKET AKTİFİNDEKİ ARSANIN YÜKLENİCİYE DEVRİNDE, GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI VE KDV İSTİSNASI UYGULAMASI 560
ARSA SAHİBİ GERÇEK KİŞİLERİN, KAT KARŞILIĞI VEYA HASILAT PAYLAŞIMINA GÖRE YAPILAN İNŞAAT İŞLERİNDE ARSA PAYI KARŞILIĞINDA TESLİM ALDIKLARI DAİRE VEYA İŞYERLERİNİN, HASILAT PAYLARININ VE ARSA PAYI DEVİRLERİNİN ARSA SAHİBİ AÇISINDAN VERGİSEL BOYUTU 588
ARSA SAHİBİ GERÇEK KİŞİLERİN KAT KARŞILIĞI İNŞAAT SÖZLEŞMESİNE GÖRE TESLİM ALDIKLARI DAİRE VEYA İŞYERLERİNİ SATMALARI DURUMUNDA VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ 610
GERÇEK KİŞİLERDE GAYRİMENKUL SATIŞINDAN DOĞAN KAZANCIN (DEĞER ARTIŞI KAZANCI) VERGİLENDİRİLMESİ-ÖRNEK UYGULAMALAR 621
GERÇEK KİŞİLERDE KİŞİSEL SERVETE DAHİL GAYRİMENKULÜN (bina-arsa vb) BİR İŞLETMEYE AYNİ SERMAYE OLARAK KONULMASI 626
İNŞAAT İŞLERİNDE STOKLARIN DEĞERLEMESİ ÜRETİM ve SATIŞ MALİYETLERİNİN TESPİTİ 630
STOK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ 633
GAYRİMENKULLERDE KİRALAMA İŞLEMLERİ 652
PEŞİN ÖDENEN KİRALAR 655
İŞLETMENİN AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ 660
PEŞİN OLARAK TAHSİL EDİLEN KİRA BEDELLERİ 661

KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASI
İNŞAAT İŞLERİNDE 664
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASI 664
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA TEŞVİKLER VERGİ VE HARÇ İSTİSNALARI / MUAFİYETLER 665
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAATLARDA 150 M2 NİN ALTINDAKİ KONUTLARDA % 1 KDV ORANI UYGULAMASI (KONUT TESLİMİNDE KDV DESTEĞİ) 668
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILACAK KONUTLARA İLİŞKİN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE % 1 KDV ORANI UYGULAMASI (İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV DESTEĞİ) 669
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA İNŞAATLARIN YAPILIŞ BİÇİMLERİ MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI 674
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA YAPILAN İNŞAATLARDA KAT MALİKLERİNİN (ARSA SAHİPLERİNİN) VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ 680
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA KAT KARŞILIĞI YÖNTEMİNDE KAT MALİKLERİNİN (ARSA SAHİPLERİNİN), ARSA PAYLARININ DEVRİ KARŞILIĞINDA YENİ BAĞIMSIZ BÖLÜM ALMALARI VEYA HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİNİ UYGULAMALARI 682
KENTSEL DÖNÜŞÜM UYGULAMASINDA KAT MALİKLERİNİN (Arsa Sahiplerinin) İNŞAAT TAAHHÜT SÖZLEŞMESİ ÜZERİNDEN ANAHTAR TESLİMİ ŞEKLİNDE YAPTIRDIKLARI İNŞAATLARDA UYGULAMALAR 695

AMORTİSMAN UYGULAMASI
İNŞAAT İŞLERİNDE 703
AMORTİSMAN UYGULAMASI 703
ARAZİDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 703
MADENLERDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 703
FEVKALADE AMORTİSMAN UYGULAMASI 704
GENEL OLARAK UYGULAMA 704
NORMAL AMORTİSMAN YÖNTEMİNDE UYGULAMA 705
AZALAN BAKİYELER YÖNTEMİNDE UYGULAMA 708
İNŞAAT İŞLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 710
AMORTİSMANLARLA İLGİLİ MUHASEBE KAYITLARI 716
AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞI VE YENİLEME FONU UYGULAMASI 718
ÖZEL MALİYET BEDELLERİNDE AMORTİSMAN UYGULAMASI 735
VERİLEN AVANSLAR 743
159- VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI 743
179- TAŞERONLARA VERİLEN AVANSLAR 744
195- İŞ AVANSLARI 747
196- PERSONEL AVANSLARI 748
259- VERİLEN AVANSLAR 748
269- VERİLEN AVANSLAR 749
279- VERİLEN AVANSLAR 749
ALINAN AVANSLAR 750
340- ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 750
VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 753
ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR 757
ALINAN VEYA VERİLEN NAKDİ TEMİNATLARIN GELİR VEYA GİDER YAZILMASI 760
GELECEK YILLAR İHTİYACI STOKLAR 762
İNŞAAT İŞLETMELERİNDE ALINAN BANKA KREDİLERİ 763
300- BANKA KREDİLERİ 763
400- BANKA KREDİLERİ 763
303- UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE FAİZLERİ 763
İNŞAAT İŞLETMELERİNDE TİCARİ KÂR/ ZARAR – MALİ KÂR/ ZARAR KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER – İSTİSNALAR – VERGİ KARŞILIKLARI 768

YURT DIŞI İNŞAAT İŞLERİ
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN YURT DIŞI İNŞAAT İŞLERİ KAZANÇLARINDA KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 780
GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ / GERÇEK KİŞİLERDE YURT DIŞI İNŞAAT İŞLERİ 784
İNŞAAT İŞLERİNDE YURT DIŞI ZARARLARIN MAHSUBU 787

İNŞAAT MUHASEBESİ UYGULAMA ÖRNEKLERİ
ÖRNEK UYGULAMA / 1 792
İŞLETMELERİN (ŞİRKET VEYA GERÇEK KİŞİ) KENDİ AKTİFLERİNDE KAYITLI ARSALARI ÜZERİNDE YATIRIM AMACIYLA (KULLANMAK VEYA KİRAYA VERMEK) YAPTIKLARI İNŞAATLAR 792
ÖRNEK UYGULAMA / 2 794
İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI UYGULAMASI 794
ÖRNEK UYGULAMA / 3 800
BAŞLADIĞI YILDA BİTEN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 800
ÖRNEK UYGULAMA / 4 803
YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 803
ÖRNEK UYGULAMA / 5 813
ŞİRKETLERİN KENDİ AKTİFLERİNDE KAYITLI ARSALARI ÜZERİNDE, SATMAK AMACIYLA KENDİLERİNİN YAPTIKLARI İNŞAATLAR (YAP-SAT) 813
ÖRNEK UYGULAMA / 6 822
ŞİRKETLERİN KENDİ AKTİFLERİNDE KAYITLI ARSALARI ÜZERİNDE, SATMAK AMACIYLA , İNŞAAT TAAHHÜT HİZMETİ ALARAK, BAŞKALARINA ANAHTAR TESLİMİ ŞEKLİNDE YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR 822
ÖRNEK UYGULAMA / 7 827
ŞİRKETLERİN, BİR GERÇEK KİŞİNİN ÖZEL MÜLKÜ OLAN ARSASI ÜZERİNDE, KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE YAPTIKLARI İNŞAATLAR (ARSA, GERÇEK KİŞİNİN AKTİFİNDE KAYITLI DEĞİL) 827
ÖRNEK UYGULAMA / 8 840
ŞİRKETLERİN, BİR GERÇEK KİŞİNİN TİCARİ İŞLETMESİNDE / AKTİFİNDE KAYITLI ARSASI ÜZERİNDE KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE YAPTIKLARI İNŞAATLAR 840
ÖRNEK UYGULAMA / 9 854
ŞİRKETLERİN, BAŞKA BİR ŞİRKETİN AKTİFİNDE KAYITLI ARSASI ÜZERİNDE KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE YAPTIKLARI İNŞAATLAR 854
ÖRNEK UYGULAMA / 10 868
ŞİRKETLERİN, KAT KARŞILIĞI ALDIKLARI ARSA ÜZERİNDE YİNE KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE BAŞKALARINA YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR 868
ÖRNEK UYGULAMA / 11 876
ŞİRKETLERİN, AKTİFE KAYITLI ARSALARI ÜZERİNDE SATMAK AMACIYLA, KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE BAŞKALARINA YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR 876
ÖRNEK UYGULAMA / 12 883
ŞİRKETLERİN, GERÇEK KİŞİLERİN ÖZEL MÜLKLERİ / ARSALARI ÜZERİNDE HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE YAPTIKLARI İNŞAATLAR (ARSA, GERÇEK KİŞİNİN AKTİFİNDE KAYITLI DEĞİL) 883
ÖRNEK UYGULAMA / 13 889
ŞİRKETLERİN, BAŞKA BİR ŞİRKETİN AKTİFİNDE KAYITLI ARSASI ÜZERİNDE HASILAT PAYLAŞIMI ESASINA GÖRE YAPTIKLARI İNŞAATLAR 889
ÖRNEK UYGULAMA / 14 899
ADİ ORTAKLIK ŞEKLİNDE KURULAN İŞ ORTAKLIKLARI 899
ÖRNEK UYGULAMA / 15 906
KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFİ ŞEKLİNDE KURULAN İŞ ORTAKLIKLARI 906
ÖRNEK UYGULAMA / 16 917
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA ANAHTAR TESLİMİ ŞEKLİNDE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 917
ÖRNEK UYGULAMA / 17 925
KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE YAPILAN İNŞAATLAR 925
ÖRNEK UYGULAMA / 18 944
GERÇEK KİŞİLERİN KENTSEL DÖNÜŞÜM KAPSAMINDA SAHİP OLDUKLARI YENİ BAĞIMSIZ BÖLÜMLER (KONUT-İŞYERİ) NEDENİYLE VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİ 944
ÖRNEK UYGULAMA / 19 951
GERÇEK KİŞİLERİN ÖZEL MÜLKLERİ OLAN ARSALARI ÜZERİNDE KENDİLERİNİN YAPTIKLARI İNŞAATLAR (ARSA AKTİFTE KAYITLI DEĞİL) 951
ÖRNEK UYGULAMA / 20 952
GERÇEK KİŞİLERİN ÖZEL MÜLKLERİ OLAN ARSALARI ÜZERİNDE İNŞAAT TAAHHÜT HİZMETİ ALARAK BAŞKALARINA YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR (ARSA AKTİFTE KAYITLI DEĞİL) 952
ÖRNEK UYGULAMA / 21 954
GERÇEK KİŞİLERİN ÖZEL MÜLKLERİ OLAN ARSALARI ÜZERİNDE KAT KARŞILIĞI ŞEKLİNDE BAŞKALARINA YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR (ARSA AKTİFTE KAYITLI DEĞİL) 954
ÖRNEK UYGULAMA / 22 962
GERÇEK KİŞİLERİN ÖZEL MÜLKLERİ OLAN ARSALARI ÜZERİNDE HASILAT PAYLAŞIMI YÖNTEMİNE GÖRE BAŞKALARINA YAPTIRDIKLARI İNŞAATLAR (ARSA AKTİFTE KAYITLI DEĞİL) 962
ÖRNEK UYGULAMA / 23 967
ADİ ORTAKLIKLARDA 967
ÖRNEK UYGULAMA / 24 977
ADİ ORTAKLIKLARDA 977
ÖRNEK UYGULAMA / 25 988
ADİ ORTAKLIKLARDA 988
ÖRNEK UYGULAMA / 26 994
SÖZLEŞMEYE GÖRE, BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLMESİ ÖNGÖRÜLEN BİR İNŞAAT TAAHHÜT İŞİNİN YILLARA YAYGIN (SARİ) HALE GELMESİ 994
ÖRNEK UYGULAMA / 27 997
SÖZLEŞMEYE GÖRE YILLARA YAYGIN (SARİ) OLMASI ÖNGÖRÜLEN BİR İNŞAAT TAAHHÜT İŞİNİN, BAŞLADIĞI YILDA BİTİRİLMESİ 997
ÖRNEK UYGULAMA / 28 1000
KDV MÜKELLEFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KDV TEVKİFATI 1000
ÖRNEK UYGULAMA / 29 1003
İNŞAAT MUHASEBESİNDE HESAPLARIN İŞLEYİŞİ TİCARİ K/Z – MALİ K/Z MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI 1003
YARARLANILAN KAYNAKLAR 1015

TOPLAM 1015 SAYFA

2- Vergiyi Etkileyen Tüm Hesapların Muhasebesel Örnekli Anlatımı

3- Ar-Ge Harcamalarının Detaylı Muhasebe Örnekleri ve Vergi Matrahına Etkisi

4- Dönen Varlıklar Grubunda Vergi Matrahını Etkileyen Tüm Hesapların Örnekli Muhasebe Kayıtları

5- Duran Varlıklar Grubunda Vergi Matrahını Etkileyen Tüm Hesapların Örnekli Muhasebe Kayıtları

6- Kısa ve Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar Grubunda Vergi Matrahını Etkileyen Tüm Hesapların Örnekli Muhasebe Kayıtları

7- Kar Payı Uygulamasının Vergiye Etkisi ve Örnekli Yevmiye Kayıtları

8- Beyannamelerin Tahakkuk İşlemlerinin Muhasebe Uygulamaları

9- Dış Ticaret İşlemlerinde Vergi Matrahını Etkileyen Tüm Hesapların Örnekli Muhasebe Kayıtları

10- Geçici Vergiye Yönelik Özellikli Konularda Örnek Yevmiye Maddeleriyle Vergi Muhasebesi

11- İnşaat Muhasebesinde Vergi Matrahını Etkileyen Hesapların Örnekli Muhasebe Kayıtları

I. KISIM: DÖNEN VARLIKLAR,DURAN VARLIKLAR VE BİLANÇO KALEMLERİNDE VERGİ MUHASEBESİ
VERGİ MUHASEBESİ NEDİR? 18

DÖNEN VARLIKLAR GRUBUNDA VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMALARI
1. KASA HESABI 19
1.1. Vergi Kanunları Yönünden Adatlandırma 19
1.2. Kasa Hesabında Adat Örneği 25
1.3. Değerleme 28
2. ÇEKLER HESABI 30
2.1. Vadeli Çeklerde Reeskont 30
2.2. Çeklerde Değerleme 36
3. BANKALAR HESABI 37
3.1. Faiz Gelir Tahakkuku 37
4. MENKUL KIYMETLER 40
5. ALICILAR GRUBUNDA VERGİ MUHASEBESİ 46
5.1. İlişkili Şirketler Arasında Vergi Muhasebesi 46
5.1.1. Örtülü Sermaye 48
5.1.1.1. Örtülü Sermayenin Unsurları 49
5.1.1.2. Örtülü Sermaye Üzerine Uygulamalı Örnek 51
5.2. Bir Vergi Muhasebesi Müessesesi Olarak Şüpheli Alacaklar 58
5.2.1. Dövizli Şüpehi Alacaklar 59
5.2.2. Şüpheli Alacaktan Vazgeçilmesi Hali 61
5.2.3. Değersiz Alacaklar ve Vergi Muhasebesi 62
5.2.3.1 Değersiz Alacaklar ve Özellikli Durumlar 64
5.2.3.2 Değersiz Alacaklara Ait KDV Durumu 66
6. ALACAK SENETLERİ 68
7. ORTAKLAR CARİ HESABI VE VERGİ MUHASEBESİ 68
7.1. Şirketin Ortaklarına Faizsiz Olarak Borç Para Vermesi (131): 68
7.2. Şirketin Ortaklarına Faizli Olarak Borç Para Vermesi (131): 73
7.3. Şirketin Ortaklarından Faizsiz Olarak Borç Para Alması (331): 74
7.4. Şirketin Ortaklarından Faizli Olarak Borç Para Alması (331): 77
7.6. Kasa ve Ortaklar Cari Hesabındaki Bakiye Hesaplarının Yüksek Olmasının Nedenleri ve Adat Hesaplaması 83

DURAN VARLIKLAR GRUBUNDA VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMALARI
1. GAYRİMENKUL ALIMLARINDA VE SATIMLARINDA VERGİSEL MUHASEBESİ ÖRNEKLERİ 90
1.1. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası Kapsamında KDV ve Kurumlar Vergisi 90
1.1.1. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası Kapsamında Kurumlar Vergisi 90
1.1.1.1. İstisna Kazancın Amacına Uygun Olarak Kullanılması 91
1.1.1.2. Taşınmaz Alım/Satım ve Kiralama Faaliyetlerinin Kazanç İstisnasına Etkisi 93
1.1.1.3. Taşınmaz Satışlarında Zarar Olması Durumu 95
1.1.1.4. Kazancın Özel Fon Hesabına Alınması Gereken Dönem 96
1.1.1.5. Hem %50’lik İstisnadan Yararlanmak Hem de Kalan %50 İçin Bir Diğer İstisna Olan Yenileme Fonundan Yararlanmak Mümkün Müdür? 98
1.1.1.6. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası İle İlgili Özellik Taşıyan Diğier Hususlar 100
1.1.2. Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası Kapsamında Katma Değer Vergisi 103
1.1.3. Kiraya Verilen Gayrimenlullerin Satılmasında İstisna Uygulaması 104
2. VERGİ MUHASEBESİ VE AMORTİSMAN 108
2.1. Vergi Hukukunda Amortisman ve Amortisman Mevzuu 108
2.2. Amortisman Ayırma Yöntemleri Bakımından Usuller 109
2.3. Amortisman Hesapları ve Kayıtları 110
2.4. Amortisman Uygulamasına İlişkin Mükellefe Tanınan Seçenekler 111
2.5. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Amortisman Uygulaması 113
2.5.1. Birden Fazla Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarma İşinin Birlikte Yapılması 114
2.5.2. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarma İşinin Diğer İşlerle Birlikte Yapılması 115
2.5.3. Ortak Amortismanların Dağıtımı 116
2.5.4. Müşterek Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Dağılımı 117
3. YENİLEME FONU VE VERGİ MUHASEBESİ 117
3.1. Yenileme Fonu Ayırma Şartları 118
3.2. Yenileme Fonu Uygulamasında Özellikli Konular 124
3.2.1. Yenileme Fonunun Kullanım Süresi 124
3.2.2. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Döviz Cinsinden Satılması Durumunda Doğan Kur Farkının Yenileme Fonuna Alınıp Alınmayacağı 125
3.2.4. Ölüm Halinde 126
3.2.5. Yenileme Fonuna Alınan Satış veya Tazminat Fazlası Tutarında Vergi İncelemesi İle Fark Bulunması 127
4. SONRAKİ DÖNEMLERE AİT GİDERLER 129

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR GRUBUNDA VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMALARI
1. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMASI 132
1.1. Özel Maliyet Bedelleri 133
1.2. Maddi Olmayan Duran Varlıklarla İlgili Kredi Faizi ve Kur Farkları 135
1.3. Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Süre ve Yöntemlerine Yönelik Açıklamalar 139
1.4. Maddi Olmayan Duran Varlıkların Amortisman Süre ve Yöntemlerine Yönelik Vergi Usul Kanununda Yer Alan Açıklamalar 139
1.5. Özel Maliyet Bedellerinde Özellik Arz Eden Durumlar 140
1.6. 333 Sıra Numaralı VUKGT ile 1 Sıra Numaralı MSUGT’NİN 140
(TDHP) Karşılaştırılması 140
1.7. Dönemsonunda Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen A.T.İ.K.’ler 141
1.8. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Azalan Bakiyeler Yöntemiyle (Hızlandırılmış) Amortisman 143
1.9. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Normal Amortisman Hesaplanması ve Muhasebe Kayıtları 144
1.10. Maddi Olmayan Duran Varlıkların Satılmasında Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 145

YABANCI KAYNAKLAR GRUBUNDA VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMALARI
1. BANKA KREDİLERİ 147
1.1. Kredi Faizlerinin Muhasebeleştirilmesine Vergise Bakış 147
1.2. Banka Kredilerinin Muhasebeleştirilmesinde Yapılan Yanlışlar 150
2.FİNANSAL KİRALAMA 154
2.1. Finansal Kiralama İle Alınan Gayrimenkullerin Maliyet Bedeline Vergisel Bakış 154
2.2. Finansal Kiralama Sözleşmesine İstinaden Muhasebe Kayıtları 159
3. DÖVİZLİ ALINAN KREDİLER VE VERGİ MUHASEBESİ 163
4. SATICILAR HESABINDA VERGİ MUHASEBESİ UYGULAMASI 168
4.1. Değerleme 168
5. AVANSLARDA VERGİ MUHASEBESİ 172
5.1. Örtülü Sermaye ve Avans 172
5.2. Avans Kar Payı Dağıtımı 173
5.2.1. Kâr Payı Avansı Dağıtabilecek Şirketler: 173
5.2.2. Kâr Payı Avansı Dağıtım Şartları: 174
5.2.3. Şirket Genel Kurulunca Alınacak Kararın İçeriği: 174
5.2.4. Genel Kurul Yeter Sayısı ve Karar Nisabı: 174
5.2.5. Dağıtılacak Kâr Payı Avansı Tutarı ve Hesaplanması: 175
5.2.6. Kâr Payı Avansı Ödemeleri: 175
5.2.7.Kâr Payı Avansı İşlemlerinde Yönetim Organının Görevleri: 176
5.2.8. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından Avans Kar Payı Dağıtımı 176
5.3. Avans Kar Payı Dağıtımının Muhasebeleştirilmesi 177
5.4. Avans Kar Payı Dağıtımında En Son Değişiklikler 181
5.5. Alınan Avanslar İçin Fatura Düzenlenmelimidir? 183
5.6. Döviz Cinsinden Olan Avanslar Değerlemeye Tabi Midir? 183
5.6.1. Maliye Bakanlığı’nın Eski Görüşü 183
5.6.2. Danıştay Kararları 185
5.6.3. Maliye’nin Yeni Yaklaşımı 186
5.6.4. Avans Kur Farklarının Muhasebeleştirilmesi 189
6.ORTAKLARA BORÇLAR HESABININ VERGİ KANUNLARI VE MUHASEBESİ YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRİLMESİ 193
6.1. İkrazatçılık Yönünden 193
6.2. Örtülü Sermaye Yönünden 194
6.3. Borcun Şirkete Bir Defaya Mahsus Verilmesi 195
6.4. Borcun Faiz Karşılığında Şirkete Bir Defaya Mahsus Verilmesi 197
6.5. Borcun İşletmeye Devamlı Surette Faizsiz Olarak Verilmesi 200
6.7. Damga Vergisi Yönünden 202

İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ
1. İNDİRİMLİ KURUMLARLA İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKEN TANIMLAR 204
2. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİNDE KAPSAM 205
2.1. Kimler İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanamaz? 206
3. DİĞER FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLAR İÇİN YATIRIMA KATKI TUTARINA %100 PAY VERİLMESİNDEN ÖNCE UYGULAMA ÖRNEĞİ 206
4. YATIRIM DÖNEMİNDE DİĞER FAALİYETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARDA İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMASI 209
4.1. Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazancın Kapsamı ve İndirimli Vergi Oranı Uygulamasında Öncelik Sırası 218
5. KURUMLAR VERGİSİ MATRAHININ BİRDEN FAZLA YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA ELDE EDİLEN KAZANÇTAN DÜŞÜK OLMASI 219
6. TEVSİ YATIRIMLARDAN DOĞAN KAZANÇLARA İNDİRİMLİ KURULU VERGİSİ UYGULAMASI 220
7. İNDİRİMLİ KURUMLARDA BELİRTİLEN ŞARTLARA UYULMAMASI HALİNDE YAPTIRIMLAR 223
8. TEŞVİK BELGELİ YATIRIMLARIN DEVRİ 224
8.1. Yatırımın Faaliyete Geçmesinden Önce Devri 224
8.2. Yatırımın Kısmen Veya Tamamen Faaliyete Geçmesinden Sonra Devredilmesi Durumu 224
9. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİNDE SON DURUM 225
9.1. 6322 Sayılı Kanun ve 2012/3305 Sayılı Karar: Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Gelirlere İndirimli KV Uygulaması 225
9.2. 6745 Sayılı Kanun ve 2016/9139 Sayılı Karar: İndirimli KV’de Endeksleme 229
9.2.1. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara İndirimli KV Uygulamasında Üst Sınırın Yeniden Belirlenmesi 229
9.3. 6770 Sayılı Kanun ve 2017/9917 Sayılı Karar: İndirimli KV Son Nokta 231
10. YATIRIMA KATKI TUTARINDA ENDEKSLEME 233
11. KÜÇÜK VE ORTA BÜYÜKLÜKTEKİ İŞLETMELERİN (KOBİ) BİRLEŞMELERİNDE KURUMLAR VERGİSİ ORANININ İNDİRİMLİ UYGULANMASI 234
11.1. KOBİ’nin Tanımı 235
11.2. KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 236
11.2.1. Birleşmenin, Kanunun 19 Uncu Maddesinin Birinci Fıkrasında Yer Alan Devir Şartlarını Taşıması 236
11.2.2. Birleşen Kurumların KOBİ Niteliğinde Olması 236
11.2.3. Birleşen Kurumların Devir Tarihi İtibarıyla Sanayi Sicil Belgesini Haiz ve Fiilen Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlardan Olması 236
11.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 237
12. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ UYGULAMA ÖRNEĞİ 238
13. İNDİRİMLİ KURUMLARDA ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR 246
13.1. Yatırım Teşvik Belgesi Revize Edilerek Genel Teşvik Uygulaması Kapsamından Bölgesel Teşvik Uygulaması Kapsamına Alınan Yatırım İçin Yapılan Harcamalar 246
13.2. Tamamlanmış Bina Alımı İçin Yapılan Harcamalar 247
13.3. Finansal Kiralama Sözleşmelerinde Aranan Asgari Tutar Artırılmıştır 248
13.4. Tamamlanmış Yatırımın Kiralanması Halinde Uygulama 249
13.5. Yatırımcının Yıllara Sari İnşaat İşlerinden Elde Ettiği Kazanç Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç Olarak İndirimli Oranla Vergilenebilir 250

KAR PAYI UYGULAMASI VE VERGİ MUHASEBESİ
1. TTK’DA 1.TERTİP VE 2.TERTİP KANUNİ YEDEK AKÇE AYRILMASI 254
2. TTK’YA GÖRE 1.TEMETTÜ DAĞITMAK ZORUNLU MU? 258
4. TTK’DA ÖRNEK KAR DAĞITIM HESAPLAMASI VE MUHASEBE KAYITLARI 260
5. KÂR PAYLARININ MENKUL SERMAYE İRADI OLARAK BEYANI 264
6. AVANS KAR PAYI 265
7. MUVAZAALI ŞEKİLDE VERGİSİZ KAR DAĞITIM ÖRNEĞİ 265
8. KAR PAYLARININ GELİR VERGİSİ KANUNU KARŞISINDAKİ DURUMU 270
8.1. Gelir Vergisi Kanununda Kar Payı Müessesesi 270
8.2. Kar Payı Dağıtımlarında Tevkifat Oranı 271
8.3. Kar Paylarında Vergi Kesintisi 271
8.4. Kar’ın Sermaye’ye Eklenmesi Durumunda Vergi Varmı? 272
8.5. Dernek ve Vakıflara Yapılan Kar Payı Dağıtımlarında Vergi Kesintisi 273
8.6. Geçmiş Yıl Karlarının Dağıtımında Vergi Kesintisi 274
8.7. Yurt Dışına Yapılan veya Yurt Dışından Türkiye’de Mukim Şirkete Yapılan Kar Payı Dağıtımlarında Vergilendirme 276
8.8. Enflasyon Düzeltmesi Hükümlerinin Uygulandığı Dönem Kazançlarının Vergi Tevkifatı Uygulanması 277
9. KAR PAYI DAĞITIMLARINDA KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFATI 279
9.1. KVK 30. Madde Kapsamında Yapılan Kar Payı Dağıtımları 280
10. KAR PAYI DAĞITIMLARINDA ÖZET TEVKİFAT TABLOSU 283

AR-GE FONU, AR-GE İNDİRİMİ UYGULAMASI VE VERGİ MUHASEBESİ
1. AR-GE FONLARI MUHASEBESİ 285
2. 5746 SAYILI KANUN KAPSAMINDA HİBE VE DESTEKLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 286
3. 4691 SAYILI KANUN KAPSAMINDA HİBE VE DESTEKLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 290
4. AR-GE HARCAMALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 291
5. AR-GE AMORTİSMANI 295
5.1. Ar-Ge ve Tasarımda Kullanılan İktisadi Kıymetlere Amortisman Ayrılması 297
5.1.1. Ar-Ge Harcaması Kapsamında Alınan Debirbaşların Amortismanlarının da Ar-Ge Harcaması Olduğuna Yönelik Özelge 299

GELİR VERGİSİNDE STOPAJ UYGULAMASI VE VERGİ MUHASEBESİ
1. GELİR VERGİSİ STOPAJI VE MUHASEBESİ 301
Menkul Sermaye İratları ve Tevkifatı 309
2.1. 5746 Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği Gelir Vergisi Stopaj Teşviki 312
2.2. Gelir Vergisi Teşviki Uygulaması 314
2.3. Gelir Vergisi Teşvikine Yönelik Uygulamalı Örnek 323
3. İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞANLAR ADINA ÖDENEN ÖZEL SAĞLIK SİGORTASININ VERGİSEL DURUMU 330

BAĞIŞ VE YARDIMLAR VE VERGİ MUHASEBESİ
1. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 332
2. BAĞIŞ VE YARDIMLARDA ÜST SINIR 333
2.2. Kurum Kazancından Tamamı İndirim Konusu Yapılacak Bağışlar 335
3. BAĞIŞ VE YARDIMA ESAS TUTARIN TESPİTİ 339
4. İSTİSNA KAZANÇ VE İNDİRİMLER İLE GEÇMİŞ YIL ZARARLARININ BAĞIŞ VE YARDIMLARDA DURUMU 340
5. AYNİ YAPILACAK BAĞIŞ VE YARDIMLARDA DEĞER TESPİTİ 341
6. İMAL EDİLEN MALLARIN BAĞIŞLANMASI VE MUHASEBE UYGULAMASI 341
7. VERGİ MATRAHINDAN SINIRLI BİR ŞEKİLDE İNDİRİLECEK BAĞIŞ VE YARDIMLAR VE MUHASEBE UYGULAMASI 342
8. BAĞIŞ AMAÇLI YAPILAN TAŞIT TESLİMLERİNİN KDV VE ÖTV AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 344
a- Katma Değer Vergisi Yönünden 344
b- Özel Tüketim Vergisi Yönünden 344
9. ŞİRKET AKTİFİNDE KAYITLI TAŞINMAZLARIN BAĞIŞLANMASININ VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU VE MUHASEBE UYGULAMASI 345
10. BAĞIŞ AMAÇLI YAPILAN YURT VEYA BİNALARIN VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU VE MUHASEBE UYGULAMASI 346
11. BAĞIŞ AMACIYLA ALINAN TECHİZATLARIN MUHASEBE KAYDI 348
12. BAĞIŞ VE YARDIMLARDA BELGE DÜZENİ 349

TİCARİ KARDAN MALİ ZARAR GEÇİŞ VE VERGİ MUHASEBESİ
1. DÖNEM SONUNDAN TİCARİ KARA RAĞMEN MALİ ZARARIN OLUŞMASI DURUMUNUN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 353
2. TİCARİ KARDAN MALİ ZARARA GEÇİŞTE DÖNEM SONUNDA DİKKAT EDİLECEKLER 355

BEYANNAME TAHAKKUK MUHASEBESİ
1. KDV BEYANNAMESİ TAHAKKUK MUHASEBE İŞLEMLERİ 356
2. KURUM GEÇİCİ VERGİ BEYANNAMESİ ÖRNEK TAHAKKUK MUHASEBE İŞLEMLERİ 363

DIŞ TİCARET VE VERGİ MUHASEBESİ
1. DIŞ TİCARET VE VERGİSEL İŞLEMLER 374
1.1. Dış Ticaret İle İlgili Muhasebe İşlemleri 374
1.2. Konsinye İhracat Uygulaması 376
1.3. Dış Ticaret ve İhraç Kayıtlı İşlemlerde Bilinmesi Gerekenler 378
1.3.1. İhraç Kayıtlı Teslimlerde Bilmesi Gereken Önemli Konular 378
1.4. Tecil Edilecek Verginin Hesaplaması 380
1.6. Matrahta İmalatçı Lehine Meydana Gelen Değişiklik 383
3.7. Matrahta İmalatçı Aleyhine Meydana Gelen Değişiklik 384
2. İTHALAT VE VERGİ MUHASEBESİ 391
2.1. İthalat muhasebesi 391
2.2. Dış Ticarette Ödeme Biçimleri 396
2.4. İhracatta Götürü Gider Uygulaması 399
2.4.1. Hangi Hallerde Götürü Gider Uygulanacaktır? 400
2.4.2. Götürü Gider Sınırlamaları? 402
2.5. İhracatta Götürü Gider Uygulamasının Tek Düzen Muhasebe Sistemindeki Yeri Nedir? 407
5. KDV GENEL UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ’NİN DIŞ TİCARET AÇISINDAN ÖNEMİ VE GETİRDİKLERİ 410
5.2. Tarım Ürünlerinin İhraç Kaydıyla Tesliminde Tecil-Terkin Uygulaması 411
5.3. Serbest Bölgelere Yapılan İhracatın Gerçekleştiği Tarih 412
5.4. Posta ve Kargo Taşımacılığı İle İhracatın Belgelendirilmesi Hakkında Bilmesi Gerekenler 412
5.5. Bavul Ticareti Kapsamında İhracat Hakkında Bilmesi Gerekenler 413
5.6. Yolcu Beraberi Eşya İhracında KDV İadesi 413
5.7. Hariçte İşleme ve Geçici İhracatta Tecil-Terkin Uygulanmaması 414
5.9. Antrepo Ücretinin Faturada Nasıl Gösterileceği 417
5.10. İhraç Kaydıyla Veya DİİB Kapsamındaki Teslimlerde İhracatın Gerçekleşmemesi Halinde Ödenen Kdv’nin İndirimi Hakkında Bilinmesi Gerekenler 418
6.1. Mal İthalatına İlişkin Kur Farklarında Bilinmesi Gerekenler 419
6.2. Hizmet İthalatına İlişkin Kur Farklarında Bilinmesi Gerekenler 420
6.3. İhracata İlişkin Kur Farkları 423

EN SON DÜZENLEMELERLE AKARYAKIT TESLİMLERİNDE FİŞ/FATURA VE KESAFET
1. AKARYAKIT POMPALARINDAN ÇIKAN FİŞ FATURA YERİNE Mİ GEÇMEKTE? 429
2. AKARYAKIT FİŞLERİNİN FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLMESİNİN UYGUN GÖRÜLDÜĞÜ DURUMLAR 429
3. SON GÜNCEL HALİYLE TAŞIT YADA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİNDE FATURA KAÇ GÜN İÇİNDE DÜZENLENMELİ 430
4. BEDELİ PEŞİN ÖDENEN ALIMLARDA FATURA DÜZENİNDE SON GÜNCEL DURUM 431
5. AKARYAKIT SATIŞLARIN BELGE DÜZENİNDE EN GÜNCEL DURUM 432
5.1. Tankerlerden Yapılan Akaryakıt Satışları 432
5.2. Test ve Sevk Amaçlı Alımlar 433
5.3. Yanlış Plaka Numarası Girilmesi 433
6. KESAFETİN TANIMI VE FİRE VEYA ZAYİAT OLARAK DEĞERLENDİRİLMESİ 434
7. SON GÜNCEL HALİYLE KESAFET ORANININ BELİRLENMESİ 436
8.KESAFETİN ENVANTERE ETKİSİ 439

DÜZELTME BEYANNAMELERİNDE YANLIŞLIKLA (PIS) YERİNE (KSS) BUTONUNA BASILMASININ SONUÇLARI VE BENZERİ HALLER
1. ELEKTRONİK ORTAMDA PİŞMANLIK TALEPLİ BEYANNAME VERİLMESİ 442
2. BEYANNAMENİN (PIS) SEÇENEĞİ SEÇİLEREK VERİLMESİ DURUMUNA YÖNELİK DOĞRUDAN BİR UYGULAMA 447
3. BEYANNAMENİN SEHVEN (KSS) SEÇENEĞİ SEÇİLEREK VERİLMESİ DÜZELTME TALEBİNİN REDDİ DURUMUNA YÖNELİK DOĞRUDAN BİR UYGULAMA 448
4. BEYANNAMENİN SEHVEN (KSS) SEÇENEĞİ SEÇİLEREK VERİLMESİ DÜZELTME TALEBİNİN KABUL EDİLMESİ DURUMUNA YÖNELİK DOĞRUDAN BİR UYGULAMA 449

EN SON MEVZUATIYLA İLMÜHABERLERİN ŞİRKETLERE SAĞLADIĞI TÜM AVANTAJLAR
1.TÜRK TİCARET KANUNUNDA İLMÜHABER KAVRAMI 451
2. HİSSE SENEDİ VE İŞTİRAK HİSSESİNİN AYNI KAVRAM OLDUĞU 457
3. TÜRK VERGİ MEVZUATINDA GEÇİCİ İLMÜHABER İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER 457
3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 459
3.3. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından 460
3.4.Damga Vergisi Kanunu Açısından 462
4. DANIŞTAY’IN GEÇİCİ İLMÜHABERLE HİSSE SENEDİNİN AYNI OLDUĞUYLA İLGİLİ 9 ŞUBAT 2011 TARİHLİ KARARI 463

3 NOLU KDV BEYANNAMESİ
1. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ NEDİR? 465
3. YURTDIŞI MUKİMİ VE ELEKTRONİK ORTAMDA HİZMET VEREN TÜM ŞİRKETLER BU BEYANNAMEYİ VERMEK ZORUNDA MI? 466
4. 3 NOLU BEYANNAME BOŞ DA OLSA VERİLECEK MİDİR? 466
5. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİ TÜRKİYE’DE YERLEŞİK OLAN VE İNTERNET ÜZERİNDE HİZMET SAĞLAYAN ŞİRKETLER DE KULLANACAKLAR MI? 466
6. HANGİ HİZMETLER 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNE TABİ OLACAKTIR? 467
7. ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN HİZMETLER İÇİN TÜRKİYEDE İŞ YERİ OLUŞTIURULURSA NE OLACAKTIR? 467
8. MAL TESLİMLERİ’DE 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ KAPSAMINDA MIDIR? 467
9. 3 NOLU KDV BEYANANMESİ VERMEDEN ÖNCE NE YAPILMASI GEREKİYOR? 467
11. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA WEB SİTESİ İLE İLGİLİ HANGİ HİZMETLER GİRMEKTEDİR? 468
12. TÜRKİYE’DE YERLEŞİK OLMAYANLAR 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ İÇİN İŞE BAŞLAMA BİLDİRİMİ YAPACAKLAR MI? 468
13. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA BİLGİSAYAR YAZILIMI İLE İLGİLİ HANGİ HİZMETLER GİRMEKTEDİR? 468
15. ELEKTRONİK FİNANSAL VERİLER DE 3 NOLU BEYANNAMENİN KONUSUNA GİRER Mİ? 469
16. ELEKTRONİK HİZMET SUNUMUNA ARACILIK EDENLER DE BEYAN YAPACAKLAR MIDIR? 469
17. ALICI VE SATICIYI BİR ARAYA GETİREN ARACI ŞİRKETLERİN SATIŞLARI DA 3 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER Mİ? 469
18. VERGİ NASIL HESAPLANACAK? 470
19. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ MÜKELLEFİYETİ OLAN ŞİRKETLER YEVMİYE DEFTERİ DEFTERİ KEBİR GİBİ DEFTER TUTACAKLAR MI? 470
20. İNTERNET ÜZERİNDEN HABER, HAVA VE YOL DURUMU RAPORLARI DA 3 NO.LU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER Mİ? 470
22. HANGİ TÜR UYGULAMA İÇİ SATIN ALMALAR 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER? 471
23. MÜZİK İNDİRMEK, OYUN İNDİRMEK VE YAYIN HİZMETLERİ DE 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER Mİ? 471
24. UZAKTAN EĞİTİM HİZMETLERİ 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER Mİ? 472
25. ÖĞRETMEN TARAFINDAN İNTERNET ÜZERİNDEN VERİLEN KURSLAR 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN KONUSUNA GİRER Mİ? 472
26. RADYO VE TELEVİZYON YAYIN HİZMETLERİ DE 3 NOLU BEYANNAMENİN KONUSUNA GİRER Mİ? 472
28. 3 NOLU KDV MÜKELLEFİYETİ OLANLARIN KDV İNDİRİM HAKKI VAR MIDIR? 473
29. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ AYLIK OLARAK MI VERİLECEKTİR? 473
31. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN ÖDENME SÜRESİ NEDİR? 474
32. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ KREDİ KARTI İLE DE ÖDENEBİLİR Mİ? 474
34. 3 NOLU KDV BEYANANMESİ VERİLMEMESİ HALİNDE CEZAİ İŞLEM VAR MIDIR? 475
35. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ İLE ÖDEMEYE ARACILIK EDEN BANKALAR BİLGİ VERMEK ZORUNDALAR MI? 475
36. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNİ ŞİRKET ADINA TÜRKİYE’DEKİ BİR ŞİRKET VEREBİLİR Mİ? 475
37. YURT DIŞINDAN ELEKTRONİK ORTAMDA GELEN MALLAR DA 3 NOLU KDV BEYANNAMESİ KAPSAMINDA MIDIR? 476
38. 3 NOLU KDV BEYANNAMESİNDE DE ÖNCE TAHAKKUK SONRA ÖDEMEMİ YAPILACAKTIR? 476

II. KISIM: GEÇİCİ VERGİYE YÖNELİK ÖZELLİKLİ KONULARDA VERGİ MUHASEBESİ

GEÇİCİ VERGİYE YÖNELİK ÖZELLİKLİ KONULARDA VERGİ MUHASEBESİ
1. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE GAYRİMENKULLERE YÖNELİK LEHTE KUR FARKI MALİYETTEN Mİ İNDİRİLMELİ GİDER Mİ YAZILMALI? 478
1.1. Vergi Kanunları Açısından Değerlendirme 478
1.2. Konuyla İlgili Örnek Danıştay Kararları 479
1.3. Şirketleri İnceleyen Vergi Müfettişleri Yönünden Konunun Önemi 480
1.4. Konunun Geçici Vergiye Yönelik Örneklerle Açıklanması 481
2. ÖZEL MALİYETLERİN İTFASINI ÇOĞUMUZ YANLIŞ MI BİLİYORUZ? 484
GEÇİCİ VERGİYE YÖNELİK BİR DEĞERLENDİRME 484
2.1. Özel Maliyet Bedellerini Yanlış Mı İtfa Ediyoruz? 485
3. TAŞITLARI KİRALAMAK MI AKTİFE ALMAK MI? HANGİSİ VERGİSEL YÖNDEN AVANTAJLI 490
3.1. Taşıtların Satın Alma Yoluyla İktisabı Halinde, Katlanılacak Vergisel Yükler ve Diğer Yükler 491
3.2. Taşıtlar İçin Ödenecek Kira Bedelleri 492
3.3. Karşılaştırmaya İlişkin Hesaplamalar ve Değerlendirmeler 492
4. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE HANGİ KDV’LERİ GİDER YAZABİLİRİZ? 496
4.1.Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden İstisna Olan İşlemler Nedeniyle Yüklenilen KDV Geçici Vergi Dönemlerinde Gider veya Maliyet Unsuru Olarak Dikkate Alınır 496
5. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KDV HESAPLANMAYACAK OLAN KUR FARKLARI HANGİLERİDİR? 500
5.1. İhraç Kayıtlı Teslimlerde Oluşan Kur Farkları 500
5.2. Yıl Sonlarında ve Geçici Vergi Dönemlerinde Yapılan Değerlemeler 500
5.3. Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Durumu 501
5.4. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Oluşan Kur Farkında KDV 502
5.5. Avans Mahiyetinde Yapılan Ödemelerde Kur Farkı 502
6. BİNEK OTOMOBİLLERİNİN ALIMINDA ÖDENEN KDV GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE GİDER VEYA MALİYETE ATILMALIDIR 503
7. ZAYİ OLAN MALLAR NEDENİYLE YÜKLENİLEN KDV’NİN GİDER YAZILMASI 504
8. KAZANÇTAN İNDİRİLMESİ MÜMKÜN OLMAYAN GİDERLER NEDENİYLE YÜKLENİLEN KDV GEÇİVİ VERGİ DÖNEMLERİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER MİDİR? 506
10. BELGELERDE AYRICA GÖSTERİLMEDİĞİNDEN İNDİRİLEMEYEN KDV GİDERLEŞTİRİLEBİLİR Mİ? 507
11. TAKVİM YILININ AŞILMASI NEDENİYLE İNDİRİLEMEYEN KDV’NİN GEÇİCİ VERGİDE TABİ OLACAĞI İŞLEM 507
12. HER ŞEY DAHİL SİSTEMİYLE ÇALIŞAN KONAKLAMA İŞLETMELERİNDE ALKOLLÜ İÇKİLER NEDENİYLE YÜKLENİLEN KDV GEÇİCİ VERGİ DÖNEMİNDE GİDER YAZILARAK TİCARİ KAZANÇTAN DÜŞÜLÜR MÜ? 508
13. PROMOSYON ÜRÜNLERİ NEDENİYLE NİHAİ YÜKLENİCİSİ OLUNAN GEÇİCİ VERGİDE GİDER YAZILIR MI? 508
14. HESAPLANAN KDV’NİN ŞÜPHELİ VEYA DEĞERSİZ ALACAK OLARAK GİDER KAYDI MÜMKÜN MÜ? 508
15. İNDİRİLEMEYECEK KDV’NİN GİDER YAZILACAĞI DÖNEM 510
16. KDV’NİN DOLAYLI OLARAK GİDER YAZILDIĞI HALLER 510
16.1. Personele Ayni Ücret Ödenmesi Halinde KDV Gider Yazılır Mı? 511
16.2. Hizmet Erbabına Yemek Verilmesi Halinde Uygulama 511
17. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE AMBALAJ HARCAMALARI DOĞRUDAN GİDER YAZILIR MI? 512
18. GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİNDE STOK DEĞERLEMESİNDE YAPILAN HATALAR 514
18.1. Dönem Sonu Stoklarının Olduğundan Daha Fazla Gösterilmesi 514
18.2. Dönem Sonu Stoklarının Düşük Değerlenmesi 515
20. E-DEFTER VERİRKEN TERS BAKİYE VEREN HESAPLAR DÖRDÜNCÜ GEÇİCİ VERGİDE HANGİ HESAPLARA VİRMANLANACAK? 518
21. TÜR DEĞİŞİKLİĞİ NEDENİYLE KIST DÖNEM BEYANNAME NE ZAMAN VERİLECEKTİR? 519
22.1. Mahsup Edilecek Tevkifat Tutarının Hesaplanması Konusunda En Çok Yapılan Hatalar 520
22.2. Geçici Vergi Dönemlerinde Stoklar Hesabında En Çok Yapılan Hatalar ve Çözümlü Muhasebe Uygulaması 524
22.4. Ticari Kazançtan İndirim Konusu Yapılacak Asgari Bağış Tutarının Belirlenmesi Konusunda En Çok Yapılan Hatalar ve Çözümlü Muhasebe Uygulaması 530
22.5. Nakdi Yapılan Bağış ve Yardımlar Konusunda En Çok Yapılan Hatalar ve Çözümlü Muhasebe Uygulaması 537
22.6. Dövizli Alınan Taşınmazlar İle Sabit Kıymetlerin Değerlemesinde En Çok Yapılan Hatalar ve Muhasebe Uygulaması 541
22.7. Krediyle Alınan Taşınmazlar İle Sabit Kıymetlerin Faiz Giderlerinde En Çok Yapılan Hatalar ve Muhasebe Uygulaması 549
22.8. Geçmiş Yıl Zararlarının Tenzili Konusunda En Çok Yapılan Hatalar 551
22.9. Elektrik/Su/Doğalgaz Faturalarına Ait Gecikme Zamları Konusunda En Çok Yapılan Hatalar ve Muhasebe Uygulaması 556

YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ KAPSAMINDA VERGİ MUHASEBESİ
1. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞİNİN KOŞULLARI 560
2. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE İŞİN BAŞLANGIÇ VE BİTİŞ TARİHİ 562
3. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) UYGULAMASI 563
3.1. Yıllara Sari İnşaat Uygulamalarında Stopaj Konusunda Özellik Arz Eden Hususlar 567
3.1.1. İşin Başlama ve Bitiş Beyanı 567
3.1.2. Tevifat Uygulamasınsa Özellik Arz Eden Durumlar 571
3.1.3. Vergilendirmede Özellik Arz Eden Hususlar 575
4. İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE VERGİ TEVKİFATI (STOPAJ) UYGULAMASINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 581
5. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE FAİZ VE KUR FARKI GELİRLERİ 588
6. İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE İŞ ORTAKLIKLARI VE KONSORSİYUM 591
7. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE TASFİYE DURUMU 604
8. YILLARA YAYGIN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE KESİNTİ YOLUYLA ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUP VE İADESİ 605
9. İŞ ORTAKLIKLARINDAN YAPILAN %3 VERGİ KESİNTİLERİ 607
10. YILLARA YAYGIN (SARİ) İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİNDE MUHASEBE UYGULAMASI 617
KAYNAKÇA 636

TOPLAM 639 SAYFA

Kitapta; çeşitli kanunlara göre çalışanlara yapılan onlarca farklı ödemenin (Maaş, Prim, İkramiye, Tazminat, Sigorta, AGİ, Harcırah) ücret kapsamında olup olmadığı, hangi ücret ödemelerinin vergiden istisna olduğu, gelir vergisi tevkifatının ne şekilde yapılıp beyan edileceği, vergi tarifesinin uygulanması, hangi ücret gelirlerinin yıllık beyanname ile beyan edileceği gibi konular son yapılan yasal düzenlemeler kapsamında ayrıntılı olarak açıklanmıştır.

Ayrıca, çalışanlar için ayrı bir öneme sahip olan harcırah ödemelerinin vergilendirilmesi, çalışanlarda asgari geçim indirimi ve engellilik indirimi uygulaması, brüt ücret tutarından nelerin indirim konusu yapılacağı ve işverenler ile çalışanlar arasından ihtilaf yaratan birçok konu ayrı başlıklar altında detaylı olarak incelenmiştir.

Bu çalışmayı benzerlerinden ayıran bir diğer hususta, ücretin (Maaş, Prim, İkramiye, Tazminat, Sigorta, AGİ, Harcırah) vergilendirilmesi konusunda onlarca farklı konu hakkında; yasal düzenlemeler, genel tebliğler, idari görüşler (özelgeler), yargı kararları ve uzman görüşlerinin yer almasıdır.
Konu Başlıkları

	İşveren ve Ücretli–Hizmet Erbabı
	Ücret Geliri
	Ücret Kapsamındaki Ödemeler
	Ücret İstisnaları–Vergiden İstisna Tazminatlar
	Vergiden İstisna Gündelik Ödemeleri
	Gayrisafi Ücret Tutarından İndirimler
	Vergi Tarifesi–Vergi Tevkifatının Esasları
	Nakten–Hesaben Ücret Ödemesinde Tevkifat
	Asgari Geçim İndirimi–Engellilik İndirimi
	Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi
	Tevkifatlı Tevkifatsız Ücretin Yıllık Beyanı
	Ücret Bordrosu–Ücretin Giderleştirilmesi
	Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
	Türkiye–Avrupa Birliği Katılım Öncesi Yardım Aracı (IPA II)