Muhasebe Kitapları » İndirimdekiler

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

muhasebe_admin — Mon, 02 Mar 2026 07:12:00 +0000

Yılların geleneği haline gelmiş olan ve Maliye Hesap Uzmanları Derneğinin uzman kadrosu tarafından revize edilip bilgi kullanıcılarının hizmetine sunulan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı 4 ciltten oluşmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu ile ilgili son değişiklikler dikkate alınarak güncellenmiş olan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı kütüphanelerdeki yerini almıştır.

Tebliğler, Özelgeler (Muktezalar), İçtihatlar ve Yargı Kararları Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026’ nin içerisinde yer almakta ve tüm ilgili konular yeni Türk Ticaret Kanunu ve yeni SPK hükümleri ışığında sunulmaktadır. Özellikle mesleki sınavlara hazırlanan SMMM ve YMM adayları için eşsiz bir kaynak niteliğindedir. 4 cilt içerisinde yer alan kanunlar ile ilgili merak edilen ve ya tereddüte düşülen tüm sorulara yanıt verilmektedir.

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

1.Ciltte; Gelir Vergisi Kanunu Hükümleri ile kanunu açıklayıcı bilgiler yer almaktadır.

2.Ciltte; Kurumlar Vergisi Kanununa ait madde hükümleri ile bu kanunu yakından ilgilendiren diğer tüm unsurlar açıklanmaktadır.

3.Ciltte; Katma Değer Vergisi Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

4.Ciltte; Vergi Usul Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – 844 Sayfa

Gelir Vergisinin Konusu Ve Esasları
Ticari Kazanç
Zirai Kazanç
Ücretler
Serbest Meslek Kazançları
Gayrimenkul Sermaye İratları
Menkul Sermaye İratları
Diğer Kazanç Ve İratlar
Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Yıllık Beyanname İle Beyanı
Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Beyanına İlişkin Örnekler
Muhtasar Beyanname
Geçici 67 Nci Madde Uygulama Esasları
Münferit Beyanname
Geçici Vergi

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU – 934 Sayfa

Kurumlar Vergisinde Konu Ve Mükellefler
Kurumlar Vergisinde Muaflık Ve İstisnalar
Tam Mükellef Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
Vergi Güvenlik Müesseseleri
Tasfiye-Devir-Birleşme-Bölünme-Hisse Değişimi
Dar Mükellefiyet Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
Kurumlar Vergisi Oranı, Geçici Vergi, Mahsuplar ,Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
Yerel Ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi
Vergi Anlaşmaları
Ekler

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU – 777 Sayfa

Vergilendirmede Usule İlişkin Temel Kavramlar
Değerleme
Vergi Cezaları Ve Diğer Cezalar
Uzlaşma Ve Vergi Yargısı

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU – 579 Sayfa

Verginin Konusu Ve Mükellefiyet Matrah
Oran, İndirim, Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
İstisnalar
KDV İadesinde Ortak Hususlar

Beyanname Düzenleme Kılavuzu (2026) – Sık Sorulan Sorular (FAQ)

1. Beyanname Düzenleme Kılavuzu hangi konuları kapsar?

Bu eser;

* Gelir Vergisi

* Kurumlar Vergisi

* Vergi Usul Kanunu

* Katma Değer Vergisi

gibi temel vergi mevzuatlarını detaylı şekilde ele alır ve beyanname süreçlerini uygulamaya dönük olarak açıklar.

2. Kitap kaç ciltten oluşmaktadır?

Kılavuz, vergi türlerine göre ayrılmış çok ciltli (4 ana bölüm) bir yapıdan oluşmaktadır:

* Gelir Vergisi
* Kurumlar Vergisi
* Vergi Usul Kanunu
* Katma Değer Vergisi

3. Bu kitap kimler için uygundur?

* Serbest muhasebeci mali müşavirler (SMMM)
* Yeminli mali müşavirler (YMM)
* Mali müşavir adayları
* Şirket muhasebe departmanları
* Vergi alanında çalışan profesyoneller

4. Kitap uygulamaya yönelik mi yoksa teorik mi?

Kılavuz, mevzuatın yanında uygulamaya dönük açıklamalar içerir. Özellikle beyanname düzenleme süreçleri ve vergi hesaplamaları pratik şekilde ele alınmaktadır.

5. Gelir Vergisi bölümünde hangi konular yer alır?

Gelir vergisinin:

* Konusu ve esasları
* Mükellefiyet türleri (tam/dar)
* Ticari kazançlar
gibi temel başlıklar detaylı şekilde işlenmektedir.

6. Kurumlar Vergisi bölümünde neler anlatılır?

* Kurumlar vergisinin konusu
* Mükellef türleri (A.Ş., Ltd., kooperatif vb.)
* Muafiyet ve istisnalar

gibi konular kapsamlı şekilde açıklanmaktadır.

7. Vergi Usul Kanunu (VUK) bölümünün içeriği nedir?

Bu bölümde:

* Mükellef ödevleri
* Bildirimler (işe başlama, işi bırakma vb.)
* Değerleme hükümleri
* Vergilendirme süreci
gibi temel uygulamalar yer almaktadır.

8. KDV bölümü hangi konulara odaklanır?

KDV bölümünde:

* Verginin konusu ve kapsamı
* Teslim ve hizmet kavramları
* İstisnalar
* Özel durumlar (arsa karşılığı inşaat, promosyon vb.)
detaylı olarak ele alınmaktadır.

9. Kitap güncel mevzuata uygun mudur?

Eser, yayımlandığı dönem itibarıyla güncel vergi mevzuatına uygun hazırlanmıştır ve uygulamada kullanılan temel düzenlemeleri içermektedir.

10. Bu kitap sınavlara hazırlık için uygun mu?

Evet. Özellikle:

* YMM sınavları

* SMMM staj ve yeterlilik sınavları

* Vergi hukuku dersleri

için güçlü bir kaynak niteliğindedir.

11. Kitapta örnek uygulamalar var mı?

Kılavuz, sadece mevzuat metni sunmakla kalmayıp, uygulama örnekleri ve açıklamalar ile konuların anlaşılmasını kolaylaştırır.

12. Bu kitap ile beyanname düzenlemeyi öğrenebilir miyim?

Evet. Kitap, vergi türlerine göre beyan süreçlerini sistematik şekilde anlattığı için, beyanname hazırlama ve kontrol süreçlerinde rehber niteliği taşır.

13. Kitap hangi seviyeye hitap eder?

* Orta ve ileri düzey kullanıcılar için idealdir
* Temel bilgisi olanlar için daha verimli kullanım sağlar

14. Kitap dijital mi yoksa basılı mı?

Ürün sayfasında yer alan bilgiye göre kitap basılı (fiziki) olarak sunulmaktadır.

15. Bu kitabı neden tercih etmeliyim?

* Kapsamlı mevzuat içeriği
* Sistematik anlatım
* Uygulamaya dönük yaklaşım
* Tek kaynakta çoklu vergi türü

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – İÇİNDEKİLER

GİRİŞ
GELİR VERGİSİNİN KONUSU VE ESASLARI
1. GELİR VERGİSİNİN KONUSU 3
2. GELİR VERGİSİNİN ESASLARI 3
2.1. Gelirin Şahsiliği 3
2.2. Gelirin Genelliği 4
2.3. Beyan Esası 4
2.4. Takvim Yılı Esası 4
2.5. Gelirin Gerçek ve Safi Olması 4
2.6. Gelirin Elde Edilmiş Olması 4
3. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ 5
3.1. Tam Mükellefiyet 5
3.2. Dar Mükellefiyet 6
BİRİNCİ BÖLÜM TİCARİ KAZANÇ
1. TİCARİ KAZANCIN NİTELİĞİ 15
1.1. Ticari Kazancın Tespiti ile İlgili Özelgeler 16
2. ŞİRKET ORTAKLARININ GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMLARI 20
2.1. Şahıs Şirketlerinin Ortakları 20
2.1.1. Kollektif Şirket Ortaklarının Durumu 20
2.1.2. Adi Komandit Şirket Ortaklarının Durumu 21
2.1.3. Adi Şirket Ortaklarının Durumu 22
2.2. Sermaye Şirketlerinin Ortakları 23
3. TİCARİ KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ 23
3.1. Basit Usulde Ticari Kazancın Tespiti 23
3.1.1. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları 26
3.1.2. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları 27
3.1.3. Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar 27
3.1.4. Ortaklıklarda Basit Usule Tabi Olmak İçin Aranacak Koşullar 28
3.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları ve Bakanlar Kurulu Kararları Uyarınca Gerçek Usulde Vergilendirilecekler 29
3.1.6. Basit Usulden Gerçek Usule Geçme 32
3.1.7. Gerçek Usulden Basit Usule Geçme 32
3.1.8. Milli Piyango Bileti, Akaryakıt, Şeker ve Bunlar Gibi Kar Hadleri, Emsallerine Göre Düşük Olanların Alım ve Satımında Basit Usule Tabi Olmanın Koşulları 34
3.1.9. Basit Usulde Vergilendirmede Belge Düzeni 34
3.1.10. Basit Usulde Ticari Kazanç Hakkındaki Diğer Yükümlülükler 39
3.1.11. Basit Usul ile İlgili Özelgeler 39
3.2. Gerçek Usulde Ticari Kazancın Tespiti 44
3.2.1. İşletme Hesabı Esasında Ticari Kazancın Tespiti 46
3.2.2. Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlarda Ticari Kazancın Tespiti 47
3.2.3. Ticari Kazancın Tespitinde Hasılattan İndirilecek ve İndirilmeyecek Giderler 51
3.3. Bir Yıldan Fazla Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Saptanması 89
3.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Uygulaması 91
3.3.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri ve Enflasyon Düzeltmesi 92
3.3.3. İnşaat ve Onarma İşlerinde İşin Bitim Zamanı 92
3.3.4. İnşaat ve Onarma İşlerinde Ortak Genel Giderlerin Dağıtım Şekli 93
3.3.5. Özel İnşaatların Durumu 95
4. TİCARİ KAZANÇLARDA MUAFİYET VE İSTİSNALAR 99
4.1. Esnaf Muaflığı 99
4.1.1. Esnaf Muaflığı Kapsamındaki İş ve İşlemler 99
4.1.2. Esnaf Muaflığının Uygulanmasına İlişkin Diğer Usul ve Esaslar 103
4.2. PTT Acentalarında Kazanç İstisnası 104
4.3. Sergi ve Panayır İstisnası 104
4.4. Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 104
4.4.1. Kapsam 105
4.4.2. Yararlanma Koşulları 105
4.4.3. İstisnanın Süresi 105
4.4.4. İstisna Süresi İçinde Yeni Okul Yapılması 106
4.4.5. İstisnadan Yararlanan İşletmenin Satılması veya Devredilmesi 106
4.5. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 107
4.5.1. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnasından Faydalanma Şartları 107
4.5.2. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Uygulamasında Özellikli Durumlar 108
4.5.3. İstisna Uygulaması 109
4.5.4. Yararlanılacak İstisna Tutarı 110
4.5.5. İstisnaya Konu Kazançların Beyannameye Dahil Edilmesi, Kesilen Vergilerin Mahsubu ve
İadesi 111
4.6. Basit Usulde Tespit Olunan Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası 111
4.7. Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası 112
4.7.1. Tanımlar 113
4.7.2. İstisnadan Faydalanabilecekler, Faydalanma Şartları ve İstisna Uygulamasında Özellik Arz Eden Durumlar 114
4.7.3. Bankalar Tarafından Yapılacak İşlemler ve Tevkifat Uygulaması 119
4.7.4. İstisnadan Faydalananların Yükümlülükleri ve Belgelendirme 120
4.7.5. Takvim Yılı İçerisinde İstisnadan Faydalanmak veya İstisnadan Vazgeçmek İsteyen Mükelleflerin Durumu 121
4.7.6. İstisna Şartlarını Sağlamadığı Tespit Edilenler 122
4.8. Avrupa Birliği Organlarıyla Akdedilen ve Usulüne Göre Yürürlüğe Konulan Anlaşmalar Çerçevesinde Proje Karşılığı Sağlanan Hibelerde İstisna 123
4.9. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yürütülen Yazılım, Tasarım ve AR-GE Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 124
4.10. Sınai Mülkiyet Haklarından Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 128
4.11. Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 128
4.12. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 129
4.13. Türkiye Varlık Fonu ile İlgili Muafiyet 130
4.14. Yatırım İndirimi İstisnası 130
4.14.1. Yatırım İndirimi İstisnasının Tarihsel Gelişimi 131
4.14.2. GVK’nın Mülga Ek 1-6’ncı Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması 132
4.14.3. GVK’nın Mülga 19’uncu Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması 133
4.14.4. Yatırım İndiriminin Uygulanma Sırası 133
4.14.5. 2025 Yılında Yatırım İndirimi Uygulaması 134
4.15. İstisna ve İndirimlerde Tasdik Raporu Şartı 135
4.16. Muafiyet ve İstisnalar ile İlgili Özelgeler 137
İKİNCİ BÖLÜM ZİRAİ KAZANÇ
1. ZİRAİ KAZANCIN NİTELİĞİ 153
1.1. Tanımı ve Unsurları 153
1.2. Çiftçi, Ürün ve Zirai İşletme Terimleri 154
1.3. Zirai Faaliyetin Sınırları 155
1.3.1. Zirai ve Sınai Faaliyet 155
1.3.2. Zirai ve Ticari Faaliyet 156
2. ZİRAİ KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 156
2.1. Genel Açıklama 156
2.2. Zirai Kazançta Vergilemenin Genel Esasları 156
2.2.1. Temel Vergilendirme Şekli 156
2.2.2. İşletme Büyüklüğü Ölçüleri 157
2.2.3. Arazi Üzerinde Yapılan Zirai Faaliyetlerde 157
3. ZİRAİ KAZANCIN TESPİT ŞEKİLLERİ 161
3.1. Gerçek Usulde Vergilendirme 162
3.1.1. Zirai İşletme Hesabı Esasına Göre Kazancın Tespiti 162
3.1.2. Bilanço Esasına Göre Zirai Kazancın Tespiti 163
3.1.3. Gerçek Usulde Hasılat ve Zirai Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler 163
3.2. Tevkif Suretiyle Vergileme 167
3.3. Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulünden Gerçek Kazanç Usulüne veya Gerçek Usulden Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulüne Geçiş 168
3.4. Gerçek Usulde Kazancın Tespitinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 168
4. ZİRAİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR 168
4.1. Teşvik İkramiyesi 168
4.2. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 168
5. ÇİFTÇİLERİN ÇEŞİTLİ KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN VERİLEN AVANS, KREDİ, SÜBVANSİYON, PRİM GİBİ AVANTAJLARDAN YARARLANMA KOŞULU 169
6. ZİRAİ KAZANÇLARIN BEYANI 169
7. VERGİ ÖDEME ZAMANLARI 170
8. ÖZELGELER 170
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ÜCRETLER
1. ÜCRETİN NİTELİĞİ 179
2. ÜCRETİN TANIMI VE UNSURLARI 179
2.1. Ücretin Tanımı 179
2.2. Ücretin Unsurları 180
2.2.1. İşverene Tabi Olma 180
2.2.2. Belli Bir İşyerine Bağlı Olma 180
2.2.3. Hizmetin Karşılığı Olarak Bir Ödemenin Yapılması 180
3. ÜCRETLE DİĞER GELİR UNSURLARI ARASINDAKİ SINIR 181
3.1. Ücret ile Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki Sınır 181
3.1.1. Ücret ve Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki İlişki 181
3.1.2. Ses ve Saz Sanatçılarının, Oyun Topluluklarının ve Gösteri Gruplarının Durumu 182
3.1.3. Film Artistlerinin Durumu 182
3.1.4. Mankenlerin Durumu 183
3.1.5. İlk ve Orta Dereceli Okullarda Kurs Veren Öğretmenlerin Durumu 183
3.1.6. Özel Öğretim Kurumlarında Ders Veren Öğretmenlerin Durumu 183
3.1.7. Konferans ve Seminer Veren Kişilerin Durumu 183
3.1.8. Yazar, Muhabir vb. Kişilerin Durumu 183
3.2. Ücret ile Ticari Kazanç Arasındaki İlişki 183
3.3. Ücret ile Menkul Sermaye İradı Arasındaki İlişki 184
3.4. Ücret ve Ücret ile Diğer Gelir Unsurları Arasındaki Farklara İlişkin Özelgeler 184
4. ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER 186
4.1. İstisna Dışında Kalan Emeklilik, Maluliyet, Dul ve Yetim Aylıkları 186
4.2. Evvelce Yapılmış veya Gelecekte Yapılacak Hizmetler Karşılığında Verilen Para ve Ayınlarla Sağlanan Diğer Menfaatler 186
4.3. Türkiye Büyük Millet Meclisi, İl Genel Meclisi ve Belediye Meclisi Üyeleri ile Özel Kanunlarına veya İdari Kararlara Göre Kurulan Daimi veya Geçici Bütün Komisyonların Üyelerine ve Yukarıda Sayılanlara Benzer Diğer Kişilere Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.4. Yönetim ve Denetim Kurulları Başkanı ve Üyeleriyle Tasfiye Memurlarına Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.5. Bilirkişilere, Resmi Arabuluculara, Eksperlere, Spor Hakemlerine ve Her Türlü Yarışma Jürisi Üyelerine Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.6. Sporculara Transfer Ücreti veya Sair Adlarla Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler 187
4.7. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlar ile
İstisnaları 189
4.7.1. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlar 189
4.7.2. Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarının Hesaplanmasına İlişkin Usul ve Esaslar 189
4.7.3. Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarında İstisna Uygulaması 191
4.7.4. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlarda İstisna 193
4.7.5. 657 sayılı Kanunun 4/B ve Mülga 4/C Maddeleri Kapsamında Çalışan Personele Ödenen
İş Sonu Tazminatlarının Vergilendirilmesi 195
4.7.6. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Ödenen Tazminatlara İlişkin Açılan Davalar Konusunda Düzenleme 195
4.8. Ücret Sayılan Diğer Ödemeler 196
4.8.1. Yemek ve Yatma Giderleri Karşılığında Verilen Gündeliklerin Durumu 196
4.8.2. Gemi Adamlarının Durumu 198
4.8.3. İhbar ve İşe Başlatmama Tazminatlarının Durumu 198
4.8.4. Tahsil ve Tatbikat Gider Karşılıklarının Durumu 199
4.8.5. Yakacak Yardımlarının Durumu 200
4.8.6. Devlet Memurları Kanunu Kapsamı Dışında Kalan Öğretmen ve İdarecilere Ödenen Tazminatların Durumu 200
4.8.7. Evlenme ve Doğum Münasebetiyle Hizmet Erbabına Yapılan Yardımlar 200
5. İSTİSNA VE MUAFİYETLER 200
5.1. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 200
5.1.1. Genel Olarak Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 200
5.1.2. Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi Yardımında Gelir Vergisi
İstisnası (GVK 23/16) 212
5.1.3. Ücret Gelirlerinin Asgari Ücrete İsabet Eden Kısmına İlişkin Gelir Vergisi İstisnası (GVK 23/18) 214
5.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 233
5.2.1. 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun 233
5.2.2. 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu 234
5.2.3. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 239
5.2.4. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 240
5.2.5. 657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu 241
5.2.6. 2914 Sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu ve 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu 241
5.2.7. 5580 Sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu 242
5.3. İstisna ve Muafiyetlerle İlgili Özelgeler 243
6. GERÇEK ÜCRETİN TESPİTİ 257
6.1. Gerçek Ücretler 257
6.1.1. Ücretin Gayrisafi Tutarının Hesaplanması 257
6.1.2. Ücretin Safi Miktarının Tespiti 258
7. ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 265
7.1. Gerçek Ücretlerin Vergilendirilmesi 265
7.1.1. Tevkif (Kesinti) Esası ile Vergilendirme 267
7.1.2. Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Tek İşveren Olarak Değerlendirilmesi 267
7.1.3. Özel Sektör İşyerlerinde Birden Fazla İşverenin Yanında Çalışanların Durumu 270
7.1.4. İstisna Kapsamında Ücret Geliri Elde Edenlerin Durumu 271
7.1.5. Ücret Bordroları 272
7.1.6. Verginin Hesaplanması 272
7.1.7. İşverenin Sorumluluğu ve Hizmet Erbabının Ödevi 276
7.1.8. Kamu İdare ve Müesseselerinin Durumu 276
7.1.9. Jokeylerin, Jokey Yamaklarının ve Antrenörlerin Durumu 276
7.1.10. Sporcuların Durumu 277
8. ÜCRETLERİN YILLIK BEYANNAME İLE BİLDİRİLMESİ 279
8.1. Yabancı Bir Ülkedeki İşveren Tarafından Doğrudan Doğruya Ödenen Ücretler [İstisna Kapsamında Olanlar Hariç (GVK 23/14 madde)] 279
8.2. Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Çalışan ve İstisnadan Faydalanmayan Memur ve Hizmetlilere Ödenen Ücretler 280
8.3. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Yıllık Beyanname ile Bildirilmesinde Zorunluluk Görülen Ödemeler 280
8.4. Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler 281
8.5. Yıllık Beyan Esasında Beyannamenin Verilme Zamanı ve Yeri 282
8.6. Hesaplanan Verginin Ödenme Zamanı ve Yeri 282
9. 5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA DÜZENLENEN GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ UYGULAMASI 282
9.1. Kapsamı 282
9.2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Uygulaması 285
9.2.1. Uygulama Esasları 285
9.2.2. Bildirim ve Beyan 290
9.2.3. Uygulamanın Başlangıcı 290
9.3. Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler ve Teşviki Sona Erdiren Haller 291
9.3.1. Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler 291
9.3.2. Teşvik Uygulamasının Sona Erdiği Haller 291
9.4. Diğer Hususlar 292
10. YURT DIŞINA HİZMET VEREN İŞLETMELERDE İNDİRİM 292
10.1. Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerin İstihdam Ettikleri Hizmet Erbabının Ücretlerine
İlişkin İndirim Uygulaması 293
10.2. İndirimden Faydalanma Şartları 294
10.3. İndirim Tutarı 294
10.4. Bildirim ve Beyan 295
11. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 297
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
1. SERBEST MESLEK FAALİYETİ 305
1.1. Faaliyetin Sermayeden Ziyade Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya
İhtisasa Dayanması (Serbest Meslek Faaliyeti-Ticari Faaliyet Ayırımı) 305
1.2. Faaliyetin, Bir İşverene Tabi Olmaksızın, Kişisel Sorumluluk Altında, Kendi Nam ve Hesabına Yapılması (Serbest Meslek Kazancı-Ücret Ayırımı) 306
1.3. Devamlılık Unsuru (Serbest Meslek Kazancı-Arızi Kazanç Ayırımı) 307
2. SERBEST MESLEK ERBABI 308
2.1. Gümrük Komisyoncuları, Borsa Ajan ve Acenteleri, Noterler, Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar 308
2.2. Serbest Meslek Kazancından Pay Alanların Durumu 308
2.3. Kollektif, Adi Komandit ve Adi Şirketler Tarafından Yapılan Serbest Meslek Faaliyeti Sonucunda Doğan Kazanç 309
2.4. Dava Vekilleri, Müşavirler, Kurumlar ve Tüccarlarla Serbest Meslek Erbabının Ticari ve Mesleki İşlerini Takip Edenler ve Konser Veren Müzik Sanatçıları 309
2 5. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Gibi Mesleki Faaliyette Bulunanlar309
2.6. Tahkim İşleri Dolayısıyla Hakemlerin Aldıkları Ücretler 310
2.7. Harita ve Plan Çıkarılması İşini Yüklenenlerin Aldıkları Ücretler 310
2.8. Eylemli ve Eylemsiz Rehberlerin Elde Ettikleri Gelirler 310
2.8.1. Eylemli Rehberler 310
2.8.2. Eylemsiz Rehberler 311
2.9. Tıp Hekimleri İle Tıpta Uzmanlık Mevzuatına Göre Uzman Olan Kişilerin Durumu 311
2.10. Serbest Meslek Faaliyeti ve Erbabına İlişkin Özelgeler 312
3. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİ 317
3.1. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna 318
3.1.1. Telif Hakkı ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası 318
3.1.2. Sergi ve Panayır İstisnası 324
3.1.3. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 324
3.1.4. İstisnalarla İlgili Özelgeler 324
3.2. Serbest Meslek Kazancında Hasılat 327
3.2.1. Hasılatın Tahsiline İlişkin Esaslar 328
3.2.2. Tahsil Sayılan Haller 328
3.2.3. Asgari Ücret Tutarı Belirlenmiş Hasılat Tutarlarının Fiilen Tahsil Edilmemesi veya Düşük Tahsil Edilmesi 329
3.2.4. Tahsil Çeşitleri 329
3.2.5. Tahsilatla İlgili Özelgeler 330
3.3. Mesleki Kazancın Saptanmasında İndirilecek Giderler 332
3.3.1. Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdamesi ile İlgili Genel Giderler 332
3.3.2. Hizmetli ve İşçilerin Giderleri 333
3.3.3. Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 333
3.3.4. Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Taşıtlar İçin Vergi Usul Kanunu’na Göre Ayrılan Amortismanlar 334
3.3.5. Kiralanan ya da Envantere Dahil Taşıtların Giderleri 335
3.3.6. Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller 336
3.3.7. Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 337
3.3.8. Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar 337
3.3.9. Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar 338
3.3.10. Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar 338
3.4. Mesleki Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 338
3.5. Biletle Girilen Yerlerde Faaliyet Gösteren Dar Mükellefiyete Tabi Serbest Meslek Erbabında Kazanç Tespiti 338
3.6. İndirilecek Giderlerle İlgili Özelgeler 338
4. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA VERGİ TEVKİFATI 344
5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME ÜZERİNDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 345
5.1. Tam Mükellefiyette 345
5.2. Dar Mükellefiyette 345
5.3. Beyanname Üzerinden Yapılacak İndirimler 346
6. ZARAR MAHSUBU 346
7. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTER 347
8. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 347
9. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ 347
10. TİCARİ VE MESLEKİ KAZANÇLARDA GÜNLÜK HASILAT TESPİTİ VE GELİR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ 347
10.1. GÜNLÜK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİNDEN HAREKETLE ORTALAMA GÜNLÜK VE AYLIK HASILAT İLE YILLIK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİ 348
11. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 351
BEŞİNCİ BÖLÜM GAYRİMENKULSERMAYE İRATLARI
1. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDEN MÜKELLEFLER 363
2. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINA KONU MAL VE HAKLAR 363
2.1. Arazi, Bina, Maden Suları, Menba (Kaynak) Suları, Madenler, Taş Ocakları, Kum ve Çakıl Üretim Yerleri, Tuğla ve Kiremit Harmanları, Tuzlalar ve Bunların Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı 363
2.2. Voli Mahalleri ve Dalyanlar 364
2.3. Gayrimenkullerin Ayrı Olarak Kiraya Verilen Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı ile Bilumum Tesisatı, Demirbaş Eşyası ve Döşemeleri 364
2.4. Gayrimenkul Olarak Tescil Edilen Haklar 365
2.5. Haklar, Ruhsatlar, Markalar vb 365
2.6. Telif Hakları 365
2.7. Gemi ve Gemi Payları ile Bilumum Motorlu Yükleme ve Boşaltma Araçları 366
2.8. Motorlu Nakil ve Cer Vasıtaları ile Her Türlü Motorlu Araç, Makine ve Tesisat ile Bunların Eklentileri 366
2.9. Kiraya Verilen Mal ve Hakların İktisadi İşletmeye Dahil Olması 366
2.10. Vakfın Gelirinden Hizmet Karşılığı Olmadan Alınan Hisseler ile Arazi Sahiplerince Tarımsal Faaliyete Bilfiil İştirak Etmeksizin Sadece Üründen Alınan Paylar 367
3. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİLENDİRİLECEK KAZANCIN TESPİTİ 367
3.1. Gayrimenkul Sermaye İradında İstisna 368
3.2. Gayrisafi Hasılat 370
3.2.1. Nakden Tahsilat 370
3.2.2. Ayni Olarak Yapılan Tahsilat 371
3.2.3. Tahsilata İlişkin Diğer Hususlar 372
3.2.4. Emsal Kira Bedeli Esası 374
3.3. Gayrimenkul Sermaye İradının Tespitinde İndirilecek Giderler 376
3.3.1. Giderlerin Gerçek Usulde Tespit Edilmesi 377
3.3.2. Giderlerin Götürü Gider Usulünde Tespit Edilmesi 382
3.3.3. GVK’nın 21’inci Maddesinde Yer Alan İstisnadan Yararlanılması Durumunda Gider Uygulaması 383
3.4. Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Giderler 384
3.4.1. Para Cezaları ve Vergi Cezaları 384
3.4.2. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na (MTVK) Bağlı (I) ve (IV) Sayılı Tarifelerde Yer Alan Taşıtlar İçin Ödenen Motorlu Taşıtlar Vergisi 384
3.4.3. Çevre Temizlik Vergisi 384
3.4.4. Kiralanmayan Mal ve Haklarla İlgili Giderler 384
4. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI 384
5. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA DEFTER, KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI 384
6. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA ZARAR 385
7. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANI 385
7.1. Tam Mükellefiyette Beyan 385
7.1.1. Beyanname Verilmeyecek Gayrimenkul Sermaye İratları 385
7.1.2. Beyan Edilecek Gayrimenkul Sermaye İratları 386
7.2. Dar Mükellefiyette (Yurt Dışında Çalışan Türk Vatandaşları Dahil) Beyan 386
7.3. Beyannamede Yapılacak İndirimler 387
8. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ 387
9. ÖZELGELER 387
9.1. Gayrisafi İrada İlişkin Özelgeler 387
9.2. Emsal Kira Bedeline İlişkin Özelgeler 389
9.3. Giderlere İlişkin Özelgeler 390
9.4. İstisnalara İlişkin Özelgeler 393
10. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 393
ALTINCI BÖLÜM MENKULSERMAYE İRATLARI
1. GİRİŞ 407
1.1. Genel Tanım ve Menkul Sermaye İratlarının Niteliği 407
1.2. GVK’nın Geçici 67’nci Maddesi Kapsamında Menkul Sermaye İratları 408
2. KAYNAĞINA BAKILMAKSIZIN MENKUL SERMAYE İRADI SAYILAN GELİRLER 411
2.1. Her Nevi Hisse Senetlerinin Kâr Payları 412
2.1.1. Yatırım Fonları Katılma Belgeleri ile Yatırım Ortaklıkları Hisse Senetlerine Ödenen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 412
2.1.2. Konut Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetlere ve Varlık Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlere Ait Gelirlerinin Vergilendirilmesi 416
2.2. İştirak Hisselerinden Doğan Kazançlar 417
2.3. Kurumların İdare Meclisi Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 417
2.4. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Yıllık veya Özel Beyanname Veren Dar Mükellef Kurumların İndirim ve İstisnalar Düşülmeden Önceki Kurum Kazancından Hesaplanan Kurumlar Vergisi Düşüldükten Sonraki Kârı 418
2.5. Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresi’nce Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler 418
2.5.1. Tahvil Faizlerinin Vergilendirilmesi 418
2.5.2. Kira Sertifikalarının Vergilendirilmesi 423
2.5.3. Teminatlı Menkul Kıymetler 425
2.6. Her Nevi Alacak Faizleri 426
2.7. Mevduat Faizleri 427
2.7.1. Yurt Dışındaki Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizleri 429
2.7.2. Kıyı Bankacılığı (Off Shore) Kapsamında Elde Edilen Mevduat Faizleri 430
2.8. Hisse Senetleri ve Tahvillerin Vadesi Gelmemiş Kuponlarının Satışından Elde Edilen Bedeller 430
2.9. İştirak Hisselerinin Kar Payının Devir ve Temliki Karşılığında Alınan Para ve Ayınlar 430
2.10. Senetlerin İskonto Bedelleri 430
2.11. Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığı Ödenen Kar Payları ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 431
2.12. Repo ve Ters Repo İşlemleri Sonucu Elde Edilen Menfaatler 432
2.13. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemeler 433
2.14. Bireysel Emeklilik Sisteminden Ayrılanlara Yapılan Ödemeler 434
2.15. Sermaye Piyasası Kanunu Hükümlerine Göre İhraç Edilen Her Türlü Sermaye Piyasası Araçlarından Elde Edilen Gelirler 435
3. KÂR PAYLARININ BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ 435
3.1. Kâr Paylarında İstisna 436
3.1.1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna 436
3.1.2. Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna 437
3.2. GVK’nın Geçici 62’nci Maddesi Düzenlemesi 437
3.3. Kurumların 31.12.1998 ve Daha Önceki Tarihlerde Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kazançların Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları 438
3.4. Kurumların 01.01.1999 ile 31.12.2002 Tarihleri Arasında Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kurumlar Vergisinden İstisna Edilmiş Kazançlarının Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları 438
3.5. Kurumların GVK’nın Geçici 61’inci Maddesi Kapsamında Yatırım İndirimi İstisnasına Tabi Tutulmuş Kazançlarının Dağıtımından Elde Edilen Kâr Payları 438
3.6. Doğrudan veya İştirakleri Aracılığıyla GVK’nın Geçici 62’nci Maddesinin Bir Numaralı Fıkrasında Belirtilen Nitelikte Kâr Payı Elde Eden Kurumların Söz Konusu Kar Paylarını Dağıtmaları Sonucu Gerçek Kişilerce Elde Edilen Kâr Payları 439
3.7. Kar Paylarının Beyanı Konusunda Getirilmiş Olan Genel Sistem 440
3.8. Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Payları 442
3.9. Gerçek Kişilerce Kontrol Edilen Yabancı Kurum/İştirak Kazancı 442
3.9.1. Yabancı Kurum/İştirak Kontrol Oranının Tespiti 442
3.9.2. Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Gelir Vergisine Tabi Tutulma Şartları 443
3.9.3. Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Vergilendirilmesi 443
4. MENKUL SERMAYE İRADI SAYILMAYAN HALLER 444
5. MENKUL SERMAYE İRATLARIYLA İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR 445
5.1. Elde Etme 445
5.2. Yabancı Para Cinsinden Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 446
5.3. Safi İradın Saptanması 446
6. İSTİSNALAR VE BEYANNAME VERİLMEYECEK HALLER 447
6.1. Kar Paylarında İstisna 447
6.2. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
Şirketleri Tarafından Sağlanan Menkul Sermaye İratları 447
6.3. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Elde Edilen Gelirler 448
6.3.1. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Yapılan Ödemelere İlişkin İstisna Uygulaması 448
6.3.2. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarına Yapılan Aktarımlarda İstisna Uygulaması 449
6.3.3. Geçiş Dönemi Uygulaması 450
7. MENKUL SERMAYE İRATLARINDAN KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU 450
8. MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANI VE YILLIK BEYANNAMEDE TOPLANMASI 451
8.1. Tam Mükellefiyette 451
8.2. Dar Mükellefiyette 451
8.3. Özelgeler 451
9. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 454
YEDİNCİ BÖLÜM DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR
1. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 463
1.1. Menkul Kıymetlerin ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 463
1.1.1. Hisse Senetlerinin (Pay Senetleri) Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 465
1.1.2. Diğer Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 470
1.2. GVK’nın 70/5’inci Maddesinde Sayılan Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/2 maddesi) 475
1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/3 maddesi) 475
1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/4 maddesi) 475
1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/5 maddesi) 476
1.5.1. Ticari Kazanç Sayılan Haller 476
1.6. GVK’nın 70’inci Maddesinin 1, 2, 4 ve 7 Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/6 maddesi) 476
1.6.1. Elden Çıkarılması Bent Kapsamına Giren Mal ve Haklar 477
1.6.2. GVK’nın Mükerrer 80/6’ncı Maddesinde Belirtilen Mal ve Hakların İktisap Şekli 477
1.6.3. Mal ve Hakların Elden Çıkarılma Süresi 477
1.6.4. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 477
1.6.5. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 478
1.6.6. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Değer Artış Kazancı 479
1.7. Değer Artış Kazancının Tespiti 482
1.7.1. Hisse Senedi ve Diğer Menkul Kıymetlerde Kazancın Tespiti 483
1.8. Değer Artışı Kazançlarını Enflasyondan Arındırma Yöntemleri 486
1.8.1. Endeksleme Uygulaması 486
1.8.2. Kur Farklarının Arındırma Uygulaması 487
1.9. Değer Artış Kazançlarında İstisna 489
1.10. Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları 490
1.10.1. Ferdi İşletme Sahibinin Ölümü Halinde Kanuni Mirasçılarca İşletmenin Devralınması ve Faaliyetine Devam Etmesi 490
1.10.2. Bilanço Esasına Göre Kazancını Tespit Eden Ferdi Bir İşletmenin Sermaye Şirketine Devrolunması 490
1.10.3. Kollektif ve Adi Komandit Şirketlerin Sermaye Şirketine Dönüşmesi 490
1.11. Değer Artış Kazançlarının Beyanı ile İlgili Örnekler 491
2. ARIZİ KAZANÇLAR 494
2.1. Arızi Olarak Ticari Muamelelerin İcrasından veya Bu Nitelikte Muamelelere Tavassuttan Elde Edilen Kazançlar 494
2.2. Ticari veya Zirai Bir İşletmenin Faaliyetiyle Serbest Meslek Faaliyetinin Durdurulması veya Terk Edilmesi, Henüz Başlanmamış Olan Böyle Bir Faaliyete Hiç Girişilmemesi, İhale, Artırma ve Eksiltmelere İştirak Edilmemesi Karşılığında Elde Edilen Hasılat (GVK 82/2 maddesi) 495
2.3. Gayrimenkullerin Tahliyesi veya Kiracılık Hakkının Devri Karşılığında Alınan Tazminatlar ile Peştamallıklar (GVK 82/3 maddesi) 496
2.4. Arızi Olarak Yapılan Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Tahsil Edilen Hasılat (GVK 82/4 maddesi) 496
2.5. Gerçek Usulde Vergiye Tabi Mükelleflerin Terk Ettikleri İşleriyle İlgili Olarak Sonradan Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/5 maddesi) 497
2.6. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Arızi Olarak Yaptıkları Ulaştırma İşlerinden Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/6 maddesi) 498
2.7. Arızi Kazançlarda İstisna 498
3. DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN BEYANI 499
3.1. Tam Mükellefiyette Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 499
3.1.1. Beyanname Verilmeyecek Haller 499
3.1.2. Yıllık Beyanname ile Beyan Edilecek Diğer Kazanç ve İratlar 499
3.1.3. Hazır Beyan Sistemi ile Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 500
3.2. Dar Mükellefiyette 500
4. ÖZELGELER 501
4.1. Değer Artış Kazançlarına İlişkin Verilen Özelgeler 501
4.2. Arızi Kazançlara İlişkin Verilen Özelgeler 505
SEKİZİNCİ BÖLÜM GELİRİN TOPLANMASI VE BEYAN
1. GELİRİN TOPLANMASI 511
1.1. Yurt İçinde ve Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurlarının Toplanması 512
1.1.1. Yurt İçinde Elde Edilen Gelir Unsurları 512
1.1.2. Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurları 512
1.2. Gelirin Toplanmayacağı Haller 513
1.2.1. Tam Mükellefiyette 513
1.2.2. Dar Mükellefiyette 514
2. ZARAR MAHSUBU 514
2.1. Mahsup Edilebilecek Zararlar 515
2.2. Mahsup Edilemeyecek Zararlar 515
2.2.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararların Mahsubu 515
2.2.2. Sermayede Meydana Gelen Eksilmelerden Kaynaklanan Zararların Mahsubu 515
2.3. Zarar Mahsubunda Sıra 517
2.4. Yurt Dışı Faaliyetlerden Doğan Zararların Mahsubu 517
2.5. Zarar Devri Halinde, Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbraz Zamanaşımı 518
2.6. Zarar Mahsubu ile İlgili Özelgeler 518
3. GELİRDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 519
3.1. Sigorta Primleri 519
3.1.1. Şahıs Sigorta Primlerindeki İndirim Esasları 520
3.1.2. Hayat Sigortasında İndirim Sınırı 521
3.1.3. 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Kapsamında Ödenen Primler 522
3.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları İndirimi 523
3.3. Engellilik İndirimi 523
3.3.1. Hizmet Erbabı Açısından Engellilik İndirimi Uygulama Esasları 524
3.3.2. Engelli Serbest Meslek Erbabı ile Bakmakla Yükümlü Olduğu Engelli Kişi Bulunan Serbest Meslek Erbabında Uygulama 524
3.4. Bağış ve Yardım İndirimleri 525
3.4.1. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köylere, Kamu Yararına Çalışan Derneklere ve Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 525
3.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri, İbadethane ve Yaygın Din Eğitimi Verilen Tesisler, Gençlik Merkezleri ile Gençlik ve İzcilik Kamplarının İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar İle Mevcut Tesislerin Faaliyetlerini Devam Ettirebilmeleri İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar 526
3.4.3. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Yapılan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddeleri Bağışı 527
3.4.4. Sanat ve Kültür Faaliyetlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 528
3.4.5. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Makbuz Karşılığı Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışlar 529
3.4.6. Kızılay Derneği’ne ve Yeşilay Cemiyetine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar 529
3.4.7. Bağış ve Yardımın Nakden Yapılmaması Halinde İndirilecek Tutarın Tespiti 529
3.4.8. Zarar Beyan Edilmesi Halinde Bağış ve Yardım İndirimi 529
3.4.9. Bağış ve Yardımın İndirilebileceği Gelir Unsurları 529
3.4.10. Ortaklıklarda Bağış ve Yardım İndirimi 530
3.4.11. Özel Kanunlarda Yer Alan Bağış ve Yardım İndirimine İlişkin Düzenlemeler 531
3.5. Sponsorluk Harcamaları 534
3.6. Araştırma Geliştirme Harcamaları İndirimi 535
3.6.1. Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 536
3.6.2. Teknogirişim Sermayesi Desteği 537
3.6.3. Siparişe Dayalı Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetleri 538
3.6.4. Girişim Sermayesi Desteği 538
3.7. Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirimi 538
3.8. Bazı Hizmet İşletmeleri Tarafından Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilerle, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunanlara Türkiye’de Verilen, Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan Hizmetler Karşılığında Elde Edilen Kazanç 539
3.9. Korumalı İşyeri İndirimi 541
3.10. Şahıs Firmalarının Yurtdışına Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesiyle Gerçekleştirdikleri Satış Kazançlarının % 50’si 542
3.10.1. Mezkur Bentte Geçen Tanımlar 543
3.10.2. İndirimden Yararlanabilecek Mükellefler ve Yararlanma Şartları 543
3.10.3. Uygulanacak İndirim Oranı 545
3.10.4. İndirimden Geçici Vergi Dönemlerinde Yararlanılması ve Kur Farklarının İndirim Tutarında Dikkate Alınmaması 545
3.11. Bireysel Katılım Yatırımcısı Tam Mükellef Gerçek Kişiler Tarafından İktisap Edilen Tam Mükellef Anonim Şirketlere Ait İştirak Hisselerinin Vergi Usul Kanunu’na Göre Hesaplanan Değerleri 546
3.12. Diğer İndirimlerle İlgili Özelgeler 548
4. MATRAHTAN VE GELİR UNSURLARINDAN İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER 552
5. VERGİLENDİRME DÖNEMİ 552
5.1. Mükellefiyetin Takvim Yılının Bir Bölümünü Kapsaması 552
5.2. Özel Hesap Dönemi 553
6. VERGİNİN HESAPLANMASI 553
7. GELİR VERGİSİ TARİFESİ 553
7.1. Genel Tarife 553
7.2. İndirimli Gelir Vergisi 556
8. BEYANNAMENİN VERİLMESİ 557
8.1. Normal Süre 557
8.2. Özel Haller 557
8.3. Zor Durum-Mücbir Sebep 557
9. YILLIK BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ VERGİ DAİRESİ 558
9.1. Tam Mükellefiyette 558
9.2. Dar Mükellefiyette 558
9.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Hazırlanması ve Gönderilmesi 558
10. TARH MUAMELESİ 559
10.1. Tarh Yeri 559
10.2. Tarhiyatın Muhatabı 559
10.3. Vergilendirme Dönemi 559
10.4. Tarh Zamanı 560
11. VERGİNİN ÖDENMESİ 560
11.1. Yıllık Beyana Tabi Gelirler Üzerinden Tahakkuk Eden Vergilerde Ödeme 560
11.2. Zirai Kazançlarda Özel Ödeme Zamanı 560
12. ÖDEME ŞEKİLLERİ 560
12.1. Vergi Dairesine Ödeme 560
12.2. Diğer Ödeme Şekilleri 560
13. GELİR VERGİSİNDEN YAPILACAK MAHSUPLAR 560
13.1. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 561
13.1.1. Kesinti Yoluyla Ödenmiş Olan Vergilerin Mahsubu 561
13.1.2. Kollektif ve Komandit Şirketlerde Kesilen Vergilerin Mahsubu 561
13.1.3. Geçici Verginin Mahsubu 562
13.1.4. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 562
13.2. Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu 569
13.3. Geçici Vergi, Kesinti Suretiyle Ödenen Vergi ve Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsup Sırası 570
14. GELİR VERGİSİNDE NAKDEN VEYA MAHSUBEN İADE 571
14.1. Genel Esaslar 571
14.2. Kesinti Yoluyla Ödenmiş Vergilerin Diğer Vergi Borçlarına Mahsuben veya Nakden
İadesi 571
14.2.1. Mahsup Yoluyla İade 571
14.2.2. Nakden İade 572
14.3. Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiden Mahsup Edilecek Geçici Vergi Tutarı ile Mahsuplar Sonunda Kalan Geçici Vergi Tutarının İadesi 573
14.4. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 574
14.5. Mahsuben İadelerde Mahsup İşleminin Yapılacağı Tarih 574
14.6. İade ile İlgili Diğer Hususlar 574
14.6.1. İade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması 574
14.6.2. Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi 574
14.6.3. Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel Kişi Olması 575
14.6.4. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 575
15. YILLIK BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 576
DOKUZUNCU BÖLÜM
GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER
1. BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 585
2. İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 588
3. ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 590
4. DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 592
5. BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 595
6. ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 596
7. YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 599
8. SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 601
9. DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 603
10. ONUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 605
11. ON BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 608
12. ON İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 610
13. ON ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 613
14. ON DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 614
15. ON BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 616
16. ON ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 617
17. ON YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 620
18. ON SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 622
19. ON DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 623
20. YİRMİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 625
21. YİRMİ BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 627
22. YİRMİ İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 629
23. YİRMİ ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 633
24. YİRMİ DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 635
25. YİRMİ BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 638
26. YİRMİ ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 642
27. YİRMİ YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 645
28. YİRMİ SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 648
29. YİRMİ DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 653
30. OTUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 658
ONUNCU BÖLÜM MUHTASAR BEYANNAME
1. VERGİ KESİNTİSİNİN NİTELİĞİ 667
1.1. Genel Olarak 667
2. VERGİ KESİNTİSİNDE UYULMASI GEREKEN İLKELER 668
2.1. Vergi Kesintisi Yapmak Zorunda Olanlar 668
2.1.1. Vergi Kesintisi Yapacaklar ile İlgili Özelgeler 669
2.2. Vergi Kesintisi Oranları 671
2.2.1. Genel Oran 671
2.2.2. Cumhurbaşkanının Oran Belirleme Yetkisi 671
3. KAZANÇ VE İRATLARDA VERGİ KESİNTİSİ 672
3.1. Kazançlarda Vergi Kesintisi 672
3.1.1. Serbest Meslek Kazançlarında Vergi Kesintisi 672
3.1.2. Ticari Kazançlarda Vergi Kesintisi 678
3.1.3. Zirai Kazançlarda Vergi Kesintisi 680
3.2. Ücretlerde Vergi Kesintisi 684
3.2.1. Genel Olarak 684
3.2.2. Asgari Ücret İstisnanın Kapsamı ve Uygulaması 685
3.2.3. Asgari Ücretli Olarak Çalışanlarda Gelir Vergisi İstisnası 686
3.2.4. Asgari Ücretin Üzerinde Ücret Geliri Elde Edenlerde Gelir Vergisi İstisnası 686
3.2.5. Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu Kapsamında Ücret Stopaj Teşviği 687
3.2.6. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Stopaj Teşviği 688
3.2.7. Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Teşviği 689
3.2.8. Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Ücret İstisnası 690
3.2.9. Jokey Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat 690
3.2.10. Sporcu Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat 691
3.2.11. Ücretlerde Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler 691
3.3. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi 693
3.3.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler 695
3.4. Menkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi 696
3.4.1. Faiz Ödemelerinde Vergi Kesintisi 696
3.4.2. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy Kazançları Üzerinden Fon/Ortaklık Bünyesinde Yapılacak Tevkifat 701
3.4.3. Kar Paylarında Vergi Kesintisi 704
3.4.4. Repo Gelirlerinde Vergi Kesintisi 706
3.4.5. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi 706
3.4.6. Bireysel Emeklilik Sisteminden Emeklilik Hakkı Kazananlar ile Ayrılanlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi 707
3.4.7. Vergi Cennetlerine Nakden ve Hesaben Yapılan ve Tahakkuk Ettirilen Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 708
3.4.8. VUK’un 11/7’nci Maddesi Kapsamına Giren Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 708
3.4.9. Tam Mükellef Sermaye Şirketlerinin Geri Almış Oldukları Kendi Hisse Senetlerinin Kar Payı Sayılması ve Üzerinden Yapılacak Tevkifat 709
3.4.10. Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat 709
3.4.11. Cumhurbaşkanınca Belirlenen Sektörler Veya Faaliyet Konularına İlişkin Mal Ve Hizmet Alımlarına Yönelik Yapılan Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 716
4. VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU VE KESİNTİNİN BEYANI 716
4.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 716
4.2. Vergi Kesintisinin Beyanı ve Ödenmesi 717
4.3. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi 718
4.3.1. Üçer Aylık Verilen Muhtasar Beyannamelerin Aylık Olarak Verilmesi 720
4.3.2. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verileceği Vergi Dairesi 721
4.3.3. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Bizzat Mükelleflerce/
İşverenlerce Gönderilmesi 722
4.3.4. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini Elektronik Ortamda Göndermek Üzere Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişiler 722
4.3.5. Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilmesi ile İlgili İşlemler 723
4.3.6. Aracılık Sözleşmesinin Düzenlenmesi ve Bilgi Girişi 723
4.3.7. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Onaylanması ve Tahakkuk Fişlerinin Düzenlenmesi 723
4.3.8. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin Düzeltme Beyannamesi 724
4.3.9. Ceza Uygulaması 725
4.3.10. Diğer Hususlar 725
5. MUHTASAR BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK 726
ON BİRİNCİ BÖLÜM
GEÇİCİ 67′NCİ MADDE UYGULAMASI
1. GVK’NIN GEÇİCİ 67’NCİ MADDE DÜZENLEMESİ 733
2. VERGİNİN KONUSU 733
2.1. Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilecek Kazanç Unsurları 733
2.1.2. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Tanımı 740
2.1.3. Menkul Kıymet veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının 01.01.2006 Tarihi İtibarıyla İhraç Edilmiş veya İktisap Edilmiş Olması 743
2.1.4. Uygulanacak Tevkifat Oranı 744
2.1.5. Sermaye Piyasası Aracı Türleri İtibarıyla Vergilendirme Esasları 748
2.1.6. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Üzerinden Sağlanan Gelirin Banka veya Aracı Kurum Vasıtasıyla Elde Edilmesi 767
2.1.7. Menkul Kıymet Kuponlarının Vadesinden Önce Elden Çıkarılması 768
2.1.8. Teminattaki Menkul Kıymetlerin Nakde Çevrilmesi Hali 768
2.2. Vergiyi Doğuran Olay 768
2.2.1. Alım Satım İşlemlerinde Tevkifat, İşlem Tarihinde Değil Takas Tarihi İtibarıyla Yapılacaktır 768
2.2.2. Başka Kişi ve Kuruma Yapılan Virman İşlemleri Elden Çıkarma Addedilerek Vergiyi Doğuran Olay Olarak Kabul Edilmiştir 768
2.2.3. GDR, ADR ve DR Şeklinde Depo Sertifikası Olarak Çıkarılan Kıymetlerde Tevkifata
İlişkin Vergiyi Doğuran Olay 769
2.2.4. Mevduat Faizi, Kar ve Zarara Katılma Hesabı Kar Payı ve Repo Kazançlarında Vergiyi Doğuran Olay 769
2.3. Verginin Mükellefi 769
2.4. Verginin Sorumlusu 770
2.4.1. Banka, Aracı Kurumlar ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası 770
2.4.2. Saklamacı Kuruluşlar 771
2.4.3. Takasbank’ın Tahsiline Aracılık Edilen Gelirlerdeki Sorumluluğu 772
2.5. Banka, Aracı Kurum, Saklamacı Kurumlar ve Diğer Sorumluluk Yüklenen Kurumlar Tarafından Yerine Getirilmesi Gereken Diğer Mükellefiyetler 772
2.5.1. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Yapılacak Bildirimler 772
2.5.2. Banka ve Aracı Kurumların Birbirlerine Yapacağı Bildirimler 773
2.6. Banka ve Aracı Kurumların Sorumluluğunun Sınırı 774
2.7. Matrahın Tespiti 774
2.7.1. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçları Üzerinden Elde Edilen Gelirlerde Matrah 774
2.7.2. Müşterek Hesap ve Aynı Mükellefin Birden Fazla Hesabı Olması Halinde Matrah 786
2.7.3. Birden Fazla Banka veya Aracı Kurumla Çalışılması 786
2.7.4. Mevduat Faizi, Kar Payı ve Repo Kazançlarında Matrah 786
2.8. Vergilendirme Dönemi 786
2.8.1. Aylık Dönemler (Geçici 67/ 2 ve 67/4’e Göre Elde Edilen Gelirler) 786
2.8.2. Üçer Aylık Dönemler (Geçici 67/ 1 ve 67/ 3 Kapsamında Elde Edilen Gelirler) 787
2.9. Tevkifata Tabi Tutulan Gelirlerin Beyan ve Mahsubu 787
2.9.1. Tevkif Suretiyle Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilen Gelirler Nedeniyle Gerçek Kişiler ve Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Yıllık veya Özel veya Münferit Beyanname Verilmeyecektir. (İhtiyari Yıllık Beyanname Hariç) 787
2.9.2. Gelirin Ticari Kazancın Bir Unsuru Olması Durumunda Gerçek Kişilerde ve Tam Mükellef Kurumlarda Beyan ve Mahsup 787
2.9.3. Geçici 67’nci Maddenin (2) ve (3) No.lu Fıkralarında Elde Edilen Gelirlerin Mahsubunda Sınır 788
2.10. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları 789
2.10.1. DİBS’lerin Borsa İstanbul’a Kotasyonu 789
2.10.2. ÇVÖA Hükümlerinden Faydalananların Gerçek Hak Sahibi (Beneficial Owner) Olduklarının Tevsik Yükümlülüğü 789
2.10.3. Dar Mükellefler Türkiye’de Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarına Yatırım Yapabilmek İçin Vergi Kimlik Numarasına Sahip Olmalıdır 790
2.10.4. Dar Mükelleflerin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarındaki Hükümlerden Yararlanma Koşulları 790
2.11. Türev Ürünler İle Diğer Bazı Sermaye Piyasası Faaliyetlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 790
2.11.1. Forward Sözleşmeleri 790
2.11.2. Swap İşlemleri 791
2.11.3. Opsiyon Sözleşmeleri 796
2.11.4. Diğer Hususlar 796
2.12. TÜFE’ye Endeksli Anüite Devlet Tahvillerinde Vergileme 799
3. GEÇİCİ 67’NCİ MADDE KAPSAMINDA VERİLECEK İHTİYARİ BEYANNAME 803
3.1. Genel Esaslar 803
3.1.1. İhtiyari Yıllık Beyanname Farklı Aracı Kurum veya Banka Vasıtasıyla Kıymet Alım Satımlarındaki Zararın Mahsubunu Gerçekleştirmek İçin Kullanılır 803
3.1.2. İhtiyari Yıllık Beyanname ile Beyan Edilen Gelire Uygulanacak Vergi Oranı 803
3.1.3. Mahsup Edilemeyen Zararın Kalması Halinde Zararın Diğer Gelirlerden İndirilmesi veya Ertesi Yıl Kazançlarından Mahsup Edilmesi Mümkün Değildir 804
3.1.4. Beyannamenin Verilmesi 804
3.2. Aynı Tür Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Sınıflandırması 804
3.3. İhtiyari Beyanda Bulunacak Mükellefler İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 805
4. ÖZELGELER 806
ON İKİNCİ BÖLÜM MÜNFERİT BEYANNAME
1. MÜNFERİT BEYANNAMEYLE BEYAN OLUNACAK KAZANÇ VE İRATLAR 815
1.1. Münferit Beyanname Verecek Olanlar 815
1.2. Münferit Beyanname ile Bildirilecek Kazanç ve İratlar ile Beyannamenin Verileceği Yerler 815
1.2.1. Gayrimenkulün Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 815
1.2.2. Mal ve Hakların Türkiye’de Elden Çıkarıldıkları Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 816
1.2.3. İşletmenin Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 817
1.2.4. Faaliyetin Yapıldığı Yer ya da Yolcu veya Yükün Taşıta Alındığı Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 817
1.2.5. Ödemenin Türkiye’de Yapıldığı Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 818
1.2.6. Diğer Haller 818
2. MÜNFERİT BEYANNAMENİN VERİLMESİ 818
2.1. Beyannamenin İçeriği 818
2.2. Beyanname Verme Süresi 819
2.3. Verginin Ödenmesi 819
3. MÜNFERİT BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK 819
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM GEÇİCİ VERGİ
1. GENEL AÇIKLAMA 825
2. GEÇİCİ VERGİNİN ESASLARI 825
2.1. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olanlar 825
2.2. Dar Mükelleflerin Geçici Vergi Karşısındaki Durumu 825
2.3. Geçici Vergi Ödemeyecek Olanlar 826
2.4. Geçici Vergi Dönemleri 826
2.4.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 827
2.4.2. Kendilerine Özel Hesap Dönemi Tayin Edilenler 827
2.4.3. İşe Başlama, İşi Bırakma veya Hesap Döneminin Değişmesi 827
2.5. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 828
2.5.1. Hazır Değerler 828
2.5.2. Menkul Kıymetler 828
2.5.3. Alacaklar 829
2.5.4. Stoklar 829
2.5.5. Borçlar 830
2.5.6. Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri 830
2.5.7. Amortisman Uygulaması 830
2.6. Geçici Vergi Uygulamasında Özellik Gösteren Durumlar 830
2.6.1. İndirim ve İstisnaların Dikkate Alınması 830
2.6.2. Geçmiş Yıl Zararları 831
2.6.3. Bağış, Yardım ve Sigorta Primi İndirimi 831
2.6.4. Gayri Maddi Hak Bedeli ve Ciro Primi Gibi Ödemeler 831
2.6.5. Yenileme Fonu Uygulaması 831
2.6.6. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 832
2.6.7. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 832
2.6.8. İşi Bırakan Mükellefler 832
3. GEÇİCİ VERGİNİN HESAPLANMASI, BEYANI VE ÖDENMESİ 832
3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 832
3.2. Geçici Verginin Beyanı 832
3.3. Geçici Verginin Ödenmesi 833
3.4. Geçici Verginin Hesaplanmasıyla İlgili Örnekler 833
4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUP VE İADESİ 837
5. RE’SEN VEYA İKMALEN TARHİYAT VE CEZA UYGULAMASI 838
6. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU 844

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

1. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİNDE KONU VE MÜKELLEFLER
1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 5
2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 5
2.1. Sermaye Şirketleri 5
2.1.1. Anonim Şirketler 5
2.1.2. Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketler 6
2.1.3. Limited Şirketler 7
2.1.4. Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 7
2.1.5. Yabancı Şirketlerle İlgili Özel Kanunlar 8
2.2. Kooperatifler 9
2.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 9
2.3.1. Nitelikleri 9
2.3.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 10
2.3.3. Kurumlar Vergisi Uygulamasında İktisadi Devlet Teşekkülü ve Kamu İktisadi Kuruluşlarının Durumu 10
2.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 12
2.4.1. Nitelikleri 12
2.4.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 13
2.4.3. Yabancı Dernek ve Vakıflara Ait İşletmeler 16
2.5. İş Ortaklıkları 17
2.5.1. Tanımı 17
2.5.2. Unsurları 17
2.5.3. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Durumu 18
2.6. Döner Sermayeli İşletmeler 18
3. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 19
3.1. Tam Mükellefiyet 19
3.1.1. Tanımı 19
3.1.2. Kanuni Merkez 19
3.1.3. İş Merkezi 19
3.2. Dar Mükellefiyet 20
3.2.1. Tanımı 20
3.2.2. Dar Mükellefiyette Konu 20
4. ÖZELGELER 24
4.1. Sermaye Şirketleri 24
4.2. Kooperatifler 24
4.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 25
4.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 27
2. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFLIK VE İSTİSNALAR
1. MUAFLIKLAR 33
1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Muafiyetler 33
1.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 33
1.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyetler 34
1.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar 35
1.1.4. Sergi, Fuar ve Panayır Muaflığı 35
1.1.5. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyetler 35
1.1.6. Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları 36
1.1.7. Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları 36
1.1.8. Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve 5602 Sayılı Kanun’un 3’üncü Maddesinde Tanımlanan İlgili Kurum ve Kuruluşlar 37
1.1.9. Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler 37
1.1.10. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 37
1.1.11. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 38
1.1.12. Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece
İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler 38
1.1.13. Kooperatifler 39
1.1.14. Kredi Teminatı Veren Kuruluşlar 44
1.1.15. Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar 45
1.1.16. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler 45
1.1.17. Hazine Müsteşarlığına Ait Olan Varlık Kiralama Şirketleri 45
1.1.18. İhracat Kredileri İçin Kefalet Vermek Amacıyla Kurulan Kurumlar 45
1.1.19. Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybı ve Kazanılması 45
1.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler 46
1.2.1. Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanun 46
1.2.2. Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar 46
1.2.3. Devlet Opera ve Balesi Personeli Hakkında Kanun 47
1.2.4. Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun 47
1.2.5. Doğal Afetler Sigortaları Kurumu’nun Muafiyeti 47
1.2.6. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Tanınan Muafiyet 47
1.2.7. Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu 48
1.2.8. Helal Akreditasyon Kurumuna Tanınan Muafiyet 48
1.2.9. Islah Amaçlı Yetiştirici Birliklerinin Muafiyeti 48
1.2.10. İlköğretime Tanınan Muafiyet 48
1.2.11. İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun 48
1.2.12. İşsizlik Sigortası Fonu’nun Muafiyeti 48
1.2.13. Kefalet Sandığı Muafiyeti 49
1.2.14. Kültür Bakanlığı Döner Sermaye Kanunu 49
1.2.15. Maden Kanunu Muafiyeti 49
1.2.16. Nadir Toprak Elementleri Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 49
1.2.17. Ordu Yardımlaşma Kurumuna Tanınan Muafiyet 49
1.2.18. Organize Sanayi Bölgelerine Tanınan Muafiyet 49
1.2.19. Öğrencilerle İlgili Bazı Basılı Evrakın Milli Eğitim Bakanlığınca Hazırlanması, Bastırılması ve Satılması Hakkında Kanun 49
1.2.20. Özel Riskler Yönetim Merkezi’nin Muafiyeti 50
1.2.21. Rekabet Kurumu’nun Muafiyeti 50
1.2.22. Savunma Sanayii İle İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun 50
1.2.23. Yatırımcı Tazmin Merkezine Tanınan Muafiyet 50
1.2.24. Siyasi Partilerin Muafiyeti 50
1.2.25. Tarımsal Üretici Birlikleri’ne Tanınan Muafiyet 50
1.2.26. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Tanınan Muafiyet 51
1.2.27. Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Muafiyeti 51
1.2.28. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfının Muafiyeti 51
1.2.29. Türk Standartları Enstitüsü’nün Muafiyeti 51
1.2.30. Türkiye Futbol Federasyonu’nun Muafiyeti 51
1.2.31. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumuna Tanınan Muafiyet 51
1.2.32. Türkiye Kalkınma Fonuna Tanınan Muafiyet 51
1.2.33. Türkiye Maarif Vakfı’nın Muafiyeti 51
1.2.34. Türkiye Şehit Yakınları ve Gaziler Dayanışma Vakfının Muafiyeti 52
1.2.35. Türkiye Varlık Fonu, Fona Bağlı Şirket ve Alt Fonlara Tanınan Muafiyet 52
1.2.36. Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı’nın Muafiyeti 52
1.2.37. Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 52
1.2.38. Yatırımcıları Koruma Fonu Muafiyeti 52
2. İSTİSNALAR 53
2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İstisna Kapsamına Alınan Kazançlar 53
2.1.1. İştirak Kazançları İstisnası 53
2.1.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 57
2.1.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 63
2.1.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 66
2.1.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 66
2.1.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası 69
2.1.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara, Finansal Kiralama Şirketlerine ve Finansman Şirketlerine Tanınan İstisna 84
2.1.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 87
2.1.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 88
2.1.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 93
2.1.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna 99
2.1.13. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna 104
2.1.14. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 109
2.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 117
2.2.1. Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 117
2.2.2. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yer Alan İstisna 120
2.2.3. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 130
2.2.4. Yatırım İndirimi İstisnası 138
2.2.5. Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası 138
2.2.6. Orman Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 138
2.2.7. Türk Akreditasyon Kurumu’na Tanınan İstisna 138
2.2.8. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 139
2.2.9. Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında İstisna 139
2.2.10. Araştırma Altyapılarının Kurumlar Vergisi İstisnası 139
2.3. Uluslararası Anlaşmalarla Sağlanan İstisnalar ve Uluslararası Kurumlara Tanınan
İstisnalar 139
2.4. Yabancı Fon Kazançlarının ve Bu Fonların Portföy Yöneticiliğini Yapan Şirketlerin Vergilendirilmesi 139
2.4.1. Uygulamanın Şartları 140
2.4.2. Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar 141
2.4.3. Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim 141
2.5. İstisna Uygulaması ile İlgili Bazı Önemli Konular 141
2.5.1. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi 141
2.5.2. İstisnalar Arasında Mahsup Önceliği ve Mahsup Edilemeyen İstisnanın Ertesi Yıllara Devredilip Devredilmeyeceği 143
2.5.3. Geçmiş Yıl Zararları ile İstisnaların İndirim Önceliği 144
2.5.4. İstisna Konusu İşlemlerin Yeminli Mali Müşavirlere Tasdik Zorunluluğu 145
2.6. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması 154
2.6.1. Yasal Düzenleme 154
2.6.2. İstisnanın Kapsamı Ve Yararlanabilecek Olanlar 155
2.6.3. İstisna Uygulaması 156
2.6.3.1. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilme Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
2.6.3.2. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilmesi Gereken Tarihin Sonundan 30.06.2024 Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
2.6.3.3. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Altın Hesabı İle İşlenmiş ve Hurda Altın Karşılığı Altın Hesabı Bakiyelerinden Elde Edilen Kazançlarda İstisna 157
2.6.3.4. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Yabancı Paralara Ve Altın Hesaplarına İlişkin Olarak İstisna Uygulanabilecek Dönemlerde Doğan Zararın Durumu 158
2.6.3.5. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesabından Vadeden Önce Çekim Yapılması
Durumu 158
2.6.3.6. İstisna Uygulamasına İlişkin Toparlayıcı Açıklamalar 158
3. ÖZELGELER 160
3.1. Muafiyetler 160
3.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar İçin Muafiyet 160
3.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyet 160
3.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlara İlişkin Muafiyet 161
3.1.4. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyet 161
3.1.5. İl Özel İdareleri, Belediyeler, Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler Muafiyeti 161
3.1.6. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler İçin Muafiyet 161
3.1.7. Kooperatif Muafiyeti 161
3.1.8. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler Muafiyeti 164
3.2. İstisnalar 165
3.2.1. İştirak Kazançları İstisnası 165
3.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 165
3.2.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 165
3.2.4. Emisyon Primi İstisnası 165
3.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 165
3.2.6. İştirak Hissesi ve Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 166
3.2.7. Bankalara / TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan İstisna 174
3.2.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 175
3.2.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 176
3.2.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 179
3.2.11. Risturn İstisnası 180
3.2.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine Konu Edilen Taşınmazlarda İstisna 181
3.2.13. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 182
3.2.14. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 182
3.2.15. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan İstisna 184
3.2.16. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 187
3.2.17. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 187
3. BÖLÜM
TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1. SAFİ KURUM KAZANCI (MATRAH) 195
2. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ 195
2.1. Genel Kural 195
2.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Bazı Özel Durumlar 196
2.2.1. Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlar 196
2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 196
2.2.3. Türev Ürünlerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 196
3. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER 204
3.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 204
3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilmesi Kabul Edilen Giderler 205
3.2.1. Menkul Kıymet İhraç Giderleri 205
3.2.2. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 206
3.2.3. Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderlerle, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye İçin Yapılan Giderler 206
3.2.4. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı 207
3.2.5. Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 207
3.2.6. Sigorta Teknik Karşılıkları 207
3.3. Grup İçi Hizmet Dağıtımı ve Holding Şirketinden Bağlı Şirketlere Gider Dağıtımı 212
3.4. Kurum Çalışanlarına Ödenen Kar Payı İkramiyeleri (Temettü İkramiyesi) 212
3.5. Bankaların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ödedikleri Sigorta Primleri 213
3.6. Bankacılık Kanunu’na Göre Ayrılan Karşılıklar 213
4. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE ZARAR MAHSUBU 214
4.1. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu 214
4.2. Devir Alınan veya Bölünen Kurumun Zararlarının Mahsubu 215
4.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 217
4.3.1. Yurt Dışı Zararların Mahsubu İçin Genel Kural 217
4.3.2. Yurt Dışı Faaliyet Zararlarının Belgelendirilmesi 217
4.3.3. Her Yıl İçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu 218
4.3.4. Yurt Dışı Faaliyet Zararının Yurt Dışında Mahsubu Durumunda Uyulacak Esaslar 219
4.3.5. Faaliyet Sonuçlarının Genel Netice Hesaplarına İntikal Ettirilmesi ve Değerlenmesi 219
4.4. İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 220
5. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE DİĞER İNDİRİMLER 220
5.1. Genel Bilgi 220
5.2. Ar-Ge İndirimi 221
5.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Ar-Ge İndirimi (09/08/2016 Tarihinden Önce Yapılan Başvurulara Konu Projeler İçin Ar-Ge İndirimi) 221
5.2.2. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 222
5.2.3. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Teknogirişim Sermayesi Desteği 229
5.2.4. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Rekabet ve İşbirliği Projelerinde İndirim 230
5.2.5. Siparişe Dayalı Olarak Yürütülen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde İndirim 231
5.2.6. Girişim Sermayesi Desteği 231
5.2.7. Kanunun 3/A Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 232
5.2.8. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 233
5.2.9. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İndirim 233
5.3. Sponsorluk Harcamaları 234
5.4. Bağış ve Yardımlar 237
5.4.1. Kurum Kazancının % 5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 237
5.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere ve Gençlik Merkezlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 240
5.4.3. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 243
5.4.4. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına İlişkin Bağış ve Yardımlar 244
5.4.5. Türk Kızılay Derneği’ne ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne Yapılan Bağış ve Yardımlar 244
5.4.6. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar 244
5.5. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi 244
5.5.1. İndirim Tutarının Hesaplanması 245
5.5.2. Fon Tutarının Vergilendirilmesi 246
5.6. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 246
5.6.1. İndirim Kapsamına Dahil Olan Hizmetler 246
5.6.2. İndirimden Faydalanma Şartları 247
5.6.3. Kazancın Tespiti, Kayıtlarda İzlenmesi ve Beyanı 250
5.7. Korumalı İşyeri İndirimi 251
5.8. Sermaye Artırımında İndirim 251
5.8.1. İndirime İlişkin Düzenleme 251
5.8.2. İndirimin Kapsamı 251
5.8.3. İndirimden Yararlanacak ve Yararlanamayacak Olan Şirketler 253
5.8.4. İndirim Uygulaması 253
5.8.5. İndirim Oranları 258
5.8.6. Diğer Hususlar 261
5.9. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazançlarda İndirim 263
5.9.1. İndirimden Faydalanma Şartları 264
5.9.2. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazancın Tespiti ve Beyanı 265
6. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 265
6.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilemeyecek Giderler 265
6.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 266
6.2.1. Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler 266
6.2.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları vb. Giderler 266
6.2.3. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar 266
6.2.4. Yedek Akçeler 267
6.2.5. Kurumlar Vergisi, Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Faizler 267
6.2.6. İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin İtibari Değerinin Altında Satışından Doğan Zararlar ve Pazarlama Komisyonları 268
6.2.7. İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayan Deniz ve Hava Taşıtlarının Giderleri ve Amortismanları 268
6.2.8. Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminatlar 268
6.2.9. Basın ve Medya Tazminatları 269
6.2.10. Alkollü İçki ve Tütün Reklam Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı 269
6.2.11. Yabancı Kaynaklara İlişkin Katlanılan Finansman Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı (Finansman Gider Kısıtlaması) 270
6.2.12. Reklam Yasağı Uygulananlara Verilen Reklamların Giderleri 280
6.2.13. Kurumlar Vergisinden İstisna Kazançlara İlişkin Giderler 280
6.3. Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 282
6.4. Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler 282
6.5. Hırsızlık ve Dolandırıcılıktan Meydana Gelen Zararların Durumu 282
6.6. Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Göre İndirimi Kabul Edilmeyen Tutarlar 282
6 7. Kurum Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Bulunmayan Giderler 282
6.8. Belgelendirilemeyen Giderler 283
6.9. Dönemsellik İlkesine Uymayan Giderler 283
6.10. Özel Kanunlarda Düzenlenmiş Kabul Edilmeyen Ödemeler 283
7. BEYAN ESASI 284
7.1. Beyannamenin Verilmesi 284
7.2. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı 285
7.3. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verileceği Yer 285
7.4. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin İçeriği ve Ekleri 285
8. VERGİ KESİNTİSİ 288
8.1. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 289
8.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 290
8.2.1. Genel Açıklama 290
8.2.2. Vergi Kesintisini Yapmakla Sorumlu Olanlar 290
8.2.3. Vergi Kesintisi Oranı 291
8.2.4. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 291
8.2.5. Vergi Kesintisine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı 310
8.2.6. Diğer Hususlar 311
8.3. Kar Dağıtımında Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları’na Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 311
8.3.1. Genel Açıklama 311
8.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesi Kapsamında Kar Dağıtımına Bağlı Tevkifat Uygulaması 313
8.3.3. Avans Kar Payı Dağıtımı 323
8.3.4. Yatırım İndiriminin Gelir Vergisi Kesintisi Karşısındaki Durumu 323
8.3.5. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliği Kazançlarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/6-b Maddesi Karşısındaki Durumu 324
8.3.6. Kar Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Tevkifat Uygulaması 328
8.3.7. Sermaye Şirketlerinin İktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri Veya Ortaklık Payları 329
9. KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 346
9.1. Vergilendirme Dönemi 346
9.2. Kurumlar Vergisinin Tarhı 347
9.3. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 347
10. ÖZELGELER 348
10.1. Kurum Kazancı 348
10.2. Giderler 351
10.3. Zarar Mahsubu 360
10.4. Diğer İndirimler 362
10.4.1. Ar – Ge 362
10.4.2. Sponsorluk Harcamaları 365
10.4.3. Bağış ve Yardımlar 366
10.4.4. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 369
10.4.5. Sermaye Artırımında İndirim 372
10.4.6. Girişim Sermayesi Fonu 375
10.5. Vergi Kesintisi 376
4. BÖLÜM
VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. ÖRTÜLÜ SERMAYE 387
1.1. Örtülü Sermaye Uygulamasında Ortak ve İlişkili Kişi Kavramı 388
1.1.1. Ortak 388
1.1.2. Ortakla İlişkili Kişi 389
1.1.3. İştiraklerin Durumu 393
1.1.4. % 10’luk Test Seviyesinin Ortaklar ve İlişkili Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınması 393
1.2. Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi 394
1.3. Borcun İşletmede Kullanılması 394
1.4. Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 394
1.5. Örtülü Sermaye Tutarı 395
1.6. Tamamen veya Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
1.6.1. Tamamen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
1.6.2. Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 397
1.7. Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemleri 398
1.7.1. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 398
1.7.2. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olmaması 399
1.8. Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirleri 399
1.9. Örtülü Sermayenin Hesaplanması 400
1.10. Belli Başlı Hususlar 403
1.10.1. Vergilerin Kesinleşip Ödenmiş Olması Şartı 403
1.10.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Katma Değer Vergisi 404
1.10.3. Köprü Krediler 405
2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 406
2.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler 408
2.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında İlişkili
Kişi 409
2.2.1. Kurumların Kendi Ortakları 410
2.2.2. Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum 410
2.2.3. Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar 413
2.2.4. Ortakların Eşleri 415
2.2.5. Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları 415
2.2.6. İlişkinin Doğrudan veya Dolaylı Olarak Ortaklık Kanalıyla Oluştuğu Durumlar 415
2.3. Emsallere Uygunluk İlkesi 418
2.3.1. Karşılaştırılabilirlik Analizi 418
2.3.2. Emsal Fiyat Aralığı 421
2.4. Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 422
2.4.1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 422
2.4.2. Maliyet Artı Yöntemi 426
2.4.3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 429
2.4.4. Kar Bölüşüm Yöntemi 431
2.4.5. İşleme Dayalı Net Kar Marjı Yöntemi 435
2.5. Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı İle Anlaşma (Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları) 437
2.5.1. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Kapsamına Giren Mükellefler 438
2.5.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İzlenen Süreçler 438
2.5.3 Anlaşmanın Süresi 440
2.5.4. Anlaşmanın Takibi ve Yıllık Rapor 440
2.5.5. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Yenilenmesi, Revize Edilmesi ve İptali 441
2.5.6. Özellik Arz Eden Hususlar 442
2.6. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kar Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri 443
2.6.1. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması 444
2.6.2. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması 444
2.7. Gayri Maddi Haklar 445
2.7.1. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygunluk İlkesi 446
2.7.2. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
Yöntemler 446
2.8. Grup İçi Hizmetler 447
2.8.1. Grup İçi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı 447
2.8.2. Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti 447
2.8.3. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenmesi 448
2.8.4. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
Yöntemler 448
2.9. Belgelendirme 451
2.9.1. Belgelendirmeye İlişkin Tanımlar 451
2.9.2. Genel Rapor 452
2.9.3. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu 454
2.9.4. Ülke Bazlı Rapor 456
2.10. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı 458
2.10.1. Hazine Zararının Aranacağı İlişkili Kişiler 459
2.10.2. Hazine Zararının Aranacağı İşlemler 459
2.10.3. Hazine Zararının Tanımı ve Kapsamı 459
2.11. Cezalar 462
2.11.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Ceza Uygulaması 462
2.11.2. Belgelendirme ve Ceza İndirimi 462
2.12. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu 463
2.13. Yargı Kararları 463
3. KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI 465
3.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum 467
3.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Türkiye’de Kurumlar Vergisine Tabi Tutulma Şartları 468
3.2.1. Yurt Dışı İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının En Az % 25’nin Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması Gerekmektedir 468
3.2.2. Yurt Dışındaki İştirakin Ticari Bilanço Karı Üzerinden % 10’dan Az Oranda Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Vergi Yükü Taşıması Gerekmektedir 469
3.2.3. Yurt Dışında Kurulu İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayrisafi Hasılat Tutarının 100.000-TL Karşılığı Yabancı Paranın Üzerinde Olması Gerekmektedir 469
3.3. Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı . 469
3.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu 471
3.5. Vergi Cennetlerindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara, Kontrol Eden Tam Mükellef Kurum Tarafından Yapılan Ödemeler Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu 472
3.6. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kar Payı Dağıtması Halinde Vergileme 472
3.7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu 472
3.8. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ile İlgili Örnek 473
4. VERGİ CENNETLERİNE YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 475
4.1. Vergi Cennetleri Olarak İfade Edilen Uygulama Kapsamındaki Ülkeler 476
4.2. Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler 476
4.3. Vergi Kesintisi Yapılmayacak Ödemeler 477
4.4. Yapılacak Vergi Kesintisine İlişkin Beyannameye Dahil Edilmesi Zorunlu Kazançlar İle Beyannameye Dahil Edilmesi İhtiyari Olan Kazançlar 478
5. ÖZELGELER 478
5.1. Örtülü Sermaye 478
5.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 481
5.3. Kontrol Edilen Kurum Kazancı 482
5. BÖLÜM
TASFİYE – DEVİR – BİRLEŞME – BÖLÜNME – HİSSE DEĞİŞİMİ
1. TASFİYE 487
1.1. Niteliği ve Tanımı 487
1.2. Tasfiyenin Uygulanacağı Kurumlar 487
1.3. Tasfiye Dönemi 488
1.4. Tasfiyenin Başlangıcı ve Sonu 488
1.5. Tasfiye Karı 490
1.5.1. Bilanço Esasına Göre Tasfiye Karı 490
1.5.2. Tasfiye Beyannameleri 496
1.5.3. Vergi Kanunları Açısından Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 499
1.6. Tasfiye ile İlgili Diğer Hususlar 501
1.6.1. Tarh Zamanaşımı 501
1.6.2. Yeni Defter Tasdiki 501
1.6.3. Tasfiye Halindeki Kurumla Ortağı veya Sahibi Arasındaki İlişkiler 502
1.6.4. Tasfiye Memurunun Değişmesi 502
1.6.5. Tasfiye Halinde Yenileme Fonu 502
1.7. Tasfiye Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 503
1.8. Tasfiye Halindeki Kurumun Gelir Vergisi Tevkifatı Mükellefiyeti 503
2. BİRLEŞME VE DEVİR 503
2.1. Nitelikleri 503
2.2. Birleşme Çeşitleri 504
2.2.1. Birleşme 504
2.2.2. Devir 504
2.2.3. Nev’i Değiştirme 505
2.3. Birleşme Halinde Vergilendirme 505
2.4. Devir Halinde Vergilendirme 507
2.4.1. Devir Halinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e Maddesinin Uygulaması 508
2.4.2. İştirak İlişkisi Bulunan Kurumlarda Devir Sonucu Oluşacak Sermaye Tutarı 509
2.4.3. Devralınan Kurumun Zararları 509
2.5. Birleşme ile İlgili Diğer Hususlar 510
2.5.1. Birleşen Şirket Gayrimenkullerinin Birleşilen Şirkete İntikali 510
2.5.2. Birleşen Şirketin İş ve Kredi Sözleşmeleri 510
2.5.3. Birleşen Şirketin İmtiyaz Hak ve Ruhsatları 510
3. BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ HALİNDE VERGİLENDİRME 510
3.1. Bölünme 511
3.1.1. Tam Bölünme 512
3.1.2. Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi 512
3.1.3. Tam Bölünmede Zarar Mahsubu 514
3.1.4. Kısmi Bölünme 514
3.2. Hisse Değişimi ve Vergilendirilmesi 521
3.3. Devir ve Bölünmeyle İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 522
3.3.1. Alınan Hisse Senetlerinin Durumu 522
3.3.2. Amortisman Uygulaması 523
3.3.3. Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi 523
3.4. Diğer İstisnalar 523
3.4.1. KDV İstisnası 523
3.4.3. Damga Vergisi İstisnası 523
4. ÖZELGELER 525
4.1. Tasfiye 525
4.2. Devir 526
4.3. Nevi Değişikliği 527
4.4. Kısmi Bölünme 528
6. BÖLÜM
DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1. SAFİ KURUM KAZANCI 537
1.1. Dar Mükellef Kurumlarda Kazanç ve İratlar 538
1.1.1. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Ticari Kazançlar 538
1.1.2. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Zirai İşletmeden Elde Edilen Kazançlar 538
1.1.3. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Serbest Meslek Kazançları 539
1.1.4. Taşınır ve Taşınmazlar ile Hakların Türkiye’de Kiralanmasından Elde Edilen İratlar 540
1.1.5. Türkiye’de Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 540
1.1.6. Türkiye’de Elde Edilen Diğer Kazanç ve İratlar 541
1.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca İndirilemeyecek Giderler 541
1.3. Dar Mükellef Kurumlarda Örtülü Sermaye 541
1.4. Dar Mükellef Kurumlarda Tasfiye ve Kısmi Bölünmeye İlişkin Uygulama 541
2. YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESPİTİ 542
2.1. Genel Açıklama 542
2.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 542
2.2.1. Türkiye’de Elde Edilen Hasılat 543
2.2.2. Ortalama Emsal Oranları 546
2.2.3. Kazancın Saptanması 546
2.3. Diğer Hususlar 546
2.4. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Safi Kurum Kazancına İlişkin Örnekler 547
3. DAR MÜKELLEFİYETTE BEYAN 548
3.1. Beyan Esası 548
3.2. Vergilendirme Dönemi ve Beyan 549
4. ÖZEL BEYAN 549
4.1. Özel Beyanın Niteliği 549
4.2. Özel Beyannamenin Verilme Zamanı 551
4.3. Özel Beyannamenin Verilme Yeri 551
4.4. Özel Beyannamenin İçeriği ve Ekleri 551
4.5. Özel Beyanname ile İlgili Örnekler 552
5. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 556
5.1. Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri 556
5.2. Ödeme Süresi 557
6. VERGİ KESİNTİSİ VE MUHTASAR BEYANNAME 557
6.1. Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi 557
6.1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 558
6.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 574
6.3. Muhtasar Beyanname 574
6.3.1. Beyannamenin Verilme Yeri ve Süresi 574
6.3.2. Muhtasar Beyanname İle İlgili Örnekler 575
7. ÖZELGELER 585
7.1. Ticari Kazanç 585
7.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşi 586
7.3. Serbest Meslek Kazançları 586
7.4. Gayrimenkul Sermaye İratları 589
7.5. Menkul Sermaye İratları 590
7.6. Değer Artış Kazançları 591
7.7. Gayrimaddi Haklar 592
7.8. İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi 594
7. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ ORANI, GEÇİCİ VERGİ, MAHSUPLAR , YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
1. KURUMLAR VERGİSİ ORANI 603
2. KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 608
2.1. Vergilendirme Dönemleri 609
2.1.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 609
2.1.2. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler 610
2.1.3. Üç Aydan Kısa Olan Vergilendirme Dönemleri 610
2.1.4. Tasfiyeye Giren Mükellefler 611
2.2. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 611
2.2.1. Geçici Vergiye Esas Kurum Kazancının Tespiti 612
2.2.2. Geçici Vergi Uygulamasında Dönem Sonu İşlemleri 613
2.3. Geçici Verginin Hesaplanması, Beyanı, Ödenmesi ve Mahsubu 613
2.3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 613
2.3.2. Geçici Verginin Beyanı 613
2.3.3. Ödenecek Geçici Verginin Hesaplanması 614
2.3.4. Geçici Verginin Ödenmesi 615
2.3.5. Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler 615
2.3.6. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 615
2.4. Geçici Vergi Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Örnek 618
3. MAHSUPLAR 620
3.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 620
3.2. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 622
3.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 622
3.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 624
3.2.3. Diğer Hususlar 624
3.3. Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin ve Geçici Verginin Mahsup Sırası 627
4. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ 629
4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlardan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması 629
4.1.1. Mahiyeti 629
4.1.2. Teşvik Sistemi 630
4.1.2.1 2012/3305 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 631
4.1.2.2. 2025/9903 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 634
4.1.2.3. 2025/9903 Sayılı Kararın Geçiş Düzenlemeleri 634
4.1.3. Yasal Çerçeve 635
4.1.4. İndirimli Vergi Uygulamasının Genel Esasları 639
4.1.5. Teşvik Belgesi Esası 642
4.1.6. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler 643
4.1.7. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Yatırımlar 644
4.1.8. Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması 653
4.1.9. İndirimli Vergi Oranı Uygulanacak Kazanç 670
4.1.10. İndirimli Vergi Uygulamasının Başlayacağı Dönem 685
4.1.11. İndirimli Vergi Oranı Uygulanmasına İlişkin Örnekler 689
4.1.12. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Belli Bir Süreyle İstisna Olması Halinde Uygulama. 693
4.1.13. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kısmen Vergilendirilmesi Halinde Uygulama 694
4.1.14. Aynı Dönemde Hem Yatırım İndiriminden Hem de İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanılması 695
4.1.15. Yatırımların Devri Halinde İndirimli Vergi Uygulaması 695
4.1.16. Yatırımların Nakli 697
4.1.17. Yatırım Konusu Makine ve Teçhizatın Finansal Kiralama Yoluyla Temini 698
4.1.18. Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi 701
4.1.19. Elektrik Motorlu Taşıt Üretenler Için Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı 703
4.1.20. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarından Diğer Vergi Borçlarından Terkin Yoluyla Yararlanılması 706
4.1.21. Yatırım Nedeniyle İndirimli Oranla Vergilenen Kazançların Daha Sonra Değişmesi Halinde Uygulama 709
4.1.22. Öngörülen Koşullara Uyulmaması Halinde Yapılacak İşlemler 712
4.1.23. Zamanaşımı Muhafaza ve İbraz Süreleri Yönünden Göz Önünde Bulundurulması Gereken Hususlar 716
4.1.24. Yatırıma Katkı Tutarının Kayıtlarda İzlenmesi 716
4.2. KVK’nın 19’nuncu Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamında Birleşen Sanayi Sicil Belgesini Haiz Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Münhasıran Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlarının İndirimli Oranla Vergilendirilmesi 717
4.2.1. KOBİ Tanımı 717
4.2.2. KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 718
4.2.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 719
4.3. Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20 Oranında Halka Arz Edilen Firmalarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 720
4.4. İhracat Yapan Kurumlar İle Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlarda Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 720
4.4.1. Yasal düzenleme 720
4.4.2. Kapsam ve Yararlanacak Olanlar 721
4.4.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 721
4.4.4. İndirimin Uygulanacağı Dönem 722
4.4.5. İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 5 Puan
İndirimli Uygulanması 722
4.4.6. Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 1 Puan
İndirimli Uygulanması 725
4.4.7. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinin Birlikte Yapılması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının
İndirimli Uygulanması 726
4.4.8. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazanç Toplamının Ticari Bilanço Karından Büyük Olması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 729
4.4.9. Üretim Veya İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazancın İndirim Veya İstisnaya Konu Edilmesi Halinde Uygulama 730
4.4.10. Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20
Oranında Halka Arz Edilen Kurumlarda Üretim Ve İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda İndirim Uygulaması 732
4.4.11. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanılması Halinde Uygulama 733
4.4.12. Diğer Hususlar 735
5. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE VERGİ İNDİRİMİ 735
5.1. Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları 736
5.1.1. İlgili Dönem Beyannamelerinin Kanuni Süresi İçerisinde Verilmiş Ve İndirimin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Bu Beyannameler Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmiş Olması 737
5.1.2. İlgili Dönemlere İlişkin Olarak Beyana Tabi Vergi Türleri İtibarıyla İkmalen, Re’sen Veya İdarece Yapılmış Bir Tarhiyat Bulunmaması 738
5.1.3. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Vergi Aslı (Vergi Cezaları Ve Fer’i Alacaklar Dâhil) 1.000 Türk Lirasının Üzerinde Vadesi Geçmiş Borcunun Bulunmaması 738
5.1.4. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Ait Olduğu Yıl İle Önceki Dört Takvim Yılında Vergi Usul Kanununun 359 Uncu Maddesinde Sayılan Fiillerin İşlenmemiş Olması 739
5.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndiriminin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 739
6. SERMAYE AZALTIMINDA VERGİLEME 741
6.1. Yasal Düzenleme 741
6.2. Sermaye Azaltımına Konu Edilebilecek Sermaye Unsurları 741
6.3. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçtikten Sonra Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 742
6.4. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçmeden Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 743
6.5. Öz Sermaye Unsurlarının Sermayeye Ilave Edilme Tarihine Göre Sermaye Azaltımındaki Öncelik Durumu 744
6.6. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Suretiyle Sermaye Azaltımı 745
6.7. Devir ve Bölünme Işlemleri Nedeniyle Sermaye Azaltılması 746
6.7.1. Devir İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
6.7.2. Tam Bölünme İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
6.7.3. Kısmi Bölünme Işlemleri Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 748
6.8. Sermaye Şirketlerinin Kendi Hisselerini Iktisap Etmesi Sonucu Yapılan Sermaye Azaltımı 749
7. YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ 750
7.1. Yasal Düzenleme 751
7.2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Mükellefleri 752
7.3. Asgari Kurumlar Vergisinin Uygulanmayacağı Mükellefler 752
7.4. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması ve Hesaplaması 752
7.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülen İstisna ve İndirimler 754
7.6. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülmeyen
İstisna ve İndirimler 755
8. ÖZELGELER 761
8.1. İndirimli Kurumlar Vergisi 761
8.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 768
8.3. İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 769
8.4. Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 771
8. BÖLÜM
YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİ
1. GİRİŞ 777
2. VERGİNİN KONUSU VE KAPSAMI 778
3. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN TANIMLAR 778
4. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN MUAFİYETLER 781
5. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN İSTİSNALAR 782
6. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNDE VERGİ YÜKÜNÜN HESAPLANMASI 782
6.1. Vergi Yükünün Tespitinde Düzeltilmiş Kapsanan Vergilerin Hesaplanması 782
6.2. İşletme Bazlı Kazanç Veya Zararın Hesaplanması İle Vergi Yükünün Tespiti 785
7. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MATRAHI, ORANI VE HESABI 787
8. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 789
9. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 790
10. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 791
11. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 791
12. BİRLEŞME, BÖLÜNME VE PAY DEVİRLERİ 791
13. ÖZEL VERGİLEME HALLERİ 793
14. DİĞER HUSUSLAR 795
9. BÖLÜM VERGİ ANLAŞMALARI
1. GİRİŞ 801
2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ ANA UNSURLARI 802
2.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Vergiler 802
2.2. Mukimlik Kavramı 804
2.2.1. Çifte Mukimlik 806
2.2.2. Kaynak Devlet Sıfatıyla Vergileme Yapılmasının İlgili Kişiyi O Devletin Mukimi Yapmaması Kuralı 808
2.2.3. Mukimlik Belgesi 808
2.3. ÇVÖA’larda Tanımlanan Terimler ve Tanımlama Yapılmayan Durumlarda Terime Yüklenecek Anlamın Belirlenmesi 809
2.4. İşyeri 810
2.4.1. İnşaat Şantiyeleri ve Montaj İşlerinin İş Yeri Oluşturması 811
2.4.2. Hizmet İş Yeri 812
2.4.3. Elektronik Ticarette İş Yeri 813
2.4.4. Yardımcı Nitelikteki Faaliyetlerin İş Yeri Oluşturmaması ve Daimi Temsilcilik 814
2.5. Gayrimenkul Varlıklar 814
2.5.1. Kapsama Giren Gayrimenkul Varlıklar 814
2.5.2. Bir Şirketin Hisselerine Sahip Olunmasının Gayrimenkul Varlıklardan Yararlanma Hakkı Sağlaması 817
2.6. Ticari Kazançlar 817
2.7. Uluslararası Taşımacılık 819
2.8. Bağımlı Teşebbüslerden Elde Edilen Gelirler 820
2.9. Temettüler 821
2.9.1. Tanımı ve Unsurları 821
2.9.2. Örtülü Sermaye ve Temettü İlişkisi 822
2.9.3. Temettülerde Vergilendirme Kuralı 823
2.9.4. Temettü Elde Ediş Olayı ile Diğer Akit Devlette Bulunan İşyeri Arasında Etkin Bir Bağ Bulunması 823
2.9.5. Gerçek Lehdar Kavramı ve Temettü Vergilemesi 824
2.9.6. Bir Akit Devlet Mukimi Şirket Diğer Devlet Kaynaklı Kazançlarını Dağıttığında Bu Diğer Devletin Temettü Vergilemesi Yapamaması 825
2.10. Faizler 825
2.11. Gayri Maddi Hak Bedelleri 828
2.11.1. Tanım 828
2.11.2. Gayri Maddi Hak Bedellerinde Vergileme Hakkı 829
2.11.3. Bilgisayar Program ve Yazılım Bedelleri 830
2.11.4. Know-How (Teknik Bilgi) 830
2.11.5. Sınai, Ticari veya Bilimsel Teçhizatın Kullanma Hakkı veya Kullanma İmtiyazı Karşılığında Yapılan Ödemeler 831
2.12. Sermaye Değer Artış Kazançları 832
2.12.1. Gayrimenkul Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 832
2.12.2. Gayrimenkul Varlıklar Dışında Bir İş Yerinin Aktifine Kayıtlı Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 833
2.12.3. Uluslararası Trafikte İşletilen Gemi, Uçak ve Kara Nakil Vasıtalarının Elden
Çıkarılması 833
2.12.4. Pay Senedi ve Tahvillerin Elden Çıkarılması 833
2.13. Serbest Meslek Faaliyetleri 834
2.13.1. Serbest Meslek Faaliyetlerine İlişkin Gelir Unsurunun Türkiye’nin Taraf Olduğu
ÇVÖ Anlaşmalarında Düzenlenme Biçimleri 835
2.13.2. ÇVÖ Anlaşmaları Kapsamında Türkiye’nin Vergilendirme Yetkisini Belirleyen Unsurlar 836
2.13.3. Kalma Süresinin Hesaplanması 841
2.13.4. ÇVÖ Anlaşması Hükümlerinin İç Hukuk ile İlişkisi 846
2.13.5. İade Başvuruları 849
2.14. Bağımlı Faaliyetler (Ücretler) 849
2.15. İdarecilere Yapılan Ödemeler 852
2.16. Sanatçı ve Sporcular 852
2.17. Emekli Maaşları 853
2.18. Kamu Görevlileri 854
2.19. Profesörler (Öğretmenler) 855
2.20. Öğrenciler 855
2.21. Diğer Gelirler 855
2.22. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemleri 856
2.22.1. İstisna ve Mahsup Yöntemleri 856
2.22.2. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde İade Uygulaması 857
2.23. Ayrım Yapılmaması 858
2.24. Bilgi Değişimi 858
2.24.1. Genel Olarak Bilgi Değişimi 858
2.24.2. ÇVÖA 26’ncı Madde Kapsamında Bilgi Değişimi 859
2.24.3. FATCA Anlaşması Kapsamında Bilgi Değişimi 859
2.25. Diplomasi ve Konsolosluk Memurları 860
2.26. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Karşılıklı Anlaşma Usulü 860
3. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 861
4. ÖZELGELER 867
EKLER
VERGİ MUAFİYETİ TANINAN VAKIFLARIN LİSTESİ 885
KAMU YARARINA ÇALIŞAN DERNEKLER 898
İNŞAAT FAALİYETLERİNDE İŞ YERİ TESPİT SÜRELERİ 905
YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 912
FAİZ VE GAYRİMADDİ HAK BEDELLLERİ ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 916
TEMETTÜLER ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 923
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI 934

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU - İÇİNDEKİLER

1. BÖLÜM
VERGİLENDİRMEDE USULE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
1.MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ7
1.1.Mükellef ve Vergi Sorumlusu Kavramı7
1.2.Mükellefin Ödevleri9
1.3.Bildirmeler10
1.3.1.İşe Başlama11
1.3.1.1.İşe Başlama Belirtileri15
1.3.1.2.İş Yeri17
1.3.1.3.Mirasçıların İşe Başlaması19
1.3.1.4.İşe Başlamada Teminat Uygulaması21
1.3.2.Vergi Kimlik Numarası ve Kullanımının Mahiyeti32
1.3.2.1.Vergi Kimlik Numarası Uygulamasında Yaptırım34
1.3.3.Değişiklikler34
1.3.4.İşi Bırakma36
1.3.4.1.İşi Bırakmanın Bildirilmesi36
1.3.4.2.Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma39
1.3.5.Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini40
1.3.5.1.Analiz ve Değerlendirme Çalışmalarının Kapsamı41
1.3.5.2.Çalışma Sonucunun İlgili Birime Aktarılması ve Sonrasında Tesis Edilecek42
İşlemler42
1.3.5.3.Defterdar Onayı ve Mükellefiyet Kaydının Re’sen Terkini43
1.3.5.4.Teminat Uygulaması43
1.3.5.5.Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Rapora Göre Tesis Edilecek İşlemler49
1.3.5.6.Teminat Verilerek Tesis Edilen Mükellefiyetin İnceleme Raporunun Vergi Dairesine İntikal Etmesinden Önce Sonlandırılması53
1.3.5.7.Vergi Borcu Tutarının Teminat Tutarının %10’unu Aşması54
1.3.5.8.Elektronik Belge Düzenleme ve Tevsik Zorunlulukları ile Bunların
Duyurulması54
1.3.6.Bina ve Arazi Değişiklikleri56
1.3.7.Bildirimlerin Süresinde Yapılmamasının Yaptırımları56
1.4.Defter Tutma56
1.4.1.Genel Esaslar56
1.4.1.1.Hesap Dönemi60
1.4.2.Muhasebe Usulü63
1.4.2.1.Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı64
1.4.2.2.Muhasebe Usulünün Vergi Mevzuatı ile İlişkisi ve Yaptırım67
1.4.3.Tutulması Zorunlu Defterler67
1.4.3.1.Tüccarların Tutmak Zorunda Olduğu Defterler68
1.4.3.2.Sınai Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
1.4.3.3.Diğer Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
1.4.3.4.Serbest Meslek Erbabının Tutmak Zorunda Olduğu Defterler79
1.4.3.5.Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
1.4.3.6.Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
1.4.4.Tutulması Zorunlu Olan Diğer Kayıtlar82
1.4.5.Defterlerin Türkçe Tutulması82
1.4.6.Kayıt Zamanı85
1.4.7.Defterlerin Tasdiki87
1.4.7.1.Tasdike Tabi Defterler87
1.4.7.2.Tasdik Makamı ve Zamanı88
1.4.7.3.İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Müteharrik Yapraklı Defterin Tasdiki89
1.4.8.Elektronik Defter Uygulaması90
1.4.8.1.Genel90
1.4.8.2.Uygulamadan Yararlanmaya İlişkin Usul ve Esaslar90
1.4.8.3.Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler91
1.4.8.4.Elektronik Defter Tutma Zorunluluğu92
1.4.8.5.Yazılımların Uyumluluk Onayı94
1.4.8.6.Elektronik Defter Oluşturma Adımları94
1.4.8.7.Elektronik Defter Oluşturma Sürecinde Gelir İdaresi Başkanlığının Rolü96
1.4.8.8.Elektronik Defterlerin Muhafazası ve İbrazı97
1.4.8.9.Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler98
1.4.8.10.Diğer Hususlar100
1.4.9.Defter-Beyan Sistemi100
1.5.Vesikalar104
1.5.1.Kayıtların Tevsiki104
1.5.1.1.Belge Basım, Dağıtım ve Kullanımına İlişkin Esaslar109
1.5.1.2.Yurt Dışından Alınan Belgelerle İlgili İşlemler110
1.5.2.Fatura ve Sevk İrsaliyesi111
1.5.2.1.Fatura111
1.5.2.2.Elektronik Fatura125
1.5.2.3.e-Fatura Uygulaması126
1.5.2.4.e-Arşiv Fatura Uygulaması140
1.5.2.5.Fatura ile İlgili Son yıllarda Verilen Bazı Özelgeler149
1.5.2.6.Kayıt Saklama Gereksinimi151
1.5.2.7.Sevk İrsaliyesi154
1.5.2.8.Elektronik İrsaliye (e-İrsaliye)162
1.5.2.9.İrsaliyeli Fatura166
1.5.3.Fatura Yerine Geçen Vesikalar167
1.5.3.1.Perakende Satış Vesikaları168
1.5.3.2.Gider Pusulası187
1.5.3.3.Müstahsil Makbuzu192
1.5.3.4.Vergi Usul Kanununca Fatura ya da Fatura Yerine Geçen ve Düzenlenmesi Zorunlu Diğer Belgeler196
1.5.4.Elektronik Ortamda Düzenlemesine İzin Verilen Diğer Belgeler211
1.5.4.1.Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri211
1.5.4.2.Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri213
1.5.4.3.Elektronik Ürün Senedi Alım Satım Belgesi (ELÜS Alım Satım Belgesi)216
1.5.4.4.Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinliklerde Elektronik Bilet Düzenlenmesi219
1.5.5.Serbest Meslek Makbuzu221
1.5.5.1.Elektronik serbest meslek makbuzu (e-serbest meslek makbuzu)224
1.5.6.Ücret Bordrosu ve Bordro Yerine Geçen Vesikalar226
1.5.7.Diğer Evrak ve Vesikalar228
1.5.7.1.Taşıma İrsaliyesi ve Ambar Tesellüm Fişi228
1.5.7.2.Yolcu Listeleri231
1.5.7.3.Elektronik Yolcu Listesi231
1.5.7.4.Günlük Müşteri Listeleri233
1.5.7.5.Adisyon233
1.5.7.6.Standart Yapı Ruhsatı236
1.5.7.7.Diğer Evrak ve Vesikalar236
1.5.8.Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi237
1.6.Ekim Sayım Beyanı239
1.7.Vergi Karnesi239
1.8.Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti ile Diğer Ödevler240
1.8.1.Muhafaza Ödevi240
1.8.2.Defter ve Belgelerin İbrazı243
1.8.3.Tahsilat ve Ödemelerin Aracı Finansal Kurumlar Üzerinden Yapılması Zorunluluğu245
1.8.3.1.Kimler, Hangi Ödeme ve Tahsilatlarını Tevsikle Mükelleftirler245
1.8.3.2.Tevsik Zorunluluğunun Tutarı ve Başlangıç Tarihi249
1.8.3.3.Tahsilat ve Ödemelerin Yapılacağı Kurumlar249
1.8.3.4.Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Usulü250
1.8.3.5.Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar251
1.8.3.6.İşyeri ve Konut Kiralama İşlemlerine İlişkin Tevsik Zorunluluğu252
1.8.3.7.Usulüne Uygun Şekilde Yapılmayan Tevsik İşleminin Müeyyidesi252
1.8.4.Vergi Levhası Alma Mecburiyeti252
1.8.4.1.Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Mecburiyeti253
1.8.4.2Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler254
1.8.5.Diğer Ödevler254
1.8.6.Mükelleflerin Bilgi Verme Yükümlülüğü255
1.8.7.Yıllık Bildirimler256
1.8.7.1.Ba ve Bs Formuna İlişkin Usul ve Esaslar257
1.8.7.2.Noterler veya Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar Tarafından Tasdik Edilen Belgeler ve Defterlere İlişkin Bildirimler264
1.8.7.3.Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan Dağıtım Lisansı Alan Elektrik ve Doğalgaz Dağıtım Şirketleri ile Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Tüzel Kişiliklerince Yapılması Gereken Bildirim266
1.8.7.4.Elektronik Ticaret ve Bazı Ticari Faaliyetlere Getirilen Sürekli Bilgi Verme Zorunluluğu266
1.8.7.5.Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi268
1.8.7.6.İnternet Ortamında Yayımlanan İlanlara Yönelik Bazı Bilgilerin Aracı Hizmet Sağlayıcıları, Sosyal Ağ Sağlayıcıları ile Yer Sağlayıcılar Tarafından Bildirilmesi.272
1.8.7.7.Elektrikli Araçlara Kablolu veya Kablosuz Elektrik Enerjisi Aktarımı Yapmak Üzere Lisans Alan Şarj Ağı Işletmecisi Tarafından Uygulanan Şarj Hizmeti Verenlere İlişkin Bildirim274
1.8.8.Teminat İsteme Yetkisi275
1.8.8.1.5015 Sayılı Kanun İle 5307 Sayılı Kanun Kapsamında Lisansa Tabi Faaliyetlerde Bulunanlara İlişkin Teminat Uygulaması275
1.8.8.2.Özel Etiket ve İşaretleri Kullanma Zorunluluğu Getirilen Ürünleri İmal veya İthal Eden Mükelleflerde Teminat Uygulaması276
1.8.8.3.Teminat Verme Zamanı ve Yeri278
1.8.8.4.Alınacak Teminat278
1.8.8.5.Alınan Teminatın İadesi279
1.8.8.6.Ceza Uygulaması279
1.8.8.7.Motorlu Araç Ticareti Yapan Mükelleflerde Teminat Uygulaması280
1.9.Beyanname Tasdiki282
1.9.1.Beyannamelerin İmzalanması283
1.9.1.1.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler283
1.9.1.2.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler284
1.9.1.3.İmza Kapsamındaki Beyannameler284
1.9.1.4.Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler285
1.9.1.5.Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin Sorumlulukları285
1.9.1.6.Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti286
1.9.1.7.Beyannamelerin Vergi Dairesine Verilmesi287
1.9.2.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Tasdikler287
1.9.2.1.Yeminli Mali Müşavirlerle Sözleşme Düzenlenmesi288
1.9.2.2.Tasdik Ücreti289
1.9.2.3.Tasdik İşlemi290
1.9.2.4.Yeminli Mali Müşavirlerin Yetkileri292
1.9.2.5.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Denetim ve Denetimin Niteliği293
1.9.2.6.Tebliğlerle Tasdik Kapsamına Alınan İstisna Kazançlar295
1.9.2.7.Tasdik Raporu Tanzim Eden Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu301
1.9.2.8.Tasdik Raporunun Vergi Dairesine Teslimi302
1.9.2.9.Tasdik Raporları ve Tasdik Kapsamına Alınan İşlemlerin Tasdik Ettirilmemesinin Sonuçları303
1.9.2.10.3568 Sayılı Kanuna Eklenen 8/A maddesi ile Getirilen Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere Rapor Düzenlettirme Yetkisi ve Sorumluluğu303
1.9.3.Beyannamelerin Vergi Dairelerine Elektronik Beyanname Olarak Verilmesi 304
1.9.3.1.Elektronik Ortamda Gönderilecek Beyannameler304
1.9.3.2.Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderecek Olanlar305
1.9.3.3.Elektronik Beyanname Gönderilmesinde Uyulacak Usul ve Esaslar308
1.9.3.4.Hazır Beyan Sistemi Uygulamaları308
1.10.Mali Tatil310
1.10.1.Mali Tatil Kapsamında Olmayan Süreler310
1.10.2.Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler310
1.10.3.Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler311
1.10.4.Diğer Hususlar312
1.11.Dijital Vergi Dairesi Uygulaması312
1.11.1.Dijital Vergi Dairesi Hizmetlerinden Yararlanabilecek Kişiler313
1.11.2.Dijital Vergi Dairesi Şifresi Edinme313
1.11.3.Dijital Vergi Dairesinde Yer Alan Hizmetler314
1.11.4.Diğer Hususlar316
BÖLÜM 2
Değerleme
1.DEĞERLEMEDE GENEL ESASLAR323
1.1.Genel Açıklama323
1.2.Değerleme Ölçüleri325
1.2.1.Maliyet Bedeli326
1.2.2.Borsa Rayici329
1.2.3.Tasarruf Değeri331
1.2.4.Mukayyet Değer331
1.2.5.İtibari Değer331
1.2.6.Rayiç Bedel332
1.2.7.Emsal Bedeli ve Emsal Ücret332
1.2.7.1.Emsal Bedeli332
1.2.7.2.Emsal Ücret337
1.2.8.Vergi Değeri338
1.2.9.Alış Bedeli339
1.2.10.Özellikli Diğer Değerleme Ölçütleri339
1.2.10.1.Alış Emsal Bedeli339
1.2.10.2.Emsal Ücret Tespitinde Ortalama Perakende Satış Fiyatı340
1.2.10.3.Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri340
2.İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL KIYMETLERİ DEĞERLEME340
2.1.Gayrimenkullerin Değerlemesi340
2.1.1.Gayrimenkuller341
2.1.1.1.Arazi341
2.1.1.2.Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler342
2.1.1.3.Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar343
2.1.2.Gayrimenkul Gibi Değerlenen İktisadi Kıymetler347
2.1.2.1.Gayrimenkullerin Mütemmim Cüzleri ve Teferruatı347
2.1.2.2.Tesisat ve Makinalar348
2.1.2.3.Gemiler ve Diğer Taşıtlar349
2.1.2.4.Gayrimaddi Haklar350
2.1.3.Gayrimenkullerde Maliyet Bedelinin Tespiti, İmal ve İnşa Edilen Gayrimenkuller ile Özel Maliyet Bedeli356
2.1.3.1.Gayrimenkul Alımında Kullanılan Kredilere İlişkin Faiz ve Kur Farklarının Değerlemesi357
2.1.3.2.Maliyete Eklenmesi Gereken İndirilemeyen Katma Değer Vergisi358
2.1.3.3.Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Sonradan Yapılan Harcamaların Maliyete Eklenmesi veya Gider Yazılması Ayrımı359
2.1.3.4.İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller360
2.1.3.5.Maliyet Bedelinin Sonradan Düşürülmesi362
2.1.3.6.Özel Maliyet Bedeli362
2.2.Demirbaş Eşyanın Değerlemesi365
2.3.Emtia Değerlemesi366
2.3.1.Satın Alınan Emtianın Değerlemesi368
2.3.2.İmal Edilen Emtianın Değerlemesi370
2.3.2.1.İptidai Madde ve Hammadde Bedelleri371
2.3.2.2.İşçilik Bedelleri371
2.3.2.3.Genel Üretim Giderleri372
2.3.2.4.Genel İdare Giderleri374
2.3.2.5.Ambalaj Malzemeleri374
2.3.3.Emtia Değerlemesinde Özellik Arz Eden Durumlar375
2.3.3.1.Faiz ve Kur Farkları375
2.3.3.2.Vade Farkları375
2.3.3.3.Alış İskontoları ve Primler375
2.3.3.4.Giderlerden Pay Verilmesinde Özellik Arz Eden Durumlar376
2.3.4.Stok Değerleme Yöntemleri376
2.3.4.1.Fiili (Has) Maliyet Yöntemi377
2.3.4.2.Ortalama Maliyet Yöntemi378
2.3.4.3.İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) Yöntemi380
2.3.4.4.Son Giren İlk Çıkar (LİFO) Yöntemi382
2.3.5.Standart Maliyet Yöntemi384
2.3.6.Manipülasyona Tabi Emtiada Değerleme385
2.3.7.Fiyatı Düşen Emtianın Değerlemesi387
2.3.8.Kıymeti Düşen veya İmha Edilecek Emtiada Değerleme388
2.3.8.1.Kıymeti Düşen Emtiada Değerleme388
2.3.8.2.İmha Edilmesi Gereken Malların Değerlemesi392
2.3.9.Emtiada Zayiat396
2.3.10.Fire396
2.3.11.Sigorta Tazminatı397
2.4.Zirai Mahsullerin ve Hayvanların Değerlemesi399
2.4.1.Zirai Mahsullerin Değerlemesi400
2.4.2.Hayvanların Değerlemesi402
2.5.Menkul Kıymetlerin Değerlemesi405
2.5.1.Menkul Kıymetlerin Tanımı405
2.5.2.Menkul Kıymetlerin Değerlemesine İlişkin Yasal Düzenlemeler414
2.5.3.Menkul Kıymetler İçin Değerleme İşlemleri415
2.5.3.1.Alış Bedeli ile Değerlenen Menkul Kıymetler415
2.5.3.2.Borsa Rayici ile Değerlenen Menkul Kıymetler418
2.5.3.3.Kıst Getirisi Hesaplanacak Menkul Kıymetler420
2.5.4.Bazı Özel Durumlar422
2.5.4.1.Repo, Ters Repo İşlemlerinde Değerleme422
2.5.4.2.Bedelsiz İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Değerlemesi423
2.5.4.3.Vadeli İşlemler ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi424
2.6.Yabancı Paraların Değerlemesi426
2.6.1.Yurtdışından Getirilerek Sermaye Olarak Konulan Yabancı Paralar (VUK Madde 280/A)430
2.7.Alacak ve Borçların Değerlemesi433
2.7.1.Senetsiz Alacak ve Borçların Değerlemesi435
2.7.2.Mevduat veya Kredi Sözleşmesine Dayalı Alacak ve Borçların Değerlemesi 435
2.7.3.Senetli Alacak ve Borçların Değerlemesi (Reeskont)437
2.7.4.Reeskont Tutarının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi438
2.8.İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri ile Peştemallıkların Değerlemesi441
2.8.1.İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin (Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin) Değerlemesi441
2.8.2.Özellik Arz Eden Hususlar441
2.8.2.1.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Kısmen Aktifleştirilip441
Aktifleştirilemeyeceği441
2.8.2.2.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Amortismana Tabi Tutulmaya Başlandıktan Sonra Bir Defada Gider Yazılamayacağı442
2.8.3.Peştemallıkların Değerlemesi443
2.9.Aktif Geçici Hesaplar444
2.9.1.Peşin Ödenen Giderler445
2.9.2.Henüz Tahsil Edilmemiş Hasılat447
2.9.3.Zirai Ürünlerin Hazırlık Giderleri448
2.10.Pasif Geçici Hesaplar448
2.10.1.Peşin Tahsil Edilmiş Hasılat448
2.10.2.Henüz Ödenmemiş Giderler449
2.11.Kasa Mevcudu, İhraç Edilen Tahviller, Karşılıkların Değerlemesi ve Özel Hallerde Değerleme450
2.11.1.Kasa Mevcudunun Değerlemesi450
2.11.2.İhraç Edilen Tahvillerin Değerlemesi450
2.11.3.Karşılıkların Değerlemesi451
2.11.4.Özel Hallerde Değerleme451
2.12.Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme452
2.12.1.Finansal Kiralamanın Tanımı ve Kapsamı453
2.12.2.Kiralayana İlişkin Hükümler455
2.12.3.Kiracıya İlişkin Hükümler456
2.12.4.Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen İktisadi Kıymetlerin
Amortismanı457
2.12.5.Finansal Kiralama İşlemlerinde Kullanılacak Hesaplar457
2.12.6.Finansal Kiralama İşlemine İlişkin Kapsamlı Bir Örnek: 127459
2.12.7 Finansal Kiralamaya İlişkin Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler464
2.13.Enflasyonun İşletmelerin Sahip Olduğu İktisadi Kıymetler Üzerindeki Etkilerinin Giderilmesine İlişkin Düzenlemeler466
2.13.1.Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Genel Bilgiler466
2.13.1.1Yasal Düzenleme467
2.13.1.2Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti ve Genel Esasları469
2.13.1.3Geçici Vergi Dönemleri Mali Tabloları ve Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması473
2.13.1.5Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın, Gümüş Alım-Satımı ve İmali ile İştigal Eden Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi490
2.13.1.6Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerine İlişkin Diğer Husular492
2.13.1.7Banka ve Finans Kurumlarında Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi493
2.13.1.8.Enflasyon Düzeltmesi Örneği (Örnek 132)493
2.13.1.9.Enflasyon Düzeltmesine İlişkin 2024-2025 yıllarında Verilmiş Özelge Özetleri503
2.13.2.Yeniden Değerleme Uygulaması508
2.13.2.1Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması509
2.14.Amortismanlar520
2.14.1.Mevcutlarda Amortisman520
2.14.1.1.Amortisman Konusu520
2.14.1.2.Amortisman Ayırma Koşulları521
2.14.1.3.İmtiyazlı Şirketlerde Amortisman524
2.14.1.4.Arsa ve Arazide Amortisman525
2.14.1.5.Amortisman Ayırma Yöntemleri525
2.14.1.6.Amortisman Uygulaması540
2.14.1.7.Amortisman Ayırma Yöntemini Seçme ve Değiştirme543
2.14.1.8.Amortisman Hesapları544
2.14.1.9.Amortisman Uygulamasında Özellik Arz Eden Bazı Hususlar545
2.14.1.10.Özel Haller547
2.14.1.11 Amortisman Mevzuu İle İlgili Son Yıllarda Yayımlanan Bazı Özelgeler554
2.14.2.Alacaklarda Amortisman563
2.14.2.1.Değersiz Alacaklar563
2.14.2.2.Şüpheli Alacaklar570
2.14.2.3.Vazgeçilen Alacaklar582
2.14.3.Girişim Sermayesi Fonu584
BÖLÜM 3
Vergi Cezaları ve Diğer Cezalar
1.GENEL AÇIKLAMA595
2.VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA GENEL ESASLAR598
2.1.Tek Fiille Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi598
2.2.Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi598
2.3.Fiil Ayrılığı600
2.4.Tekerrür600
2.5.Suçlarda Birleşme604
2.6.Küçükler ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Durumlar605
2.7.Tüzel Kişilerin Sorumluluğu605
3.VERGİ ZİYAI CEZASI606
3.1.Vergi Ziyaının Tanımı606
3.2.Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası607
3.3.Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması ve İştirak608
3.4.Beyannamelerin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Halinde Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması611
3.5.Vergi Dairesinin Ittılaı Dışında Ticari, Zirai veya Mesleki Faaliyette Bulunmak Suretiyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi612
3.6.Ziyaa Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar613
3.6.1.Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası613
3.6.2.Emlak Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.3.Veraset ve İntikal Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.4.Belgesiz Mal Bulunduranlara Uygulanacak Ceza614
3.6.5.Yatırımın Yatırım Teşvik Belgesinde Öngörüldüğü Şekilde Gerçekleşmemesi Halinde KDV İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.6.Büyük Yatırımlarda İade614
3.6.7.4760 Sayılı ÖTV Kanununun 13’üncü Maddesi Uyarınca Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması615
4.USULSÜZLÜK CEZALARI615
4.1.Usulsüzlük Fiili ve Dereceleri616
4.2.Usulsüzlükte Ceza617
4.3.Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları618
4.3.1.Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması618
4.3.2.Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası621
4.3.3.Bilgi Verme ve İbraz Ödevini Yerine Getirmeyenler ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
Cezası621
4.3.4.Tahsilat ve Ödemelerini Banka veya Benzeri Finans Kurumlarınca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etmeleri Zorunluluğuna Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
Cezası624
4.3.5.Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası625
4.3.6.Elektronik Ortamda Bildirim ve Formların Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası626
4.3.7.Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Düzenlemelere Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası629
5.HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA İLE CEZALANDIRILACAK VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI629
5.1.Genel Bilgi629
5.2.Kaçakçılık Suçları ve Cezaları630
5.2.1.Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Etkin Pişmanlık633
5.2.2.Vergi Kaçakçılığı Cezalarında Zincirleme Suç634
5.3.Cezadan İndirim634
5.4.Vergi Mahremiyetinin İhlali634
5.5.Mükellefin Özel İşlerini Yapan Memurlar635
5.6.Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar636
6.VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ, ÖDENMESİ, KALKMASI VE VERGİ CEZALARINDA İNDİRME636
6.1.Vergi Cezalarının Kesilmesi636
6.2.Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Hükmedilmesi637
6.3.Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı637
6.3.1.Cezaya Karşı Dava Açıldığı ve Açılmadığı Durum637
6.3.2.Cezada Uzlaşıldığı Durum638
6.3.3.Cezada Uzlaşmanın Vaki Olmadığı Durum638
6.3.4.Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması Durumu639
6.4.Vergi Cezalarının Kalkması639
6.4.1.Yanılma ve Görüş Değişikliği Hali639
6.4.2.Ölüm641
6.4.3.Mücbir Sebepler643
6.4.4.Pişmanlık ve Islah644
6.4.5.Pişmanlık Zammı Hesabı ve Oranı645
6.4.6.İzaha Davet647
6.4.6.1.Ön Tespit648
6.4.6.2.Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu649
6.4.6.3.İzaha Davet649
6.4.6.4.Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına İlişkin Yapılan
Ön Tespitler651
6.4.6.5.Diğer Hususlar655
6.5.Vergi Cezalarında İndirim655
6.6.Ceza Kesmede Zamanaşımı657
6.7.Kanun Yolundan Vazgeçme658
6.7.1.Kanun Yolundan Vazgeçme Kapsamındaki Kararlar659
6.7.2.Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesinden Yararlanmak İçin Şartlar660
6.7.3.Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Tahakkuk Edecek Vergi ve/veya Cezalar660
6.7.4.Vergi Dairesince Yapılması Gereken İşlemler661
6.7.5.Ödeme ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim661
6.7.6.Kanun Yolundan Vazgeçmeye İlişkin Örnekler662
6.7.7.Diğer Hususlar666
7.DİĞER MÜEYYİDELER666
7.1.Gecikme Faizi Uygulaması666
7.1.1.Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Halinde667
7.1.2.Dava Konusu Yapılan Tarhiyatın Mahkeme Kararıyla Onaylanması
Halinde668
7.1.3.Tarhiyatın Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay Tarafından Onaylanması Halinde668
7.1.4.Tarhiyatın Uzlaşma Yoluyla Kesinleşmesi Halinde669
7.1.5.Kanun Yolundan Vazgeçilmesi halinde669
7.1.6.Mükelleflerin Vergi Alacaklarına Faiz Ödenmesi670
7.1.7.Yargı Kararına Göre İade Edilip Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması671
7.2.Gecikme Zammı Uygulaması672
7.2.1.Uygulamaya İlişkin Yasal Çerçeve672
7.2.2.Gecikme Zammı Oranı672
7.2.3.Gecikme Zammının Tatbiki673
7.2.4.Asgari Gecikme Zammı Tutarı673
7.2.5.Gecikme Zammının Uygulama Süresi ve Diğer Hususlar674
7.2.6.Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Uygulamalarının Karşılaştırılması674
BÖLÜM 4
Uzlaşma ve Vergi Yargısı
1.UZLAŞMA679
1.1.Genel Uzlaşma (Tarhiyat Sonrası Uzlaşma)679
1.1.1.Uzlaşma Konusu Ceza Nevileri680
1.1.2.Uzlaşılacak Cezalar681
1.1.3.Uzlaşma Konusu Cezalarda Bulunması Gereken Nitelikler681
1.1.4.Uzlaşmanın Yapılması682
1.1.4.1.Uzlaşma Talebi682
1.1.4.2.Sekreterya Hizmetleri682
1.1.4.3.Uzlaşma Talebinin Süresi682
1.1.4.4.Uzlaşma Talebinin İncelenmesi ve Görüşmelerinin Yapılması682
1.1.4.5.Uzlaşma Gününün Ertelenmesi683
1.1.4.6.Başvurma Şekli683
1.1.5.Komisyonların Yetkileri ve Teşkili684
1.1.5.1.Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi684
1.1.5.2.Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili684
1.1.6.Komisyonların Uzlaşabilecekleri Ceza Miktarları685
1.1.6.1.Genel Olarak685
1.1.6.2.Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Yetki Sınırı686
1.1.6.3.Kollektif Şirket Ortaklarında Yetki Sınırı686
1.1.6.4.Mirasçılarda Yetki Sınırı686
1.1.7.Uzlaşmanın Sonuçları686
1.1.7.1.Uzlaşmanın Kesinliği686
1.1.7.2.Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma687
1.1.7.3.Uzlaşma ve Cezalarda İndirme688
1.1.7.4.Ödeme Zamanı689
1.1.8.Uzlaşma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar689
1.1.9.Uzlaşılan Vergi ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesi689
1.1.10.Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi689
1.1.11.Uzlaşma Dilekçesi690
1.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma690
1.2.1.Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı690
1.2.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi, Talep Süresi, Uzlaşma Gününün Tespiti Yeri ve Başvuru Şekli691
1.2.2.1.Uzlaşma Talebi691
1.2.2.2.Uzlaşma Talep Süresi691
1.2.2.3.Uzlaşma Gününün Tespiti692
1.2.2.4.Uzlaşmaya Davet692
1.2.2.5.Uzlaşma Davetine Uyulmaması692
1.2.2.6.Kesilecek Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi692
1.2.3.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili693
1.2.3.1.Vergi Müfettişlerince Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların
Oluşumu693
1.2.3.2.İncelemeye Yetkili Diğer Memurlarca Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu693
1.2.3.3.Bölgesel Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu693
1.2.3.4.Uzlaşma Komisyonunun Toplanması693
1.2.4.Uzlaşma Tutanağının Düzenlenmesi694
1.2.5.Uzlaşmanın Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği694
1.2.6.Ödeme Zamanı695
1.2.7.Uzlaşılan Vergilere Uygulanacak Gecikme Faizi695
1.2.8.Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşma İlişkisi695
1.2.8.1.Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Konusu Yapılabilecek Haller695
1.2.8.2.Tarhiyattan Sonra Uzlaşma Yapılamayacak Haller695
1.3.Uzlaşma ile İlgili Uygulama Örnekleri695
2.VERGİ YARGISI697
2.1.Vergi Mahkemeleri699
2.1.1.Vergi Mahkemelerinde Bakılacak Davalar699
2.1.2.Vergi Davasının Açılması700
2.1.2.1.Dava Açma Süresi700
2.1.2.2.Sürelerle İlgili Esaslar701
2.1.2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme ve Dilekçenin Verileceği Yerler701
2.1.2.4.Dava Dilekçesi ve Dilekçe Üzerinde İlk İnceleme701
2.1.3.Duruşma703
2.1.4.Yargılama Usulü704
2.1.5.Dava Açmanın Hukuki Sonuçları704
2.1.6.Vergi Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları704
2.2.Vergi Mahkemeleri Kararlarına Karşı İstinaf Yolu705
2.2.1.Bölge İdare Mahkemelerinin Görevleri706
2.2.2.İstinafta Başvurma Şekli ve Usulü707
2.2.3.Bölge İdare Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları707
2.2.4.İlk Derece Mahkemesi Olarak Danıştay’da Bakılacak Davalar708
2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Temyiz Yolu (Danıştay)708
2.3.1.Temyiz Yolu ve Danıştay’ca Ele Alınacak Vergi Uyuşmazlıkları708
2.3.2.Danıştay’da Dava Açmaya Yetkili Olanlar709
2.3.3.Temyiz Süresi710
2.3.4.Temyiz Dilekçesi710
2.3.5.Temyiz İncelemesi Üzerine Verilecek Kararlar710
2.3.6.Temyiz ve İstinaf İşlemlerinde Yürütmenin Durdurulması711
2.4.Özel Durumlar711
2.4.1.İhtirazi Kayıtla Beyan711
2.4.2.Aynı Dilekçe ile Açılabilecek Davalar711
2.4.3Bağlantılı Davalar712
2.4.4.Vergi Uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Hakkı712
2.5.Özelge Uygulaması719
2.5.1.Özelgenin Tanımı719
2.5.2.Özelge Talebinde Bulunulabilecek Konular719
2.5.3.Özelge Talebinde Bulunabilecek Kişiler720
2.5.4.Özelge Talep Edilecek Merci720
2.5.5.Taleplerin Değerlendirilmesi ve Özelge Tayini721
2.5.6.Vergi İnceleme Raporlarında Özelgelere Uygunluk Kıstası721
2.6.Karşılıklı Anlaşma Usulü722
2.6.1.Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru722
2.6.2.Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Başvuru Süresi724
2.6.3.Karşılıklı Anlaşma Usulü Başvurusunun Neticelendirilmesi ve İç Mevzuat Hükümlerine Göre Dava Açma ve Uzlaşma Haklarının Kullanımı724
2.6.4Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvurunun Zamanaşımı Sürelerine Etkisi725
EKLER
BEYANNAME VE BİLDİRGELERDE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI729
1.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİ729
2.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİNİN ÖDENME
ŞEKLİ, SÜRESİ730
Yİ-ÜFE ENDEKSİ731
1.SINIFA DAHİL OLMA HADLERİ734
FATURA VERME MECBURİYETİNDEKİ HADLER734
YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI735
AMORTİSMANA TABİ TUTULMADA DİKKATE ALINACAK HADLER. 736 GENEL USULSÜZLÜK CEZALARI736
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI737
TECİL FAİZİ ORANLARI739
GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ ORANLARI739
AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLER LİSTESİ740
VERGİ USUL KANUNU GEÇİCİ 30’UNCU MADDESİ UYARINCA AMORTİSMAN AYRILACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ770
YAZAR KASA KULLANMA MECBURİYETİ OLMAYANLAR777

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET
1.VERGİNİN KONUSU6
1.1.Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler6
1.1.1.Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler7
1.1.2.İthalat8
1.1.3.Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler8
1.2.Teslim ve Teslim Sayılan Haller10
1.2.1.Teslim10
1.2.2.Teslim Sayılan Haller14
1.3.Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller16
1.3.1.Hizmet16
1.3.2.Hizmet Sayılan Haller16
1.4.İşlemlerin Türkiye’de Yapılması17
1.4.1.Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması18
1.4.2.Hizmetin Türkiye’de Yapılması18
1.4.3.Uluslararası Taşıma İşleri20
2.VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR20
2.1.Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi20
2.2.Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi21
2.3.Nakil Vasıtalarının Satışı22
2.4.Avukatlık Ücretleri22
2.5.Personele Sağlanan Menfaatler23
2.6.Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar24
2.6.1.Genel Olarak24
2.6.2.İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar26
2.7.Adi Ortaklıklarda Vergileme27
2.8.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri29
2.8.1.Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi29
2.8.2.Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi29
2.8.3.Hasılat ve Gelir Paylaşımı Şeklinde Düzenlenen Sözleşmeler Uyarınca Yapılan İşler31
2.9.Yurt Dışına Düzenlenen Turlar33
2.10.Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar33
2.10.1.Promosyon Ürünleri33
2.10.2.Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi35
2.11.Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar36
2.11.1.Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi36
2.11.2.Taksitli Satışlar38
2.11.3.Kapıdan Satışlar (6502 sayılı Kanunla İş Yeri Dışında Kurulan Sözleşmeler)39
2.12.Profesyonel Futbol Faaliyetleri39
2.12.1.Spor Kulüpleri39
2.12.2.Türkiye Futbol Federasyonu40
2.12.3.Spor Genel Müdürlüğü40
2.12.4.Defter Tutma, Belge Düzenleme ve İndirim40
2.13.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu41
2.14.Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı42
2.15.İlaç Bedelleri42
2.16.Tazminatlar42
2.17.Aidatlar44
2.18.Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin
İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV44
2.19.Trafo Devirleri44
2.20.KOSGEB’in Geri Dönüşümsüz Olarak Sağladığı Destekler45
2.21.Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması45
2.21.1.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması45
2.21.2.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması46
3.MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU47
3.1.Mükellef47
3.2.Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi48
3.3.Vergi Sorumlusu50
4.KDV’DE TEVKİFAT UYGULAMASI51
4.1.Genel Olarak51
4.1.1.KDV Tevkifatının Niteliği51
4.1.2.Beyan52
4.1.3.İndirim53
4.2.Tam Tevkifat Uygulaması53
4.2.1.İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler53
4.2.2.Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler58
4.2.3.Kiralama İşlemleri60
4.2.4.Reklam Verme İşlemleri62
4.2.5.İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması63
4.3.Kısmi Tevkifat Uygulaması65
4.3.1.Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar65
4.3.2.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler66
4.3.3.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler90
4.3.4.Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar99
4.4.Tevkifata Tabi İşlemlerde Düzeltme İşlemleri102
4.4.1.Mal İadeleri102
4.4.2.Matrahta Değişiklik103
4.4.3.Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi104
4.5.Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İade Uygulaması104
4.5.1.Genel Açıklamalar104
4.5.2.Mahsuben İade Talepleri105
4.5.3.Nakden İade Talepleri107
4.5.4.İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar108
4.6.Tevkifata Tabi İşlemlerde Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk109
5.VERGİYİ DOĞURAN OLAY117
5.1.Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde:117
5.2.Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay119
5.3.Hakedişli İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay120
5.4.Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi Hallerinde120
5.5.Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde121
5.6.Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda:122
5.7.Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde:122
5.8.Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında122
5.9.İthalatta:123
5.10.İkametgahı, Işyeri, Kanuni Merkezi Ve Iş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkeler Ile Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Ile Transit Taşımacılıkta123
5.11.5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünler123
İKİNCİ BÖLÜM
MATRAH, ORAN, İNDİRİM, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1.MATRAH131
1.1.Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah132
1.1.1.Genel Açıklama132
1.1.2.Sözleşmelerde KDV Tutarının Ayrıca Belirtilmediği Durumlar132
1.1.3.Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah133
1.2.İthalatta Matrah133
1.3.Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah136
1.4.Özel Matrah Şekilleri136
1.4.1.Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar137
1.4.2.Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri137
1.4.3.Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar138
1.4.4.Tütün Mamulü Teslimleri139
1.4.5.Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı140
1.4.6.Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri141
1.4.7.Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi142
1.4.8.Kıymetli Taş Teslimleri143
1.4.9.İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti143
1.5.KDV Matrahı ile İlgili Çeşitli Hususlar145
1.5.1.Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi145
1.5.2.Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu146
1.5.3.Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı147
1.5.4.3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanununun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı148
1.6.Matraha Dahil Olan Unsurlar148
1.6.1.Boş Kaplara Ait Depozitolar149
1.6.2.Vade Farkları149
1.6.3.Kur Farkları151
1.7.Matraha Dahil Olmayan Unsurlar152
1.7.1.İskontolar153
1.7.2.Hesaplanan KDV156
1.7.3.Özel İletişim Vergisi156
1.8.Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti157
2.ORAN161
2.1.Genel Açıklama161
2.2.Perakende Teslimin Tanımı161
2.3.Vade Farklarında KDV Oranı161
2.4.Kur Farklarında KDV Oranı163
2.5.Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Durumunda KDV Oranı163
2.6.İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde KDV Oranı ve Fatura Düzeni165
3.İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER165
3.1.Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri165
3.1.1.Uygulanacak KDV Oranı165
3.1.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
Uygulaması170
3.1.3.Net Alan Kavramı170
3.2.Finansal Kiralama İşlemleri171
3.3.Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler172
3.4.Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması172
3.4.1.Kapsam172
3.4.2.Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri .174
3.4.3.Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu174
3.5.Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması175
3.5.1.Kapsam175
3.5.2.Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV176
3.5.3.Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri176
3.6.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri178
3.7.Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı178
3.8.Araçların Tesliminde Oran Uygulaması178
3.9.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması184
3.9.1.Kapsam184
3.9.2.İndirimli Oran Uygulaması184
3.9.3.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV185
3.9.4.Bildirim Zorunluluğu185
4.İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI186
4.1.İade Tutarının Hesaplanması187
4.1.1.Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması187
4.1.2.İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
Hesaplanması188
4.1.3.İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV189
4.2.Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi192
4.2.1.Genel Olarak192
4.2.2.Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar193
4.2.3.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade194
4.2.4.Mahsup İşlemi195
4.3.Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi196
4.4.Diğer Hususlar197
4.4.1.İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler197
4.4.2.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi199
4.4.3.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması199
4.4.4.Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması200
4.4.5.Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri200
4.4.6.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları200
4.4.7.İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler200
4.4.8.Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade203
4.4.9.Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde
İade203
4.5.İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi203
4.5.1.KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi (60 Seri Nolu KDV Sirküleri)203
4.5.2.Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.3.Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.4.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.5.Düzeltme Beyanı206
4.6.Açıklamalı Örnek206
4.7.Konuya İlişkin Özelgeler211
5.İNDİRİM227
5.1.Vergi İndirimi227
5.2.İndirilemeyecek KDV235
5.2.1.Genel Açıklama235
5.2.2.İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması249
5.2.3.Sigorta Aracılarında KDV İndirimi250
5.2.4.Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi251
5.2.5.İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi252
5.3.İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim253
5.4.Kısmi Vergi İndirimi254
5.5.İndirimin Belgelendirilmesi254
5.5.1.Fatura ve Benzeri Belge255
5.5.2.Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil Olarak Gösterilmesi256
5.5.3.Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü256
5.5.4.Verginin Hesaplanması257
5.5.5.Verginin İndirimi257
5.5.6.İndirimin Zamanı258
5.6.Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi259
5.6.1.Genel Açıklama259
5.6.2.Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması262
6.VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ262
6.1.Vergilendirme Usulleri262
6.1.1.Gerçek Usulde Vergilendirme262
6.1.2.Hasılat Esaslı Vergilendirme263
6.2.Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası266
6.2.1.Vergilendirme Dönemi266
6.2.2.Beyan Esası268
6.2.3.Beyanname Verme Zamanı269
6.2.4.Beyanname Çeşitleri270
6.3.Tarh İşlemleri270
6.3.1.Tarh Yeri270
6.3.2.Tarhiyatın Muhatabı271
6.3.3.Tarh Zamanı271
6.4.Verginin Ödenmesi271
7.USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR271
7.1.Kayıt Düzeni271
7.2.Verginin Gider Kaydedilemeyeceği272
7.3.Müteselsil Sorumluluk272
7.3.1.İşleme Doğrudan Taraf Olanlar273
7.3.2.İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar274
7.3.3.Uygulama274
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İSTİSNALAR
A.TAM İSTİSNALAR280
1.İHRACAT İSTİSNASI280
1.1.Mal İhracı282
1.1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracı282
1.1.2.Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar289
1.2.Hizmet İhracı290
1.2.1.İstisnanın Kapsamı290
1.2.2.İstisnanın Beyanı ve Tevsiki296
1.3.Roaming Hizmetleri297
1.4.Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler298
1.5.Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)299
1.5.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar299
1.5.2.İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar299
1.5.3.İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar300
1.5.4.Satıcının Uyacağı Esaslar300
1.5.5.Alıcının Uyacağı Esaslar300
1.5.6.Verginin Alıcıya İade Edilmesi300
1.5.7.Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri301
1.5.8.Satıcının Yükümlülükleri302
1.5.9.İstisnanın Beyanı302
1.5.10.İstisnanın Tevsiki303
1.6.Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna303
1.7.Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna305
1.8.İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması306
1.8.1.Kapsam306
1.8.2.Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler307
1.8.3.Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar307
1.8.4.Uygulama Kapsamına Giren Mallar309
1.8.5.Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini312
1.8.6.İhracat İçin Ek Süre Verilmesi314
1.8.7.İhracatın Gerçekleşmemesi Hali315
1.8.8.İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik316
1.8.9.İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik317
1.8.10.Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması317
1.8.11.İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi318
1.8.12.İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı318
1.9.Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması320
1.9.1.Dahilde İşleme Rejimi (DİR)320
1.9.2.KDV İstisnasının Kapsamı322
1.9.3.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler324
1.9.4.Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar324
1.9.5.Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar324
1.9.6.Tecil-Terkin Uygulaması325
1.9.7.İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması326
1.9.8.Satıcıların KDV Beyanı327
2.ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA (KDVK 13)327
2.1.Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında,
İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna327
2.1.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna328
2.1.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna329
2.1.3.Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler332
2.1.4.Müteselsil Sorumluluk336
2.2.Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna337
2.2.1.Kapsam337
2.2.2.İstisna Uygulaması338
2.3.Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna340
2.3.1.Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna340
2.3.2.Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna342
2.3.3.Müteselsil Sorumluluk343
2.4.Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna343
2.4.1.Kapsam344
2.4.2.İstisnanın Uygulanması344
2.5.Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna345
2.5.1.Kapsam345
2.5.2.İstisna Uygulaması349
2.5.3.Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama350
2.5.4.Bildirim Zorunluluğu351
2.5.5.Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi351
2.6.Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna352
2.6.1.Kapsam352
2.6.2.İstisna Uygulaması352
2.6.3.Müteselsil Sorumluluk Uygulaması354
2.7.Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna355
2.7.1.Kapsam355
2.7.2.İstisnanın Uygulanması356
2.7.3.Bildirim Zorunluluğu358
2.7.4.Müteselsil Sorumluluk358
2.8.Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna358
2.9.Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi358
2.10.Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna359
2.10.1.Kapsam359
2.10.2.İstisnanın Uygulanması360
2.10.3.Müteselsil Sorumluluk361
2.11.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde
İstisna361
2.11.1.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri361
2.11.2.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi362
2.11.3.Yem Teslimleri364
2.11.4.İade365
2.11.5.Müteselsil Sorumluluk366
2.12.Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna366
2.12.1.Kapsam366
2.12.2.Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi370
2.12.3.Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması372
2.12.4.İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi373
2.13.Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna373
2.13.1.İstisnanın Kapsamı373
2.13.2.İstisnanın Uygulanması375
2.13.3.Müteselsil Sorumluluk376
2.14.Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna376
2.14.1.Kapsam377
2.14.2.İstisnanın Uygulaması378
2.14.3.Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması379
2.14.4.Müteselsil Sorumluluk379
2.15.Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna379
2.15.1.İstisnanın Kapsamı379
2.15.2.İstisnanın Uygulanması381
2.15.3.Müteselsil Sorumluluk383
2.16.Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna383
2.17.Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna386
2.19. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır389
3.TAŞIMACILIK İSTİSNASI390
3 1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 390
3.2.İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna392
4.DİPLOMATİK İSTİSNALAR394
4.1.Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 394
4.2.Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna395
4.2.1.Kapsam395
4.2.2.Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması396
4.2.3.Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması396
4.3.Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna397
4.3.1.Kapsam397
4.3.2.İstisna Uygulaması398
4.3.3.İade398
5.İTHALAT İSTİSNASI400
5.1.Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler401
5.2.Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya401
5.2.1.Gümrük Kanununun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar402
5.2.2.Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar402
5.2.3.Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar403
5.2.4.Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar403
5.2.5.İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi404
5.3.Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar406
6.İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR406
6.1.Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna406
6.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna407
6.2.1.Kapsam407
6.2.2.İstisna Uygulaması408
6.3.3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası409
6.4.Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna411
6.5.İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna412
6.6.Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna413
6.7.İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat
İşleri414
6.8.Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
İstisna416
6.9.İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde
İstisna417
B.KISMİ İSTİSNALAR418
1.SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR (KDVK MD.17)
.420
1.1.Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar420
1.2.Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar421
1.2.1.Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle
İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna421
1.2.2.Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde
İstisna421
1.2.3.Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
1.2.4.Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
1.2.5.Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna423
1.2.6.Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna424
1.2.7.Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna425
1.2.8.Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna .426
1.3.Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar426
1.4.Diğer İstisnalar427
1.4.1.Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı, Sosyal İçerik İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler İle Mobil Uygulama Üreticileri427
1.4.2.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler427
1.4.3.GVK’nın 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile KVK’ya Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri428
1.4.4.İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması429
1.4.5.Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler430
1.4.6.Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler433
1.4.7.Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri433
1.4.8.Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler437
1.4.9.Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri437
1.4.10.Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları439
1.4.11.Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi439
1.4.12.Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi440
1.4.13.Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri441
1.4.14.Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler441
1.4.16.İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı445
1.4.17.Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat)451
1.4.18.Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler452
1.4.19.Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri455
1.4.20.Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler456
1.4.21.Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi456
1.4.22.Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri458
1.4.23.Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna458
1.4.24.Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler460
1.4.25.Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna460
1.4.26.Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası461
2.GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR462
2.1.Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması
İşlemleri462
2.2.Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler462
2.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri466
2.3.1.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri466
2.3.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması467
2.3.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması468
2.3.4.İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim468
2.4.Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri469
2.5.Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri469
2.6.Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler469
3.TÜRKAKIM GAZ BORU HATTI PROJESİ KASAMINDA İSTİSNA470
3.1.TürkAkım Doğalgaz Projesinin Uygulanması ile Bağlantılı Mal ve Hizmet Alımları470
3.1.1.Kapsam470
3.1.2.İade Uygulaması470
3.1.3.İade471
C.İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI471
1.İSTISNADAN VAZGEÇME471
1.1.Uygulama471
1.2.İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar472
2.İSTISNALARıN SıNıRı472
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
1.İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER516
1.1.İadesi Talep Edilebilecek KDV516
1.1.1.Kapsam516
1.1.2.İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar517
1.1.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması519
1.1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV522
1.1.5.DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV522
1.1.6.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları525
1.2.Mahsup Yoluyla İade534
1.2.1.Genel Açıklama534
1.2.2.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi537
1.3.Hazine ve Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler537
1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler538
1.4.1.Genel Olarak538
1.4.2.KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması539
1.5.Teminat Karşılığı İade539
1.6.İade Talebinde Aranan Belgeler541
1.6.1.İade Talep Dilekçesi542
1.6.2.İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi543
1.6.3.İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi543
1.6.4.İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu544
1.6.5.Satış Faturaları Listesi544
1.7.İade Talep Süresi544
1.7.1.İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi544
1.7.2.Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi546
1.7.3.Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi547
2.İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)547
2.1.İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler547
2.1.1.Genel Şartlar547
2.1.2.Özel Şartlar549
2.2.İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi552
2.3.İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi553
3.HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)554
3.1.HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler554
3.2.HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi555
3.3.HİS Sertifikasının İptal Edilmesi556
4.DİĞER HUSUSLAR557
4.1.İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması557
4.2.Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda
İade557
4.3.Kamuya Ait Kuruluşlara İade558
4.4.İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri558
4.5.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
Ödemeler559
4.6.İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü559
4.7.Yoklama ve Değerlendirme559
4.8.Kayıt Düzeni560
5.İADELERİ VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR563
5.1.Kapsam ve Tanımlar563
5.2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi565
5.3.Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar566
5.4.Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar570
5.5.İşlemlerin Gerçekliğini İspat571
5.6.Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri573
5.7.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri575
5.8.İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olması576
5.9.Diğer Tespitler576
5.10.Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler578
5.11.Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar579

• KurumlarVergisiOranı,GeçiciVergi,Mahsuplar,YurtİçiAsgari Kurumlar Vergisi

Bağımsız Denetçinin El Kitabı

muhasebe_admin — Sun, 01 Mar 2026 11:43:08 +0000

BAĞIMSIZ DENETİMİ ÖRNEKLERİYLE UYGULAMALI ÖĞRENMEK İSTİYORSAN, KAYNAK KİTAP!

1. BÖLÜM: DENETİM KAVRAMI VE DENETİM TÜRLERİ
1.1. DENETİM VE DENETİM BENZERİ KAVRAMLAR 16
1.1.1. Denetimin Tanımı 16
1.1.2. Denetim Benzeri Kavramlar 18
1.2. DENETİMİN TARİHSEL GELİŞİM SÜRECİ 21
1.2.1. Denetimin Tarihçesi 21
1.2.2. Avrupa Birliği’nde Denetimin Gelişimi 25
1.2.3. Türkiye’de Denetimin Tarihsel Gelişimi 27
1.3. DENETİM TÜRLERİ VE HİZMETLER 40
1.3.1. Konu ve Amacına Göre Denetim Türleri ve Hizmetleri 40
1.3.1.1. Bağımsız Denetim 40
1.3.1.2. Özel Amaçlı Denetim 45
1.3.1.3. Güvence Denetimleri 46
1.3.1.4. İlgili Hizmetler 47
1.3.1.5. Uygunluk Denetimi 48
1.3.1.6. Faaliyet Denetimi 49
1.3.2. Denetçinin Statüsüne Göre Denetim Türleri 49
1.3.2.1. Bağımsız Denetim 50
1.3.2.2. İç Denetim 50
1.3.2.3. Kamu Denetimi 51
1.4. BAĞIMSIZ DENETİMİ GEREKLİ KILAN NEDENLER VE BAĞIMSIZ DENETİMİN YARARLARI 52
1.4.1. Bağımsız Denetimi Gerekli Kılan Nedenler 52
1.4.2. Bağımsız Denetimin Yararları 55
1.4.2.1. İşletmeye Sağladığı Yararlar 55
1.4.2.2. Kamuya Sağladığı Yararlar 56
1.4.2.3. Devlete Sağladığı Yararlar 57
2. BÖLÜM: TÜRKİYE’DE BAĞIMSIZ DENETİM
2.1. BAĞIMSIZ DENETİME İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER 60
2.1.1. KGK ve KGK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 60
2.1.1.1. KGK’nın Teşkilat Yapısı ve Görevleri 60
2.1.1.2. Bağımsız Denetçiler ve Bağımsız Denetim Mesleği 61
2.1.2. Türk Ticaret Kanunu Tarafından Yapılan Düzenlemeler 63
2.1.3. SPK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 64
2.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE YETKİLENDİRME 66
2.2.1. Bağımsız Denetçilerin Yetkilendirilmesi 66
2.2.2. Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Yetkilendirilmesi 71
2.2.3. Bağımsız Denetim Resmi Siciline Kayıt ve İlan 79
2.3. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARININ VE DENETÇİLERİN YÜKÜMLÜLÜKLERİ 80
2.3.1. Bağımsız Denetçinin Sorumlulukları 80
2.3.2. Mesleki Etik İlkelere Uyma 82
2.3.3. Bağımsızlık ve Bağımsızlığın Korunması 83
2.3.4. Reklam Yasağı 84
2.3.5. Haksız Rekabette Bulunmama 85
2.3.6. Sürekli Eğitim 85
2.3.7. Denetçi Raporu Düzenleme ve Görüş Bildirme Yükümlülüğü 87
2.3.8. Denetimde Kalite ve Güvenilirliğin Sağlanması 90
2.3.9. Kalite Yönetim Sistemi Oluşturma ve Mesleki Sorumluluk Sigortası Yaptırma 91
2.3.10. Bildirimler 92
2.3.11. Saklama ve İbraz Yükümlülüğü 96
2.3.12. Şeffaflık Raporunun Hazırlanması ve Bildirimi 96
2.3.13. TTK’ndan Kaynaklanan Yükümlülükler ve Mücbir Sebepler 99
2.4. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE DENETÇİLERİN DENETİMİ VE İDARİ YAPTIRIMLAR 100
2.4.1. KGK Tarafından Yapılan İnceleme ve Denetimler 100
2.4.1.1. İdari Yaptırımlar ve Türleri 101
2.4.1.2. İdari Yaptırımlarla İlgili Diğer Hükümler 107
2.5. BAĞIMSIZ DENETİME TABİ İŞLETMELER 108
2.5.1. Bağımsız Denetime Tabi Olma 109
2.5.1.1. Herhangi Bir Ölçüte Bağlı Olmaksızın Denetime Tabi Olan Şirketler 109
2.5.1.2. Aşağıdaki Ölçütlerden En Az İkisini Sağlayan Şirketler 111
2.5.1.3. Sermaye Piyasası Araçları Bir Borsada Veya Teşkilatlanmış Diğer Piyasalarda İşlem Görmeyen Şirketler 112
2.5.1.4. Genel Denetim Kriterleri 112
2.5.1.5. Denetime Tabi Olma Durumu Ölçütleri Tablsu 114
2.5.1.6. Eşik Değer Hesaplamasına İlişkin Genel Esaslar 114
2.5.1.7. Denetime Tabi Olunup Olunmadığının Belirlenmesinde Esas Alınacak Husular 115
2.5.1.8. Denetime Tabi Olacak Şirketler Açısından Çalışan Sayısının Hesabı 118
2.5.1.10. Denetim Denetimden Çıkma 119
2.5.1.11. Denetim Kapsamı Dışında Bırakılan Şirketler 120
2.5.2. Denetime Tabi Şirketler Finansal Raporlama Çerçevesi 120
2.5.2.1. Türkiye Muhasebe Standartları- Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TMS/TFRS) 121
2.5.2.2. Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) 123
2.5.2.3. Küçük ve Mikro İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS) 124
2.6. TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI 124
3. BÖLÜM: DENETİMDE ETİK
3.1. DENETİMDE ETİK KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 131
3.2. İLGİLİ STANDARTLARIN ÖZETİ 134
3.2.1. ETİK KURALLARA UYUM (BÖLÜM 100) 134
3.2.2. BAĞIMSIZ DENETÇİLER 140
3.2.3. BAĞIMSIZ DENETİMDE BAĞIMSIZLIK STANDARTLARI 190
3.2.4. DENETİM MÜŞTERİLERİNE GÜVENCE DIŞI HİZMETLERİN SUNULMASI (BÖLÜM 601) 233
3.2.5. ÖZEL AMAÇLI FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN KULLANIM VE DAĞITIM KONUSUNDA SINIRLAMA İÇEREN RAPORLAR (BAĞIMSIZ DENETİM VE SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM) (BÖLÜM 800) 263
3.2.6. GÜVENCE DENETİMLERİNDE BAĞIMSIZLIK 265
4. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ
4.1. MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ 281
4.1.1. Müşterinin Teklif Talebi 284
4.1.2. Müşteri Kabulü 287
4.1.3. Denetimin Ön Şartları 292
4.1.4. Bağımsız Denetim Sözleşmesi 294
5. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN PLANLANMASI
5.1. DENETİMİN PLANLANMASI 309
5.1.1. Müşteri Hakkında Bilgi Toplanması 312
5.1.2. Denetim Çalışmalarını Bölümleme 322
5.1.3. Genel Bağımsız Denetim Stratejisi 330
5.1.4. Bağımsız Denetim Çalışmasının Kapsamı 334
5.1.5. Dışarıdan Hizmet Alımlarına İlişkin Dış Denetçi Çalışmalarının Kullanılması 335
5.1.6. İşletmenin Uzman Çalışmasından Faydalanması 339
5.1.7. Denetim Programı Taslağının Yazılması 341
5.1.8. Denetim Süresini ve Zamanını Belirleme 345
5.1.9. Denetim Ekibinin Görevlendirilmesi ve Gözetimi 346
5.1.10. Sözleşmelerde Denetim Ekiplerini Oluştururken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 354
6. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ (KONTROL TESTLERİ)
6.1. DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SÜRECİNDE KONTOL TESTLERİ 357
6.2. İÇ KONTROL SİSTEMİ VE UNSURLARI 358
6.2.1. Kontrol Ortamı 359
6.2.2. Risk Değerlendirme 362
6.2.3. Kontrol Faaliyetleri 369
6.2.4. Bilgi ve İletişim 372
6.2.5. Gözlem 374
6.3. KONTROL FAALİYETLERİNİN GÖZETİMİ VE KONTROL TESTLERİ 375
6.3.1. Kontrol Testlerinin Niteliği 377
6.3.2. Kontrol Testlerinin Kapsamı 378
6.3.3. Kontrol Testlerinin Zamanlaması 379
6.4. İÇ KONTROL SİSTEMİNİ DEĞERLENDİRME 379
6.4.1. İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi 381
6.4.2. İç Kontrol Eksikliklerinin Üst Yönetimden Sorumlu Olanlara ve Yönetime Bildirilmesi 382
6.4.3. İç Kontrol Sistemini Belgelendirme (Çalışma Kâğıtları) 383
6.4.4. İşletmenin İç Kontrol Sistemini Tanıma Yöntemleri 383
7. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK VE RİSK
7.1. BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK 387
7.1.1. Önemlilik Kavramı 387
7.1.2. Önemliliğin Hesaplanması 389
7.1.3. Belirli İşlem Sınıfları, Hesap Bakiyeleri veya Açıklamalar İçin Önemlilik Düzeyi 393
7.1.4. Önemliliğin Denetimin Değişik Aşamalarında Kullanılması 395
7.1.5. Yanlışlıkların Etkilerinin Değerlendirilmesi 398
7.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE RİSK 408
7.2.1. Denetim Riski Unsurları 409
7.2.2. Bağımsız Denetimde Özel Dikkat Gerektiren Önemli Riskler 411
7.2.3. Risk Değerlendirmesinin Gözden Geçirilmesi ve Belgelendirme 413
7.2.4. Önemlilik İle Denetim Riski Arasındaki İlişki 414
7.2.5. Finansal Tablolardaki Önemli Yanlışlık Risklerine Karşı Uygulanacak Risk Değerlendirme Teknikleri 416
8. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ (ANALİTİK İNCELEME)
8.1. FİNANSAL ANALİZ TÜRLERİ 421
8.2. FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİNDE KULLANILAN TEKNİKLER 423
8.2.1. Karşılaştırmalı Tablolar Analizi (Yatay Analiz) 424
8.2.2. Yüzde Yöntemi İle Analiz (Dikey Analiz) 431
8.2.3. Eğilim Yüzdeleri Yöntemi İle Analiz (Trend Analizi) 436
8.2.4. Oranlar Yöntemi İle Analiz (Rasyo Analizi) 438
8.2.4.1. Likidite Durumunun Analizinde Kullanılan Oranlar 440
8.2.4.2. Finansal (Finansal) Yapı Oranları 442
8.2.4.3. Faaliyet (Varlık Kullanım) Oranları 446
8.2.4.4. Karlılık Oranları 451
8.2.4.5. Ortaklara Kar Payı Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 455
8.2.4.6. Finansal Yükümlülüklerin Karşılanmasında Yeterli Gelirin Elde Edilip Edilmediğinin Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 457
8.2.4.7. Kar ile İşgücünün Verimliliği Arasındaki İlişkiyi Belirleyen Oranlar 460
9. BÖLÜM: DENETİMDE KANIT TOPLAMA
9.1. DENETİM HEDEFLERİNİN BELİRLEMESİ VE DENETİM AMAÇLARI 465
9.1.1. Yönetim İddiaları (Finansal Tablo İddiaları) 469
9.1.1.1. Gerçeklik (Var Olma) 471
9.1.1.2. Tamlık (Bütünlük) 472
9.1.1.3. Sahiplik 473
9.1.1.4. Değerleme ve Gidere Dönüştürme (Dağıtım) 474
9.1.1.5. Sınıflandırma 475
9.1.1.6. Dönemsellik 476
9.1.1.7. Doğruluk 476
9.1.1.8. Haklar ve Yükümlülükler 476
9.1.1.9. Sunuş ve Açıklama 477
9.2. BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ 477
9.2.1. Temel Bağımsız Denetim Teknikleri 478
9.2.2. Ek Bağımsız Denetim Teknikleri ve Maddi Doğrulama Teknikleri 483
9.3. DENETİM KANITLARI 504
9.3.1. Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı 505
9.3.2. Denetim Kanıtlarının Niteliği ve Zamanlaması 506
9.3.3. Denetim Sürecinde Yönetimin Çalışma Kapsamını Sınırlandırması Nedeniyle Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı Elde Edilememesi 507
9.3.4. Denetimde Kanıt Türleri ve Özellikleri 510
9.3.5. Elde Edilen Bağımsız Denetim Kanıtlarının Yeterlilik ve Uygunluğunun Değerlendirilmesi 518
9.3.6. Denetim Kanıtlarının Belgelendirilmesi 520
9.4. KANIT TOPLAMA SÜRECİNDE ÖRNEKLEME 520
9.4.1. Örnekleme Riski 522
9.4.2. Sapma ve Yanlışlıkların Niteliği ve Sebepleri 523
9.4.3. Örneklemin Tasarımı ve Örneklem Seçim Yöntemleri 524
9.4.4. Denetim Örneklemesinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi 530
9.4.5. Stoklar İle İlgili Denetim Kanıtları 531
9.5. İLİŞKİLİ TARAF İNCELEMELERİ 535
9.5.1. İşletmenin İlişkili Taraflarının Kimliği ve İlişkili Taraf İşlemlerinin Anlaşılması 536
9.5.2. Hâkim Etkiye Sahip İlişkili Taraflar 537
9.5.3. İşletmenin İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri Üzerindeki Kontrolleri 538
9.5.4. Önemli İlişkili Taraf İşlemlerine İzin Verilmesi ve Bu İşlemlerin Onaylanması 541
9.5.5. İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri ile Bağlantılı Risklere Karşı Yapılacak İşlemler 543
9.5.6. İşletmenin Olağan İş Akışı Dışında Gerçekleşen Önemli İlişkili Taraf İşlemleri 546
9.5.7. İlişkili Taraf Bilgilerinin Denetim Ekibiyle Paylaşılması 547
9.5.8. İlişkili Taraf İşlemlerine İlişkin Açıklamaların Değerlendirilmesi 549
9.6. BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 551
9.6.1. Finansal Tablolarda Düzeltme Gerektiren Olaylar 554
9.6.2. Finansal Tablolarda Açıklama Gerektiren Olaylar 555
9.6.3. Yönetimin Finansal Tablolarda Yapılacak Değişikliği Onaylamaması veya Sınırlaması 555
9.6.4. Denetim Raporu İmzalanmasından Sonra Denetçinin Haberdar Olduğu Olaylar 557
9.7. İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 558
9.7.1. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetçinin Sorumluluğu 559
9.7.2. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Şüphe Doğurabilecek Olay veya Şartlar 561
9.7.3. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetim Kanıtı olarak Yazılı Açıklamalar 564
9.7.4. İşletmenin Sürekliliğine İlişkin Yönetimin Yaptığı Planın Değerlendirilmesi 568
9.7.5. İşletmenin Sürekliliği Varsayımının Denetçi Raporlarına Etkisi 570
9.8. ŞARTA BAĞLI OLAYLAR VE MUHASEBE TAHMİNLERİ 572
9.8.1. Şarta Bağlı Olaylar 572
9.8.2. Muhasebe Tahminleri 573
9.9. GERÇEĞE UYGUN DEĞER HESAPLAMALARI 581
9.9.1. Varlık ve Yükümlülüklerde Gerçeğe Uygun Değer Hesaplanması 582
9.9.2. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Riskin Belirlenmesi 583
9.9.3. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Kanıtı Toplanması 584
9.9.4. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamasında Kullanılan Alternatif Yöntemlerin Uygunluğu 585
9.9.5. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamaları ve İlgili Açıklamaların Test Edilmesi 587
9.9.6. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Tekniklerinin Geliştirilmesi 588
9.9.7. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Kullanılan Önemli Varsayımların Değerlendirilmesi 590
9.9.8. Gerçeğe Uygun Değerle İlgili Açıklamaların Değerlendirilmesi 593
9.9.9. Toplanan Denetim Kanıtlarının Değerlendirilmesi 594
10. BÖLÜM: BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİ VE HESAPLARIN DENETİMİ
10.1. BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİNİN YÜRÜTÜLMESİ 598
10.1.1. Kayıt ve Belgeler Üzerinde Yapılacak İncelemeler 598
10.2. BİLANÇO HESAPLARININ DENETİMİ 616
10.2.1. AKTİF HESAPLARIN DENETİMİ 616
10.2.1.1. Hazır Değerler Hesap Kalemlerinin Denetimi 616
10.2.1.2. Finansal Varlıklar ve Finansal Yatırımlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 628
10.2.1.3. Alacaklar (Ticari ve Diğer Alacaklar) Hesap Kalemlerinin Denetimi 639
10.2.1.4. Stoklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 656
10.2.1.5. Avans Hesap Kalemlerinin Denetimi 667
10.2.1.6. Yıllara Yaygın İnşaat, Onarım ve Hakediş Hesap Kalemlerinin Denetimi 673
10.2.1.7. Diğer Dönen/Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 676
10.2.1.8. Maddi Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 681
10.2.1.10. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 701
10.2.1.11. Özel Tükenmeye Tabi Varlık Hesap Kalemlerinin Denetimi 710
10.2.2. PASİF HESAPLARIN DENETİMİ 714
10.2.2.1. Mali Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 714
10.2.2.2. Ticari ve Diğer Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 722
10.2.2.3. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Denetimi 731
10.2.2.4. Kısa ve Uzun Vadeli Borç ve Gider Karşılıkları ve Diğer Yabancı Kaynak Hesaplarının Denetimi 736
10.2.2.5. Öz Kaynak Hesaplarının Denetimi 740
10.3. GELİR TABLOSU HESAPLARININ DENETİMİ 748
10.3.1 Hasılat 749
10.3.2. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 750
10.3.3. Satışlar ve Diğer Gelirler Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 751
10.3.4. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 757
10.3.5. Dönem Gider Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 759
11. BÖLÜM: DENETİMDE HİLE
11.1. HİLELİ (GERÇEĞE AYKIRI) FİNANSAL RAPORLAMA 768
11.2. VARLIKLARI KÖTÜYE KULLANMA 770
11.3. BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 771
11.4. HİLE KAYNAKLI ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE YÖNETİM/ÜST YÖNETİM İLE KURULACAK İLETİŞİM 774
12. BÖLÜM: DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ
12.1. DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ VE KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN TEMELLERİ 778
12.1.1. Denetimde Kalite Yönetimine Giriş 778
12.1.2. Kalite Yönetimi Kavramı ve İlgili Standartlar 778
12.2. KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN UNSURLARI 782
12.2.1. Denetim Şirketinin Risk Değerlendirme Süreci 783
12.2.2. Üst Yönetim ve Liderlik Yapısı 785
12.2.3. Etik Hükümler 787
12.2.4. Müşteri Kabulü ve Devam Ettirme Süreci 789
12.2.5. Denetimin Yürütülmesi 791
12.2.6. Kaynaklar ve Bilgi-İletişim 793
12.2.7. İzleme ve Düzeltici Faaliyetler 795
12.3. KALİTENİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ (KYS 2) 797
12.4. DENETİMLERDE KALİTE YÖNETİMİ: BDS 220’NİN ROLÜ 798
12.5. KYS’NİN UYGULANMASINDA ÖLÇEKLENEBİLİRLİK 803
12.6. EK: ÖRNEK KALİTE YÖNETİMİ RİSK MATRİSİ (KYS 1’E UYGUN) 805
13. BÖLÜM: DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI VE BAĞIMSIZ DENETİMDE RAPORLAMA
13.1. DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI 827
13.1.1. Denetim Programının Yeniden Gözden Geçirilmesi 827
13.1.2. Gelecekteki Olası Belirsizliklerin Değerlendirilmesi 828
13.1.3. Bilânço Tarihinden Sonraki Önemli Olayların Gözden Geçirilmesi 828
13.1.4. İlişkili Taraf İşlemlerinin Gözden Geçirilmesi 829
13.1.5. Analitik Testler Yapılması 830
13.1.6. Müşteri İşletmeden Beyan (Teyit Mektubu) Mektubu Alınması 831
13.2. DENETİM SONUÇLARINI DEĞERLENDİRME ÇALIŞMALARI 834
13.3. DENETİMDE RAPORLAMA 835
13.3.1. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulması ve Görüş Türleri 836
13.3.2. Finansal Tablolara Verilen Görüş ile Yönetim Kurulu Yıllık Faaliyet Raporuna Verilen Görüşün Uyumu 844
13.3.3. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulmasında Karşılaştırmalı Bilgiler 845
13.3.3. Önceki Dönem Finansal Tablolarındaki Yanlışlıklar 847
13.3.4. Üst Yönetimden Sorumlu Olanlarla İletişim 848
13.3.5. Raporu İmzalayan Sorumlu Denetçi 849
13.3.6. Bağımsız Denetçi Raporunun Teslimi 850
13.3.7. Bağımsız Denetçi Raporunun Bölümleri 851
13.4. ÖRNEK BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORLARI 857
13.4.1. Olumlu Denetçi Raporu Örneği 857
13.4.2. Dikkat Çekilen Hususlar Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 861
13.4.3. İşletmenin Sürekliliğiyle İlgili Önemli Belirsizlik Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 864
13.4.4. Sınırlı Olumlu Denetçi Raporu Örneği 868
13.4.5. Olumsuz Denetçi Raporu Örneği 871
13.4.6. Görüş Vermekten Kaçınma Denetçi Raporu Örneği 875
13.5. YÖNETİM KURULU YILLIK FAALİYET RAPORUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 877
13.5.1. Yıllık Faaliyet Raporunun Hazırlanması ve Özellikleri 877
13.5.2. Yıllık Faaliyet Raporunun İçeriği 878
13.5.3. Yıllık Faaliyet Raporunun Sunumu 881
13.5.4. Yıllık Faaliyet Raporunda Yer Alan Bilgilerin Denetlenmesi ve Örnek Denetçi Raporu 882
14. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ VE ÇALIŞMA KAĞITLARI
14.1. ÇALIŞMA KÂĞITLARI VE DENETİM DOSYASININ HAZIRLANMASI 886
14.2. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ İÇERİK, ŞEKİL VE KAPSAMI 888
14.3. ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ 891
14.4. DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ 894
14.5. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ SINIFLANDIRILMASI 895
14.6. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ YENİDEN DÜZENLENMESİ 898
14.7. ÇALIŞMA KAĞITLARININ BİRLEŞTİRİLMESİ VE SAKLANMASI 900
14.8. ÇALIŞMA KÂĞIDINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLERLE İLGİLİ ÖRNEKLER 904
15. BÖLÜM: TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ
15.1. DENETİM SÖZLEŞMESİNİN KABULÜ VE DEVAM ETTİRİLMESİ 919
15.2. TOPLULUK BAĞIMSIZ DENETÇİSİNİN TOPLULUĞA BAĞLI DİĞER İŞLETMELERİN BAĞIMSIZ DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARINDAN YARARLANMASI 922
15.3. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDA HİLE 927
15.4. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARI İÇİN ÖNEMLİLİĞİN VE RİSKİN BELİRLENMESİ 930
15.5. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDAKİ ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİ VE MÜTEAKİP DENETİM TEKNİKLERİ 934
15.6. TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİSİNİN TANINMASI VE KANIT TOPLANMASI 935
15.7. TOPLULUK DENETİM EKİBİNİN HATA VEYA HİLE TESPİTİ DURUMUNDA BİLDİRİM ZORUNLULUĞU 941
15.8. KONSOLİDASYON SÜRECİ 944
16. BÖLÜM: GÜVENCE DENETİMLER
16.1. GÜVENCE DENETİMİ KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 950
16.2. GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 951
16.2.1. Giriş ve Kapsam 951
16.2.2. Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 954
16.2.3. Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 956
16.2.4. Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 957
16.2.5. Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 958
16.2.6. Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 960
16.2.7. Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 961
16.2.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetim 968
16.3. GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 969
16.3.1. Denetimin Kabulü 971
16.3.2. İşe İlişkin Bilgi ve Kapsanan Dönem 971
16.3.3. İnceleme Prosedürleri 973
16.3.4. İleriye Yönelik Finansal Bilgilerin İncelenmesine İlişkin Rapor ve Görüş Türleri 975
16.4. GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 977
16.4.1. Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 978
16.4.2. Hizmet Kuruluşunun Sistemi Hakkında Bilgi -Kanaat- Edinilmesi 980
16.4.3. Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporunu Hazırlaması 982
16.4.4. Güvence Raporu Türleri 986
Örnek 1: 2 nci Tip Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporu 990
Örnek 2: Sınırlı Olumlu Görüş – Hizmet Kuruluşu Denetçisi Yeterli Ve Uygun Kanıt Elde Edememiştir 993
16.5. GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 996
16.5.1. Denetçinin Amaçları 998
16.5.2. Denetimin Kabulü 999
16.5.3. Görüş Türleri 1001
Örnek: Olumlu Görüş İçeren Denetçi Raporu Örneği 1003
16.6. KONKORDATO 1005
16.7. T.C. MERKEZ BANKASININ SİSTEMİK RİSK VERİ TAKİP SİSTEMİ VERİ FORMUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 1023
16.8. KREDİ BAŞVURU İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ANALİZ TABLOSU BAĞIMSIZ DENETÇİ MAKUL GÜVENCE RAPORU 1027
16.9. TEK BİR FİNANSAL TABLOYA VE FİNANSAL TABLODAKİ BELİRLİ BİR UNSURA İLİŞKİN DENETÇİ RAPORU ÖRNEKLERİ 1032
16.10. ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1043
17. BÖLÜM: SÜRDÜREBİLİRLİK RAPORLAMASI VE DENETİMİ
17.2.1.1 Giriş ve Kapsam 1081
17.2.1.2 Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 1083
17.2.1.3 Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 1085
17.2.1.4 Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 1086
17.2.1.5 Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 1087
17.2.1.6 Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 1089
17.2.1.7 Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 1090
17.2.1.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetimi 1097
18. BÖLÜM: KGK TARAFINDAN AÇIKLANAN GÖZETİM VE İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI
18.1.1. Gözetim Faaliyetleri Kapsamında Kuruma Yapılan Zorunlu Bildirimler 1111
18.1.2. Gözetim Konuları 1113
18.1.3. Sözleşmeler Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1114
18.1.4. Denetime Yetkili Olunan Alanların Kontrolü 1116
18.1.5. Rotasyon Sürelerinin Kontrolü 1121
18.1.6. Denetim Faaliyetine İlişkin Kısıtlamalar 1126
18.1.7. Bağımsız Denetim Raporları Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1135
18.1.8. Gözetim Faaliyeti Sonuçları 1138
18.2. KGK İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI 1142
18.2.1. İnceleme Süreci ve Yıllık İnceleme Planı 1142
18.2.2. Dosya İncelemeleri 1144
18.2.3. Kalite Yönetim Sistemine Yönelik İncelemeler 1144
18.2.4 Tespit Edilen Muhasebe Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1145
18.2.5. Tespit Edilen Denetim Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1150
18.2.6. Güvence Denetimi Çalışmalarının İncelenmesi Sonucunda Tespit Edilen Önemli Eksiklikler 1172
18.2.7. İncelemelerde Tespit Edilen İlgili Mevzuat ve Aykırılık Hükümlerine Uygulanan Yaptırımlar 1174
EKLER
EK-I 1176
ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN BOBİFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1176
EK-II 1272
ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN TMS/TFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1272
EK-III 1358
KONKORDATO ÖN PROJESİ FİNANSAL ANALİZ VE BAĞIMSIZ DENETİM MAKUL GÜVENCE RAPOR ÖRNEĞİ 1358
EK-IV 1363
BAĞIMSIZ DENETİMDE KULLANILAN ÇALIŞMA KAĞITLARI ÖRNEKLERİ 1363
EK-V 1416
TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI ÖZETLERİ 1416
BAĞIMSIZ DENETÇİLER İÇİN ETİK KURALLAR 1416
KALİTE YÖNETİM STANDARDI 1: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİM VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMLERİ İLE DİĞER GÜVENCE DENETİMLERİ VEYA İLGİLİ HİZMETLERİ YÜRÜTEN BAĞIMSIZ DENETİM ŞİRKETLERİ İÇİN KALİTE YÖNETİMİ 1417
KALİTE YÖNETİM STANDARDI 2: DENETİMİN KALİTESİNİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ 1419
BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1420
BDS 200: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN GENEL AMAÇLARI VE BAĞIMSIZ DENETİMİN BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARINA UYGUN OLARAK YÜRÜTÜLMESİ 1420
BDS 210: BAĞIMSIZ DENETİM SÖZLEŞMESİNİN ŞARTLARI ÜZERİNDE ANLAŞMAYA VARILMASI 1421
BDS 220: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE YÖNETİMİ 1422
BDS 230: BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ 1424
BDS 240: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1425
BDS 250: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI 1427
BDS 260: ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM 1430
BDS 265: İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ 1431
BDS 300: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI 1432
BDS 315 (İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ) İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ 1434
BDS 320: BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK 1436
BDS 330: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN RİSK OLARAK DEĞERLENDİRİLMİŞ HUSUSLARA KARŞI YAPACAĞI İŞLER 1439
BDS 402: HİZMET KURULUŞU KULLANAN BİR İŞLETMENİN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE DİKKATE ALINACAK HUSUSLAR 1440
BDS 450: BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ 1444
BDS 500: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI 1445
BDS 501: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI – BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR 1447
BDS 505: DIŞ TEYİTLER 1449
BDS 510: İLK BAĞIMSIZ DENETİMLER – AÇILIŞ BAKİYELERİ 1451
BDS 520: ANALİTİK PROSEDÜRLER 1453
BDS 530: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖRNEKLEME 1454
BDS 540: GERÇEĞE UYGUN DEĞERE İLİŞKİN OLANLAR DÂHİL MUHASEBE TAHMİNLERİNİN VE İLGİLİ AÇIKLAMALARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1458
BDS 550: İLİŞKİLİ TARAFLAR 1460
BDS 560: BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 1462
BDS 570: İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 1464
BDS 580: YAZILI BEYANLAR 1467
BDS 600: ÖZEL HUSUSLAR–TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ (TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARI DÂHİL) 1468
BDS 610: İÇ DENETÇİ ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1472
BDS 620: UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1474
BDS 700: FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN GÖRÜŞ OLUŞTURMA VE RAPORLAMA 1476
BDS 701: KİLİT DENETİM KONULARININ BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA BİLDİRİLMESİ 1479
BDS 705: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA OLUMLU GÖRÜŞ DIŞINDA BİR GÖRÜŞ VERİLMESİ 1481
BDS 706: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA YER ALAN DİKKAT ÇEKİLEN HUSUSLAR VE DİĞER HUSUSLAR PARAGRAFLAR 1484
BDS 710: KARŞILAŞTIRMALI BİLGİLER-ÖNCEKİ DÖNEMLERE AİT KARŞILIK GELEN BİLGİLER VE KARŞILAŞTIRMALI FİNANSAL TABLOLAR 1486
BDS 720: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN DİĞER BİLGİLERE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1488
BDS 800: ÖZEL HUSUSLAR – ÖZEL AMAÇLI ÇERÇEVELERE GÖRE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1491
BDS 805: ÖZEL HUSUSLAR – TEK BİR FİNANSAL TABLONUN BAĞIMSIZ DENETİMİ İLE FİNANSAL TABLOLARDAKİ BELİRLİ UNSURLARIN, HESAPLARIN VEYA KALEMLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1492
BDS 810: ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1493
SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1495
SBDS 2400: TARİHÎ FİNANSAL TABLOLARIN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1495
SBDS 2410: ARA DÖNEM FİNANSAL BİLGİLERİN, İŞLETMENİN YILLIK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİNİ YÜRÜTEN DENETÇİ TARAFINDAN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1498
GÜVENCE DENETİMİ STANDARTLARI 1502
GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 1502
GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 1506
GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 1509
GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 1511
İLGİLİ HİZMET STANDARTLARI 1516
İHS 4400: FİNANSAL BİLGİLERE İLİŞKİN, ÜZERİNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLERİN UYGULANMASINA YÖNELİK İŞLER 1516
İHS 4410: FİNANSAL BİLGİLERİ DERLEME İŞİ 1518
KISALTMALAR LİSTESİ 1523
KAYNAKLAR 1525
TOPLAM 1.526 SAYFA

Tüm Yönleriyle Kar Dağıtımı

muhasebe_admin — Sun, 01 Mar 2026 08:16:53 +0000

Tüm Yönleriyle Kar Dağıtımı Kitabı, Gelir İdaresi Daire E. Başkanı Nazmi Karyağdı tarafından yazılmıştır. Sekiz bölümden meydana gelen Tüm Yönleriyle Kar Dağıtımı Kitabının, Birinci Bölümünde, Kârın Tanımı Ve Tespit Yöntemleri Yer Alıyor İkinci Bölümde, Şahıs Ortaklıklarında Kârın Tespiti, Vergilendirilmesi Ve Dağıtımı, Üçüncü Bölüm Sermaye Şirketlerinde Kârın Tespiti Ve Dağıtımı, Dördüncü Bölüm, Özel Nitelikli Ortaklıklarda Kârın Tespiti Ve Dağıtımı Beşinci Bölüm, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği Ve Sermaye Piyasası Kanunu Uyarınca Kâr Dağıtım Tablosu Altıncı Bölüm Kurum Kazancının Tespiti, Vergilendirilmesi, Kâr Dağıtımı, Muhasebeleştirilmesi Ve Çözümlü Örnekler Yedinci Bölüm Kurumlardan Elde Edilen Kâr Paylarının Vergilendirilmesi Sekizinci Bölüm Kâr Dağıtımı Konusunda Özel Hukuktaki Bazı Düzenlemeler Ve Bunların Vergi Yasaları Karşısındaki durumundan oluşmakla birlikte pek çok konuda yol gösterici ve yönlendirici nitelikte bir kitaptır.

KARIN TANIMI VE TESPİT YÖNTEMLERİ

SERMAYENİN KORUNMASINA GÖRE KAR KAVRAMI

ÖZ SERMAYE TANIMI NİTELİKLERİ

KARIN TESPİT ŞEKİLLERİ

KAR DAĞITIM POLİTİKASI,ÖNEMİ,

KAR PAYI ÖDEME ŞEKİLLERİ

ŞAHIS ORTAKLARINDA KARIN TESPİTİ VERGİLENDİRİLMESİ VE DAĞITIMI

ADİ ORTAKLIKLARDA KAR DAĞITIMIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI ,MUHASEBELEŞTİRİLMESİ

ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERİNDE KAR DAĞITIMI

SERMAYE ŞİRKETLERİNDE KARIN TESPİTİ

LİMİTED,ANONİM ŞİRKETLERİN HUKUKSAL YAPISI VE KAR DAĞITIMI

ŞİRKETLERİN KURULUŞLARI,YAPISI,PAY,MENKUL KIYMETLER

KAR DAĞITIMIN AŞAMALARI,GEREKÇELERİ,NEDENLERİ

KOOPERATİFLERDE GELİR -GİDER FARKINI DAĞITIMI

KOOPERATİFLERİN VERGİLENDİRİLMESİ

KAR DAĞITIM TABLOSU KURUM KAZANCININ TESPİTİ

VERGİ KESİNTİSİ

KURUMUN KAR DAITIMI YAPMASI VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ KAZANCIN BULUNMASI

KURUMLARDA ELDE EDİLEN KAR PAYLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

KAR DAĞITIMI KONUSUNDA ÖZEL HUKUKTAKİ BAZI DÜZENLEMELER VE BUNLARIN VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

İÇ FİNANSMAN YOLUYLA SERMAYE ARTIRIMIN VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

TEMETTÜ NAVANSI VE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI İLİŞKİSİ

KAR DAĞITIMI ALTINDA HEPSİ VE DAHA FAZLASI BU KİTAPTA

Piyasa ekonomisinde şirketleri yatırım yapmaya, büyümeye, istihdam sağlamaya iten en önemli motivasyon kaynağı kâr elde etmektir.

Kârın elde edilmesi işletme yönetimiyle ilgili olsa da ardından ekonomi kuramının belki de en önemli konusu olan kârın bölüşümü gündeme gelir.

Kârın bir kısmının vergi olarak devlete aktarılması, bir kısmının pay sahiplerine yatırımlarının getirisi olarak ödenmesi, yedek akçe ya da fon olarak işletmenin büyümesi için işletmede alıkonulması, sermayeye eklenmesi… şirketlerin zorunlu ya da gönüllü seçenekleri arasında yer almaktadır.

İlk baskısından bu yana, 15 yıldır sürekli olarak yenilenen, güncellenen ve gelişen Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı kitabı, alanında teoriye ve de en önemlisi uygulamaya yönelik önemli bir kaynak durumundadır.

İşte bu kitapta cevap bulacağınız sorulardan bazıları şunlar;

Kâr nedir ve nasıl tespit edilir?
Şahıs ortaklıklarında kâr dağıtım kuralları nelerdir?
Sermaye şirketlerinde (Halka açık olan ya da olmayan) kâr dağıtım kuralları nelerdir?
Kâr işletmede, kurumlarda ne şekilde vergilendirilmektedir?
Pay sahipleri açısından elde edilen kârın vergilendirme rejimi nasıl işlemektedir?
Yurt dışında elde edilen kâr paylarının vergilemesi ne şekilde gerçekleşir?
Çifte Vergilendirmeye Önleme Anlaşmaları uyarınca kâr dağıtımında vergilendirilme rejimi nasıl işler?
Pay sahiplerinden başka kimler kârdan pay alabilirler?
Kâr payı avansı nasıl dağıtılır? Şartları nelerdir?
%5 oranında kâr payını ödemek zorunlu mudur?
Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılır mı?
T.T.K.’dan sonra şirketler hangi kârı dağıtacaklar? Yasal kayıtlardaki kârı mı TFRS’ye göre belirlenen kârı mı?

Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı; kâr dağıtımının bütün yönlerinin ele alındığı, merak ettiğiniz pek çok sorunun cevabını bulabileceğiniz bir başucu kaynağı.

ÖNSÖZ

Tüm Yönleriyle Kâr Dağıtımı” isimli çalışmamız ilk olarak 1999 yılının Mart ayında okuyucularla buluşmuştu. Geride bıraktığımız 15 yıl içinde pek çok şey gibi kitabımızda değişti. Kurumlar Vergisi Kanunu, Türk Ticaret Kanunu, Borçlar Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu ilk planda akla gelen mevzuat değişiklikleri arasında yer alıyor.

Kanun değişiklikleri önce kurallar ve teori boyutunda bir değişim getirirken ardından da doğal olarak uygulama alanında kendisini göstermekte. Her değişim kısmen ya da tamamen bir öğrenme sürecini ve bir adaptasyon sürecini de beraberinde getiriyor. Nitekim kâr dağıtımı konusu da değişikliklerden payını aldı.

Elbette ki kitabımızı sadece mevzuat değişiklikleri etkilemedi. Dördüncü kez okuyucularla buluşan kitabımız adeta yaşayan bir organizma gibi her defasında yenilendi ve geliştirildi. Her bir yeni baskı düşüncelerimizin, ifadelerimizin gözden geçirildiği, iyiyi ve mükemmeli arayışımızın bir aşaması oldu. Her defasında amacımız, okuyucularımızın güncel sorunlarına cevap verebilmek ve ortaya çıkan yeni konularda yorum geliştirebilecek bir alt yapıyı onlara sunmak olmuştur. Bu amacımıza ne kadar yaklaşabilmişsek kendimizi o kadar mutlu sayacağız.

Kitabımızda; kârın tespitinden başlayıp dağıtımına kadar olan süreç Türk Ticaret Kanunu ve Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında ele alındı. Elbette kurum ya da işletme bünyesinde kazancm/kârm vergilendirilmesi ve kâr pay elde edenlerin vergi mevzuatı karşısındaki durumu da kapsama dahil edildi. Özetle ifade etmek gerekirse; bizce kitabımızın en önemli özelliklerinden biri, ticaret hukuku alanındaki bir konunun vergi hukukundaki yansımalarıyla ele alınmış olmasıdır.

Birinci baskıdan beri tüm okumaları gerçekleştiren, fikirleriyle kitabımızın ve şahsımızın gelişmesine büyük katkısı olan değerli üstadım E. Baş Hesap Uzmanı, Gelirler Genel Müdürlüğü E. Genel Müdür Yardımcısı Yener Mercimekçi’ye şükranlarımı sunuyorum.

Kitabımızın bu baskısında değerli katkılarını esirgemeyen Maliye Hesap Uzmanları Demeği Başkanı Necdet Gökmen üstadıma ve birlikte çalışıp çok şey öğrendiğim E. Baş Hesap Uzmanı, Gelir İdaresi E. Başkan Yardımcısı Bülent Taş üstadıma teşekkürlerimi sunuyorum.

Her çalışmanın ardında aileden alman zaman vardır. Tüm çalışmalarımda desteğim olan, yoldaşım olan eşim Müjgan Karyağdı’ya yetersiz kalacağına inandığım teşekkürlerimi iletiyorum.

Ve 15 yıldır katkılarıyla bizi yalnız bırakmayan tüm okuyucularımıza şükran duygularımızla kitabımızın yararlı olmasını diliyorum.

Nazmi Karyağdı

İÇİNDEKİLER

BİRİNCİ BÖLÜM

KÂRIN TANIMI VE TESPİT YÖNTEMLERİ

I- KÂRIN TANIMI VE SAPTANMASI……. 3

A- KÂRIN TANIMI……. 3

1- Hesap Dönemi Sonucu Yönünden Kârın Tanımı….. 6

2- Dağıtım Yönünden Kârın Tanımı……. 7

3- Vergi Hukuku Yönünden Kârın Tanımı……. 9

B- SERMAYENİN KORUNMASINA GÖRE KÂR KAVRAMI…… 10

1- Sermayenin Nominal Olarak Korunması……. 10

2- Sermayenin Satın Alma Gücü Olarak Korunması…… 11

3- Sermayenin Üretim Gücü Olarak Korunması…. 12

C- ÖZSERMAYE, TANIMI VE NİTELİKLERİ….. 13

1- Özsermayenin Tanımı…… 13

2- Özsermayedeki Değişim……. 13

3- T.T.K.’ya Göre Özsermaye……. 13

4- V.U.K.’a Göre Özsermaye…. 14

II- BİLÂNÇO VE GELİR TABLOSUNDA YER ALAN KALEMLERİN KÂRIN OLUŞUMUNA ETKİLERİ……. 14

A- DEĞERLEMENİN TANIMI ve KÂRIN TESPİTİNDEKİ ÖNEMİ 14

B- DEĞERLEME ESASI…… 15

C- DEĞERLEME YÖNTEMLERİ….. 15

1- Tarihi Maliyet Yöntemi…. 15

2- Yenileme Maliyet Yöntemi…… 16

3- Net Gerçekleşebilir Değer (Net Nakit Değeri) Yöntemi…… 17

4 – Net Şimdiki (Net Bugünkü) Değer Yöntemi….. 18

5- Firmaya Katkı Değeri Yöntemi….. 18

6- Uygun Değer Yöntemi….. 18

D- VERGİ USUL KANUNU, TÜRK TİCARET KANUNU (TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI) VE SERMAYE PİYASASI KANUNU AÇISINDAN DEĞERLEME HÜKÜMLERİ VE BU HÜKÜMLERİN KARŞILAŞTIRILMASI…. 19

1- Vergi Kanunlarında Yer Alan Değerleme Ölçüleri….. 21

2- Türk Ticaret Kanunu’nda (Türkiye Muhasebe Standartları) Yer Alan Değerleme Ölçüleri……. 25

3- S.P.K. Mevzuatında Yer Alan Değerleme Ölçüleri….. 27

III- KÂRIN TESPİT ŞEKİLLERİ…… 28

A- ÖZSERMAYE KIYASLAMASI YOLUYLA KÂRIN TESPİTİ…… 28

1- Ticari Bilanço-Mali Bilanço Ayırımı…… 30

2- Ticari Kâr (Ticari Bilanço) ile Mali Kâr (Mali Bilanço) Arasındaki Farklar.31

3- Özsermaye Tespit Yöntemleri……. 32

a- Analitik Yöntemle Özsermaye Tespiti……. 32

b- Sentez Yöntemi ile Özsermaye Tespiti…… 34

c- Özsermaye Kıyaslanması Yoluyla Mali Kâr veya Zararın Tespiti….. 35

d- Özsermaye Kıyaslaması Yöntemiyle Kazancın Tespitine ilişkin Örnek 37

B- HÂSILAT VE GİDERLERİN KIYASLANMASI YOLUYLA KÂRIN TESPİTİ 39

1- İndirimi Kabul Edilen Giderler ve Diğer İndirimler…. 39

2- İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler……. 45

C- BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE TİCARİ KÂRDAN MALİ KÂRA ULAŞMAK İÇİN DÜZENLENECEK TABLO VE MALİ KÂRIN TESPİTİ…. 48

IV- KÂR DAĞITIMI POLİTİKASI…. 53

A- KÂR DAĞITIM POLİTİKASININ ÖNEMİ…… 53

B- KÂR DAĞITIM POLİTİKASINI ETKİLEYEN ETMENLER….. 53

1- Kanun ve Şirket Ana Sözleşmesinde Yer Alan Hükümler……. 54

2- İşletmenin Likidite Durumu….. 54

3- Borç Ödeme Gereği…… 54

4- Kârlılık Oranının Kâr Dağıtımına Etkisi…. 55

5- Kredi Sözleşmelerinde Yer Alan Hükümler…. 55

6- Yeni Yatırım Planları……. 55

7- Firmanın Büyüme Hızı….. 55

8- İstikrarlı Kâr Dağıtımı…… 55

9- Sermaye Piyasası Kaynaklarından Yararlanma……. 55

10- Kontrolü Elde Bulundurma İsteğinin Kâr Dağıtımına Etkisi…. 56

11- Yönetimdeki Öncelikler…… 56

12- Vergi Yükü Farklılıklarının Kâr Dağıtımına Etkisi…. 56

13- Şirketin Ortak Yapısı…… 56

14- İştirak ve Bağlı Kuruluş Niteliği…… 57

V- KÂR PAYI ÖDEME ŞEKİLLERİ….. 57

A- NAKİT OLARAK YAPILAN TEMETTÜ ÖDEMELERİ…. 57

B- HİSSE SENEDİ ŞEKLİNDE YAPILAN TEMETTÜ ÖDEMELERİ….. 57

C- HİSSE SENETLERİNİN NOMİNALDEĞERİNİN AZALTILMASI VE SAYISININ ARTIRILMASI YOLUYLA TEMETTÜ DAĞILIMI…… 58

D- ŞİRKETLERİN KENDİ HİSSE SENETLERİNİ ALMALARI…. 58

İKİNCİ BÖLÜM

ŞAHIS ORTAKLIKLARINDA KÂRIN TESPİTİ, VERGİLENDİRİLMESİ VE DAĞITIMI

I- ŞAHIS ORTAKLIKLARINDA KÂR DAĞITIMI…. 61

A- GENEL AÇIKLAMA……. 61

B- ŞAHIS ŞİRKETLERİNDE DAĞITILABİLİR KÂR KAVRAMI 63

II- ADİ ORTAKLIKLARDA (ŞİRKETLERDE) KÂR DAĞITIMI 63

A- ADİ ORTAKLIĞIN TANIMI VE HUKUKSAL YAPISI…. 63

B- ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLENDİRME…… 65

C- ADİ ORTAKLIKLARDA KÂR DAĞITIMI…… 66

D- ADİ ORTAKLIK SÖZLEŞMESİNDE KÂR DAĞITIMINA İLİŞKİN ÖRNEK BELİRLEME……. 67

E- ADİ ORTAKLIKTA KÂR DAĞITIM YÖNTEMLERİ……. 67

1- Ortaklık Sırasında veya Sonunda Dağıtım….. 68

2- Hemen Paylaşma Yöntemi…. 68

3- Mikst Yöntemi…. 68

F- ADİ ORTAKLIKTA KÂR DAĞITIMININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 69

1- Esas Sözleşmede Hüküm Bulunmayan Adi Şirket…… 69

2- Esas Sözleşmede Hüküm Bulunan Adi şirket….. 70

III- KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI…… 72

A- TANIMI VE HUKUKSAL YAPISI……. 72

B- KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE VERGİLENDİRME……. 73

C- KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI……. 73

D- KOLLEKTİF ŞİRKET ANA SÖZLEŞMESİNDE KÂR DAĞITIMINA İLİŞKİN ÖRNEK BELİRLEMELER……. 76

E- KOLLEKTİF ŞİRKET ORTAKLARININ ŞİRKETTEN ÇEKTİKLERİ PARALAR, SERMAYE PAYI DIŞINDA ŞİRKETE KOYDUKLARI PARALAR VE ŞİRKETTE BIRAKTIKLARI KÂR PAYLARI….. 76

F- KOLLEKTİF ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ……. 77

1- Kârın Ortaklık Payı Çerçevesinde Dağıtılması…. 77

2- Dönem Kârının Sermayeye Eklenmesi Durumu…. 78

3- Dönem Kârının Bir Kısmının Dağıtılması Bir Kısmının Sermayeye Eklenmesi Durumu 79

IV- ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI…. 80

A- TANIMI VE HUKUKSAL YAPISI……. 80

B- ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERDE VERGİLENDİRME…. 82

C- ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI…. 85

D- ADİ KOMANDİT ŞİRKET ESAS SÖZLEŞMESİNDE KÂR DAĞITIMINA İLİŞKİN ÖRNEK BELİRLEME…… 86

E- ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERDE YEDEK AKÇELER….. 86

F- KOMANDİT ŞİRKETLERDE ZARARIN BÖLÜŞTÜRÜLMESİ 87

G- ADİ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ…. 88

1- Kâr-Zarar Dağıtımının Şirket Ana Sözleşmesinde Belirtilmiş Olması.. 88

2- Kâr veya Zarara İlişkin Olarak Ana Sözleşmede Hüküm Bulunmaması Durumu 89

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

SERMAYE ŞİRKETLERİNDE KÂRIN TESPİTİ VE DAĞITIMI

I- SERMAYE ŞİRKETLERİNDE KÂR DAĞITIMI…. 93

A- SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI……. 95

1- Tanımı ve Hukuksal Yapısı……. 95

2- Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Vergilendirmeye İlişkin Özel Bir Durum….. 97

3- Komanditer Ortağın Kâr Payının Hesaplanması….. 97

4- Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Kâr Dağıtımı…… 98

5- Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirkette Esas Sözleşmede Kâr Dağıtımına İlişkin Örnek Belirlemeler……. 100

6- Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Kâr Dağıtımının Muhasebeleştirilmesi…… 100

B- LİMİTED ŞİRKETLERDE VE HALKA AÇIK OLMAYAN ANONİM ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI…. 103

1- Limited Şirketlerin Hukuksal Yapısı…. 104

2- Limited Şirketlerin Örgüt Yapısı….. 109

a- Genel Kurul……. 109

b- Müdür ya da Müdürler Kurulu…. 111

3- Limited Şirketlerde Denetim……. 113

4- Ortakların Kâr Payı Hakkı……. 114

a- Dağıtıma Konu Edilecek Kâr……. 142

b- Haksız Kâr Payı…… 144

5- Sermayeye Faiz Verilmesi……. 145

6- Limited Şirket Sözleşmesinde Kârın Tespitine İlişkin Örnek Hükümler 145

D- ANONİM ŞİRKETLERİN HUKUKSAL YAPISI….. 146

1- Anonim Şirketlerin Kuruluşu…… 148

2- Anonim Şirketlerin Organları…… 155

a- Yönetim Kurulu….. 155

b- Genel Kurul……. 157

c- Müdürler…. 171

3- Yönetimin Devri…. 172

4- Anonim Şirketlerde Pay…… 172

5- Anonim Şirket Ortaklarının Kâr Payı Hakkı….. 173

6- Anonim Şirketler Tarafından Çıkarılan Menkul Kıymetler…. 174

a – Hisse Senedi (Pay Senedi, Aksiyon, Esham) Tanımı ve Türleri…. 175

i- Hamiline Yazılı Hisse Senetleri…. 175

ii- Nama Yazılı Hisse Senetleri…. 176

b- Hisse Senetleri ile İlgili Diğer Belgeler….. 177

i- Hisse Senedi İlmühaberleri…… 177

ii- Makbuzlar…… 178

iii- Yeni Pay Alma Hakkı Kuponu (Rüçhan Hakkı Kuponu)….. 178

iv- Faiz Kuponları……. 178

v- Opsiyon Belgesi (Küsur Belgesi)….. 178

c- İmtiyazlı Paylar (Hisse Senetleri)….. 178

d- İntifa Senetleri……. 180

i- Kurucu İntifa Senetleri…. 180

ia- Türk Ticaret Kanunu ile İntifa Senedine Sahiplerine Tanınan Haklardan Kâr Payı Alma Hakkı ve Tasfiye Sonucuna Katılma Hakkı….. 181

ii- Katılma İntifa Senetleri…… 184

ia- Katılma İntifa Senedi Sahiplerine Tahsis Edilecek Kâr Payı ve Tasfiye Kalanından Verilecek Tasfiye Payı….. 185

e- Kâr ve Zarar Ortaklığı Belgesi….. 186

7- Anonim Şirket Esas Sözleşmesinde Kârın Tespitine İlişkin Örnek

Hükümler……. 186

E- ANONİM ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMININ HUKUKSAL PROSEDÜRÜ 190

II- ANONİM ŞİRKETLER İLE LİMİTED ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMINA İLİŞKİN ORTAK KONULAR……. 192

A- TÜRK TİCARET KANUNU’NDAKİ KÂR DAĞITIM İLKELERİ… 193

B- HALKA AÇIK OLMAYAN ANONİM ŞİRKETLERDE (AYNI ZAMANDA LİMİTED ŞİRKETLERDE) T.T.K. HÜKÜMLERİ UYARINCA KÂR DAĞITIMININ AŞAMALARI…… 195

C- HALKA AÇIK ANONİM ŞİRKETLERDE S.P.K. HÜKÜMLERİ ….. UYARINCA KÂR DAĞITIMININ AŞAMALARI…. 196

III- KÂR DAĞITIMININ AŞAMALARI…… 197

A- DÖNEM NET KÂRI (SÂFİ TİCARİ KÂR) ÜZERİNDEN YASAL YEDEK AKÇE AYRILMASI (T.T.K.’NIN 519/1 VE 523/1 MADDELERİ

UYARINCA)…… 198

1- Genel Olarak Yedek Akçe Kavramı…… 198

2- Yedek Akçe Türleri….. 198

3- Yedek Akçelerin Ayrılma Nedenleri….. 199

4- Yedek Akçeye Benzer Kavramlar: Karşılıklar ve Amortismanlar…. 199

5- Kanunî Yedek Akçelerin Kaynakları…. 201

a- Kanunî Yedek Akçelerin Olağan Kaynağı; “Yıllık Kâr” (Net Dönem Kârı)201 i- Türk Ticaret Hukuku Açısından Yıllık Kâr (Net Dönem Kârı) Kavramı…. 201

ii- Sermaye Piyasası Kanunu Açısından Net Dönem Kârı Kavramı……. 205

iii- Personele ve Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kâr Payları ve Safi Kâr Kavramı….. 206

b- Yedek Akçenin Olağandışı Kaynakları….. 206

i- Emisyon Primlerinden Doğan Kazançlar…… 206

ii- İptal Edilen Pay Senetlerinden Doğan Kazançlar…… 207

iii- Şirketin Kendi Esas Sermaye Paylarını İktisabı Nedeniyle Yedek Akçe Ayrılması 208

6- Özel Kanunlar Gereğince Ayrılan Yedek Akçeler….. 208

a- Kooperatiflerin Ayıracakları Yedek Akçeler…… 209

i- Kooperatiflerde Ortak ve Personel İçin Yardım Fonları……. 210

ii- Kooperatiflerde Gelir-Gider Farkından Ayrılacak Fonlar…. 210

iii- Kooperatiflerde Tanıtma ve Eğitim Fonu…. 210

b- Holding Şirketlerde Yedek Akçeler…… 212

c- Yabancı Şirketlerin Türkiye’deki Şubelerinin Yedek Akçe Ayırmaları Sorunu 213

d- Şirketlerin Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Şubelerinin Yedek Akçe Ayrılmasındaki Durumu….. 214

7- Yedek Akçelerin Bilançolarda Gösterilmesi…… 216

8- Gizli Yedek Akçeler…. 218

a- Gizli Yedek Akçelerin S.P.K. Uygulaması Karşısındaki Durumu…. 220

b- Gizli Yedek Akçelerin Vergi Kanunları İle İlişkisi….. 220

9- Yedek Akçelerin Çözümü ve Kullanılması……. 221

a- Genel Esaslar…… 221

b- Genel Kanunî Yedek Akçenin Çözümü ve Kullanılması……. 222

c- Genel Kanunî Yedek Akçelerin Kullanıldıkları Yerler……. 223

i- Genel Kanunî Yedek Akçelerle Zararların Kapatılması…… 224

ii- Geçmiş Yıl Zararının Kısmen Yedek Akçelerle Kısmen Cari Yıl Kârı ile Kapatılmasına İlişkin Bir Örnek….. 225

iii- Yedek Akçelerin Zararın Kapatılmasında Kullanılmasının Kâr Paylarına Etkisi 228

iv- Yedek Akçelerin İşlerin İyi Gitmediği Zamanlarda İşletmeyi Devam Ettirmek İçin Kullanılması……. 228

d- Yedek Akçelerin Sermayeye İlave Edilmesi…… 228

e- Sermayenin Azaltılmasına Karar Verilmişse Yedek Akçelerin Kullanılması Durumu 230

f- Şirketin İsteği İle Ayrılan (İhtiyari, Esas Sözleşme Gereği Ayrılan) Yedek Akçelerin Kullanılması……. 231

g- Limited Şirket Genel Kurul Kararı ile Ayrılan Yedek Akçelerin Kullanımı231

h- Yardım Akçesi veya Yardım Fonlarının Kullanılması…. 232

ı- Olağanüstü Yedek Akçenin Pay Sahiplerine Dağıtılması……. 232

10- Yedek Akçelerin Devlet Tahvillerine Yatırılması Zorunluluğu…. 235

11- Zararla Sonuçlanan Dönemde Kâr Dağıtımı İçin Ayrılan Yedek Akçelerden Dağıtım Yapılıp Yapılamayacağı…… 235

12- Yedek Akçelerin Kullanılış Sırası…… 236

13- Yedek Akçelerin Amaçlarına Uygun Kullanılmaması Durumu…. 236

B- NET DÖNEM KÂRI ÜZERİNDEN ŞİRKETİN İSTEĞİ İLE (İHTİYARİ) YEDEK AKÇE AYIRIMI (T.T.K.’NIN 521 VE 523/1 MADDELERİ UYARINCA) 237

1- Esas Sözleşme Gereği Ayrılan İhtiyari Yedek Akçenin Sermayeye ….. Eklenmesi 239

2- İhtiyari Yedek Akçelerin Pay Sahiplerine Dağıtılması……. 239

C- NET DÖNEM KÂRI ÜZERİNDEN FON AYIRIMI (T.T.K.’NIN 523/2 MADDESİ UYARINCA)…… 239

D- ÇALIŞANLAR VE İŞÇİLER İÇİN YARDIM SANDIKLARI VE DİĞER YARDIM ÖRGÜTLERİ İÇİN YARDIM AKÇESİ AYIRIMI (T.T.K.’NIN 522 VE 523/3’ÜNCÜ MADDELERİ UYARINCA ESAS

SÖZLEŞME GEREĞINCE)….. 241

E- NET DÖNEM KÂRI ÜZERİNDEN İŞÇİ VE ÇALIŞANLARA KIDEM TAZMİNATI VE İHBAR TAZMİNATI AYIRIMI

(ESAS SÖZLEŞME GEREĞINCE)…… 242

F- PAY SAHİPLERİNE DAĞITILACAK KÂR PAYI……. 243

1- Kâr Payı (Temettü)….. 243

2- Birinci Temettü…… 245

a- Birinci Temettü Oranının %5 Olması ve Dağıtılması (Ödenmesi)

Zorunlu mudur?….. 245

b- Kâr Payının Ödenmiş Sermaye Oranında Pay Sahiplerine Dağıtılacağı 251

c- Kâr Payı Dağıtmayan Şirketten Dava Yoluyla Kâr Payı Talep Edilmesi 252

d- Kâr Dağıtmama Yönünde Alınan Genel Kurul Kararının İptal Edilmesi …254 3- Kâr Dağıtım Tarihi (Türk Ticaret Kanunu Hükümlerine Göre)…. 264

4- Zamanında Tahsil Edilmeyen Kâr Paylarının Hazineye İntikali….. 264

5- Temettü (Kâr Payı) Avansı…… 265

a- Kâr Payı Avansı Dağıtım Şartları….. 266

b- Kâr Payı Avansının Hesaplanması ve Ödenmesi……. 267

6- Dünya Uygulamalarında Temettü Avansı….. 269

a- Almanya’da Temettü Avansı Uygulaması…. 269

b- İngiltere’de Temettü Avansı Uygulaması….. 270

c- Amerika Birleşik Devletleri’nde Temettü Avansı Uygulaması…. 271

d- Avrupa Birliği Çerçeve Düzenlemelerinde Temettü Avansı Uygulaması 271

e- Belçika’da Temettü Avansı Uygulaması…… 272

f- İsviçre’de Temettü Avansı Uygulaması…. 272

g- Yunanistan’da Temettü Avansı Uygulaması…. 272

G- KURUCU İNTİFA SENETLERİNE %10’DAN FAZLA OLMAMAK ÜZERE KÂR PAYI VERİLMESİ (T.T.K.’NIN 339/2-F VE 348’İNCİ MADDELERİ İLE ESAS SÖZLEŞME HÜKÜMLERI UYARINCA)……. 273

H- YÖNETİM KURULU ÜYELERİNE AYRILAN KÂR PAYI

(T.T.K.’NIN 511’İNCİ MADDESİ İLE ESAS SÖZLEŞME HÜKÜMLERİ UYARINCA)…… 289

1- Türk Ticaret Kanunu’na Göre Yönetim Kurulu Üyelerine Kâr Payı.. 289

2- Yöneticilere Verilecek Huzur Hakkı Tutarının Diğer Ortakların Kâr Payı Haklarını İhlal Edecek Nitelikte Olması…… 294

I- KURUCULAR DIŞINDA KALAN İNTİFA SENETLERİNE AYRILAN KÂR PAYI (T.T.K.’NIN 502’NCİ MADDESİ UYARINCA)……. 299

1- Adi İntifa Senetlerine Verilecek Kâr Payının Tespiti….. 299

2- Katılma İntifa Senetlerine Verilecek Kâr Payının Tespiti…… 300

J- İMTİYAZLI PAY SAHİPLERİNE AYRILAN KÂR PAYI (T.T.K.’ NIN 478’İNCİ MADDESİ İLE ESAS SÖZLEŞME HÜKÜMLERİ UYARINCA)….. 301

K- İŞÇİ, MEMUR VE ÇALIŞANLARA İKRAMİYE, PRİM, EK ÜCRET VB. NİTELİK TAŞIYAN KÂR PAYLARI (ESAS SÖZLEŞME HÜKÜMLERI

UYARINCA)…… 302

L- ESAS SÖZLEŞME HÜKÜMLERI UYARINCA İKİNCİ TEMETTÜ. 304

M- İKİNCİ TERTİP YEDEK AKÇE (EK YEDEK AKÇE)….. 305

1- Dağıtılacak Kâr Kavramı….. 305

2- İkinci Tertip Yedek Akçenin Ayrılmasında Cari Yıl Kârı ve Geçmiş Yıllar Kârı Ayırımının Yapılıp Yapılamayacağı….. 306

3- İntifa Senedi Sahipleri İçin I’inci Temettü Hesaplanmaması….. 307

4- “Kârdan Pay Alacak Kişiler” Tabirinin Anlamı….. 308

5- II’nci Tertip Yedek Akçenin Oranı…… 309

6- Dönem Kârının veya Yedek Akçelerin Sermayeye İlave Edilmesi …… Durumunda Bedelsiz Hisse Dağıtılması ve Bunun II’nci Tertip Yedek Akçe Karşısındaki Durumu….. 309

7- II’nci Tertip Yedek Akçenin Ayrılma Zamanı ve Sınırı….. 314

N- YASAL VE İHTİYARİ YEDEK AKÇE DIŞINDAKİ YEDEK AKÇELER (T.T.K.’NIN 523’ÜNCÜ MADDESİNİN 2 VE 3 NO.LU FIKRALARI UYARINCA VE GENEL KURULU KARARIYLA)……. 314

O- İŞÇİ VE ÇALIŞANLARA AYRILAN İKRAMİYE, PRİM VB.LERİ (GENEL KURUL KARARLARI UYARINCA)…. 314

P- ÜÇÜNCÜ TEMETTÜ….. 315

R- OLAĞANÜSTÜ YEDEK AKÇE….. 315

IV- HALKA AÇIK ANONİM ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIMI……. 316

A- SERMAYE PİYASASI KANUNU’NA TABİ ANONİM ŞİRKETLERDE KÂR DAĞITIM POLİTİKASI….. 321

B- KÂR PAYI DAĞITIM ESASLARI…… 322

C- BAĞIŞLARIN KÂR DAĞITIMINA ETKİSİ…. 324

D- PAYLARI BORSADA İŞLEM GÖRMEYEN ANONİM ŞİRKETLERE İLİŞKİN ÖZEL HÜKÜMLER….. 326

E- HALKA AÇIK ŞİRKETLERDE BİRİNCİ TEMETTÜ KONUSU…… 326

F- KÂR PAYI VE KÂR PAYI AVANSI DAĞITIMINDA KAMUYU BİLGİLENDİRME…… 328

G- HALKA AÇIK ŞİRKETLERDE KÂR PAYI (TEMETTÜ) AVANSI 328

1- Temettü Avansı Dağıtım Esasları ve Sorumluluk…… 330

2- Temettü Avansının Hesaplanması……. 331

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

ÖZEL NİTELİKLİ ORTAKLIKLARDA KÂRIN TESPİTİ VE DAĞITIMI

I- KOOPERATİFLERDE GELİR-GİDER FARKININ DAĞITIMI 337

A- KOOPERATİFİN TANIMI VE HUKUKSAL YAPISI….. 337

B- KOOPERATİFLERİN AYIRACAKLARI YEDEK AKÇELER VE FONLAR 337

C- KOOPERATİFLERİN VERGİLENDİRİLMESİ……. 339

D- KOOPERATİF ANA SÖZLEŞMELERİNDE GELİR-GİDER FARKININ DAĞITIMINA İLİŞKİN ÖRNEK HÜKÜMLER…. 342

1- Konut Yapı Kooperatifinde Gelir-Gider Farkının Dağıtımı…. 342

2- Tüketim Kooperatifinde Gelir-Gider Farkının Dağıtımı…. 342

3- Esnaf ve Sanatkârlar Kooperatifinde Gelir-Gider Farkının Dağıtımı.. 342

4- Sınırlı Sorumlu Tarımsal Kalkınma Kooperatifinde Gelir-Gider Farkının Dağıtımı 342

5- Sınırlı Sorumlu Eczacılar Temin, Tevzi ve Dağıtım Kooperatifinde Gelir-Gider Farkının Dağıtımı….. 342

E- KOOPERATİFLERDE GELİR-GİDER FARKININ TESPİTİ, DAĞITIMI, VERGİLENDİRİLMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİNE İLİŞKİN ÖRNEK 343

II- DONATMA İŞTİRAKİ, HUKUKSAL YAPISI, VERGİLENDİRİLMESİ VE KÂR DAĞITIMI….. 347

III- İŞ ORTAKLIKLARININ HUKUKSAL YAPISI, VERGİLENDİRİLMESİ VE KÂR DAĞITIMI….. 348

IV- İKTİSADİ DEVLET TEŞEKKÜLLERİNDE VE KAMU İKTİSADİ KURULUŞLARINDA KÂR DAĞITIMI…… 351

BEŞİNCİ BÖLÜM

MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİ VE SERMAYE PİYASASI KANUNU UYARINCA

KÂR DAĞITIM TABLOSU

I- MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMA GENEL TEBLİĞİNE GÖRE KÂR DAĞITIM TABLOSU….. 355

A- KÂR DAĞITIM TABLOSUNUN BİÇİMSEL YAPISI…… 356

B- KÂR DAĞITIM TABLOSUNU DÜZENLEME KURALLARI 358

C- KÂR DAĞITIM TABLOSUNUN DOLDURULMASI…… 358

1- Dönem Kârının Dağıtımı…. 358

2- Yedeklerden Dağıtım…… 361

3- Hisse Başına Kâr…. 361

4- Hisse Başına Temettü….. 362

D- KÂR DAĞITIMI TABLOSU DÜZENLEME KURALININ HUKUKA AYKIRILIĞI İDDİASI VE BUNA İLİŞKİN YARGI KARARI…… 362

II- SERMAYE PİYASASI KANUNU’NA GÖRE KÂR DAĞITIM

TABLOSU….. 371

A- KÂR PAYI DAĞITIMINA İLİŞKİN GENEL ESASLAR…… 371

B- KÂR PAYI DAĞITIM TABLOSU……. 372

C- KÂR PAYI DAĞITIM TABLOSUNA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR…. 374

D- KÂR PAYI AVANSI DAĞITIM TABLOSU…. 378

ALTINCI BÖLÜM

KURUM KAZANCININ TESPİTİ, VERGİLENDİRİLMESİ, KÂR DAĞITIMI, MUHASEBELEŞTİRİLMESİ VE ÇÖZÜMLÜ ÖRNEKLER

I- GENEL AÇIKLAMA……. 381

II- KURUM KAZANÇLARINDA BUGÜNKÜ VERGİLEME ESASLARI 382

A- KURUMLAR VERGİSİ….. 382

1- Tam Mükellef Kurumlar….. 382

a- Kurumlar Vergisi…. 382

b- Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi….. 384

2- Dar Mükellef Kurumlar…… 387

a- Genel Olarak Dar Mükellef Kurumlar…… 387

b- Yabancı Ulaştırma Kurumları…… 388

3- Kurumlar Vergisi Beyan Tablosu….. 389

B- VERGİ KESİNTİSİ…. 396

1- Tam Mükellef Kurumlarca Dağıtılan Kâr Paylarında G.V.K. Uyarınca

Vergi Kesintisi Uygulaması….. 399

2- Tam Mükellef Kurumlarca Dağıtılan Kâr Paylarında K.V.K. Uyarınca

Vergi Kesintisi Uygulaması….. 400

a- Kâr Dağıtımına Bağlı Tevkifatta Mükerrer Tevkifatın Önlenmesi Yönünden Kâr Dağıtımına Konu Olan Kazancın Elde Edildiği Yılın Önemi ve Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesinin Uygulaması….. 401

b- Vergi Kesintisi Uygulamasında Kâr Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Önemi…. 406

c- Kâr Dağıtılmamasına Karar Verilmesi Durumunda Vergi Kesintisi Uygulaması 409

d- Her İstisna Kazancın Dağıtılıp Dağıtılamayacağı…… 410

e- Kurumlar Vergisinden Müstesna Tutulan Emisyon Primlerinin Kâr Dağıtımına Konu Edilip Edilemeyeceği…… 410

f- Dağıtılmasına Karar Verilen Kâr Paylarının “Brüt” ya da “Net” Tutarlarının Pay Sahiplerine Açıklanması…… 413

3- Dar Mükellef Kurumlarda Gelir Vergisi Tevkifatı Uygulaması……. 413

a- G.V.K.’nın 75/4 Maddesinde Tanımlanan Menkul Sermaye İradından Ana Merkeze Aktarılan Tutar Üzerinden Gelir Vergisi Tevkifatı….. 413

4- G.V.K.’nın 94/6-b Maddesi Uyarınca Yapılan Tevkifatın Beyanı ve Ödenmesi 414

III- KURUM KAZANCININ TESPİTİ İLE KÂRIN DAĞITILMASI YA DA DAĞITILMAMASI DURUMLARINA GÖRE MUHASEBE KAYITLARI.414

A- KURUMUN KÂR DAĞITIMI YAPMAMASI VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ KAZANCININ BULUNMAMASI…… 415

B- KURUMUN KÂR DAĞITIMI YAPMAMASI ANCAK GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ KAZANCININ BULUNMASI…… 416

C- KURUMUN KÂR DAĞITIMI YAPMASI VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİ KAZANCININ BULUNMASI….. 418

IV- KÂR DAĞITIMINA İLİŞKİN KAPSAMLI ÖRNEKLER…. 420

A- HALKA AÇIK OLMAYAN BİR ANONİM ŞİRKETTE KÂR DAĞITIMI 420

1- Kurumlar Vergisinin Beyanı……. 421

2- Vergi Kesintisinin Beyanı……. 423

a- Kâr Dağıtımında Vergi Kesintisi….. 423

i-2024 Yılı Kârından Yedek Akçe Ayırımı ve Kâr Dağıtımına Bağlı Vergi Kesintisi 423

3- Kâr Payı Elde Eden Tam Mükellefiyete Tabi Gerçek Kişilerin Yıllık Beyanname Vermeleri Halinde Kâr Payının Beyanı ve Diğer Ortakların Beyan Durumu 425

B- BİR LİMİTED ŞİRKETTE KÂR DAĞITIMI……. 425

C- HALKA AÇIK AÇIK BİR ANONİM ŞİRKETTE KÂR DAĞITIMI.. 428

YEDİNCİ BÖLÜM KURUMLARDAN ELDE EDİLEN KÂR PAYLARININ

VERGİLENDİRİLMESİ

I- KURUMLARDAN ELDE EDİLEN KÂR PAYLARININ GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE VERGİLENDİRİLMESİNE İLİŞKİN

ESASLAR…… 435

A- VERGİ UYGULAMASINDA KÂR DAĞITIM YÖNTEMLERİ…. 435

1- Normal Kâr Dağıtımı…… 435

2- Muvazaalı Kâr Dağıtımı…… 435

3- Yedek Akçelerin, Fonların Sermayeye İlavesi ve Bu Nedenle Kurumlardan Bedelsiz Alınan İştirak Hisseleri ve Hisse Senetleri…. 443

4- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı…. 444

a- Vergi Hukuku Açısından….. 444

i- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri…… 449

b- Sermaye Piyasası Hukuku Yönünden…… 450

B- KÂR PAYININ TÂBİ OLDUĞU VERGİLEME REJİMİ……. 451

1- Kâr Paylarının Vergilendirilmesinin Tarihçesi…… 451

a- 1. Dönem: 1950-1979 Yılları Arası……. 452

b- 2. Dönem: 1980-1981 Yılları Arası……. 452

c- 3. Dönem:1982-1984 Yılları Arası…. 452

d- 4. Dönem: 1985-1993 Yılları Arası……. 452

e- 5. Dönem: 1994-1998 Yılları Arası……. 452

f- 6. Dönem: 1.1.1999-24.4.2003 Tarihleri Arası……. 452

g- 7. Dönem: 24.4.2003-1.1.2006 Tarihleri Arası…… 453

h- 8. Dönem: 2006 Yılı Sonrası ve Mevcut Durum……. 454

2- Dağıtılan Kâr Paylarında Vergi Kesintisi Uygulaması…. 457

3- Kâr Payı Kavramı ve Türleri…. 462

4- Kâr Paylarının Gelir Vergisi Kanunu Açısından Elde Edildiği Zaman 463

a- Anonim Şirketlerce Dağıtılan Kâr Payının Elde Edildiği Zaman…. 465

b- Limited Şirketlerce Dağıtılan Kâr Payının Elde Edildiği Zaman…. 467

c- Eshamlı Komandit Şirketlerce Dağıtılan Kâr Payının Elde Edildiği

Zaman……. 467

d- Kooperatiflerce Dağıtılan Gelir-Gider Farkı veya Kâr Paylarının Elde Edildiği Zaman 467

e – İş Ortaklıklarınca Dağıtılan Kâr Paylarının Elde Edildiği Zaman…… 468

5- Kâr Paylarının Beyanı ve Yıllık Beyannamede Toplanması……. 471

6- Yabancı Ülkelerde Elde Edilen Kâr Payları……. 474

7- Serbest Bölgelerde Faaliyet Gösteren Kurumlardan Elde Edilen Kâr

Payları…. 475

8- Vergi Alacağı…… 480

9- Kâr Paylarının Beyanı….. 481

a –Tam Mükellef Gerçek Kişiler Tarafından Elden Edilen Kâr Payı……. 481

i- Ticari Faaliyete Bağlı Olarak Elde Edilen Kâr Payı…. 481

ii- Ticari Faaliyete Bağlı Olmaksızın Elde Edilen Kâr Payı…. 482

b- Adi Ortaklıklar ve Kollektif Şirketlerce Elde Edilen Kâr Payının

Beyanı……. 483

c- Adi Komandit Şirketlerce Elde Edilen Kâr Payının Beyanı…. 485

d- Hisseli Komandit Şirketlerce Elde Edilen Kârın Beyanında Komandite Ortağın Durumu 489

II- YURTDIŞINDA OTURMA VEYA ÇALIŞMA İZNİ BULUNAN TÜRK VATANDAŞLARININ TÜRKİYE’DE ELDE ETTİKLERİ KÂR PAYLARININ VERGİLENDİRİLMESİ…… 490

III- KÂR PAYI ELDE EDEN (İŞTİRAK KAZANCI) KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE VERGİLENDİRİLMEYE İLİŞKİN ESASLAR. 491

A- TÜRKİYE’DE TAM MÜKELLEF OLAN BİR KURUMDAN KÂR PAYI ELDE EDİLMESİ….. 491

B- YURT DIŞINDA YERLEŞİK BİR ŞİRKETTEN KÂR PAYI ELDE EDİLMESİ 492

1- Kontrol Edilen Yabancı Kurumdan Kâr Payı Elde Edilmesi…… 492

a- İştirakin Kâr Paylarını Dağıtması Durumunda Vergileme….. 494

b- Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu……. 494

2- Kanuni ve İş Merkezi Türkiye’de Olmayan Bir Şirketten Kâr Payı Elde Edilmesi 495

C- İKTİSADİ İŞLETMEDEN DERNEK VEYA VAKFA KAZANÇ AKTARIMI 497

IV- ELDE EDİLEN KÂR PAYLARININ BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU…. 504

A- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN SINAİ İŞLETMELERDEN ELDE ETTİKLERİ KÂR PAYLARI…… 504

B- BANKA VE SİGORTA MUAMELELERİ VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN BANKA, BANKER VE SİGORTA ŞİRKETLERİNDEN ELDE ETTİKLERİ KÂR PAYLARI 505

V- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ (Ç.V.Ö.A.) TEMETTÜ (KÂR PAYI) VERGİLEMESİ İLE İLGİLİ HÜKÜMLERİ…… 505

A- GENEL AÇIKLAMALAR…… 506

B- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARINA GÖRE TEMETTÜ KAVRAMI….. 510

C- TEMETTÜ VERGİLEMESİNDE DÜŞÜK ORAN UYGULANMASI 512

D- DÜŞÜK ORANDA VERGİLENDİRMEDEN YARARLANMANIN ŞARTLARI 530

E- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI UYARINCA DAR MÜKELLEF KURUMLARDA TEVKİFAT UYGULAMASI…. 531

F- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI UYARINCA TAM MÜKELLEF KURUMLARDA TEVKİFAT UYGULAMASI…. 532

G- YABANCI ÜLKELERDE ELDE EDİLEN TEMETTÜLER ÜZERİNDEN ÖDENEN VERGİLERİN MAHSUBU….. 532

H- ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARINA İLİŞKİN ÖRNEK ÖZELGELER….. 535

SEKİZİNCİ BÖLÜM ENFLASYON DÜZELTMESİ SONRASINDA

KÂR DAĞITIMI

I- ENFLASYON DÜZELTMESİ MÜESSESESİNİN TÜRK VERGİ SİSTEMİNE GİRİŞİ 549

A- 2004 YILI SONUNA KADAR YAŞANAN DURUM…. 549

B- 2021 YILI SONRASI YAŞANAN DURUM….. 550

II- ENFLASYON DÜZELTMESİ SONUCUNDA ORTAYA ÇIKAN DÖNEM KÂRININ DAĞITILIP DAĞITILAMAYACAĞI…… 551

A- 2003-2004 ENFLASYON DÜZELTMESİNDEKİ YASAL DÜZENLEMELER VE UYGULAMALAR…… 552

B- 2023-2024 SONRASI ENFLASYON DÜZELTMESİNDEKİ YASAL DÜZENLEMELER VE UYGULAMALAR…… 567

1- Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’nun Düzenlemeleri 567

2- Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenlemeleri…… 568

3- Ticaret Bakanlığı’nın Düzenlemeleri……. 569

DOKUZUNCU BÖLÜM

KÂR DAĞITIMI KONUSUNDA ÖZEL HUKUKTAKİ BAZI DÜZENLEMELER ve BUNLARIN VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU

I- İÇ FİNANSMAN YOLUYLA SERMAYE ARTIRIMININ (KÂRIN, YEDEK AKÇELERİN, DEĞER ARTIŞ FONLARININ VE

YARDIM FONLARININ SERMAYEYE EKLENMESİNİN) VERGİSEL SONUÇLARI…… 588

A- ÖZEL HUKUK KURALLARINA GÖRE İÇ FİNANSMAN YOLUYLA SERMAYE ARTIRIMI (DAĞITILMAMIŞ KÂRLARIN, YEDEK AKÇELERİN, DEĞER ARTIŞ FONLARININ VE YARDIM FONLARININ SERMAYEYE EKLENMESİ) 589

1- Sermaye Artırımında Yararlanılabilecek İç Kaynaklar……. 590

2- Sermayenin İç Kaynaklardan Artırılmasında Takip Edilecek Prosedür 592

3- İç Kaynakların Sermayeye İlavesinin Pay Sahipleri Açısından Özel Hukuk Boyutundaki Sonuçları…. 595

4- Sermaye Piyasası Kanunu’na Tabi Şirketlerde Sermayenin İç Kaynaklardan Artırımı ve Kâr Paylarının Sermayeye Eklenmesi…… 596

5- İç Kaynaklı Sermaye Artırımlarında Bedelsiz Hisse Senetlerinin ya da Ortaklık Paylarının Kime Ait Olacağı……. 600

B- İÇ FİNANSMAN YOLUYLA SERMAYE ARTIRIMININ VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU……. 600

a- G.V.K.’nın 94/6-b-i Maddesindeki Değişiklik ve Bu Değişikliğin Amacı .606

b- Gelir İdaresi’nin Görüşü….. 608

c- Ankara Yeminli Mali Müşavirler Odası Mevzuat İzleme ve Değerlendirme Komisyonu’nun Görüşü….. 609

d- Kârın ya da Yedeklerin Sermayeye İlavesi Kâr Dağıtımı Sayılır mı?.. 610

e- Danıştay Kararları Sonucunda Ortaya Çıkan Hukuksal Durum….. 612

f- Tam Mükellef Kurumlar Tarafından Kârın Sermayeye Eklenmesi Kâr Dağıtımı Sayılmaz Hükmünün Tam Mükellef Kurumlar Açısından Anlamı…. 617

II- DAĞITILMAYAN KÂRLARLA YA DA YEDEK AKÇELERLE ZARARLARIN KAPATILMASININ VERGİSEL SONUÇLARI……. 623

A- PAY SAHİPLERİ AÇISINDAN KONUNUN İNCELENMESİ…… 624

B- ZARARLARIN KAPATILMASINDA ÖNCELİĞİN HANGİ TÜR YEDEK AKÇELERE VERİLECEĞİ….. 626

C- YEDEK AKÇELERLE ZARARLARIN KAPATILMASININ PAY SAHİPLERİ DIŞINDA KÂRDAN PAY ALAN DİĞER KİŞİLER AÇISINDAN İRDELENMESİ 627

III- SERMAYE ŞİRKETLERİNDE TEMETTÜ AVANSI VE VERGİ YASALARI KARŞISINDAKİ DURUMU……. 627

A- TEMETTÜ AVANSININ VERGİ TEVKİFATI KARŞISINDAKİ DURUMU 628

B- TEMETTÜ AVANSI OLARAK DAĞITILAN TUTARIN İÇERİSİNDE KURUMLAR VERGİSİNDEN MÜSTESNA KAZANÇLARIN OLMASI DURUMUNDA GELİR VERGİSİ TEVKİFATI UYGULAMASI……. 630

C- HESAP DÖNEMİ SONUNDA ŞİRKETİN ZARAR ETMESİ YA DA AVANS OLARAK DAĞITILAN TEMETTÜ TUTARININ ALTINDA BİR TUTARDA KÂR ELDE ETMESİNİN VERGİSEL SONUÇLARI……. 631

1- Sermaye Piyasası Kanunu’na Tabi Şirketler Açısından….. 631

2- Diğer Sermaye Şirketleri Açısından….. 632

3- Kâr Payı Avansı Ödenirken Yapılan Tevkifatların Durumu…. 632

4- Temettü Avansı ve Örtülü Kazanç Dağıtımı İlişkisi…… 633

a- Halka Açık Ortaklıklar Açısından….. 634

b- Halka Açık Olmayan Ortaklıklar Açısından…… 634

5- Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Gerçekleştiği Tarih 637

IV- ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN FAİZ VE BENZERİ TUTARLARIN KÂR PAYI OLARAK NİTELENDİRİLİP

NİTELENDİRİLEMEYECEĞİ…. 637

V- TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA YAPILAN ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMININ KÂR PAYI OLARAK NİTELENDİRİLİP NİTELENDİRİLEMEYECEĞİ 648

VI- VERGİ İNCELEMESİ SONUCUNDA İKMALEN VEYA RE’SEN KURUMLAR VERGİSİ TARHEDİLMESİ DURUMUNDA KAYITDIŞI BIRAKILAN KAZANÇ ORTAKLARA DAĞITILMIŞ KABUL EDİLEREK KÂR DAĞITIMINA BAĞLI VERGİ KESİNTİSİ YAPILIP YAPILMAYACAĞI HUSUSU……. 656

VII- BİLANÇODAKİ ZARAR KAPATILMADAN KÂR PAYI DAĞITILMASININ VERGİSEL SONUÇLARI……. 688

VIII- SERMAYE AZALTIMI İŞLEMİNİN VERGİ HUKUKU KARŞISINDAKİ DURUMU…… 691

1- Sermaye Azaltımının Nedenleri……. 692

2- Azaltılan Sermayenin Ortaklar Tarafından Aynen ya da Nakden Ödenen Sermayeden Karşılanması…… 695

3- Sermaye Artırımının Ortaklara Olan Borçların Sermayeye İlavesi Yoluyla Gerçekleşmesi ve Bu Tutarların Sermaye Azaltımına Konu Edilmesi…. 695

4- Sermaye Azaltımının, Sermayeye İlave Edilmiş Olan Özkaynaklara İlişkin Enflasyon Düzeltme Farklarından Karşılanması……. 696

5- Sermaye Azaltımının Geçmiş Yıl Kârları ve Kâr Yedeklerinden

Karşılanması…… 697

6- Sermaye Azaltımının Emisyon Primi Kazançlarından Karşılanması.. 698

7- Azaltılan Sermayenin Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Gayrimenkul ve İştirak Kazançlarını İçermesi….. 698

8- Azaltılan Sermayenin Af Kanunlarıyla Oluşturulan Fon ve Karşılıklar ile

Ar-Ge Fonlarını İçermesi…. 699

9- Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Sermaye Azaltımında Vergileme

Düzenlemesi (K.V.K. Md. 32/B)…… 700

10- Yargı Kararlarında Sermayenin Azaltılması ve Vergileme…. 702

IX- TASFİYE PAYININ KÂR PAYI SAYILIP SAYILMAYACAĞI….. 708

X- GAYRİMENKUL YATIRIM ORTAKLIKLARINDA 7524 SAYILI KANUNLA VE ENFLASYON MUHASEBESİYLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER SONRASINDA KÂR DAĞITIMI….. 715

XI- ŞİRKET GENEL KURULLARININ KÂR DAĞITIMINDA HANGİ FİNANSAL TABLOYU ESAS ALACAĞI…… 717

XII- SERMAYE ŞİRKETLERİNİN KENDİ HİSSE SENETLERİNİ VEYA ORTAKLIK PAYLARINI İKTİSAP ETMELERİ HALİNDE KÂR DAĞITIMI…. 719

A- ÖZEL HUKUK KURALLARINA GÖRE PAY GERİ ALIMI…. 721

1- Türk Ticaret Kanunu Hükümleri….. 721

2- Sermaye Piyasası Kanunu Hükümleri…… 722

B- PAY GERİ ALIMLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ……. 724

C- VERGİ HUKUKU KURALLARINA GÖRE PAY GERİ ALIMI……. 725

YARARLANILAN KAYNAKLAR….. 729

Tüm Vergi Kanunları

muhasebe_admin — Tue, 01 Apr 2025 11:09:17 +0000

İÇİNDEKİLER

1. Gelir Vergisi Kanunu (193 Sayılı Kanun)………………….. 1

2. Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 Sayılı Kanun)…………….. 179

3. Katma Değer Vergisi Kanunu (3065 Sayılı Kanun)………….. 311

4. Vergi Usul Kanunu (213 Sayılı Kanun)…………………… 411

5. Özel Tüketim Vergisi Kanunu (4760 Sayılı Kanun)…………. 665

6. Gider Vergileri Kanunu (Gid.V.K.) (6802 Sayılı Kanun)……. 717

7. AATU Hakkında Kanun (6183 Sayılı Kanun)………………… 735

8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu (7338 Sayılı Kanun)……. 801

9. Damga Vergisi Kanunu (488 Sayılı Kanun)……………….. 819

10. Harçlar Kanunu (492 Sayılı Kanun)………………………. 861

11. Değerli Kağıtlar Kanunu (210 Sayılı Kanun)………………. 943

12. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (197 Sayılı Kanun)………. 949

13. Emlak Vergisi Kanunu (1319 Sayılı Kanun)………………. 967

14. Belediye Gelirleri Kanunu (2464 Sayılı Kanun)………… 1003

15. Dijital Hizmet Vergisi Kanunu (7194 Sayılı Kanun)………………. 1045

16. İdari Yargılama Usulü Kanunu (2577 Sayılı Kanun)…….. 1055

17. Serbest Bölgeler Kanunu (3218 Sayılı Kanun)…………. 1101

18. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu (3568 Sayılı Kanun) 1115

19. 4208 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 1153

20. Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu (4490 sayılı Kanun)……… 1163

21. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (4691 Sayılı Kanun)……. 1175

22. Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun

(5549 Sayılı Kanun)…………………………………………. 1199

23. Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve
Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun (5602 Sayılı Kanun)…… 1217

24. Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun (5604 Sayılı Kanun).. 1229

25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanun (5746 Sayılı Kanun)………………………………….. 1235

26. İstanbul Finans Merkezi Kanunu (7412 Sayılı Kanun)………… 1255

Yeminli Mali Müşavirlik Sınavlarına Hazırlık Seti (3 Kitap)

muhasebe_admin — Mon, 03 Feb 2025 13:21:47 +0000

Kitap Setimiz kısa sürede 7. baskısını yapmıştır. Kitap toplam 3 Adet Kitaptan oluşmaktadır. Ciltli ve dikişli olarak basılmıştır.

YMM Sınavı Hazırlık Seti 7’ncı baskısını yaptı…

Bilindiği üzere Yeminli Mali Müşavirlik Sınavı (YMM) 10 oturumdan oluşan zor bir sınavdır. Ancak bu sınavın adaylar için bu kadar zor olmasının ardında birçok çevresel ve psikolojik neden vardır. Ancak, bize göre adayların sınav sürecinde hangi kaynaklardan ne ölçüde yararlanacağını bilememesi sınavdaki başarısızlığın temel nedenidir.

Bu kitabın hazırlanış amacı da bu boşluğu önemli ölçüde doldurabilmektir. Bu kapsamda sınavda şimdiye kadar sorulan tüm sorular gözden geçirilmiş, sorulma ihtimali olan soru tarzları ele alınmış mevzuat açısından özellikle üzerinde durulması gereken konuların tespiti yapılmıştır.

Her bölüme başlamadan önce çıkmış soruları gösteren tablonun incelenmesinde fayda vardır. Zira çalışacağınız konunun önceki yıllar yapılmış YMM sınavlarında ne kadar sorulduğu konuya çalışma stratejisi açısından önem arz etmektedir. Ayrıca önceki yıllar çıkmış sınav soruları dipnotlarda da gösterilmeye çalışılmıştır.

CİLTLER:

- YMM SINAV SETİ – DENETİM, RAPORLAMA VE MESLEK HUKUKU – 1. Cilt (7. Baskı)

- YMM SINAV SETİ – DIŞ TİCARET VE KAMBİYO MEVZUATI – 2. CİLT (7. BASKI)

- YMM SINAV SETİ – SERMAYE PİYASASI MEVZUATI – 3. CİLT (7. BASKI)

ÖNSÖZ

Yeminli Mali Müşavirlik sınavları, 16 Ocak 2005 tarih ve 25702 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “Yeminli Mali Müşavirlik ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Sınav Yönetmeliği” hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilmektedir.

Yeminli Mali Müşavirlik Sınav haklarını süresi içinde kullanmayanlar veya başarılı olamayanlar 6 ay süreyle meslek sınavlarına alınmazlar. 6 aylık süreyi dolduranlardan dileyenler yeniden tüm konuları kapsamak üzere bu yönetmelik hükümlerine göre, yeni sınav dosyası açtırmak suretiyle sınavlara katılabilirler.

İÇİNDEKİLER

YMM SINAV SETİ – DENETİM, RAPORLAMA VE MESLEK HUKUKU – 1. Cilt (7. Baskı)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için vazgeçilmez bir başvuru kaynağı olan Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku kitabı, Güncel 7. baskısıyla yeniden sizlerle!

Meslek mensuplarının hak ve yükümlülüklerini, meslek etiğini ve denetim süreçlerini ayrıntılı bir şekilde ele alan bu eser, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş içeriğiyle sunulmaktadır.

12 temel bölüm ve 392 sayfadan oluşan bu kitap, sınava hazırlık sürecinde adaylara rehber olacak nitelikte bir yol haritası sunmaktadır. Kitapta yer alan başlıca konular şunlardır:

✔ Çalışma Esas ve Usulleri

✔ Haksız Rekabet ve Reklam Yasağı

✔ Tasdik Usul ve Esasları

✔ Disiplin Usul ve Esasları

✔ Ücret Usul ve Esasları

✔ Odaların Çalışma Esas ve Usulleri

✔ Staj, Eğitim ve Sınavlar

✔ Tutulacak Defterler ve Bildirim Mecburiyeti

✔ İşyeri Kayıtlarının İncelenmesi

✔ Etik İlkeler

✔ Mecburi Meslek Kararları

✔ Denetim, Raporlama ve Bağımsız Denetim Standartları

Öğrenmeyi kolaylaştıran sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle, bu kitap sınav sürecinde adaylara önemli bir rehber olacaktır.

Adayların başarısını desteklemek için titizlikle hazırlanan Denetim, Raporlama ve Meslek Hukuku – 1. Cilt (7. Baskı) kitabı, Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan herkesin kütüphanesinde bulunması gereken temel kaynaklardan biridir.

Başarıya giden yolda yanınızdayız!

YMM SINAV SETİ – DIŞ TİCARET VE KAMBİYO MEVZUATI – 2. CİLT (7. BASKI)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için özel olarak hazırlanan Dış Ticaret ve Kambiyo Mevzuatı kitabı, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş Güncel 7. baskısıyla okurlarla buluşuyor!

Gümrük ve kambiyo mevzuatına dair kapsamlı bir rehber niteliğindeki bu eser, meslek mensuplarının ihtiyaç duyacağı tüm temel düzenlemeleri içermektedir.

16 temel bölüm ve 630 sayfalık içeriğiyle bu kitap, sınav sürecinde adaylara rehber olacak nitelikte bir yol haritası sunmaktadır.

???? Kitapta yer alan başlıca konular:

✔ Kavram Haritası

✔ Kambiyo Mevzuatı

✔ Gümrük Kanunu

✔ Dahilde İşleme Rejimi

✔ Hariçte İşleme Rejimi

✔ İhracat Rejimi

✔ Vergi, Resim ve Harç İstisnası

✔ İthalat İşlemleri

✔ Dış Ticaret

✔ Haksız Rekabet

✔ Teşvik Mevzuatı

✔ Kaçakçılıkla Mücadele

✔ Tasfiye Edilecek Eşya

✔ Suç Gelirlerinin Aklanması

✔ Bankacılık ve Kamu Finansmanı

✔ Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu

Sınava hazırlık sürecinde konuların özümsenmesini sağlayan sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle, bu kitap adaylara önemli bir rehber olacaktır.

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan herkesin kütüphanesinde bulunması gereken bu eser, başarıya giden yolda en güvenilir kaynaklardan biri olmaya devam ediyor!

YMM SINAV SETİ – SERMAYE PİYASASI MEVZUATI – 3. CİLT (7. BASKI)

Yeminli Mali Müşavirlik sınavlarına hazırlanan adaylar için kapsamlı bir kaynak olan Sermaye Piyasası Mevzuatı kitabı, Yeminli Mali Müşavir (Maliye Eski Müfettişi) Fazlı Emektar tarafından güncellenmiş Güncel 7. baskısıyla yeniden sizlerle!

Sermaye piyasasına dair düzenlemeleri kapsayan bu eser, meslek mensuplarının ihtiyaç duyacağı tüm temel bilgileri içermektedir.

11 temel bölüm ve 686 sayfalık içeriğiyle bu kitap, sınava hazırlık sürecinde adaylara yol gösterici olacaktır.

???? Kitapta yer alan başlıca konular:

✔ Kavram Haritası

✔ Sermaye Piyasası Araçlarının İhracı

✔ Sermaye Piyasası Araçları

✔ Kamunun Aydınlatılmasına İlişkin Esaslar

✔ Halka Açık Ortaklıklar

✔ Sermaye Piyasası Kurumları ve Faaliyetleri

✔ Borsalar, Türkiye Sermaye Piyasaları Birliği ve Diğer Kurumlar

✔ Sermaye Piyasalarında Denetim ve Tedbirler

✔ İdari Para Cezası Gerektiren Durumlar ve Sermaye Piyasası Suçları

✔ Sermaye Piyasası Kurulu

✔ Bilgi Sistemleri ve Bilgi Sistemlerinin Denetimi

Sistematik anlatımı ve güncel mevzuat bilgileriyle bu kitap, Yeminli Mali Müşavirlik sınavına hazırlanan adaylar için vazgeçilmez bir başvuru kaynağıdır.

Sermaye piyasasına dair detaylı bilgileri öğrenmek ve sınava hazırlık sürecini daha verimli hale getirmek isteyenler için Sermaye Piyasası Mevzuatı – 3. Cilt (7. Baskı), en güncel haliyle şimdi raflarda!

Başarıya giden yolda yanınızdayız!

Bordro Uygulama Rehberi

muhasebe_admin — Sun, 05 Jan 2025 05:59:38 +0000

Bordro Uygulama Rehberi Kitabı, Prof. Dr. Nuray GÖKÇEK KARACA tarafından özenle yazılmış bir rehberdir. Siz okuyucularımıza; konu hakkında ayrıntılı anlatım ve uygulamalarla Bordro Uygulama Rehberi Kitabı, bu alanda fayda sağlayacağınız, vazgeçilmez rehberiniz olacak niteliktedir.

• Ücret Hakkında Bilinmesi Gerekenler
• Asgari Ücret, Ücret Şekilleri, Ücretin Ödenmesi, Ücretin Korunması, Fazla Çalışma Ücreti, Fazla Sürelerle Çalışma Ücreti,
• Hafta Tatil Ücreti, Ulusal Bayram Ve Genel Tatil Ücreti, Yıllık İzin Ücreti,
• Kıdem Tazminatı, İhbar Tazminatı, İş Güvencesi Tazminatı, Kötüniyet Tazminatı, Sendikal Tazminat, Ayrımcılık Tazminatı, Askerlikten Doğan Tazminat, Maluliyetten Doğan Tazminat (Maluliyet Tazminatı), Cezai Şart Ve Cezai Şartı Aşan Zararın Tazmini
• İşçi Özlük Dosyası
• Ücret Bordrosu, Bordrolama Sonrası Yasal Bildirimler Ve E-Bildirge, Ücret Hesaplamaları
• Uygulamalı Örnekler
• İş Hukukunda Belgeler
• Tazminatlara İlişkin Muhasebe İşlemleri, Asgari Geçim İndiriminin Muhasebeleştirilmesi
• Muhtasar Beyannameyle Beyanı Gerektiren Özellikli Ücret Ödemeleri
• Personele Sağlanan Her Türlü Ayni Ve Nakdi Menfaatlerin Vergi Ve Muhasebe Uygulamaları
• Özürlülere Yönelik Vergi Avantajları
• Huzur Hakkı Ödemelerinin Vergisel Boyutu
• Personel Avansları Hesabının Muhasebeleştirilmesi
• Personele Sağlanan Hediye Çeklerinin Muhasebeleştirilmesi
• Fazla Çalışma Ücretlerinin Muhasebeleştirilmesi
• İşçilik Ücretlerinin Muhasebeleştirilmesi
• Bordro ve İş Hukuku İle İlgili Muhasebe Uygulamaları

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER 1
ÜCRET VE ÜCRETLE İLGİLİ KAVRAMLAR 31
1. GENEL ANLAMDA ÜCRET NEDİR? 31
2. İŞ HUKUKU AÇISINDAN ÜCRET NEDİR? 31
3. ÜCRETİN İŞÇİLER AÇISINDAN ÖNEMİ NEDİR? 32
4. İŞVEREN AÇISINDAN ÜCRET NE ANLAMA GELİR? 32
5. İŞÇİ AÇISINDAN ÜCRET NE ANLAMA GELİR? 32
6. ÜCRETİN UNSURLARI NELERDİR? 32
7. İŞ KARŞILIĞI OLMADAN YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 33
8. İŞ GÖRÜLMEDİĞİ HALDE İŞVEREN HANGİ HALLERDE İŞÇİYE ÜCRET ÖDEMEK ZORUNDADIR? 33
9. KADIN VE ERKEK ÇALIŞANLAR ARASINDA ÜCRET KONUSUNDA CİNSİYETE DAYALI AYRIM YAPILABİLİR Mİ? 35
10. PARA DIŞINDA BİR ARAÇLA YA DA AYNİ OLARAK YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 35
11. İŞVEREN DIŞINDA 3. KİŞİLER TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 36
12. ZORLAYICI BİR SEBEPLE ÇALIŞAMAYAN VEYA ÇALIŞTIRILAMAYAN İŞÇİYE ÜCRET ÖDEMESİ YAPILIR MI? 36
13. ASIL ÜCRET VE GİYDİRİLMİŞ ÜCRET NEDİR? 37
14. NET ÜCRET VE BRÜT ÜCRET NEDİR? 37
15. AYNİ ÜCRET VE NAKDİ ÜCRET NEDİR? 38
16. NOMİNAL ÜCRET VE REEL ÜCRET NEDİR? 38
17. MAKTU ÜCRET NEDİR? 38
18. ÜCRET EKİ NEDİR? 38
19. ÜCRET EKLERİ NELERDİR? 39
20. PRİM NEDİR? 39
21. İKRAMİYE NEDİR? 39
22. TEŞVİK NEDİR? 39
23. PROVİZYON NEDİR? 40
24. BAHŞİŞ NEDİR? 40
25. KÂRDAN PAY ALMA NEDİR? 40
26. SOSYAL YARDIM NEDİR? 40
27. ÜCRET İLE ÜCRET EKLERİ ARASINDAKİ FARK NEDİR? 40
28.YURT İÇİ VE YURT DIŞI HARCIRAHLARI ÜCRET EKİ SAYILIR MI? 41
ÜCRETİN BELİRLENMESİ VE ASGARİ ÜCRET 43
1. İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET NASIL BELİRLENİR? 43
2. ÜCRET SERBESTÎSİ NE DEMEKTİR? 43
3. İŞ MEVZUATINDA ÜCRET SERBESTÎSİNİ SINIRLAYAN DÜZENLEMELER NELERDİR? 44
4. İŞ SÖZLEŞMELERİNDE TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ İLE BELİRLENEN ÜCRETTEN DAHA DÜŞÜK ÜCRET KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 44
5. İŞÇİYE ASGARİ ÜCRETİN ALTINDA ÜCRET ÖDENEBİLİR Mİ? 44
6. SÖZLEŞMELERDE ÜCRET ÖNGÖRÜLMEMİŞSE, İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET NASIL BELİRLENİR? 45
7. ASGARİ ÜCRET NEDİR? 45
8. ASGARİ ÜCRET YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİ İŞ KANUNU KAPSAMINDA OLMAYANLARA DA UYGULANABİLİR Mİ? 45
9. ASGARİ ÜCRET KİM TARAFINDAN BELİRLENİR? 45
10. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KİMLERDEN OLUŞUR 46
11. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONUNA SEÇİLECEK İŞÇİ VE İŞVEREN TEMSİLCİLERİNDE HANGİ ÖZELLİKLER ARANIR? 47
12. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU NASIL TOPLANIR? 47
13. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU NASIL KARAR ALIR? 47
14. ASGARİ ÜCRET İKİ YILDAN DAHA KISA SÜREYLE SAPTANABİLİR Mİ? 47
15. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU’NUN ASGARİ ÜCRETİ BELİRLERKEN DİKKAT ETMESİ GEREKEN ÖLÇÜTLER NELERDİR? 48
16. ASGARİ ÜCRET HANGİ ÜCRET ŞEKLİNDE SAPTANIR? 48
17. YILLAR İTİBARİYLE ASGARİ ÜCRET NASIL BİR SEYİR İZLEMİŞTİR? 49
18. ASGARİ ÜCRET SAPTANIRKEN YAŞ VE CİNSİYET FARKI GÖZETİLEBİLİR Mİ? 50
19. HÜKÜMETİN BÜTÇE OLANAKLARI ASGARİ ÜCRETİN TESPİTİNDE ÖLÇÜT OLABİLİR Mİ? 50
20. ASGARİ ÜCRET BÜTÜN İŞKOLLARINDA UYGULAMA ALANI BULUR MU? 50
21. TÜRK BORÇLAR KANUNU HÜKÜMLERİNE TABİ OLAN İŞÇİLER ASGARİ ÜCRETE İLİŞKİN DÜZENLEMELERDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 51
22. ASGARİ ÜCRETİN BÖLGESEL DÜZEYDE TESPİTİ MÜMKÜN MÜ? 51
23. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARLARINA KARŞI HİYERARŞİK İDARİ İTİRAZ YOLU VAR MI? 51
24. İŞ SÖZLEŞMESİ VE TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ASGARİ ÜCRETİN ALTINDA ÜCRET ÖDEMESİ KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 52
25. ASGARİ ÜCRETİN AYNİ OLARAK ÖDENEBİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 52
26. ASGARİ ÜCRETİN ÖDENMEMESİNİN VEYA NOKSAN ÖDENMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 53
ÜCRET ŞEKİLLERİ 55
1. İŞ KANUNU VE UYGULAMA BAKIMINDAN ÜCRET TÜRLERİ NELERDİR? 55
2. ZAMAN ESASINA DAYALI ÜCRET NEDİR? 55
3. PARÇA BAŞINA VEYA AKORT ÜCRET NEDİR? 56
4. GÖTÜRÜ ÜCRET NEDİR? 56
5. YÜZDE USULÜ ÜCRET NEDİR? 57
6. YÜZDE USULÜ ÜCRETTE MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELER İLE BAHŞİŞLER AYNI ANLAMA MI GELİR? 57
7. İŞVEREN MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELERİN DAĞITIMINI HANGİ ESASLARA GÖRE YAPAR? 58
8. PUANLARIN VERİLMESİNDE DİKKATE ALINACAK HUSUSLAR NELERDİR? 58
9. PUANLARIN VERİLMESİNDE DİKKATE ALINMASI GEREKEN İŞÇİLERİN HİZMET SÜRELERİ İLE BAŞARI DURUMLARI KİM TARAFINDAN TESPİT EDİLİR? 59
10. PUAN CETVELİNDE YER ALMAYAN İŞLER VE UNVANLAR İÇİN PUAN NASIL VERİLİR? 59
11. MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELERİN İŞVERENE BIRAKILMASINI VEYA İŞÇİLERE DAĞITILMASINI ÖNGÖREN SÖZLEŞME HÜKÜMLERİ GEÇERLİ MİDİR? 59
12. YÜZDELERDEN TOPLANAN PARALARIN İŞÇİLERE DAĞITILMASI HAKKINDA YÖNETMELİĞİN KAPSAMINA HANGİ MÜESSESELER GİRER? 59
13. KOMİSYON ÜCRETİ NEDİR? 60
14. KÂRDAN PAY ALMA NEDİR? 60
ÜCRETİN ÖDENMESİ 61
1. ÜCRETİN AYNî OLARAK YA DA BONO, KUPON, SENET VEYAHUT BAŞKA BİR ŞEKİLDE ÖDENMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 61
2. ÜCRET YABANCI PARA CİNSİNDEN ÖDENEBİLİR Mİ? 61
3. AYDA BİR ÖDENEN ÜCRET İLE MAKTU YA DA AYLIK ÜCRET ARASINDAKİ FARK NEDİR? 62
4. ÜCRET NE ZAMAN ÖDENMELİDİR? 62
5. ÜCRET NEREDE ÖDENİR? 62
6. ÜCRETİN T.C. POSTA VE TELGRAF TEŞKİLATI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ ŞUBELERİ ARACILIĞIYLA ÖDENMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 63
7. İŞÇİYE YAPILAN ÖDEMELERİN ZORUNLU TUTULDUĞU HALDE BANKALAR ARACILIĞIYLA YAPILMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 63
8. ÜCRETİN MEYHANE VB. EĞLENCE YERLERİ VE PERAKENDE MAL SATAN DÜKKÂN VE MAĞAZALARDA ÖDENEBİLİR Mİ? 64
9. ÜCRET GÜNLÜK OLARAK ÖDENEBİLİR Mİ? 64
10. ÜCRETİN BİR KISMI AVANS OLARAK İSTENEBİLİR Mİ? 64
11. ÜCRETİN ÖDENDİĞİ NASIL İSPATLANABİLİR? 65
12. ÜCRETİN ÖDENDİĞİNİN İSPAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 66
13. ÜCRET HESAP PUSULASINDA HANGİ HUSUSLARIN BULUNMASI ZORUNLUDUR? 66
14. ÜCRET HESAP PUSULASININ ŞEKİLSEL ÖZELLİĞİ NASILDIR? 67
15. ÜCRET HESAP PUSULASININ İŞÇİLERE VERİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 67
16. ÜCRETİN GÜNÜNDE ÖDENMEMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 67
17. ÜCRETİ ÖDENMEYEN İŞÇİ HANGİ YASAL YOLLARA BAŞVURABİLİR? 67
18. İŞGÖRME EDİMİNİ YERİNE GETİRMEKTEN KAÇINMA HAKKINI KULLANAN İŞÇİNİN İŞ SÖZLEŞMESİ FESHEDİLEBİLİR Mİ? 68
19. İŞGÖRME EDİMİNİ YERİNE GETİRMEKTEN KAÇINAN İŞÇİ, İŞGÖRMEDİĞİ SÜRENİN ÜCRETİNİ İŞVERENDEN TALEP EDEBİLİR Mİ? 68
20. İŞVEREN HANGİ MÜCBİR SEBEPLERLE İŞÇİNİN ÜCRETİNİ ÖDEMEYİ GECİKTİREBİLİR? 68
21. ÜCRET ALACAKLARI NE ZAMANA KADAR TALEP EDİLEBİLİR? 69
22. ÜCRET ALACAKLARINA FAİZ UYGULANIR MI? 70
ÜCRETİN KORUNMASI 71
1. İŞ KANUNU’NDA ÜCRETİN KORUNMASINA İLİŞKİN ÖNGÖRÜLEN DÜZENLEMELER NELERDİR? 71
2. İŞÇİNİN AYLIK ÜCRETİNİN TAMAMI HACZEDİLEBİLİR Mİ? 72
3. İŞÇİNİN AYLIK ÜCRETİNİN TAMAMI DEVİR VE TEMLİK EDİLEBİLİR Mİ? 72
4. ÜCRETE İLİŞKİN HACİZ, DEVİR VE TEMLİK YASAĞINDAN İŞ KANUNU KAPSAMI DIŞINDA KALAN TÜM İŞÇİLER YARARLANABİLİR Mİ? 73
5. ÜCRETİN BİR KISMI TAKAS EDİLEBİLİR Mİ? 73
6. İŞVEREN TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ VE İŞ SÖZLEŞMESİ HÜKÜMLERİ DIŞINDA BAŞKA SEBEPLERLE İŞÇİYE ÜCRET KESME CEZASI VEREBİLİR Mİ? 74
7. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN KESİLEN PARA CEZALARININ SINIRI NEDİR? 75
8. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN KESİLEN PARA CEZALARINI İŞVEREN KULLANABİLİR Mİ? 75
9. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARI KULLANMAYA YETKİLİ KURUL KİMLERDEN OLUŞUR? 76
10. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARI KULLANMAYA YETKİLİ KURUL NE ZAMAN TOPLANIR VE NASIL KARAR ALIR? 76
11. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALAR NERELERDE KULLANILABİLİR? 77
12. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARDAN HANGİ KURULUŞLAR YARARLANABİLİR? 77
13. İŞVERENİN TEK TARAFLI OLARAK ÇALIŞMA SÜRELERİNİ KISALTMASI, İŞÇİ ÜCRETLERİNDE EKSİLTME YAPILMASI İÇİN HAKLI NEDEN MİDİR? 78
14. İŞVERENİN TEMERRÜDÜ HALİNDE İŞÇİ ÜCRETE HAK KAZANIR MI? 78
15. İŞVEREN İŞÇİYE KARŞI HANGİ HALLERDE TEMERRÜDE DÜŞER? 79
16. İŞVERENİN ALACAKLI TEMERRÜDÜNE DÜŞMESİNİN HUKUKİ SONUCU NEDİR? 79
17. İŞÇİLERİN ÜCRETLERİ HANGİ HALLERDE ÜCRET GARANTİ FONU TARAFINDAN ÖDENİR? 80
18. ÜCRET GARANTİ FONU’NCA ÖDENECEK ÜCRETİN MİKTARI NEDİR? 80
19. İŞÇİLER YAPI VEYA ARSA SAHİBİ YAHUT MÜTEAHHİTTE OLAN ÜCRET ALACAKLARI İÇİN KANUNİ BİR İPOTEKTEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 80
FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİ 83
1. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA NEDİR? 83
2. İŞ KANUNU’NA İLİŞKİN FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YÖNETMELİĞİNİN KAPSAMINA TÜM FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA TÜRLERİ GİRER Mİ? 84
3. İŞ KANUNU’NA GÖRE GÜNLÜK ÇALIŞMA SÜRESİNİN ÜZERİNDE ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 84
4. İŞ KANUNU’NA GÖRE HAFTALIK 45 SAATİ AŞAN HER ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 84
5. DENKLEŞTİRME SİSTEMİNİN UYGULANDIĞI HALLERDE FAZLA ÇALIŞMA YAPILIP YAPILMADIĞI NASIL SAPTANIR? 85
6. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ARASINDAKİ FARKLILIKLAR NELERDİR? 85
7. İŞÇİLERE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 86
8. İŞÇİYE HANGİ ZORUNLU HALLERDE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR? 86
9. İŞÇİYE ZORUNLU HALLERDE NE KADAR SÜREYLE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR? 87
10. TÜM FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNDE YAPILACAK FAZLA ÇALIŞMALAR İÇİN İŞÇİLERİN ONAYI ARANIR MI? 87
11. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA İÇİN İŞÇİLERDEN ONAY NASIL ALINIR? 88
12. İŞÇİNİN İŞVEREN VEYA İŞVEREN VEKİLİNİN TALİMATI OLMADAN NORMAL ÇALIŞMA SÜRESİNİN DIŞINDA İŞYERİNDE ÇALIŞMASI FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 88
13. FAZLA ÇALIŞMA YAPAN İŞÇİ, FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ YERİNE SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNDE BULUNABİLİR Mİ? 88
14. İŞÇİNİN SERBEST ZAMAN HAKKINDAN YARARLANABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 89
15. İŞÇİ SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNDEN VAZGEÇİP BUNUN YERİNE ZAMLI ÜCRET TALEP EDEBİLİR Mİ? 90
16. TÜM FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNDE İŞÇİYE SERBEST ZAMAN KULLANDIRILABİLİR Mİ? 90
17. İŞÇİYE SERBEST ZAMAN KANUNDAN VE SÖZLEŞMEDEN KAYNAKLANAN TATİL VE İZİN GÜNLERİNDE KULLANDIRILABİLİR Mİ? 90
18. İŞÇİNİN FAZLA ÇALIŞMA YA DA FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPMASI HALİNDE ZAMLI ÜCRET VEYA SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNİ NE ZAMAN AÇIKLAMASI GEREKİR? 90
19. İŞÇİYE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLECEK OLAĞANÜSTÜ HALLER NELERDİR? 91
20. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN HER TÜR İŞTE FAZLA ÇALIŞMA YAPILABİLİR Mİ? 92
21. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN TÜM İŞÇİLERE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR Mİ? 93
22. KANUNİ HAFTALIK ÇALIŞMA SÜRESİNİ AŞAN, HAFTANIN YEDİNCİ GÜNÜ YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 94
23. FAZLA ÇALIŞMADAN ÖNCE VERİLEN ARA DİNLENME SÜRESİ FAZLA ÇALIŞMA SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 94
24. FAZLA ÇALIŞMA İÇİN ÖNGÖRÜLMÜŞ AZAMİ SÜRE SINIRI VAR MIDIR? 94
25. GENEL TATİL GÜNLERİNDE YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 94
26. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞTIRILAN İŞÇİLER FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 95
27. ON ALTI YAŞINDAKİ BİR İŞÇİ FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 95
28. İŞ SÖZLEŞMESİ İLE İŞÇİNİN ÜCRETİNE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ DÂHİL EDİLEBİLİR Mİ? 95
29. İŞÇİYE ÖDENECEK FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 96
30. FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİNİN MİKTARI FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ İLE AYNI MIDIR? 96
31. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NE ZAMAN ÖDENİR? 96
32. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİNDE ZAMANAŞIMI SÜRESİ NEDİR? 97
33. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ ALACAĞINA FAİZ UYGULANIR MI? 97
34. FAZLA ÇALIŞMA ALACAĞINDA HAKKANİYET İNDİRİMİNE GİDİLEBİLİR Mİ? 98
35. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 98
36. PARÇA BAŞINA VE YAPILAN İŞ MİKTARINA GÖRE ÜCRET ÖDENEN İŞLERDE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 105
37. YÜZDE USULÜNÜN UYGULANDIĞI İŞYERLERİNDE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL ÖDENİR? 106
38. YER ALTINDA MADEN İŞLERİNDE ÇALIŞAN İŞÇİLERE ZORUNLU NEDENLERLE VE OLAĞANÜSTÜ HALLERDE YAPTIKLARI FAZLA ÇALIŞMA İÇİN VERİLECEK ÜCRETİN MİKTARI NEDİR? 106
39. FAZLA ÇALIŞMA VEYA FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPILDIĞININ İSPATI KİME AİTTİR? 106
40. İŞVERENİN FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPILDIĞINI BELGELEMESİ GEREKİR Mİ? 107
41. İŞ KANUNU’NDAKİ FAZLA ÇALIŞMA HÜKÜMLERİNE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 107
HAFTA TATİLİ ÜCRETİ 109
1. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN TÜM İŞYERLERİNDE PAZAR GÜNÜ TATİL YAPILMASI ZORUNLU MUDUR? 109
2. HAFTA TATİLİ İZNİNİN İŞÇİYE PAZAR GÜNÜ KULLANDIRILMASI ZORUNLU MUDUR? 109
3. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANABİLMENİN KOŞULLARI NELERDİR? 110
4. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANMAK İÇİN FİİLEN ÇALIŞILMADIĞI HALDE, HANGİ SÜRELER ÇALIŞILMIŞ GİBİ HESABA KATILIR? 110
5. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ, İŞÇİYE ÖDENMEKTE OLAN ÜCRET ŞEKLİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 111
6. AYLIK ÜCRETLE İŞE GİRİP DE HASTA, İZİNLİ VEYA SAİR SEBEPLERLE MAZERETLİ OLDUĞU HALLERDE DAHİ ÜCRETİ TAM OLARAK ÖDENEN İŞÇİLER HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 112
7. BİR İŞYERİNDE İŞİN BİR HAFTADAN FAZLA BİR SÜRE İLE TATİL EDİLMESİNİ GEREKTİREN ZORLAYICI SEBEPLERİN ORTAYA ÇIKMASI DURUMUNDA İŞÇİYE HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 112
8. GEÇİCİ İŞGÖREMEZLİK ÖDENEĞİ ALMAKTA OLAN İŞÇİNİN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ FARKLI MIDIR? 112
9. HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞAN İŞÇİNİN ÜCRETİ ÇALIŞMA SÜRESİNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 113
10. HAFTALIK ÇALIŞMA SÜRESİ KADAR BİR ÇALIŞMA YAPMAYANLAR HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞILMASI HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 113
11. DENKLEŞTİRME ESASININ UYGULANDIĞI HALLERDE HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞILMASI HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANILIR MI? 114
12. HAFTA TATİLİ İZNİNİ HAFTANIN DİĞER BİR GÜNÜNDE YAPAN İŞÇİ AÇISINDAN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ FARKLI MIDIR? 114
13. İŞÇİ HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞMASI KARŞILIĞINDA SERBEST ZAMAN TALEP EDEBİLİR Mİ? 114
14. İŞÇİNİN UZUN YILLAR HAFTA TATİLİ YAPMADAN ÇALIŞTIĞINI İDDİA ETMESİ YERİNDE MİDİR? 114
15. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 115
16. GEÇMİŞ DÖNEME İLİŞKİN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ TALEPLERİNDE YAPILACAK HESAPLAMADA HANGİ ÜCRET ESAS ALINMALIDIR? 115
17. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 115
18. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ALACAĞINDA ZAMANAŞIMI SÜRESİ İŞ SÖZLEŞMESİ DEVAM EDERKEN İŞLER Mİ? 116
19. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNİN GÜNÜNDE ÖDENMEMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 116
20. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 116
21. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLER HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 119
22. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞMA HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİ NASIL ÖDENİR? 120
ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ 121
1. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNİN YASAL DAYANAĞI NEDİR? 121
2. ULUSAL BAYRAM NEDİR? 121
3. GENEL TATİL GÜNÜ NEDİR? 121
4. HANGİ GÜNLER, ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİDİR? 121
5. İŞÇİYE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ İÇİN ÜCRET ÖDENİR Mİ? 122
6. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞTIRILABİLMESİ İÇİN İŞÇİNİN ONAYI GEREKLİ MİDİR? 122
7. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜ ÇALIŞAN İŞÇİYE ÜCRET ÖDEME YERİNE BAŞKA BİR İZİN KULLANDIRILABİLİR Mİ? 123
8. GEÇİCİ İŞGÖREMEZLİK ÖDENEĞİ ALAN İŞÇİLERE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 123
9. GEÇMİŞ DÖNEME İLİŞKİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ TALEPLERİNDE YAPILACAK HESAPLAMADA HANGİ ÜCRET ESAS ALINMALIDIR? 123
10. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜ İLE HAFTA TATİLİNİN ÜST ÜSTE GELMESİ HALİNDE ÜCRET NASIL ÖDENİR? 124
11. MAKTU AYLIK ÜCRETLE ÇALIŞAN İŞÇİLERİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETLERİ FARKLI MIDIR? 124
12. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 124
13. ÇALIŞILMAYAN CUMARTESİ GÜNÜ İLE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜNÜN ÇAKIŞMASI HALİNDE İŞÇİYE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 124
14. HANGİ ÖDEMELER ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİNE DÂHİL DEĞİLDİR? 125
15. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİNDE ZAMANAŞIMI SÜRESİ NEDİR? 125
16. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 125
17. İŞ SÖZLEŞMELERİNE VE TOPLU İŞ SÖZLEŞMELERİNE İŞÇİLERİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNE İLİŞKİN HAKLARINA AYKIRI HÜKÜMLER KONULABİLİR Mİ? 125
18. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞIP ÇALIŞMAMAYA GÖRE İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET DEĞİŞİR Mİ? 126
19. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ İÇİN ÜCRET NASIL HESAPLANIR? 126
20. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 126
YILLIK İZİN ÜCRETİ 129
1. YILLIK İZİN NİÇİN VERİLİR? 129
2. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANABİLMENİN KOŞULLARI NELERDİR? 129
3. YILLIK ÜCRETLİ İZİN İÇİN ÖNGÖRÜLEN BİR YILLIK ÇALIŞMA SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 130
4. FİİLEN ÇALIŞMADIĞI HALDE HANGİ SÜRELER YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR? 130
5. İK’DA ÖNGÖRÜLEN ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN HALLERE BENZER HALLER YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 131
6. İŞ KANUNU’NUN 55. MADDESİNDE GÖSTERİLEN ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN HALLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA OLDUĞU GİBİ İŞ KANUNU’NDA BELİRLİ BİR SÜREYE BAĞLI DİĞER HAKLARIN ELDE EDİLMESİNDE DİKKATE ALINABİLMESİ MÜMKÜN MÜ? 132
7. İŞ KANUNU KAPSAMINA GİREN BİR İŞYERİNDE ÇALIŞAN BİR İŞÇİ BU DÖNEME İLİŞKİN HAK KAZANDIĞI YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ SÖZ KONUSU İŞYERİNİN İŞ KANUNU KAPSAMI DIŞINDA KALMASI DURUMUNDA DA KULLANABİLİR Mİ? 132
8. BİR İŞYERİNDE ÇALIŞIRKEN EMEKLİ OLUP AYNI İŞYERİNE TEKRAR GİREN İŞÇİNİN ÖNCEKİ ÇALIŞMASI YILLIK İZİN SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 132
9. AYNI İŞVERENİN İŞ KANUNU KAPSAMINDA BULUNMAYAN İŞYERLERİNDE GEÇİRİLEN SÜRELER, YILLIK ÜCRETLİ İZİNDE HESABA KATILIR MI? 132
10. ALT İŞVERENİN DEĞİŞMESİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKINI ORTADAN KALDIRIR MI? 133
11. ALT İŞVERENİ DEĞİŞTİĞİ HALDE AYNI İŞYERİNDE ÇALIŞMAYA DEVAM EDEN İŞÇİLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 133
12. FARKLI KAMU KURUM VE KURULUŞLARINDA GEÇEN SÜRELER YILLIK ÜCRETLİ İZİNDE HESABA KATILIR MI? 134
13. KISMİ SÜRELİ VEYA ÇAĞRI ÜZERİNE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
14. GEÇİCİ İŞ İLİŞKİSİYLE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
15. NİTELİKLERİNDEN DOLAYI BİR YILDAN AZ SÜREN MEVSİMLİK VEYA KAMPANYA İŞLERİNDE ÇALIŞAN İŞÇİLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
16. ÖNCE MEVSİMLİK İŞTE ÇALIŞTIRILIP SONRADAN DAİMİ İŞE GEÇİRİLEN İŞÇİNİN MEVSİMLİK İŞTE GEÇİRDİĞİ SÜRE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 135
17. AÇTIĞI İŞE İADE DAVASINI KAZANIP İŞE İADE EDİLEN İŞÇİNİN BOŞTA GEÇİRDİĞİ SÜRE YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 135
18. İŞYERİNİN DEVRİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKINI ORTADAN KALDIRIR MI? 136
19. YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ KIDEME GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 136
20. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ ARTIRILABİLİR Mİ? 136
21. 26 MART 2014 TARİHİNDE İŞ KANUNU KAPSAMINA GİREN BİR İŞYERİNDE İŞE BAŞLAYAN İŞÇİ YILLIK ÜCRETLİ İZNE NE ZAMAN HAK KAZANIR VE HAK KAZANDIĞI BU İZNİ NE ZAMAN KULLANABİLİR? 137
22. YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNİN HESABINDA YILLIK ÜCRETLİ İZNİ HAK ETTİĞİ TARİH Mİ? YOKSA YILLIK ÜCRETLİ İZNİ KULLANACAĞI TARİH Mİ ESAS ALINIR? 137
23. KULLANILMAYAN YILLIK ÜCRETLİ İZNİN BİR SONRAKİ YILA YA DA YILLARA ERTELENMESİ MÜMKÜN MÜ? 138
24. ARD ARDA BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMELERİNİN ZİNCİRLEME ETKİ İLE BELİRSİZ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİNE DÖNÜŞMESİ HALİNDE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ NASIL BELİRLENİR? 138
25. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANMA YÖNÜNDEN İŞ SÖZLEŞMESİNİN BELİRLİ YA DA BELİRSİZ SÜRELİ OLUŞUNUN BİR ETKİSİ VAR MIDIR? 138
26. YILLIK İZİN SÜRESİNE RASTLAYAN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ YILLIK İZİN SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 138
27. YILLIK İZİN SÜRESİNE RASTLAYAN HAFTA TATİLİ GÜNLERİ YILLIK İZİN SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 139
28. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNİN HAFTA TATİLİ GÜNÜ İLE ÇAKIŞMASI HALİNDE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 139
29. CUMARTESİ ÇALIŞMA YAPILMAYAN İŞYERLERİNDE ÇALIŞILMAYAN CUMARTESİ GÜNÜ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 139
30. YILLIK İZİN SÜRESİ İLE İŞÇİNİN İSTİRAHATLI BULUNDUĞU DÖNEMDE VEYA EVLENME, ÖLÜM, DOĞUM GİBİ ÖZEL DURUMLARDA İŞVEREN TARAFINDAN VERİLMİŞ İZİNLERİN ÇAKIŞMASI HALİNDE BU SÜRELER YILLIK İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 139
31. ÜCRETSİZ YOL İZNİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 140
32. İŞVEREN İŞÇİNİN YOL İZNİ TALEBİNİ REDDEDEBİLİR Mİ? 140
33. İŞVEREN ÜCRETSİZ YOL İZNİNİ KULLANMADAN İŞE DÖNEN İŞÇİYİ İŞE BAŞLATMAK ZORUNDA MIDIR? 140
34. YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ ÜÇE BÖLÜNMÜŞ ŞEKİLDE KULLANACAK OLAN İŞÇİYE İŞVEREN KANUNDA ÖNGÖRÜLEN SÜRENİN ÜZERİNDE YOL İZNİ VERMEK ZORUNDA MIDIR? 140
35. İŞÇİ YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ İSTEDİĞİ ZAMAN KULLANABİLİR Mİ? 141
36. YILLIK ÜCRETLİ İZNİN NE ZAMAN KULLANILACAĞINA KİM KARAR VERİR? 141
37. YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ KULLANMAK İSTEYEN İŞÇİ NE YAPMALIDIR? 142
38. İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN TALEBİNDE HANGİ BİLGİLERE YER VERİLİR? 142
39. YILLIK ÜCRETLİ İZİNLERİN YILIN HANGİ DÖNEMİNDE VERİLMESİ GEREKTİĞİ KONUSUNDA İŞVEREN KARAR ALIRKEN HER ZAMAN İZİN KURULUNA DANIŞMAK ZORUNDA MIDIR? 142
40. HER İŞYERİNDE İZİN KURULU OLUŞTURULMASI ZORUNLU MUDUR? 143
41. İŞYERİ SENDİKA TEMSİLCİSİ SEÇİLMEMİŞ İŞYERLERİNDE İZİN KURULLARININ YAPMASI GEREKEN İŞLEM VE İŞLER KİMLER TARAFINDAN YÜRÜTÜLÜR? 143
42. İŞVEREN İZİN KURULU SEÇİM İLANINI NE ŞEKİLDE YAPAR 143
43. İŞVEREN İZİN KURULU ÜYELİĞİNE SEÇİLME DUYURUSUNU NASIL YAPAR? 143
44. YILLIK ÜCRETLİ İZİN YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİNE GÖRE İZİN KURULLARININ GÖREV VE YETKİLERİ NELERDİR? 143
45. İŞVEREN VEYA İŞVEREN VEKİLLERİ BÜTÜN İŞÇİLERİ KAPSAYAN GENEL BİR İZİN ZAMANI SAPTAYABİLİR Mİ? 144
46. İŞYERİNDE BAZI İŞÇİLER TOPLU İZİN UYGULAMASI DIŞINDA TUTULABİLİR Mİ? 144
47. TOPLU İZİN UYGULAMALARINA SIK RASTLANIR MI? 144
48. YILLIK ÜCRETLİ İZİN BÖLÜNEREK KULLANDIRILABİLİR Mİ? 145
49. İŞVEREN TARAFINDAN KULLANDIRILAN DİĞER İZİNLER, YILLIK ÜCRETLİ İZİNDEN MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ? 145
50. YILLIK İZİN ÇİZELGESİNDE HANGİ BİLGİLERE YER VERİLİR? 145
51. İŞVEREN YILLIK İZİN KAYDI TUTMAK ZORUNDA MIDIR? 146
52. YILLIK ÜCRETLİ İZİN KAYDINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER NELERDİR? 146
53. YILLIK İZİN KONUSUNDA İŞVERENLERİN TUTMAK ZORUNDA OLDUKLARI DEFTER VE KAYITLARIN İŞLEVİ NEDİR? 146
54. YILLIK İZİN ÜCRETİ HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 147
55. YILLIK İZİN ÜCRETİ NE ZAMAN ÖDENİR? 147
56. GEÇMİŞ DÖNEMDE KULLANDIRILMAYAN YILLIK İZİN ÜCRETİNİN HESABINDA İZİN SÜRESİ BELİRLENİRKEN TALEP TARİHİNDEKİ SÜRE Mİ YOKSA İZNE HAK KAZANILAN TARİHTEKİ SÜRE Mİ ESAS ALINIR? 148
57. İŞE İADESİNE KARAR VERİLMESİNE RAĞMEN İŞE BAŞLATILMAYAN İŞÇİNİN GEÇMİŞ DÖNEMDE KULLANDIRILMAYAN YILLIK İZİN ÜCRETİNİN HESABINDA HANGİ ÜCRET ESAS ALINIR? 148
58. YILLIK İZİN ÜCRETİ İŞÇİNİN ÜCRET ŞEKLİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 149
59. İŞ SÖZLEŞMESİ SONA EREN İŞÇİ YILLIK İZİN ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 149
60. ÖDENMEYEN YILLIK İZİN ÜCRETİ NE ZAMANA KADAR TALEP EDİLEBİLİR? 150
61. SÜRELİ FESİH HALİNDE İŞVEREN İŞÇİDEN YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ BİLDİRİM SÜRELERİNDE KULLANILMASINI İSTEYEBİLİR Mİ? 150
62. İŞÇİ İŞ SÖZLEŞMESİ DEVAM EDERKEN KULLANAMADIĞI İZİN GÜNLERİNE KARŞILIK GELEN ÜCRETİNİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 150
63. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANAN İŞÇİ BU HAKKINDAN FERAGAT EDEREK ÜCRET TALEBİNDE BULUNABİLİR Mİ? 151
64. YILLIK ÜCRETLİ İZNE İLİŞKİN HÜKÜMLERE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 151
65. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ, KONUYA İLİŞKİN AB DİREKTİFLERİ İLE UYUMLU MUDUR? 152
66. YILLIK ÜCRETLİ İZİN DÖNEMİNDE SİGORTALIYA ÖDENEN ÜCRETLERDEN HANGİ SİGORTAYA PRİM ÖDENMEZ? 152
67. YILLIK ÜCRETLİ İZİN ALACAKLARINA FAİZ UYGULANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 152
68. YILLIK İZİN ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 152
KIDEM TAZMİNATI 157
1. KIDEM TAZMİNATI NEDİR? 157
2. KIDEM TAZMİNATININ VERİLME ŞARTLARI NELERDİR? 157
3. İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN TÜM İŞÇİLER KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 158
4. SÜREKSİZ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞANLAR KIDEM TAZMİNATI HAKKINDAN YARARLANABİLİRLER Mİ? 158
5. BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRESİNİN DOLMASI HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 159
6. ÖZEL SEKTÖR VE KAMU SEKTÖRÜNDE ÇALIŞAN İŞÇİLER ARASINDA KIDEM TAZMİNATINDAN YARARLANMA BAKIMINDAN FARKLILIK VAR MIDIR? 159
7. İŞ SÖZLEŞMESİNİN HANGİ HALLERDE SONA ERMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR? 159
8. İŞÇİNİN ÖLÜM BİÇİMİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLME BAKIMINDAN ÖNEMLİ MİDİR? 160
9. İŞÇİNİN ÖLÜMÜ HALİNDE KIDEM TAZMİNATI ATANMIŞ (MANSUP) MİRASÇILARA ÖDENEBİLİR Mİ? 160
10. İŞ SÖZLEŞMESİNİN BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA ERDİREN, BAŞKA BİR DEYİŞLE İSTİFA EDEN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 161
11. İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA ERDİRİLMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 161
12. İŞVERENİN BİLDİRİM SÜRELERİNE AİT ÜCRETİ PEŞİN VERMEK SURETİYLE İŞ SÖZLEŞMESİNİ SÜRELİ FESİH YOLUYLA SONLANDIRMASI HALİNDE KIDEM TAZMİNATI ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ VAR MIDIR? 162
13. İŞÇİNİN MUVAZZAF ASKERLİĞİ YAPMA ŞEKLİ, KIDEM TAZMİNATI HAKKINI ETKİLER Mİ? 162
14. İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİ İLE ASKERLİK ARASINDAKİ SÜRENİN UZUNLUĞU, İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNİN MUVAZZAF ASKERLİK SEBEBİYLE FESHEDİLDİĞİNİN KABULÜ BAKIMINDAN ÖNEMLİ MİDİR? 162
15. İŞÇİYE KIDEM TAZMİNATI HAKKI KAZANDIRAN İSTİFA HALLERİNDE İŞÇİNİN FESHE GİTMEDEN ÖNCE İŞVERENE BİLDİRİM SÜRESİ VERMESİ GEREKİR Mİ? 163
16. İŞ SÖZLEŞMESİ FESİH İLE SONA EREN İŞÇİNİN KIDEM TAZMİNATI ATANMIŞ (MANSUP) MİRASÇILARA ÖDENEBİLİR Mİ? 163
17. KOCASINDAN BOŞANARAK BOŞANDIĞI KOCASI İLE TEKRAR EVLENİP İŞ SÖZLEŞMESİNİ EVLİLİK NEDENİYLE SONA ERDİREN KADIN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 164
18. İDARENİN TEK YANLI BİR İŞLEMİ İLE İŞÇİ STATÜSÜNDE ÇALIŞAN KİŞİYİ MEMUR STATÜSÜNE GEÇİRMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 164
19. KANUN DIŞI BİR GREVE KATILAN İŞÇİNİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN DERHAL FESHEDİLMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 164
20. KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLMEK İÇİN İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERME HALLERİ DIŞINDA BAŞKA BİR HALİN İŞ SÖZLEŞMESİ VEYA TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİYLE KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANDIRACAĞININ SAPTANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 165
21. KIDEM TAZMİNATININ HESABINA ESAS OLACAK GÜNLÜK ÜCRET NASIL HESAPLANIR 165
22. KIDEM TAZMİNATININ HESABINA ESAS OLACAK KIDEM NASIL HESAPLANIR? 167
23. KIDEM SÜRESİ BİR YILDAN DAHA AZ OLAN İŞÇİLERE ÇALIŞTIKLARI SÜRELER İÇİN ORANTILI ÖDEME YAPILABİLİR Mİ? 167
24. KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLMEK İÇİN ÖNGÖRÜLEN KOŞULLARDAN BİRİ OLAN BİR YILLIK SÜRENİN HESABINDA SADECE FİİLEN ÇALIŞILAN SÜRELER Mİ DİKKATE ALINIR? 168
25. İŞ SÖZLEŞMELERİ VEYA TOPLU İŞ SÖZLEŞMELERİ İLE İŞÇİYE ÖDENMESİ GEREKEN KIDEM TAZMİNATININ HER TAM YIL İÇİN 30 GÜNLÜK ÜCRET TUTARININ ÜZERİNDE KARARLAŞTIRILABİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 171
26. YAN ÖDEMELERİN KIDEM TAZMİNATI HESABINDA DİKKATE ALINABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 171
27. KIDEM TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEBİLECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 172
28. KIDEM TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEMEYECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 173
29. UZUN SÜREN İSTİRAHAT HALLERİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 173
30. TUTUKLULUKTA GEÇEN SÜRE KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 174
31. KIDEM TAZMİNATI ÖDENMİŞ GEÇMİŞ ÇALIŞMA DÖNEMLERİ, AYNI İŞYERİNDE YENİDEN ÇALIŞMAYA BAŞLANILMASI HALİNDE GERÇEKLEŞECEK YENİ KIDEME İLİŞKİN SÜRE HESAPLANMASINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 174
32. ÇALIŞMASI SÜRERKEN KIDEM TAZMİNATI ÖDENİLEREK TASFİYE EDİLEN DÖNEM ÇALIŞMA SONLANDIĞINDA ÖDENECEK KIDEM TAZMİNATININ HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 175
33. AYNI İŞVERENLE DAHA ÖNCE YAPILMIŞ BULUNAN İŞ SÖZLEŞMESİ KIDEM TAZMİNATI ÖDENMESİNİ GEREKTİRMEYEN BİR SEBEPLE SON BULMUŞSA, BU DÖNEME İLİŞKİN ÇALIŞILAN SÜRELER, KIDEM TAZMİNATI HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 175
34. ZİNCİRLEME İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 176
35. İŞÇİNİN KIDEM SÜRESİ HESAPLANIRKEN, FARKLI İŞVERENLERE AİT İŞYERLERİNDE GEÇEN SÜRELER BİRLEŞTİRİLEBİLİR Mİ? 177
36. İŞÇİNİN KIDEM SÜRESİ HESAPLANIRKEN, FARKLI KAMU KURULUŞLARINDA GEÇEN HİZMET SÜRELERİ BİRLEŞTİRİLEBİLİR Mİ? 178
37. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞMADA KIDEM SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 180
38. İŞ SÖZLEŞMESİNİN ASKIDA KALDIĞI GREV VE LOKAVT SÜRESİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 180
39. MEVSİMLİK İŞLERDE ÇALIŞILMAYAN SÜRENİN KIDEM TAZMİNATINA ETKİSİ NASILDIR? 181
40. İŞ SÖZLEŞMESİNİN ASKIDA KALDIĞI ÜCRETSİZ İZİN SÜRELERİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 181
41. ÇIRAKLIKTA GEÇEN SÜRELER KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
42. ÇALIŞMA YAŞINDAN ÖNCEKİ ÇALIŞMALAR KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
43. SÜRESİ İÇİNDE KURUMA BİLDİRİLMEMEKLE BİRLİKTE İŞVERENİN EMRİNDE YAPILAN ÇALIŞMALAR KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
44. İŞE İADE SONRASI İŞE BAŞLATMAMA HALİNDE İŞÇİNİN KIDEMİ NASIL HESAPLANIR? 183
45. İŞE İADE EDİLMESİNE RAĞMEN SÜRESİ İÇERİSİNDE İŞE BAŞLAMAK İÇİN İŞVERENE BAŞVURMAYAN İŞÇİNİN KIDEMİ NASIL HESAPLANIR? 183
46. MUVAZZAF ASKERLİKTE GEÇEN SÜRE KIDEM TAZMİNATI ÖDEMESİNDE HESABA ALINIR MI? 183
47. İŞÇİYE ÖDENECEK KIDEM TAZMİNATININ AZAMİ BİR SINIRI VAR MIDIR? 184
48. KIDEM TAZMİNATI TAVAN SINIRI AŞILARAK ÖDENMESİ KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 187
49. İŞVEREN KIDEM TAZMİNATINDAN DOĞAN SORUMLULUĞUNU ŞAHISLARA VE SİGORTA ŞİRKETLERİNE SİGORTA ETTİREBİLİR Mİ? 187
50. KIDEM TAZMİNATI NE ZAMAN VERİLİR? 188
51. KIDEM TAZMİNATININ ALACAKLISI VE BORÇLUSU KİMDİR? 188
52. İŞYERİNİN DEVRİ, İŞVERENİN DEĞİŞMESİ VE İŞYERLERİNİN BİRLEŞMESİ İŞÇİNİN KIDEMİNİ ETKİLER Mİ? 189
53. KIDEM TAZMİNATI NİTELİĞİNDE YAPILAN ÖDEMELER KIDEM TAZMİNATI SAYILABİLİR Mİ? 190
54. KIDEM TAZMİNATI TAKSİTLE ÖDENEBİLİR Mİ? 190
55. KIDEM TAZMİNATI ÇEKLE VE/VEYA SENETLE ÖDENEBİLİR Mİ? 191
56. KIDEM TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 191
57. KIDEM TAZMİNATININ TAKSİTLE ÖDENMESİ HALİNDE FAİZ ÖDENİR Mİ? 192
58. KIDEM TAZMİNATI ÖDEMESİNDEN VERGİ KESİNTİSİ YAPILABİLİR Mİ? 192
59. İHALELİ İŞLERLE İLİŞKİN İŞYERİ DEVİRLERİNDE İŞVERENLER KIDEM TAZMİNATI ÖDEMEK ZORUNDA MIDIR? 193
60. KIDEM TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 193
61. KIDEM TAZMİNATINDA ZAMANAŞIMINI DURDURAN HALLER NELERDİR? 194
62. KIDEM TAZMİNATINDA ZAMANIŞIMINI KESEN NEDENLER NELERDİR? 194
63. KIDEM TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 195
İHBAR TAZMİNATI 199
1. İHBAR TAZMİNATI NEDİR? 199
2. İHBAR TAZMİNATINA HAK KAZANMA KOŞULLARI NELERDİR? 199
3. İHBAR TAZMİNATINI KİMLER ALABİLİR? 199
4. İHBAR SÜRELERİ NE KADARDIR? 200
5. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN BİLDİRİM SÜRELERİ ARTTIRILABİLİR Mİ? 200
6. İHBAR TAZMİNATINI KİM ÖDER? 201
7. DENEME SÜRESİ İÇİNDE SÖZLEŞMENİN BOZULMASI HALİNDE İHBAR TAZMİNATI ÖDENİR Mİ? 201
8. İŞVEREN TARAFINDAN YAPILAN HANGİ FESİH HALLERİNDE İŞÇİYE İHBAR TAZMİNATI ÖDENMEZ? 202
9. İHBAR TAZMİNATINA ESAS ALINACAK HİZMET SÜRESİ NEDİR? 202
10. FESİH İŞLEMİ YAPILDIĞINDA ESAS ALINMASI GEREKEN HAFTALIK SÜRELER HANGİ ESASA GÖRE HESAPLANIR? 203
11. İHBAR TAZMİNATINA ESAS ALINACAK ÜCRET NEDİR? 204
12. İHBAR TAZMİNATININ ÖDENMESİNDE HANGİ ÖDEMELER DİKKATE ALINIR? 204
13. İHBAR TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEBİLECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 205
14. İHBAR TAZMİNATI HESABINA DÂHİL EDİLEMEYECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 205
15. İHBAR SÜRELERİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE YAPILAN FESİHTE İHBAR SÜRESİNE AİT ÜCRET NASIL HESAPLANIR? 205
16. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLERİN İHBAR TAZMİNATI TAM SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLERDEN FARKLI MI HESAPLANIR? 206
17. İŞVEREN İŞ SÖZLEŞMESİ BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA EREN HER İŞÇİYE YENİ İŞ ARAMA İZNİ VERMEK ZORUNDA MIDIR? 207
18. YENİ İŞ ARAMA İZNİNİN KULLANIMI NASILDIR? 207
19. İŞÇİ İŞ ARAMA İZNİNİ BİRLEŞTİREREK TOPLU KULLANABİLİR Mİ? 208
20. İŞÇİ YENİ İŞ ARAMA İZNİNİ KULLANMA HAKKINDAN VAZGEÇEBİLİR Mİ? 208
21. YENİ İŞ ARAMA İZNİNİN İŞÇİYE KULLANDIRILMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 209
22. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YENİ İŞ ARAMA İZNİ TAM SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİDEN FARKLI MIDIR? 209
23. İHBAR TAZMİNATI GELİR VE DAMGA VERGİSİNE TABİ MİDİR? 210
24. İHBAR TAZMİNATINDAN YAPILACAK KESİNTİLER NELERDİR? 210
25. İHBAR SÜRELERİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE YAPILAN FESİHTE İHBAR SÜRESİNE AİT ÜCRETTEN YAPILACAK KESİNTİLER NELERDİR? 211
26. EMEKLİ OLUP TEKRAR ÇALIŞANLARIN İHBAR TAZMİNATI FARKLI MI HESAPLANIR? 211
27. İŞYERİNİN DEVRİ HALİNDE İŞVERENİN İHBAR TAZMİNATI ÖDEME SORUMLULUĞUNDA BİR DEĞİŞİKLİK OLUR MU? 211
28. İHALELİ İŞLERLE İLİŞKİN İŞYERİ DEVİRLERİNDE İŞVERENLER İHBAR TAZMİNATI ÖDEMEK ZORUNDA MIDIR? 212
29. İHBAR TAZMİNATI ÇEKLE VEYA SENETLE ÖDENEBİLİR Mİ? 212
30. İHBAR TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 213
31. YANLIŞLIKLA ÖDENEN İHBAR TAZMİNATINI İŞVEREN GERİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 213
32. İHBAR TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 213
33. İHBAR TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 213
34. İHBAR TAZMİNATININ MİKTARI SÖZLEŞMELERLE ARTIRILABİLİR Mİ? 214
35. İHBAR TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 214
İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI 217
1. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI NEDİR? 217
2. İŞ GÜVENCESİ NE ANLAMA GELİR? 218
3. İŞ GÜVENCESİNİ SAĞLAMAYA YÖNELİK ÖNLEMLER NELERDİR? 218
4. İŞ GÜVENCESİNİN ULUSLARARASI HUKUKİ DAYANAKLARI NELERDİR? 219
5. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANMA KOŞULLARI NELERDİR? 220
6. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANMA BAKIMINDAN ÖNGÖRÜLEN KOŞULLAR İSTİSNASIZ TÜM İŞÇİLER İÇİN ARANIR MI? 221
7. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİLER İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 221
8. BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİLER İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 221
9. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN KIDEM NASIL HESAPLANIR? 221
10. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINA GİREBİLMEK İÇİN ARANAN ALTI AYLIK SÜREYE İLİŞKİN İŞ KANUNU HÜKMÜNÜN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 222
11. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINA GİREBİLMEK İÇİN ARANAN ALTI AYLIK KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA HANGİ SÜRELER DİKKATE ALINMAZ? 222
12. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİ ÖLÇÜTÜNE İLİŞKİN İŞ KANUNU HÜKMÜNÜN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 222
13. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİNİN VARLIĞININ SAPTANMASINDA HANGİ İŞÇİLER DİKKATE ALINIR? 223
14. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİNİN VARLIĞININ SAPTANMASINDA HANGİ İŞÇİLER DİKKATE ALINMAZ? 224
15. İŞ GÜVENCESİNDEN İŞVEREN VEKİLLERİ YARARLANABİLİRLER Mİ? 224
16. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN BİLDİRİMLİ FESHİNDE NELER GEÇERLİ SEBEP OLABİLİR? 225
17. GEÇERLİ SEBEP NE ANLAMA GELİR? 225
18. GEÇERLİ SEBEP GÖSTERME YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 225
19. GEÇERLİ SEBEP İLE HAKLI SEBEP ARASINDAKİ FARK NEDİR? 226
20. İŞÇİNİN YETERSİZLİĞİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLER NE ANLAM İFADE EDER? 226
21. İŞÇİNİN DAVRANIŞLARINDAN KAYNAKLANAN SEBEPLER NE ANLAM İFADE EDER? 226
22. İŞÇİNİN YETERSİZLİĞİNDEN VEYA DAVRANIŞLARINDAN KAYNAKLANAN SEBEPLERİN GEÇERLİ SEBEP SAYILABİLMESİNİN KOŞULU NEDİR? 227
23. YARGITAY KARARLARI ÇERÇEVESİNDE İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNE İLİŞKİN İŞÇİNİN YETERLİLİĞİNDEN VE DAVRANIŞLARDAN KAYNAKLANAN SEBEPLERE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 227
24. İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNDE İŞLETME, İŞYERİ VEYA İŞİN GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLER NELERDİR? 228
25. YARGITAY KARARLARI ÇERÇEVESİNDE İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNE İLİŞKİN İŞLETME, İŞYERİ VEYA İŞİN GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLERE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 228
26. FESHİN SON ÇARE OLMASI İLKESİ NE ANLAMA GELİR? 229
27. FESHİN SON ÇARE OLMASI İLKESİNİN UYGULANABİLİRLİĞİ, GEÇERLİ SEBEBİN İŞÇİDEN YA DA İŞVERENDEN KAYNAKLANMASI BAKIMINDAN FARKLILIK ARZ EDER Mİ? 230
28. İŞLETME GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN FESİHLERDE İŞTEN ÇIKARILACAK İŞÇİLERİN SEÇİMİNDE BAŞVURULAN ÖLÇÜTLER NELERDİR? 230
29. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNDE NELER GEÇERLİ SEBEP OLAMAZ? 231
30. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN FESHİNDE UYULMASI GEREKEN KURALLAR NELERDİR? 231
31. İŞVERENİN İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNDE UYULMASI GEREKEN KURALLARI YERİNE GETİRMESİ, BİLDİRİM ŞARTINA UYMA YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜ ORTADAN KALDIRIR MI? 232
32. İŞVEREN İŞ SÖZLEŞMESİNİ BİLDİRİM SÜRELERİNE AİT ÜCRETİ PEŞİN ÖDEYEREK SONA ERDİREBİLİR Mİ? 232
33. SÜRELİ FESİH BİLDİRİMİNDEKİ ŞEKİL ŞARTININ HUKUKU NİTELİĞİ NEDİR? 232
34. İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞÇİNİN YETERLİLİĞİ VE DAVRANIŞLARI NEDENİYLE SAVUNMASI ALINMAKSIZIN SONA ERDİRİLMESİ NASIL BİR SONUÇ DOĞURUR? 233
35. HAKLI SEBEPLE DERHAL FESİHTE ÖNGÖRÜLEN HAK DÜŞÜRÜCÜ SÜRELER GEÇERLİ SEBEBE DAYALI SÜRELİ FESİHTE UYGULAMA ALANI BULUR MU? 233
36. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDA OLAN İŞÇİ HANGİ NEDENLERLE FESHİN GEÇERSİZLİĞİ İÇİN İTİRAZDA BULUNABİLİR Mİ? 234
37. FESİH BİLDİRİMİNE İTİRAZ SÜRECİNİN AŞAMALARI NASILDIR? 234
38. İŞE İADE DAVASI KAÇ AŞAMADAN OLUŞUR? 235
39. GEÇERLİ NEDENE DAYALI BİLDİRİMLİ FESİHTE İSPAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 235
40. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARI VERMESİ DURUMUNDA İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMA SÜRESİ NEDİR? 235
41. İŞE İADE DAVALARINDA MUHAKEME USULÜ NASILDIR? 236
42. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINI İŞVEREN KAÇ GÜN İÇERİSİNDE UYGULAMAK ZORUNDADIR? 236
43. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINA RAĞMEN İŞÇİNİN SÜRESİNDE İŞE BAŞLAMAMASI NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ DOĞURUR? 236
44. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINA RAĞMEN İŞVEREN İŞÇİYİ İŞE BAŞLATMAZ İSE NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ ORTAYA ÇIKAR? 236
45. İŞÇİNİN İŞE İADE EDİLMESİ SONUCUNDA İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA DAHA ÖNCE YAPILAN ÖDEMELER MAHSUP EDİLİR Mİ? 237
46. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK SÜRE İÇERİSİNDE İŞÇİNİN ÜCRET DIŞINDAKİ DİĞER HAKLARI ÖDENİR Mİ? 237
47. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK SÜRENİN SİGORTA PRİMİ ÖDENİR Mİ? 237
48. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK ÜCRETİNE GECİKME FAİZİ UYGULANABİLİR Mİ? 238
49. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERMESİ NEDENİYLE ALMIŞ OLDUĞU İHBAR VE KIDEM TAZMİNATINI İADE ETMESİ GEREKİR Mİ? 238
50. TARAFLARCA İMZALANAN VE İŞÇİNİN İŞE İADE DAVASI AÇMA HAKKINI ORTADAN KALDIRAN PROTOKOL GEÇERLİ MİDİR? 238
51. İŞÇİNİN BOŞTA GEÇEN SÜRE İÇİNDE BAŞKA BİR İŞVEREN EMRİNDE ÇALIŞARAK ELDE ETTİĞİ ÜCRET, İŞVERENCE ÖDENECEK DÖRT AYLIK ÜCRETTEN İNDİRİLİR Mİ? 239
52. İŞÇİ SÜRESİ İÇERİSİNDE İŞE BAŞLAMA BAŞVURUSUNDA BULUNMUŞ, BAŞVURUSU KABUL EDİLMESİNE RAĞMEN İŞE BAŞLAMAMIŞSA ORTAYA NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ ÇIKAR? 239
53. İŞÇİ İŞE İADE YERİNE TAZMİNAT TALEP EDEBİLİR Mİ? 239
54. İŞE İADE HALİNDE BOŞTA GEÇEN SÜREYE İLİŞKİN ÜCRETİN DÖRT AYLA SINIRLANMASI YERİNDE MİDİR? 239
55. İŞE İADE DAVASI SÜRECİNDE İŞÇİNİN ÖLMESİ HALİNDE MİRASÇILAR TAZMİNAT TALEBİNDE BULUNABİLİR Mİ? 240
56. İHBAR VE KIDEM TAZMİNATLARI İLE DİĞER SOSYAL HAKLARININ ÖDENMESİ KOŞULUYLA İŞTEN AYRILAN İŞÇİ İŞE İADE DAVASI AÇABİLİR Mİ? 240
57. İŞE İADE DAVASI SONUCUNDA FESHİN GEÇERLİ OLDUĞUNA HÜKMEDİLMESİ NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ DOĞURUR? 240
58. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 240
59. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI KANUNİ MİKTARIN ALTINDA OLABİLİR Mİ? 241
60. EMEKLİ OLUP TEKRAR ÇALIŞANLAR İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 241
61. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 241
62. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATINA FAİZ UYGULANIR MI? 242
64. İŞÇİNİN SAĞLIK SORUNLARI HANGİ HALDE GEÇERLİ SEBEP NİTELİĞİNİ TAŞIR? 242
65. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 242
KÖTÜNİYET TAZMİNATI 245
1. KÖTÜNİYET TAZMİNATI NEDİR? 245
2. KÖTÜNİYETLİ FESİH NEDİR? 246
3. USULSÜZ FESİH İLE KÖTÜNİYETLİ FESİH BİR ARADA GERÇEKLEŞEBİLİR Mİ? 246
4. FESİH HAKKININ KÖTÜYE KULLANILMASINI HAKSIZ FESİHTEN AYIRAN TEMEL ÖZELLİK NEDİR? 246
5. HAKKIN KÖTÜYE KULLANILMASININ ÖLÇÜTÜ NEDİR? 247
6. KÖTÜNİYETLE YAPILAN FESHE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 247
7. KÖTÜNİYETLİ FESHİN YAPTIRIMI FESHİN GEÇERSİZLİĞİ MİDİR? 247
8. İŞÇİ İŞ SÖZLEŞMESİNİ KÖTÜNİYETLİ FESHEDEBİLİR Mİ? 248
9. İŞVEREN İŞÇİDEN KÖTÜNİYET TAZMİNATI TALEP EDEBİLİR Mİ? 248
10. HANGİ NEDENLERLE YAPILAN FESİHLERDE KÖTÜNİYET OLMADIĞI KABUL EDİLİR? 248
11. KÖTÜNİYET TAZMİNATI İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI VE İHBAR TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 249
12. KÖTÜNİYET TAZMİNATI SENDİKACILIK TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 250
13. KÖTÜNİYET TAZMİNATI AYRIMCILIK TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 250
14. KÖTÜNİYET TAZMİNATINDA İSPAT YÜKÜ KİME AİTTİR? 251
15. KÖTÜNİYET TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 251
16. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 251
17. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 252
18. KÖTÜNİYET TAZMİNATI HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 252
19. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ HESABINDA İŞÇİYE ÜCRETİ DIŞINDA SAĞLANMIŞ HANGİ MENFAATLER DİKKATE ALINMALIDIR? 252
20. KÖTÜNİYET TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 253
SENDİKAL TAZMİNAT 259
1. SENDİKAL TAZMİNAT NEDİR? 259
2. SENDİKAL TAZMİNATIN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 259
3. SENDİKAL TAZMİNATA HAK KAZANDIRAN HALLER NELERDİR? 260
4. SENDİKAL TAZMİNATIN MİKTARI NEDİR? 260
5. HANGİ İŞÇİLER SENDİKAL TAZMİNAT TALEBİNDE BULUNABİLİR? 261
6. SENDİKAL TAZMİNATA HAK KAZANAN İŞÇİNİN SAKLI HAKLARI NELERDİR? 261
7. SENDİKAL TAZMİNATIN TALEP EDİLEBİLMESİ ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 261
8. SENDİKAL TAZMİNATIN ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 262
9. SENDİKAL TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 262
AYRIMCILIK TAZMİNATI 265
1. AYRIMCILIK TAZMİNATI NEDİR? 265
2. AYRIMCILIĞA MARUZ KALAN BİR İŞÇİ, AYRIMCILIK TAZMİNATI DIŞINDA İŞVERENDEN YOKSUN BIRAKILDIĞI HAKLARI DA TALEP EDEBİLİR Mİ? 265
3. AYRIMCILIK TAZMİNATININ VERİLME ŞARTLARI NELERDİR? 266
4. İŞVERENİN EŞİT İŞLEM BORCUNUN HER ALANDA VE MUTLAK ŞEKİLDE UYGULANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 266
5. İŞVERENİN EŞİT İŞLEM BORCUNUN MUTLAK ŞEKİLDE UYGULANACAĞI ALANLAR NELERDİR? 267
6. AYNI OLAY NEDENİYLE İŞÇİ HEM AYRIMCILIK TAZMİNATI VE HEM DE İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 267
7. AYRIMCILIK TAZMİNATI TALEP EDEBİLMEK İÇİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERMESİ GEREKİR Mİ? 267
8. AYRIMCILIK TAZMİNATININ HESABINDA SOSYAL YARDIM VE EKLENTİ NİTELİĞİNDEKİ ÖDEMELER DİKKATE ALINIR MI? 267
9. AYRIMCILIK TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 268
10. AYRIMCILIK TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 268
ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT 271
1. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT NEDİR? 271
2. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNATTAN KİMLER YARARLANABİLİR? 271
3. ASKERLİK VEYA KANUNİ ÖDEVİ SONA EREN İŞÇİYİ İŞVERENİN TEKRAR İŞE ALINMA ZORUNLULUĞU VAR MIDIR? 271
4. ASKERLİK VEYA KANUNİ ÖDEVİ SONA EREN İŞÇİYİ İŞVERENİN TEKRAR İŞE ALMA ZORUNLULUĞUNUN DOĞABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 272
5. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 273
MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT (MALULİYET TAZMİNATI) 275
1. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT NEDİR? 275
2. MALULİYETİ SONA EREN İŞÇİYİ YENİDEN İŞE ALMA ZORUNLULUĞUNUN KOŞULLARI NELERDİR? 275
3. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNATIN MİKTARI NEDİR? 276
4. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 276
CEZAİ ŞART VE CEZAİ ŞARTI AŞAN ZARARIN TAZMİNİ 279
1. CEZAİ ŞART NEDİR? 279
2. CEZAİ ŞARTIN AMACI NEDİR? 279
3. İŞ SÖZLEŞMESİNDE CEZAİ ŞARTIN GEÇERLİ KABUL EDİLEBİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 279
4. İŞ SÖZLEŞMESİ TARAFLARI DİLEDİKLERİ GİBİ CEZAİ ŞART BELİRLEYEBİLİRLER Mİ? 280
5. İŞÇİ ALEYHİNE YA DA TEK TARAFLI OLARAK BELİRLENMEKLE BİRLİKTE GEÇERLİ OLAN CEZAİ ŞART VAR MIDIR? 281
6. CEZAİ ŞARTIN KONUSU PARA DIŞINDA BAŞKA BİR ŞEY OLARAK KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 281
7. İŞ SÖZLEŞMESİNİN DENEME SÜRESİ İÇİNDE SONLANDIRILMASI DURUMUNDA CEZAİ ŞART ÖDENİR Mİ? 282
8. İŞVERENCE YAPILAN EĞİTİM GİDERLERİNİN ÖNGÖRÜLEN BELİRLİ BİR SÜRE ÇALIŞMA YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN YERİNE GETİRİLMEMESİ NEDENİYLE GERİ ALINMASINA YÖNELİK DÜZENLEME BİR CEZAİ ŞART MIDIR? 282
9. İŞ SÖZLEŞMELERİNDE TEK TARAFLI OLARAK İŞÇİ ALEYHİNE GETİRİLEN CEAZİ ŞARTLAR GEÇERLİ MİDİR? 283
10. İŞ SÖZLEŞMESİ YAPAN TARAFLAR KARŞILIKLI OLARAK CEZAİ ŞART BELİRLEYEBİLİRLER Mİ? 283
11. CEZAİ ŞART NASIL HESAPLANIR? 283
12. CEZAİ ŞART İNDİRİLEBİLİR Mİ? 284
İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI 285
1. ÖZLÜK HAKKI NEDİR? 285
2. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI NEDİR? 285
3. KİŞİSEL BİLGİLERİN TOPLANMASI VE KORUNMASININ ULUSLARARASI HUKUKİ DAYANAKLARI NELERDİR? 285
4. İŞÇİLER HAKKINDA TOPLANAN BİLGİLERİN KULLANILMASI VE KORUNMASI KONUSUNDAKİ ULUSLARARASI ESASLAR NELERDİR? 286
5. İŞVERENİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI DÜZENLEMESİ ZORUNLU MUDUR? 286
6. İŞVERENLERİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCU KAPSAMINDAKİ YÜKÜMLÜLÜKLERİ NELERDİR? 287
7. İŞ İLİŞKİSİ SONA EREN İŞÇİ İÇİN ÖZLÜK DOSYASI DÜZENLENEBİLİR Mİ? 287
8. İŞÇİNİN ÖZLÜK DOSYASINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİ VE BELGELER NELERDİR? 288
9. İŞÇİ İŞE ALINDIKTAN SONRA İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINA HANGİ BELGELER KONULABİLİR? 290
10. İŞYERİ UYGULAMALARI, YÜKSELMELER VE FESİHLERE DAYANAK OLUŞTURMASI BAKIMINDAN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINA HANGİ BELGELER KONULABİLİR? 291
11. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDA YER ALMASI GEREKEN BELGELERİN ÜCRET BORDROSU İLE İLİŞKİSİ NEDİR? 291
12. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ EKSİKLİKLERİN DOĞURABİLECEĞİ SONUÇLAR NELERDİR? 292
13. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ BİLGİLERİN GİZLİ KALMASINI İŞVERENDEN TALEP EDEBİLİR Mİ? 293
14. İŞVEREN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ BİLGİLERİ İLGİSİZ KİŞİLERE AÇIKLAYABİLİR Mİ? 293
15. İŞVEREN HANGİ HALLERDE İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCUNU İHLAL ETMİŞ OLUR? 293
16. İŞVERENİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCUNU İHLAL ETMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 294
ÜCRET BORDROSU 297
1. BORDRO NEDİR? 297
2. İŞ KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 297
3. SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 298
4. VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 298
5. ÜCRET BORDROLARI HAZIRLANIRKEN DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN UNSURLAR NELERDİR? 299
6. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINMASI GEREKEN PARAMETRELER NELERDİR? 299
7. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ASGARİ ÜCRET MİKTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 300
8. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK PRİME ESAS KAZANÇ MATRAHI, SOSYAL GÜVENLİK PRİM TABANI VE TAVANI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 300
9. YILLAR İTİBARİYLE SOSYAL GÜVENLİK PRİM TABANI VE TAVANI TUTARLARI NASIL BİR SEYİR İZLEMİŞTİR? 301
10. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK YEMEK PARASI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 302
11. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK AİLE ZAMMI (YARDIMI) TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 309
12. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ÇOCUK ZAMMI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 310
13. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMİ VE BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 313
14. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ NEDİR? 316
15. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK GELİR VERGİSİ TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 317
16. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK DAMGA VERGİSİ KESİNTİ ORANI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 318
17. BORDRO HESABI ENGELLİLİK DURUMUNA GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 319
18. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 319
19. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK KIDEM TAZMİNATI TAVAN TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 320
20. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK BRÜT ÜCRET VE NET ÜCRET NEDİR? 320
21. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SGK İŞÇİ VE İŞVEREN PRİMİ VE ORANLARI NE KADARDIR? 321
22. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SİGORTA PRİM ORANLARINDA BİR DEĞİŞİKLİK YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 321
23. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SGK GELİR VERGİSİ MATRAHI NEDİR? 322
24. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SENDİKA AİDATI NEDİR? 322
25. PUANTAJ NEDİR? 322
26. PUANTAJ NASIL HAZIRLANIR? 323
27. ÜCRETİN HESAPLANMASINDA ÇALIŞILAN GÜN SAYISININ HESABINDA HANGİ SÜRELER DİKKATE ALINIR? 323
28. PRİM ÖDEME GÜN SAYILARI HANGİ DURUMLAR GÖZ ÖNÜNE ALINARAK HESAPLANMAKTADIR. 324
29. BORDRO HESABINDA PRİME TABİ TUTULMAYAN KAZANÇLAR NELERDİR? 332
30. AYNİ YARDIMLAR BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 332
31. ÖLÜM, DOĞUM VE EVLENME YARDIMLARI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 333
32. GÖREV YOLLUKLARI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 333
33. SEYYAR GÖREV TAZMİNATI, KIDEM TAZMİNATI, İŞ SONU TAZMİNATI VEYA KIDEM TAZMİNATI MAHİYETİNDEKİ TOPLU ÖDEMELER VE KEŞİF ÜCRETİ BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 334
34. İHBAR TAZMİNATI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 334
35. KASA TAZMİNATI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 335
36. BORDRO HESABI İŞ SÖZLEŞMESİ TÜRÜNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 335
37. BORDRO HESABI ÜCRET ŞEKİLLERİNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 336
38. BORDRO HESABI ÇALIŞAN TİPİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 337
40. İŞÇİNİN AYLIK NET ÜCRETİ VE İŞVERENE MALİYETİ NASIL HESAPLANIR? 341
ÜCRET HESAPLAMALARI 347
ÖRNEK 1 350
ÖRNEK 2 356
ÖRNEK 3 362
ÖRNEK 4 367
ÖRNEK 5 373
ÖRNEK 6 378
ÖRNEK 7 383
ÖRNEK 8 388
ÖRNEK 9 394
ÖRNEK 10 400
ÖRNEK 11 406
ÖRNEK 12 412
ÖRNEK 13 418
ÖRNEK 14 424
ÖRNEK 15 430
ÖRNEK 16 436
ÖRNEK 17 442
ÖRNEK 18 448
ÖRNEK 19 454
ÖRNEK 20 460
ÖRNEK 21 467
ÖRNEK 22 474
ÖRNEK 23 481
ÖRNEK 24 487
ÖRNEK 25 493
ÖRNEK 26 499
ÖRNEK 27 506
ÖRNEK 28 514
ÖRNEK 29 518
ÖRNEK 30 522
MUH-SGK BEYANNAMESİYLE BEYANI GEREKTİREN ÖZELLİKLİ ÜCRET ÖDEMELERİ 527
1. BİLİRKİŞİLİK ÜCRETİNİN VERGİLENDİRİLMESİ VE STOPAJ 527
2. ÇOCUK BAKICILIĞI VE MÜREBBİYELİKTEN ELDE EDİLEN ÜCRETİN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 528
3. ŞİRKETLER TARAFINDAN HAMALLARA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ VE MUHASEBE UYGULAMASI 528
4. ŞİRKETLERE TEMİZLİĞE GELEN VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN BİREYLERE ÖDENEN ÜCRETLERİN VERGİSEL BOYUTU VE MUHASEBE UYGULAMASI 530
5. MAKİNA BAKIMI, MONTAJI VE BENZERİ İŞLER İÇİN GELENLERE YAPILAN ÖDEMELER 531
6. DİĞER ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 533
KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ 535
ANONİM ŞİRKET YÖNETİM KURULU ÜYELERİNİN SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATI KAPSAMINDA SİGORTALILIKLARI VE YÖNETİM KURULU ÜYELERİNE ÖDENEN ÜCRETLERİN VERGİ MEVZUATI AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 539
1) ANONİM ŞİRKET YÖNETİM KURULU ÜYELERİNİN SİGORTALILIĞI 539
2) ŞİRKET ORTAKLARINA ÖDENEN ÜCRETLERİN KURUM KAZANCINDAN GİDER OLARAK İNDİRİLMESİ 541
SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 545
1) SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN ÜCRETİN GELİR VERGİSİ İSTİSNASI UYGULAMASI 545
2) SERBEST BÖLGELERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASININ TEMEL ŞARTI OLAN FOB BEDELİNİN YÜZDE 85’İNİN İHRACININ HESAPLANMASI 545
PERSONELE SAĞLANAN HER TÜRLÜ AYNİ VE NAKDİ MENFAATLERİN VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI 549
1) PERSONELE SAĞLANAN YEMEK KUPONLARI VE TİCKET KARTLARINDAN ÜCRET STOPAJI YAPILMASI 549
2) ŞİRKET PERSONELİNE SAĞLANAN YEMEK HİZMETİNİN STOPAJI 549
3) PERSONELE ÖDENEN NAKİT YEMEK PARALARINDA STOPAJIN HESAPLANMASI VE MUHASEBE UYGULAMASI 550
4) PERSONELE DAĞITILAN TEMETTÜLERİN VERGİSEL BOYUTU VE MUHASEBE UYGULAMASI 551
5) PERSONELE SAĞLANAN RAMAZAN ERZAĞI YARDIMLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 553
6) PERSONELE VERİLEN AVANSLARIN DAMGA VE GELİR VERGİSİ BOYUTU 554
7) PERSONELE VERİLEN İŞ AVANSLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 555
8) PERSONELE SAĞLANAN AYNİ MENFAATLERDE MUHASEBELEŞTİRLMESİ 555
9) PERSONEL ADINA YAPILAN SAĞLIK HARCAMALARININ GİDER BOYUTU 557
10) PERSONELE VERİLEN GİYİM EŞYALARI İÇİN GELİR VERGİSİ HESAPLANMASI VE MUHASEBE UYGULAMASI 557
11) PERSONLE SAĞLANAN MENFAATLERDE KDV İSTİSNASI 559
12) PERSONELE EVLİLİK DOLAYISIYLA ALINAN ALTININ VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMASI 559
ENGELLİLERE YÖNELİK VERGİ AVANTAJLARI 561
1) ENGELLİLER İÇİN SGK TEŞVİK UYGULAMASI 561
2) TEŞVİKTEN FAYDALANMAK İÇİN YAPILACAK İŞLEMLER 562
İRTİBAT BÜROLARININ BORDRO UYGULAMASI VE VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU 563
1) İRTİBAT BÜROLARINDA YAPILAN SATIŞLARIN VERGİSEL BOYUTU 563
2) İRTİBAT BÜROSUNDA ÇALIŞANLARA ÖDENEN ÜCRETLERİN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 564
HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNİN VERGİSEL BOYUTU 565
1) HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNDE GELİR VERGİSİ STOPAJI ve SGK PRİM KESİNTİSİ 565
2) HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNİN GİDERLEŞTİRİLMESİ VE MUHASEBE UYGULAMASI 566
ÖZEL SAĞLIK VE ŞAHIS SİGORTASINDA BORDRO UYGULAMASI 571
1) ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMİ ÖDEMELERİ 571
2) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞANLAR ADINA ÖDENEN ÖZEL SAĞLIK SİGORTA PRİMLERİ TUTARININ SGK VE VERGİ KARŞISINDAKİ DURUMU 572
3) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞAN ADINA ÖDENEN BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI 576
4) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞAN ADINA ÖDENEN ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 576
4) İŞÇİLER TARAFINDAN ÖDENEN BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI VE ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 577
PERSONEL AVANSLARI HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 579
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 581
BORDRODA ÖDENMEYEN SSK PRİMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 585
DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 589
BORDROLU PERSONELDEN KİRALANAN TAŞITLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 593
1. ARAÇ MASRAFLARININ KVK VE GVK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 593
2. PERSONELDEN SÖZLEŞME İLE KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN ÖDEMELERİN GVK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
3. PERSONELDEN SÖZLEŞME İLE KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN ÖDEMELERİN KDV AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
4. PERSONELDEN KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN SÖZLEŞMELERİN DAMGA VERGİSİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
PERSONELE SAĞLANAN HEDİYE ÇEKLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 597
1. PERSONELE SAĞLANAN HEDİYE ÇEKİNİN TANIMI 597
2. PERSONELE VERİLEN HEDİYE ÇEKİNİN KDV’YE TABİ OLUP OLMADIĞI 597
3. PERSONELE VERİLEN HEDİYE ÇEKLERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 598
4. HEDİYE ÇEKİ TESLİMİNİN FUZULEN FATURAYA BAĞLANMASI VE FATURADA FUZULEN KDV GÖSTERİLMESİ 599
5. ÇEKİ DÜZENLEYEN VE ÇEKİ ALAN FİRMANIN YAPMASI GEREKEN İŞLEMLER 600
6. ALIŞVERİŞ ÇEKLERİNİN PERSONELE VERİLMESİ DURUMU 601
7. ÇEKLERİN MÜŞTERİLERE VERİLMESİ 602
8. ÇEKLERİN İŞLETME İHTİYAÇLARI İÇİN KULLANILMASI 603
9. ÇEKLERİN İŞLETME ORTAKLARI VEYA YAKINLARININ ŞAHSÎ İHTİYAÇLARI İÇİN KULLANILMASI VEYA BUNLAR TARAFINDAN İŞLETMEDEN ÇEKİLİŞİ 603
10. ÇEKLERİN YUKARIDA SAYILANLAR DIŞINDAKİ KİŞİLERE HEDİYE OLARAK VERİLMESİ 603
11. BEDEL KARŞILIĞI SATILMAYAN ALIŞVERİŞ ÇEKLERİ (İSKONTO ÇEKLERİ) 604
12. HEDİYE ÇEKİNİN TİCARETE KONU EDİLMESİ 605
DİREKT İŞÇİLİK SÜRE (ZAMAN) FARKLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 607
ÇALIŞILMAYAN İŞÇİLİK GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 613
FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 615
ÜRETİM İŞLETMELERİNDE 7/B SEÇENEĞİNDE İŞÇİLİK ÜCRETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 617
MALZEME VE İŞÇİLİK HARİCİ ÜRETİM GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ / 7B SEÇENEĞİ 621
TAAHHÜT İŞLERİNDE DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 623
İNDİRİMLİ STOPAJ ORANI 2024 YILINA UZATILDI 625
KIDEM TAZMİNATI TAVANI HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 629
BELGELER 635
BELİRSİZ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 635
BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 637
DENEMESÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 639
KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 640
ÇAĞRI ÜZERİNE ÇALIŞMAYA DAYALI KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 641
ÇIRAKLIK SÖZLEŞMESİ 642
SÜRELİ FESİH BİLDİRİMİ 648
DERHAL FESİH BİLDİRİMİ 649
BİLDİRİM SÜRESİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNDE BİLDİRİM 650
İBRANAME ÖRNEĞİ 651
AYLIK PUANTAJ 652
GÜNLÜK PUANTAJ 653
FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA MUVAFAKATNAMESİ 654
ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA MUVAFAKATNAMESİ 655
ÜCRET HESAP PUSULASI 656
ZORLAYICI NEDENLE İŞÇİYE YARIM ÜCRET ÖDEMESİ YAPILACAĞININ BİLDİRİMİ 657
YÜZDE OLARAK TOPLANAN PARALARIN İŞVEREN TARAFINDAN BELGELENDİRİLMESİ 658
ÇALIŞMA SÜRELERİNİN BELGELENMESİ 659
YILLIK İZİN TALEP DİLEKÇESİ 660
YILLIK ÜCRETLİ İZİN KAYDI 661
TOPLU İZİN İLANI 662
KIDEM TAZMİNATININ DEVRALAN İŞVERENCE ÖDENMESİ HALİNDE İŞÇİLERE VERİLECEK YAZILI BELGE 663
YILLIK İZİN PLANI 664
YILLIK ÜCRETLİ İZİN TAZMİNATI BORDROSU 665
KIDEM TAZMİNATI BORDROSU 666
İHBAR TAZMİNATI BORDROSU 667
YARARLANILAN KAYNAKLAR 668

Muhasebecinin El Kitabı (Uygulamalı)

muhasebe_admin — Wed, 01 Jan 2025 09:41:38 +0000

TEORİK ANLATIMIN OLMADIĞI, PRATİK ÇÖZÜM YOLLARININ OLDUĞU TEK KİTAP

ÖNSÖZ

Günümüzde muhasebecilerin omuzlarındaki yük her geçen gün artmaktadır. Dolayısıyla ilgili konuları araştırmak için yeterli zamana sahip olamayan muhasebecilerin her daim başvuracakları bir kaynağa ihtiyaçları ivedi bir hal almıştır.

Muhasebecinin El Kitabı adlı bu çalışma muhasebecilik mesleğini icra eden meslektaşların sadece muhasebe ve vergi konularında değil diğer birçok konu ve alanda başvuracakları temel bir kaynak niteliğindedir. Muhasebecilere yönelik yapılan çalışmaların büyük bir kısmı temel bazı konulara odaklanmaktadır. Örneğin, dönemsonu işlemleri, maliyet muhasebesi, vergi uygulaması, şirketler rehberi gibi. Tüm bunlara ayrı ayrı sahip olmak hem maddi olarak hem de zaman açısından oldukça külfetlidir. Elinizdeki bu çalışma tüm bunlar düşünülerek hazırlanmıştır. Çalışmanın içerisinde ticari şirketler rehberinden dönemsonu uygulamalarına kadar mevzuatın en son haliyle anlatılmış konular bulunmaktadır.

Kitabın KDV ile ilgili bölümleri en son mevzuat değişiklikleri göz önüne alınarak hazırlanmıştır.

Yine kitabın editörlüğünü yapan ve mesleki mevzuatta derin bilgisi ve bitmeyen enerjisi ile her daim bir adım önde olan Dr. Koray ATEŞ ’e sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitabın basılmasında emeği geçen tüm MuhasebeTR.com çalışanlarına da sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitap ile ilgili görüş ve önerilerinizi iletisim@muhasebetr.com e-posta adresimize gönderebilirsiniz.

Saygılarımla,

E.Öğr. Gör. Nurten ÖRNEK

İÇİNDEKİLER

ŞİRKETLERDE GENEL KURUL İŞLEMLERİ

1. LİMİTED ŞİRKETLERDE GENEL KURUL 28

1.1. Limited Şirketlerde Genel Kurul 28

1.2. Limited Şirketlerde Genel Kurulun Yetkileri 28

1.3. TTK’ya Göre Limited Şirketlerde Olağan Genel Kurul Yapılma Zamanı 29

1.3.1. 6102 Sayılı TTK’ya Göre 29

1.4. Limited Şirketlerde Genel Kurulu Kimler Davet Eder? 30

1.5. Limited Şirketlerde Ortakların Genel Kurula Çağrı Zamanı 30

1.6. Azlığın Genel Kurulu Toplantıya Çağırması 30

1.7. Limited Şirketlerde Genel Kurul Çağrı İlanında Yer Alacak Hususlar 31

1.8. Limited Şirket Genel Kurul Gündeminde Yer Alması Zorunlu Asgari Unsurlar 31

1.9. Limited Şirket Genel Kurulunda Hazır Bulunması Gereken Belgeler 31

1.10. Limited Şirket Genel Kurulunda Bakanlık Temsilcisinin Bulunup Bulunmayacağı 31

1.11. Limited Şirketler Genel Kurula Elektronik Ortamda Katılım Olabilir Mi? 32

1.12. Limited Şirketlerde Ortaklardan Biri Genel Kurula Temsilci İle Katılabilir Mi? 33

1.13. Limited Şirketlerde Genel Kurul Yapılma Yöntemleri 33

1.13.1. Toplantı Yapmadan Karar Alma 33

1.13.2. Çağrısız Genel Kurul 33

1.13.3. Çağrılı Genel Kurul 33

1.14. Genel Kurul Toplantı Tutanağı 33

1.15. Ortakların Oy Hakkı Ve Hesaplanması 34

1.16. Limited Şirket Genel Kurullarında Oy Hakkından Yoksunluk 34

1.17. Ağırlaştırılmış Nisap Gerektiren Genel Kurullar 34

1.18. Genel Kurul Toplantısına Yetkisiz Katılma 35

1.19. Genel Kurul Kararlarının İptali Ve İptal Sebepleri 35

1.19.1. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarına İptal Davası Açabilecek Kişiler 35

1.20. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarının İptali ve Butlanı 36

1.21. Limited Şirketlerde Genel Kurul Toplantılarının Yapılmamasının Sonuçları 36

2. LİMİTED ŞİRKETLERDE ADIM ADIM GENEL KURUL İŞLEMLERİ 37

2.1. Ltd.Şti. Genel Kurul Müdürler Kurulu Kararı 37

2.2. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrılı 37

2.3. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrısız 39

2.4. Limited Şirket Genel Kurulu İçin Vekaletname 39

2.5. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 39

2.6. Müdür/Müdürler Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 39

2.7. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 45

2.8. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 45

2.9. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 47

2.10. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 47

2.11. Toplantı Ve Karar Nisapları 48

Şirket Sözleşmesinin Değiştirilmesi 48

2.12. Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi/ÇAĞRILI 49

3. ANONİM ŞİRKET GENEL KURUL YOL HARİTASI 50

3.1. Genel Kurul Öncesi Yapılması Gerekenler 50

3.1.1 Genel Kurul Toplantı Çeşitleri 50

3.1.2. Genel Kurulun Yapılacağı Yerin Ve Zamanının Belirlenmesi 50

3.1.3. Genel Kurul Gündeminin Ve Yönetim Kurul Kararının Hazırlanması 51

3.1.4. Çağrılı Genel Kurula Ve Pay Sahiplerine Çağrı/İlan 52

3.1.5. Çağrısız Genel Kurul 56

3.1.6. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 56

3.1.7. Yönetim Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 56

3.1.8. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 61

3.1.9. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 61

3.1.10. Bakanlık İznine Tabi İşlemler Varsa Bakanlık İzinlerinin Alınması 63

3.1.11. İç Yönergenin Hazırlanması 63

3.1.12. Genel Kurulda Bakanlık Temsilcisi Bulundurma Zorunluluğu Varsa Temsilci Görevlendirilmesi İçin Bakanlığa Başvurulması 69

3.1.13. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 73

3.1.14. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 73

3.2. Genel Kurul Toplantısında Yapılması Gerekenler 75

3.2.1. Hazır Bulunanlar Listesinin İmzalanması 75

3.2.2. Toplantının Açılması Ve Yönetimi 75

3.2.3. Toplantının Yönetimi İçin Divanın Oluşturulması 75

3.2.4. Toplantı Gündeminin Okunması 75

3.2.5. Toplantı Gündeminde Değişiklik Ve İlave Edilecek Hususların Talep Edilmesi Durumunda Gerekli Oylamanın Yapılması Ve Gündemde Değişiklik Ve İlavesinin Sağlanması 75

3.2.6. Toplantı Gündeminin Görüşülmesi 75

3.2.7.Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi 76

3.2.8. Toplantı Başkanı,Yazmanı, ( Seçılmışse.” Başkan Yardımcısı, Oy Toplama Memuru”) Ve Bakanlık Temsilcisi (Varsa) Tarafından Toplantı Tutanağı, Hazır Bulunanlar Listesi Ve Diğer Belgelerin İmzalanması 78

3.2.9. Muhalefet Şerhi Varsa Şerh Koyanların Tutanağı İmzalaması 78

3.3. Genel Kurul Sonrası Yapılması Gerekenler 78

SON DÜZENLEMELERLE ŞİRKETLERDE DEFTER TASDİKLERİ VE SÜRELERİ

1. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 79

1.1 Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler (Gerçek Kişiler); 79

1.2 Kollektif ve Komandit Şirketler 79

1.3 İşletme Esasına Göre Tutulacak Defter; 79

1.4 Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter; 80

2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 80

2.1. Anonim Şirketler Ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 80

2.2. Limited Şirketler 80

2.3. Limited Şirket Müdürler Kurulu Defteri 80

3. DERNEK VE VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETMELERİNİN TUTACAĞI DEFTERLER (Ticari Defter Tebliği Md.5/4) 81

4. KOOPERATİFLERİN TUTACAĞI DEFTERLER 81

5. DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI 81

5.1. Tasdik Yenileme (Ara Tasdik) (Vuk Md. 222 ve Ticari Defter Tebliği Madde 17-18) 81

5.2. Ara Tasdik (Tasdik Yenileme) Yapılabilecek Defterler 81

5.3. Kapanış Onayı (Tasdiki) (Ttk Md 64/ 3,5) 82

DEFTER BEYAN SİSTEMİ

1. DEFTER BEYAN SİSTEMİ NEDİR? 83

2. DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KİMLER KULLANACAK? 83

3. SİSTEME BAŞVURU NASIL YAPILACAKTIR? 83

4. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

5. İŞLETME HESABI ESASINA TABİ VEYA SERBEST MESLEK MÜKELLEFLERİ NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

6. SİSTEM UYGULAMAYA GEÇTİKTEN SONRA MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRENLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 84

7. SİSTEME GİRMEK İÇİN ŞİFRE NASIL ALINACAKTIR? 84

8. SİSTEME NASIL GİRİŞ YAPILACAKTIR? 84

9. HALİ HAZIRDA VAR OLAN KULLANICI KODU VE ŞİFRE İLE DE SİSTEME GİRİŞ YAPILABİLECEK MİDİR? 84

10. KDV’NİN SON GÜNÜNE KADAR SİSTEME FATURA İŞLEYEBİLMEK MÜMKÜN MÜ? 84

11. KAYITLARIN YANLIŞ ATILMASI DURUMUNDA DÜZELTME KAYDI ATILABİLECEK Mİ? 84

12. SİSTEM ÜZERİNDEN HANGİ DEFTERLER TUTULABİLECEKTİR? 85

13. AMORTİSMANA TABİ VARLIKLARI SİSTEME DAHİL EDİP SİSTEM ÜZERİNDEN AMORTİSMAN AYRILABİLECEK Mİ? 85

14. AÇILIŞ VE KAPANIŞ TASDİKLERİ OTOMATİK OLARAK MI YAPILACAK? 85

15. SİSTEMDEKİ DEFTER VE KAYITLARIN MUHAFAZASINI KİMLER YAPACAKTIR? 85

16. DEFTER VE KAYITLARI VERGİ DAİRESİNCE İSTENENLER NE YAPACAK? 85

17. FATURA, SEVK İRSALİYESİ VEYA SERBEST MESLEK MAKBUZU DA SİSTEM ÜZERİNDEN DÜZENLENEBİLECEK MİDİR? 85

18. MÜKELLEFLER SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR İLE ANLAŞMAKSIZIN KENDİLERİ BU SİSTEMİ KULLANABİLİRLER Mİ? 85

19. SİSTEME NE ZAMAN GEÇİLDİ? 86

TİCARİ BELGELERDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER

1. FATURA VE İRSALİYELİ FATURADA OLMASI GEREKENLER 87

1.1. TTK’ya Göre Faturada Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler 87

1.2. İrsaliyeli Faturalarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 88

1.3. İnşaat İşlerinde Şantiye Alanına Sevk Edilen Mallar İçin Her Sevk İrsaliyesinden Sonra 7 Gün İçinde Fatura Kesilmeli Midir? 89

1.4. İşlemin Gerçekleşmesinden Önce Tanzim Edilen Faturalar 89

1.5. Malın Tesliminden Bir Kaç Gün Sonra Kesilen Faturalar 89

1.6. Sahte Faturadan Korunmak İçin Yapılması Gerekenler 90

2. SEVK İRSALİYESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 90

3. TAŞIMA İRSALİYESİNDE BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 90

4. GİDER PUSULASININ ÜST BÖLÜMÜNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 91

4.1. Gider Pusulasının Temini Nasıldır? 91

4.1.1. Noter Yolu İle Temin 91

4.1.2. Maliyenin Anlaşmalı Matbaalarından Temin 92

5. MÜSTAHSİL MAKBUZU VE MÜSTAHSİL MAKBUZUNDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 92

5.1. Müstahsil Makbuzunun Temini 93

6. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ VE GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 93

6.1. Günlük Müşteri Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 94

6.2. Günlük Müşteri Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler: 94

6.3. Günlük Müşteri Listesinin Temini 94

6.4. Günlük Müşteri Listesinin Bilgisayarda Düzenlenmesi 94

7. YOLCU LİSTELERİ VE YOLCU LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 94

7.1. Yolcu Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 95

7.2. Yolcu Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler 95

7.3. Yolcu Listesinin Temini 95

8. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE PERAKENDE SATIŞ FİŞİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 95

9. SERBEST MESLEK MAKBUZUNUN ŞEKLİ VE DÜZENİ 96

9.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 96

MERSİS / E-FATURA UYGULAMALARI

1. MERSİS NEDİR? MERSİS UYGULAMASININ ÖZELLİKLERİ NELERDİR? 97

2. E-FATURA HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 101

2.1. E-Fatura Geçişi Kimlere Zorunlu? 102

2.3. E-Fatura Hakkında Uygulamada Tereddüt Edilenler 104

2.3.1. Geçmiş Tarihli e-fatura Düzenlenebilecek Mi? 104

2.3.2. Temel Fatura Mı / Ticari Fatura Mı? Hangi Yöntemi Seçeceğim? 104

2.3.3. Aynı Holding Bünyesindeki Birden Fazla Firmanın Mali Mührününün Tek Bir Akıllı Karta Yüklenmesi Mevzuat Anlamında Mümkün Müdür? 104

2.3.4. Farklı Lokasyonlarda Hizmet Veren Bir Firma, E-Fatura Portalını Kullanıp Farklı Lokasyonlarından Mali Mühür Dışında Bir Yöntem İle (E-İmza, Sertifika) Faturaları İmzalayıp Gönderebilir Mi? 104

2.3.5. Zorunluluk Kapsamında Olan Ancak Sisteme Kayıtlı Olmayan Kullanıcılara Kağıt Fatura Düzenlenmesi Durumunda Bize Cezai Yaptırım Olur Mu? 104

2.3.6. E-fatura Uygulamasında Sadece Ticari Fatura Senaryosunu Kullanabilir Miyiz? GİB’e Temel Fatura Senaryosu İle Gelen Faturaları Almamak İstediğimizi Talep Etsek Bu Talebimiz Gerçekleşebilir Mi? 105

2.3.7. Mali Mühür Nedir ve Nasıl Temin Edilir? 105

2.3.8. E-Fatura Sistemine Kayıtlı Firmaları Nasıl Öğrenebilirim? Bu Listeler Ne Sıklıkla Güncellenecek? 106

2.3.9. E-Fatura İçin Mali Mühür Zorunlu Mudur? 106

2.3.10. E-Fatura İptali Nasıl Yapılır? 106

3. E-DEFTER UYGULAMASI 107

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE ARTIRIMI

1. SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE KAVRAMI 109

2. TTK AÇISINDAN SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE ARTIRIMI 109

2.1. Sermaye Artırımının Nedenleri 110

2.2. Sermayenin Artırılması 110

3. TADİL METİNLERİ ÖRNEKLERİ 115

4. TİCARET SİCİLİ MEMURLUĞUNCA İSTENEN EVRAKLAR 124

5. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TOPLANTI TUTANAĞI 125

6. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TADİL TASARISI 127

7. SERMAYE ARTIRIMINDA YENİ BİR UYGULAMA: BLOKAJ ŞARTI 129

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI VE KARAR ÖRNEKLERİ

1. TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI 132

1.1. Sermaye Azaltımının Nedenleri 132

1.1.1. Sermayenin İhtiyaçtan Fazla Olması Durumunda Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.2. Bilanço Zararını Gidermek Amacıyla Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.3. Anonim Şirketin Kendi Hisse Senetlerini İktisap Etmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.1.4. Anonim Şirketin Bölünmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.2. Sermaye Azaltımı Prosedürleri 133

2. SERMAYE AZALTIMI İŞLEMİNDE OLASI RİSKLER 134

3. SERMAYE AZALTIMI KARAR ÖRNEĞİ 137

4. SERMAYE AZALTIMI İLE İLGİLİ SİCİLE VERİLEN DİLEKÇE ÖRNEĞİ 138

5. SERMAYE AZALTIMINDA ALACAKLILARA ÇAĞRI ÖRNEĞİ 138

6. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL KARAR ÖRNEĞİ 139

7. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL TOPLANTI TUTANAK ÖRNEĞİ 140

8. SERMAYE AZALTIMINDA YÖNETİM KURULU SERMAYE AZALTIMI RAPOR ÖRNEĞİ 142

ŞİRKETLERDE ADIM ADIM TASFİYE İŞLEMLERİ VE DİLEKÇE ÖRNEKLERİ

1. ŞİRKETLERDE TASFİYE 143

1.1. Şirketlerde Tasfiyenin Nedenleri 143

2. TASFİYE İŞLEMLER 143

2.1. Tasfiye Sürecine Başlamadan Önce Yapılması Gereken İşlemler 144

2.2. Tasfiye Tescili İçin Gerekli Olan Belgeler 144

2.3. Örnek Tasfiyeye Giriş Kararı 144

2.4. Örnek Tasfiyeye Giriş Toplantı Tutanağı 145

2.5. Alacaklılara Çağrı İlanı Örneği 147

2.6. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 147

2.7. Tasfiyenin Bitiminden Önce Yapılmasını Tavsiye Edilen Konular 148

3. TİCARET SİCİL KAYIT İŞLEMLERİ 148

3.1. Tasfiye Sonu “Terkin” İşlemi İçin Getirilmesi Gereken Evraklar 148

3.2. Tasfiyeye Sonu Terkin Karar Örneği 149

3.3. Tasfiyeye Sonu Terkin Genel Kurul Toplantı Örneği 149

3.4. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 150

3.5. Diğer Kayıt İşlemleri 150

TASFİYE İLE İLGİLİ BİLMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR

1. TASFİYE EDİLEN KURUMLARDA DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER 151

2. TASFİYEYE GİREN KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ 153

2.1. Tasfiyeden Vazgeçilmesi ve Yeniden Başlayan Geçici Vergi Mükellefiyeti 153

3. TASFİYENİN ZARARLA SONUÇLANMASI HALİNDE DÜZELTME İŞLEMLERİ 155

4. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETLERDE E-DEFTER VE E-FATURA UYGULAMASI 157

4.1. Tasfiye Halindeki Şirketlerin Yükümlülüğü 157

4.2. Tasfiyesi Halindeki Şirketlerde E-Fatura Uygulaması Nasıl Olacak? 158

5. TASFİYEYE GİRİŞ İLE İLGİLİ SİCİL İŞLEMLERİ 159

5.1. Dilekçe 159

5.2. Ortaklar/Yönetim Kurulu Kararı 159

5.3. Diğer Hususlar 160

5.4. Tasfiye İle İlgili Örnek Alacaklılara Çağrı İlanı 160

6. TASFİYE MEMURLARININ NASIL ATANACAĞI 160

6.1. Tasfiye Memurunun Mahkemece Atanması Nasıl Olacaktır? 161

6.2. Tasfiye Memurlarının Ticaret Siciline Tescil Edilmesi Zorunlu Mudur? 162

6.3. Tasfiye Memurları Ücret Alabilecekler Midir? 162

6.4. Tasfiye Memurları Yabancılardan Oluşabilir Mi? 162

7. TASFİYE HALİNDE BA/BS BİLDİRİM FORMUNUN VERİLİP VERİLMEYECEĞİ 162

8. TASFİYE HALİNDE KAR DAĞITIMINDA STOPAJ 162

9. İŞTİRAK EDİLEN ŞİRKETİN TASFİYESİ SONUCU İŞTİRAK EDEN ŞİRKETİN VERGİSEL DURUMU 164

10. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETİN SABİT KIYMET SATIŞLARINDA VERGİSEL İSTİSNA VAR MIDIR? 165

11. KOLLEKTİF ŞİRKET ORTAĞININ TASFİYE DÖNEMİNDEKİ GİDERLERİNİ GELİR VERGİSİNDEN İNDİRİP İNDİREMEYECEĞİ 166

12. TASFİYENİN SONUÇLANMAMASI HALİNDE MÜKELLEFİYETİN TERKİN EDİLİP EDİLMEYECEĞİ 167

ŞİRKETLERDE UYGULAMALI TÜR DEĞİŞTİRME

1- TTK’DA TÜR DEĞİŞİKLİĞİ UYGULAMASI 169

2- TÜR DEĞİŞİKLİĞİ SÜRECİ 169

3- LİMİTED ŞİRKETİN ANONİM ŞİRKETE DÖNÜŞMESİ YOL HARİTASI 170

3.1.TÜR DEĞİŞTİRME KARAR ÖRNEĞİ 171

3.2. TÜR DEĞİŞTİRME PLANININ HAZIRLANMASI 172

3.3. TÜR DEĞİŞTİRME RAPORUNUN HAZIRLANMASI 173

3.4. YENİ KURULACAK ŞİRKETE AİT ESAS SÖZLEŞME ÖRNEĞİ 174

3.5. TİCARET SİCİL TESCİL 178

4. ADİ ORTAKLIĞIN TÜR DEĞİŞTİRİP DEĞİŞTİREMEYECEĞİ 178

ŞİRKETLERDE ADRES DEĞİŞİKLİĞİ

1. ADRES DEĞİŞİKLİĞİ İÇİN GEREKLİ EVRAKLAR 180

ŞİRKETLERDE BİRLEŞME

1. DEVRALMA ŞEKLİNDEKİ BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 184

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 184

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 185

2. KOLAYLAŞTIRILMIŞ DEVRALMA ŞEKLİNDE BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 186

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 187

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 188

3- BİRLEŞME EKLERİ 189

4- TESCİL İŞLEMLERİ 201

5- İLAN 203

ŞİRKETLERDE BÖLÜNME

1. KISMİ BÖLÜNMEDE 204

A- KISMI BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 204

B- KISMI BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 205

2. TAM BÖLÜNME 206

A- TAM BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 206

B- TAM BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 207

3- BÖLÜNME EKLERİ 208

4. TESCİL İŞLEMLERİ 219

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 222

1.1. Bireysel Emeklilik Şahıs Sigorta Prim Ödemelerinde En Son Değişiklikler 222

1.2. Gelir Vergisi Matrahından Eğitim ve Sağlık Giderlerinin Düşülmesi 225

1.3. Gelir Vergisi Matrahından Bağış ve Yardımların Tenzili 226

1.4. Gelir Vergisi Matrahından Engelli İndirimi 227

1.5. Gelir Vergisi Matrahından Sınırsız İndirilecekler 227

1.6. Diğer Kanunlara Göre Gelir Vergisi Matrahından Tamamı İndirilecek Bağış Ve Yardımlar 229

2. KİRA GELİRİ / KİRA GİDERLERİ VE VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA KİRA GELİRLERİNDEN DÜŞÜLECEK GİDERLER 229

2.1. Kira Gelirinin Elde Edilmesi 229

a- Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 230

b- Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 230

2.2. Kira Bedelinin Hiç Olmaması Veya Düşük Olması 230

2.3. Peşin Tahsil Edilen Kira Bedelinin Vergisel Boyutu 231

2.4. Kira Gelirinin Tespitinde İndirilecek Giderler 231

2.5. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması 232

2.6. Gelir Vergisi Mükellefinin Şehir Dışında Okuyan Çocuğu İçin Ödediği Kira Giderinin Vergi Matrahından Düşülüp Düşülmeyeceği 233

2.7. Kira Geliri Dolayısıyla Ödenen Beyannameden Bağ-Kur Primlerinin Düşülmesi 233

2.8. Kira Gelirlerinde İstisna Uygulaması 234

3. DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI, HESAPLAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 234

3.1. Gerçek Kişilerin Gayrimenkul Satışlarında Değer Artış Kazancı 234

3.2. Değer Artış Kazançlarında Maliyet Bedelinin Tespiti İçin Yapılacak Endeksleme 235

3.3. Vergilendirilecek ve Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazancı Arasındaki Fark 235

4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLENDİRME 235

4.1. Adi Ortaklık ve KDV Uygulaması 235

4.2. Adi Ortaklığı Sona Erdirmeyen Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 236

4.3. Adi Ortaklığı Sona Erdiren Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 237

4.4. Gelir Vergisi Açısından Adi Ortaklıklar 238

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 238

5.1. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 238

5.2. Serbest Meslek Kazançlarında Tarifenin Altındaki Kazançlarda KDV Problemi 239

5.3. Serbest Meslek Kazançlarında Tahsil Esası İle İlgili Vergilendirme Problemi 239

5.3.1. Tahsil Esası İle İlgili Kararlar 240

6. GELİRİN TOPLANMASI 243

6.1. Elde Edildiği Unsurlar Açısından Gelirin Toplanması 243

6.2. Elde Edildiği Yer Açısından Gelirin Toplanması 244

7. ELDE EDİLMİŞ BİR GELİR OLMAMASINA RAĞMEN BEYANNAME VERMENİN ZORUNLU OLDUĞU HALLER 244

8. TOPLAMA YAPILMAYAN HALLER 245

8.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerce Hiç Bir Şekilde Beyan Edilmeyecek Gelirler 246

8.1.1. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar 246

8.1.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye İratları 246

8.1.3. Kazanç ve İratların İstisna Hadleri İçinde Kalan Kısımları 247

8.1.4. Tek İşverenden Alınan ve Tevkif Suretiyle Vergilendirilen Ücretler 247

8.1.5. Diğer Ücretler 248

8.2. Belirli Bir Tutarın Altında Kalması Koşuluyla Beyan Edilmeyecek veya Beyannameye Dâhil Edilmeyecek Gelirler 248

8.2.1. Birden Fazla İşverenden Alınan ve Toplam Tutarı GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmayan Ücret Gelirleri 249

8.2.2. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları ve Gayrimenkul Sermaye İratları 250

8.2.3. GVK’nın 86’ncı Maddenin 1’inci Fıkrasının (d) Alt Bendinde Yer Alan Tutarı Aşmaması Halinde Beyan Dışı Bırakılabilecek Menkul Sermaye İradı ve Gayrimenkul Sermaye İradı 250

8.3. Dar Mükellef Gerçek Kişilerce Beyan Dışı Bırakılabilecek Gelirler 251

9. ZARARLARIN KARLARA TAKAS VE MAHSUBU 251

9.1. Mahsubuna İzin Verilmeyen Zararlar 252

9.1.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararlar 252

9.1.2. Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Sermayede Vukua Gelen Eksilmeler 252

9.1.3. İstisna Kapsamındaki Yurt Dışı Kazançlara İlişkin Oluşan Zararlar 252

9.2. Zarar Mahsubuna İlişkin Diğer Hususlar 252

10. BEYANNAMELERİN VERİLME VE ÖDEME ZAMANLARI 253

11. GELİR UNSURLARININ TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 254

MUHASEBECİNİN VERGİ USUL REHBERİ

1. FATURA VE İRSALİYE HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR 264

1.1. Fatura Kesmek Zorunda Olanlar 264

1.2. Türk Ticaret Kanununa Ve Vergi Usul Kanununa Göre Faturada Olması Gereken Bilgiler 264

1.3. Faturanın, Malın Tesliminden Önce Düzenlendiği Hallerde Sevk İrsaliyesi Düzenleme Esasları Nelerdir? 265

1.4. Kaybolan, Çalınan Yada Zayi Olan Faturalarla İlgili Mükellef Ne Yapmalı 265

1.5. Kaybolan Faturalar İçin Tutanak Düzenlenmeli Midir? 265

1.6. Proforma Fatura Nedir? Fonksiyonu Nedir? 265

1.7. Proforma Faturanın Amacı Nedir? 265

1.8. Proforma Faturada Tüm Detaylar Gösterilmeli Midir? 265

1.9. Akreditifli Satışlarda Proforma Fatura Olmaz Zorunda Mı? 265

1.10. Proforma Faturada Bulunması Gereken Şartlar Nelerdir? 266

1.11. Proforma Faturanın Özellikleri Nelerdir 266

1.12. Konsinye Mallarla İlgili İrsaliye Ve Fatura Düzenleme Esasları Nelerdir? 266

1.13. İrsaliye İle Teslim Edilen Konsinye Satışlarda Fatura Kesme Süresi 267

1.14. KDV Dahil Tanzim Edilen Faturalarda KDV’nin İndirimi Mümkün Müdür? 267

1.15. Müşteri Faturayı Almış Olmasına Karşın Almadığını İddia Ederse Ne Olur? 268

1.16. Malın Tesliminden Önce Faturanın Düzenlendiği Ve Malın İse Daha Sonra Sevk Edildiği Durumlarda Nasıl Bir Yol İzlenecektir 268

1.17. Alıcıların Kimler Olacağı Ve Ne Miktarda Mal Alacakları Belli Olmayan Ve Alıcılara İş Yerlerinde Teslim Edilmek Üzere, Satıcı Tarafından Kendi Nakil Vasıtası İle Mal Gönderilmesi Halinde Nasıl Bir Yol İzlenecektir? 268

1.18. Faturaya İtiraz İçin Gerekli Süre Nedir? 268

1.19. Belli Bir Anlaşmaya Dayanarak Düzenlenen Faturalar 268

1.20. Faturanın Sözleşmeye Dayanmadan Düzenlenmesi Hali 269

1.21. Faturaya İtiraz Edilmesi 269

1.22. Faturaya İtiraz Edilmemesi 270

1.23. Kargo İle Teslim Durumunda İrsaliye Düzenlenmelimidir? 270

1.24. Tevkifatlı Faturada Belli Bir Sınır Var Mı? 270

1.25. İhracatta Fatura Kullanımı 270

1.26. Açık / Kapalı Fatura Ayırımı Nedir? 271

1.27. Fatura Düzenlerken Nelere Dikkat Edilmelidir 272

1.28. Faturanın Düzenlenmesi Taraflar Arasında Hukuki Borç İlişkisinin Olması Mıdır? 273

1.29. Faturanın Kayıt Süresi Hakkında Bilinmesi Gerekenler 274

1.30. Faturayı Anlaşması Olmadığı Halde Basanların Durumu 275

1.31. Sahte Fatura Basan Ve Kullananlar Hakkında Cezai İşlem Nedir? 275

1.32. İrsaliye / Fatura Arasındaki Süre İlişkisi Nedir? 276

1.33. Sevk İrsaliyesi Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 276

1.34. Malın Alıcı Tarafından Taşındığı Durumlarda Sevk İrsaliyesini Kim Düzenleyecek 276

1.35. Sevk İrsaliyesinde Cezai Durumlar Nelerdir? 277

1.36. Sevk İrsaliyesinde Düzenleme Tarihinin Önemi Nedir? 277

1.37. Ayın 31’ne Denk Gelen Günde İrsaliye Kesmek Zorunda Kalırsak Bir Sorun Çıkar Mı? 277

1.38. İrsaliyeli Fatura Ne Demektir? 277

1.39. Yıl İçinde İrsaliyeli Fatura Uygulamasına Geçilir Mi? 278

1.40. İrsaliyeli Fatura En Az Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 278

1.41. İrsaliyeli Faturada Bulunması Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 278

1.42. E-İrsaliye, E-Serbest Meslek Makbuzu, E-Müstahsil Makbuzu 278

1.42.1. E-İrsaliye Nedir? Kağıt İrsaliyeden Farkı Nedir? 279

1.42.2. E-İrsaliye Hangi Sistem Üzerinden Düzenlenecektir? 279

1.42.3. E-İrsaliye Zorunlu Mudur? Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 279

1.42.4. E-İrsaliyenin Belli Bir Formatı Olacak Mıdır? 279

1.42.5. E-İrsaliye Ne Zaman Düzenlenecektir? 279

1.42.6. Elektronik Gönderilen E-İrsaliyenin Bir Örneği Araç İçinde Olacak Mıdır? 279

1.42.7. E-İrsaliye Düzenlenmeden Önce E-Fatura Düzenlenmesi Halinde Belge Düzeni Ne Olmalıdır? 279

1.42.8. E-İrsaliyeden Yararlanan Mükellefler Bu Uygulamadan Yararlanmayan Mükelleflere Kağıt İrsaliye Gönderebilecekler Midir? 280

1.42.9. E-Müstahsil Makbuzu Nedir? 280

1.42.10. E-Müstahsil Makbuzu Çiftiye Nasıl Verilecektir? 280

1.42.11. E-Müstahsil Makbuzunun Formatı Nasıl Olacaktır? 280

1.42.12. E-Müstahsil Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 280

1.42.13. E-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 281

1.42.14. E-Serbest Meslek Makbuzu Nedir Ve Kağıt Makbuzla Farkı Nedir? 281

1.42.15. Uygulamadan Nasıl Yararlanılacaktır? 281

1.42.16. E-Serbest Meslek Makbuzu Mükellefe Nasıl Teslim Edilecektir? 282

1.42.17. E-Serbest Meslek Makbuzu Nasıl Muhafaza Edilecektir? 282

1.42.18. E-Serbest Meslek Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 282

1.42.19. E-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 282

1.42.20. E-İrsaliye, Müstahsil Makbuzu Veya Serbest Meslek Makbuzlarında Kayıtların Silinmesi Halinde Ne Yapılacaktır? 282

1.42.21. Uygulamaya Dahil Olanlar Ne Zamana Kadar Kağıt Belge De Düzenleyebilirler? 283

2. BA VE BS BİLDİRİM FORMLARIYLA İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER VE ÖZELLİKLİ KONULAR 283

2.1. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER 283

2.2. BİLDİRİME KONU ALIŞ/SATIŞLAR VE HADLER 283

2.3. ALIŞ VE SATIŞ İADELERİNDE BA-BS UYGULAMASI 284

2.4. BA-BS BİLDİRİMİNE KONU DİĞER HUSUSLAR 285

2.5. BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ 285

2.6. BİLDİRİMLERİN DÜZELTİLMESİ 286

2.7. SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BA-BS FORMLARINDA CEZAİ MÜEYYİDE 287

2.8. KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF ŞİRKETLERİN BA VE BS FORMU VERİP VERMEYECEKLERİ 287

2.9. İTHALAT VE İHRACAT İŞLEMLERİNİN BA VE BS BİLDİRİM FORMLARI İLE BİLDİRİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 287

2.10 SERBEST BÖLGEDEN YURT İÇİNE YAPILAN SATIŞLARDA BA VE BS BİLDİRİM FORMUNUN DÜZENLENME TARİHİ NE OLACAKTIR? 288

3. AMORTİSMAN MEVZUU 288

3.1. Amortisman Ayırma Koşulları 289

3.1.1. Kullanım Süresinin Bir Yılı Aşması 289

3.1.2. Yıpranma, Aşınma veya Kıymetten Düşmeye Maruz Bulunma 290

3.1.3. Envantere Dahil Olma 290

3.1.4. Değerin Belli Bir Tutarı Aşması 294

3.2. Amortisman Uygulaması 294

3.3. Amortisman Uygulamasında Özellikli Durumlar 298

3.3.1. Özel Maliyetlerin Amortismanında Kira Süresi Kavramı 298

3.3.1.1. Uygulamaların Değerlendirilmesi 300

3.3.2. Binek Otomobillerde Kıst Amortisman 302

3.3.2.1. Binek Otomobilin Tarifi 302

3.3.2.2. Kıst Amortisman Uygulaması 302

3.3.2.2.1. Normal Amortisman Yönteminde Kıst Amortisman Uygulaması 303

3.3.3. Maddi Duran Varlıkların Satılmasında Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 307

3.3.4. Madenlerde Amortisman Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 308

3.3.5. Geçmiş Yıllarda Ayrılmayan Amortismanların Düzeltilmesi Ve Muhasebe Uygulaması 309

3.3.6. Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen A.T.İ.K.’lerde Amortisman 310

3.3.7. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Azalan Bakiyeler Yöntemiyle (Hızlandırılmış) Amortisman 311

3.3.8. Üzerine Bina İnşa Edilen Arsalarda Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 312

4. ŞÜPHELİ ALACAK AYIRMANIN ŞARTLARI VE VERGİSEL BOYUTU 314

4.1. Şüpheli Hale Geldikten Sonraki Yıllarda Dava Açılan Alacakların Gider Yazılıp Yazılmayacağı 315

4.2. Yurt Dışından Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 316

4.2.1. Yurt Dışı Şüpheli Alacaklarda Özel Hukuk ve Usul Hukuk Uygulanmasındaki Esaslar 316

4.2.2. Maliye İdaresinin Görüşü 318

4.2.3. Yargı Mercilerinin Görüşü 319

4.3. Devletten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 319

4.4. Ortaklardan Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 321

4.5. Şirketin Ortaklardan Olan Alacaklarına Dava Yoluyla Karşılık Ayırıp Ayırmayacağı 322

4.6. Mal Alımına Yönelik Olarak Verilen Avanslar Üzerinden Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılıp Ayrılmayacağı 323

4.7. Konkordato Müessesesinin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılmasına Etkisi 324

4.8. Dolandırıcılık Sonucunda Tahsil İmkânı Kalmayan Alacakların Şüpheli Ticari Alacak Müessesesi Karşısındaki Durumu 324

4.9. Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi’nden Kaynaklanan Alacaklarda Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 326

4.10. “128 Şüpheli Ticari Alacaklar” Hesabında Takip Edilen Dövizli Alacakların Değerleme İşlemine Tabi Tutulması ve Döviz Cinsinden Olan Alacaklarda Şüpheli Alacak Uygulaması 327

4.11. Alacağın Temlikinde Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 328

5. İLMÜHABER VE HİSSE SENEDİ BASTIRILMASI VE VERGİLENDİRİLMESİ 330

5.1. Geçici İlmühaber Nedir? 330

5.2. Geçici İlmühaber Bastırılmasının KDV Açısından Avantajları 330

5.3. Geçici İlmühaber Bastırılmasının Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Açısından Avantajları 331

5.4. 01.07.2012 Tarihinden Önce Çıkarılan İlmühaberler 335

5.5. 01.07.2012 Tarihinden Sonra Çıkarılan İlmühaberler 336

5.6. Hisse Senedi ya da İlmühaber Çıkartmadan Yapılan Hisse Satışlarında Vergileme 337

5.7. Hisse Satışlarında Fatura Tanzim Edilmesi ve Muhasebe Uygulaması 337

5.8. TTK ’da Anonim Şirketlerde Tescilden Önce Çıkarılan Pay Senetleri Geçersizdir 338

5.9. TTK ’da Anonim Şirketlerde Pay Senetlerinin Şekli ve Devri 338

6. ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI VE UYGULAMASI 340

6.1. TTK ‘da Yüzde 5 Temettü Dağıtımı Zorunlu Hale Geldi 340

6.2. Hangi Hallerde 1.Tertip Kanuni Yedek Akçe İle 2.Tertip Kanuni Yedek Akçe Ayrılır? 341

MUHASEBECİNİN İŞ KANUNU VE SOSYAL GÜVENLİK REHBERİ

1. İŞ KANUNU HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 348

1.1 İş Kanununun Uygulanmayacağı İş Yerleri 348

1.2. İşçi İşveren Arasındaki Geçici İş İlişkisi 349

1.3. İş Sözleşmesinin Tanımı ve Şekli 349

1.4. İş Sözleşmesi Yazılı Olarak Yapılmak Zorunda Mıdır? 349

1.5. Belirli Ve Belirsiz Süreli İş Sözleşmesi 350

1.6. Kısmi Süreli Ve Tam Süreli İş Sözleşmesi 350

1.7. Çağrı Üzerine Çalışma Kavramı 350

1.8. Deneme Süreli İş Sözleşmesi En Çok Kaç Ay Olabilir? 350

1.9. İşten Çıkarılacak İşçiye Bu Durum En Erken Ne Zaman Bildirilir? 350

1.10. Bildirim Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları 351

1.11. İş Kanununa Göre Hangi Haller İşçinin İşten Çıkarılması İçin Geçersizdir? 351

1.12. İş Sözleşmesinin Feshinde Usul 351

1.13. İşten Çıkarılan İşçinin Yasal Hakları 352

1.14. Kanuna Aykırı Şekilde İşten Çıkarmanın Sonuçları 352

1.15. İşçinin Çalışma Koşularında Değişiklik Olması Halinde Bu Durum İşçiye Nasıl Bildirilecektir? 352

1.16. İşçi Hangi Hallerde Haklı Sebeple İşten Ayrılıp Tazminata Hak Kazanır? 353

1.17. İşveren Hangi Hallerde İşçiyi Tazminatsız İşten Çıkarma Hakkına Sahiptir? 353

1.18. İşten Çıkarılacak İşçinin Mesai Saatlerinde İş Arama Süresi 354

1.19. İşten Ayrılan İşçiye Çalışma Belgesinin Verilmesi Yasal Zorunluluk Mudur? 355

1.20. Toplu İşten Çıkarmak Mümkün Müdür? Şartları Var Mıdır? 355

1.21. Özürlü Eski Hükümlü Ve Terör Mağduru Çalıştırma Zorunluluğu 355

1.22. İşçiye Ücret En Geç Ne Zaman Ödenir Ve Ödeme Usulleri Ve Ücrette Zaman Aşımı Nedir? 355

1.23. İşverenin Ödeme Aczine Düşmesinde Ücretler Nasıl Ödenecektir? 356

1.24. Ücretin Zamanında Ödenmemesi Halinde İşçi Tam Mesai Çalışmaya Devam Edecek Midir? 356

1.25. Zamanında Ödenmeyen Maaşlara Faiz İşletilmesi 356

1.26. İşçiye Ücret Hesap Pusulası Verilmeli Midir? 356

1.27. İşveren İşçiye Ücret Kesme Cezası Verebilir Mi? 357

1.28. İşçiye Fazla Çalışma Ücreti Nasıl Hesaplanır? 357

1.29. İşçiye Her Sene 31.Ocak Tarihine Kadar Fazla Çalışma İzin Yazısı İmzalatılmalı Mıdır? 358

1.30. İşçiye Fazla Mesai Onay Yazısının İmzalatılmamasının Cezası Var Mıdır? 358

1.31. Yıllık Ücretli İzin Hakkı Ve Süreleri Nedir? 358

1.32. Yıllık Ücretli İzin İşveren Tarafından Bölünebilir Mi? 358

1.33. Yıllık İzin Kullanan İşçi İzin Esnasından Başka Bir İşte Çalışabilir Mi? 359

1.34. İşçi İşten Çıktığında Kullanmadığı Yıllık İzinlerin Ücretini Alabilir Mi? 359

1.35. Yıllık Ücretli İzinde İşçiye Tüm Sigorta Kolları İçin Prim Ödemeye Devam Edilir Mi? 359

1.36. Haftalık Çalışma Süresi En Çok Kaç Saattir? 359

1.37. Telafi Çalışması Nedir? En Fazla Kaç Saat Yapılır? 359

1.38. Kısa Çalışma Ve Kısa Çalışma Ödeneği 360

1.39. Çalışma Süresinden Sayılan Haller 360

1.40. İşçilere Verilecek Ara Dinlenme Zamanı En Fazla Ne Kadardır? 360

1.41. Kaç Yaşına Kadar Olan Çocukların Çalıştırılması Yasaktır? 361

1.42. İşveren Her Bir İşçi İçin Özlük Dosyası Hazırlamak Zorunda Mıdır? 361

2. ÜCRET BORDROSU UYGULAMALARINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 362

2.1. Ücret Bordrosu Nedir? Ücret Bordrosunda Bulunması Gereken Asgari Bilgiler 362

2.2. SGK Tehlike Sınıfı Hakkında Bilinmesi Gerekenler 362

2.3. İş Kazaları ile Meslek Hastalıkları Sigortası Primi Tehlike Derecesinin Bulunması 363

2.4. Normal Ücret Hesaplaması 363

2.5. Ücret Bordrosu Hesaplama Örneği 363

MUHASEBECİNİN BEYANNAME REHBERİ

MUHASEBECİNİN KDV BEYANNAME REHBERİ

1. KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 366

1.1. KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 366

1.2. KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanmayan İşlemleri İçin Matrah Ve Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 369

1.3. KDV Beyannamesinin Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Kısmının Doldurulması 369

1.4. KDV Beyannamesinin Diğer İşlemler Kısmının Doldurulması 370

1.5. KDV Beyannamesinin İndirimler Kısmının Doldurulması 371

1.6. KDV Beyannamesinin Sonuç Hesapları Kısmının Doldurulması 372

1.7. KDV Beyannamesinin Diğer Bilgiler Kısmının Doldurulması 372

1.8. KDV Beyannamesinin Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 373

1.9. KDV Beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.10. KDV Beyannamesinin Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.11 KDV Beyannamesinin İhraç Kayıtlı İşlemler Kısmının Doldurulması 375

1.12. KDV Beyannamesinin Beyannameyi Düzenleyen SM Veya SMMM Kısmının Doldurulması 375

1.13. 3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 39’a Göre Vergilendirme Dönemi 375

1.14. KDV Beyannamesi Verme Süresi 376

2. KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASI (SÖZEL ANLATIM İLE) 377

2.1. Diğer İşlemler 377

2.1.1. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler (43 G.T.) 377

2.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslimler 377

2.1.3. Değersiz Hale Gelen Alacaklara İlişkin Hesaplanan KDV 378

2.2. Matrah Toplamı ve Hesaplanan KDV 378

2.3. İlave Edilecek KDV 378

2.4. İndirimler 378

2.4.1. Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV 378

2.4.2. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 378

2.4.3. Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal veya Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV 379

2.4.4.Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Bu Dönemde Ödenen KDV 379

2.4.5. İstisna Şartları Bu Dönemde Oluşan Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslim Bedelleri 379

2.4.6. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarlarının Oranlara Göre Dağılımı 379

2.5. İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim 379

2.6. Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler 380

2.7. Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler 381

2.8. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 382

2.9. Sonuç Hesapları 384

2.10. Diğer Bilgiler 384

2.11. Düzenleme Bilgileri 385

3. DEVREDEN KDV VARSA KDV DÜZELTME BEYANNAMESİNDE YENİ UYGULAMA 386

4. 2 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 386

4.1. 2 Nolu KDV Beyannamesinde Alıcıların Beyanı 386

4.2. Alıcının Tevkifat Yapmaması, Eksik Beyan Etmesi Halinde Yapılacak İşlemler 387

4.3. Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 387

4.4. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 389

4.5. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bilgiler Kısmının Doldurulması 390

4.6. Tablo III- KDV Kesintisi Yapılan Mükelleflere Ait Bildirim 390

4.7. 2 Nolu KDV Beyannamesini Gerektiren Yurt Dışı İşlemlerden Google-Facebook Hizmet Alımları 390

4.8. Vergiyi Doğuran Olaya Ait Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Tespit Edilen Eksik Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyanına İlişkin Pişmanlıkla Beyanname Verilmesi 393

5. TRANSİT TİCARET VARSA BU DURUM KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 394

6. METAL PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KAĞİT, CAM HURDA VE ATIKLARIN TESLİMİNDE BEYANNAMEDE SIKINTILAR YAŞAMAYA SON ! 395

7. SERBEST BÖLGELERDE SON YILLARDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 396

A- İHRACAT İSTİSNASI 397

1- İhracat Konusu Mal Yurt Dışındaki Bir Müşteriye Yapılmalıdır 397

2- Teslim Serbest Bölgelere Yapılmalıdır 397

B- SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLERE YAPILAN FASON HİZMETLER 397

1- Fason Hizmetin Tanımı 398

2- İstisnanın Kapsamı 398

3- İade 398

C- KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER 398

D- SERBEST BÖLGELERDE İFA EDİLEN HİZMETLER 399

1- Serbest Bölgede Yapılan İnşaat İşleri 400

2- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Mali Müşavirlik Hizmetleri 401

3- Plakalı Araçların Serbest Bölgede Kullanılması 402

4- Bilgisayar Yazılım Programlarının Serbest Bölgedeki Firmalara Satışı İle Bu Programlarla İlgili Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetlerde KDV 402

5- Serbest Bölgelerde Verilen Kurye Hizmetinde KDV İstisnası 402

6- Serbest Bölgelere Verilen Teknik Destek Hizmetlerinde İstisna 403

7- Firmanın Serbest Bölgede Bulunan Şubesi Tarafından Yurt Dışına Verilen Ar-Ge Mühendislik Hizmetleri 403

8- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Gümrük Müşavirliği Hizmeti 403

9- Serbest Bölgeye Yapılan Hizmet İhracı 404

10- İcra Müdürlükleri Tarafından Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmalara Yapılan Gayrimenkul Teslimlerinin KDV Karşısındaki Durumu 404

11- Serbest Bölgedeki Firmanın Aktifinde Kayıtlı Otomobilin Satışı 405

12- Serbest Bölgede Bulunan Şirketin Yurtdışındaki Grup Firmasından Alınan Krediye Ait Faizin KDV Tevkifatı 405

13- Serbest Bölgeden Yapılacak İhracat İçin Yüklenilen Verginin İndirimi 406

8. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDEKİ KDV UYGULAMASI VE BEYANNAMEYE ETKİSİ 406

9.1. TGB’lerindeki KDV İstisnasının Boyutu ve Kapsamı 406

9.2. Teknokentlerde Verilen Ancak KDV Beyannamesinde Kısmi İstisnalarda Gösterilecek veya Gösterilmeyecek Hizmet ve Teslimler 408

10. ÖZEL OKULLAR TARAFINDAN BEDELSİZ VERİLEN HİZMETLERDE KDV BEYANNAMESİ SORUNSALI 409

11. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT TESLİMLERİNDE KDV İSTİSNASI MUAMMASI VE BEYANNAMEDE GÖSTERİŞ ŞEKLİ 410

11.1. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihine Kadar Bina İnşaat Ruhsatı Almamış Olması Hali 411

11.2. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihinden Önce Bina İnşaat Ruhsatı Almış Olması Hali 411

12. YURT DIŞINDAN ALINAN HİZMETLERİ KDV BEYANNAMESİNDE NASIL GÖSTERECEĞİZ? 411

13. İŞÇİLERE YAPILAN ERZAK YARDIMLARI KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 413

MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ 415

1.1. Kurum Geçici Vergisi Nedir? 415

1.2. Kimler Geçici Vergi Ödemezler? 415

1.3. Geçici Vergiye Esas Kazanç Nasıl Tespit Edilir? 415

1.4. Geçici Vergi Nasıl Hesaplanacaktır? 416

1.5. Geçici Verginin Eksik Beyan Edilmesi Hali 416

1.6. Tahakkuk Etmiş Ancak Ödenmeyen Geçici Vergilerde Ne Yapılır? 416

1.7. Geçici Verinin Beyan Ve Ödeme Zamanları 417

1.8. İşe Başlama, İşi Bırakma Ve Hesap Döneminin Değişmesi Halinde Geçici Vergi Uygulaması Nasıl Olacaktır? 417

1.9. Kurum Geçici Vergisinde Hangi İndirim Ve İstisnalardan Yararlanılacaktır? 418

1.10. Geçici Vergi İle İlgili Muhasebe Süreci 418

1.11. Geçici Vergi Dönemlerinde Geçici Mizan Kavramı 420

1.12. Geçici Vergi Döneminde Muhasebe Kayıt Zamanı 421

2. GEÇİCİ VERGİYE TABİ KAZANCIN TESPİTİ 422

2.1. Genel Olarak: 422

2.2. Geçici Vergiye İlişkin Değerleme Hükümleri 422

3. GEÇİCİ VERGİYLE İLGİLİ ÖZELLİK GÖSTEREN DURUMLAR 426

3.1. İndirim ve İstisnalar 426

3.2. Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirim 426

3.2.1 2017 / 2022 Yılına Yönelik Yatırım Harcamaları 428

3.3. Yenileme Fonu 430

3.4. Bağış, Yardım ve Sigorta Primleri 430

3.5. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 430

3.6. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 430

3.7. İşi Bırakan veya Tasfiyeye Giren Mükellefler 430

3.8. Re’sen veya İkmalen Tarhiyat ve Ceza Uygulaması 431

3.9. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 431

3.10. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 432

3.11. Komple Yeni Yatırım / Tevsi Yatırım Kavramı 432

3.12. Tevsi Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 433

3.13. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 436

4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU 438

MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ 439

1.1. Muhtasar Beyannamesi Nedir? 439

1.2. Muhtasar Beyannamede Beyan Dönemi 439

1.3. Vergi Tevkifatı Kavramı (Stopaj) 440

1.4. Vergi Tevkifatını Kimler Yapacaktır? 441

1.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) Nedir? 441

A) BEYANNAME DÜZENLENME PROGRAMLARI 441

B) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003A) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 442

B6) DÜZENLEME BİLGİLERİ 449

B7) EKLER 450

B8) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 451

C) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 452

C1) İKİNCİ ŞİFRENİN ALIMI NASIL YAPILIR? 452

C2) BİRDEN FAZLA MÜKELLEFİYETLİ ŞUBESİ OLAN İŞYERLERİ 453

C3) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) DÜZENLENMESİ 453

C4) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 459

D) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ İÇİN DÜZELTME BEYANNAMESİ NE ŞEKİLDEDİR? 460

D1) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 460

D2) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 461

E) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 462

F) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 463

G) KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA BEYANNAME NASIL VERİLİR? 465

G1) VERGİ KESİNTİLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BEYANNAMELER 465

G2) SGK BİLDİRİMLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BİLDİRGELER 466

2. MÜKELLEF OLMAYAN KİŞİDEN ALINAN İKİNCİ EL BİNEK/TİCARİ OTOMOBİL İÇİN MUHTASAR BEYANNAMEDE STOPAJ YAPACAK MIYIM? 467

3. ŞİRKETE TEMİZLİĞE GELEN KADINA YAPILAN ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 469

4. GOOGLE, FACEBOOK VB. FATURALAR MUHTASAR BEYANNAMEYE KONU EDİLECEK MİDİR? 470

5. KİRAYI ÖDEYEMİYORUZ. BUNA RAĞMEN STOPAJ KESİNTİSİ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİM? 470

6. ŞİRKETİMİZ YÜK BİNDİRME İNDİRME SIRASINDA HAMMALİYE ÖDEMESİ YAPMAKTADIR. BU ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 471

7. PERSONELİMİZİN ARACINI KİRALADIK. YAPTIĞIMIZ KİRA ÖDEMESİNDEN STOPAJ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİZ? 472

8. AYNI İLDE AÇILACAK ŞUBEYE AİT MUHTASAR BEYANNAMELERİNİN ŞİRKET MERKEZİNİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 473

9. AYRI İLLERDE BULUNAN HER ŞUBE İÇİN AYRI MUHTASAR BEYANNAME VERİLMESİ YERİNE TEK BİR MUHTASAR BEYANNAME DÜZENLENEREK VERİLEBİLİR Mİ? 474

10. BİRDEN FAZLA ŞUBESİ BULUNAN İŞYERLERİNİN HER BİR ŞUBESİNDE ON KİŞİDEN AZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRILMASINDA MUHTASAR BEYANNAME HER ŞUBENİN BULUNDUĞU YER VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 475

11. BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ MÜKELLEFİ OLAN BANKALARIN ŞUBELERİNDE YAPTIKLARI TEVKİFATLARA İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAME HANGİ VERGİ DAİRESİNE VERİLECEKTİR? 475

12. TEK MERKEZDEN MUHTASAR BEYANNAME VEREN BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER NELERDİR? 476

13. ÜÇER AYLIK DÖNEMLER HALİNDE MUHTASAR BEYANNAME VEREN MÜKELLEFİN DÖNEM İÇİNDE ŞARTLARI KAYBETMELERİ DURUMUNDA MUHTASAR BEYANNAMELERİNİ NE ZAMAN VERECEKLERDİR? 476

14. ÜÇER AYLIK MUHTASAR BEYANNAME VERENLERİN BU BEYANNAMELERİNİ DÖNEM GEÇTİKTEN SONRA VERMELERİ DURUMUNDA CEZAİ İŞLEM YAPILACAK MIDIR? 476

15. YANINDA İŞÇİ ÇALIŞTIRMAYANLARIN TEVKİFATA TABİ DİĞER ÖDEMELER NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMEYİ NE ZAMAN VERECEKLER? 477

16. ŞİRKET ORTAKLARINA YAPILAN HUZUR HAKKI ÖDEMELERİ NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMENİN AYLIK VEYA ÜÇER AYLIK VERİLMESİ AÇISINDAN HİZMET ERBA SAYISINDA DİKKATE ALINACAK MIDIR? 478

MUHASEBECİNİN KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

1. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 481

1.1. Tablo-1: Kurumun Kimlik Ve Adres Bilgileri Kısmının Doldurulması 485

1.2.Tablo-2: Dar Mükellef Temsilcinin Kimlik Ve Adres Bilgileri 486

1.3.Tablo-3: Kuruma Bağlı İş Yerlerinin Türü Ve Sayısı 486

1.4.Tablo-4: Geçmiş Yıl Zararları 486

1.5.Tablo-5: Kazanç Ve Matrah Bildirimi Kısmının Doldurulması 486

1.6.Tablo-6: Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 488

2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMUNUN DOLDURULMASI 489

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ 507

1.1. Gelir Vergisinin Konusu 507

1.2. Gelir Vergisinin Esasları Nelerdir 507

1.3. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Mükellef Kavramı 508

1.4. Gelir Vergisi Yönünden Şahıs Şirketleri 508

1.5. Yıllık Gelir Vergisinin Beyan Şekli Ve Zamanı 509

1.6. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Eki 510

1.7. Yıllık Gelir Vergisine Konu Ticari Kazancı Tespitinde İndirilecek Giderler 517

1.8. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Ticari Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 518

1.9. Gelir Vergisi Beyannamesinde Ticari Kazancın Tespitinde Diğer Kanunlara Göre İndirilebilecek ve İndirilemeyecek Giderler 519

1.10. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai İşletme Hesabı Esasında Giderler 519

1.11. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 520

1.12. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 522

1.13. Gerçek Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 522

1.14. Götürü Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 524

MUHASEBECİNİN VERGİ CEZA REHBERİ

1. VERGİ İNCELEMESİ SONUCU KESİLEN MATRAH FARKI VE CEZALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 532

1.1. Vergi İncelemeleri Sonucu Kesilebilecek Cezalar 532

1.2. Vergi Cezalarının Muhasebeleştirilmesi 533

2. DAVA AÇMA SÜRELERİ 537

MUHASEBECİNİN SERBEST MESLEK KAZANÇ REHBERİ

1. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE HASILATTAN İNDİRİLECEK GİDERLER 540

2. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTERLER 541

3. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 542

4. İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 543

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA İSTİSNALAR 544

6. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA GEÇİCİ VERGİ 544

7. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME 545

ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 545

7.1. Özel Sağlık Sigortalarına Ödenen Primler 545

7.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 546

7.3. Engellilik İndirimi 547

7.4. Bağış ve Yardımlar 548

7.4.1. Sınırlı İndirilecekler 548

7.4.2. Sınırsız İndirilecekler 548

7.5. Doğal Afetler İle İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar 549

7.6. Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz 549

7.7. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 549

7.8. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlardan Bazılarına Aşağıda Yer Verilmiştir 549

8. ZARAR MAHSUBU 550

MUHASEBECİNİN DIŞ TİCARET REHBERİ

1. DIŞ TİCARETTE ŞİRKETLERİN ÖDEME SEÇENEKLERİ 552

1.1. Peşin Ödeme 552

1.1.1. Peşin Ödemede Taraflar 552

1.1.2. Doğabilecek Riskler 552

1.1.3. Ödeme Yapılacak Banka 553

1.1.4. Döviz Alım Belgesi 553

1.1.5. Ödemenin Kullanım Süreleri 553

1.1.5.1. Gemi İnşasında 553

1.1.5.2. Diğer İhraçlarda 553

1.1.6. Malın Gönderilmesi 554

1.1.6.1. İhracatta Mal Gönderilirken Gümrük Çıkış İşlemleri 554

a. Menşe Şehadetnamesi (Certefical Of Origin) 554

b. Dolaşım Belgesi (Movement Certificate) 555

c. İhracat Bilgi Belgesi/Kota Belgesi (Export Information Dokument-EID) 555

d. Konsolosluk Faturası (Consular Invoice) 555

e. Tasdikli Fatura (Legalized Invoice) 555

f. Sevk belgesi (Konşimento – Bill of Lading) 555

g. Sigorta Belgesi 556

h. Navlun Faturası: 556

1.1.7. Hesabın Kapatılması 556

1.1.7.1. Fiili İhraç Halinde 556

1.1.7.2. Tasfiye Suretiyle İade 557

1.1.7.3. Peşin Bedelin İadesi 557

2. MAL VE VESAİK MUKABİLİ ÖDEME 558

2.1. Vesaik Mukabili (Belge Karşılğı) Ödeme 558

2.1.1. Taraflar 558

2.1.2. Doğabilecek Riskler 558

2.1.3. Ödeme Yapılacak Belgeler 559

2.1.4. Tahsilat İşlemleri 559

2.1.5. Satış Sözleşmesi 559

2.1.6. Malların Gönderilmesi 560

2.1.7. Bedelin Tahsili 560

2.1.8. Malların Gümrükten Çekilmesi 560

2.2. Mal Mukabili Ödeme 560

2.2.1. Taraflar 561

2.2.2. Satış Sözleşmesi 561

2.2.3. Malların Gönderilmesi 561

2.2.4. Bankaya Ödeme 561

2.2.5. Hesabın Kapatılması 561

3. AKREDİTİFLİ VE KREDİLİ ÖDEME 562

3.1. Akreditifli Ödeme 562

3.1.1. Sözleşme 562

3.1.2. İhracat Dosyası 562

3.1.3. Akreditif Belgeleri 563

3.1.4. Akreditif Açma 563

3.1.5. Akreditif İşlemleri Ve Malların Teslimi 565

3.1.6. Bedelin Ödenmesi 566

3.2. Kredili Ödeme 567

3.2.1. Aval Ve Kabul Kredisi 567

MUHASEBECİNİN DÖNEM SONU REHBERİ

1. DÖNEM SONU UYGULAMALARINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER 574

1.1. Kasa Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 574

1.1.1. Kasa Noksanlığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 574

1.1.2. Kasa Fazlalığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 575

1.1.3. Kasa Hesabının Yıl Sonu Yüksek Bakiye Vermesi Karşısında Kasaya Adat Hesaplamasının Yapılması 576

1.2. 101 Alınan Çekler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 579

1.2.1. Vadesi Takip Eden Yıla Sarkan Çeklerin Dönem Sonu İşlemleri 579

1.3. 102 Bankalar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.2. Dövizli Bankalar Hesabının Dönem Sonu Değerleme İşlemi 581

1.3.3. Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Dönem Sonu Uygulaması 581

1.4. Menkul Kıymetler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 582

1.5. 120 Alıcılar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 583

1.5.1. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 583

1.5.2. Yurt Dışı Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 584

1.5.3. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluşması 585

1.5.4. Alıcılar Hesabında Alacak Bakiyesi Veren Alıcıların Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.5.5. Alıcılar Hesabında Şüpheli Hale Gelen Alıcılar Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.6. Alacak Senetleri Hesabında Dönem Sonu İşlemleri 589

1.6.1. Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplanması 589

1.7. 131 Ortaklardan Alacaklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 591

1.8. Stoklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 594

1.8.1. İlk Madde Ve Malzemenin Dönem Sonu Üretime Gönderilmesi 594

1.8.2. Satılan Ticari Mal Maliyetinin Tespiti 595

1.8.3. Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 596

1.8.4. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlarında Müşterek Giderlerin Dağıtılması 599

1.8.5. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlaında Amortismanların Dağıtılması 599

1.9. Gelir Tahakkukları Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 600

1.10. Maddi Duran Varlık Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.10.1. Maddi Duran Varlıklarla İlgili Kredi Faizi Ve Kur Farklarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.11. Banka Kredileri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 607

1.11.1. Vadesi Ertesi Yıla Sarkan Kredilerin Dönem Sonu Faiz Değerlemesi 607

2. DÖNEM SONU KAPANIŞ KAYITLARI 608

3. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI 612

3.1. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU 615

3.2. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ÖRNEK UYGULAMA 616

KAYNAKÇA 617

TOPLAM 619 SAYFA

Denetim Vergi Tekniği ve Revizyonu

muhasebe_admin — Thu, 04 Jan 2024 07:37:40 +0000

İÇİNDEKİLER

BÖLÜM 1 VERGİ TEKNİĞİ

ÖRNEK-1 1

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 1

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1

2. Muhtasar Beyannameler 2

3. KDV Beyannameleri 2

B. DİĞER TESPİTLER 3

C. VERİLER 6

D. İSTENENLER 7

ÇÖZÜM-1 8

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 8

1a. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 8

1b. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 10

1c. Yeşilay’a Yapılan Bağışlar 11

B. DİĞER TESPİTLER 11

1. Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 11

2. Yıllara Sari İnşaat İşleri 13

3. Binek Otomobil Alışı 14

4. Çalışanlara Ödenen Primler 17

5. Alacakların Değerlemesi 18

6. Özel Maliyet Bedelleri 19

7. Tazminat Ödemesi 20

8. Dar Mükellef Kuruma Yapılan Kredi Faiz Ödemeleri 20

Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 20

KDV Açısından 22

9. Matrah Artırımı 23

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 23

ÖRNEK-2 25

ÇÖZÜM-2 30

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 30

2. Yurt Dışında Bulunan Taşınmazın Satışı 33

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 33

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 37

3. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 37

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 37

3.2. Gelir Vergisi Yönünden 40

4. Yurt Dışı Şubenin Faaliyet Zararı 41

5. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Elde Edilen AR-GE Kazancı İstisnası 42

6. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunan Kurumdan Elde Edilen Kar Payı 46

6.1. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 46

6.2. İştirak Kazançları İstisnası 47

6.3. Tam Mükellef Kurum Tarafından Tam Mükellef Gerçek Kişi

Ortaklara Kar Payı Dağıtımı 47

7. Sportif Faaliyetlerin Vergisel Değerlendirilmesi 48

7.1. Spor Kulübünün Formalarında Yer Alan Ürün Logosuna İlişkin Ödemeler 48

7.2. Bonservis Bedeli 52

7.3. Sporcunun Elde Ettiği Reklam Geliri 54

8. Dar Mükellef Gerçek Kişi ve Kuruma Ödenen Kar Payı 54

9. Yurt Dışındaki Şubede Çalışanlara Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler 56

10. Özel Kesim Tahvil Faizi ile Kar Paylarının Vergilenmesi 58

10.1. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketin Tahvilinden

Elde Edilen Faiz 58

10.2. Yurt Dışı Borsalarda İşlem Gören Tam Mükellefiyete Tabi Şirketin Hisse Senetlerinden Elde Edilen Kar Payı 58

11. Müşterek Reklam (Yurt Dışında Yapılan) Giderleri Katkı Payı 60

12. İsim Hakkı Ödemeleri 61

12.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 61

12.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 62

12.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 62

ÖRNEK-3 64

ÇÖZÜM-3 66

1. Serbest Meslek Kazancı ve Ücret Gelirleri 66

1.1. Serbest Meslek Kazancı ve Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 66

2. Bedelsiz Hisse Senedi Devri 70

2.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 70

2.2. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Yönünden 71

3. Hisse Senedi Satışı 72

4. Karşılıklı Yapılan Teslim ve Hizmetler 73

4.1. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 73

4.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden 74

ÖRNEK-4 75

ÇÖZÜM-4 78

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Elde Edilen Gelirler 78

2. Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Ülkedeki İlişkili Şirketin

Aynı Ülkedeki Finans Kurumundan Alıp Aynen Kullandırdığı Kredi 81

3. Arsa Satış Zararı 84

4. Zamanında Yapılmayan SGK Ödemelerinin Gider Kaydı 85

5. Peştemallıkların Değerlemesi 87

6. Yurt Dışında Yapılan Köprü Restorasyonu 89

7. Yurt Dışında Karşılıksız Olarak Yapılan Tarihi Eser Onarımı 91

8. Tasarım Yarışması Ödülleri, Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler ile

Derece Alanlara Yaptırılan Hizmetler ile Telif Ödemeleri 91

8.1. Tasarım Yarışmasında Derece Alanlara Yapılan Ödemeler 91

8.2. Yarışmada Görev Alan Jüri Üyelerine Yapılan Ödemeler 92

8.3. Yarışmada Birinci Olan M. Selim’in Çalışmaları İçin Yapılan

Ödemeler ile M. Selim’in İşyeri Kiralaması 92

8.4. Yarışmada İkinci ve Üçüncü Olup Eserleri Mükellef Kurumca Satın Alınanlara Yapılan Ödemeler 96

9. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi ile Alacağın Tahsil Edilememesi 96

9.1. İlişkili Kuruma Kefil Olunması Nedeniyle Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Teslimi 96

9.2. İlişkili Kurumdan Kefalet Alacağının Tahsil Edilememesi 97

9.3. Aktifte Kayıtlı Olan Gayrimenkulün Bankaya Tesliminin KDV YönündenDeğerlendirilmesi 97

10. İlişkili Kuruma Yapılan Borçlanmalar 98

11. Sermaye Artırımında İndirim 100

ÖRNEK-5 102

1. Bağış ve Yardım Hakkında Bilgiler 103

2. Binek Oto Giderleri ve Trafik Para Cezaları 103

3. Şüpheli Alacak Karşılığı Giderleri 104

4. Emtia Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 104

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 105

6. Vergi, Ceza ve Gecikme Faizi Karşılıkları 105

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminat 106

8. Killi Toprak Tedariki 106

9. Satın Alınan Dere Kumu 107

10. Temettü İkramiyesi 107

11. Serbest Bölgeden Yöneticilere Yapılan Ücret Ödemeleri 107

12. Kredi Aktarımı 108

ÇÖZÜM-5 109

1. Bağış ve Yardım İndirimi Uygulaması 109

1.1. Yüksek Öğrenim Kanunu Uyarınca Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.2. Çocuk Esirgeme Kurumuna Yapılan Bağış ve Yardımlar 109

1.3. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 110

2. Binek Otomobillere Ait Gider, Vergi ve Amortismanlar 110

2.1. Binek Otomobillere İlişkin Harcamalar 111

2.2. Binek Otomobillere Ait Amortismanlar 111

2.3. Binek Otomobillerin Sigorta Giderleri 112

2.4. Binek Otomobillerin Motorlu Taşıtlar Vergisi 112

2.5. Binek Otomobillere Ait Trafik Cezaları 112

3. Şüpheli Alacak ve Şüpheli Alacak Karşılığı 113

3.1. Konkordato İstemi Kabul Edilen Alacaklar 113

3.2. Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemden Sonra Karşılık Ayrılması . 114

3.3. Teminatlı Alacaklarda Uygulama 115

3.4. Alacağın KDV’sine İlişkin Kısmına Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 115

3.5. Aciz Belgesine Bağlı Alacaklar İçin Şüpheli Alacak Karşılığı

Ayrılması 115

4. Sele Kapılması Nedeniyle Hasara Uğrayan Mallar İçin Değer

Düşüklüğü Karşılığı Ayrılması 116

4.1. Emsal Bedeli Uygulaması 116

4.2. Zayi Olan Mallarda KDV İndirimi Uygulaması 118

4.3. Değeri Düşen Malların Belgesiz Satılması 119

5. Şirketin Kendi Hisselerini Satması 119

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 119

5.2. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 120

6. Vergi Karşılığı Ayrılması 125

7. Sulh Yoluyla Ödenen Tazminatların Gider Kaydedilmesi 126

8. Kiralanan Arazi İçin Yapılan Ödemeler ve Belgelendirilmesi 129

9. Gelecek Yıllara İlişkin Giderlerin Aktifleştirilmesi 132

10. Temettü İkramiyesi Verilmesi 133

10.1. Personele Verilen Temettü İkramiyeleri 133

10.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Verilen Temettü İkramiyelerinin

Durumu 133

11. Serbest Bölgelerde Ödenen Ücretler 133

12. Aynı Holding Bünyesindeki Şirketler Arasında Yapılan Kredi

Aktarımları 135

13. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyannamesi .135

ÖRNEK-6 138

ÇÖZÜM-6 143

1. Pazar Araştırmasından Elde Edilen Kazançlar 143

1.1. Kurumlar Vergisi Açısından 143

1.2. Katma Değer Vergisi Açısından 143

1.3. Gelir Vergisi Tevkifatı Açısından 144

2. Ayın Olarak Yapılan Ücret Ödemesi 145

3. Verilen Promosyonlar 146

4. Örtülü Sermaye ve Vergi Sorumluluğu 148

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Açısından 148

4.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Açısından 149

5. Değeri Düşen Mal 149

6. Sabit Kıymetlere İlişkin Kur Farkları 150

7. Royalti Bedeli ve Kar Payı 152

7.1. Lisans Bedeli 152

7.2. Kar Payı 154

8. Özel Maliyet Bedeli ve Sigorta Tazminatı 155

9. Şüpheli Ticari Alacaklar 157

10. Ciro Primi 158

11. Şirket Çalışanlarına Alışveriş Çeki Verilmesi ile Demirbaş Olarak Verilen Giyim Eşyası 159

12. Reklam Harcaması 160

13. Çalışanların Eğitim Harcamaları 160

14. Dar Mükellef Kurumun Serbest Meslek Kazancı 161

15. Sat- Kirala-Geri Al İşlemine İlişkin Uygulamalar 163

15.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 163

15.2. KDV Yönünden 165

15.3. Damga Vergisi ve Harçlar Yönünden 166

ÖRNEK-7 167

ÇÖZÜM-7 169

1. Yurt Dışında Elde Edilen Mevduat Faizleri, Kar Payları ve Hisse Senedi Satış Kazançları 169

1.1. Yurtdışında Elde Edilen Mevduat Faizleri 169

1.2. Yurt Dışında Elde Edilen Kar Payları 170

1.3. Dar Mükellef Kurumlara Ait Hisse Senedi Satış Kazancı 170

2. Yurt İçinde Elde Edilen Repo, Hazine Bonosu Faizleri ve Eurobond Kazançları 171

2.1. Repo Gelirlerinin Vergilenmesi 171

2.2. Hazine Bonosu Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

2.3. Eurobond Faizlerinin Vergilendirilmesi 172

3. Kar Paylarının Vergilendirilmesi 172

4. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 173

5. Yarışmada Kazanılan Ödülün Vergilendirilmesi 176

6. Arızi Serbest Meslek Gelirinin Vergilendirilmesi 177

7. Hisse Senedi Satış Karlarının Vergilendirilmesi 178

8. Kaldıraçlı Döviz Alım Satım (Foreks) İşlemlerinin Vergilendirilmesi 180

ÖRNEK-8 181

ÇÖZÜM-8 184

1. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik

Hizmetler 184

2. Makina Alımında Kredi Kullanılması ve Makinanın Bağışı 185

3. Kamulaştırma Nedeniyle Gayrimenkul Satış Zararı 189

4. Yurt Dışındaki Fuar Katılım ve Stand Ödemeleri ile Bilgisayar Programı Ödemeleri 192

5. Çalışanın Tedavi Masrafları ve Mahkeme Kararıyla Tazminat

Ödenmesi 194

6. Yayın Hakkı Kiralama Bedeli 195

6.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 195

6.2. Gelir Vergisi Yönünden 197

6.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu 197

6.4. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 199

7. Personele ve Müşterilere Verilen Hediyeler 201

8. Süresi Belli Olmayan Kira Sözleşmelerinde Özel Maliyet Harcaması 203

ÖRNEK-9 204

ÇÖZÜM-9 206

1. Bilirkişilik ve Danışmanlık Tazminatları 206

2. Binek Otomobil Satışı 207

3. Emsal Kira Bedeli 208

4. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Giderler 208

5. Yazılı Basında Kaleme Alınan Köşe Yazısı ve Görsel Basında Programa Katılma 210

6. Serbest Meslek Kazançlarında Giderler 211

7. Serbest Meslek Faaliyetinde Kazancın Elde Edilmesi 211

ÖRNEK-10 213

ÇÖZÜM-10 217

1. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlere İlişkin Açıklamalar 217

1.1. Türk Ticaret Kanuna Göre Kollektif Şirketler 217

1.2. Ticari Kazanç Elde Eden Kollektif Şirketlerin Gelir Vergisi Karşısındaki Durumu 218

1.3. Ticari Kardan Mali Kara Ulaşmak İçin Yapılan Hesaplamayı Gösteren Bildirime İlişkin Açıklamalar 218

2. Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizlerinin Vergilendirilmesi 219

3. Kollektif Şirketin Sahip Olduğu Binayı Kiraya Vermesi 220

4. Kollektif Şirketin Depo Kiralaması 221

5. Şirket Ortağı Olan Çocuğa Ödenen Ücret ve Bursun

Değerlendirilmesi 224

6. İhracata İlişkin Giderlerin Değerlendirilmesi 226

7. Binek Otomobil Kiralanması İşleminin Değerlendirilmesi 227

7.1. Binek Otomobili Kiralayan Ortak Açısından Olayın

Değerlendirilmesi 227

7.2. Kollektif Şirket Açısından Olayın Değerlendirilmesi 228

8. İhracata İlişkin İade Talep Edilen KDV 230

9. Ortakların 2018 Takvim Yılındaki Şahsi Gelirlerine İlişkin

Değerlendirme 232

9.1. Müşterek Mülkiyete Konu Dairenin Kiraya Verilmesine İlişkin Yasal Açıklamalar 232

9.2. Ahmet Bey’in Elde Etmiş Olduğu Kar Payının Değerlendirilmesi 234

9.3. Ayşe Hanım’ın Devlet Tahvilinden Elde Etmiş Olduğu Kupon Faiz Gelirine İlişkin Değerlendirme 236

9.4. “Maziden Gelenler” İsimli Romandan Elde Edilen Kazançların Değerlendirilmesi 237

10. Kollektif Şirketin Olması Gereken Kazancı 238

11. Ahmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 238

12. Ayşe Hanım’ın Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 239

13. Mehmet Bey’in Olması Gereken Gelir Vergisi Beyanı 240

ÖRNEK-11 241

ÇÖZÜM-11 244

1. Tütün Mamul Satışına İlişkin Açıklamalar 245

1.1. Tütün Mamul Satışının Vergisel Yönden Değerlendirilmesi 245

1.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 247

2. İmha Edilen ve Gaspa Uğrayan Tütün Mamulleri 248

2.1. İmha Edilen Tütün Mamullerinin Değerlendirilmesi 248

2.2. Tütün Mamullerinin Gaspa Uğraması 249

3. Kar Dağıtımına İlişkin Açıklamalar 251

4. İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnasına İlişkin Açıklamalar 253

5. Tobacco Turkey Firmasına ve Çalışanlarına Banka Tarafından Verilen Nakdi ve Ayni Hediyelerin Değerlendirilmesi 255

6. Tobacco Turkey Firmasının Yurtdışı Reklam Giderlerinin Değerlendirilmesi 257

7. Genel Müdüre Yapılan Ücret Ödemeleri ile Yönetim Kurulu Üyesine Yapılan Huzur Hakkı Ödemeleri 258

7.1. Tobacco Turkey Firması Yönünden Değerlendirme 259

7.2. . T-T Pazarlama AŞ Yönünden Değerlendirme 259

7.3. Osman Bey Yönünden Değerlendirme 259

8. “Law and Right Corporation” Unvanlı Hukuk Şirketine Yapılan Ödemenin Değerlendirilmesi 260

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 260

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 262

ÖRNEK-12 263

ÇÖZÜM-12 268

1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarının

Vergilendirilmesi 268

1.1. Kar Paylarında Elde Etme Tarihi 268

1.2. Kar Dağıtım İlkeleri 268

1.3. Dağıtılabilir Net Karın Hesaplanması 269

2. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 269

2.1. İstisna Kazanç Tutarının Tespitinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 270

2.2. İstisna Kazanç Tutarının Hesaplanması 270

2.3. Ar-Ge İndirimi 271

3. Gayrimenkul Satış Kazancının Kurumlar Vergisi Karşısındaki

Durumu 272

4. Genel Müdüre Konut Tahsisi 273

5. Yağlı Boya Tablo Satın Alınması 274

6. İhaleden Çekilen Şirkete Ödenen Bedel 275

7. Hurda Satışı 275

8. Ticari Mevduat Faiz Geliri 276

9. Mal Bedeli İndirimi 277

10. Özel Maliyet Bedeli ile Kiralanan Binanın Satın Alınması 277

10.1. Satın Alınan Binanın Maliyet Değeri 277

10.2. Sözleşmenin Damga Vergisi Yönünden Değerlendirilmesi 278

11. Enflasyon Düzeltme Hesabının Bakiyesi 279

ÖRNEK-13 280

ÇÖZÜM-13 283

1. Ortağa Avans Mahiyetinde Yapılan Ödemeler 283

2. Ücret Gelirleri 284

3. İşe Başlatmama Tazminatı ve Kıdem Tazminatı 284

4. Konutun Kiraya Verilmesi ve Satılması 285

5. Faiz ve Kar Payı Elde Edilmesi 286

6. Ödül Olarak Kazanılan Bilgisayarın Hediye Edilmesi 287

7. Hasan Bey’in Beyanı 288

ÖRNEK-14 290

ÇÖZÜM-14 297

1. Üretim Tesisinin Satılarak Yenilenmesi Kararı Alınması ve Teşvik BelgesiKapsamındaki Tesisin Tamamlanması 297

1.1. Üretim Tesisinin Satılması ve Yenilenmesi Kararı Alınması 297

1.2. Üretim Tesisi Satışında Katma Değer Vergisi 298

1.3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 299

2. İştirak Hissesi Satılarak Alınan Arsanın Satılması 300

2.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 300

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 301

2.3. Damga Vergisi Yönünden 302

2.4. Tapu Harcı Yönünden 302

2.5. Arsa Satışının Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Değerlendirilmesi 302

3. Ecrimisil Ödemesi 303

4. Raf Ömrü Dolan Kimyasal Maddenin İmhası 304

4.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 305

4.2. KDV Yönünden 305

5. Konkordato Talep Eden Şirketten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılması. 306

6. Yurt Dışında Yapılan İnşaat Onarım İşi 309

7. Kanuni veya İş Merkezi Yurt Dışında Bulunan Şirketten Danışmanlık

ve Marka Temsilciliği Hizmeti Alınması 309

8. Güvenlik Hizmeti Alınması 311

9. Alacak ve Borç Senetleri Reeskontu 312

10. Ahmet Bey’in Gelirleri 313

10.1. Ücret Geliri 313

10.2. Mevduat Faizi 314

10.3. Serbest Meslek Kazancı 314

10.4. Gayrimenkul Sermaye İradı 315

10.5. Şiir Kitabının Yayın Hakkının Kanuni Mirasçı Sıfatıyla Kiraya

Verilmesi 316

10.6. Bireysel Emeklilik Katkı Payları 316

ÖRNEK-15 319

ÇÖZÜM-15 325

1. Miras Yoluyla Edinilen Değerler 325

2. Ortağa Ücret Ödemesi 330

3. İvazsız İntikal 331

4. Transfer Fiyatlandırması 331

5. Sendikalara Ödenen Aidatlar 332

6. Yapılan Tevkifatların Ortakların Şahsi Gelir Vergilerinden Mahsubu . 333

7. Ortaklık Hakkı veya Hisselerin Elden Çıkarılması 333

8. Ferdi Bir İşletmenin Faaliyetine Mirasçılar Tarafından Devam

Edilmesi 334

9. Kuruluş Ve Örgütlenme Giderleri 335

10. Mirasçıların Gelir Vergisine Tabi Diğer Kazançları 337

10.1. Yatırım İndirimi Tevkifatı 337

10.2. Geçmiş Yıl Tahsilatı 338

10.3. Yarıcılık Geliri 339

10.4. Taşınmazların Elden Çıkarılması 340

11. Mirasçıların Gelir Vergisi Beyannamesi 341

12. Vefat Eden Remzi Bey Adına Verilecek Gelir Vergisi Beyannamesi 341

ÖRNEK-16 342

ÇÖZÜM-16 345

1. Serbest Meslek Faaliyeti İle İlgili Hasılat ve Giderler 345

1.1. Hasılat 345

1.2. Giderler 345

2. Dairenin İşyeri Olarak Kiraya Verilmesi 346

2.1. Gelir Vergisi Yönünden 346

2.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 347

3. Telif Kazançları İstinası, Ücret Geliri ve Menkul Sermaye İradı 348

3.1. Telif Kazançları İstisnası 348

3.2. Ücret Geliri 348

3.3. Menkul Sermaye İradı 348

4. Ticari Kazanca Dahil Mevduat Faiz Geliri 349

5. Teşebbüs Sahibine Yapılan Ödemeler 350

6. Teşebbüs Sahibi Adına Yapılan Telif Kazancı Ödemesi 350

7. Çekiliş Sonucu Kazanılan Kombi 351

7.1. Gelir Vergisi Yönünden 351

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 352

8. Menkul Kıymet Alım-Satım Kazancı 353

9. Zamanında Ödenmeyen SGK Primleri 355

ÖRNEK-17 358

ÇÖZÜM-17 361

1. Yurt Dışından Danışmanlık Hizmeti Alınması 361

1.1. Kurumlar Vergisi Kesintisi 361

1.2. KDV Sorumluluğu 362

2. Ortağa Şirketten Para Kullandırılması 363

3. Uluslararası Şirket İçin Yurt Dışında Piyasa Araştırması Yapılması 365

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 365

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 367

4. Yurt Dışında Yapılan İnşaat ve Onarım İşleri 367

5. Kefalet Nedeniyle İcra Yoluyla Taşınmaz Satışı 369

5.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 369

5.2. KDV Yönünden 370

6. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri 370

7. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 371

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 371

7.2. KDV Yönünden 373

ÖRNEK-18 375

ÇÖZÜM-18 377

ÖRNEK-19 384

ÇÖZÜM-19 385

1. Mükellef Kurumun Göstereceği Teminatın Türü ve Miktarı 385

2. Ödeme Tablosu 388

3. Tecilin Bozulması 389

ÖRNEK-20 395

ÇÖZÜM-20 397

ÖRNEK-21 403

ÇÖZÜM-21 İndirimli Kurumlar vergisi 409

BÖLÜM 2 VERGİ REVİZYONU

ÖRNEK-1 455

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 455

B. DİĞER TESPİTLER 458

C. HARİCİ TESPİTLER 462

ÇÖZÜM-1 466

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 466

1. Randıman Çalışması 468

1.1. Randıman Farkının Hesaplanması 469

1.2. Çimsuyu ve Besi Yeminde Kayıtdışı Hasılatın Tespiti 471

2. Üretime İlişkin Diğer Tespitler 473

2.1. Çimsıkma Makinesine İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

2.2. Tohum Satışlarına İlişkin Kayıtdışı Hâsılatın Tespiti 473

B. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 475

1. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 475

2. Kayıtdışı Mal Alımlarının Değerlendirilmesi 475

3. KDV Oranının Yanlış Uygulanmasının Değerlendirilmesi 477

C. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 478

1. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 480

1.1. Teşvik Belgesinin Gerçek Durumu Yansıtmaması 480

1.2. Tahrifatın Faillerine İlişkin Değerlendirmeler 482

2. Mahsup ve İade KV’nin Durumu 482

3. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasının Gelecek Yıllardaki KV Beyannamelerine Etkisi 483

4. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 484

D. OLMASI GEREKEN KDV BEYANNAMELERİ 484

E. KAYITDIŞI HÂSILATIN KAR DAĞITIMI AÇISINDAN

DEĞERLENDİRİLMESİ 488

F. KAYITDIŞI HÂSILATIN VUK HÜKÜMLERİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 491

G. İNCELEME SONUCU SALINACAK VERGİ VE TATBİK OLUNACAK

CEZALAR 492

ÖRNEK-2 493

A. İMALATA İLİŞKİN TESPİTLER 493

1. Mükellef Kurumun İmalat Süreci 493

2. Hammadde ve Mamul Miktarı 495

B. DİĞER TESPİTLER 496

ÇÖZÜM-2 500

1. Yatırıma Ait Finansman Giderleri (Kur Farkları Ve Kredi Faizleri) 500

2. Şüpheli Ticari Alacak Kavramı 500

3. Randıman Farkı 501

3.1. Randıman Farkının Hesabı 501

3.2. 2018 Yılı Kurum Kazancına Eklenmesi Gereken Tutar 504

4. Mükellef Kurumla İlgili Diğer Tespitlerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 505

4.1. Özel Maliyet Bedeli Kavramı 505

4.2. Avansların Değerlemesi 506

4.3. Muhasebe Müdürünün Kullanımına Bırakılan Daireye İlişkin Değerlendirmeler 506

4.4. Tahkimce Ödenmesine Karar Verilen Tazminat Giderleri 508

4.5. Mühendisten Elde Olunan Kira Gelirinin Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu 516

4.6. Girişim Sermayesi Fonu Ayrılması 518

4.7 İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 520

5) Mükellef Kurumun 2018 Yılı Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 524

ÖRNEK-3 526

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYESİNE İLİŞKİN TESPİTLER 526

B. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 526

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 526

2. Muhtasar Beyannameler 528

3. KDV Beyannameleri 529

4. Damga Vergisi Beyannameleri 529

C. BEYANNAME VERİLMEMESİ 529

D. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 529

E. DİĞER TESPİTLER 533

ÇÖZÜM-3 536

A. BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 536

1. Yurtdışı İştirak Kazancı İstisnası 536

2. Emisyon Primi Kazanç İstisnası 538

3. Bağış ve Yardımlar 539

3.1. Sponsorluk Harcaması 539

3.2. Vergi Muafiyeti Tanınan Vakfa Yapılan Bağış 539

3.3. Çocuk Yuvası İnşası İçin Yapılan Bağış 539

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 540

C. DİĞER TESPİTLER 549

1. Örtülü Sermaye 549

2. Gayri Maddi Hak Ödemeleri 551

3. Makine Satışında Yenileme Fonu 555

4. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 555

D. MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE DİĞER TARHİYATLAR 559

1. Kurumlar Vergisi Beyannamesi 559

2. Tarh Edilecek Katma Değer Vergisi 561

3. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden 562

4. Vergi Usul Kanunu Yönünden 562

ÖRNEK-4 564

ÇÖZÜM-4 575

1. Dar Mükellef Kurum Stopajı 575

2. Üretime Yönelik Değerlendirmeler 576

2.1. Hammadde Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 576

2.2. Mamul Envanter Dengesinin Değerlendirilmesi 577

2.3. Satışların Maliyeti Tablosunun Test Edilmesi 577

2.4. Genel Üretim Giderleri Yönünden 578

2.5 Yan Ürün Maliyetleri Yönünden 579

2.6. Randıman Çalışması 581

3. Rüçhan Hakkı Satış Kazancı 583

4. Makine-Teçhizat ve Arsa Alımı 585

4.1. Değerleme 585

4.2. Amortisman 588

4.3. Kurumlar Vergisi Stopajı 588

4.4. Katma Değer Vergisi 589

5. Borsada İşlem Görmeyen Tahvillerin Değerlemesi 590

6. Türev Sözleşmelerinin Değerlemesi 592

6.1. Türev Araçlar 592

6.2. Opsiyon Primi 592

6.3. Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi 593

7. Değersiz Alacaklar 594

8. Bedelsiz Sermaye Artırımı 595

8.1. Geçmiş Yıl Karlarının Sermayeye Eklenmesi 595

8.2. İştirak Kazançları İstisnası 596

8.3. İştirak Hisseleri Satış Kazancı Istisnası 596

9. Kira sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların

Satışından Doğan Kazançlarda İstisna Uygulaması 597

10. Öz Sermaye ile Finansman Teşviki Uygulaması 602

11. Türkiye’den Yurt Dışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 605

12. İşletme Bünyesinde Gerçekleştirilen Araştırma-Geliştirme Faaliyetleri 606

12.1. Ar-Ge İndirimi 606

12.2. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna Düzenlemesi 607

12.3. Sınai Mülkiyet Hakkının Üretimde Kullanılması 607

12.4. Sınai Mülkiyet Hakkının Kiralanması 608

13. Genel Değerlendirme ve Beyannamenin Yeniden Düzenlenmesi 609

ÖRNEK-5 613

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 613

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 613

2. Muhtasar Beyannameler 615

3. KDV Beyannameleri 615

4. Damga Vergisi Beyannameleri 615

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 615

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 616

D. DİĞER TESPİTLER 618

E. VERİLER 624

ÇÖZÜM-5 626

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 626

1. Beyanname Üzerinde Gösterilen Bağış Ve Yardımlar 626

2. Beyana İlişkin Diğer Tespitler 626

2.1. Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 626

2.2. Yurt İçi İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 628

2.3. Kültür Ve Turizm Amaçlı Bağış Ve Yardımlar 632

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 633

C. DİĞER TESPİTLER 639

1. İlişkili Kişiye Gayrimenkul Satışı 639

1.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 639

1.2. Enflasyon Fark Hesabının Başka İktisadi Kıymetin Maliyet

Bedelinde Dikkate Alınması 643

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden 643

1.4. Damga Vergisi Yönünden 644

2. Personele Temettü Avansları 645

3. Değersiz Alacağa Dönüşen Şüpheli Ticari Alacak 645

4. Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat İşi 647

4.1. Vergi Kesintisi Yönünden 647

4.2. Damga Vergisi Yönünden 648

5. Reeskont Faiz Giderleri 649

6. Yurt Dışından Alınan Serbest Meslek Hizmeti 652

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 652

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 654

7. Yağlı Boya Tablo Alışı 654

7.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 654

7.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 656

8. Yangın Nedeniyle Kullanılamaz Hale Gelen Yük Kamyonu 657

8.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 657

8.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 658

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 659

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 659

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 659

ÖRNEK-6 661

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 661

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 661

2. Muhtasar Beyannameler 663

3. KDV Beyannameleri 663

4. Damga Vergisi Beyannameleri 663

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 663

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 663

D. DİĞER TESPİTLER 666

ÇÖZÜM-6 676

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 676

1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 676

2. Bankalara Borçlu Kurumların Satış İstisnası 677

2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Açısından 677

2.2. Katma Değer Vergisi Kanunu Açısından 679

3. Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler 679

3.1. Gelir Vergisi Kesintisi Yönünden 679

3.2. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden 680

3.3. Deniz Araçlarının Teslim, İmal ve İnşasına İlişkin KDV İstisnası 681

B. RANDIMAN ÇALIŞMASI 681

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 682

2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 683

2.1. Üretilmesi Gereken Yan ve Yarı Mamullerin Miktarı 683

2.2. Üretilmesi Gereken Mamul Miktarı 684

3. Üretilen Mamul Ve Yan Mamul Miktarı 685

4. Randıman Farkı 686

5. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 686

C. DİĞER TESPİTLER 687

1. Örtülü Sermaye 687

2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 691

3. Future Piyasalar ve İndirilecek Giderler 693

4. Binek Otomobillere İlişkin VUK ve KDV Kanunu Uygulaması 694

5. Enflasyon Düzeltmesi Farkının Maliyete Eklenmesi 696

6. Yardım ve Bağışların KDV Kanunu ve KVK Karşısındaki Durumu 697

7. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 700

8. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 701

D. MÜKELLEF KURUMUN 2022 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 703

ÖRNEK-7 705

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 705

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 705

2. Muhtasar Beyannameler 707

3. KDV Beyannameleri 707

4. Damga Vergisi Beyannameleri 707

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 707

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 708

D. DİĞER TESPİTLER 711

E. VERİLER 717

ÇÖZÜM-7 719

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 719

1. İştirak Hissesi Satış Kazancı 719

2. AR-GE İndirimi 721

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 727

1. Üretime Sevk Edilen Hammadde Miktarı 728

2. Üretimde Kullanılan Hammadde Miktarının Hesaplanması 729

3. Randıman Farkı 730

C. DİĞER TESPİTLER 732

1. Finansal Kiralama Sözleşmesi Kapsamında Makine Alınması 732

2. Alınan Borç Karşılığında Verilen Hisse Senetlerinin Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Açısından Değerlendirilmesi 735

3 AR-GE Projesinin Devri 739

4. Şüpheli Alacak Karşılığı 741

5. Tazminatın Yansıtılması ve Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

5.1. Yansıtılan Tazminatın Gider Kaydedilmesi 742

5.2. Cam Atıklarının Geri Kazanımı 742

6. Tahvil İhracıyla Borçlanma ve İlişkili Kişiden Makine Satın Alınması 743

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 745

D. MÜKELLEF KURUMUN 2018 HESAP DÖNEMİ OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 746

ÖRNEK-8 749

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 749

B. DİĞER TESPİTLER 751

C. VERİLER 755

D. İSTENENLER 757

ÇÖZÜM-8 758

1) BEYANNAMEYE İLİŞKİN TESPİTLER 758

1. Mükellef Kurumun İndirimden Faydalanabileceği Sermaye Artışları . 762

2. İndirim Hesabında Dikkate Alınacak Süre 763

3. İndirim Olarak Dikkate Alınabilecek Tutarın Hesaplanması 763

2) DİĞER TESPİTLER 769

- MÜKELLEF KURUMUN OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ VE YAPILMASI GEREKENLER 783

ÖRNEK-9 785

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 785

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 785

2. Muhtasar Beyannameler 787

3. KDV Beyannameleri 787

4. Damga Vergisi Beyannameleri 787

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 787

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 788

D. DİĞER TESPİTLER 791

ÇÖZÜM-9 800

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 800

1. Yurt Dışı İştirak Kazancına İlişkin İstisna 800

2. Sponsorluk Harcamaları 805

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 807

1. Üretime Sevk Edilmesi Gereken Hammadde Ve Mamul İlişkisinin

Tespiti 808

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 810

3. Randıman Farkının Hesaplanması 813

4. Kayıt Dışı Hâsılatın Tespiti 814

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 816

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirme 816

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 816

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 817

1. Arsa, Bina, Tesis Ve Makine Satışı 817

1.1. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 817

1.2. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Giderlerin

veya İstisna Kapsamındaki Faaliyetlerden Doğan Zararların İndirimi 818

1.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

1.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 821

2. Devralınan İşletmenin Geçmiş Dönem Zararlarının Mahsubu 822

3. Royalti Ödemeleri 823

3.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı Yönünden Değerlendirme 823

3.2. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 825

3.3. Katma Değer Vergisi Sorumluluğu Yönünden Değerlendirme 826

3.4. Damga Vergisi Yönünden Değerlendirme 828

4. Yangın Sebebiyle Değerini Yitiren Mallar, Bu Mallar Karşılığında

Alınan Sigorta Tazminatı ve Şüpheli Alacak Karşılığı 829

4.1. Değeri Düşen Mallar ve Alınan Sigorta Tazminatı 829

4.2. Şüpheli Alacak Karşılığı 830

4.3. Hak Kazanılan Sigorta Tazminatı 831

4.4. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 832

5. Reeskont Uygulaması 832

6. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan Bağış 834

6.1. Kurumlar Vergisi Yönünden Değerlendirme 834

6.2. Katma Değer Vergisi Yönünden Değerlendirme 835

7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 836

8. Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulan Makinanın Satışı 840

9. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 844

10. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 844

11. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 844

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 846

ÖRNEK-10 848

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI VE BEYANNAMELER 848

1. Kurumun Ortaklık Yapısı 848

2. Kurumlar Vergisi Beyanı 848

3. Muhtasar Beyannameler 850

4. KDV Beyannameleri 850

5. Damga Vergisi Beyannameleri 850

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 850

C. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 855

ÇÖZÜM-10 861

A. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 861

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER VE DİĞER HUSUSLAR 868

1. Taşınmaz ve İştirak Hisselerinin Elden Çıkarılması 868

1.1. Bankadan Kullanılan Kredi İçin Faiz Tahakkuku Yapılması 868

1.2. Faiz Tahakkuklarının İktisadi Kıymetin Maliyet Bedeline Eklenmesi veya Gider Kaydedilmesi 868

1.3. İmar İzni ve Değişikliği Sırasında Belediyeye Ödenen Tutarın Gider Kaydedilmesi 870

1.4. Arazinin Üzerinden Amortisman Ayrılması 870

1.5. İştirak Hisselerinin Bankaya Devrinin İstisnadan Yararlanması 871

1.6. Arsa ile Bitmemiş Bina Satışının İstisnadan Yararlanması 872

1.7. İstisna Tutarının Fona Alınması 874

1.8. Bitmemiş Binanın Satış Kazancı 875

1.9. İstisnaya Tabi Olan Giderlerin Dönem Kazancından İndirilip İndirilmeyeceği 875

1.10. İştirak Hissesi Devri ile Arsa ve Üzerindeki Bitmemiş Binanın KDV Karşısındaki Durumu 876

1.11. Damga Vergisi Hakkında Açıklama 877

2. Makinenin Devlet Üniversitesine Bağışlanması 877

2.1. Vade Farkı Ödemeleri Üzerinden Kurumlar Vergisi Kesintisi 877

2.2. Makinenin Maliyet Bedelinin Belirlenmesi 878

2.3. Bağışın Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 879

2.4. Katma Değer Vergisi Açısından Değerlendirme 880

3. Diğer Bağış ve Yardımların Değerlendirilmesi 882

3.1. Yurt Dışında Kitap, Katalog, CD ve DVD Hazırlatılması 882

3.2. Kültür Merkezi Harcamaları 882

4. Götürü Gider Uygulaması 883

5. Kurum Kazancından İndirilebilecek Genel Giderler 884

5.1. Mobbing Davasının Gider Kaydedilmesi 884

5.2. Sakat Kalan Personele Binek Otomobil ve Sakat Aracı Alınması 886

6. Yurt Dışındaki İşyeri İçin Yapılan Harcamalar 888

6.1. Yurt Dışındaki İnşaat Şirketine Yapılan Ödemeler 888

6.2. Bina Projesini Çizen Mimara Yapılan Ödemeler ile Mal Sahibine Yapılan Ödemelerde Gelir Vergisi Kesintisi 889

6.3. İşyeri Binasının Amortismanları ile Kuruluş Harcamalarının Gider Kaydı 890

7. Mükellef Kurumun 2020 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

8. Mükellef Kurumun 2021 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 890

9. Mükellef Kurumun 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 891

9.1 Mükellef Kurumun Kurumumlar Vergisi Oranının 1 Puan İndirimli Uygulanacağı Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazancının Hesaplanması 891

9.2 Mükellef Kurumun Yeniden Düzenlenen 2022 Hesap Dönemi Kurumlar Vergisi Beyanı 894

10. (Z) İplik ve Tekstil Ürünleri Tic. Ltd. Şti.’nin Durumu 896

ÖRNEK-11 898

ÇÖZÜM-11 906

a. Mükellef Kurum Tarafından Düşük Fiyatla Tescil Edilen Araçlar 906

b. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç 908

c. Ticari Mallara Amortisman Ayrılması 910

d. Örtülü Sermaye 911

e. Vergisiz Birleşme, Sermaye Azaltımı, Ortaklara Kar Dağıtımı 914

f. Bankalara Borçlu Olan Kurumların Satışları Dolayısıyla Faydalanılan İstisna 919

g. Bağış ve Yardımlar 920

ÖRNEK-12 923

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 923

B. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 924

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 926

D. DİĞER TESPİTLER 931

ÇÖZÜM-12 936

A. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI ve SERMAYE HAREKETLERİNE İLİŞKİN TESPİTLER 936

B. RANDIMAN HESAPLAMALARI 938

1. Kayıt Dışı Satış Hasılatının Tespiti 938

2. Değerleme Farkları 942

2.1. Hammaddeye İlişkin Giderler 942

2.2. Ambalaj Malzemesine İlişkin Giderler 944

2.3. Olması Gereken Mamul Maliyetleri 944

3. Örtülü Dağıtılan Kazanç Tutarının Tespiti 946

C. DİĞER TESPİTLER 951

1. Yurtdışı Şube Kazancı İstisnası 951

2. Yapılan Bağış ve Yardımlar 952

3. Verilen Finansman Hizmeti Üzerinden KDV Hesaplanması Gerektiği. 954

4. Gayrimenkul Satışı ve Ortağa Bedelsiz Para Kullandırma 955

5. Reaktör İçin Yapılan Tamir Gideri ve Sigorta Şirketinden Alınan Tazminat 956

6. Değeri Düşen Hisse Senedine Karşılık Ayrılması 958

7. Isı Yalıtımına İlişkin Değer Artırıcı Harcamalar Yapılması 959

D. YAPILACAK İŞLEMLER 960

1. Gelir Tablosunun Yeniden Düzenlenmesi 960

2. Kurumlar Vergisi Yönünden 961

3. Katma Değer Vergisi Yönünden 963

4. Tevkifat Yönünden 965

4.1. Kurumlar Vergisi Tevkifatı 965

4.2. Gelir Vergisi Tevkifatı 965

5. Damga Vergisi Yönünden 965

6. Cezalar Yönünden 965

6.1. Vergi Ziyaı Cezaları 965

6.2. Usulsüzlükler 966

ÖRNEK-13 967

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 967

B. DİĞER TESPİTLER 972

ÇÖZÜM-13 976

1. İştirak Kazançları İstisnası 976

2. Primli Hisse Senedi İhracı/İhraç Gideri 980

3. Nakdi Sermaye Artış İndirimi 981

4. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 984

5. Geri Alınan Payların Borsada Satışı 985

5.1. Türk Ticaret Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri Alınması 985

5.2. Sermaye Piyasası Kanunu Açısından Hisse Senetlerinin Geri

Alınması 986

5.3. Geri Alınan Payların Satılması Halinde Vergileme 987

6. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 989

B. DİĞER TESPİTLER 992

7. Ortağa Ait Payın Halka Arzında Halka Arz Gideri 992

8. Yurt Dışından Alınan Çizim Hizmeti 993

9. Özel Güvenlik Hizmetine İlişkin Tevkif Edilmeyen KDV 1002

ÖRNEK-14 1006

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1006

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1006

2. Muhtasar Beyannameler 1007

3. KDV Beyannameleri 1008

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1008

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLE 1008

D. DİĞER TESPİTLER 1012

ÇÖZÜM-14 1019

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1019

1. Pişmanlık Beyannamesi 1019

2. İştirak Kazancı 1020

3. Serbest Bölge Kazancı 1021

4. Ar-Ge Harcamaları 1022

5. Sponsorluk Harcamaları 1024

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1025

C. DİĞER TESPİTLER 1033

1. Sipariş Avansından Doğan Kur Farkları 1033

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1033

1.2. KDV Yönünden 1033

2. Özel Maliyet Bedeli Olarak Değerlendirilen Harcamalar 1034

2.1. Mükellef Kurum Yönünden 1035

2.2. Gayrimenkul Sahibi Kurum Ortağı Yönünden 1036

3. İlişkili Kişiye Aktarılan Kredinin Kur Farkı Geliri, Faiz Gideri ile

Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 1037

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1037

3.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Yönünden 1037

4. Teminatlı Alacak İçin Ayrılan Şüpheli Alacak Karşılığı 1039

5. Yenileme Fonu Ayrılması, Yeni Binek Otomobili Alınması ve Amortisman Ayrılması 1040

5.1. Binek Otomobilin Satılması Sonucunda Elde Edilen Kardan

Yenileme Fonu Ayrılması ve Yeni Binek Otomobil Alınması 1040

5.2. Binek Otomobile Ait Katma Değer Vergisi ile Özel Tüketim

Vergisi 1041

5.3. Binek Otomobil Üzerinden Ayrılması Gereken Amortisman

Tutarı 1041

6. Kurum Kazancından İndirilen Giderler 1042

6.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Satışlar Üzerinden Hesaplanan Götürü Gider 1042

6.2. Yönetim Kurulu Üyelerine Dağıtılan Kar Payı 1042

6.3. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan

Bilgisayar Bağışı 1042

7. Mükellef Kurum’un Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi 1043

8 Mükellef Kurum’un Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1043

9. Mükellef Kurum’un Olması Gereken Katma Değer Vergisi Beyanları 1044

9.1. Kayıt Dışı Satılan İnşaat Demirlerinin Katma Değer Vergisi Tutarları 1045

9.2. İnşaat Demiri Yerine Hurda Demir ve Hadde Bozuğu Adı Altında Düzenlenen Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Faturalar 1045

9.3. Katma Değer Vergisi Yönünden Eleştiriyi Gerektiren ve İkmalen Tarhiyata Konu Olan Diğer Hususlar 1046

ÖRNEK-15 1048

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1048

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1048

2. Muhtasar Beyannameler 1049

3. KDV Beyannameleri 1050

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1050

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1050

D. DİĞER TESPİTLER 1053

E. VERİLER 1057

ÇÖZÜM-15 1059

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1059

1. İştirak Kazançları İstisnası 1059

2. Nakdi Sermaye Artırımında İndirim 1060

3. Kültür Vakfına Yapılan Bağış 1062

4. Girişim Sermayesi Yatırım Fonu 1063

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1064

1. Kazanç Farkının Tespiti 1064

2. Tespit Edilen Kazanç Farkının KDV Yönünden Değerlendirilmesi 1073

3. Çalınan Malların Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 1073

3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1073

3.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1073

C. DİĞER TESPİTLER 1074

1. Zarar Telafi Fonu 1074

1.1. Kurumlar Vergisi Yönünden 1074

1.2. Katma Değer Vergisi Yönünden 1076

2. Okul Bağışı 1077

3. Şüpheli Alacak Karşılığı 1078

4. Amortisman Uygulaması 1079

5. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü, Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1081

5.1. Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü 1081

5.2. Rüçhan Hakkı Kupon Satışı 1082

6. Mükellef Kurumun Olması Gereken Kurumlar Vergisi Beyanı 1083

7. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1085

ÖRNEK-16 1087

A. BEYANA İLİŞKİN TESPİTLER 1087

1. Kurumlar Vergisi Beyanı 1087

2. Muhtasar Beyannameler 1089

3. KDV Beyannameleri 1089

4. Damga Vergisi Beyannameleri 1089

B. KURUMUN ORTAKLIK YAPISI 1089

C. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLER 1090

D. DİĞER TESPİTLER 1092

ÇÖZÜM-16 1099

A. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1099

1. Bağışların Kurumlar Vergisi Açısından Değerlendirilmesi 1099

1.1. Yurt Bağışının Değerlendirilmesi 1099

1.2. Kütüphane Harcamaları 1100

B. ÜRETİME İLİŞKİN TESPİTLERİN DEĞERLENDİRİLMESİ 1100

1. Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan Net Hammadde

Miktarlarının Tespiti 1102

2. Defter Kayıtlarına Göre Üretilen Mamulün İçeriğini Oluşturan

Net Hammadde Miktarlarının Tespiti 1104

3. Randıman Farkının Hesaplanması 1105

4. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti 1106

5. Randıman Çalışmasında Ulaşılan Sonuçların, Diğer Tespitlerle

Birlikte Değerlendirilmesi 1108

5.1. Kapasite Raporuna Göre Değerlendirilmesi 1108

5.2. Kurum Ortaklarının İşletmeye Aktardığı Nakit Tutar Yönünden Değerlendirme 1108

C. DİĞER TESPİTLERE İLİŞKİN DEĞERLENDİRMELER 1109

1. Taşınmazlarda Yeniden Değerleme Uygulaması 1109

2. Değersiz Alacağın Gider Olarak Dikkate Alınması 1117

3. Amortisman Giderlerinin Hesaplanması 1119

3.1. Amortisman Mevzuu 1119

3.2. Amortisman Oranının Belirlenmesi 1119

3.3. VUK Geç.30 Kapsamında Amortisman Oranının Belirlenmesi 1121

3.4. Üretimde Kullanılan Makine İçin Ayrılan Amortismandan

Üretime Pay Verilmesi 1123

4. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 1124

5. Reklam Giderlerinin Durumu 1128

5.1. Stat Kenarı Reklam Hizmetine İlişkin Değerlendirme 1128

6. Girişim Sermayesi Fonu 1130

7. Kayıt Dışı Hasılatın Kontrolü 1131

8. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 1131

9. Yeminli Mali Müşavirin Tasdikten Doğan Sorumluluğu 1131

D. OLMASI GEREKEN KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ 1133

İNDEKS 1137

Enflasyon Düzeltmesi (İlk Geçiş Uygulaması)

muhasebe_admin — Mon, 20 Nov 2023 09:14:49 +0000

TFRS – VUK KARŞILAŞTIRMALI ENFLASYON MUHASEBESİ İLK GEÇİŞ UYGULAMASI

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ 7

İÇİNDEKİLER

1. Baskıya ÖNSÖZ 7

2. Baskıya ÖNSÖZ 9

GİRİŞ 11

I- ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASININ TMS 29 İLE VUK MÜK. MADDE 298 ÖZELİNDE KARŞILAŞTIRILMASI 13

II- TMS 29 YÜKSEK ENFLASYONLU EKONOMİLERDE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARDI DÜZENLEMELERİ 36

A-Genel Düzenlemeler 36

1- Sunulacak Finansal Tablolar 36

2- Geçerli Para Birimi 36

3- Kullanılacak Endeks 36

4- İlk Defa Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına İlişkin

Düzenleme: TFRS Yorum-7: 37

5- Yüksek Enflasyonun Tespitinde Dikkate Alınacak

Göstergeler 37

B-F inansal Tabloların Enflasyona Göre Düzeltilmesi 38

1- Finansal Durum Tablosu 38

2- Kapsamlı Gelir Tablosu 39

3- Net Kârdaki Kazanç veya Kayıp (Net Parasal Kayıp/ Kazançları) 40

4- Nakit Akış Tablosu 41

*3.Yaklaşım KGK tarafından tercih edilmektedir 42

5.-Diğer Düzeltme Konuları 42

a- Değer Düşüklüğüne Uğramış Varlıklarda Enflasyon Düzeltmesi 42

b- Özkaynak Yöntemiyle Muhasebeleştirilen Finansal Yatırımlar 42

c- Borçlanma Maliyetlerinin Durumu 43

d- Sermaye Kalemlerinin İlk Defa Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması 44

e- Enflasyon Düzeltmesinde Karşılaştırmalı Rakamların Elde Edilmesi 44

f- Konsolide Finansal Tablolar 44

i- Konsolidasyon Uygulaması ve Enflasyon Düzeltmesi 44

ii- Bireysel Finansal Tablo Uygulaması ve Enflasyon Düzeltmesi:.45

g- Vergiler 46

h- Geçmiş Dönem Kar/Zarar Hesabı 48

i- Yüksek Enflasyonun Sona Ermesi 48

III- ENFLASYON DÜZELTMESİ İLK GEÇİŞ UYGULAMASI 49

A-G ENEL AÇIKLAMA VE HAZIRLIK ÇALIŞMASI 49

B-İLK GEÇİŞ FİNANSAL TABLOLARI 51

1- ÖRNEK İŞLETMENİN 31.12.2021 TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSUNUN DÜZELTİLMESİ 53

A-PARASAL VARLIK VE KAYNAK KALEMLERİNİN İLK

DEFA ENFLASYON DÜZELTMESİ 55

1- Kasa Hesabı 56

2- Banka Hesabı 57

3- Ticari Alacaklar 58

4- Kısa Vadeli Banka Kredileri 59

5- Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 62

6- Kısa Vadeli Çalışanlara Sağlanan Faydalar Karşılığı Hesabı 63

7- Uzun Vadeli Borçlanmalar Hesabı 64

B. PARASAL OLMAYAN VARLIK VE KAYNAK KALEMLERİNİN DÜZELTİLMESİ 65

1- Hisse Senetleri Hesabı 66

2- Verilen Depozito ve Teminatlar 67

3-(Sözleşme Varlıkları) Verilen avanslar 69

4- Stoklar 70

5- Canlı Varlıklar 77

6- Gelecek Dönemlere Ait Giderler 79

7- Satış Amaçlı Duran Varlıklar/ Durdurulan Faaliyetler 83

8- İştirakler, İş Ortaklıkları, Bağlı Ortaklıklar 86

9- Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 91

10-(Diğer) Maddi Duran Varlıklar 99

11-(Devlet Teşvikleri) Makine, Teçhizat Hs 103

12- Kullanım Hakkı Varlıkları 106

13- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 109

14- Alınan Sipariş Avansları (Sözleşme Yükümlülükleri) 114

15- Devlet Teşvikleri 116

16- Ertelenmiş Gelirler Hesabının Düzeltilmesi 119

17- Alınan Depozito ve Teminatlar 121

18- Özkaynak Hesaplarının Düzeltilmesi 122

19- Ertelenen Vergi Borcu/Varlığı Hesabının Düzeltilmesi 129

20- Geçmiş Dönem Kar Zararı Hesabının Düzeltilmesi 130

C- 31.12.2021 VE 31.12.2022 TARİHLİ ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPILMIŞ TFRS FİNANSAL DURUM TABLOLARI 132

D-2022 YILINA AİT KAPSAMLI GELİR TABLOSUNUN DÜZELTİLMESİ 137

i- Gerçek Yöntem ile Satışların ve Satış Maliyetlerinin

Düzeltilmesi 140

ii- Ortalamalar Kullanılması ile Satışların ve Satış Maliyetlerinin Düzeltilmesi 141

2- Diğer Kalemlerin Düzeltilmesi 153

2.1. Faaliyet Giderlerinin Düzeltilmesi 153

2- Diğer Giderler Hesabının Düzeltilmesi 157

3- Faiz Gelirleri Hesabının Düzeltilmesi 157

4- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Düzeltilmesi 157

5- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Düzeltilmesi 158

6- Dönem sonu tahakkuk eden kur farkı giderleri 158

7- Parasal Olmayan Varlık Satışlarının Düzeltilmesi 158

8- Satış Amaçlı Duran Varlıklar/ Durdurulan Faaliyet Satışı 160

E- NET PARASAL POZİSYON KAR ZARARININ HESAPLANMASI 163

IV- ENFLASYON DÜZELTMESİ İLE İLGİLİ VERGİ USUL KANUNU DÜZENLEMELERİ 167

V- TFRS ve VUK 31.12.2023 FİNANSAL TABLOLARININ ENFLASYON DÜZELTMESİ 173

A-31.12.2023 FİNANSAL DURUM TABLOLARININ TFRS ve VUK AÇISINDAN KARŞILAŞTIRMALI

DÜZELTİLMESİ 173

1- Örnek İşletmenin 31.12.2023 Tarihli TFRS finansal durum tablosu 173

2- Örnek İşletmenin 31.12.2023 Tarihli TDHP/VUK Bilançosu 175

B-31.12.2023 TARİHLİ FİNANSAL TABLOLAR ÜZERİNDEN TMS 29 İLE VUK MÜK.M.298 UYARINCA ENFLASYON

DÜZELTMESİ 177

1- PARASAL KALEMLERİN KARŞILAŞTIRILMASI 177

a- Kasa Hesabının Düzeltilmesi 177

b- Banka Hesabı 178

c- Ticari Alacaklar 178

d- Kısa Vadeli Banka Kredileri 179

e- Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 180

f- Kısa Vadeli Çalışanlara Sağlanan Faydalar Karşılığı Hesabı 180

g- Uzun Vadeli Borçlanmalar Hesabı 181

2- PARASAL OLMAYAN KALEMLERİN KARŞILAŞTIRMALI OLARAK DÜZELTİLMESİ 182

1- Hisse Senetleri Hesabı 183

2- Verilen Depozito ve Teminatlar 185

3-(Sözleşme Varlıkları) Verilen avanslar 186

4- Stoklar 188

5- Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyetleri 191

6–Canlı Varlıklar 196

7- Gelecek Dönemlere Ait Giderler 198

8- İştirakler, İş Ortaklıkları, Bağlı Ortaklıklar 200

9-(Yatırım Amaçlı) Gayrimenkuller 205

10-D. Maddi Duran Varlıklar 214

11- Tesis, Makine ve Cihazlar 220

12- Kullanım Hakkı Varlıkları 223

13- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 227

14- Alınan Sipariş Avansları (Sözleşme Yükümlülükleri) 231

15- Devlet Teşvikleri 233

16- Ertelenmiş Gelirler Hesabının Düzeltilmesi 235

17- Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Hakedişleri 236

18- Alınan Depozito ve Teminatlar 241

19- Ertelenen Vergi Borcu Hesabının Düzeltilmesi 243

20- Özkaynak Hesaplarının Düzeltilmesi 246

B-2023 YILI KAPSAMLI GELİR TABLOSUNUN TMS

29’A GÖRE DÜZELTİLMESİ 260

1. Satışların ve Satışların Maliyetinin Düzeltilmesi 261

a- Örnek 1: Satışların Düzeltilmesi 262

b- Örnek 1/b: Satışların Maliyetinin Düzeltilmesi 262

Örnek 1/c (2023 Stoklar örneği 4) 264

İşletmenin satışları düzeltme işlemleri ile birlikte aşağıdaki gibidir 264

Satılan malın maliyetine ilişkin bilgiler ise düzeltme işlemleri ile

birlikte aşağıdaki gibidir 264

c- Örnek 1/d Alınan sipariş avanslarının satışa dönüşmesi 264

2- Giderlerin Düzeltilmesi 265

3- Düzeltilmiş 2023 Kapsamlı Gelir Tablosu 266

C-NET PARASAL POZİSYON KAR ZARARININ

HESAPLANMASI 267

VI- ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 271

VII- DÜZELTİLMİŞ TFRS FİNANSAL TABLOLARININ SUNUMU 272

VIII-31.12.2023 TARİH SONRASI İŞLEMLER 282

IX-EKLER 283

Ek-1: TFRS Taksonomisi 283

Ek-2: VUK GT 328/555 Parasal/Parasal Olmayan Kalemler 296

Ek-3: Reel Olmayan Finansman Maliyeti İhtiva Edebilen

İktisadi Kıymetler 302

Ek-4: ENDEKSLER 304

KAYNAKÇA 329

Yönetim Muhasebesi

muhasebe_admin — Wed, 28 Jun 2023 09:15:08 +0000

İÇİNDEKİLER

I. YÖNETİM MUHASEBESİNE GİRİŞ ………………………………………………. 2
1. YÖNETİM MUHASEBESİNİN TANIMI VE KAPSAMI ………………….. 2
2. YÖNETİM MUHASEBESİNİN AMAÇLARI …………………………………… 4
3. YÖNETİM MUHASEBESİ, MALİYET MUHASEBESİ VE FİNANSAL MUHASEBE ARASINDAKİ İLİŞKİ …………………………………………………… 5
4. GİDER, HARCAMA, MALİYET, VARLIK, HASILAT VE ZARAR KAVRAMLARI İLE YÖNETİM KARARLARINDA KULLANILAN MALİYET KAVRAMLARI ……………………………………….. 8
4.1. Gider Kavramı …………………………………………………………………………….. 8
4.2. Harcama Kavramı ………………………………………………………………………… 8
4.3. Maliyet Kavramı ………………………………………………………………………….. 8
4.3.1. Ek Maliyet ……………………………………………………………………………….. 9
4.3.2. Marjinal Maliyet ……………………………………………………………………….. 9
4.3.3. Batmış (Tarihi) Maliyet ……………………………………………………………… 9
4.3.4. Fırsat (Alternatif – Vazgeçme) Maliyeti ……………………………………… 10
4.3.5. Muhasebe Maliyeti ………………………………………………………………….. 10
4.3.6. Geçerli Maliyet ……………………………………………………………………….. 10
4.3.7. Geçersiz Maliyet ……………………………………………………………………… 10
4.3.8. Standart Maliyet ……………………………………………………………………… 10
4.3.9. Bütçelenmiş Maliyet ………………………………………………………………… 10
4.3.10. Kontrol Edilebilir Maliyet ………………………………………………………. 10
4.3.11. Kontrol Edilemez Maliyet ………………………………………………………. 11
4.4. Varlık Kavramı ………………………………………………………………………….. 11
4.5. Hasılat Kavramı …………………………………………………………………………. 11
4.6. Zarar Kavramı …………………………………………………………………………… 11
5. GİDERLERİN SINIFLANDIRILMASI ………………………………………….. 12
5.1. Fonksiyonlarına Göre Giderler …………………………………………………….. 12
5.1.1. Alış Giderleri ………………………………………………………………………….. 12
5.1.2. Üretim Giderleri ……………………………………………………………………… 12
5.1.2.1. Direkt İlk Madde ve Malzeme Giderleri ………………………………….. 12
5.1.2.2. Direkt İşçilik Giderleri…………………………………………………………… 12
5.1.2.3. Genel Üretim Giderleri ………………………………………………………….. 12
5.1.3. İşletme Dönemine İlişkin Giderler …………………………………………….. 13
5.2. Çeşitlerine Göre Giderler…………………………………………………………….. 13
5.2.1. İlk Madde ve Malzeme Giderleri ……………………………………………….. 13
5.2.2 İşçi Ücret ve Giderleri ………………………………………………………………. 13
5.2.3 Memur Ücret ve Giderleri …………………………………………………………. 13
5.2.4 Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler ……………………………………… 13
5.2.5 Çeşitli Giderler ………………………………………………………………………… 13
5.2.6 Vergi Resim ve Harçlar …………………………………………………………….. 14
5.2.7 Amortismanlar …………………………………………………………………………. 14
5.2.8 Finansman Giderleri …………………………………………………………………. 14
5.3. Faaliyet Hacmi İle Olan İlişkisine Göre Giderler ……………………………. 14
5.3.1. Sabit Giderler ………………………………………………………………………….. 14
5.3.2. Değişken Giderler ……………………………………………………………………. 14
5.3.3. Karma Giderler ……………………………………………………………………….. 14
5.3.3.1. Yarı Değişken Giderler ………………………………………………………….. 14
5.3.3.2. Yarı Sabit (Basamaklı) Giderler ……………………………………………… 15
5.4. Ürünlere Yüklenmesine Göre Giderler ………………………………………….. 15
5.4.1. Direkt Giderler ………………………………………………………………………… 15
5.4.2. Endirekt Giderler …………………………………………………………………….. 15
II. ÜRETİM GİDERLERİ …………………………………………………………………. 19
1. İlk Madde ve Malzeme Giderleri …………………………………………………….. 19
1.1. Direkt İlk Madde ve Malzemeler ………………………………………………….. 19
1.2. Endirekt İlk Madde ve Malzemeler ………………………………………………. 20
1.3. Optimal (Ekonomik) Sipariş Miktarı …………………………………………….. 21
2. İşçilik Giderleri …………………………………………………………………………….. 30
2.1. Direkt İşçilik Giderleri………………………………………………………………… 31
2.2. Endirekt İşçilik Giderleri …………………………………………………………….. 31
2.3. İşçilik Maliyet Unsurları ……………………………………………………………… 32
2.3.1. Brüt Ücret ………………………………………………………………………………. 33
2.3.2. İkramiyeler …………………………………………………………………………….. 33
2.3.4. Sosyal Güvenlik Kurumu İşveren Payları …………………………………… 34
2.3.5. Kıdem Tazminatı …………………………………………………………………….. 34
2.3.6. İhbar Tazminatı ………………………………………………………………………. 34
2.3.7. Diğer Ödemeler ………………………………………………………………………. 35
3. Genel Üretim Giderleri ………………………………………………………………….. 35
3.1. Genel Üretim Giderlerinin Sınıflandırılması ………………………………….. 36
III. ÜRETİM BİÇİMİNE GÖRE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİ ……………………………………………………………………………….. 43
1. Sipariş Maliyeti Sistemi ………………………………………………………………… 43
1.1. Sipariş Maliyet Sistemine İlişkin Genel Bilgiler …………………………….. 43
1.2. Sipariş Maliyet Sisteminin Temel Esasları ve İşleyişi …………………….. 45
1.3. Sipariş Maliyet Sistemine İlişkin Örnek Uygulamalar …………………….. 51
2. Safha Maliyet Sistemi ……………………………………………………………………. 77
2.1. Safha Maliyet Sistemine İlişkin Genel Bilgiler ………………………………. 77
2.2. Safha Maliyet Sisteminin Özellikleri ……………………………………………. 79
2.3. Safha Maliyet Sisteminin İşleyişi …………………………………………………. 80
2.3.1. Miktar Hareketlerinin Saptanması ……………………………………………… 82
2.3.2. Eşdeğer Mamül Miktarının Saptanması ……………………………………… 83
2.3.3. Birim Eşdeğer Mamül Maliyetinin Saptanması …………………………… 88
2.3.4. Mamül ve Yarı Mamüllerin Toplam Üretim Maliyetinin Saptanması 94
2.4. Birden Çok Mamülün Bir arada Üretilmesi Halinde Safha Maliyet Sisteminin Uygulanması ………………………………………………………………….. 105
2.5. Safha Maliyet Sistemine İlişkin Örnek Uygulamalar …………………….. 115
IV. MALİYETLERİN SAPTANMA ZAMANINA GÖRE MALİYET YÖNTEMLERİ ……………………………………………………………………………… 163
1. Fiili Maliyet Sistemi ……………………………………………………………………. 163
2. Tahmini maliyet sistemi ………………………………………………………………. 163
3. Standart maliyet sistemi ………………………………………………………………. 163
3.1. Standart Maliyet Sistemine İlişkin Genel Bilgiler …………………………. 163
3.2. Standart Maliyet Sisteminin Kurulması ………………………………………. 164
3.3. Standart Maliyetlerin Saptanması ……………………………………………….. 165
3.4. Standart Maliyet Sisteminde Sapma Analizleri ve Muhasebe Kayıtları167
3.4.1. Direkt İlk Madde ve Malzeme Sapmaları ve Muhasebeleştirilmesi . 167
3.4.1.1. Fiyat Sapması …………………………………………………………………….. 167
3.4.1.2. Miktar Sapması …………………………………………………………………… 168
3.4.1.3. Direkt İlk Madde ve Malzeme Sapmalarının Muhasebeleştirilmesi168
3.5.2. Direkt İşçilik Sapmaları ve Muhasebeleştirilmesi ………………………. 169
3.5.2.1. Ücret Sapması …………………………………………………………………….. 169
3.5.2.2. Süre Sapması ……………………………………………………………………… 169
3.5.2.3. Direkt İşçilik Sapmalarının Muhasebeleştirilmesi ……………………. 170
3.5.3. Genel Üretim Giderleri Sapmaları ve Muhasebeleştirilmesi ………… 170
3.5.3.1. Bütçe Sapması ……………………………………………………………………. 171
3.5.3.2. Verim Sapması …………………………………………………………………… 172
3.5.3.3. Kapasite (Hacim) Sapması …………………………………………………… 172
3.5.3.4. Genel Üretim Gider Sapmalarının Muhasebeleştirilmesi ………….. 173
3.6. Standart Maliyet Sisteminin Yarar ve Sakıncaları …………………………. 174
3.7. Standart Maliyet Sistemine İlişkin Örnek Uygulamalar …………………. 174
V. KAPSAMINA GÖRE MALİYET HESAPLAMA YÖNTEMLERİ …. 205
1. Tam maliyet sistemi ……………………………………………………………………. 205
2. Değişken Maliyet Sistemi …………………………………………………………….. 206
3. Normal maliyet sistemi ………………………………………………………………… 211
4. Direkt (Asal-İlk-Esas) maliyet sistemi …………………………………………… 214
5. Maliyet Hesaplama Sistemlerine İlişkin Örnek Uygulamalar ……………. 215
VI. MALİYET HACİM İLİŞKİLERİ VE BU İLİŞKİLERİN SAPTANMASINDA KULLANILAN YÖNTEMLER ……………………….. 223
1. Analitik (Mühendislik) Yöntemi …………………………………………………… 223
2. Muhasebe Yöntemi ……………………………………………………………………… 227
3. Matematiksel ve İstatistiki Teknikler …………………………………………….. 231
3.1. En Yüksek ve En Düşük Hacimler Tekniği ………………………………….. 231
3.2. En Küçük Kareler Tekniği (Regresyon Yöntemi) …………………………. 235
3.3.Grafik Yöntemi …………………………………………………………………………. 240
3.4. Çifte Ortalama Tekniği ……………………………………………………………… 240
VII. MALİYET HACİM KAR ANALİZLERİ VE KAR PLANLAMASI 245
1. Kar Fonksiyonu ………………………………………………………………………….. 246
2. Katkı Payı ………………………………………………………………………………….. 248
3. Katkı (Payı) Oranı ………………………………………………………………………. 249
4. Kâr Fonksiyonunun Kullanım Alanları ………………………………………….. 250
4.1. Başabaş Noktasının Tespiti ……………………………………………………….. 250
4.2. Hedeflenen Kar Noktasının Tespiti …………………………………………….. 252

1. Bütçe ve Bütçeleme …………………………………………………………………….. 353

2. Bütçelemenin Özellikleri ……………………………………………………………… 355
3. İşletme Bütçelerinin Amaçları ………………………………………………………. 355
4. Bütçe Hazırlamanın Faydaları ………………………………………………………. 356
5. İşletme Bütçelerinin Düzenlenmesi ……………………………………………….. 357
5.1. Satış Bütçesi ……………………………………………………………………………. 358
5.2. Üretim Bütçesi …………………………………………………………………………. 358
5.3. Direkt İlk Madde ve Malzeme Bütçesi ………………………………………… 359
5.4. Direkt İşçilik Bütçesi ………………………………………………………………… 360
5.5. Genel Üretim Giderleri Bütçesi ………………………………………………….. 361
5.6. Faaliyet Giderleri Bütçesi ………………………………………………………….. 362
5.7. Satışların Maliyeti Bütçesi ………………………………………………………… 362
5.8. Yatırım Bütçesi ………………………………………………………………………… 362
5.9. Nakit Bütçesi …………………………………………………………………………… 363
5.10. Proforma (Bütçelenmiş) Gelir Tablosu ……………………………………… 363
5.11. Proforma (Bütçelenmiş) Bilanço ………………………………………………. 363
XI. MALİYET YÖNETİM SİSTEMLERİNE İLİŞKİN GÜNCEL YAKLAŞIMLAR …………………………………………………………………………… 373
1. Faaliyet Tabanlı Maliyet Sistemi …………………………………………………… 373
1.1. Geleneksel Sistem İle Faaliyetlere Dayalı Sistem Arasındaki Farklılıklar375
2. Mamül Yaşam Dönemi Maliyetlemesi …………………………………………… 384
3. Hedef Maliyetleme ……………………………………………………………………… 386
4. Toplam Kalite Yönetimi ve Kalite Maliyetleri ………………………………… 390
5. Kaizen Maliyetleme …………………………………………………………………….. 391
6. Değer Mühendisliği …………………………………………………………………….. 392
7. Değişim Mühendisliği …………………………………………………………………. 393
8. Tam Zamanında Üretim (JIT) ……………………………………………………….. 394
9. Dengeli Puan Kartı ……………………………………………………………………… 396
XII. SORUMLULUK MUHASEBESİ VE TRANSFER FİYATLANDIRMASI ……………………………………………………………………. 401
1. Merkezkaç (Yerel) Yönetim …………………………………………………………. 401
2. Sorumluluk Muhasebesi ………………………………………………………………. 403
3. Transfer Fiyatlandırması………………………………………………………………. 405
KAYNAKÇA ………………………………………………………………………………… 409