Muhasebe Kitapları » En İyi Muhasebe Kitapları

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

muhasebe_admin — Mon, 02 Mar 2026 07:12:00 +0000

Yılların geleneği haline gelmiş olan ve Maliye Hesap Uzmanları Derneğinin uzman kadrosu tarafından revize edilip bilgi kullanıcılarının hizmetine sunulan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı 4 ciltten oluşmaktadır. Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Vergi Usul Kanunu ve Katma Değer Vergisi Kanunu ile ilgili son değişiklikler dikkate alınarak güncellenmiş olan Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026 kitabı kütüphanelerdeki yerini almıştır.

Tebliğler, Özelgeler (Muktezalar), İçtihatlar ve Yargı Kararları Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026’ nin içerisinde yer almakta ve tüm ilgili konular yeni Türk Ticaret Kanunu ve yeni SPK hükümleri ışığında sunulmaktadır. Özellikle mesleki sınavlara hazırlanan SMMM ve YMM adayları için eşsiz bir kaynak niteliğindedir. 4 cilt içerisinde yer alan kanunlar ile ilgili merak edilen ve ya tereddüte düşülen tüm sorulara yanıt verilmektedir.

Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2026

1.Ciltte; Gelir Vergisi Kanunu Hükümleri ile kanunu açıklayıcı bilgiler yer almaktadır.

2.Ciltte; Kurumlar Vergisi Kanununa ait madde hükümleri ile bu kanunu yakından ilgilendiren diğer tüm unsurlar açıklanmaktadır.

3.Ciltte; Katma Değer Vergisi Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

4.Ciltte; Vergi Usul Kanunu tüm ayrıntılarıyla irdelenmekte, mukteza ve yargı kararları ile kullanıcıların bilgisine sunulmaktadır.

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – 844 Sayfa

Gelir Vergisinin Konusu Ve Esasları
Ticari Kazanç
Zirai Kazanç
Ücretler
Serbest Meslek Kazançları
Gayrimenkul Sermaye İratları
Menkul Sermaye İratları
Diğer Kazanç Ve İratlar
Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Yıllık Beyanname İle Beyanı
Gelir Unsurlarının Toplanması Ve Beyanına İlişkin Örnekler
Muhtasar Beyanname
Geçici 67 Nci Madde Uygulama Esasları
Münferit Beyanname
Geçici Vergi

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU – 934 Sayfa

Kurumlar Vergisinde Konu Ve Mükellefler
Kurumlar Vergisinde Muaflık Ve İstisnalar
Tam Mükellef Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
Vergi Güvenlik Müesseseleri
Tasfiye-Devir-Birleşme-Bölünme-Hisse Değişimi
Dar Mükellefiyet Esasında Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
Kurumlar Vergisi Oranı, Geçici Vergi, Mahsuplar ,Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
Yerel Ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi
Vergi Anlaşmaları
Ekler

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU – 777 Sayfa

Vergilendirmede Usule İlişkin Temel Kavramlar
Değerleme
Vergi Cezaları Ve Diğer Cezalar
Uzlaşma Ve Vergi Yargısı

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU – 579 Sayfa

Verginin Konusu Ve Mükellefiyet Matrah
Oran, İndirim, Verginin Tarhı Ve Ödenmesi
İstisnalar
KDV İadesinde Ortak Hususlar

Beyanname Düzenleme Kılavuzu (2026) – Sık Sorulan Sorular (FAQ)

1. Beyanname Düzenleme Kılavuzu hangi konuları kapsar?

Bu eser;

* Gelir Vergisi

* Kurumlar Vergisi

* Vergi Usul Kanunu

* Katma Değer Vergisi

gibi temel vergi mevzuatlarını detaylı şekilde ele alır ve beyanname süreçlerini uygulamaya dönük olarak açıklar.

2. Kitap kaç ciltten oluşmaktadır?

Kılavuz, vergi türlerine göre ayrılmış çok ciltli (4 ana bölüm) bir yapıdan oluşmaktadır:

* Gelir Vergisi
* Kurumlar Vergisi
* Vergi Usul Kanunu
* Katma Değer Vergisi

3. Bu kitap kimler için uygundur?

* Serbest muhasebeci mali müşavirler (SMMM)
* Yeminli mali müşavirler (YMM)
* Mali müşavir adayları
* Şirket muhasebe departmanları
* Vergi alanında çalışan profesyoneller

4. Kitap uygulamaya yönelik mi yoksa teorik mi?

Kılavuz, mevzuatın yanında uygulamaya dönük açıklamalar içerir. Özellikle beyanname düzenleme süreçleri ve vergi hesaplamaları pratik şekilde ele alınmaktadır.

5. Gelir Vergisi bölümünde hangi konular yer alır?

Gelir vergisinin:

* Konusu ve esasları
* Mükellefiyet türleri (tam/dar)
* Ticari kazançlar
gibi temel başlıklar detaylı şekilde işlenmektedir.

6. Kurumlar Vergisi bölümünde neler anlatılır?

* Kurumlar vergisinin konusu
* Mükellef türleri (A.Ş., Ltd., kooperatif vb.)
* Muafiyet ve istisnalar

gibi konular kapsamlı şekilde açıklanmaktadır.

7. Vergi Usul Kanunu (VUK) bölümünün içeriği nedir?

Bu bölümde:

* Mükellef ödevleri
* Bildirimler (işe başlama, işi bırakma vb.)
* Değerleme hükümleri
* Vergilendirme süreci
gibi temel uygulamalar yer almaktadır.

8. KDV bölümü hangi konulara odaklanır?

KDV bölümünde:

* Verginin konusu ve kapsamı
* Teslim ve hizmet kavramları
* İstisnalar
* Özel durumlar (arsa karşılığı inşaat, promosyon vb.)
detaylı olarak ele alınmaktadır.

9. Kitap güncel mevzuata uygun mudur?

Eser, yayımlandığı dönem itibarıyla güncel vergi mevzuatına uygun hazırlanmıştır ve uygulamada kullanılan temel düzenlemeleri içermektedir.

10. Bu kitap sınavlara hazırlık için uygun mu?

Evet. Özellikle:

* YMM sınavları

* SMMM staj ve yeterlilik sınavları

* Vergi hukuku dersleri

için güçlü bir kaynak niteliğindedir.

11. Kitapta örnek uygulamalar var mı?

Kılavuz, sadece mevzuat metni sunmakla kalmayıp, uygulama örnekleri ve açıklamalar ile konuların anlaşılmasını kolaylaştırır.

12. Bu kitap ile beyanname düzenlemeyi öğrenebilir miyim?

Evet. Kitap, vergi türlerine göre beyan süreçlerini sistematik şekilde anlattığı için, beyanname hazırlama ve kontrol süreçlerinde rehber niteliği taşır.

13. Kitap hangi seviyeye hitap eder?

* Orta ve ileri düzey kullanıcılar için idealdir
* Temel bilgisi olanlar için daha verimli kullanım sağlar

14. Kitap dijital mi yoksa basılı mı?

Ürün sayfasında yer alan bilgiye göre kitap basılı (fiziki) olarak sunulmaktadır.

15. Bu kitabı neden tercih etmeliyim?

* Kapsamlı mevzuat içeriği
* Sistematik anlatım
* Uygulamaya dönük yaklaşım
* Tek kaynakta çoklu vergi türü

1. KİTAP – GELİR VERGİSİ – İÇİNDEKİLER

GİRİŞ
GELİR VERGİSİNİN KONUSU VE ESASLARI
1. GELİR VERGİSİNİN KONUSU 3
2. GELİR VERGİSİNİN ESASLARI 3
2.1. Gelirin Şahsiliği 3
2.2. Gelirin Genelliği 4
2.3. Beyan Esası 4
2.4. Takvim Yılı Esası 4
2.5. Gelirin Gerçek ve Safi Olması 4
2.6. Gelirin Elde Edilmiş Olması 4
3. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFİ 5
3.1. Tam Mükellefiyet 5
3.2. Dar Mükellefiyet 6
BİRİNCİ BÖLÜM TİCARİ KAZANÇ
1. TİCARİ KAZANCIN NİTELİĞİ 15
1.1. Ticari Kazancın Tespiti ile İlgili Özelgeler 16
2. ŞİRKET ORTAKLARININ GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMLARI 20
2.1. Şahıs Şirketlerinin Ortakları 20
2.1.1. Kollektif Şirket Ortaklarının Durumu 20
2.1.2. Adi Komandit Şirket Ortaklarının Durumu 21
2.1.3. Adi Şirket Ortaklarının Durumu 22
2.2. Sermaye Şirketlerinin Ortakları 23
3. TİCARİ KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ 23
3.1. Basit Usulde Ticari Kazancın Tespiti 23
3.1.1. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları 26
3.1.2. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları 27
3.1.3. Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar 27
3.1.4. Ortaklıklarda Basit Usule Tabi Olmak İçin Aranacak Koşullar 28
3.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları ve Bakanlar Kurulu Kararları Uyarınca Gerçek Usulde Vergilendirilecekler 29
3.1.6. Basit Usulden Gerçek Usule Geçme 32
3.1.7. Gerçek Usulden Basit Usule Geçme 32
3.1.8. Milli Piyango Bileti, Akaryakıt, Şeker ve Bunlar Gibi Kar Hadleri, Emsallerine Göre Düşük Olanların Alım ve Satımında Basit Usule Tabi Olmanın Koşulları 34
3.1.9. Basit Usulde Vergilendirmede Belge Düzeni 34
3.1.10. Basit Usulde Ticari Kazanç Hakkındaki Diğer Yükümlülükler 39
3.1.11. Basit Usul ile İlgili Özelgeler 39
3.2. Gerçek Usulde Ticari Kazancın Tespiti 44
3.2.1. İşletme Hesabı Esasında Ticari Kazancın Tespiti 46
3.2.2. Bilanço Esasına Göre Defter Tutanlarda Ticari Kazancın Tespiti 47
3.2.3. Ticari Kazancın Tespitinde Hasılattan İndirilecek ve İndirilmeyecek Giderler 51
3.3. Bir Yıldan Fazla Süren İnşaat ve Onarma İşlerinde Ticari Kazancın Saptanması 89
3.3.1. Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerinde Tevkifat Uygulaması 91
3.3.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşleri ve Enflasyon Düzeltmesi 92
3.3.3. İnşaat ve Onarma İşlerinde İşin Bitim Zamanı 92
3.3.4. İnşaat ve Onarma İşlerinde Ortak Genel Giderlerin Dağıtım Şekli 93
3.3.5. Özel İnşaatların Durumu 95
4. TİCARİ KAZANÇLARDA MUAFİYET VE İSTİSNALAR 99
4.1. Esnaf Muaflığı 99
4.1.1. Esnaf Muaflığı Kapsamındaki İş ve İşlemler 99
4.1.2. Esnaf Muaflığının Uygulanmasına İlişkin Diğer Usul ve Esaslar 103
4.2. PTT Acentalarında Kazanç İstisnası 104
4.3. Sergi ve Panayır İstisnası 104
4.4. Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 104
4.4.1. Kapsam 105
4.4.2. Yararlanma Koşulları 105
4.4.3. İstisnanın Süresi 105
4.4.4. İstisna Süresi İçinde Yeni Okul Yapılması 106
4.4.5. İstisnadan Yararlanan İşletmenin Satılması veya Devredilmesi 106
4.5. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 107
4.5.1. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnasından Faydalanma Şartları 107
4.5.2. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası Uygulamasında Özellikli Durumlar 108
4.5.3. İstisna Uygulaması 109
4.5.4. Yararlanılacak İstisna Tutarı 110
4.5.5. İstisnaya Konu Kazançların Beyannameye Dahil Edilmesi, Kesilen Vergilerin Mahsubu ve
İadesi 111
4.6. Basit Usulde Tespit Olunan Kazançlarda Gelir Vergisi İstisnası 111
4.7. Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası 112
4.7.1. Tanımlar 113
4.7.2. İstisnadan Faydalanabilecekler, Faydalanma Şartları ve İstisna Uygulamasında Özellik Arz Eden Durumlar 114
4.7.3. Bankalar Tarafından Yapılacak İşlemler ve Tevkifat Uygulaması 119
4.7.4. İstisnadan Faydalananların Yükümlülükleri ve Belgelendirme 120
4.7.5. Takvim Yılı İçerisinde İstisnadan Faydalanmak veya İstisnadan Vazgeçmek İsteyen Mükelleflerin Durumu 121
4.7.6. İstisna Şartlarını Sağlamadığı Tespit Edilenler 122
4.8. Avrupa Birliği Organlarıyla Akdedilen ve Usulüne Göre Yürürlüğe Konulan Anlaşmalar Çerçevesinde Proje Karşılığı Sağlanan Hibelerde İstisna 123
4.9. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yürütülen Yazılım, Tasarım ve AR-GE Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 124
4.10. Sınai Mülkiyet Haklarından Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 128
4.11. Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 128
4.12. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 129
4.13. Türkiye Varlık Fonu ile İlgili Muafiyet 130
4.14. Yatırım İndirimi İstisnası 130
4.14.1. Yatırım İndirimi İstisnasının Tarihsel Gelişimi 131
4.14.2. GVK’nın Mülga Ek 1-6’ncı Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması 132
4.14.3. GVK’nın Mülga 19’uncu Maddelerinde Düzenlenen Yatırım İndirimi Uygulaması 133
4.14.4. Yatırım İndiriminin Uygulanma Sırası 133
4.14.5. 2025 Yılında Yatırım İndirimi Uygulaması 134
4.15. İstisna ve İndirimlerde Tasdik Raporu Şartı 135
4.16. Muafiyet ve İstisnalar ile İlgili Özelgeler 137
İKİNCİ BÖLÜM ZİRAİ KAZANÇ
1. ZİRAİ KAZANCIN NİTELİĞİ 153
1.1. Tanımı ve Unsurları 153
1.2. Çiftçi, Ürün ve Zirai İşletme Terimleri 154
1.3. Zirai Faaliyetin Sınırları 155
1.3.1. Zirai ve Sınai Faaliyet 155
1.3.2. Zirai ve Ticari Faaliyet 156
2. ZİRAİ KAZANÇLARIN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 156
2.1. Genel Açıklama 156
2.2. Zirai Kazançta Vergilemenin Genel Esasları 156
2.2.1. Temel Vergilendirme Şekli 156
2.2.2. İşletme Büyüklüğü Ölçüleri 157
2.2.3. Arazi Üzerinde Yapılan Zirai Faaliyetlerde 157
3. ZİRAİ KAZANCIN TESPİT ŞEKİLLERİ 161
3.1. Gerçek Usulde Vergilendirme 162
3.1.1. Zirai İşletme Hesabı Esasına Göre Kazancın Tespiti 162
3.1.2. Bilanço Esasına Göre Zirai Kazancın Tespiti 163
3.1.3. Gerçek Usulde Hasılat ve Zirai Kazancın Tespitinde İndirilecek Giderler 163
3.2. Tevkif Suretiyle Vergileme 167
3.3. Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulünden Gerçek Kazanç Usulüne veya Gerçek Usulden Tevkif Suretiyle Vergilendirme Usulüne Geçiş 168
3.4. Gerçek Usulde Kazancın Tespitinde Kesilen Vergilerin Mahsubu 168
4. ZİRAİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR 168
4.1. Teşvik İkramiyesi 168
4.2. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 168
5. ÇİFTÇİLERİN ÇEŞİTLİ KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN VERİLEN AVANS, KREDİ, SÜBVANSİYON, PRİM GİBİ AVANTAJLARDAN YARARLANMA KOŞULU 169
6. ZİRAİ KAZANÇLARIN BEYANI 169
7. VERGİ ÖDEME ZAMANLARI 170
8. ÖZELGELER 170
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ÜCRETLER
1. ÜCRETİN NİTELİĞİ 179
2. ÜCRETİN TANIMI VE UNSURLARI 179
2.1. Ücretin Tanımı 179
2.2. Ücretin Unsurları 180
2.2.1. İşverene Tabi Olma 180
2.2.2. Belli Bir İşyerine Bağlı Olma 180
2.2.3. Hizmetin Karşılığı Olarak Bir Ödemenin Yapılması 180
3. ÜCRETLE DİĞER GELİR UNSURLARI ARASINDAKİ SINIR 181
3.1. Ücret ile Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki Sınır 181
3.1.1. Ücret ve Serbest Meslek Faaliyeti Arasındaki İlişki 181
3.1.2. Ses ve Saz Sanatçılarının, Oyun Topluluklarının ve Gösteri Gruplarının Durumu 182
3.1.3. Film Artistlerinin Durumu 182
3.1.4. Mankenlerin Durumu 183
3.1.5. İlk ve Orta Dereceli Okullarda Kurs Veren Öğretmenlerin Durumu 183
3.1.6. Özel Öğretim Kurumlarında Ders Veren Öğretmenlerin Durumu 183
3.1.7. Konferans ve Seminer Veren Kişilerin Durumu 183
3.1.8. Yazar, Muhabir vb. Kişilerin Durumu 183
3.2. Ücret ile Ticari Kazanç Arasındaki İlişki 183
3.3. Ücret ile Menkul Sermaye İradı Arasındaki İlişki 184
3.4. Ücret ve Ücret ile Diğer Gelir Unsurları Arasındaki Farklara İlişkin Özelgeler 184
4. ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER 186
4.1. İstisna Dışında Kalan Emeklilik, Maluliyet, Dul ve Yetim Aylıkları 186
4.2. Evvelce Yapılmış veya Gelecekte Yapılacak Hizmetler Karşılığında Verilen Para ve Ayınlarla Sağlanan Diğer Menfaatler 186
4.3. Türkiye Büyük Millet Meclisi, İl Genel Meclisi ve Belediye Meclisi Üyeleri ile Özel Kanunlarına veya İdari Kararlara Göre Kurulan Daimi veya Geçici Bütün Komisyonların Üyelerine ve Yukarıda Sayılanlara Benzer Diğer Kişilere Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.4. Yönetim ve Denetim Kurulları Başkanı ve Üyeleriyle Tasfiye Memurlarına Bu Sıfatları Dolayısıyla Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.5. Bilirkişilere, Resmi Arabuluculara, Eksperlere, Spor Hakemlerine ve Her Türlü Yarışma Jürisi Üyelerine Ödenen veya Sağlanan Para, Ayın ve Menfaatler 187
4.6. Sporculara Transfer Ücreti veya Sair Adlarla Yapılan Ödemeler ve Sağlanan Menfaatler 187
4.7. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlar ile
İstisnaları 189
4.7.1. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlar 189
4.7.2. Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarının Hesaplanmasına İlişkin Usul ve Esaslar 189
4.7.3. Kıdem (İşten Çıkma) Tazminatlarında İstisna Uygulaması 191
4.7.4. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Yapılan Ödemeler ve Yardımlarda İstisna 193
4.7.5. 657 sayılı Kanunun 4/B ve Mülga 4/C Maddeleri Kapsamında Çalışan Personele Ödenen
İş Sonu Tazminatlarının Vergilendirilmesi 195
4.7.6. Hizmet Sözleşmesi Sona Erdikten Sonra Ödenen Tazminatlara İlişkin Açılan Davalar Konusunda Düzenleme 195
4.8. Ücret Sayılan Diğer Ödemeler 196
4.8.1. Yemek ve Yatma Giderleri Karşılığında Verilen Gündeliklerin Durumu 196
4.8.2. Gemi Adamlarının Durumu 198
4.8.3. İhbar ve İşe Başlatmama Tazminatlarının Durumu 198
4.8.4. Tahsil ve Tatbikat Gider Karşılıklarının Durumu 199
4.8.5. Yakacak Yardımlarının Durumu 200
4.8.6. Devlet Memurları Kanunu Kapsamı Dışında Kalan Öğretmen ve İdarecilere Ödenen Tazminatların Durumu 200
4.8.7. Evlenme ve Doğum Münasebetiyle Hizmet Erbabına Yapılan Yardımlar 200
5. İSTİSNA VE MUAFİYETLER 200
5.1. Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 200
5.1.1. Genel Olarak Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 200
5.1.2. Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi Yardımında Gelir Vergisi
İstisnası (GVK 23/16) 212
5.1.3. Ücret Gelirlerinin Asgari Ücrete İsabet Eden Kısmına İlişkin Gelir Vergisi İstisnası (GVK 23/18) 214
5.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisna ve Muafiyetler 233
5.2.1. 5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun 233
5.2.2. 3218 Sayılı Serbest Bölgeler Kanunu 234
5.2.3. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu 239
5.2.4. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 240
5.2.5. 657 Sayılı Devlet Memurları Kanunu 241
5.2.6. 2914 Sayılı Yükseköğretim Personel Kanunu ve 2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu 241
5.2.7. 5580 Sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu 242
5.3. İstisna ve Muafiyetlerle İlgili Özelgeler 243
6. GERÇEK ÜCRETİN TESPİTİ 257
6.1. Gerçek Ücretler 257
6.1.1. Ücretin Gayrisafi Tutarının Hesaplanması 257
6.1.2. Ücretin Safi Miktarının Tespiti 258
7. ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 265
7.1. Gerçek Ücretlerin Vergilendirilmesi 265
7.1.1. Tevkif (Kesinti) Esası ile Vergilendirme 267
7.1.2. Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Tek İşveren Olarak Değerlendirilmesi 267
7.1.3. Özel Sektör İşyerlerinde Birden Fazla İşverenin Yanında Çalışanların Durumu 270
7.1.4. İstisna Kapsamında Ücret Geliri Elde Edenlerin Durumu 271
7.1.5. Ücret Bordroları 272
7.1.6. Verginin Hesaplanması 272
7.1.7. İşverenin Sorumluluğu ve Hizmet Erbabının Ödevi 276
7.1.8. Kamu İdare ve Müesseselerinin Durumu 276
7.1.9. Jokeylerin, Jokey Yamaklarının ve Antrenörlerin Durumu 276
7.1.10. Sporcuların Durumu 277
8. ÜCRETLERİN YILLIK BEYANNAME İLE BİLDİRİLMESİ 279
8.1. Yabancı Bir Ülkedeki İşveren Tarafından Doğrudan Doğruya Ödenen Ücretler [İstisna Kapsamında Olanlar Hariç (GVK 23/14 madde)] 279
8.2. Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Çalışan ve İstisnadan Faydalanmayan Memur ve Hizmetlilere Ödenen Ücretler 280
8.3. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Yıllık Beyanname ile Bildirilmesinde Zorunluluk Görülen Ödemeler 280
8.4. Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler 281
8.5. Yıllık Beyan Esasında Beyannamenin Verilme Zamanı ve Yeri 282
8.6. Hesaplanan Verginin Ödenme Zamanı ve Yeri 282
9. 5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN KAPSAMINDA DÜZENLENEN GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ UYGULAMASI 282
9.1. Kapsamı 282
9.2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki Uygulaması 285
9.2.1. Uygulama Esasları 285
9.2.2. Bildirim ve Beyan 290
9.2.3. Uygulamanın Başlangıcı 290
9.3. Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler ve Teşviki Sona Erdiren Haller 291
9.3.1. Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler 291
9.3.2. Teşvik Uygulamasının Sona Erdiği Haller 291
9.4. Diğer Hususlar 292
10. YURT DIŞINA HİZMET VEREN İŞLETMELERDE İNDİRİM 292
10.1. Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerin İstihdam Ettikleri Hizmet Erbabının Ücretlerine
İlişkin İndirim Uygulaması 293
10.2. İndirimden Faydalanma Şartları 294
10.3. İndirim Tutarı 294
10.4. Bildirim ve Beyan 295
11. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 297
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM SERBEST MESLEK KAZANÇLARI
1. SERBEST MESLEK FAALİYETİ 305
1.1. Faaliyetin Sermayeden Ziyade Şahsi Çalışmaya, Bilimsel veya Mesleki Bilgiye veya
İhtisasa Dayanması (Serbest Meslek Faaliyeti-Ticari Faaliyet Ayırımı) 305
1.2. Faaliyetin, Bir İşverene Tabi Olmaksızın, Kişisel Sorumluluk Altında, Kendi Nam ve Hesabına Yapılması (Serbest Meslek Kazancı-Ücret Ayırımı) 306
1.3. Devamlılık Unsuru (Serbest Meslek Kazancı-Arızi Kazanç Ayırımı) 307
2. SERBEST MESLEK ERBABI 308
2.1. Gümrük Komisyoncuları, Borsa Ajan ve Acenteleri, Noterler, Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar 308
2.2. Serbest Meslek Kazancından Pay Alanların Durumu 308
2.3. Kollektif, Adi Komandit ve Adi Şirketler Tarafından Yapılan Serbest Meslek Faaliyeti Sonucunda Doğan Kazanç 309
2.4. Dava Vekilleri, Müşavirler, Kurumlar ve Tüccarlarla Serbest Meslek Erbabının Ticari ve Mesleki İşlerini Takip Edenler ve Konser Veren Müzik Sanatçıları 309
2 5. Ebe, Sünnetçi, Sağlık Memuru, Arzuhalci, Rehber Gibi Mesleki Faaliyette Bulunanlar309
2.6. Tahkim İşleri Dolayısıyla Hakemlerin Aldıkları Ücretler 310
2.7. Harita ve Plan Çıkarılması İşini Yüklenenlerin Aldıkları Ücretler 310
2.8. Eylemli ve Eylemsiz Rehberlerin Elde Ettikleri Gelirler 310
2.8.1. Eylemli Rehberler 310
2.8.2. Eylemsiz Rehberler 311
2.9. Tıp Hekimleri İle Tıpta Uzmanlık Mevzuatına Göre Uzman Olan Kişilerin Durumu 311
2.10. Serbest Meslek Faaliyeti ve Erbabına İlişkin Özelgeler 312
3. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİ 317
3.1. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna 318
3.1.1. Telif Hakkı ve İhtira Beratı Kazanç İstisnası 318
3.1.2. Sergi ve Panayır İstisnası 324
3.1.3. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası 324
3.1.4. İstisnalarla İlgili Özelgeler 324
3.2. Serbest Meslek Kazancında Hasılat 327
3.2.1. Hasılatın Tahsiline İlişkin Esaslar 328
3.2.2. Tahsil Sayılan Haller 328
3.2.3. Asgari Ücret Tutarı Belirlenmiş Hasılat Tutarlarının Fiilen Tahsil Edilmemesi veya Düşük Tahsil Edilmesi 329
3.2.4. Tahsil Çeşitleri 329
3.2.5. Tahsilatla İlgili Özelgeler 330
3.3. Mesleki Kazancın Saptanmasında İndirilecek Giderler 332
3.3.1. Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdamesi ile İlgili Genel Giderler 332
3.3.2. Hizmetli ve İşçilerin Giderleri 333
3.3.3. Mesleki Faaliyetle İlgili Seyahat ve İkamet Giderleri 333
3.3.4. Mesleki Faaliyette Kullanılan Tesisat, Demirbaş Eşya ve Taşıtlar İçin Vergi Usul Kanunu’na Göre Ayrılan Amortismanlar 334
3.3.5. Kiralanan ya da Envantere Dahil Taşıtların Giderleri 335
3.3.6. Alınan Mesleki Yayınlar İçin Ödenen Bedeller 336
3.3.7. Mesleki Faaliyetin İfası İçin Ödenen Mal ve Hizmet Alım Bedelleri 337
3.3.8. Emekli Sandıklarına Ödenen Giriş ve Emeklilik Aidatları ile Mesleki Teşekküllere Ödenen Aidatlar 337
3.3.9. Ödenen Meslek, İlan ve Reklam Vergileri ile İşyerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim ve Harçlar 338
3.3.10. Kanun, İlam ve Mukavelenameye Göre Ödenen Tazminatlar 338
3.4. Mesleki Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 338
3.5. Biletle Girilen Yerlerde Faaliyet Gösteren Dar Mükellefiyete Tabi Serbest Meslek Erbabında Kazanç Tespiti 338
3.6. İndirilecek Giderlerle İlgili Özelgeler 338
4. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA VERGİ TEVKİFATI 344
5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME ÜZERİNDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 345
5.1. Tam Mükellefiyette 345
5.2. Dar Mükellefiyette 345
5.3. Beyanname Üzerinden Yapılacak İndirimler 346
6. ZARAR MAHSUBU 346
7. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTER 347
8. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 347
9. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ 347
10. TİCARİ VE MESLEKİ KAZANÇLARDA GÜNLÜK HASILAT TESPİTİ VE GELİR VERGİSİ MATRAHININ BELİRLENMESİ 347
10.1. GÜNLÜK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİNDEN HAREKETLE ORTALAMA GÜNLÜK VE AYLIK HASILAT İLE YILLIK HASILAT TUTARLARININ TESPİTİ 348
11. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 351
BEŞİNCİ BÖLÜM GAYRİMENKULSERMAYE İRATLARI
1. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI ELDE EDEN MÜKELLEFLER 363
2. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINA KONU MAL VE HAKLAR 363
2.1. Arazi, Bina, Maden Suları, Menba (Kaynak) Suları, Madenler, Taş Ocakları, Kum ve Çakıl Üretim Yerleri, Tuğla ve Kiremit Harmanları, Tuzlalar ve Bunların Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı 363
2.2. Voli Mahalleri ve Dalyanlar 364
2.3. Gayrimenkullerin Ayrı Olarak Kiraya Verilen Mütemmim Cüz’leri ve Teferruatı ile Bilumum Tesisatı, Demirbaş Eşyası ve Döşemeleri 364
2.4. Gayrimenkul Olarak Tescil Edilen Haklar 365
2.5. Haklar, Ruhsatlar, Markalar vb 365
2.6. Telif Hakları 365
2.7. Gemi ve Gemi Payları ile Bilumum Motorlu Yükleme ve Boşaltma Araçları 366
2.8. Motorlu Nakil ve Cer Vasıtaları ile Her Türlü Motorlu Araç, Makine ve Tesisat ile Bunların Eklentileri 366
2.9. Kiraya Verilen Mal ve Hakların İktisadi İşletmeye Dahil Olması 366
2.10. Vakfın Gelirinden Hizmet Karşılığı Olmadan Alınan Hisseler ile Arazi Sahiplerince Tarımsal Faaliyete Bilfiil İştirak Etmeksizin Sadece Üründen Alınan Paylar 367
3. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİLENDİRİLECEK KAZANCIN TESPİTİ 367
3.1. Gayrimenkul Sermaye İradında İstisna 368
3.2. Gayrisafi Hasılat 370
3.2.1. Nakden Tahsilat 370
3.2.2. Ayni Olarak Yapılan Tahsilat 371
3.2.3. Tahsilata İlişkin Diğer Hususlar 372
3.2.4. Emsal Kira Bedeli Esası 374
3.3. Gayrimenkul Sermaye İradının Tespitinde İndirilecek Giderler 376
3.3.1. Giderlerin Gerçek Usulde Tespit Edilmesi 377
3.3.2. Giderlerin Götürü Gider Usulünde Tespit Edilmesi 382
3.3.3. GVK’nın 21’inci Maddesinde Yer Alan İstisnadan Yararlanılması Durumunda Gider Uygulaması 383
3.4. Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Giderler 384
3.4.1. Para Cezaları ve Vergi Cezaları 384
3.4.2. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na (MTVK) Bağlı (I) ve (IV) Sayılı Tarifelerde Yer Alan Taşıtlar İçin Ödenen Motorlu Taşıtlar Vergisi 384
3.4.3. Çevre Temizlik Vergisi 384
3.4.4. Kiralanmayan Mal ve Haklarla İlgili Giderler 384
4. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA VERGİ TEVKİFATI 384
5. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA DEFTER, KAYIT VE BELGELERİN SAKLANMASI 384
6. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINDA ZARAR 385
7. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANI 385
7.1. Tam Mükellefiyette Beyan 385
7.1.1. Beyanname Verilmeyecek Gayrimenkul Sermaye İratları 385
7.1.2. Beyan Edilecek Gayrimenkul Sermaye İratları 386
7.2. Dar Mükellefiyette (Yurt Dışında Çalışan Türk Vatandaşları Dahil) Beyan 386
7.3. Beyannamede Yapılacak İndirimler 387
8. GAYRİMENKUL SERMAYE İRATLARINA İLİŞKİN VERGİNİN ÖDENMESİ 387
9. ÖZELGELER 387
9.1. Gayrisafi İrada İlişkin Özelgeler 387
9.2. Emsal Kira Bedeline İlişkin Özelgeler 389
9.3. Giderlere İlişkin Özelgeler 390
9.4. İstisnalara İlişkin Özelgeler 393
10. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 393
ALTINCI BÖLÜM MENKULSERMAYE İRATLARI
1. GİRİŞ 407
1.1. Genel Tanım ve Menkul Sermaye İratlarının Niteliği 407
1.2. GVK’nın Geçici 67’nci Maddesi Kapsamında Menkul Sermaye İratları 408
2. KAYNAĞINA BAKILMAKSIZIN MENKUL SERMAYE İRADI SAYILAN GELİRLER 411
2.1. Her Nevi Hisse Senetlerinin Kâr Payları 412
2.1.1. Yatırım Fonları Katılma Belgeleri ile Yatırım Ortaklıkları Hisse Senetlerine Ödenen Kar Paylarının Vergilendirilmesi 412
2.1.2. Konut Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen İpoteğe Dayalı Menkul Kıymetlere ve Varlık Finansmanı Fonlarını Temsilen İhraç Edilen Varlığa Dayalı Menkul Kıymetlere Ait Gelirlerinin Vergilendirilmesi 416
2.2. İştirak Hisselerinden Doğan Kazançlar 417
2.3. Kurumların İdare Meclisi Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 417
2.4. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Yıllık veya Özel Beyanname Veren Dar Mükellef Kurumların İndirim ve İstisnalar Düşülmeden Önceki Kurum Kazancından Hesaplanan Kurumlar Vergisi Düşüldükten Sonraki Kârı 418
2.5. Tahvil ve Hazine Bonosu Faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresi’nce Çıkarılan Menkul Kıymetlerden Sağlanan Gelirler 418
2.5.1. Tahvil Faizlerinin Vergilendirilmesi 418
2.5.2. Kira Sertifikalarının Vergilendirilmesi 423
2.5.3. Teminatlı Menkul Kıymetler 425
2.6. Her Nevi Alacak Faizleri 426
2.7. Mevduat Faizleri 427
2.7.1. Yurt Dışındaki Bankalardan Elde Edilen Mevduat Faizleri 429
2.7.2. Kıyı Bankacılığı (Off Shore) Kapsamında Elde Edilen Mevduat Faizleri 430
2.8. Hisse Senetleri ve Tahvillerin Vadesi Gelmemiş Kuponlarının Satışından Elde Edilen Bedeller 430
2.9. İştirak Hisselerinin Kar Payının Devir ve Temliki Karşılığında Alınan Para ve Ayınlar 430
2.10. Senetlerin İskonto Bedelleri 430
2.11. Faizsiz Olarak Kredi Verenlere Ödenen Kar Payları ile Kar ve Zarar Ortaklığı Belgesi Karşılığı Ödenen Kar Payları ve Katılım Bankalarınca Kar ve Zarara Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 431
2.12. Repo ve Ters Repo İşlemleri Sonucu Elde Edilen Menfaatler 432
2.13. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemeler 433
2.14. Bireysel Emeklilik Sisteminden Ayrılanlara Yapılan Ödemeler 434
2.15. Sermaye Piyasası Kanunu Hükümlerine Göre İhraç Edilen Her Türlü Sermaye Piyasası Araçlarından Elde Edilen Gelirler 435
3. KÂR PAYLARININ BEYANI VE VERGİLENDİRİLMESİ 435
3.1. Kâr Paylarında İstisna 436
3.1.1. Tam Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna 436
3.1.2. Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında İstisna 437
3.2. GVK’nın Geçici 62’nci Maddesi Düzenlemesi 437
3.3. Kurumların 31.12.1998 ve Daha Önceki Tarihlerde Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kazançların Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları 438
3.4. Kurumların 01.01.1999 ile 31.12.2002 Tarihleri Arasında Sona Eren Hesap Dönemlerinde Elde Ettikleri Kurumlar Vergisinden İstisna Edilmiş Kazançlarının Dağıtımı Sonucu Elde Edilen Kar Payları 438
3.5. Kurumların GVK’nın Geçici 61’inci Maddesi Kapsamında Yatırım İndirimi İstisnasına Tabi Tutulmuş Kazançlarının Dağıtımından Elde Edilen Kâr Payları 438
3.6. Doğrudan veya İştirakleri Aracılığıyla GVK’nın Geçici 62’nci Maddesinin Bir Numaralı Fıkrasında Belirtilen Nitelikte Kâr Payı Elde Eden Kurumların Söz Konusu Kar Paylarını Dağıtmaları Sonucu Gerçek Kişilerce Elde Edilen Kâr Payları 439
3.7. Kar Paylarının Beyanı Konusunda Getirilmiş Olan Genel Sistem 440
3.8. Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kar Payları 442
3.9. Gerçek Kişilerce Kontrol Edilen Yabancı Kurum/İştirak Kazancı 442
3.9.1. Yabancı Kurum/İştirak Kontrol Oranının Tespiti 442
3.9.2. Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Gelir Vergisine Tabi Tutulma Şartları 443
3.9.3. Kontrol Edilen Yabancı İştirak Kazancının Vergilendirilmesi 443
4. MENKUL SERMAYE İRADI SAYILMAYAN HALLER 444
5. MENKUL SERMAYE İRATLARIYLA İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR 445
5.1. Elde Etme 445
5.2. Yabancı Para Cinsinden Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 446
5.3. Safi İradın Saptanması 446
6. İSTİSNALAR VE BEYANNAME VERİLMEYECEK HALLER 447
6.1. Kar Paylarında İstisna 447
6.2. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta
Şirketleri Tarafından Sağlanan Menkul Sermaye İratları 447
6.3. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Elde Edilen Gelirler 448
6.3.1. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Yapılan Ödemelere İlişkin İstisna Uygulaması 448
6.3.2. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarına Yapılan Aktarımlarda İstisna Uygulaması 449
6.3.3. Geçiş Dönemi Uygulaması 450
7. MENKUL SERMAYE İRATLARINDAN KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU 450
8. MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANI VE YILLIK BEYANNAMEDE TOPLANMASI 451
8.1. Tam Mükellefiyette 451
8.2. Dar Mükellefiyette 451
8.3. Özelgeler 451
9. KAPSAMLI BÖLÜM ÖRNEKLERİ 454
YEDİNCİ BÖLÜM DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR
1. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 463
1.1. Menkul Kıymetlerin ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 463
1.1.1. Hisse Senetlerinin (Pay Senetleri) Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 465
1.1.2. Diğer Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 470
1.2. GVK’nın 70/5’inci Maddesinde Sayılan Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/2 maddesi) 475
1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/3 maddesi) 475
1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/4 maddesi) 475
1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/5 maddesi) 476
1.5.1. Ticari Kazanç Sayılan Haller 476
1.6. GVK’nın 70’inci Maddesinin 1, 2, 4 ve 7 Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar (GVK Mükerrer 80/6 maddesi) 476
1.6.1. Elden Çıkarılması Bent Kapsamına Giren Mal ve Haklar 477
1.6.2. GVK’nın Mükerrer 80/6’ncı Maddesinde Belirtilen Mal ve Hakların İktisap Şekli 477
1.6.3. Mal ve Hakların Elden Çıkarılma Süresi 477
1.6.4. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 477
1.6.5. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap Tarihinin Belirlenmesi 478
1.6.6. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Değer Artış Kazancı 479
1.7. Değer Artış Kazancının Tespiti 482
1.7.1. Hisse Senedi ve Diğer Menkul Kıymetlerde Kazancın Tespiti 483
1.8. Değer Artışı Kazançlarını Enflasyondan Arındırma Yöntemleri 486
1.8.1. Endeksleme Uygulaması 486
1.8.2. Kur Farklarının Arındırma Uygulaması 487
1.9. Değer Artış Kazançlarında İstisna 489
1.10. Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazançları 490
1.10.1. Ferdi İşletme Sahibinin Ölümü Halinde Kanuni Mirasçılarca İşletmenin Devralınması ve Faaliyetine Devam Etmesi 490
1.10.2. Bilanço Esasına Göre Kazancını Tespit Eden Ferdi Bir İşletmenin Sermaye Şirketine Devrolunması 490
1.10.3. Kollektif ve Adi Komandit Şirketlerin Sermaye Şirketine Dönüşmesi 490
1.11. Değer Artış Kazançlarının Beyanı ile İlgili Örnekler 491
2. ARIZİ KAZANÇLAR 494
2.1. Arızi Olarak Ticari Muamelelerin İcrasından veya Bu Nitelikte Muamelelere Tavassuttan Elde Edilen Kazançlar 494
2.2. Ticari veya Zirai Bir İşletmenin Faaliyetiyle Serbest Meslek Faaliyetinin Durdurulması veya Terk Edilmesi, Henüz Başlanmamış Olan Böyle Bir Faaliyete Hiç Girişilmemesi, İhale, Artırma ve Eksiltmelere İştirak Edilmemesi Karşılığında Elde Edilen Hasılat (GVK 82/2 maddesi) 495
2.3. Gayrimenkullerin Tahliyesi veya Kiracılık Hakkının Devri Karşılığında Alınan Tazminatlar ile Peştamallıklar (GVK 82/3 maddesi) 496
2.4. Arızi Olarak Yapılan Serbest Meslek Faaliyetleri Dolayısıyla Tahsil Edilen Hasılat (GVK 82/4 maddesi) 496
2.5. Gerçek Usulde Vergiye Tabi Mükelleflerin Terk Ettikleri İşleriyle İlgili Olarak Sonradan Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/5 maddesi) 497
2.6. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Arızi Olarak Yaptıkları Ulaştırma İşlerinden Elde Ettikleri Kazançlar (GVK 82/6 maddesi) 498
2.7. Arızi Kazançlarda İstisna 498
3. DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN BEYANI 499
3.1. Tam Mükellefiyette Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 499
3.1.1. Beyanname Verilmeyecek Haller 499
3.1.2. Yıllık Beyanname ile Beyan Edilecek Diğer Kazanç ve İratlar 499
3.1.3. Hazır Beyan Sistemi ile Diğer Kazanç ve İratların Beyanı 500
3.2. Dar Mükellefiyette 500
4. ÖZELGELER 501
4.1. Değer Artış Kazançlarına İlişkin Verilen Özelgeler 501
4.2. Arızi Kazançlara İlişkin Verilen Özelgeler 505
SEKİZİNCİ BÖLÜM GELİRİN TOPLANMASI VE BEYAN
1. GELİRİN TOPLANMASI 511
1.1. Yurt İçinde ve Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurlarının Toplanması 512
1.1.1. Yurt İçinde Elde Edilen Gelir Unsurları 512
1.1.2. Yurt Dışında Elde Edilen Gelir Unsurları 512
1.2. Gelirin Toplanmayacağı Haller 513
1.2.1. Tam Mükellefiyette 513
1.2.2. Dar Mükellefiyette 514
2. ZARAR MAHSUBU 514
2.1. Mahsup Edilebilecek Zararlar 515
2.2. Mahsup Edilemeyecek Zararlar 515
2.2.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararların Mahsubu 515
2.2.2. Sermayede Meydana Gelen Eksilmelerden Kaynaklanan Zararların Mahsubu 515
2.3. Zarar Mahsubunda Sıra 517
2.4. Yurt Dışı Faaliyetlerden Doğan Zararların Mahsubu 517
2.5. Zarar Devri Halinde, Zararlı Yılla İlgili Defter ve Belgelerin Muhafaza ve İbraz Zamanaşımı 518
2.6. Zarar Mahsubu ile İlgili Özelgeler 518
3. GELİRDEN YAPILACAK İNDİRİMLER 519
3.1. Sigorta Primleri 519
3.1.1. Şahıs Sigorta Primlerindeki İndirim Esasları 520
3.1.2. Hayat Sigortasında İndirim Sınırı 521
3.1.3. 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Kapsamında Ödenen Primler 522
3.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları İndirimi 523
3.3. Engellilik İndirimi 523
3.3.1. Hizmet Erbabı Açısından Engellilik İndirimi Uygulama Esasları 524
3.3.2. Engelli Serbest Meslek Erbabı ile Bakmakla Yükümlü Olduğu Engelli Kişi Bulunan Serbest Meslek Erbabında Uygulama 524
3.4. Bağış ve Yardım İndirimleri 525
3.4.1. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Köylere, Kamu Yararına Çalışan Derneklere ve Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 525
3.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri, İbadethane ve Yaygın Din Eğitimi Verilen Tesisler, Gençlik Merkezleri ile Gençlik ve İzcilik Kamplarının İnşası Dolayısıyla Yapılan Harcamalar İle Mevcut Tesislerin Faaliyetlerini Devam Ettirebilmeleri İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar 526
3.4.3. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Yapılan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddeleri Bağışı 527
3.4.4. Sanat ve Kültür Faaliyetlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 528
3.4.5. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına Makbuz Karşılığı Yapılan Ayni ve Nakdi Bağışlar 529
3.4.6. Kızılay Derneği’ne ve Yeşilay Cemiyetine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar 529
3.4.7. Bağış ve Yardımın Nakden Yapılmaması Halinde İndirilecek Tutarın Tespiti 529
3.4.8. Zarar Beyan Edilmesi Halinde Bağış ve Yardım İndirimi 529
3.4.9. Bağış ve Yardımın İndirilebileceği Gelir Unsurları 529
3.4.10. Ortaklıklarda Bağış ve Yardım İndirimi 530
3.4.11. Özel Kanunlarda Yer Alan Bağış ve Yardım İndirimine İlişkin Düzenlemeler 531
3.5. Sponsorluk Harcamaları 534
3.6. Araştırma Geliştirme Harcamaları İndirimi 535
3.6.1. Ar-Ge ve Tasarım İndirimi 536
3.6.2. Teknogirişim Sermayesi Desteği 537
3.6.3. Siparişe Dayalı Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetleri 538
3.6.4. Girişim Sermayesi Desteği 538
3.7. Girişim Sermayesi Fonu Olarak Ayrılan Tutarların İndirimi 538
3.8. Bazı Hizmet İşletmeleri Tarafından Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilerle, İşyeri, Kanuni ve İş Merkezi Yurt Dışında Bulunanlara Türkiye’de Verilen, Münhasıran Yurt Dışında Yararlanılan Hizmetler Karşılığında Elde Edilen Kazanç 539
3.9. Korumalı İşyeri İndirimi 541
3.10. Şahıs Firmalarının Yurtdışına Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesiyle Gerçekleştirdikleri Satış Kazançlarının % 50’si 542
3.10.1. Mezkur Bentte Geçen Tanımlar 543
3.10.2. İndirimden Yararlanabilecek Mükellefler ve Yararlanma Şartları 543
3.10.3. Uygulanacak İndirim Oranı 545
3.10.4. İndirimden Geçici Vergi Dönemlerinde Yararlanılması ve Kur Farklarının İndirim Tutarında Dikkate Alınmaması 545
3.11. Bireysel Katılım Yatırımcısı Tam Mükellef Gerçek Kişiler Tarafından İktisap Edilen Tam Mükellef Anonim Şirketlere Ait İştirak Hisselerinin Vergi Usul Kanunu’na Göre Hesaplanan Değerleri 546
3.12. Diğer İndirimlerle İlgili Özelgeler 548
4. MATRAHTAN VE GELİR UNSURLARINDAN İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER 552
5. VERGİLENDİRME DÖNEMİ 552
5.1. Mükellefiyetin Takvim Yılının Bir Bölümünü Kapsaması 552
5.2. Özel Hesap Dönemi 553
6. VERGİNİN HESAPLANMASI 553
7. GELİR VERGİSİ TARİFESİ 553
7.1. Genel Tarife 553
7.2. İndirimli Gelir Vergisi 556
8. BEYANNAMENİN VERİLMESİ 557
8.1. Normal Süre 557
8.2. Özel Haller 557
8.3. Zor Durum-Mücbir Sebep 557
9. YILLIK BEYANNAMENİN VERİLECEĞİ VERGİ DAİRESİ 558
9.1. Tam Mükellefiyette 558
9.2. Dar Mükellefiyette 558
9.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Hazırlanması ve Gönderilmesi 558
10. TARH MUAMELESİ 559
10.1. Tarh Yeri 559
10.2. Tarhiyatın Muhatabı 559
10.3. Vergilendirme Dönemi 559
10.4. Tarh Zamanı 560
11. VERGİNİN ÖDENMESİ 560
11.1. Yıllık Beyana Tabi Gelirler Üzerinden Tahakkuk Eden Vergilerde Ödeme 560
11.2. Zirai Kazançlarda Özel Ödeme Zamanı 560
12. ÖDEME ŞEKİLLERİ 560
12.1. Vergi Dairesine Ödeme 560
12.2. Diğer Ödeme Şekilleri 560
13. GELİR VERGİSİNDEN YAPILACAK MAHSUPLAR 560
13.1. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 561
13.1.1. Kesinti Yoluyla Ödenmiş Olan Vergilerin Mahsubu 561
13.1.2. Kollektif ve Komandit Şirketlerde Kesilen Vergilerin Mahsubu 561
13.1.3. Geçici Verginin Mahsubu 562
13.1.4. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 562
13.2. Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu 569
13.3. Geçici Vergi, Kesinti Suretiyle Ödenen Vergi ve Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsup Sırası 570
14. GELİR VERGİSİNDE NAKDEN VEYA MAHSUBEN İADE 571
14.1. Genel Esaslar 571
14.2. Kesinti Yoluyla Ödenmiş Vergilerin Diğer Vergi Borçlarına Mahsuben veya Nakden
İadesi 571
14.2.1. Mahsup Yoluyla İade 571
14.2.2. Nakden İade 572
14.3. Yıllık Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiden Mahsup Edilecek Geçici Vergi Tutarı ile Mahsuplar Sonunda Kalan Geçici Vergi Tutarının İadesi 573
14.4. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu 574
14.5. Mahsuben İadelerde Mahsup İşleminin Yapılacağı Tarih 574
14.6. İade ile İlgili Diğer Hususlar 574
14.6.1. İade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması 574
14.6.2. Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi 574
14.6.3. Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel Kişi Olması 575
14.6.4. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 575
15. YILLIK BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 576
DOKUZUNCU BÖLÜM
GELİRİN TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER
1. BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 585
2. İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 588
3. ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 590
4. DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 592
5. BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 595
6. ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 596
7. YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 599
8. SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 601
9. DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 603
10. ONUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 605
11. ON BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 608
12. ON İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 610
13. ON ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 613
14. ON DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 614
15. ON BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 616
16. ON ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 617
17. ON YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 620
18. ON SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 622
19. ON DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 623
20. YİRMİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 625
21. YİRMİ BİRİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 627
22. YİRMİ İKİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 629
23. YİRMİ ÜÇÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 633
24. YİRMİ DÖRDÜNCÜ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 635
25. YİRMİ BEŞİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 638
26. YİRMİ ALTINCI ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 642
27. YİRMİ YEDİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 645
28. YİRMİ SEKİZİNCİ ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 648
29. YİRMİ DOKUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 653
30. OTUZUNCU ÖRNEĞİN ÇÖZÜMÜ 658
ONUNCU BÖLÜM MUHTASAR BEYANNAME
1. VERGİ KESİNTİSİNİN NİTELİĞİ 667
1.1. Genel Olarak 667
2. VERGİ KESİNTİSİNDE UYULMASI GEREKEN İLKELER 668
2.1. Vergi Kesintisi Yapmak Zorunda Olanlar 668
2.1.1. Vergi Kesintisi Yapacaklar ile İlgili Özelgeler 669
2.2. Vergi Kesintisi Oranları 671
2.2.1. Genel Oran 671
2.2.2. Cumhurbaşkanının Oran Belirleme Yetkisi 671
3. KAZANÇ VE İRATLARDA VERGİ KESİNTİSİ 672
3.1. Kazançlarda Vergi Kesintisi 672
3.1.1. Serbest Meslek Kazançlarında Vergi Kesintisi 672
3.1.2. Ticari Kazançlarda Vergi Kesintisi 678
3.1.3. Zirai Kazançlarda Vergi Kesintisi 680
3.2. Ücretlerde Vergi Kesintisi 684
3.2.1. Genel Olarak 684
3.2.2. Asgari Ücret İstisnanın Kapsamı ve Uygulaması 685
3.2.3. Asgari Ücretli Olarak Çalışanlarda Gelir Vergisi İstisnası 686
3.2.4. Asgari Ücretin Üzerinde Ücret Geliri Elde Edenlerde Gelir Vergisi İstisnası 686
3.2.5. Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu Kapsamında Ücret Stopaj Teşviği 687
3.2.6. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Stopaj Teşviği 688
3.2.7. Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun Kapsamında Ücret Gelirlerine Uygulanacak Stopaj Teşviği 689
3.2.8. Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun Kapsamında Ücret İstisnası 690
3.2.9. Jokey Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat 690
3.2.10. Sporcu Ücretleri Üzerinden Yapılacak Tevkifat 691
3.2.11. Ücretlerde Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler 691
3.3. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi 693
3.3.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi ile İlgili Özelgeler 695
3.4. Menkul Sermaye İratlarında Vergi Kesintisi 696
3.4.1. Faiz Ödemelerinde Vergi Kesintisi 696
3.4.2. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy Kazançları Üzerinden Fon/Ortaklık Bünyesinde Yapılacak Tevkifat 701
3.4.3. Kar Paylarında Vergi Kesintisi 704
3.4.4. Repo Gelirlerinde Vergi Kesintisi 706
3.4.5. Tüzel Kişiliği Haiz Emekli Sandıkları, Yardım Sandıkları ile Emeklilik ve Sigorta Şirketleri Tarafından Katılımcılara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi 706
3.4.6. Bireysel Emeklilik Sisteminden Emeklilik Hakkı Kazananlar ile Ayrılanlara Yapılan Ödemelerde Vergi Kesintisi 707
3.4.7. Vergi Cennetlerine Nakden ve Hesaben Yapılan ve Tahakkuk Ettirilen Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 708
3.4.8. VUK’un 11/7’nci Maddesi Kapsamına Giren Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 708
3.4.9. Tam Mükellef Sermaye Şirketlerinin Geri Almış Oldukları Kendi Hisse Senetlerinin Kar Payı Sayılması ve Üzerinden Yapılacak Tevkifat 709
3.4.10. Elektronik Ticaret Kapsamında Yapılan Ödemelerde Tevkifat 709
3.4.11. Cumhurbaşkanınca Belirlenen Sektörler Veya Faaliyet Konularına İlişkin Mal Ve Hizmet Alımlarına Yönelik Yapılan Ödemeler Üzerinden Yapılacak Tevkifat 716
4. VERGİ KESENLERİN SORUMLULUĞU VE KESİNTİNİN BEYANI 716
4.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 716
4.2. Vergi Kesintisinin Beyanı ve Ödenmesi 717
4.3. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi 718
4.3.1. Üçer Aylık Verilen Muhtasar Beyannamelerin Aylık Olarak Verilmesi 720
4.3.2. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Verileceği Vergi Dairesi 721
4.3.3. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Elektronik Ortamda Bizzat Mükelleflerce/
İşverenlerce Gönderilmesi 722
4.3.4. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini Elektronik Ortamda Göndermek Üzere Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişiler 722
4.3.5. Aracılık Yetkisi Verilen Gerçek ve Tüzel Kişilere Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilmesi ile İlgili İşlemler 723
4.3.6. Aracılık Sözleşmesinin Düzenlenmesi ve Bilgi Girişi 723
4.3.7. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Onaylanması ve Tahakkuk Fişlerinin Düzenlenmesi 723
4.3.8. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin Düzeltme Beyannamesi 724
4.3.9. Ceza Uygulaması 725
4.3.10. Diğer Hususlar 725
5. MUHTASAR BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK 726
ON BİRİNCİ BÖLÜM
GEÇİCİ 67′NCİ MADDE UYGULAMASI
1. GVK’NIN GEÇİCİ 67’NCİ MADDE DÜZENLEMESİ 733
2. VERGİNİN KONUSU 733
2.1. Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilecek Kazanç Unsurları 733
2.1.2. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Tanımı 740
2.1.3. Menkul Kıymet veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının 01.01.2006 Tarihi İtibarıyla İhraç Edilmiş veya İktisap Edilmiş Olması 743
2.1.4. Uygulanacak Tevkifat Oranı 744
2.1.5. Sermaye Piyasası Aracı Türleri İtibarıyla Vergilendirme Esasları 748
2.1.6. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Aracı Üzerinden Sağlanan Gelirin Banka veya Aracı Kurum Vasıtasıyla Elde Edilmesi 767
2.1.7. Menkul Kıymet Kuponlarının Vadesinden Önce Elden Çıkarılması 768
2.1.8. Teminattaki Menkul Kıymetlerin Nakde Çevrilmesi Hali 768
2.2. Vergiyi Doğuran Olay 768
2.2.1. Alım Satım İşlemlerinde Tevkifat, İşlem Tarihinde Değil Takas Tarihi İtibarıyla Yapılacaktır 768
2.2.2. Başka Kişi ve Kuruma Yapılan Virman İşlemleri Elden Çıkarma Addedilerek Vergiyi Doğuran Olay Olarak Kabul Edilmiştir 768
2.2.3. GDR, ADR ve DR Şeklinde Depo Sertifikası Olarak Çıkarılan Kıymetlerde Tevkifata
İlişkin Vergiyi Doğuran Olay 769
2.2.4. Mevduat Faizi, Kar ve Zarara Katılma Hesabı Kar Payı ve Repo Kazançlarında Vergiyi Doğuran Olay 769
2.3. Verginin Mükellefi 769
2.4. Verginin Sorumlusu 770
2.4.1. Banka, Aracı Kurumlar ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası 770
2.4.2. Saklamacı Kuruluşlar 771
2.4.3. Takasbank’ın Tahsiline Aracılık Edilen Gelirlerdeki Sorumluluğu 772
2.5. Banka, Aracı Kurum, Saklamacı Kurumlar ve Diğer Sorumluluk Yüklenen Kurumlar Tarafından Yerine Getirilmesi Gereken Diğer Mükellefiyetler 772
2.5.1. Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Yapılacak Bildirimler 772
2.5.2. Banka ve Aracı Kurumların Birbirlerine Yapacağı Bildirimler 773
2.6. Banka ve Aracı Kurumların Sorumluluğunun Sınırı 774
2.7. Matrahın Tespiti 774
2.7.1. Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçları Üzerinden Elde Edilen Gelirlerde Matrah 774
2.7.2. Müşterek Hesap ve Aynı Mükellefin Birden Fazla Hesabı Olması Halinde Matrah 786
2.7.3. Birden Fazla Banka veya Aracı Kurumla Çalışılması 786
2.7.4. Mevduat Faizi, Kar Payı ve Repo Kazançlarında Matrah 786
2.8. Vergilendirme Dönemi 786
2.8.1. Aylık Dönemler (Geçici 67/ 2 ve 67/4’e Göre Elde Edilen Gelirler) 786
2.8.2. Üçer Aylık Dönemler (Geçici 67/ 1 ve 67/ 3 Kapsamında Elde Edilen Gelirler) 787
2.9. Tevkifata Tabi Tutulan Gelirlerin Beyan ve Mahsubu 787
2.9.1. Tevkif Suretiyle Geçici 67’nci Madde Kapsamında Vergilendirilen Gelirler Nedeniyle Gerçek Kişiler ve Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Yıllık veya Özel veya Münferit Beyanname Verilmeyecektir. (İhtiyari Yıllık Beyanname Hariç) 787
2.9.2. Gelirin Ticari Kazancın Bir Unsuru Olması Durumunda Gerçek Kişilerde ve Tam Mükellef Kurumlarda Beyan ve Mahsup 787
2.9.3. Geçici 67’nci Maddenin (2) ve (3) No.lu Fıkralarında Elde Edilen Gelirlerin Mahsubunda Sınır 788
2.10. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları 789
2.10.1. DİBS’lerin Borsa İstanbul’a Kotasyonu 789
2.10.2. ÇVÖA Hükümlerinden Faydalananların Gerçek Hak Sahibi (Beneficial Owner) Olduklarının Tevsik Yükümlülüğü 789
2.10.3. Dar Mükellefler Türkiye’de Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarına Yatırım Yapabilmek İçin Vergi Kimlik Numarasına Sahip Olmalıdır 790
2.10.4. Dar Mükelleflerin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarındaki Hükümlerden Yararlanma Koşulları 790
2.11. Türev Ürünler İle Diğer Bazı Sermaye Piyasası Faaliyetlerinden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 790
2.11.1. Forward Sözleşmeleri 790
2.11.2. Swap İşlemleri 791
2.11.3. Opsiyon Sözleşmeleri 796
2.11.4. Diğer Hususlar 796
2.12. TÜFE’ye Endeksli Anüite Devlet Tahvillerinde Vergileme 799
3. GEÇİCİ 67’NCİ MADDE KAPSAMINDA VERİLECEK İHTİYARİ BEYANNAME 803
3.1. Genel Esaslar 803
3.1.1. İhtiyari Yıllık Beyanname Farklı Aracı Kurum veya Banka Vasıtasıyla Kıymet Alım Satımlarındaki Zararın Mahsubunu Gerçekleştirmek İçin Kullanılır 803
3.1.2. İhtiyari Yıllık Beyanname ile Beyan Edilen Gelire Uygulanacak Vergi Oranı 803
3.1.3. Mahsup Edilemeyen Zararın Kalması Halinde Zararın Diğer Gelirlerden İndirilmesi veya Ertesi Yıl Kazançlarından Mahsup Edilmesi Mümkün Değildir 804
3.1.4. Beyannamenin Verilmesi 804
3.2. Aynı Tür Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Sınıflandırması 804
3.3. İhtiyari Beyanda Bulunacak Mükellefler İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi 805
4. ÖZELGELER 806
ON İKİNCİ BÖLÜM MÜNFERİT BEYANNAME
1. MÜNFERİT BEYANNAMEYLE BEYAN OLUNACAK KAZANÇ VE İRATLAR 815
1.1. Münferit Beyanname Verecek Olanlar 815
1.2. Münferit Beyanname ile Bildirilecek Kazanç ve İratlar ile Beyannamenin Verileceği Yerler 815
1.2.1. Gayrimenkulün Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 815
1.2.2. Mal ve Hakların Türkiye’de Elden Çıkarıldıkları Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 816
1.2.3. İşletmenin Bulunduğu Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 817
1.2.4. Faaliyetin Yapıldığı Yer ya da Yolcu veya Yükün Taşıta Alındığı Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 817
1.2.5. Ödemenin Türkiye’de Yapıldığı Yerin Vergi Dairesine Verilecek Beyanname ile Bildirilecek Kazançlar 818
1.2.6. Diğer Haller 818
2. MÜNFERİT BEYANNAMENİN VERİLMESİ 818
2.1. Beyannamenin İçeriği 818
2.2. Beyanname Verme Süresi 819
2.3. Verginin Ödenmesi 819
3. MÜNFERİT BEYANNAMENİN DOLDURULMASINA İLİŞKİN ÖRNEK 819
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM GEÇİCİ VERGİ
1. GENEL AÇIKLAMA 825
2. GEÇİCİ VERGİNİN ESASLARI 825
2.1. Geçici Vergi Ödemek Zorunda Olanlar 825
2.2. Dar Mükelleflerin Geçici Vergi Karşısındaki Durumu 825
2.3. Geçici Vergi Ödemeyecek Olanlar 826
2.4. Geçici Vergi Dönemleri 826
2.4.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 827
2.4.2. Kendilerine Özel Hesap Dönemi Tayin Edilenler 827
2.4.3. İşe Başlama, İşi Bırakma veya Hesap Döneminin Değişmesi 827
2.5. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 828
2.5.1. Hazır Değerler 828
2.5.2. Menkul Kıymetler 828
2.5.3. Alacaklar 829
2.5.4. Stoklar 829
2.5.5. Borçlar 830
2.5.6. Aktif ve Pasif Geçici Hesap Kıymetleri 830
2.5.7. Amortisman Uygulaması 830
2.6. Geçici Vergi Uygulamasında Özellik Gösteren Durumlar 830
2.6.1. İndirim ve İstisnaların Dikkate Alınması 830
2.6.2. Geçmiş Yıl Zararları 831
2.6.3. Bağış, Yardım ve Sigorta Primi İndirimi 831
2.6.4. Gayri Maddi Hak Bedeli ve Ciro Primi Gibi Ödemeler 831
2.6.5. Yenileme Fonu Uygulaması 831
2.6.6. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 832
2.6.7. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 832
2.6.8. İşi Bırakan Mükellefler 832
3. GEÇİCİ VERGİNİN HESAPLANMASI, BEYANI VE ÖDENMESİ 832
3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 832
3.2. Geçici Verginin Beyanı 832
3.3. Geçici Verginin Ödenmesi 833
3.4. Geçici Verginin Hesaplanmasıyla İlgili Örnekler 833
4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUP VE İADESİ 837
5. RE’SEN VEYA İKMALEN TARHİYAT VE CEZA UYGULAMASI 838
6. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU 844

2. KİTAP - KURUMLAR VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

1. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİNDE KONU VE MÜKELLEFLER
1. KURUMLAR VERGİSİNİN KONUSU 5
2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 5
2.1. Sermaye Şirketleri 5
2.1.1. Anonim Şirketler 5
2.1.2. Sermayesi Paylara Bölünmüş (Eshamlı) Komandit Şirketler 6
2.1.3. Limited Şirketler 7
2.1.4. Sermaye Piyasası Kurulu’nun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 7
2.1.5. Yabancı Şirketlerle İlgili Özel Kanunlar 8
2.2. Kooperatifler 9
2.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 9
2.3.1. Nitelikleri 9
2.3.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 10
2.3.3. Kurumlar Vergisi Uygulamasında İktisadi Devlet Teşekkülü ve Kamu İktisadi Kuruluşlarının Durumu 10
2.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 12
2.4.1. Nitelikleri 12
2.4.2. Vergiye Tabi Olma Şartları 13
2.4.3. Yabancı Dernek ve Vakıflara Ait İşletmeler 16
2.5. İş Ortaklıkları 17
2.5.1. Tanımı 17
2.5.2. Unsurları 17
2.5.3. İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Kar ve Zararların Durumu 18
2.6. Döner Sermayeli İşletmeler 18
3. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET 19
3.1. Tam Mükellefiyet 19
3.1.1. Tanımı 19
3.1.2. Kanuni Merkez 19
3.1.3. İş Merkezi 19
3.2. Dar Mükellefiyet 20
3.2.1. Tanımı 20
3.2.2. Dar Mükellefiyette Konu 20
4. ÖZELGELER 24
4.1. Sermaye Şirketleri 24
4.2. Kooperatifler 24
4.3. İktisadi Kamu Kuruluşları 25
4.4. Dernek ve Vakıflara Ait İktisadi İşletmeler 27
2. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİNDE MUAFLIK VE İSTİSNALAR
1. MUAFLIKLAR 33
1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Muafiyetler 33
1.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar 33
1.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyetler 34
1.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlar 35
1.1.4. Sergi, Fuar ve Panayır Muaflığı 35
1.1.5. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyetler 35
1.1.6. Kanunla Kurulan Emekli ve Yardım Sandıkları ile Sosyal Güvenlik Kurumları 36
1.1.7. Yaptıkları İş veya Hizmet Karşılığında Resim ve Harç Alan Kamu Kuruluşları 36
1.1.8. Özelleştirme İdaresi Başkanlığı, Özelleştirme Fonu, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve 5602 Sayılı Kanun’un 3’üncü Maddesinde Tanımlanan İlgili Kurum ve Kuruluşlar 37
1.1.9. Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü ile Askeri Fabrika ve Atölyeler 37
1.1.10. İl Özel İdareleri, Belediyeler ve Köyler Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 37
1.1.11. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler 38
1.1.12. Spor Kulüplerinin İdman ve Spor Faaliyetlerinde Bulunan İktisadi İşletmeleri ile Sadece
İdman ve Spor Faaliyetinde Bulunan Anonim Şirketler 38
1.1.13. Kooperatifler 39
1.1.14. Kredi Teminatı Veren Kuruluşlar 44
1.1.15. Bilimsel Araştırma ve Geliştirme Faaliyetinde Bulunan Kurum ve Kuruluşlar 45
1.1.16. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler 45
1.1.17. Hazine Müsteşarlığına Ait Olan Varlık Kiralama Şirketleri 45
1.1.18. İhracat Kredileri İçin Kefalet Vermek Amacıyla Kurulan Kurumlar 45
1.1.19. Şarta Bağlı Muafiyetlerin Kaybı ve Kazanılması 45
1.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan Muafiyetler 46
1.2.1. Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanun 46
1.2.2. Cumhurbaşkanınca Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflar 46
1.2.3. Devlet Opera ve Balesi Personeli Hakkında Kanun 47
1.2.4. Diyanet İşleri Başkanlığı Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun 47
1.2.5. Doğal Afetler Sigortaları Kurumu’nun Muafiyeti 47
1.2.6. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu’na Tanınan Muafiyet 47
1.2.7. Gençlik ve Spor Hizmetleri Kanunu 48
1.2.8. Helal Akreditasyon Kurumuna Tanınan Muafiyet 48
1.2.9. Islah Amaçlı Yetiştirici Birliklerinin Muafiyeti 48
1.2.10. İlköğretime Tanınan Muafiyet 48
1.2.11. İslam Kalkınma Bankasına Vergi Muafiyeti Tanınması Hakkında Kanun 48
1.2.12. İşsizlik Sigortası Fonu’nun Muafiyeti 48
1.2.13. Kefalet Sandığı Muafiyeti 49
1.2.14. Kültür Bakanlığı Döner Sermaye Kanunu 49
1.2.15. Maden Kanunu Muafiyeti 49
1.2.16. Nadir Toprak Elementleri Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 49
1.2.17. Ordu Yardımlaşma Kurumuna Tanınan Muafiyet 49
1.2.18. Organize Sanayi Bölgelerine Tanınan Muafiyet 49
1.2.19. Öğrencilerle İlgili Bazı Basılı Evrakın Milli Eğitim Bakanlığınca Hazırlanması, Bastırılması ve Satılması Hakkında Kanun 49
1.2.20. Özel Riskler Yönetim Merkezi’nin Muafiyeti 50
1.2.21. Rekabet Kurumu’nun Muafiyeti 50
1.2.22. Savunma Sanayii İle İlgili Bazı Düzenlemeler Hakkında Kanun 50
1.2.23. Yatırımcı Tazmin Merkezine Tanınan Muafiyet 50
1.2.24. Siyasi Partilerin Muafiyeti 50
1.2.25. Tarımsal Üretici Birlikleri’ne Tanınan Muafiyet 50
1.2.26. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Tanınan Muafiyet 51
1.2.27. Türk-Japon Bilim ve Teknoloji Üniversitesinin Muafiyeti 51
1.2.28. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfının Muafiyeti 51
1.2.29. Türk Standartları Enstitüsü’nün Muafiyeti 51
1.2.30. Türkiye Futbol Federasyonu’nun Muafiyeti 51
1.2.31. Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumuna Tanınan Muafiyet 51
1.2.32. Türkiye Kalkınma Fonuna Tanınan Muafiyet 51
1.2.33. Türkiye Maarif Vakfı’nın Muafiyeti 51
1.2.34. Türkiye Şehit Yakınları ve Gaziler Dayanışma Vakfının Muafiyeti 52
1.2.35. Türkiye Varlık Fonu, Fona Bağlı Şirket ve Alt Fonlara Tanınan Muafiyet 52
1.2.36. Türkiye Sağlık Enstitüleri Başkanlığı’nın Muafiyeti 52
1.2.37. Ulusal Bor Araştırma Enstitüsü Muafiyeti 52
1.2.38. Yatırımcıları Koruma Fonu Muafiyeti 52
2. İSTİSNALAR 53
2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İstisna Kapsamına Alınan Kazançlar 53
2.1.1. İştirak Kazançları İstisnası 53
2.1.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 57
2.1.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 63
2.1.4. Emisyon Primi Kazancı İstisnası 66
2.1.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 66
2.1.6. Taşınmazlar ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri ve Rüçhan Hakları İle Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası 69
2.1.7. Bankalara, Finansal Kiralama ya da Finansman Şirketlerine Borçları Nedeniyle Kanuni Takibe Alınmış veya TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara, Finansal Kiralama Şirketlerine ve Finansman Şirketlerine Tanınan İstisna 84
2.1.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 87
2.1.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 88
2.1.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 93
2.1.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemlerinden Doğan Kazançlarda İstisna 99
2.1.13. Kira Sertifikası İhracı Amacıyla Her Türlü Varlık ve Hakların Satışından Doğan Kazançlarda İstisna 104
2.1.14. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 109
2.2. Diğer Kanunlarda Yer Alan İstisnalar 117
2.2.1. Türk Uluslararası Gemi Sicili’ne Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 117
2.2.2. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda Yer Alan İstisna 120
2.2.3. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 130
2.2.4. Yatırım İndirimi İstisnası 138
2.2.5. Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinde Kazanç İstisnası 138
2.2.6. Orman Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 138
2.2.7. Türk Akreditasyon Kurumu’na Tanınan İstisna 138
2.2.8. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğüne Tanınan İstisna 139
2.2.9. Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında İstisna 139
2.2.10. Araştırma Altyapılarının Kurumlar Vergisi İstisnası 139
2.3. Uluslararası Anlaşmalarla Sağlanan İstisnalar ve Uluslararası Kurumlara Tanınan
İstisnalar 139
2.4. Yabancı Fon Kazançlarının ve Bu Fonların Portföy Yöneticiliğini Yapan Şirketlerin Vergilendirilmesi 139
2.4.1. Uygulamanın Şartları 140
2.4.2. Portföy Yöneticisi Şirketin Yabancı Fondan Elde Ettiği Kazançlar 141
2.4.3. Fonun Katılımcı ve Kurucuları Arasında Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bulunan Tam Mükellef Gerçek Kişi veya Kurumlara İlişkin Bildirim 141
2.5. İstisna Uygulaması ile İlgili Bazı Önemli Konular 141
2.5.1. Kurumlar Vergisinden İstisna Edilen Kazançlara İsabet Eden Giderlerin Diğer Kazançlardan İndirilememesi 141
2.5.2. İstisnalar Arasında Mahsup Önceliği ve Mahsup Edilemeyen İstisnanın Ertesi Yıllara Devredilip Devredilmeyeceği 143
2.5.3. Geçmiş Yıl Zararları ile İstisnaların İndirim Önceliği 144
2.5.4. İstisna Konusu İşlemlerin Yeminli Mali Müşavirlere Tasdik Zorunluluğu 145
2.6. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna Uygulaması 154
2.6.1. Yasal Düzenleme 154
2.6.2. İstisnanın Kapsamı Ve Yararlanabilecek Olanlar 155
2.6.3. İstisna Uygulaması 156
2.6.3.1. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilme Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
2.6.3.2. Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemine İlişkin Beyannamenin Verilmesi Gereken Tarihin Sonundan 30.06.2024 Tarihine Kadar Türk Lirasına Çevrilen Yabancı Paralara İlişkin İstisna Uygulaması 156
2.6.3.3. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Altın Hesabı İle İşlenmiş ve Hurda Altın Karşılığı Altın Hesabı Bakiyelerinden Elde Edilen Kazançlarda İstisna 157
2.6.3.4. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülen Yabancı Paralara Ve Altın Hesaplarına İlişkin Olarak İstisna Uygulanabilecek Dönemlerde Doğan Zararın Durumu 158
2.6.3.5. Türk Lirası Mevduat Ve Katılma Hesabından Vadeden Önce Çekim Yapılması
Durumu 158
2.6.3.6. İstisna Uygulamasına İlişkin Toparlayıcı Açıklamalar 158
3. ÖZELGELER 160
3.1. Muafiyetler 160
3.1.1. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Tarım ve Hayvancılığı, Bilimi, Fenni ve Güzel Sanatları Öğretmek, Yaymak, Geliştirmek ve Teşvik Etmek Amacıyla İşletilen Kuruluşlar İçin Muafiyet 160
3.1.2. İnsan ve Hayvan Sağlığının Korunması Amaçlı Muafiyet 160
3.1.3. Kamu İdare ve Kuruluşları Tarafından Sosyal Amaçlarla İşletilen Kuruluşlara İlişkin Muafiyet 161
3.1.4. Kreş, Konukevleri ve Askeri Kışlalardaki Kantinlere İlişkin Muafiyet 161
3.1.5. İl Özel İdareleri, Belediyeler, Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler Muafiyeti 161
3.1.6. Köyler veya Köy Birlikleri Tarafından İşletilen İktisadi İşletmeler İçin Muafiyet 161
3.1.7. Kooperatif Muafiyeti 161
3.1.8. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerine Ait İktisadi İşletmeler Muafiyeti 164
3.2. İstisnalar 165
3.2.1. İştirak Kazançları İstisnası 165
3.2.2. Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası 165
3.2.3. Tam Mükellef Anonim Şirketlerin Yurt Dışı İştirak Hisseleri Satış Kazancı İstisnası 165
3.2.4. Emisyon Primi İstisnası 165
3.2.5. Türkiye’de Kurulu Fonlar ile Yatırım Ortaklıklarının Kazançlarına İlişkin İstisna 165
3.2.6. İştirak Hissesi ve Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası 166
3.2.7. Bankalara / TMSF’ye Borçlu Durumda Olan Kurumlar ile Bankalara Tanınan İstisna 174
3.2.8. Yurt Dışı Şube Kazançları İstisnası 175
3.2.9. Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarım, Montaj İşleri ile Teknik Hizmetlerden Sağlanan Kazançlarda İstisna 176
3.2.10. Eğitim Tesisleri, Özel Kreş ve Gündüz Bakımevleri ile Rehabilitasyon Merkezlerinin
İşletilmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 179
3.2.11. Risturn İstisnası 180
3.2.12. Sat-Kirala-Geri Al İşlemine Konu Edilen Taşınmazlarda İstisna 181
3.2.13. Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 182
3.2.14. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Elde Edilecek Kazançlara İlişkin İstisna 182
3.2.15. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yer Alan İstisna 184
3.2.16. Serbest Bölgelerde Uygulanan Kurumlar Vergisi İstisnası 187
3.2.17. Yabancı Paraların ve Altın Hesaplarının Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüştürülmesinden Elde Edilen Kazançlara İlişkin İstisna 187
3. BÖLÜM
TAM MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1. SAFİ KURUM KAZANCI (MATRAH) 195
2. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİ 195
2.1. Genel Kural 195
2.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Bazı Özel Durumlar 196
2.2.1. Zirai Faaliyetten Doğan Kazançlar 196
2.2.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı 196
2.2.3. Türev Ürünlerden Elde Edilen Gelirlerin Vergilendirilmesi 196
3. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER 204
3.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 204
3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilmesi Kabul Edilen Giderler 205
3.2.1. Menkul Kıymet İhraç Giderleri 205
3.2.2. Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 206
3.2.3. Genel Kurul Toplantıları İçin Yapılan Giderlerle, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye İçin Yapılan Giderler 206
3.2.4. Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kar Payı 207
3.2.5. Katılım Bankalarınca Katılma Hesabı Karşılığında Ödenen Kar Payları 207
3.2.6. Sigorta Teknik Karşılıkları 207
3.3. Grup İçi Hizmet Dağıtımı ve Holding Şirketinden Bağlı Şirketlere Gider Dağıtımı 212
3.4. Kurum Çalışanlarına Ödenen Kar Payı İkramiyeleri (Temettü İkramiyesi) 212
3.5. Bankaların Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu’na Ödedikleri Sigorta Primleri 213
3.6. Bankacılık Kanunu’na Göre Ayrılan Karşılıklar 213
4. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE ZARAR MAHSUBU 214
4.1. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu 214
4.2. Devir Alınan veya Bölünen Kurumun Zararlarının Mahsubu 215
4.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 217
4.3.1. Yurt Dışı Zararların Mahsubu İçin Genel Kural 217
4.3.2. Yurt Dışı Faaliyet Zararlarının Belgelendirilmesi 217
4.3.3. Her Yıl İçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu 218
4.3.4. Yurt Dışı Faaliyet Zararının Yurt Dışında Mahsubu Durumunda Uyulacak Esaslar 219
4.3.5. Faaliyet Sonuçlarının Genel Netice Hesaplarına İntikal Ettirilmesi ve Değerlenmesi 219
4.4. İş Ortaklıklarında İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu 220
5. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE DİĞER İNDİRİMLER 220
5.1. Genel Bilgi 220
5.2. Ar-Ge İndirimi 221
5.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu Uyarınca Ar-Ge İndirimi (09/08/2016 Tarihinden Önce Yapılan Başvurulara Konu Projeler İçin Ar-Ge İndirimi) 221
5.2.2. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 222
5.2.3. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Teknogirişim Sermayesi Desteği 229
5.2.4. Kanunun 3’üncü Maddesinde Düzenlenen Rekabet ve İşbirliği Projelerinde İndirim 230
5.2.5. Siparişe Dayalı Olarak Yürütülen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde İndirim 231
5.2.6. Girişim Sermayesi Desteği 231
5.2.7. Kanunun 3/A Maddesinde Düzenlenen Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım İndirimi 232
5.2.8. 6550 Sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun 233
5.2.9. 4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Yer Alan İndirim 233
5.3. Sponsorluk Harcamaları 234
5.4. Bağış ve Yardımlar 237
5.4.1. Kurum Kazancının % 5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar 237
5.4.2. Eğitim ve Sağlık Tesisleri ile Dini Tesislere ve Gençlik Merkezlerine İlişkin Bağış ve Yardımlar 240
5.4.3. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 243
5.4.4. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Yardım Kampanyalarına İlişkin Bağış ve Yardımlar 244
5.4.5. Türk Kızılay Derneği’ne ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti’ne Yapılan Bağış ve Yardımlar 244
5.4.6. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış ve Yardımlar 244
5.5. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi 244
5.5.1. İndirim Tutarının Hesaplanması 245
5.5.2. Fon Tutarının Vergilendirilmesi 246
5.6. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 246
5.6.1. İndirim Kapsamına Dahil Olan Hizmetler 246
5.6.2. İndirimden Faydalanma Şartları 247
5.6.3. Kazancın Tespiti, Kayıtlarda İzlenmesi ve Beyanı 250
5.7. Korumalı İşyeri İndirimi 251
5.8. Sermaye Artırımında İndirim 251
5.8.1. İndirime İlişkin Düzenleme 251
5.8.2. İndirimin Kapsamı 251
5.8.3. İndirimden Yararlanacak ve Yararlanamayacak Olan Şirketler 253
5.8.4. İndirim Uygulaması 253
5.8.5. İndirim Oranları 258
5.8.6. Diğer Hususlar 261
5.9. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazançlarda İndirim 263
5.9.1. İndirimden Faydalanma Şartları 264
5.9.2. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde Faaliyette Bulunan Kurumların Elde Ettikleri Kazancın Tespiti ve Beyanı 265
6. SAFİ KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 265
6.1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilemeyecek Giderler 265
6.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Kabul Edilmeyen İndirimler 266
6.2.1. Öz Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faizler 266
6.2.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Ödenen veya Hesaplanan Faiz, Kur Farkları vb. Giderler 266
6.2.3. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Olarak Dağıtılan Kazançlar 266
6.2.4. Yedek Akçeler 267
6.2.5. Kurumlar Vergisi, Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Faizler 267
6.2.6. İhraç Edilen Menkul Kıymetlerin İtibari Değerinin Altında Satışından Doğan Zararlar ve Pazarlama Komisyonları 268
6.2.7. İşletmenin Esas Faaliyet Konusu ile İlgili Olmayan Deniz ve Hava Taşıtlarının Giderleri ve Amortismanları 268
6.2.8. Kurumun Kendisinin, Ortaklarının, Yöneticilerinin ve Çalışanlarının Suçlarından Doğan Tazminatlar 268
6.2.9. Basın ve Medya Tazminatları 269
6.2.10. Alkollü İçki ve Tütün Reklam Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı 269
6.2.11. Yabancı Kaynaklara İlişkin Katlanılan Finansman Giderlerinin Yasal Sınırı Aşan Kısmı (Finansman Gider Kısıtlaması) 270
6.2.12. Reklam Yasağı Uygulananlara Verilen Reklamların Giderleri 280
6.2.13. Kurumlar Vergisinden İstisna Kazançlara İlişkin Giderler 280
6.3. Yönetim Kurulu Başkan ve Üyelerine Verilen Kar Payları 282
6.4. Kanunen Yasaklanmış Fiiller Nedeniyle Katlanılan Giderler 282
6.5. Hırsızlık ve Dolandırıcılıktan Meydana Gelen Zararların Durumu 282
6.6. Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Göre İndirimi Kabul Edilmeyen Tutarlar 282
6 7. Kurum Kazancının Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Bulunmayan Giderler 282
6.8. Belgelendirilemeyen Giderler 283
6.9. Dönemsellik İlkesine Uymayan Giderler 283
6.10. Özel Kanunlarda Düzenlenmiş Kabul Edilmeyen Ödemeler 283
7. BEYAN ESASI 284
7.1. Beyannamenin Verilmesi 284
7.2. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verilme Zamanı 285
7.3. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Verileceği Yer 285
7.4. Kurumlar Vergisi Beyannamesinin İçeriği ve Ekleri 285
8. VERGİ KESİNTİSİ 288
8.1. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 289
8.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15’inci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 290
8.2.1. Genel Açıklama 290
8.2.2. Vergi Kesintisini Yapmakla Sorumlu Olanlar 290
8.2.3. Vergi Kesintisi Oranı 291
8.2.4. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar 291
8.2.5. Vergi Kesintisine İlişkin Beyannamenin Verilme Yeri ve Zamanı 310
8.2.6. Diğer Hususlar 311
8.3. Kar Dağıtımında Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları’na Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 311
8.3.1. Genel Açıklama 311
8.3.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 62’nci Maddesi Kapsamında Kar Dağıtımına Bağlı Tevkifat Uygulaması 313
8.3.3. Avans Kar Payı Dağıtımı 323
8.3.4. Yatırım İndiriminin Gelir Vergisi Kesintisi Karşısındaki Durumu 323
8.3.5. Yatırım Fon ve Ortaklıklarının Portföy İşletmeciliği Kazançlarının Gelir Vergisi Kanunu’nun 94/6-b Maddesi Karşısındaki Durumu 324
8.3.6. Kar Payı Elde Eden Kişilerin Hukuki Statülerinin Belirlenememesi Durumunda Tevkifat Uygulaması 328
8.3.7. Sermaye Şirketlerinin İktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri Veya Ortaklık Payları 329
9. KURUMLAR VERGİSİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 346
9.1. Vergilendirme Dönemi 346
9.2. Kurumlar Vergisinin Tarhı 347
9.3. Kurumlar Vergisinin Ödenmesi 347
10. ÖZELGELER 348
10.1. Kurum Kazancı 348
10.2. Giderler 351
10.3. Zarar Mahsubu 360
10.4. Diğer İndirimler 362
10.4.1. Ar – Ge 362
10.4.2. Sponsorluk Harcamaları 365
10.4.3. Bağış ve Yardımlar 366
10.4.4. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmet Kazançlarına İlişkin İndirim 369
10.4.5. Sermaye Artırımında İndirim 372
10.4.6. Girişim Sermayesi Fonu 375
10.5. Vergi Kesintisi 376
4. BÖLÜM
VERGİ GÜVENLİK MÜESSESELERİ
1. ÖRTÜLÜ SERMAYE 387
1.1. Örtülü Sermaye Uygulamasında Ortak ve İlişkili Kişi Kavramı 388
1.1.1. Ortak 388
1.1.2. Ortakla İlişkili Kişi 389
1.1.3. İştiraklerin Durumu 393
1.1.4. % 10’luk Test Seviyesinin Ortaklar ve İlişkili Kişiler İçin Topluca Dikkate Alınması 393
1.2. Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi 394
1.3. Borcun İşletmede Kullanılması 394
1.4. Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması 394
1.5. Örtülü Sermaye Tutarı 395
1.6. Tamamen veya Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
1.6.1. Tamamen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 396
1.6.2. Kısmen Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar 397
1.7. Örtülü Sermaye Uygulamasında Düzeltme İşlemleri 398
1.7.1. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması 398
1.7.2. Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olmaması 399
1.8. Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirleri 399
1.9. Örtülü Sermayenin Hesaplanması 400
1.10. Belli Başlı Hususlar 403
1.10.1. Vergilerin Kesinleşip Ödenmiş Olması Şartı 403
1.10.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Katma Değer Vergisi 404
1.10.3. Köprü Krediler 405
2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 406
2.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımına Konu İşlemler 408
2.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Uygulamasında İlişkili
Kişi 409
2.2.1. Kurumların Kendi Ortakları 410
2.2.2. Kurumların veya Ortaklarının İlgili Bulunduğu Gerçek Kişi veya Kurum 410
2.2.3. Kurumun veya Ortaklarının İdaresi, Denetimi veya Sermayesi Bakımından Doğrudan veya Dolaylı Olarak Bağlı Bulunduğu ya da Nüfuzu Altında Bulundurduğu Gerçek Kişi veya Kurumlar 413
2.2.4. Ortakların Eşleri 415
2.2.5. Ortakların veya Eşlerinin Üstsoy ve Altsoyu, Üçüncü Derece Dahil Yansoy Hısımları ve Kayın Hısımları 415
2.2.6. İlişkinin Doğrudan veya Dolaylı Olarak Ortaklık Kanalıyla Oluştuğu Durumlar 415
2.3. Emsallere Uygunluk İlkesi 418
2.3.1. Karşılaştırılabilirlik Analizi 418
2.3.2. Emsal Fiyat Aralığı 421
2.4. Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 422
2.4.1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi 422
2.4.2. Maliyet Artı Yöntemi 426
2.4.3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi 429
2.4.4. Kar Bölüşüm Yöntemi 431
2.4.5. İşleme Dayalı Net Kar Marjı Yöntemi 435
2.5. Hazine ve Maliye Bakanlığı, Gelir İdaresi Başkanlığı İle Anlaşma (Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları) 437
2.5.1. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Kapsamına Giren Mükellefler 438
2.5.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarında İzlenen Süreçler 438
2.5.3 Anlaşmanın Süresi 440
2.5.4. Anlaşmanın Takibi ve Yıllık Rapor 440
2.5.5. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmalarının Yenilenmesi, Revize Edilmesi ve İptali 441
2.5.6. Özellik Arz Eden Hususlar 442
2.6. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kar Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri 443
2.6.1. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Tam Mükellef Kurum Olması 444
2.6.2. Örtülü Kazanç Dağıtılan Kişinin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Olan Herhangi Bir Kişi Olması 444
2.7. Gayri Maddi Haklar 445
2.7.1. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygunluk İlkesi 446
2.7.2. Gayri Maddi Haklarda Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
Yöntemler 446
2.8. Grup İçi Hizmetler 447
2.8.1. Grup İçi Hizmetlerin Tanımı ve Kapsamı 447
2.8.2. Grup İçi Hizmetlerin Fiilen Sağlanıp Sağlanmadığının Tespiti 447
2.8.3. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Belirlenmesi 448
2.8.4. Grup İçi Hizmetlerde Emsallere Uygun Bedelin Tespitinde Kullanılabilecek
Yöntemler 448
2.9. Belgelendirme 451
2.9.1. Belgelendirmeye İlişkin Tanımlar 451
2.9.2. Genel Rapor 452
2.9.3. Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu 454
2.9.4. Ülke Bazlı Rapor 456
2.10. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı 458
2.10.1. Hazine Zararının Aranacağı İlişkili Kişiler 459
2.10.2. Hazine Zararının Aranacağı İşlemler 459
2.10.3. Hazine Zararının Tanımı ve Kapsamı 459
2.11. Cezalar 462
2.11.1. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Ceza Uygulaması 462
2.11.2. Belgelendirme ve Ceza İndirimi 462
2.12. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımının Katma Değer Vergisi Kanunu Karşısındaki Durumu 463
2.13. Yargı Kararları 463
3. KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM KAZANCI 465
3.1. Kontrol Edilen Yabancı Kurum 467
3.2. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancının Türkiye’de Kurumlar Vergisine Tabi Tutulma Şartları 468
3.2.1. Yurt Dışı İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayri Safi Hasılatının En Az % 25’nin Pasif Nitelikli Gelirlerden Oluşması Gerekmektedir 468
3.2.2. Yurt Dışındaki İştirakin Ticari Bilanço Karı Üzerinden % 10’dan Az Oranda Gelir ve Kurumlar Vergisi Benzeri Vergi Yükü Taşıması Gerekmektedir 469
3.2.3. Yurt Dışında Kurulu İştirakin İlgili Yıldaki Toplam Gayrisafi Hasılat Tutarının 100.000-TL Karşılığı Yabancı Paranın Üzerinde Olması Gerekmektedir 469
3.3. Kurumlar Vergisi Matrahına Dahil Edilecek Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı . 469
3.4. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Yurt Dışında Ödediği Vergilerin Mahsubu 471
3.5. Vergi Cennetlerindeki Kontrol Edilen Yabancı Kurumlara, Kontrol Eden Tam Mükellef Kurum Tarafından Yapılan Ödemeler Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu 472
3.6. Kontrol Edilen Yabancı Kurumun Kar Payı Dağıtması Halinde Vergileme 472
3.7. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Müessesesinin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Karşısındaki Durumu 472
3.8. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı ile İlgili Örnek 473
4. VERGİ CENNETLERİNE YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ 475
4.1. Vergi Cennetleri Olarak İfade Edilen Uygulama Kapsamındaki Ülkeler 476
4.2. Vergi Kesintisi Yapılacak Ödemeler 476
4.3. Vergi Kesintisi Yapılmayacak Ödemeler 477
4.4. Yapılacak Vergi Kesintisine İlişkin Beyannameye Dahil Edilmesi Zorunlu Kazançlar İle Beyannameye Dahil Edilmesi İhtiyari Olan Kazançlar 478
5. ÖZELGELER 478
5.1. Örtülü Sermaye 478
5.2. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 481
5.3. Kontrol Edilen Kurum Kazancı 482
5. BÖLÜM
TASFİYE – DEVİR – BİRLEŞME – BÖLÜNME – HİSSE DEĞİŞİMİ
1. TASFİYE 487
1.1. Niteliği ve Tanımı 487
1.2. Tasfiyenin Uygulanacağı Kurumlar 487
1.3. Tasfiye Dönemi 488
1.4. Tasfiyenin Başlangıcı ve Sonu 488
1.5. Tasfiye Karı 490
1.5.1. Bilanço Esasına Göre Tasfiye Karı 490
1.5.2. Tasfiye Beyannameleri 496
1.5.3. Vergi Kanunları Açısından Tasfiye Memurlarının Sorumluluğu 499
1.6. Tasfiye ile İlgili Diğer Hususlar 501
1.6.1. Tarh Zamanaşımı 501
1.6.2. Yeni Defter Tasdiki 501
1.6.3. Tasfiye Halindeki Kurumla Ortağı veya Sahibi Arasındaki İlişkiler 502
1.6.4. Tasfiye Memurunun Değişmesi 502
1.6.5. Tasfiye Halinde Yenileme Fonu 502
1.7. Tasfiye Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması 503
1.8. Tasfiye Halindeki Kurumun Gelir Vergisi Tevkifatı Mükellefiyeti 503
2. BİRLEŞME VE DEVİR 503
2.1. Nitelikleri 503
2.2. Birleşme Çeşitleri 504
2.2.1. Birleşme 504
2.2.2. Devir 504
2.2.3. Nev’i Değiştirme 505
2.3. Birleşme Halinde Vergilendirme 505
2.4. Devir Halinde Vergilendirme 507
2.4.1. Devir Halinde Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5/1-e Maddesinin Uygulaması 508
2.4.2. İştirak İlişkisi Bulunan Kurumlarda Devir Sonucu Oluşacak Sermaye Tutarı 509
2.4.3. Devralınan Kurumun Zararları 509
2.5. Birleşme ile İlgili Diğer Hususlar 510
2.5.1. Birleşen Şirket Gayrimenkullerinin Birleşilen Şirkete İntikali 510
2.5.2. Birleşen Şirketin İş ve Kredi Sözleşmeleri 510
2.5.3. Birleşen Şirketin İmtiyaz Hak ve Ruhsatları 510
3. BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİ HALİNDE VERGİLENDİRME 510
3.1. Bölünme 511
3.1.1. Tam Bölünme 512
3.1.2. Tam Bölünmenin Vergilendirilmesi 512
3.1.3. Tam Bölünmede Zarar Mahsubu 514
3.1.4. Kısmi Bölünme 514
3.2. Hisse Değişimi ve Vergilendirilmesi 521
3.3. Devir ve Bölünmeyle İlgili Özellik Arz Eden Hususlar 522
3.3.1. Alınan Hisse Senetlerinin Durumu 522
3.3.2. Amortisman Uygulaması 523
3.3.3. Devir ve Bölünmelerde Elde Edilen Hisselerin İktisap Tarihi 523
3.4. Diğer İstisnalar 523
3.4.1. KDV İstisnası 523
3.4.3. Damga Vergisi İstisnası 523
4. ÖZELGELER 525
4.1. Tasfiye 525
4.2. Devir 526
4.3. Nevi Değişikliği 527
4.4. Kısmi Bölünme 528
6. BÖLÜM
DAR MÜKELLEFİYET ESASINDA VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1. SAFİ KURUM KAZANCI 537
1.1. Dar Mükellef Kurumlarda Kazanç ve İratlar 538
1.1.1. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Ticari Kazançlar 538
1.1.2. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Zirai İşletmeden Elde Edilen Kazançlar 538
1.1.3. Dar Mükellef Kurumlar Tarafından Elde Edilen Serbest Meslek Kazançları 539
1.1.4. Taşınır ve Taşınmazlar ile Hakların Türkiye’de Kiralanmasından Elde Edilen İratlar 540
1.1.5. Türkiye’de Elde Edilen Menkul Sermaye İratları 540
1.1.6. Türkiye’de Elde Edilen Diğer Kazanç ve İratlar 541
1.2. Safi Kurum Kazancının Tespitinde Ayrıca İndirilemeyecek Giderler 541
1.3. Dar Mükellef Kurumlarda Örtülü Sermaye 541
1.4. Dar Mükellef Kurumlarda Tasfiye ve Kısmi Bölünmeye İlişkin Uygulama 541
2. YABANCI ULAŞTIRMA KURUMLARINDA KURUM KAZANCININ TESPİTİ 542
2.1. Genel Açıklama 542
2.2. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Kurum Kazancının Tespiti 542
2.2.1. Türkiye’de Elde Edilen Hasılat 543
2.2.2. Ortalama Emsal Oranları 546
2.2.3. Kazancın Saptanması 546
2.3. Diğer Hususlar 546
2.4. Yabancı Ulaştırma Kurumlarında Safi Kurum Kazancına İlişkin Örnekler 547
3. DAR MÜKELLEFİYETTE BEYAN 548
3.1. Beyan Esası 548
3.2. Vergilendirme Dönemi ve Beyan 549
4. ÖZEL BEYAN 549
4.1. Özel Beyanın Niteliği 549
4.2. Özel Beyannamenin Verilme Zamanı 551
4.3. Özel Beyannamenin Verilme Yeri 551
4.4. Özel Beyannamenin İçeriği ve Ekleri 551
4.5. Özel Beyanname ile İlgili Örnekler 552
5. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ 556
5.1. Tarhiyatın Muhatabı, Tarh Zamanı ve Tarh Yeri 556
5.2. Ödeme Süresi 557
6. VERGİ KESİNTİSİ VE MUHTASAR BEYANNAME 557
6.1. Dar Mükellefiyette Vergi Kesintisi 557
6.1.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30’uncu Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 558
6.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesine Göre Yapılacak Vergi Kesintisi 574
6.3. Muhtasar Beyanname 574
6.3.1. Beyannamenin Verilme Yeri ve Süresi 574
6.3.2. Muhtasar Beyanname İle İlgili Örnekler 575
7. ÖZELGELER 585
7.1. Ticari Kazanç 585
7.2. Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşi 586
7.3. Serbest Meslek Kazançları 586
7.4. Gayrimenkul Sermaye İratları 589
7.5. Menkul Sermaye İratları 590
7.6. Değer Artış Kazançları 591
7.7. Gayrimaddi Haklar 592
7.8. İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergi Kesintisi 594
7. BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ ORANI, GEÇİCİ VERGİ, MAHSUPLAR , YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
1. KURUMLAR VERGİSİ ORANI 603
2. KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI 608
2.1. Vergilendirme Dönemleri 609
2.1.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar 609
2.1.2. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler 610
2.1.3. Üç Aydan Kısa Olan Vergilendirme Dönemleri 610
2.1.4. Tasfiyeye Giren Mükellefler 611
2.2. Geçici Vergiye Esas Kazancın Tespiti 611
2.2.1. Geçici Vergiye Esas Kurum Kazancının Tespiti 612
2.2.2. Geçici Vergi Uygulamasında Dönem Sonu İşlemleri 613
2.3. Geçici Verginin Hesaplanması, Beyanı, Ödenmesi ve Mahsubu 613
2.3.1. Geçici Verginin Hesaplanması 613
2.3.2. Geçici Verginin Beyanı 613
2.3.3. Ödenecek Geçici Verginin Hesaplanması 614
2.3.4. Geçici Verginin Ödenmesi 615
2.3.5. Geçici Vergi Beyannamesine Eklenecek Belgeler 615
2.3.6. Geçici Verginin Mahsubu ve İadesi 615
2.4. Geçici Vergi Beyannamesinin Doldurulmasına İlişkin Örnek 618
3. MAHSUPLAR 620
3.1. Yurt Dışında Ödenen Vergilerin Mahsubu 620
3.2. Yurt İçinde Ödenen Vergilerin Mahsubu 622
3.2.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 622
3.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Kesintilerin Mahsubu 624
3.2.3. Diğer Hususlar 624
3.3. Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin ve Geçici Verginin Mahsup Sırası 627
4. İNDİRİMLİ KURUMLAR VERGİSİ 629
4.1. Teşvik Belgesi Kapsamında Yapılan Yatırımlardan Elde Edilen Kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulanması 629
4.1.1. Mahiyeti 629
4.1.2. Teşvik Sistemi 630
4.1.2.1 2012/3305 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 631
4.1.2.2. 2025/9903 Sayılı Karara Göre Teşvik Sistemi 634
4.1.2.3. 2025/9903 Sayılı Kararın Geçiş Düzenlemeleri 634
4.1.3. Yasal Çerçeve 635
4.1.4. İndirimli Vergi Uygulamasının Genel Esasları 639
4.1.5. Teşvik Belgesi Esası 642
4.1.6. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Mükellefler 643
4.1.7. İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanacak Yatırımlar 644
4.1.8. Yatırıma Katkı Tutarının Hesaplanması 653
4.1.9. İndirimli Vergi Oranı Uygulanacak Kazanç 670
4.1.10. İndirimli Vergi Uygulamasının Başlayacağı Dönem 685
4.1.11. İndirimli Vergi Oranı Uygulanmasına İlişkin Örnekler 689
4.1.12. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Belli Bir Süreyle İstisna Olması Halinde Uygulama. 693
4.1.13. Yatırımdan Elde Edilen Kazancın Kısmen Vergilendirilmesi Halinde Uygulama 694
4.1.14. Aynı Dönemde Hem Yatırım İndiriminden Hem de İndirimli Vergi Uygulamasından Yararlanılması 695
4.1.15. Yatırımların Devri Halinde İndirimli Vergi Uygulaması 695
4.1.16. Yatırımların Nakli 697
4.1.17. Yatırım Konusu Makine ve Teçhizatın Finansal Kiralama Yoluyla Temini 698
4.1.18. Yatırıma Katkı Tutarının Endekslenmesi 701
4.1.19. Elektrik Motorlu Taşıt Üretenler Için Yatırıma Katkı Tutarının Kullanımı 703
4.1.20. Hak Kazanılan Yatırıma Katkı Tutarından Diğer Vergi Borçlarından Terkin Yoluyla Yararlanılması 706
4.1.21. Yatırım Nedeniyle İndirimli Oranla Vergilenen Kazançların Daha Sonra Değişmesi Halinde Uygulama 709
4.1.22. Öngörülen Koşullara Uyulmaması Halinde Yapılacak İşlemler 712
4.1.23. Zamanaşımı Muhafaza ve İbraz Süreleri Yönünden Göz Önünde Bulundurulması Gereken Hususlar 716
4.1.24. Yatırıma Katkı Tutarının Kayıtlarda İzlenmesi 716
4.2. KVK’nın 19’nuncu Maddesinin Birinci Fıkrası Kapsamında Birleşen Sanayi Sicil Belgesini Haiz Küçük ve Orta Büyüklükteki İşletmelerin Münhasıran Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlarının İndirimli Oranla Vergilendirilmesi 717
4.2.1. KOBİ Tanımı 717
4.2.2. KOBİ Birleşmelerinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 718
4.2.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 719
4.3. Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20 Oranında Halka Arz Edilen Firmalarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 720
4.4. İhracat Yapan Kurumlar İle Üretim Faaliyetiyle İştigal Eden Kurumlarda Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 720
4.4.1. Yasal düzenleme 720
4.4.2. Kapsam ve Yararlanacak Olanlar 721
4.4.3. Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanmasının Şartları 721
4.4.4. İndirimin Uygulanacağı Dönem 722
4.4.5. İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 5 Puan
İndirimli Uygulanması 722
4.4.6. Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda Kurumlar Vergisi Oranının 1 Puan
İndirimli Uygulanması 725
4.4.7. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinin Birlikte Yapılması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının
İndirimli Uygulanması 726
4.4.8. İhracat Ve Üretim Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazanç Toplamının Ticari Bilanço Karından Büyük Olması Halinde Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması 729
4.4.9. Üretim Veya İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazancın İndirim Veya İstisnaya Konu Edilmesi Halinde Uygulama 730
4.4.10. Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında İlk Defa İşlem Görmek Üzere En Az %20
Oranında Halka Arz Edilen Kurumlarda Üretim Ve İhracat Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazançlarda İndirim Uygulaması 732
4.4.11. İndirimli Kurumlar Vergisinden Yararlanılması Halinde Uygulama 733
4.4.12. Diğer Hususlar 735
5. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERDE VERGİ İNDİRİMİ 735
5.1. Vergi İndiriminden Yararlanma Şartları 736
5.1.1. İlgili Dönem Beyannamelerinin Kanuni Süresi İçerisinde Verilmiş Ve İndirimin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Bu Beyannameler Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmiş Olması 737
5.1.2. İlgili Dönemlere İlişkin Olarak Beyana Tabi Vergi Türleri İtibarıyla İkmalen, Re’sen Veya İdarece Yapılmış Bir Tarhiyat Bulunmaması 738
5.1.3. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Verildiği Tarih İtibarıyla Vergi Aslı (Vergi Cezaları Ve Fer’i Alacaklar Dâhil) 1.000 Türk Lirasının Üzerinde Vadesi Geçmiş Borcunun Bulunmaması 738
5.1.4. Vergi İndiriminin Hesaplanacağı Beyannamenin Ait Olduğu Yıl İle Önceki Dört Takvim Yılında Vergi Usul Kanununun 359 Uncu Maddesinde Sayılan Fiillerin İşlenmemiş Olması 739
5.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndiriminin Hesaplanmasına İlişkin Örnekler 739
6. SERMAYE AZALTIMINDA VERGİLEME 741
6.1. Yasal Düzenleme 741
6.2. Sermaye Azaltımına Konu Edilebilecek Sermaye Unsurları 741
6.3. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçtikten Sonra Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 742
6.4. Öz Sermaye Kalemlerinin Sermayeye Eklendiği Tarihten Itibaren Beş Tam Yıl Geçmeden Kurumlar Tarafından Sermaye Azaltılması 743
6.5. Öz Sermaye Unsurlarının Sermayeye Ilave Edilme Tarihine Göre Sermaye Azaltımındaki Öncelik Durumu 744
6.6. Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu Suretiyle Sermaye Azaltımı 745
6.7. Devir ve Bölünme Işlemleri Nedeniyle Sermaye Azaltılması 746
6.7.1. Devir İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
6.7.2. Tam Bölünme İşlemleri Sonrasında Yapılan Sermaye Azaltımı 746
6.7.3. Kısmi Bölünme Işlemleri Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 748
6.8. Sermaye Şirketlerinin Kendi Hisselerini Iktisap Etmesi Sonucu Yapılan Sermaye Azaltımı 749
7. YURT İÇİ ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ 750
7.1. Yasal Düzenleme 751
7.2. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisinin Mükellefleri 752
7.3. Asgari Kurumlar Vergisinin Uygulanmayacağı Mükellefler 752
7.4. Asgari Kurumlar Vergisi Uygulaması ve Hesaplaması 752
7.5. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülen İstisna ve İndirimler 754
7.6. Yurt içi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülmeyen
İstisna ve İndirimler 755
8. ÖZELGELER 761
8.1. İndirimli Kurumlar Vergisi 761
8.2. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirimi 768
8.3. İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 769
8.4. Üretim Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar 771
8. BÖLÜM
YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİ
1. GİRİŞ 777
2. VERGİNİN KONUSU VE KAPSAMI 778
3. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN TANIMLAR 778
4. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN MUAFİYETLER 781
5. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNE İLİŞKİN İSTİSNALAR 782
6. YEREL VE KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNDE VERGİ YÜKÜNÜN HESAPLANMASI 782
6.1. Vergi Yükünün Tespitinde Düzeltilmiş Kapsanan Vergilerin Hesaplanması 782
6.2. İşletme Bazlı Kazanç Veya Zararın Hesaplanması İle Vergi Yükünün Tespiti 785
7. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MATRAHI, ORANI VE HESABI 787
8. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 789
9. KÜRESEL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 790
10. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFİ 791
11. YEREL ASGARİ TAMAMLAYICI KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANI, TARHI VE ÖDENMESİ 791
12. BİRLEŞME, BÖLÜNME VE PAY DEVİRLERİ 791
13. ÖZEL VERGİLEME HALLERİ 793
14. DİĞER HUSUSLAR 795
9. BÖLÜM VERGİ ANLAŞMALARI
1. GİRİŞ 801
2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ ANA UNSURLARI 802
2.1. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının Uygulanacağı Vergiler 802
2.2. Mukimlik Kavramı 804
2.2.1. Çifte Mukimlik 806
2.2.2. Kaynak Devlet Sıfatıyla Vergileme Yapılmasının İlgili Kişiyi O Devletin Mukimi Yapmaması Kuralı 808
2.2.3. Mukimlik Belgesi 808
2.3. ÇVÖA’larda Tanımlanan Terimler ve Tanımlama Yapılmayan Durumlarda Terime Yüklenecek Anlamın Belirlenmesi 809
2.4. İşyeri 810
2.4.1. İnşaat Şantiyeleri ve Montaj İşlerinin İş Yeri Oluşturması 811
2.4.2. Hizmet İş Yeri 812
2.4.3. Elektronik Ticarette İş Yeri 813
2.4.4. Yardımcı Nitelikteki Faaliyetlerin İş Yeri Oluşturmaması ve Daimi Temsilcilik 814
2.5. Gayrimenkul Varlıklar 814
2.5.1. Kapsama Giren Gayrimenkul Varlıklar 814
2.5.2. Bir Şirketin Hisselerine Sahip Olunmasının Gayrimenkul Varlıklardan Yararlanma Hakkı Sağlaması 817
2.6. Ticari Kazançlar 817
2.7. Uluslararası Taşımacılık 819
2.8. Bağımlı Teşebbüslerden Elde Edilen Gelirler 820
2.9. Temettüler 821
2.9.1. Tanımı ve Unsurları 821
2.9.2. Örtülü Sermaye ve Temettü İlişkisi 822
2.9.3. Temettülerde Vergilendirme Kuralı 823
2.9.4. Temettü Elde Ediş Olayı ile Diğer Akit Devlette Bulunan İşyeri Arasında Etkin Bir Bağ Bulunması 823
2.9.5. Gerçek Lehdar Kavramı ve Temettü Vergilemesi 824
2.9.6. Bir Akit Devlet Mukimi Şirket Diğer Devlet Kaynaklı Kazançlarını Dağıttığında Bu Diğer Devletin Temettü Vergilemesi Yapamaması 825
2.10. Faizler 825
2.11. Gayri Maddi Hak Bedelleri 828
2.11.1. Tanım 828
2.11.2. Gayri Maddi Hak Bedellerinde Vergileme Hakkı 829
2.11.3. Bilgisayar Program ve Yazılım Bedelleri 830
2.11.4. Know-How (Teknik Bilgi) 830
2.11.5. Sınai, Ticari veya Bilimsel Teçhizatın Kullanma Hakkı veya Kullanma İmtiyazı Karşılığında Yapılan Ödemeler 831
2.12. Sermaye Değer Artış Kazançları 832
2.12.1. Gayrimenkul Varlıkların Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 832
2.12.2. Gayrimenkul Varlıklar Dışında Bir İş Yerinin Aktifine Kayıtlı Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 833
2.12.3. Uluslararası Trafikte İşletilen Gemi, Uçak ve Kara Nakil Vasıtalarının Elden
Çıkarılması 833
2.12.4. Pay Senedi ve Tahvillerin Elden Çıkarılması 833
2.13. Serbest Meslek Faaliyetleri 834
2.13.1. Serbest Meslek Faaliyetlerine İlişkin Gelir Unsurunun Türkiye’nin Taraf Olduğu
ÇVÖ Anlaşmalarında Düzenlenme Biçimleri 835
2.13.2. ÇVÖ Anlaşmaları Kapsamında Türkiye’nin Vergilendirme Yetkisini Belirleyen Unsurlar 836
2.13.3. Kalma Süresinin Hesaplanması 841
2.13.4. ÇVÖ Anlaşması Hükümlerinin İç Hukuk ile İlişkisi 846
2.13.5. İade Başvuruları 849
2.14. Bağımlı Faaliyetler (Ücretler) 849
2.15. İdarecilere Yapılan Ödemeler 852
2.16. Sanatçı ve Sporcular 852
2.17. Emekli Maaşları 853
2.18. Kamu Görevlileri 854
2.19. Profesörler (Öğretmenler) 855
2.20. Öğrenciler 855
2.21. Diğer Gelirler 855
2.22. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yöntemleri 856
2.22.1. İstisna ve Mahsup Yöntemleri 856
2.22.2. Çifte Vergilendirmenin Önlenmesinde İade Uygulaması 857
2.23. Ayrım Yapılmaması 858
2.24. Bilgi Değişimi 858
2.24.1. Genel Olarak Bilgi Değişimi 858
2.24.2. ÇVÖA 26’ncı Madde Kapsamında Bilgi Değişimi 859
2.24.3. FATCA Anlaşması Kapsamında Bilgi Değişimi 859
2.25. Diplomasi ve Konsolosluk Memurları 860
2.26. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Karşılıklı Anlaşma Usulü 860
3. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARININ UYGULAMASINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 861
4. ÖZELGELER 867
EKLER
VERGİ MUAFİYETİ TANINAN VAKIFLARIN LİSTESİ 885
KAMU YARARINA ÇALIŞAN DERNEKLER 898
İNŞAAT FAALİYETLERİNDE İŞ YERİ TESPİT SÜRELERİ 905
YÜRÜRLÜKTE BULUNAN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 912
FAİZ VE GAYRİMADDİ HAK BEDELLLERİ ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 916
TEMETTÜLER ÜZERİNDEN KAYNAK DEVLETTE ALINACAK VERGİ ORANLARI 923
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI 934

3. KİTAP - VERGİ USUL KANUNU - İÇİNDEKİLER

1. BÖLÜM
VERGİLENDİRMEDE USULE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR
1.MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ7
1.1.Mükellef ve Vergi Sorumlusu Kavramı7
1.2.Mükellefin Ödevleri9
1.3.Bildirmeler10
1.3.1.İşe Başlama11
1.3.1.1.İşe Başlama Belirtileri15
1.3.1.2.İş Yeri17
1.3.1.3.Mirasçıların İşe Başlaması19
1.3.1.4.İşe Başlamada Teminat Uygulaması21
1.3.2.Vergi Kimlik Numarası ve Kullanımının Mahiyeti32
1.3.2.1.Vergi Kimlik Numarası Uygulamasında Yaptırım34
1.3.3.Değişiklikler34
1.3.4.İşi Bırakma36
1.3.4.1.İşi Bırakmanın Bildirilmesi36
1.3.4.2.Vergi Dairesince İşi Bırakmış Sayılma39
1.3.5.Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini40
1.3.5.1.Analiz ve Değerlendirme Çalışmalarının Kapsamı41
1.3.5.2.Çalışma Sonucunun İlgili Birime Aktarılması ve Sonrasında Tesis Edilecek42
İşlemler42
1.3.5.3.Defterdar Onayı ve Mükellefiyet Kaydının Re’sen Terkini43
1.3.5.4.Teminat Uygulaması43
1.3.5.5.Vergi İncelemesi Sonucunda Düzenlenen Rapora Göre Tesis Edilecek İşlemler49
1.3.5.6.Teminat Verilerek Tesis Edilen Mükellefiyetin İnceleme Raporunun Vergi Dairesine İntikal Etmesinden Önce Sonlandırılması53
1.3.5.7.Vergi Borcu Tutarının Teminat Tutarının %10’unu Aşması54
1.3.5.8.Elektronik Belge Düzenleme ve Tevsik Zorunlulukları ile Bunların
Duyurulması54
1.3.6.Bina ve Arazi Değişiklikleri56
1.3.7.Bildirimlerin Süresinde Yapılmamasının Yaptırımları56
1.4.Defter Tutma56
1.4.1.Genel Esaslar56
1.4.1.1.Hesap Dönemi60
1.4.2.Muhasebe Usulü63
1.4.2.1.Düzenlemenin Amacı ve Kapsamı64
1.4.2.2.Muhasebe Usulünün Vergi Mevzuatı ile İlişkisi ve Yaptırım67
1.4.3.Tutulması Zorunlu Defterler67
1.4.3.1.Tüccarların Tutmak Zorunda Olduğu Defterler68
1.4.3.2.Sınai Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
1.4.3.3.Diğer Müesseselerin Tutacağı Özel Kayıtlar79
1.4.3.4.Serbest Meslek Erbabının Tutmak Zorunda Olduğu Defterler79
1.4.3.5.Zirai Kazanç Sahiplerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
1.4.3.6.Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler81
1.4.4.Tutulması Zorunlu Olan Diğer Kayıtlar82
1.4.5.Defterlerin Türkçe Tutulması82
1.4.6.Kayıt Zamanı85
1.4.7.Defterlerin Tasdiki87
1.4.7.1.Tasdike Tabi Defterler87
1.4.7.2.Tasdik Makamı ve Zamanı88
1.4.7.3.İkinci Sınıf Tüccarların Tutacakları Müteharrik Yapraklı Defterin Tasdiki89
1.4.8.Elektronik Defter Uygulaması90
1.4.8.1.Genel90
1.4.8.2.Uygulamadan Yararlanmaya İlişkin Usul ve Esaslar90
1.4.8.3.Elektronik Ortamda Tutulabilecek Defterler91
1.4.8.4.Elektronik Defter Tutma Zorunluluğu92
1.4.8.5.Yazılımların Uyumluluk Onayı94
1.4.8.6.Elektronik Defter Oluşturma Adımları94
1.4.8.7.Elektronik Defter Oluşturma Sürecinde Gelir İdaresi Başkanlığının Rolü96
1.4.8.8.Elektronik Defterlerin Muhafazası ve İbrazı97
1.4.8.9.Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler98
1.4.8.10.Diğer Hususlar100
1.4.9.Defter-Beyan Sistemi100
1.5.Vesikalar104
1.5.1.Kayıtların Tevsiki104
1.5.1.1.Belge Basım, Dağıtım ve Kullanımına İlişkin Esaslar109
1.5.1.2.Yurt Dışından Alınan Belgelerle İlgili İşlemler110
1.5.2.Fatura ve Sevk İrsaliyesi111
1.5.2.1.Fatura111
1.5.2.2.Elektronik Fatura125
1.5.2.3.e-Fatura Uygulaması126
1.5.2.4.e-Arşiv Fatura Uygulaması140
1.5.2.5.Fatura ile İlgili Son yıllarda Verilen Bazı Özelgeler149
1.5.2.6.Kayıt Saklama Gereksinimi151
1.5.2.7.Sevk İrsaliyesi154
1.5.2.8.Elektronik İrsaliye (e-İrsaliye)162
1.5.2.9.İrsaliyeli Fatura166
1.5.3.Fatura Yerine Geçen Vesikalar167
1.5.3.1.Perakende Satış Vesikaları168
1.5.3.2.Gider Pusulası187
1.5.3.3.Müstahsil Makbuzu192
1.5.3.4.Vergi Usul Kanununca Fatura ya da Fatura Yerine Geçen ve Düzenlenmesi Zorunlu Diğer Belgeler196
1.5.4.Elektronik Ortamda Düzenlemesine İzin Verilen Diğer Belgeler211
1.5.4.1.Hava Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri211
1.5.4.2.Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığında Kullanılan Yolcu Biletleri213
1.5.4.3.Elektronik Ürün Senedi Alım Satım Belgesi (ELÜS Alım Satım Belgesi)216
1.5.4.4.Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri Etkinliklerde Elektronik Bilet Düzenlenmesi219
1.5.5.Serbest Meslek Makbuzu221
1.5.5.1.Elektronik serbest meslek makbuzu (e-serbest meslek makbuzu)224
1.5.6.Ücret Bordrosu ve Bordro Yerine Geçen Vesikalar226
1.5.7.Diğer Evrak ve Vesikalar228
1.5.7.1.Taşıma İrsaliyesi ve Ambar Tesellüm Fişi228
1.5.7.2.Yolcu Listeleri231
1.5.7.3.Elektronik Yolcu Listesi231
1.5.7.4.Günlük Müşteri Listeleri233
1.5.7.5.Adisyon233
1.5.7.6.Standart Yapı Ruhsatı236
1.5.7.7.Diğer Evrak ve Vesikalar236
1.5.8.Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi237
1.6.Ekim Sayım Beyanı239
1.7.Vergi Karnesi239
1.8.Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti ile Diğer Ödevler240
1.8.1.Muhafaza Ödevi240
1.8.2.Defter ve Belgelerin İbrazı243
1.8.3.Tahsilat ve Ödemelerin Aracı Finansal Kurumlar Üzerinden Yapılması Zorunluluğu245
1.8.3.1.Kimler, Hangi Ödeme ve Tahsilatlarını Tevsikle Mükelleftirler245
1.8.3.2.Tevsik Zorunluluğunun Tutarı ve Başlangıç Tarihi249
1.8.3.3.Tahsilat ve Ödemelerin Yapılacağı Kurumlar249
1.8.3.4.Ödeme ve Tahsilatların Tevsik Usulü250
1.8.3.5.Tevsik Zorunluluğu Olmayan Ödeme ve Tahsilatlar251
1.8.3.6.İşyeri ve Konut Kiralama İşlemlerine İlişkin Tevsik Zorunluluğu252
1.8.3.7.Usulüne Uygun Şekilde Yapılmayan Tevsik İşleminin Müeyyidesi252
1.8.4.Vergi Levhası Alma Mecburiyeti252
1.8.4.1.Vergi Levhası Alma ve Bulundurma Mecburiyeti253
1.8.4.2Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler254
1.8.5.Diğer Ödevler254
1.8.6.Mükelleflerin Bilgi Verme Yükümlülüğü255
1.8.7.Yıllık Bildirimler256
1.8.7.1.Ba ve Bs Formuna İlişkin Usul ve Esaslar257
1.8.7.2.Noterler veya Noterlik Görevini İfa ile Mükellef Olanlar Tarafından Tasdik Edilen Belgeler ve Defterlere İlişkin Bildirimler264
1.8.7.3.Enerji Piyasası Düzenleme Kurumundan Dağıtım Lisansı Alan Elektrik ve Doğalgaz Dağıtım Şirketleri ile Organize Sanayi Bölgesi (OSB) Tüzel Kişiliklerince Yapılması Gereken Bildirim266
1.8.7.4.Elektronik Ticaret ve Bazı Ticari Faaliyetlere Getirilen Sürekli Bilgi Verme Zorunluluğu266
1.8.7.5.Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi268
1.8.7.6.İnternet Ortamında Yayımlanan İlanlara Yönelik Bazı Bilgilerin Aracı Hizmet Sağlayıcıları, Sosyal Ağ Sağlayıcıları ile Yer Sağlayıcılar Tarafından Bildirilmesi.272
1.8.7.7.Elektrikli Araçlara Kablolu veya Kablosuz Elektrik Enerjisi Aktarımı Yapmak Üzere Lisans Alan Şarj Ağı Işletmecisi Tarafından Uygulanan Şarj Hizmeti Verenlere İlişkin Bildirim274
1.8.8.Teminat İsteme Yetkisi275
1.8.8.1.5015 Sayılı Kanun İle 5307 Sayılı Kanun Kapsamında Lisansa Tabi Faaliyetlerde Bulunanlara İlişkin Teminat Uygulaması275
1.8.8.2.Özel Etiket ve İşaretleri Kullanma Zorunluluğu Getirilen Ürünleri İmal veya İthal Eden Mükelleflerde Teminat Uygulaması276
1.8.8.3.Teminat Verme Zamanı ve Yeri278
1.8.8.4.Alınacak Teminat278
1.8.8.5.Alınan Teminatın İadesi279
1.8.8.6.Ceza Uygulaması279
1.8.8.7.Motorlu Araç Ticareti Yapan Mükelleflerde Teminat Uygulaması280
1.9.Beyanname Tasdiki282
1.9.1.Beyannamelerin İmzalanması283
1.9.1.1.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olan Mükellefler283
1.9.1.2.Beyannamelerini İmzalatmak Zorunda Olmayan Mükellefler284
1.9.1.3.İmza Kapsamındaki Beyannameler284
1.9.1.4.Beyannamelerini İmzalatmayan Mükellefler Hakkında Yapılacak İşlemler285
1.9.1.5.Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerin Sorumlulukları285
1.9.1.6.Müşterek ve Müteselsil Sorumluluğun Tespiti286
1.9.1.7.Beyannamelerin Vergi Dairesine Verilmesi287
1.9.2.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Tasdikler287
1.9.2.1.Yeminli Mali Müşavirlerle Sözleşme Düzenlenmesi288
1.9.2.2.Tasdik Ücreti289
1.9.2.3.Tasdik İşlemi290
1.9.2.4.Yeminli Mali Müşavirlerin Yetkileri292
1.9.2.5.Yeminli Mali Müşavirlerce Yapılacak Denetim ve Denetimin Niteliği293
1.9.2.6.Tebliğlerle Tasdik Kapsamına Alınan İstisna Kazançlar295
1.9.2.7.Tasdik Raporu Tanzim Eden Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu301
1.9.2.8.Tasdik Raporunun Vergi Dairesine Teslimi302
1.9.2.9.Tasdik Raporları ve Tasdik Kapsamına Alınan İşlemlerin Tasdik Ettirilmemesinin Sonuçları303
1.9.2.10.3568 Sayılı Kanuna Eklenen 8/A maddesi ile Getirilen Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere Rapor Düzenlettirme Yetkisi ve Sorumluluğu303
1.9.3.Beyannamelerin Vergi Dairelerine Elektronik Beyanname Olarak Verilmesi 304
1.9.3.1.Elektronik Ortamda Gönderilecek Beyannameler304
1.9.3.2.Beyannamelerini Elektronik Ortamda Gönderecek Olanlar305
1.9.3.3.Elektronik Beyanname Gönderilmesinde Uyulacak Usul ve Esaslar308
1.9.3.4.Hazır Beyan Sistemi Uygulamaları308
1.10.Mali Tatil310
1.10.1.Mali Tatil Kapsamında Olmayan Süreler310
1.10.2.Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler310
1.10.3.Mali Tatil Nedeniyle İşlemeyen Süreler311
1.10.4.Diğer Hususlar312
1.11.Dijital Vergi Dairesi Uygulaması312
1.11.1.Dijital Vergi Dairesi Hizmetlerinden Yararlanabilecek Kişiler313
1.11.2.Dijital Vergi Dairesi Şifresi Edinme313
1.11.3.Dijital Vergi Dairesinde Yer Alan Hizmetler314
1.11.4.Diğer Hususlar316
BÖLÜM 2
Değerleme
1.DEĞERLEMEDE GENEL ESASLAR323
1.1.Genel Açıklama323
1.2.Değerleme Ölçüleri325
1.2.1.Maliyet Bedeli326
1.2.2.Borsa Rayici329
1.2.3.Tasarruf Değeri331
1.2.4.Mukayyet Değer331
1.2.5.İtibari Değer331
1.2.6.Rayiç Bedel332
1.2.7.Emsal Bedeli ve Emsal Ücret332
1.2.7.1.Emsal Bedeli332
1.2.7.2.Emsal Ücret337
1.2.8.Vergi Değeri338
1.2.9.Alış Bedeli339
1.2.10.Özellikli Diğer Değerleme Ölçütleri339
1.2.10.1.Alış Emsal Bedeli339
1.2.10.2.Emsal Ücret Tespitinde Ortalama Perakende Satış Fiyatı340
1.2.10.3.Kira Ödemelerinin Bugünkü Değeri340
2.İKTİSADİ İŞLETMELERE DAHİL KIYMETLERİ DEĞERLEME340
2.1.Gayrimenkullerin Değerlemesi340
2.1.1.Gayrimenkuller341
2.1.1.1.Arazi341
2.1.1.2.Kat Mülkiyeti Kütüğüne Kayıtlı Bağımsız Bölümler342
2.1.1.3.Tapu Kütüğünde Ayrı Sayfaya Kaydedilen Bağımsız ve Sürekli Haklar343
2.1.2.Gayrimenkul Gibi Değerlenen İktisadi Kıymetler347
2.1.2.1.Gayrimenkullerin Mütemmim Cüzleri ve Teferruatı347
2.1.2.2.Tesisat ve Makinalar348
2.1.2.3.Gemiler ve Diğer Taşıtlar349
2.1.2.4.Gayrimaddi Haklar350
2.1.3.Gayrimenkullerde Maliyet Bedelinin Tespiti, İmal ve İnşa Edilen Gayrimenkuller ile Özel Maliyet Bedeli356
2.1.3.1.Gayrimenkul Alımında Kullanılan Kredilere İlişkin Faiz ve Kur Farklarının Değerlemesi357
2.1.3.2.Maliyete Eklenmesi Gereken İndirilemeyen Katma Değer Vergisi358
2.1.3.3.Gayrimenkullerde veya Elektrik Üretim ve Dağıtım Varlıklarında Sonradan Yapılan Harcamaların Maliyete Eklenmesi veya Gider Yazılması Ayrımı359
2.1.3.4.İnşa ve İmal Edilen Gayrimenkuller360
2.1.3.5.Maliyet Bedelinin Sonradan Düşürülmesi362
2.1.3.6.Özel Maliyet Bedeli362
2.2.Demirbaş Eşyanın Değerlemesi365
2.3.Emtia Değerlemesi366
2.3.1.Satın Alınan Emtianın Değerlemesi368
2.3.2.İmal Edilen Emtianın Değerlemesi370
2.3.2.1.İptidai Madde ve Hammadde Bedelleri371
2.3.2.2.İşçilik Bedelleri371
2.3.2.3.Genel Üretim Giderleri372
2.3.2.4.Genel İdare Giderleri374
2.3.2.5.Ambalaj Malzemeleri374
2.3.3.Emtia Değerlemesinde Özellik Arz Eden Durumlar375
2.3.3.1.Faiz ve Kur Farkları375
2.3.3.2.Vade Farkları375
2.3.3.3.Alış İskontoları ve Primler375
2.3.3.4.Giderlerden Pay Verilmesinde Özellik Arz Eden Durumlar376
2.3.4.Stok Değerleme Yöntemleri376
2.3.4.1.Fiili (Has) Maliyet Yöntemi377
2.3.4.2.Ortalama Maliyet Yöntemi378
2.3.4.3.İlk Giren İlk Çıkar (FİFO) Yöntemi380
2.3.4.4.Son Giren İlk Çıkar (LİFO) Yöntemi382
2.3.5.Standart Maliyet Yöntemi384
2.3.6.Manipülasyona Tabi Emtiada Değerleme385
2.3.7.Fiyatı Düşen Emtianın Değerlemesi387
2.3.8.Kıymeti Düşen veya İmha Edilecek Emtiada Değerleme388
2.3.8.1.Kıymeti Düşen Emtiada Değerleme388
2.3.8.2.İmha Edilmesi Gereken Malların Değerlemesi392
2.3.9.Emtiada Zayiat396
2.3.10.Fire396
2.3.11.Sigorta Tazminatı397
2.4.Zirai Mahsullerin ve Hayvanların Değerlemesi399
2.4.1.Zirai Mahsullerin Değerlemesi400
2.4.2.Hayvanların Değerlemesi402
2.5.Menkul Kıymetlerin Değerlemesi405
2.5.1.Menkul Kıymetlerin Tanımı405
2.5.2.Menkul Kıymetlerin Değerlemesine İlişkin Yasal Düzenlemeler414
2.5.3.Menkul Kıymetler İçin Değerleme İşlemleri415
2.5.3.1.Alış Bedeli ile Değerlenen Menkul Kıymetler415
2.5.3.2.Borsa Rayici ile Değerlenen Menkul Kıymetler418
2.5.3.3.Kıst Getirisi Hesaplanacak Menkul Kıymetler420
2.5.4.Bazı Özel Durumlar422
2.5.4.1.Repo, Ters Repo İşlemlerinde Değerleme422
2.5.4.2.Bedelsiz İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Değerlemesi423
2.5.4.3.Vadeli İşlemler ve Opsiyon Sözleşmelerinin Değerlemesi424
2.6.Yabancı Paraların Değerlemesi426
2.6.1.Yurtdışından Getirilerek Sermaye Olarak Konulan Yabancı Paralar (VUK Madde 280/A)430
2.7.Alacak ve Borçların Değerlemesi433
2.7.1.Senetsiz Alacak ve Borçların Değerlemesi435
2.7.2.Mevduat veya Kredi Sözleşmesine Dayalı Alacak ve Borçların Değerlemesi 435
2.7.3.Senetli Alacak ve Borçların Değerlemesi (Reeskont)437
2.7.4.Reeskont Tutarının Hesaplanması ve Muhasebeleştirilmesi438
2.8.İlk Tesis ve Taazzuv Giderleri ile Peştemallıkların Değerlemesi441
2.8.1.İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin (Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin) Değerlemesi441
2.8.2.Özellik Arz Eden Hususlar441
2.8.2.1.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Kısmen Aktifleştirilip441
Aktifleştirilemeyeceği441
2.8.2.2.Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Amortismana Tabi Tutulmaya Başlandıktan Sonra Bir Defada Gider Yazılamayacağı442
2.8.3.Peştemallıkların Değerlemesi443
2.9.Aktif Geçici Hesaplar444
2.9.1.Peşin Ödenen Giderler445
2.9.2.Henüz Tahsil Edilmemiş Hasılat447
2.9.3.Zirai Ürünlerin Hazırlık Giderleri448
2.10.Pasif Geçici Hesaplar448
2.10.1.Peşin Tahsil Edilmiş Hasılat448
2.10.2.Henüz Ödenmemiş Giderler449
2.11.Kasa Mevcudu, İhraç Edilen Tahviller, Karşılıkların Değerlemesi ve Özel Hallerde Değerleme450
2.11.1.Kasa Mevcudunun Değerlemesi450
2.11.2.İhraç Edilen Tahvillerin Değerlemesi450
2.11.3.Karşılıkların Değerlemesi451
2.11.4.Özel Hallerde Değerleme451
2.12.Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme452
2.12.1.Finansal Kiralamanın Tanımı ve Kapsamı453
2.12.2.Kiralayana İlişkin Hükümler455
2.12.3.Kiracıya İlişkin Hükümler456
2.12.4.Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen İktisadi Kıymetlerin
Amortismanı457
2.12.5.Finansal Kiralama İşlemlerinde Kullanılacak Hesaplar457
2.12.6.Finansal Kiralama İşlemine İlişkin Kapsamlı Bir Örnek: 127459
2.12.7 Finansal Kiralamaya İlişkin Son Yıllarda Verilen Bazı Özelgeler464
2.13.Enflasyonun İşletmelerin Sahip Olduğu İktisadi Kıymetler Üzerindeki Etkilerinin Giderilmesine İlişkin Düzenlemeler466
2.13.1.Enflasyon Düzeltmesi Hakkında Genel Bilgiler466
2.13.1.1Yasal Düzenleme467
2.13.1.2Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti ve Genel Esasları469
2.13.1.3Geçici Vergi Dönemleri Mali Tabloları ve Hesap Dönemi Sonu Bilançosunun Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması473
2.13.1.5Münhasıran Sürekli Olarak İşlenmiş Altın, Gümüş Alım-Satımı ve İmali ile İştigal Eden Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi490
2.13.1.6Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerine İlişkin Diğer Husular492
2.13.1.7Banka ve Finans Kurumlarında Yapılacak Enflasyon Düzeltmesi493
2.13.1.8.Enflasyon Düzeltmesi Örneği (Örnek 132)493
2.13.1.9.Enflasyon Düzeltmesine İlişkin 2024-2025 yıllarında Verilmiş Özelge Özetleri503
2.13.2.Yeniden Değerleme Uygulaması508
2.13.2.1Sürekli Yeniden Değerleme Uygulaması509
2.14.Amortismanlar520
2.14.1.Mevcutlarda Amortisman520
2.14.1.1.Amortisman Konusu520
2.14.1.2.Amortisman Ayırma Koşulları521
2.14.1.3.İmtiyazlı Şirketlerde Amortisman524
2.14.1.4.Arsa ve Arazide Amortisman525
2.14.1.5.Amortisman Ayırma Yöntemleri525
2.14.1.6.Amortisman Uygulaması540
2.14.1.7.Amortisman Ayırma Yöntemini Seçme ve Değiştirme543
2.14.1.8.Amortisman Hesapları544
2.14.1.9.Amortisman Uygulamasında Özellik Arz Eden Bazı Hususlar545
2.14.1.10.Özel Haller547
2.14.1.11 Amortisman Mevzuu İle İlgili Son Yıllarda Yayımlanan Bazı Özelgeler554
2.14.2.Alacaklarda Amortisman563
2.14.2.1.Değersiz Alacaklar563
2.14.2.2.Şüpheli Alacaklar570
2.14.2.3.Vazgeçilen Alacaklar582
2.14.3.Girişim Sermayesi Fonu584
BÖLÜM 3
Vergi Cezaları ve Diğer Cezalar
1.GENEL AÇIKLAMA595
2.VERGİ CEZALARININ UYGULANMASINDA GENEL ESASLAR598
2.1.Tek Fiille Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi598
2.2.Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi598
2.3.Fiil Ayrılığı600
2.4.Tekerrür600
2.5.Suçlarda Birleşme604
2.6.Küçükler ve Kısıtlıların Ceza Muhatabı Olmadığı Durumlar605
2.7.Tüzel Kişilerin Sorumluluğu605
3.VERGİ ZİYAI CEZASI606
3.1.Vergi Ziyaının Tanımı606
3.2.Bir Kat Vergi Ziyaı Cezası607
3.3.Üç Kat Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması ve İştirak608
3.4.Beyannamelerin Kanuni Süresi Geçtikten Sonra Kendiliğinden Verilmesi Halinde Vergi Ziyaı Cezası Uygulaması611
3.5.Vergi Dairesinin Ittılaı Dışında Ticari, Zirai veya Mesleki Faaliyette Bulunmak Suretiyle Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi612
3.6.Ziyaa Uğratılan Vergiler İçin Özel Kanunlarına Göre Kesilecek Cezalar613
3.6.1.Geçici Vergiye İlişkin Vergi Ziyaı Cezası613
3.6.2.Emlak Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.3.Veraset ve İntikal Vergisi İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.4.Belgesiz Mal Bulunduranlara Uygulanacak Ceza614
3.6.5.Yatırımın Yatırım Teşvik Belgesinde Öngörüldüğü Şekilde Gerçekleşmemesi Halinde KDV İçin Uygulanacak Ceza614
3.6.6.Büyük Yatırımlarda İade614
3.6.7.4760 Sayılı ÖTV Kanununun 13’üncü Maddesi Uyarınca Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması615
4.USULSÜZLÜK CEZALARI615
4.1.Usulsüzlük Fiili ve Dereceleri616
4.2.Usulsüzlükte Ceza617
4.3.Özel Usulsüzlük Fiilleri ve Cezaları618
4.3.1.Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması618
4.3.2.Damga Vergisinde Özel Usulsüzlük Cezası621
4.3.3.Bilgi Verme ve İbraz Ödevini Yerine Getirmeyenler ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca Getirilen Zorunluluklara Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
Cezası621
4.3.4.Tahsilat ve Ödemelerini Banka veya Benzeri Finans Kurumlarınca Düzenlenen Belgelerle Tevsik Etmeleri Zorunluluğuna Uymayanlara Kesilecek Özel Usulsüzlük
Cezası624
4.3.5.Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası625
4.3.6.Elektronik Ortamda Bildirim ve Formların Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası626
4.3.7.Ödeme Kaydedici Cihazlara İlişkin Düzenlemelere Uyulmaması Halinde Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası629
5.HÜRRİYETİ BAĞLAYICI CEZA İLE CEZALANDIRILACAK VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI629
5.1.Genel Bilgi629
5.2.Kaçakçılık Suçları ve Cezaları630
5.2.1.Vergi Kaçakçılığı Suçlarına Etkin Pişmanlık633
5.2.2.Vergi Kaçakçılığı Cezalarında Zincirleme Suç634
5.3.Cezadan İndirim634
5.4.Vergi Mahremiyetinin İhlali634
5.5.Mükellefin Özel İşlerini Yapan Memurlar635
5.6.Vergi Kimlik Numarası Kullanımı ile İlgili Düzenlemelere Uymayanlar636
6.VERGİ CEZALARININ KESİLMESİ, ÖDENMESİ, KALKMASI VE VERGİ CEZALARINDA İNDİRME636
6.1.Vergi Cezalarının Kesilmesi636
6.2.Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Hükmedilmesi637
6.3.Vergi Cezalarının Ödenme Zamanı637
6.3.1.Cezaya Karşı Dava Açıldığı ve Açılmadığı Durum637
6.3.2.Cezada Uzlaşıldığı Durum638
6.3.3.Cezada Uzlaşmanın Vaki Olmadığı Durum638
6.3.4.Ceza İhbarnamesine Karşı Dava Açılması Durumu639
6.4.Vergi Cezalarının Kalkması639
6.4.1.Yanılma ve Görüş Değişikliği Hali639
6.4.2.Ölüm641
6.4.3.Mücbir Sebepler643
6.4.4.Pişmanlık ve Islah644
6.4.5.Pişmanlık Zammı Hesabı ve Oranı645
6.4.6.İzaha Davet647
6.4.6.1.Ön Tespit648
6.4.6.2.Ön Tespit ve İzah Değerlendirme Komisyonu649
6.4.6.3.İzaha Davet649
6.4.6.4.Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanılmasına İlişkin Yapılan
Ön Tespitler651
6.4.6.5.Diğer Hususlar655
6.5.Vergi Cezalarında İndirim655
6.6.Ceza Kesmede Zamanaşımı657
6.7.Kanun Yolundan Vazgeçme658
6.7.1.Kanun Yolundan Vazgeçme Kapsamındaki Kararlar659
6.7.2.Kanun Yolundan Vazgeçme Müessesesinden Yararlanmak İçin Şartlar660
6.7.3.Kanun Yolundan Vazgeçme Durumunda Tahakkuk Edecek Vergi ve/veya Cezalar660
6.7.4.Vergi Dairesince Yapılması Gereken İşlemler661
6.7.5.Ödeme ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim661
6.7.6.Kanun Yolundan Vazgeçmeye İlişkin Örnekler662
6.7.7.Diğer Hususlar666
7.DİĞER MÜEYYİDELER666
7.1.Gecikme Faizi Uygulaması666
7.1.1.Tarhiyatın Dava Konusu Yapılmaması Halinde667
7.1.2.Dava Konusu Yapılan Tarhiyatın Mahkeme Kararıyla Onaylanması
Halinde668
7.1.3.Tarhiyatın Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay Tarafından Onaylanması Halinde668
7.1.4.Tarhiyatın Uzlaşma Yoluyla Kesinleşmesi Halinde669
7.1.5.Kanun Yolundan Vazgeçilmesi halinde669
7.1.6.Mükelleflerin Vergi Alacaklarına Faiz Ödenmesi670
7.1.7.Yargı Kararına Göre İade Edilip Yine Yargı Kararı Uyarınca Tahsili Gereken Vergilere Gecikme Faizi Uygulaması671
7.2.Gecikme Zammı Uygulaması672
7.2.1.Uygulamaya İlişkin Yasal Çerçeve672
7.2.2.Gecikme Zammı Oranı672
7.2.3.Gecikme Zammının Tatbiki673
7.2.4.Asgari Gecikme Zammı Tutarı673
7.2.5.Gecikme Zammının Uygulama Süresi ve Diğer Hususlar674
7.2.6.Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Uygulamalarının Karşılaştırılması674
BÖLÜM 4
Uzlaşma ve Vergi Yargısı
1.UZLAŞMA679
1.1.Genel Uzlaşma (Tarhiyat Sonrası Uzlaşma)679
1.1.1.Uzlaşma Konusu Ceza Nevileri680
1.1.2.Uzlaşılacak Cezalar681
1.1.3.Uzlaşma Konusu Cezalarda Bulunması Gereken Nitelikler681
1.1.4.Uzlaşmanın Yapılması682
1.1.4.1.Uzlaşma Talebi682
1.1.4.2.Sekreterya Hizmetleri682
1.1.4.3.Uzlaşma Talebinin Süresi682
1.1.4.4.Uzlaşma Talebinin İncelenmesi ve Görüşmelerinin Yapılması682
1.1.4.5.Uzlaşma Gününün Ertelenmesi683
1.1.4.6.Başvurma Şekli683
1.1.5.Komisyonların Yetkileri ve Teşkili684
1.1.5.1.Uzlaşma Komisyonlarının Yetkisi684
1.1.5.2.Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili684
1.1.6.Komisyonların Uzlaşabilecekleri Ceza Miktarları685
1.1.6.1.Genel Olarak685
1.1.6.2.Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezaları Yetki Sınırı686
1.1.6.3.Kollektif Şirket Ortaklarında Yetki Sınırı686
1.1.6.4.Mirasçılarda Yetki Sınırı686
1.1.7.Uzlaşmanın Sonuçları686
1.1.7.1.Uzlaşmanın Kesinliği686
1.1.7.2.Uzlaşma ve Vergi Mahkemelerinde Dava Açma687
1.1.7.3.Uzlaşma ve Cezalarda İndirme688
1.1.7.4.Ödeme Zamanı689
1.1.8.Uzlaşma Konusu Yapılabilecek ve Yapılamayacak Cezalar689
1.1.9.Uzlaşılan Vergi ve Cezanın Vadesinde Ödenmemesi689
1.1.10.Uzlaşılan Vergilerde Gecikme Faizi689
1.1.11.Uzlaşma Dilekçesi690
1.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma690
1.2.1.Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Kapsamı690
1.2.2.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Talebi, Talep Süresi, Uzlaşma Gününün Tespiti Yeri ve Başvuru Şekli691
1.2.2.1.Uzlaşma Talebi691
1.2.2.2.Uzlaşma Talep Süresi691
1.2.2.3.Uzlaşma Gününün Tespiti692
1.2.2.4.Uzlaşmaya Davet692
1.2.2.5.Uzlaşma Davetine Uyulmaması692
1.2.2.6.Kesilecek Cezanın Uzlaşma Komisyonuna ve Mükellefe Bildirilmesi692
1.2.3.Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonlarının Teşkili693
1.2.3.1.Vergi Müfettişlerince Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların
Oluşumu693
1.2.3.2.İncelemeye Yetkili Diğer Memurlarca Yapılacak Vergi İncelemelerinde Komisyonların Oluşumu693
1.2.3.3.Bölgesel Uzlaşma Komisyonlarının Oluşumu693
1.2.3.4.Uzlaşma Komisyonunun Toplanması693
1.2.4.Uzlaşma Tutanağının Düzenlenmesi694
1.2.5.Uzlaşmanın Kesinliği ve Dava Konusu Edilemeyeceği694
1.2.6.Ödeme Zamanı695
1.2.7.Uzlaşılan Vergilere Uygulanacak Gecikme Faizi695
1.2.8.Tarhiyat Öncesi ve Tarhiyat Sonrası Uzlaşma İlişkisi695
1.2.8.1.Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Konusu Yapılabilecek Haller695
1.2.8.2.Tarhiyattan Sonra Uzlaşma Yapılamayacak Haller695
1.3.Uzlaşma ile İlgili Uygulama Örnekleri695
2.VERGİ YARGISI697
2.1.Vergi Mahkemeleri699
2.1.1.Vergi Mahkemelerinde Bakılacak Davalar699
2.1.2.Vergi Davasının Açılması700
2.1.2.1.Dava Açma Süresi700
2.1.2.2.Sürelerle İlgili Esaslar701
2.1.2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Yetkili Mahkeme ve Dilekçenin Verileceği Yerler701
2.1.2.4.Dava Dilekçesi ve Dilekçe Üzerinde İlk İnceleme701
2.1.3.Duruşma703
2.1.4.Yargılama Usulü704
2.1.5.Dava Açmanın Hukuki Sonuçları704
2.1.6.Vergi Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları704
2.2.Vergi Mahkemeleri Kararlarına Karşı İstinaf Yolu705
2.2.1.Bölge İdare Mahkemelerinin Görevleri706
2.2.2.İstinafta Başvurma Şekli ve Usulü707
2.2.3.Bölge İdare Mahkemesi Kararlarının Hukuksal Sonuçları707
2.2.4.İlk Derece Mahkemesi Olarak Danıştay’da Bakılacak Davalar708
2.3.Vergi Uyuşmazlıklarında Temyiz Yolu (Danıştay)708
2.3.1.Temyiz Yolu ve Danıştay’ca Ele Alınacak Vergi Uyuşmazlıkları708
2.3.2.Danıştay’da Dava Açmaya Yetkili Olanlar709
2.3.3.Temyiz Süresi710
2.3.4.Temyiz Dilekçesi710
2.3.5.Temyiz İncelemesi Üzerine Verilecek Kararlar710
2.3.6.Temyiz ve İstinaf İşlemlerinde Yürütmenin Durdurulması711
2.4.Özel Durumlar711
2.4.1.İhtirazi Kayıtla Beyan711
2.4.2.Aynı Dilekçe ile Açılabilecek Davalar711
2.4.3Bağlantılı Davalar712
2.4.4.Vergi Uyuşmazlıklarında Anayasa Mahkemesine Bireysel Başvuru Hakkı712
2.5.Özelge Uygulaması719
2.5.1.Özelgenin Tanımı719
2.5.2.Özelge Talebinde Bulunulabilecek Konular719
2.5.3.Özelge Talebinde Bulunabilecek Kişiler720
2.5.4.Özelge Talep Edilecek Merci720
2.5.5.Taleplerin Değerlendirilmesi ve Özelge Tayini721
2.5.6.Vergi İnceleme Raporlarında Özelgelere Uygunluk Kıstası721
2.6.Karşılıklı Anlaşma Usulü722
2.6.1.Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru722
2.6.2.Karşılıklı Anlaşma Usulüne İlişkin Başvuru Süresi724
2.6.3.Karşılıklı Anlaşma Usulü Başvurusunun Neticelendirilmesi ve İç Mevzuat Hükümlerine Göre Dava Açma ve Uzlaşma Haklarının Kullanımı724
2.6.4Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvurunun Zamanaşımı Sürelerine Etkisi725
EKLER
BEYANNAME VE BİLDİRGELERDE DAMGA VERGİSİ UYGULAMASI729
1.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİ729
2.BEYANNAMELERDEN ALINACAK DAMGA VERGİSİNİN ÖDENME
ŞEKLİ, SÜRESİ730
Yİ-ÜFE ENDEKSİ731
1.SINIFA DAHİL OLMA HADLERİ734
FATURA VERME MECBURİYETİNDEKİ HADLER734
YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI735
AMORTİSMANA TABİ TUTULMADA DİKKATE ALINACAK HADLER. 736 GENEL USULSÜZLÜK CEZALARI736
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI737
TECİL FAİZİ ORANLARI739
GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ ORANLARI739
AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLER LİSTESİ740
VERGİ USUL KANUNU GEÇİCİ 30’UNCU MADDESİ UYARINCA AMORTİSMAN AYRILACAK MAKİNE VE TEÇHİZAT LİSTESİ770
YAZAR KASA KULLANMA MECBURİYETİ OLMAYANLAR777

4. KİTAP - KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU - İÇİNDEKİLER

BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİNİN KONUSU VE MÜKELLEFİYET
1.VERGİNİN KONUSU6
1.1.Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler6
1.1.1.Ticari, Sınai, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler7
1.1.2.İthalat8
1.1.3.Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler8
1.2.Teslim ve Teslim Sayılan Haller10
1.2.1.Teslim10
1.2.2.Teslim Sayılan Haller14
1.3.Hizmet ve Hizmet Sayılan Haller16
1.3.1.Hizmet16
1.3.2.Hizmet Sayılan Haller16
1.4.İşlemlerin Türkiye’de Yapılması17
1.4.1.Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması18
1.4.2.Hizmetin Türkiye’de Yapılması18
1.4.3.Uluslararası Taşıma İşleri20
2.VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR20
2.1.Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi20
2.2.Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi21
2.3.Nakil Vasıtalarının Satışı22
2.4.Avukatlık Ücretleri22
2.5.Personele Sağlanan Menfaatler23
2.6.Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar24
2.6.1.Genel Olarak24
2.6.2.İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar26
2.7.Adi Ortaklıklarda Vergileme27
2.8.Arsa Karşılığı İnşaat İşleri29
2.8.1.Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi29
2.8.2.Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi29
2.8.3.Hasılat ve Gelir Paylaşımı Şeklinde Düzenlenen Sözleşmeler Uyarınca Yapılan İşler31
2.9.Yurt Dışına Düzenlenen Turlar33
2.10.Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar33
2.10.1.Promosyon Ürünleri33
2.10.2.Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi35
2.11.Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar36
2.11.1.Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi36
2.11.2.Taksitli Satışlar38
2.11.3.Kapıdan Satışlar (6502 sayılı Kanunla İş Yeri Dışında Kurulan Sözleşmeler)39
2.12.Profesyonel Futbol Faaliyetleri39
2.12.1.Spor Kulüpleri39
2.12.2.Türkiye Futbol Federasyonu40
2.12.3.Spor Genel Müdürlüğü40
2.12.4.Defter Tutma, Belge Düzenleme ve İndirim40
2.13.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu41
2.14.Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı42
2.15.İlaç Bedelleri42
2.16.Tazminatlar42
2.17.Aidatlar44
2.18.Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin
İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV44
2.19.Trafo Devirleri44
2.20.KOSGEB’in Geri Dönüşümsüz Olarak Sağladığı Destekler45
2.21.Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması45
2.21.1.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması45
2.21.2.Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması46
3.MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU47
3.1.Mükellef47
3.2.Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi48
3.3.Vergi Sorumlusu50
4.KDV’DE TEVKİFAT UYGULAMASI51
4.1.Genel Olarak51
4.1.1.KDV Tevkifatının Niteliği51
4.1.2.Beyan52
4.1.3.İndirim53
4.2.Tam Tevkifat Uygulaması53
4.2.1.İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler53
4.2.2.Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler58
4.2.3.Kiralama İşlemleri60
4.2.4.Reklam Verme İşlemleri62
4.2.5.İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması63
4.3.Kısmi Tevkifat Uygulaması65
4.3.1.Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar65
4.3.2.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler66
4.3.3.Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler90
4.3.4.Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar99
4.4.Tevkifata Tabi İşlemlerde Düzeltme İşlemleri102
4.4.1.Mal İadeleri102
4.4.2.Matrahta Değişiklik103
4.4.3.Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi104
4.5.Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İade Uygulaması104
4.5.1.Genel Açıklamalar104
4.5.2.Mahsuben İade Talepleri105
4.5.3.Nakden İade Talepleri107
4.5.4.İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar108
4.6.Tevkifata Tabi İşlemlerde Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk109
5.VERGİYİ DOĞURAN OLAY117
5.1.Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde:117
5.2.Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay119
5.3.Hakedişli İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay120
5.4.Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi Hallerinde120
5.5.Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Hallerde121
5.6.Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlarda:122
5.7.Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi Halinde:122
5.8.Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında122
5.9.İthalatta:123
5.10.İkametgahı, Işyeri, Kanuni Merkezi Ve Iş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yabancı Ülkeler Ile Türkiye Arasında Yapılan Taşımacılık Ile Transit Taşımacılıkta123
5.11.5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünler123
İKİNCİ BÖLÜM
MATRAH, ORAN, İNDİRİM, VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
1.MATRAH131
1.1.Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah132
1.1.1.Genel Açıklama132
1.1.2.Sözleşmelerde KDV Tutarının Ayrıca Belirtilmediği Durumlar132
1.1.3.Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah133
1.2.İthalatta Matrah133
1.3.Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah136
1.4.Özel Matrah Şekilleri136
1.4.1.Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar137
1.4.2.Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri137
1.4.3.Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar138
1.4.4.Tütün Mamulü Teslimleri139
1.4.5.Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı140
1.4.6.Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri141
1.4.7.Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın Teslimi142
1.4.8.Kıymetli Taş Teslimleri143
1.4.9.İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti143
1.5.KDV Matrahı ile İlgili Çeşitli Hususlar145
1.5.1.Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi145
1.5.2.Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu146
1.5.3.Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı147
1.5.4.3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanununun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı148
1.6.Matraha Dahil Olan Unsurlar148
1.6.1.Boş Kaplara Ait Depozitolar149
1.6.2.Vade Farkları149
1.6.3.Kur Farkları151
1.7.Matraha Dahil Olmayan Unsurlar152
1.7.1.İskontolar153
1.7.2.Hesaplanan KDV156
1.7.3.Özel İletişim Vergisi156
1.8.Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti157
2.ORAN161
2.1.Genel Açıklama161
2.2.Perakende Teslimin Tanımı161
2.3.Vade Farklarında KDV Oranı161
2.4.Kur Farklarında KDV Oranı163
2.5.Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Durumunda KDV Oranı163
2.6.İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde KDV Oranı ve Fatura Düzeni165
3.İNDİRİMLİ ORANA TABİ MAL VE HİZMETLER165
3.1.Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri165
3.1.1.Uygulanacak KDV Oranı165
3.1.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran
Uygulaması170
3.1.3.Net Alan Kavramı170
3.2.Finansal Kiralama İşlemleri171
3.3.Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler172
3.4.Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması172
3.4.1.Kapsam172
3.4.2.Konaklama Tesislerinin Bünyesindeki Hizmet Birimlerinde Yiyecek-İçecek Hizmetleri .174
3.4.3.Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu174
3.5.Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması175
3.5.1.Kapsam175
3.5.2.Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV176
3.5.3.Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri176
3.6.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri178
3.7.Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı178
3.8.Araçların Tesliminde Oran Uygulaması178
3.9.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması184
3.9.1.Kapsam184
3.9.2.İndirimli Oran Uygulaması184
3.9.3.Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV185
3.9.4.Bildirim Zorunluluğu185
4.İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLERDE İADE UYGULAMASI186
4.1.İade Tutarının Hesaplanması187
4.1.1.Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması187
4.1.2.İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının
Hesaplanması188
4.1.3.İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV189
4.2.Yılı İçerisindeki Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi192
4.2.1.Genel Olarak192
4.2.2.Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar193
4.2.3.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade194
4.2.4.Mahsup İşlemi195
4.3.Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi196
4.4.Diğer Hususlar197
4.4.1.İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler197
4.4.2.İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi199
4.4.3.Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması199
4.4.4.Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması200
4.4.5.Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri200
4.4.6.Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları200
4.4.7.İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler200
4.4.8.Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade203
4.4.9.Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde
İade203
4.5.İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi203
4.5.1.KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi (60 Seri Nolu KDV Sirküleri)203
4.5.2.Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.3.Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.4.Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi205
4.5.5.Düzeltme Beyanı206
4.6.Açıklamalı Örnek206
4.7.Konuya İlişkin Özelgeler211
5.İNDİRİM227
5.1.Vergi İndirimi227
5.2.İndirilemeyecek KDV235
5.2.1.Genel Açıklama235
5.2.2.İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması249
5.2.3.Sigorta Aracılarında KDV İndirimi250
5.2.4.Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin İndirimi251
5.2.5.İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi252
5.3.İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim253
5.4.Kısmi Vergi İndirimi254
5.5.İndirimin Belgelendirilmesi254
5.5.1.Fatura ve Benzeri Belge255
5.5.2.Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dahil Olarak Gösterilmesi256
5.5.3.Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü256
5.5.4.Verginin Hesaplanması257
5.5.5.Verginin İndirimi257
5.5.6.İndirimin Zamanı258
5.6.Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi259
5.6.1.Genel Açıklama259
5.6.2.Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması262
6.VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ262
6.1.Vergilendirme Usulleri262
6.1.1.Gerçek Usulde Vergilendirme262
6.1.2.Hasılat Esaslı Vergilendirme263
6.2.Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası266
6.2.1.Vergilendirme Dönemi266
6.2.2.Beyan Esası268
6.2.3.Beyanname Verme Zamanı269
6.2.4.Beyanname Çeşitleri270
6.3.Tarh İşlemleri270
6.3.1.Tarh Yeri270
6.3.2.Tarhiyatın Muhatabı271
6.3.3.Tarh Zamanı271
6.4.Verginin Ödenmesi271
7.USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR271
7.1.Kayıt Düzeni271
7.2.Verginin Gider Kaydedilemeyeceği272
7.3.Müteselsil Sorumluluk272
7.3.1.İşleme Doğrudan Taraf Olanlar273
7.3.2.İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar274
7.3.3.Uygulama274
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
İSTİSNALAR
A.TAM İSTİSNALAR280
1.İHRACAT İSTİSNASI280
1.1.Mal İhracı282
1.1.1.Gümrük Beyannameli Mal İhracı282
1.1.2.Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar289
1.2.Hizmet İhracı290
1.2.1.İstisnanın Kapsamı290
1.2.2.İstisnanın Beyanı ve Tevsiki296
1.3.Roaming Hizmetleri297
1.4.Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler298
1.5.Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)299
1.5.1.İstisnadan Yararlanacak Alıcılar299
1.5.2.İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar299
1.5.3.İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar300
1.5.4.Satıcının Uyacağı Esaslar300
1.5.5.Alıcının Uyacağı Esaslar300
1.5.6.Verginin Alıcıya İade Edilmesi300
1.5.7.Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri301
1.5.8.Satıcının Yükümlülükleri302
1.5.9.İstisnanın Beyanı302
1.5.10.İstisnanın Tevsiki303
1.6.Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna303
1.7.Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna305
1.8.İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil-Terkin Uygulaması306
1.8.1.Kapsam306
1.8.2.Tecil-Terkin Uygulanacak Teslimler307
1.8.3.Tecil-Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar307
1.8.4.Uygulama Kapsamına Giren Mallar309
1.8.5.Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini312
1.8.6.İhracat İçin Ek Süre Verilmesi314
1.8.7.İhracatın Gerçekleşmemesi Hali315
1.8.8.İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik316
1.8.9.İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik317
1.8.10.Bedelsiz İhracatta Tecil-Terkin Uygulaması317
1.8.11.İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi318
1.8.12.İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı318
1.9.Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulaması320
1.9.1.Dahilde İşleme Rejimi (DİR)320
1.9.2.KDV İstisnasının Kapsamı322
1.9.3.Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler324
1.9.4.Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar324
1.9.5.Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar324
1.9.6.Tecil-Terkin Uygulaması325
1.9.7.İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması326
1.9.8.Satıcıların KDV Beyanı327
2.ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA (KDVK 13)327
2.1.Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında,
İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna327
2.1.1.Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna328
2.1.2.Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna329
2.1.3.Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler332
2.1.4.Müteselsil Sorumluluk336
2.2.Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna337
2.2.1.Kapsam337
2.2.2.İstisna Uygulaması338
2.3.Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna340
2.3.1.Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna340
2.3.2.Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna342
2.3.3.Müteselsil Sorumluluk343
2.4.Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna343
2.4.1.Kapsam344
2.4.2.İstisnanın Uygulanması344
2.5.Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna345
2.5.1.Kapsam345
2.5.2.İstisna Uygulaması349
2.5.3.Finansal Kiralama Yoluyla Makine-Teçhizat Alımlarında Uygulama350
2.5.4.Bildirim Zorunluluğu351
2.5.5.Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi351
2.6.Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının
İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna352
2.6.1.Kapsam352
2.6.2.İstisna Uygulaması352
2.6.3.Müteselsil Sorumluluk Uygulaması354
2.7.Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna355
2.7.1.Kapsam355
2.7.2.İstisnanın Uygulanması356
2.7.3.Bildirim Zorunluluğu358
2.7.4.Müteselsil Sorumluluk358
2.8.Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna358
2.9.Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi358
2.10.Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna359
2.10.1.Kapsam359
2.10.2.İstisnanın Uygulanması360
2.10.3.Müteselsil Sorumluluk361
2.11.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde
İstisna361
2.11.1.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri361
2.11.2.Tarım ve Orman Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi362
2.11.3.Yem Teslimleri364
2.11.4.İade365
2.11.5.Müteselsil Sorumluluk366
2.12.Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna366
2.12.1.Kapsam366
2.12.2.Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi370
2.12.3.Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması372
2.12.4.İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi373
2.13.Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna373
2.13.1.İstisnanın Kapsamı373
2.13.2.İstisnanın Uygulanması375
2.13.3.Müteselsil Sorumluluk376
2.14.Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna376
2.14.1.Kapsam377
2.14.2.İstisnanın Uygulaması378
2.14.3.Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması379
2.14.4.Müteselsil Sorumluluk379
2.15.Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna379
2.15.1.İstisnanın Kapsamı379
2.15.2.İstisnanın Uygulanması381
2.15.3.Müteselsil Sorumluluk383
2.16.Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna383
2.17.Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna386
2.19. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır389
3.TAŞIMACILIK İSTİSNASI390
3 1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna 390
3.2.İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna392
4.DİPLOMATİK İSTİSNALAR394
4.1.Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna 394
4.2.Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna395
4.2.1.Kapsam395
4.2.2.Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması396
4.2.3.Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması396
4.3.Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna397
4.3.1.Kapsam397
4.3.2.İstisna Uygulaması398
4.3.3.İade398
5.İTHALAT İSTİSNASI400
5.1.Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler401
5.2.Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya401
5.2.1.Gümrük Kanununun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar402
5.2.2.Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar402
5.2.3.Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar403
5.2.4.Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar403
5.2.5.İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi404
5.3.Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar406
6.İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR406
6.1.Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna406
6.2.Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel
İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna407
6.2.1.Kapsam407
6.2.2.İstisna Uygulaması408
6.3.3996 Sayılı Kanuna Göre Yap-İşlet-Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası409
6.4.Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna411
6.5.İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna412
6.6.Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna413
6.7.İmalat Sanayii ile Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat
İşleri414
6.8.Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında
İstisna416
6.9.İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde
İstisna417
B.KISMİ İSTİSNALAR418
1.SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR (KDVK MD.17)
.420
1.1.Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar420
1.2.Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar421
1.2.1.Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle
İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna421
1.2.2.Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde
İstisna421
1.2.3.Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
1.2.4.Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna422
1.2.5.Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna423
1.2.6.Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna424
1.2.7.Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna425
1.2.8.Kamu Kurumu Niteliğindeki Meslek Kuruluşlarının, Kanunlarla Kendilerine Verilen Görev Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna .426
1.3.Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar426
1.4.Diğer İstisnalar427
1.4.1.Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı, Sosyal İçerik İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler İle Mobil Uygulama Üreticileri427
1.4.2.Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler427
1.4.3.GVK’nın 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile KVK’ya Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri428
1.4.4.İktisadi İşletmeye Dahil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması429
1.4.5.Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler430
1.4.6.Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler433
1.4.7.Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kağıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri433
1.4.8.Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler437
1.4.9.Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri437
1.4.10.Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları439
1.4.11.Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi439
1.4.12.Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi440
1.4.13.Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri441
1.4.14.Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler441
1.4.16.İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı445
1.4.17.Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat)451
1.4.18.Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler452
1.4.19.Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri455
1.4.20.Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler456
1.4.21.Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi456
1.4.22.Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri458
1.4.23.Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna458
1.4.24.Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler460
1.4.25.Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna460
1.4.26.Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası461
2.GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR462
2.1.Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması
İşlemleri462
2.2.Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler462
2.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri466
2.3.1.Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri466
2.3.2.Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması467
2.3.3.Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması468
2.3.4.İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim468
2.4.Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri469
2.5.Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri469
2.6.Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler469
3.TÜRKAKIM GAZ BORU HATTI PROJESİ KASAMINDA İSTİSNA470
3.1.TürkAkım Doğalgaz Projesinin Uygulanması ile Bağlantılı Mal ve Hizmet Alımları470
3.1.1.Kapsam470
3.1.2.İade Uygulaması470
3.1.3.İade471
C.İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI471
1.İSTISNADAN VAZGEÇME471
1.1.Uygulama471
1.2.İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar472
2.İSTISNALARıN SıNıRı472
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
1.İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER516
1.1.İadesi Talep Edilebilecek KDV516
1.1.1.Kapsam516
1.1.2.İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar517
1.1.3.Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması519
1.1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV522
1.1.5.DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV522
1.1.6.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları ile İlgili Kur Farkları525
1.2.Mahsup Yoluyla İade534
1.2.1.Genel Açıklama534
1.2.2.Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi537
1.3.Hazine ve Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler537
1.4.YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler538
1.4.1.Genel Olarak538
1.4.2.KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması539
1.5.Teminat Karşılığı İade539
1.6.İade Talebinde Aranan Belgeler541
1.6.1.İade Talep Dilekçesi542
1.6.2.İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi543
1.6.3.İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi543
1.6.4.İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu544
1.6.5.Satış Faturaları Listesi544
1.7.İade Talep Süresi544
1.7.1.İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi544
1.7.2.Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi546
1.7.3.Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi547
2.İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)547
2.1.İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler547
2.1.1.Genel Şartlar547
2.1.2.Özel Şartlar549
2.2.İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi552
2.3.İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi553
3.HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)554
3.1.HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler554
3.2.HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi555
3.3.HİS Sertifikasının İptal Edilmesi556
4.DİĞER HUSUSLAR557
4.1.İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması557
4.2.Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda
İade557
4.3.Kamuya Ait Kuruluşlara İade558
4.4.İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri558
4.5.İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan
Ödemeler559
4.6.İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü559
4.7.Yoklama ve Değerlendirme559
4.8.Kayıt Düzeni560
5.İADELERİ VERGİ İNCELEMESİNE TABİ OLANLAR563
5.1.Kapsam ve Tanımlar563
5.2.Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi565
5.3.Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar566
5.4.Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar570
5.5.İşlemlerin Gerçekliğini İspat571
5.6.Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri573
5.7.Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri575
5.8.İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Olması576
5.9.Diğer Tespitler576
5.10.Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler578
5.11.Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar579

• KurumlarVergisiOranı,GeçiciVergi,Mahsuplar,YurtİçiAsgari Kurumlar Vergisi

Bağımsız Denetçinin El Kitabı

muhasebe_admin — Sun, 01 Mar 2026 11:43:08 +0000

BAĞIMSIZ DENETİMİ ÖRNEKLERİYLE UYGULAMALI ÖĞRENMEK İSTİYORSAN, KAYNAK KİTAP!

1. BÖLÜM: DENETİM KAVRAMI VE DENETİM TÜRLERİ
1.1. DENETİM VE DENETİM BENZERİ KAVRAMLAR 16
1.1.1. Denetimin Tanımı 16
1.1.2. Denetim Benzeri Kavramlar 18
1.2. DENETİMİN TARİHSEL GELİŞİM SÜRECİ 21
1.2.1. Denetimin Tarihçesi 21
1.2.2. Avrupa Birliği’nde Denetimin Gelişimi 25
1.2.3. Türkiye’de Denetimin Tarihsel Gelişimi 27
1.3. DENETİM TÜRLERİ VE HİZMETLER 40
1.3.1. Konu ve Amacına Göre Denetim Türleri ve Hizmetleri 40
1.3.1.1. Bağımsız Denetim 40
1.3.1.2. Özel Amaçlı Denetim 45
1.3.1.3. Güvence Denetimleri 46
1.3.1.4. İlgili Hizmetler 47
1.3.1.5. Uygunluk Denetimi 48
1.3.1.6. Faaliyet Denetimi 49
1.3.2. Denetçinin Statüsüne Göre Denetim Türleri 49
1.3.2.1. Bağımsız Denetim 50
1.3.2.2. İç Denetim 50
1.3.2.3. Kamu Denetimi 51
1.4. BAĞIMSIZ DENETİMİ GEREKLİ KILAN NEDENLER VE BAĞIMSIZ DENETİMİN YARARLARI 52
1.4.1. Bağımsız Denetimi Gerekli Kılan Nedenler 52
1.4.2. Bağımsız Denetimin Yararları 55
1.4.2.1. İşletmeye Sağladığı Yararlar 55
1.4.2.2. Kamuya Sağladığı Yararlar 56
1.4.2.3. Devlete Sağladığı Yararlar 57
2. BÖLÜM: TÜRKİYE’DE BAĞIMSIZ DENETİM
2.1. BAĞIMSIZ DENETİME İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER 60
2.1.1. KGK ve KGK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 60
2.1.1.1. KGK’nın Teşkilat Yapısı ve Görevleri 60
2.1.1.2. Bağımsız Denetçiler ve Bağımsız Denetim Mesleği 61
2.1.2. Türk Ticaret Kanunu Tarafından Yapılan Düzenlemeler 63
2.1.3. SPK Tarafından Yapılan Düzenlemeler 64
2.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE YETKİLENDİRME 66
2.2.1. Bağımsız Denetçilerin Yetkilendirilmesi 66
2.2.2. Bağımsız Denetim Kuruluşlarının Yetkilendirilmesi 71
2.2.3. Bağımsız Denetim Resmi Siciline Kayıt ve İlan 79
2.3. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARININ VE DENETÇİLERİN YÜKÜMLÜLÜKLERİ 80
2.3.1. Bağımsız Denetçinin Sorumlulukları 80
2.3.2. Mesleki Etik İlkelere Uyma 82
2.3.3. Bağımsızlık ve Bağımsızlığın Korunması 83
2.3.4. Reklam Yasağı 84
2.3.5. Haksız Rekabette Bulunmama 85
2.3.6. Sürekli Eğitim 85
2.3.7. Denetçi Raporu Düzenleme ve Görüş Bildirme Yükümlülüğü 87
2.3.8. Denetimde Kalite ve Güvenilirliğin Sağlanması 90
2.3.9. Kalite Yönetim Sistemi Oluşturma ve Mesleki Sorumluluk Sigortası Yaptırma 91
2.3.10. Bildirimler 92
2.3.11. Saklama ve İbraz Yükümlülüğü 96
2.3.12. Şeffaflık Raporunun Hazırlanması ve Bildirimi 96
2.3.13. TTK’ndan Kaynaklanan Yükümlülükler ve Mücbir Sebepler 99
2.4. BAĞIMSIZ DENETİM KURULUŞLARI VE DENETÇİLERİN DENETİMİ VE İDARİ YAPTIRIMLAR 100
2.4.1. KGK Tarafından Yapılan İnceleme ve Denetimler 100
2.4.1.1. İdari Yaptırımlar ve Türleri 101
2.4.1.2. İdari Yaptırımlarla İlgili Diğer Hükümler 107
2.5. BAĞIMSIZ DENETİME TABİ İŞLETMELER 108
2.5.1. Bağımsız Denetime Tabi Olma 109
2.5.1.1. Herhangi Bir Ölçüte Bağlı Olmaksızın Denetime Tabi Olan Şirketler 109
2.5.1.2. Aşağıdaki Ölçütlerden En Az İkisini Sağlayan Şirketler 111
2.5.1.3. Sermaye Piyasası Araçları Bir Borsada Veya Teşkilatlanmış Diğer Piyasalarda İşlem Görmeyen Şirketler 112
2.5.1.4. Genel Denetim Kriterleri 112
2.5.1.5. Denetime Tabi Olma Durumu Ölçütleri Tablsu 114
2.5.1.6. Eşik Değer Hesaplamasına İlişkin Genel Esaslar 114
2.5.1.7. Denetime Tabi Olunup Olunmadığının Belirlenmesinde Esas Alınacak Husular 115
2.5.1.8. Denetime Tabi Olacak Şirketler Açısından Çalışan Sayısının Hesabı 118
2.5.1.10. Denetim Denetimden Çıkma 119
2.5.1.11. Denetim Kapsamı Dışında Bırakılan Şirketler 120
2.5.2. Denetime Tabi Şirketler Finansal Raporlama Çerçevesi 120
2.5.2.1. Türkiye Muhasebe Standartları- Türkiye Finansal Raporlama Standartları (TMS/TFRS) 121
2.5.2.2. Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) 123
2.5.2.3. Küçük ve Mikro İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı (KÜMİ FRS) 124
2.6. TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI 124
3. BÖLÜM: DENETİMDE ETİK
3.1. DENETİMDE ETİK KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 131
3.2. İLGİLİ STANDARTLARIN ÖZETİ 134
3.2.1. ETİK KURALLARA UYUM (BÖLÜM 100) 134
3.2.2. BAĞIMSIZ DENETÇİLER 140
3.2.3. BAĞIMSIZ DENETİMDE BAĞIMSIZLIK STANDARTLARI 190
3.2.4. DENETİM MÜŞTERİLERİNE GÜVENCE DIŞI HİZMETLERİN SUNULMASI (BÖLÜM 601) 233
3.2.5. ÖZEL AMAÇLI FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN KULLANIM VE DAĞITIM KONUSUNDA SINIRLAMA İÇEREN RAPORLAR (BAĞIMSIZ DENETİM VE SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM) (BÖLÜM 800) 263
3.2.6. GÜVENCE DENETİMLERİNDE BAĞIMSIZLIK 265
4. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ
4.1. MÜŞTERİNİN SEÇİMİ VE İŞİN KABUL EDİLMESİ 281
4.1.1. Müşterinin Teklif Talebi 284
4.1.2. Müşteri Kabulü 287
4.1.3. Denetimin Ön Şartları 292
4.1.4. Bağımsız Denetim Sözleşmesi 294
5. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN PLANLANMASI
5.1. DENETİMİN PLANLANMASI 309
5.1.1. Müşteri Hakkında Bilgi Toplanması 312
5.1.2. Denetim Çalışmalarını Bölümleme 322
5.1.3. Genel Bağımsız Denetim Stratejisi 330
5.1.4. Bağımsız Denetim Çalışmasının Kapsamı 334
5.1.5. Dışarıdan Hizmet Alımlarına İlişkin Dış Denetçi Çalışmalarının Kullanılması 335
5.1.6. İşletmenin Uzman Çalışmasından Faydalanması 339
5.1.7. Denetim Programı Taslağının Yazılması 341
5.1.8. Denetim Süresini ve Zamanını Belirleme 345
5.1.9. Denetim Ekibinin Görevlendirilmesi ve Gözetimi 346
5.1.10. Sözleşmelerde Denetim Ekiplerini Oluştururken Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 354
6. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM SÜRECİ: DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ (KONTROL TESTLERİ)
6.1. DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SÜRECİNDE KONTOL TESTLERİ 357
6.2. İÇ KONTROL SİSTEMİ VE UNSURLARI 358
6.2.1. Kontrol Ortamı 359
6.2.2. Risk Değerlendirme 362
6.2.3. Kontrol Faaliyetleri 369
6.2.4. Bilgi ve İletişim 372
6.2.5. Gözlem 374
6.3. KONTROL FAALİYETLERİNİN GÖZETİMİ VE KONTROL TESTLERİ 375
6.3.1. Kontrol Testlerinin Niteliği 377
6.3.2. Kontrol Testlerinin Kapsamı 378
6.3.3. Kontrol Testlerinin Zamanlaması 379
6.4. İÇ KONTROL SİSTEMİNİ DEĞERLENDİRME 379
6.4.1. İç Kontrol Sisteminin İncelenmesi 381
6.4.2. İç Kontrol Eksikliklerinin Üst Yönetimden Sorumlu Olanlara ve Yönetime Bildirilmesi 382
6.4.3. İç Kontrol Sistemini Belgelendirme (Çalışma Kâğıtları) 383
6.4.4. İşletmenin İç Kontrol Sistemini Tanıma Yöntemleri 383
7. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK VE RİSK
7.1. BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖNEMLİLİK 387
7.1.1. Önemlilik Kavramı 387
7.1.2. Önemliliğin Hesaplanması 389
7.1.3. Belirli İşlem Sınıfları, Hesap Bakiyeleri veya Açıklamalar İçin Önemlilik Düzeyi 393
7.1.4. Önemliliğin Denetimin Değişik Aşamalarında Kullanılması 395
7.1.5. Yanlışlıkların Etkilerinin Değerlendirilmesi 398
7.2. BAĞIMSIZ DENETİMDE RİSK 408
7.2.1. Denetim Riski Unsurları 409
7.2.2. Bağımsız Denetimde Özel Dikkat Gerektiren Önemli Riskler 411
7.2.3. Risk Değerlendirmesinin Gözden Geçirilmesi ve Belgelendirme 413
7.2.4. Önemlilik İle Denetim Riski Arasındaki İlişki 414
7.2.5. Finansal Tablolardaki Önemli Yanlışlık Risklerine Karşı Uygulanacak Risk Değerlendirme Teknikleri 416
8. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİMDE FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİ (ANALİTİK İNCELEME)
8.1. FİNANSAL ANALİZ TÜRLERİ 421
8.2. FİNANSAL TABLOLARIN ANALİZİNDE KULLANILAN TEKNİKLER 423
8.2.1. Karşılaştırmalı Tablolar Analizi (Yatay Analiz) 424
8.2.2. Yüzde Yöntemi İle Analiz (Dikey Analiz) 431
8.2.3. Eğilim Yüzdeleri Yöntemi İle Analiz (Trend Analizi) 436
8.2.4. Oranlar Yöntemi İle Analiz (Rasyo Analizi) 438
8.2.4.1. Likidite Durumunun Analizinde Kullanılan Oranlar 440
8.2.4.2. Finansal (Finansal) Yapı Oranları 442
8.2.4.3. Faaliyet (Varlık Kullanım) Oranları 446
8.2.4.4. Karlılık Oranları 451
8.2.4.5. Ortaklara Kar Payı Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 455
8.2.4.6. Finansal Yükümlülüklerin Karşılanmasında Yeterli Gelirin Elde Edilip Edilmediğinin Belirlenmesinde Kullanılan Oranlar 457
8.2.4.7. Kar ile İşgücünün Verimliliği Arasındaki İlişkiyi Belirleyen Oranlar 460
9. BÖLÜM: DENETİMDE KANIT TOPLAMA
9.1. DENETİM HEDEFLERİNİN BELİRLEMESİ VE DENETİM AMAÇLARI 465
9.1.1. Yönetim İddiaları (Finansal Tablo İddiaları) 469
9.1.1.1. Gerçeklik (Var Olma) 471
9.1.1.2. Tamlık (Bütünlük) 472
9.1.1.3. Sahiplik 473
9.1.1.4. Değerleme ve Gidere Dönüştürme (Dağıtım) 474
9.1.1.5. Sınıflandırma 475
9.1.1.6. Dönemsellik 476
9.1.1.7. Doğruluk 476
9.1.1.8. Haklar ve Yükümlülükler 476
9.1.1.9. Sunuş ve Açıklama 477
9.2. BAĞIMSIZ DENETİM TEKNİKLERİ 477
9.2.1. Temel Bağımsız Denetim Teknikleri 478
9.2.2. Ek Bağımsız Denetim Teknikleri ve Maddi Doğrulama Teknikleri 483
9.3. DENETİM KANITLARI 504
9.3.1. Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı 505
9.3.2. Denetim Kanıtlarının Niteliği ve Zamanlaması 506
9.3.3. Denetim Sürecinde Yönetimin Çalışma Kapsamını Sınırlandırması Nedeniyle Yeterli ve Uygun Denetim Kanıtı Elde Edilememesi 507
9.3.4. Denetimde Kanıt Türleri ve Özellikleri 510
9.3.5. Elde Edilen Bağımsız Denetim Kanıtlarının Yeterlilik ve Uygunluğunun Değerlendirilmesi 518
9.3.6. Denetim Kanıtlarının Belgelendirilmesi 520
9.4. KANIT TOPLAMA SÜRECİNDE ÖRNEKLEME 520
9.4.1. Örnekleme Riski 522
9.4.2. Sapma ve Yanlışlıkların Niteliği ve Sebepleri 523
9.4.3. Örneklemin Tasarımı ve Örneklem Seçim Yöntemleri 524
9.4.4. Denetim Örneklemesinin Sonuçlarının Değerlendirilmesi 530
9.4.5. Stoklar İle İlgili Denetim Kanıtları 531
9.5. İLİŞKİLİ TARAF İNCELEMELERİ 535
9.5.1. İşletmenin İlişkili Taraflarının Kimliği ve İlişkili Taraf İşlemlerinin Anlaşılması 536
9.5.2. Hâkim Etkiye Sahip İlişkili Taraflar 537
9.5.3. İşletmenin İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri Üzerindeki Kontrolleri 538
9.5.4. Önemli İlişkili Taraf İşlemlerine İzin Verilmesi ve Bu İşlemlerin Onaylanması 541
9.5.5. İlişkili Taraf İlişkileri ve İşlemleri ile Bağlantılı Risklere Karşı Yapılacak İşlemler 543
9.5.6. İşletmenin Olağan İş Akışı Dışında Gerçekleşen Önemli İlişkili Taraf İşlemleri 546
9.5.7. İlişkili Taraf Bilgilerinin Denetim Ekibiyle Paylaşılması 547
9.5.8. İlişkili Taraf İşlemlerine İlişkin Açıklamaların Değerlendirilmesi 549
9.6. BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 551
9.6.1. Finansal Tablolarda Düzeltme Gerektiren Olaylar 554
9.6.2. Finansal Tablolarda Açıklama Gerektiren Olaylar 555
9.6.3. Yönetimin Finansal Tablolarda Yapılacak Değişikliği Onaylamaması veya Sınırlaması 555
9.6.4. Denetim Raporu İmzalanmasından Sonra Denetçinin Haberdar Olduğu Olaylar 557
9.7. İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 558
9.7.1. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetçinin Sorumluluğu 559
9.7.2. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Şüphe Doğurabilecek Olay veya Şartlar 561
9.7.3. İşletmenin Sürekliliği Varsayımına İlişkin Denetim Kanıtı olarak Yazılı Açıklamalar 564
9.7.4. İşletmenin Sürekliliğine İlişkin Yönetimin Yaptığı Planın Değerlendirilmesi 568
9.7.5. İşletmenin Sürekliliği Varsayımının Denetçi Raporlarına Etkisi 570
9.8. ŞARTA BAĞLI OLAYLAR VE MUHASEBE TAHMİNLERİ 572
9.8.1. Şarta Bağlı Olaylar 572
9.8.2. Muhasebe Tahminleri 573
9.9. GERÇEĞE UYGUN DEĞER HESAPLAMALARI 581
9.9.1. Varlık ve Yükümlülüklerde Gerçeğe Uygun Değer Hesaplanması 582
9.9.2. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Riskin Belirlenmesi 583
9.9.3. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Kanıtı Toplanması 584
9.9.4. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamasında Kullanılan Alternatif Yöntemlerin Uygunluğu 585
9.9.5. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamaları ve İlgili Açıklamaların Test Edilmesi 587
9.9.6. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplaması İle İlgili Bağımsız Denetim Tekniklerinin Geliştirilmesi 588
9.9.7. Gerçeğe Uygun Değer Hesaplamalarında Kullanılan Önemli Varsayımların Değerlendirilmesi 590
9.9.8. Gerçeğe Uygun Değerle İlgili Açıklamaların Değerlendirilmesi 593
9.9.9. Toplanan Denetim Kanıtlarının Değerlendirilmesi 594
10. BÖLÜM: BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİ VE HESAPLARIN DENETİMİ
10.1. BAŞLICA DENETİM İŞLEMLERİNİN YÜRÜTÜLMESİ 598
10.1.1. Kayıt ve Belgeler Üzerinde Yapılacak İncelemeler 598
10.2. BİLANÇO HESAPLARININ DENETİMİ 616
10.2.1. AKTİF HESAPLARIN DENETİMİ 616
10.2.1.1. Hazır Değerler Hesap Kalemlerinin Denetimi 616
10.2.1.2. Finansal Varlıklar ve Finansal Yatırımlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 628
10.2.1.3. Alacaklar (Ticari ve Diğer Alacaklar) Hesap Kalemlerinin Denetimi 639
10.2.1.4. Stoklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 656
10.2.1.5. Avans Hesap Kalemlerinin Denetimi 667
10.2.1.6. Yıllara Yaygın İnşaat, Onarım ve Hakediş Hesap Kalemlerinin Denetimi 673
10.2.1.7. Diğer Dönen/Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 676
10.2.1.8. Maddi Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 681
10.2.1.10. Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesap Kalemlerinin Denetimi 701
10.2.1.11. Özel Tükenmeye Tabi Varlık Hesap Kalemlerinin Denetimi 710
10.2.2. PASİF HESAPLARIN DENETİMİ 714
10.2.2.1. Mali Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 714
10.2.2.2. Ticari ve Diğer Borçlar Hesap Kalemlerinin Denetimi 722
10.2.2.3. Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülüklerin Denetimi 731
10.2.2.4. Kısa ve Uzun Vadeli Borç ve Gider Karşılıkları ve Diğer Yabancı Kaynak Hesaplarının Denetimi 736
10.2.2.5. Öz Kaynak Hesaplarının Denetimi 740
10.3. GELİR TABLOSU HESAPLARININ DENETİMİ 748
10.3.1 Hasılat 749
10.3.2. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 750
10.3.3. Satışlar ve Diğer Gelirler Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 751
10.3.4. Maliyet ve Dönem Giderleri Hesaplarına Uygulanacak Uygunluk Testleri 757
10.3.5. Dönem Gider Hesaplarının Analizi ve İncelenmesi 759
11. BÖLÜM: DENETİMDE HİLE
11.1. HİLELİ (GERÇEĞE AYKIRI) FİNANSAL RAPORLAMA 768
11.2. VARLIKLARI KÖTÜYE KULLANMA 770
11.3. BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 771
11.4. HİLE KAYNAKLI ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE YÖNETİM/ÜST YÖNETİM İLE KURULACAK İLETİŞİM 774
12. BÖLÜM: DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ
12.1. DENETİMDE KALİTE YÖNETİMİ VE KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN TEMELLERİ 778
12.1.1. Denetimde Kalite Yönetimine Giriş 778
12.1.2. Kalite Yönetimi Kavramı ve İlgili Standartlar 778
12.2. KALİTE YÖNETİM SİSTEMİNİN UNSURLARI 782
12.2.1. Denetim Şirketinin Risk Değerlendirme Süreci 783
12.2.2. Üst Yönetim ve Liderlik Yapısı 785
12.2.3. Etik Hükümler 787
12.2.4. Müşteri Kabulü ve Devam Ettirme Süreci 789
12.2.5. Denetimin Yürütülmesi 791
12.2.6. Kaynaklar ve Bilgi-İletişim 793
12.2.7. İzleme ve Düzeltici Faaliyetler 795
12.3. KALİTENİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ (KYS 2) 797
12.4. DENETİMLERDE KALİTE YÖNETİMİ: BDS 220’NİN ROLÜ 798
12.5. KYS’NİN UYGULANMASINDA ÖLÇEKLENEBİLİRLİK 803
12.6. EK: ÖRNEK KALİTE YÖNETİMİ RİSK MATRİSİ (KYS 1’E UYGUN) 805
13. BÖLÜM: DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI VE BAĞIMSIZ DENETİMDE RAPORLAMA
13.1. DENETİM ÇALIŞMALARININ TAMAMLANMASI 827
13.1.1. Denetim Programının Yeniden Gözden Geçirilmesi 827
13.1.2. Gelecekteki Olası Belirsizliklerin Değerlendirilmesi 828
13.1.3. Bilânço Tarihinden Sonraki Önemli Olayların Gözden Geçirilmesi 828
13.1.4. İlişkili Taraf İşlemlerinin Gözden Geçirilmesi 829
13.1.5. Analitik Testler Yapılması 830
13.1.6. Müşteri İşletmeden Beyan (Teyit Mektubu) Mektubu Alınması 831
13.2. DENETİM SONUÇLARINI DEĞERLENDİRME ÇALIŞMALARI 834
13.3. DENETİMDE RAPORLAMA 835
13.3.1. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulması ve Görüş Türleri 836
13.3.2. Finansal Tablolara Verilen Görüş ile Yönetim Kurulu Yıllık Faaliyet Raporuna Verilen Görüşün Uyumu 844
13.3.3. Finansal Tablolara İlişkin Görüşün Oluşturulmasında Karşılaştırmalı Bilgiler 845
13.3.3. Önceki Dönem Finansal Tablolarındaki Yanlışlıklar 847
13.3.4. Üst Yönetimden Sorumlu Olanlarla İletişim 848
13.3.5. Raporu İmzalayan Sorumlu Denetçi 849
13.3.6. Bağımsız Denetçi Raporunun Teslimi 850
13.3.7. Bağımsız Denetçi Raporunun Bölümleri 851
13.4. ÖRNEK BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORLARI 857
13.4.1. Olumlu Denetçi Raporu Örneği 857
13.4.2. Dikkat Çekilen Hususlar Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 861
13.4.3. İşletmenin Sürekliliğiyle İlgili Önemli Belirsizlik Bölümü Eklenen Denetçi Raporu Örneği 864
13.4.4. Sınırlı Olumlu Denetçi Raporu Örneği 868
13.4.5. Olumsuz Denetçi Raporu Örneği 871
13.4.6. Görüş Vermekten Kaçınma Denetçi Raporu Örneği 875
13.5. YÖNETİM KURULU YILLIK FAALİYET RAPORUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 877
13.5.1. Yıllık Faaliyet Raporunun Hazırlanması ve Özellikleri 877
13.5.2. Yıllık Faaliyet Raporunun İçeriği 878
13.5.3. Yıllık Faaliyet Raporunun Sunumu 881
13.5.4. Yıllık Faaliyet Raporunda Yer Alan Bilgilerin Denetlenmesi ve Örnek Denetçi Raporu 882
14. BÖLÜM: BAĞIMSIZ DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ VE ÇALIŞMA KAĞITLARI
14.1. ÇALIŞMA KÂĞITLARI VE DENETİM DOSYASININ HAZIRLANMASI 886
14.2. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ İÇERİK, ŞEKİL VE KAPSAMI 888
14.3. ÇALIŞMA KÂĞITLARI TÜRLERİ 891
14.4. DENETİM ÇALIŞMALARININ BELGELENDİRİLMESİ 894
14.5. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ SINIFLANDIRILMASI 895
14.6. ÇALIŞMA KÂĞITLARININ YENİDEN DÜZENLENMESİ 898
14.7. ÇALIŞMA KAĞITLARININ BİRLEŞTİRİLMESİ VE SAKLANMASI 900
14.8. ÇALIŞMA KÂĞIDINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLERLE İLGİLİ ÖRNEKLER 904
15. BÖLÜM: TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ
15.1. DENETİM SÖZLEŞMESİNİN KABULÜ VE DEVAM ETTİRİLMESİ 919
15.2. TOPLULUK BAĞIMSIZ DENETÇİSİNİN TOPLULUĞA BAĞLI DİĞER İŞLETMELERİN BAĞIMSIZ DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARINDAN YARARLANMASI 922
15.3. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDA HİLE 927
15.4. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARI İÇİN ÖNEMLİLİĞİN VE RİSKİN BELİRLENMESİ 930
15.5. TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARINDAKİ ÖNEMLİ YANLIŞLIK RİSKLERİ VE MÜTEAKİP DENETİM TEKNİKLERİ 934
15.6. TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİSİNİN TANINMASI VE KANIT TOPLANMASI 935
15.7. TOPLULUK DENETİM EKİBİNİN HATA VEYA HİLE TESPİTİ DURUMUNDA BİLDİRİM ZORUNLULUĞU 941
15.8. KONSOLİDASYON SÜRECİ 944
16. BÖLÜM: GÜVENCE DENETİMLER
16.1. GÜVENCE DENETİMİ KAVRAMI VE İLGİLİ STANDARTLAR 950
16.2. GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 951
16.2.1. Giriş ve Kapsam 951
16.2.2. Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 954
16.2.3. Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 956
16.2.4. Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 957
16.2.5. Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 958
16.2.6. Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 960
16.2.7. Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 961
16.2.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetim 968
16.3. GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 969
16.3.1. Denetimin Kabulü 971
16.3.2. İşe İlişkin Bilgi ve Kapsanan Dönem 971
16.3.3. İnceleme Prosedürleri 973
16.3.4. İleriye Yönelik Finansal Bilgilerin İncelenmesine İlişkin Rapor ve Görüş Türleri 975
16.4. GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 977
16.4.1. Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 978
16.4.2. Hizmet Kuruluşunun Sistemi Hakkında Bilgi -Kanaat- Edinilmesi 980
16.4.3. Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporunu Hazırlaması 982
16.4.4. Güvence Raporu Türleri 986
Örnek 1: 2 nci Tip Hizmet Kuruluşu Denetçisinin Güvence Raporu 990
Örnek 2: Sınırlı Olumlu Görüş – Hizmet Kuruluşu Denetçisi Yeterli Ve Uygun Kanıt Elde Edememiştir 993
16.5. GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 996
16.5.1. Denetçinin Amaçları 998
16.5.2. Denetimin Kabulü 999
16.5.3. Görüş Türleri 1001
Örnek: Olumlu Görüş İçeren Denetçi Raporu Örneği 1003
16.6. KONKORDATO 1005
16.7. T.C. MERKEZ BANKASININ SİSTEMİK RİSK VERİ TAKİP SİSTEMİ VERİ FORMUNA İLİŞKİN BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU 1023
16.8. KREDİ BAŞVURU İŞLEMLERİNE İLİŞKİN ANALİZ TABLOSU BAĞIMSIZ DENETÇİ MAKUL GÜVENCE RAPORU 1027
16.9. TEK BİR FİNANSAL TABLOYA VE FİNANSAL TABLODAKİ BELİRLİ BİR UNSURA İLİŞKİN DENETÇİ RAPORU ÖRNEKLERİ 1032
16.10. ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1043
17. BÖLÜM: SÜRDÜREBİLİRLİK RAPORLAMASI VE DENETİMİ
17.2.1.1 Giriş ve Kapsam 1081
17.2.1.2 Güvence Denetiminin Yürütülmesinde Denetçinin Amaçları 1083
17.2.1.3 Denetimin Güvence Denetimi Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi 1085
17.2.1.4 Müşteri İlişkisinin ve Sözleşmenin Kabulü ve Devam Ettirilmesi 1086
17.2.1.5 Kıstasların Uygunluğu ve Erişilebilirliği 1087
17.2.1.6 Denetimin Planlanması ve Yürütülmesi 1089
17.2.1.7 Güvence Denetiminde Kanıt Toplama ve Raporlama 1090
17.2.1.8. Güvence Denetiminde Kalite Yönetimi 1097
18. BÖLÜM: KGK TARAFINDAN AÇIKLANAN GÖZETİM VE İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI
18.1.1. Gözetim Faaliyetleri Kapsamında Kuruma Yapılan Zorunlu Bildirimler 1111
18.1.2. Gözetim Konuları 1113
18.1.3. Sözleşmeler Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1114
18.1.4. Denetime Yetkili Olunan Alanların Kontrolü 1116
18.1.5. Rotasyon Sürelerinin Kontrolü 1121
18.1.6. Denetim Faaliyetine İlişkin Kısıtlamalar 1126
18.1.7. Bağımsız Denetim Raporları Üzerinde Kontrolü Yapılan Gözetim Konuları 1135
18.1.8. Gözetim Faaliyeti Sonuçları 1138
18.2. KGK İNCELEME FAALİYETLERİ RAPORLARI 1142
18.2.1. İnceleme Süreci ve Yıllık İnceleme Planı 1142
18.2.2. Dosya İncelemeleri 1144
18.2.3. Kalite Yönetim Sistemine Yönelik İncelemeler 1144
18.2.4 Tespit Edilen Muhasebe Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1145
18.2.5. Tespit Edilen Denetim Standartları Bulguların Değerlendirilmesi 1150
18.2.6. Güvence Denetimi Çalışmalarının İncelenmesi Sonucunda Tespit Edilen Önemli Eksiklikler 1172
18.2.7. İncelemelerde Tespit Edilen İlgili Mevzuat ve Aykırılık Hükümlerine Uygulanan Yaptırımlar 1174
EKLER
EK-I 1176
ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN BOBİFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1176
EK-II 1272
ÖRNEK UYGULAMA (FİNANSAL TABLOLARIN TMS/TFRS’NA ÇEVRİMİ VE DENETİM RAPORU 1272
EK-III 1358
KONKORDATO ÖN PROJESİ FİNANSAL ANALİZ VE BAĞIMSIZ DENETİM MAKUL GÜVENCE RAPOR ÖRNEĞİ 1358
EK-IV 1363
BAĞIMSIZ DENETİMDE KULLANILAN ÇALIŞMA KAĞITLARI ÖRNEKLERİ 1363
EK-V 1416
TÜRKİYE DENETİM STANDARTLARI ÖZETLERİ 1416
BAĞIMSIZ DENETÇİLER İÇİN ETİK KURALLAR 1416
KALİTE YÖNETİM STANDARDI 1: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİM VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMLERİ İLE DİĞER GÜVENCE DENETİMLERİ VEYA İLGİLİ HİZMETLERİ YÜRÜTEN BAĞIMSIZ DENETİM ŞİRKETLERİ İÇİN KALİTE YÖNETİMİ 1417
KALİTE YÖNETİM STANDARDI 2: DENETİMİN KALİTESİNİN GÖZDEN GEÇİRİLMESİ 1419
BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1420
BDS 200: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN GENEL AMAÇLARI VE BAĞIMSIZ DENETİMİN BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARINA UYGUN OLARAK YÜRÜTÜLMESİ 1420
BDS 210: BAĞIMSIZ DENETİM SÖZLEŞMESİNİN ŞARTLARI ÜZERİNDE ANLAŞMAYA VARILMASI 1421
BDS 220: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE KALİTE YÖNETİMİ 1422
BDS 230: BAĞIMSIZ DENETİMİN BELGELENDİRİLMESİ 1424
BDS 240: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE BAĞIMSIZ DENETÇİNİN HİLEYE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1425
BDS 250: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE MEVZUATIN DİKKATE ALINMASI 1427
BDS 260: ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARLA KURULACAK İLETİŞİM 1430
BDS 265: İÇ KONTROL EKSİKLİKLERİNİN ÜST YÖNETİMDEN SORUMLU OLANLARA VE YÖNETİME BİLDİRİLMESİ 1431
BDS 300: FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİNİN PLANLANMASI 1432
BDS 315 (İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ) İŞLETME VE ÇEVRESİNİ TANIMAK SURETİYLE “ÖNEMLİ YANLIŞLIK” RİSKLERİNİN BELİRLENMESİ VE DEĞERLENDİRİLMESİ 1434
BDS 320: BAĞIMSIZ DENETİMİN PLANLANMASI VE YÜRÜTÜLMESİNDE ÖNEMLİLİK 1436
BDS 330: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN RİSK OLARAK DEĞERLENDİRİLMİŞ HUSUSLARA KARŞI YAPACAĞI İŞLER 1439
BDS 402: HİZMET KURULUŞU KULLANAN BİR İŞLETMENİN BAĞIMSIZ DENETİMİNDE DİKKATE ALINACAK HUSUSLAR 1440
BDS 450: BAĞIMSIZ DENETİMİN YÜRÜTÜLMESİ SIRASINDA BELİRLENEN YANLIŞLIKLARIN DEĞERLENDİRİLMESİ 1444
BDS 500: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI 1445
BDS 501: BAĞIMSIZ DENETİM KANITLARI – BELİRLİ KALEMLER İÇİN DİKKATE ALINMASI GEREKEN ÖZEL HUSUSLAR 1447
BDS 505: DIŞ TEYİTLER 1449
BDS 510: İLK BAĞIMSIZ DENETİMLER – AÇILIŞ BAKİYELERİ 1451
BDS 520: ANALİTİK PROSEDÜRLER 1453
BDS 530: BAĞIMSIZ DENETİMDE ÖRNEKLEME 1454
BDS 540: GERÇEĞE UYGUN DEĞERE İLİŞKİN OLANLAR DÂHİL MUHASEBE TAHMİNLERİNİN VE İLGİLİ AÇIKLAMALARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1458
BDS 550: İLİŞKİLİ TARAFLAR 1460
BDS 560: BİLANÇO TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR 1462
BDS 570: İŞLETMENİN SÜREKLİLİĞİ 1464
BDS 580: YAZILI BEYANLAR 1467
BDS 600: ÖZEL HUSUSLAR–TOPLULUK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİ (TOPLULUĞA BAĞLI BİRİM DENETÇİLERİNİN ÇALIŞMALARI DÂHİL) 1468
BDS 610: İÇ DENETÇİ ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1472
BDS 620: UZMAN ÇALIŞMALARININ KULLANILMASI 1474
BDS 700: FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN GÖRÜŞ OLUŞTURMA VE RAPORLAMA 1476
BDS 701: KİLİT DENETİM KONULARININ BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA BİLDİRİLMESİ 1479
BDS 705: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA OLUMLU GÖRÜŞ DIŞINDA BİR GÖRÜŞ VERİLMESİ 1481
BDS 706: BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORUNDA YER ALAN DİKKAT ÇEKİLEN HUSUSLAR VE DİĞER HUSUSLAR PARAGRAFLAR 1484
BDS 710: KARŞILAŞTIRMALI BİLGİLER-ÖNCEKİ DÖNEMLERE AİT KARŞILIK GELEN BİLGİLER VE KARŞILAŞTIRMALI FİNANSAL TABLOLAR 1486
BDS 720: BAĞIMSIZ DENETÇİNİN DİĞER BİLGİLERE İLİŞKİN SORUMLULUKLARI 1488
BDS 800: ÖZEL HUSUSLAR – ÖZEL AMAÇLI ÇERÇEVELERE GÖRE HAZIRLANAN FİNANSAL TABLOLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1491
BDS 805: ÖZEL HUSUSLAR – TEK BİR FİNANSAL TABLONUN BAĞIMSIZ DENETİMİ İLE FİNANSAL TABLOLARDAKİ BELİRLİ UNSURLARIN, HESAPLARIN VEYA KALEMLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ 1492
BDS 810: ÖZET FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN RAPOR VERMEK ÜZERE YAPILAN DENETİMLER 1493
SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİM STANDARTLARI 1495
SBDS 2400: TARİHÎ FİNANSAL TABLOLARIN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1495
SBDS 2410: ARA DÖNEM FİNANSAL BİLGİLERİN, İŞLETMENİN YILLIK FİNANSAL TABLOLARININ BAĞIMSIZ DENETİMİNİ YÜRÜTEN DENETÇİ TARAFINDAN SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ 1498
GÜVENCE DENETİMİ STANDARTLARI 1502
GDS 3000: TARİHİ FİNANSAL BİLGİLERİN BAĞIMSIZ DENETİMİ VEYA SINIRLI BAĞIMSIZ DENETİMİ DIŞINDAKİ GÜVENCE DENETİMLERİ 1502
GDS 3400: İLERİYE YÖNELİK FİNANSAL BİLGİLERİN İNCELENMESİ 1506
GDS 3402: HİZMET KURULUŞUNDAKİ KONTROLLERE İLİŞKİN GÜVENCE RAPORLARI 1509
GDS 3420: BİR İZAHNAMEDE YER ALAN PROFORMA FİNANSAL BİLGİLERİN DERLENMESİNE İLİŞKİN RAPORLAMA YAPMAK ÜZERE ÜSTLENİLEN GÜVENCE DENETİMLERİ 1511
İLGİLİ HİZMET STANDARTLARI 1516
İHS 4400: FİNANSAL BİLGİLERE İLİŞKİN, ÜZERİNDE MUTABIK KALINAN PROSEDÜRLERİN UYGULANMASINA YÖNELİK İŞLER 1516
İHS 4410: FİNANSAL BİLGİLERİ DERLEME İŞİ 1518
KISALTMALAR LİSTESİ 1523
KAYNAKLAR 1525
TOPLAM 1.526 SAYFA

Tüm Vergi Kanunları

muhasebe_admin — Tue, 01 Apr 2025 11:09:17 +0000

İÇİNDEKİLER

1. Gelir Vergisi Kanunu (193 Sayılı Kanun)………………….. 1

2. Kurumlar Vergisi Kanunu (5520 Sayılı Kanun)…………….. 179

3. Katma Değer Vergisi Kanunu (3065 Sayılı Kanun)………….. 311

4. Vergi Usul Kanunu (213 Sayılı Kanun)…………………… 411

5. Özel Tüketim Vergisi Kanunu (4760 Sayılı Kanun)…………. 665

6. Gider Vergileri Kanunu (Gid.V.K.) (6802 Sayılı Kanun)……. 717

7. AATU Hakkında Kanun (6183 Sayılı Kanun)………………… 735

8. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu (7338 Sayılı Kanun)……. 801

9. Damga Vergisi Kanunu (488 Sayılı Kanun)……………….. 819

10. Harçlar Kanunu (492 Sayılı Kanun)………………………. 861

11. Değerli Kağıtlar Kanunu (210 Sayılı Kanun)………………. 943

12. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu (197 Sayılı Kanun)………. 949

13. Emlak Vergisi Kanunu (1319 Sayılı Kanun)………………. 967

14. Belediye Gelirleri Kanunu (2464 Sayılı Kanun)………… 1003

15. Dijital Hizmet Vergisi Kanunu (7194 Sayılı Kanun)………………. 1045

16. İdari Yargılama Usulü Kanunu (2577 Sayılı Kanun)…….. 1055

17. Serbest Bölgeler Kanunu (3218 Sayılı Kanun)…………. 1101

18. Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu (3568 Sayılı Kanun) 1115

19. 4208 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 1153

20. Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu (4490 sayılı Kanun)……… 1163

21. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu (4691 Sayılı Kanun)……. 1175

22. Suç Gelirlerinin Aklanmasının Önlenmesi Hakkında Kanun

(5549 Sayılı Kanun)…………………………………………. 1199

23. Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve
Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun (5602 Sayılı Kanun)…… 1217

24. Malî Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanun (5604 Sayılı Kanun).. 1229

25. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında

Kanun (5746 Sayılı Kanun)………………………………….. 1235

26. İstanbul Finans Merkezi Kanunu (7412 Sayılı Kanun)………… 1255

Uygulamalı Giderler Ve İndirimler

muhasebe_admin — Tue, 07 Jan 2025 05:14:41 +0000

1- Açıklamalar, Örnek Uygulamalar, Mevzuatlar, Eşsiz Kaynak Kitap.

2- Neleri Gider Yazabilirsiniz?

3- Gelir Vergisinde İndirimler: Ticari Kazançlar, Zirai Kazançlar, Serbest Meslek Kazancı, Ücret, Gayrimenkul Sermaye, Menkul Sermaye İradı, Diğer Kazanç ve İratlar, Özellikli Durumlar

4- Neleri Gider Yazamazsınız?

5- Kurumlar Vergisinde İndirimler: Kurum Kazancı, İndirimler, Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, Özellikli Durumlar

6- Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler, Kabul Edilmeyen İndirimler

İÇİNDEKİLER

I. KISIM:

GELİR VERGİSİNDE GİDERLER

1. TİCARİ KAZANÇLAR

A. TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 18

A. GELİR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 18

1. TİCARİ KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İÇİN YAPILAN GENEL GİDERLER 22

1.1. Genel Giderlerin Kapsamı 22

1.2. Genel Giderlere İlişkin Bazı Özellikli Durumlar 24

a) Gelen Misafire Yemek İkramı Ya Da Hediye Verilmesi Gider Yazılır Mı? 24

b) Hediye Olarak Çalışana Ya Da İlgili Firma Sahiplerine Verilen Maç Biletinin Gider Olarak Yazılır Mı? 27

c) İşçiye Verilen Düğün Hediyesi Gider Yazılır Mı? 29

d) Alınan Kredi İçin Ödenen Faiz Gider Yazılır Mı? 31

e) Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler Hususunda Oluşan Kur Farkı Doğrudan Gider Mi Yazılacak Yoksa Maliyete Mi İlave Edilecek? 37

f) Vergi Ödemelerine İlişkin Kredi Kartı Komisyon Ödemeleri Kurum Kazancının Tespitinde Gider Yazılabilir Mi? 38

g) Program Destekleme İbareli Faturalarda Yer Alan Tutarlar Gider Olarak Dikkate Alınıp Alınır Mı? 40

h) Taşıt Kredisi Gider Yazılır Mı? 42

ı. Kiralama Yoluyla Edinilen Binek Otomobilde Gider Yazılabilecek Kira Bedeli Tutarının Tamamı Gider Olarak Yazılabilir Mi? 43

i. Uluslararası Taşımacılık Faaliyetinde Motorin, Lastik, Yedek Parça ve Servis Hizmeti Kalemlerinin Direkt Gider Olarak Mı, Genel İdare Gideri Olarak Değerlendirilecektir? 44

k. Bankalarca Bastırılarak Satılan Çekler İçin Ödenen Değerli Kağıt Bedelleri Gider Yazılır Mı? 46

l. Öğrencilere Verilen Bursların Gider Yazılır Mı? 46

m. Pazarlama ve Tanıtım Elemanları Adına Düzenlenen Yolcu Taşıma Biletleri ve Market Harcamalarına İlişkin Faturalar Gider Yazılır Mı? 49

n. İş Yerinde Kullanılmak ve Tüketilmek Amacıyla Satın Alınan Ve Bedeli Fatura Düzenleme Mecburiyetini Belirleyen Kanuni Haddi Aşmayan Mal Ve Hizmet Bedelleri Gider Yazılabilir Mi? 53

o. Şirket Binasını Koruma Amaçlı Bulundurulan Köpekler İlişkin Masraflar Gider Yazılır mı? 56

ö. İşletmede Çalışanların Sosyal Aktiviteleri İçin Yapılan Harcamalar ile Çalışan Personelin, Eşi ve Çocuklarına Ait Sağlık Sigorta Pirimi Ödemelerinin Gider Yazılır Mı? 57

p. Yurt Dışı Grup Firması Çalışanının Türkiye’ye Görevlendirilmesi Üzerine Kendisine Ödenen Ücret Gider Yazılır Mı? 58

2. HİZMET ERBABINA YEDİRİLEN YEMEK BEDELİ 61

a) Personele Verilen Ramazan Erzak Paketi Gider Yazılır Mı? 70

i. Erzak Paketlerinde Katma Değer Vergisi 72

ii. Erzak Paketlerinde Damga Vergisi 74

b) İftar Yemeklerinin Faturası Gider Yazılabilir Mi? 75

c) İki Ülke Arasında İmzalanmış Bulunan Sosyal Güvenlik Sözleşmesi Çerçevesinde Şirkette Çalışan Yabancı Uyruklu Kişilerin Sigorta ve Emekli Primleri Gider Yazılır Mı? 76

d. Zimmet Karşılığı Personele Verilen İş Kıyafetlerinin Doğrudan Gider Yazılabilir Mi? 77

3. BARINMA GİDERLERİ 79

3.1.İŞYERİ VE İŞYERİ MÜŞTEMİLETINDA BARINMA 79

3.2. İŞYERİ DIŞINDA BARINMA 80

3.2.1. Konutun İşverence Kiralanıp Çalışana Tahsisi 81

3.2.2. Mülkiyeti İşverene Ait Olması 82

3.3. MADEN İŞLETMELERİNE VE FABRİKALARDA ÇALIŞANLAR İLE ÖZEL KANUNLARINA GÖRE BARINDIRILMASI GEREKENLERE KONUT SAĞLANMASI 84

4. İŞLE İLGİLİ ZARAR/ZİYAN VE TAZMİNATLAR 85

a) Yönetici Hatasından Doğan Tazminatlar Gider Yazılabilir Mi? 89

b) Personel Hatasından Doğan Tazminatlar Gider Yazılabilir Mi? 90

c) Anlaşma Sonucunda Ödenen Zarar, Ziyan ve Tazminatlar Gider Yazılır Mı? 92

d) İş Kazaları Sonucunda Ödenen Tazminatlar Gider Yazılabilir Mi? 95

e) Basın/Yayın Yoluyla İşlenen Suçlar Nedeniyle Ödenen Tazminatlar Gider Yazılır Mı? 97

f) Mahkeme Kararına, Tahkim ve Sulh Sözleşmelerine İstinaden Yapılan Ödemeler Gider Yazılır Mı? 97

g. Değerli Konut Vergisinin Gider Olarak Yazılır Mı? 104

5. SEYAHAT VE KONAKLAMA GİDERLERİ 106

6. TAŞIT GİDERLERİ 112

6.1. GENEL OLARAK TAŞITLARA İLİŞKİN GİDERLER 112

6.2. TAŞITLARA İLİŞKİN KISITLAMALAR 113

6.2.1. Gider Yönünde Kısıtlama 113

6.2.1.1. Cari Giderlere İlişkin Kısıtlama 113

6.2.1.2. Kira Giderlerine İlişkin Kısıtlama 115

6.2.1.3. İktisap Giderlerine İlişkin Kısıtlama 116

6.2.2. Amortisman Yönünde Kısıtlama 117

6.2.3. Motorlu Taşıtlar Vergisi ve KDV Yönünde Kısıtlama 120

7. AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 121

a) Vergi Beyannameleri İçin Ödenen Damga Vergisinin Gider Yazılır Mı? 122

b) Katma Değer Vergisi Gider Olarak Yazılır Mı? 123

c) Binek Otomobiller Üzerinde Hesaplanan KDV 123

d) Zayi Olan Emtiaya İlişkin Katma Değer Vergisi 125

e) Çalınan Mal ve Bu Mallara İlişkin Katma Değer Vergisi Gider Olarak Yazılır Mı? 129

f) Özel Tüketim Vergisi Gider Olarak Yazılır Mı? 130

g) Uzlaşma Sonucu Ödemesi Taksitlendirilen Damga Vergisinin Tahakkuk Tarihinde Mi Yoksa Ödeme Tarihinde Mi Gider Olarak Yazılacak? 131

8. AMORTİSMANLAR 132

a) Amortisman Yöntemleri 135

1) Normal Amortisman Ayırma Yöntemi 135

2) Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman Ayırma Yöntemi 136

3) Fevkalade Amortisman Ayırma Yöntemi 137

b) Binek Otomobillerde Kıst Amortisman 138

c) Amortismana Tabi Varlıkların Satılması 139

9. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 142

10. GIDA BANKALARINA BAĞIŞLANAN MALLARIN MALİYET BEDELİ 143

- Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge 144

- Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge 144

- Kayıt Düzeni ve Beyannamelerde Gösterim 145

11. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÜCRETLİLER ADINA ÖDENEN KATKI PAYLARI 146

12. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMLARINDAN FAYDALANANLARA İŞVERENLERCE FİİLEN ÖDENEN TUTARLAR 148

B. DİĞER KANUNLARA GÖRE İNDİRİLECEK GİDERLER 149

1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 149

2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 156

3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 158

4. ÖZEL MALİYET BEDELİ 159

5. REESKONT GİDERLERİ 161

ÖZELLİKLİ DURUMLAR 167

1. ALINAMAYAN İHALELER İÇİN YAPILAN HARCAMALAR GİDER YAZILABİLİR Mİ? 167

2. FATURASI YAPI SAHİBİ ADINA DÜZELENEN YAPI DENETİM HİZMET BEDELİ GİDER OLARAK YAZILIR MI? 167

3. TAHSİL EDİLEMEYEN ALACAKLAR GİDER YAZILIR MI? 174

5. MÜKELLEFİN BARIŞ YOLUYLA TAHSİLİNDEN VAZGEÇTİĞİ ALACAĞI GİDER OLARAK YAZILIR MI? 180

6. KİRALIK MAĞAZAYA İLİŞKİN YAPILAN HAVALANDIRMA, KEPENK, ALÇIPAN, RAF, VİTRİN VS. DEKORASYON GİDERLERİ İNDİRİM KONUSU YAPILIR MI? 183

7. ÖDENMEYEN KİRALAR GİDER OLARAK YAZILABİLİR Mİ? STOP KESİNTİSİ YAPILACAK MI? 186

II. TİCARİ KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER 188

1. TEŞEBBÜS SAHİBİ İLE EŞ VE ÇOCUKLARININ İŞLETMEDEN ÇEKTİKLERİ PARALAR VEYA AYIN OLARAK ALDIKLARI SAİR DEĞERLER 190

2. TEŞEBBÜS SAHİBİNİN KENDİSİNE, EŞİNE, KÜÇÜK ÇOCUKLARINA İŞLETMEDEN ÖDENEN AYLIKLAR, ÜCRETLER, İKRAMİYELER, KOMİSYONLAR VE TAZMİNATLAR 193

a. Baldıza veya Kayınçoya Ödenen Ücret Gider Yazılır Mı? 193

b. Mükellefin Yanında Çalıştırdığı Çocuğuna Ödediği Ücret Ticari Kazancın Tespitinde Gider Yazabilir Mi? 195

c. Eşe Ödenen Ücretin Ticari Kazancın Tespitinde Gider Yazılır Mı? 197

3. TEŞEBBÜS SAHİBİNİN İŞLETMEYE KOYDUĞU SERMAYE İÇİN YÜRÜTÜLECEK FAİZLER 198

4. TEŞEBBÜS SAHİBİNİN, EŞİNİN VE KÜÇÜK ÇOCUKLARININ İŞLETMEDE CARİ HESAP VEYA DİĞER ŞEKİLLERDEKİ ALACAKLARI ÜZERİNDEN YÜRÜTÜLECEK FAİZLER 199

5. TEŞEBBÜS SAHİBİNİN, İLİŞKİLİ KİŞİLERLE EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİNE AYKIRI OLARAK BELİRLENMİŞ BEDEL YA DA FİYATLAR ÜZERİNDEN GERÇEKLEŞTİRİLEN İŞLEMLER DOLAYISIYLA İŞLETME ALEYHİNE OLUŞAN FARKLAR 200

6. HER TÜRLÜ PARA CEZALARI VE VERGİ CEZALARI İLE TEŞEBBÜS SAHİBİNİN SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNATLAR 201

a) Telefon, Su ve Elektrik İdarelerine Ödenen Gecikme Zamları Gider Yazılabilir Mi? 202

b) SGK Asgari İşçilik Primleri, Gecikme Zammı, Ceza ve Faizleri Gider Yazılabilir Mi? 205

7. HER TÜRLÜ ALKOL VE ALKOLLÜ İÇECEKLER İLE TÜTÜN VE TÜTÜN MAMULLERİNE AİT İLAN VE REKLAM GİDERLERİ 206

8. KİRALAMA YOLUYLA EDİNİLEN VEYA İŞLETMEDE KAYITLI OLAN YAT, KOTRA, TEKNE, SÜRAT TEKNESİ GİBİ MOTORLU DENİZ, UÇAK VE HELİKOPTER GİBİ HAVA TAŞITLARINDAN İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU İLE İLGİLİ OLMAYANLARIN GİDERLERİ İLE AMORTİSMANLARI 207

9. FİNANSAL GİDER KISITLANMASI 208

10. BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN VEYA RADYO VE TELEVİZYON YAYINLARINDAN DOĞACAK MADDÎ VE MANEVÎ ZARARLARDAN DOLAYI ÖDENEN TAZMİNATLAR 210

11.REKLAM YASAĞI GETİRİLEN SOSYAL AĞ SAĞLAYICILARA YAPILAN REKLAM HARCAMALARI 212

2. ZİRAİ KAZANÇLAR

A. ZİRAİ KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 214

1. Zirai İşletme Faaliyetinde Kullanılan Kredi Faizleri Gider Olarak Yazılabilir Mi? 217

2. Gezici Olarak Arıcılık Faaliyeti Yapanlar Gelir Vergisine Tabi Olacak Mı? 218

3. Gerçek Usulde Vergiye Tabi Olan Çiftçilerin Yanında Çalışan İşçilerin Ücretlerinin Vergiye Tabi Mi, Ödenen Ücret Gider Yazılır Mı? 220

B. ZİRAİ KAZANCIN TESPİTİNDE KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 221

3. SERBEST MESLEK KAZANCI

A. SERBEST MESLEK KAZANCININ NİTELİĞİ VE KAPSAMI 223

1. Eğitim ve Danışmanlık Firmalarındaki Eğitimcilerin Bu Çerçevede Elde Ettikleri Gelir Serbest Meslek Kazancı Sayılır Mı? 225

2. Serbest Meslek Mensubu Tarafından Kiraya Verilen Gayrimenkulden Elde Edilen Kira Geliri Hangi Gelir Usuru Kapsamına Girer? 226

3. Mahalli Sanatçıların Elde Ettikleri Gelir Serbest Meslek Kazancı Sayılır Mı? 228

B. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİ 230

1. SERBEST MESLEK HÂSILATI 230

a) Hasılatın Tespiti 230

b. Fiilen Tahsilin Yapılmaması veya Düşük Tahsilin Hükümleri 232

C. SERBEST MESLEK KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLERİ 233

1) Mesleki Kazancın Elde Edilmesi Ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Genel Giderler 234

a) İşyerinin Aynı Zamanda İkametgâh Olarak Kullanılması Halinde Kira Giderinin Tamamı İndirim Konusu Yapılır? 236

b) İşyerinin Mülkiyete Ortağa Ya da Eşe Ait Olması Halinde Kira Gideri İndirim Konusu Yapılacak Mı? 237

c) Serbest Meslek Erbabı Ya da Yanında Çalışanın Belgelendirilemeyen Şehiriçi Dolmuş Ya Da Metro Ücretini Gider Olarak Gösterebilir Mi? 238

d) Serbest Meslek Erbabının Yanında Çalıştırdığı Eşine Ödediği Ücret ile Sigorta Primlerinin Gider Olarak İndirilebilir Mi? 239

e) Serbest Meslek Erbabının Yanında Çalıştırdığı Annesi, Babası, Kardeşi ve Çocuğuna Ödediği Ücret ile Sigorta Primlerinin Gider Olarak İndirilebilir Mi? 241

f) Serbest Meslek Erbabının Kullandığı Taşıtın Giderinin Tamamı İndirim Konusu Yapabilir Mi? 242

g) Dış Giyim Harcamalarının Mesleki Kazancın Tespitinde Gider Olarak Yazılabilir Mi? 247

h) Mükelleflerce Kullanılmakta Olan, Ancak Abonesi Başka Kişiler Adına Kayıtlı Olan Elektrik Giderinin Meslek Kazancının Tespitinde İndirim Konusu Yapılabilir Mi? 248

i) Serbest Meslek Erbabı Genel Giderleri Karşılamak Üzere Kullandığı Krediye Ait Faizi Gider Olarak Yazabilir Mi? 249

2. Çalışanlara Yapılan Yemek ve Barındırma Giderleri 250

a) Serbest Meslek Erbebı Yanında Çalışan Personelin Tedavi Harcamaları Gider Olarak Gösterilebilir Mi? 251

b) Serbest Meslek Erbabının Aldığı Psikolojik Danışmanlık Hizmeti ve Destekleyici Sağlık Ürün Bedeli Gider Olarak Yazabilir Mi? 253

3) Gördürülen Hizmetler için Ödenen Paralar 255

4) Mesleki Yayın Bedelleri ve Mesleki Aidatlar 255

5) Seyahat ve Konaklama Giderleri 255

a) Mesleki Faaliyetin Yürütülmesi Kapsamında Faaliyet Gösterilen Yer Dışında Yerde Kiralanan Gayrimenkul İçin Ödenen Kira Gider Olarak Yazılır Mı? 256

6. Alınan Mal ve Hizmet Bedelleri 257

a) Avukata Ödenen Ücret Gider Yazılabilir Mi? 257

b) Bağımsız Denetçi Belgesi Kurs ve Yetkilendirme Belgesi Ücreti Gider Yazılır Mı? 259

c) Mali Sorumluluk Sigortasının Serbest Meslek Kazancın Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınır Mı? 260

7. Faaliyette Kullanılan İktisadi Kıymetlerin Amortismanları 262

8. Emekli Kuruluşlarına Ödenen Giriş ve Emekli Aidatları 263

9. Mesleki Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İçin Ödenen Meslek, İlan Ve Reklam Vergileri İle İş Yerleriyle İlgili Ayni Vergi, Resim Ve Harçlar 263

a) Vergi Beyannamelerinin Damga Vergisinin Gider Yazılabilir Mi? 263

b) Meslek Erbanının Müşterileriyle Yapılan Sözleşmeler Dolayısıyla Doğan Damga Vergileri Gider Olarak Yazılır Mı? 264

10. Kanun, İlam ve Sözleşmeye Göre Ödenen Tazminatlar 266

D. SAFİ KAZANCIN TESPİTİNDE GİDER KABUL EDİLMEYEN ÖDEMELER 267

4. ÜCRET

A. ÜCRETİN TANIMI VE UNSURLARI 268

B. ÜCRET GELİRİNİN VERGİLENDİRME ŞEKLİ 270

1. Gerçek Ücretler 271

a. Kesinti Yoluyla Vergilendirilme 271

i. Ücretin Safi Tutarının Tespitinde İndirimler 272

1) Sosyal Güvenlik Kesintisi 272

2) İşsizlik Sigortası Primi 273

3) Hayat/Şahıs Sigorta Primleri 274

4. Sendikalara Ödenen Aidatlar 277

5. Engellilik İndirimi 277

6. OYAK ve benzeri kamu kurumlarınca yapılan yasal kesintiler 279

2. Ücretin Yıllık Beyanname ile Beyan Edilmesi 279

2.1. Tek İşverenden Alınan Ücretler 279

2.1.1. Tek İşverenin Tespiti 279

a.Kamu Kurumlarında Tek İşverenin Tespiti 279

b. Özel Sektörde Tek İşverenin Tespiti 281

i) Hizmet Erbabının Ücretlerinin Tek İşverenden Elde Edildiği Kabul Edilen Durumlar 281

ii) Hizmet Erbabının Ücretlerinin Birden Fazla İşverenden Elde Edildiği Kabul Edilen Durumlar 282

2.2. Birden Fazla İşverenden Alınan Ücretler 283

ÖZELLİKLİ DURUMLAR 286

1. Banka Promosyon Ödemeleri Ücret Sayılır Mı? 286

2. Personele Mesleki Gelişimini Desteklemek Amacıyla Gönderilen Kurslar Nedeniyle Ödenen Eğitim Yardımı Ücrete İlave Ediliecek Mi? 289

3. Askerlik Borçlanması Ödemeleri Ücretin Safi Tutarının Tespitinde İndirim Konusu Yapılır Mı? 292

4. Dar mükellef kuruma ait irtibat bürosu çalışanının vefatından sonra yapılan ücret, ölüm ve kıdem tazminatı ve hayat sigortasından yapılan ödemeler gelir vergisine tabi midir? 294

5. Merkezi yurtdışında bulunan firmanın Türkiye’deki irtibat bürosunda çalıştırdığı personele ödenen ücretler vergiye tabi mi? 296

5. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI

A. GAYRIMENKUL KAVRAMI VE TANIMI 299

B. GAYRIMENKUL SERMAYE IRADI SAĞLAYAN MAL VE HAKLAR 300

C. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA MÜKELLEF 302

D. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADINDA ELDE ETME 303

E. GAYRİMENKUL SERMAYE İRADININ TESPİT ŞEKİLLERİ 305

1. Gayrisafi İrat 305

Emsal Kira Bedeli Uygulanacağı Durumlar 306

Emsal Kira Bedeli Uygulanmayacağı Durumlar 306

a. Gerçek Gider Yöntemi 309

1) Kiraya Veren Tarafından Ödenen Aydınlatma, Isıtma, Su ve Asansör Giderleri 310

2) Kiraya Verilen Malların İdaresi İçin Yapılan ve Gayrimenkulün Ehemmiyeti ile Mütenasip Olan İdare Giderler 311

3) Sigorta Giderleri ile Vergi, Resim ve Harçlar 311

4. Gayrimenkule İlişkin Alınan Borçların Faizleri 312

5) Yeni İktisap Edilen Konutun İktisap Bedelinin %5’i 313

6. Kiraya Verilen Mal ve Haklar İçin Ayrılan Amortismanlar 314

7. Kiraya Verenin Yaptığı Onarım Giderleri 315

8. Kiraya Verilen Mal ve Haklara Ait Bakım ve İdame Giderleri 315

9. Kiraladıkları Mal ve Hakları Kiraya Verenlerin Ödedikleri Kiralar ve Diğer Gerçek Giderleri 316

10. Kira ile Oturulan Konutun Kira Gideri 316

11. Kiraya Verilen Mal ve Haklarla İlgili Olarak Mukavelenameye Kanuna Veya İlama İstinaden Ödenen Zarar, Ziyan Ve Tazminatlar 318

12. Zarar 318

Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması 319

b. Götürü Gider 320

ÖZEL DURUMLAR 321

1. Tahsil Edilemeyen Kiralar Beyan Edilip Vergisi Ödenecek Mi? 321

3. Kira Geliri Beyan Eden Bir Mükellefin Üniversitede Master Ve Doktora Eğitimi Yapan Çocuğunun Yurt Giderlerini, Kayıt Harçlarını, Kitap, Ders Notları v.b. Masraflarını, Master Tezi Harcamaları, Master ve Doktora Sırasında Ulusal Yada Uluslararası Toplantılara Katılım Masrafları, v.b. Giderleri İndirim Konusu Yapabilir Mi? 323

4. Mükellefin Her Yıl Yapmış Olduğu Özel Sağlık Poliçe Giderlerini (Limitli/Limitsiz, Ayakta Ya da Yatarak Tedavi Giderlerinin Yer Aldığı Sigorta Poliçeleri) Gayrimenkul Sermaye İradında İndirim Konusu Yapabilir Mi? İndrim Konusu Yapacaksa Sağlık Gideri Mi Yoksa Sigorta Gideri Olarak Mı Dikkate Alması Gerekir? 325

5. Mükellefin Anonim Şirkete Lojman Olarak Kiraya Verdiği Gayrimenkulden Elde Ettiği Kira Gelirinden Kiraladığı Başka Konut İçin Ödediği Kirayı Gideri Olarak Düşebilir Mi? 327

6. Huzurevinde Kalan Kişinin Huzurevine Yaptığı Ödemelerin Gayri Menkul Sermaye İradının Beyanında Gider Olarak İndirebilir Mi? 329

7. Yurtdışında Ödenen Konut Kirasının Yurt İçinde Elde Edilen Gayrimenkul Sermaye İradında İndirilebilir Mi? 330

8. GMSİ Mükellefi Eşlerden Biri Tarafından Yapılan Sağlık Harcamalarının Kendi Matrahından İndirim Konusu Yapılmasından Sonra, İndirilemeyen Kısmının Eşinin Vergi Matrahından İndirilebilir Mi? 331

9. Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı’ndan Alınan Belgede Yer Alan ve Emekli Maaşından Yapılan SUT (Sağlık Uygulama Tebliği) Reçete Kesintisi İle Muayene İştirak Kesintisi Tutarlarının Elde Edilen Gayrimenkul Sermaye İradından İndirim Konusu Yapılır Mı? 332

10. Gayrimenkul Sermaye İradından İsteğe Bağlı Emeklilik Kapsamında Ödenen SGK Primlerinin Beyanname Üzerinden İndirilebilir Mi? 333

11. Banka Kredisine İlişkin Dosya Ve Eksper Masrafı, Emlakçıya Ödenen Komisyon İle Yaptırılacak Parke, Halıfleks, Mutfak Dolabı Ve Dış Cephe Kaplama Giderlerinin GMSİ’den İndirilebilir Mi? 335

12. Emlak Vergisinin Gayrimenkul Sermaye İradından İndirimi Mümkün Mü? 336

13. Sulh Protokolüne göre ödenen geçmiş yıl kiralarının hangi yılın gideri olarak dikkate alınacağı 337

14.Banka kredisine ilişkin dosya ve eksper masrafı, emlakcıya ödenen komisyon ile yaptırılacak parke, halıfleks, mutfak dolabı ve dış cephe kaplama giderlerinin GMSİ’den indirilip indirilmeyeceği. 340

15. Toruna Bedelsiz Tahsis Edilen Konut İçin Emsal Kira Bedeli Uygulanacak Mı? 344

16. Banka Kredisi ile Alınan Gayrimenkulün Beyanında Neler Gider Olarak Yazılır? 345

17. Mükellefin Elde Ettiği Kira Gelirinin Beyanı Sırasında, Çocukları İçin Ödemiş Olduğu Kiraların İndirimi Mümkün Mü? 350

18. Gayrimenkullerde Hangi Hallerde Amortisman İndirim Konusu Yapılabilir? 351

19. Eş Tarafından Ödenen Lojman Kirasının Kira Gelirinde İndirim Konusu Yapılır Mı? 353

20. Kiralanmış Olan Birden Fazla Konutun Üçüncü Kişilere Kiraya Verilmesi Durumunda Elde Edilen Gelirin Beyanı ve Ödenen Kiraların Gider Olarak İndirilir Mi? 355

21. Kiraya Verilen Konut İçin Yapılan Kat Mülkiyetine Geçiş İşlemleri İçin Ödenen Bedellerin İndirimi Konusu Yapılır Mı? 356

22. Altın Hesabında Yer Alan Parada Oluşan Zararın Gayrimenkul Sermaye İradından Mahsubu Mümküm Mü? 358

23. Gerçek Gider Usulünün Seçilmesi Halinde, İndirilebilecek Giderler ile Ertesi Yıla Sarkan Bakım Onarım Giderinin Sadece İlgili Gayrimenkulden Mi Yoksa Tüm GMSİ’den Mi İndirilecektir? 359

24. Deprem Nedeniyle Ağır Hasar Kaydı Olan Gayrimenkullere İlişkin Verilecek GMSİ Beyanında Zararın Gider Olarak İndirilir Mi? 361

25. Gayrimenkul Sermaye İradı Beyanında TOKİ’ye Ödenen Taksitler İndirim Konusu Yapılır Mı? 362

6. MENKUL SERMAYE İRADI

A. MENKUL SERMAYE İRADI KAVRAMI VE KAPSAMI 364

B. MENKUL SERMAYE İRATLARININ YILLIK BEYANNAME İLE BEYAN EDİLMESİ 365

1. Tutarı Ne Olursa Olsun Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları 366

2. Belirlenen Maktu Tutarı Aşması Halinde Beyan Edilecek Menkul Sermaye İratları 367

3. Gelir Vergi Tarifesinin İkinci Dilimi Aşması Halinde Beyan Edilecek Menkul Sermaye İratları 368

C. MENKUL SERMAYE İRATLARINDA GİDER 370

ÖZELLİKLİ DURUMLAR 371

1.Yıllık Gelir Sigortası Ödemelerinde ve Programlı Geri Ödemelerde Tevkifat Uygulaması 371

2. İhbar İkramiyesinin Geç Ödenmesi Nedeniyle Mahkeme Kararına İstinaden Ödenen Gecikme Faizi Menkul Sermaye İradı Mı? 371

7. DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR

I. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 373

A. DEĞER ARTIŞI KAZANCI KAVRAMI 373

B. VERGİYE TABİ DEĞER ARTIŞI KAPSAMI 374

1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 375

2. Belirli Hakların Elden Çıkarılması 378

3. Telif Hakları ve İhtira Beratlarının Elden Çıkarılması 378

4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 378

5. Faaliyeti Durdurulan İşletmenin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar 379

6. Gayrimenkuller ile Bazı Mal ve Hakların Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar 379

C. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARINDA SAFİ TUTARIN TESPİTİ 380

D. VERGİLENDİRİLMEYECEK DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI 380

II. ARIZİ KAZANÇLAR 381

A. ARIZI KAZANÇ KAVRAMI VE KAPSAMI 381

1. Arızi Ticari Kazançlar 382

2. Belirli Faaliyetlerin Durdurulması veya Terk Edilmesi Karşılığında Sağlanan Menfaatler 382

3. Gayrimenkullerin Boşaltılması veya Kiracılık Hakkının Devri Karşılığında Alınan Tazminat ve Peştamallıklar 382

4. Arızi Serbest Meslek Kazançları 382

5. Gerçek Usulde Vergiye Tabi Yükümlülerin Terk Ettikleri İşlerle İlgili Sonradan Elde Ettikleri Kazançlar 383

6.Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Arızi Ulaştırma Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazançlar 383

ÖZELLİKLİ DURUMLAR 384

1. Menkul Kıymet Alım/Satım Zararının Kazançtan İndirilmesi Mümkün Mü? 384

2. Tapu Harcı, Kredi Faizi, Dask, Deprem Sigortası, Emlak Komisyonu, Kombi, Bina İzolasyon Harcamalarının Değer Artış Kazancının Tespitinde Gider/Maliyet Unsuru Olarak Dikkate Alınır Mı? 385

8. GELİR VERGİSİNDE İNDİRİMLER

A. BEYANNAME ÜZERİNDE YAPILAN İNDİRİMLER 389

1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri 395

2. Eğitim Ve Sağlık Harcamaları İndirimi 399

2.1. Eğitim Ve Sağlık Harcamaları İndiriminin Kapsamı 399

2.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları İndirimden Yararlanacak Kişiler 401

2.3. Eğitim Ve Sağlık Harcaması İndiriminden Yararlanılabilmesinin Şartları 402

2.4. Eğitim ve Sağlık Giderinin Hesaplanmasında KDV’nin Durumu 406

3. Bağış ve Yardımlar 408

3.1. Bağış ve Yardım Kavramının Kapsamı 408

3.2. Bağış ve Yardım İndiriminde Şartlar 410

3.2.1. Bağış ve Yardımın Belli Yerlere Yapılmış Olması 411

3.2.2. Bağış ve Yardımın Beyan Edilen Gelirin Belli Bir Kısmı İle Sınırlı Olması 411

3.2.2.1 Sınırlı İndirilecekler 412

3.2.2.2. Sınırsız İndirilecekler 412

3.2.3. Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi 416

3.2.4. Bağış ve Yardımlarda Katma Değer Vergisi 418

4. Sponsorluk Harcamaları 419

5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi 424

5.1. Tanım 424

5.2.1. Kapsam 426

5.2.2. İndirimden Yararlanma Şartları 426

5.2.3. İndirim Dönemi, İndirime Esas Tutarın Hesaplanması ve İndirimin Sınırı 428

5.2.4. Şartların İhlal Edilmesi Durumunda Uygulama 429

5.2.5. Bireysel Katılım Yatırımcı Lisansı 431

5.2.5.1. Yüksek Gelir veya Servet Kriteri 431

5.2.5.2. Tecrübe Kriteri 431

6. Engelli İndirimi 432

6.1 Tanım 432

6.2. Engelli İndiriminden Faydalanabilecekler 434

6.3. Engelli İndirimi Uygulaması 436

6.3.1. Ücretlilerde Uygulama Şekli 436

6.3.2. Diğerlerinde Uygulama Şekli 437

7. Girişim Sermayesi Fonu İndirimi 437

7.1. Tanım 437

7.2. İndirim Tutarının Hesaplanması 440

8. Korumalı İşyeri İndirimi 443

8.1. Tanım 443

8.2. İndirim Uygulaması 445

8.3. İşverene Yapılacak Ücret İadesi 445

9. Araştırma / Geliştirme ve Tasarım İndirimi 447

10. Dar Mükelleflere Sunalan Hizmetlere İlişkin İndirim 447

10.1. Tanım 447

10.2. İndirim Kapsamındaki Hizmetler: 449

10.3. İndirimden Yararlanmanın Şartları 450

a. İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Arasında Söz Konusu Hizmetler Yer Almalıdır. 450

b. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 450

c. Hizmetin Faturası Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 451

d.Sunulan Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 451

10.4. İndirimin Uygulanması 451

11. Posta İdaresi Ya Da Hızlı Kargo Taşımacılığı Aracılığıyla Mal İhracatı İndirim 454

11.1. İndirimin Kapsamı 454

11.2. İndirimden Yararlanabilecek Mükellefler ve Yararlanma Şartları 455

12. Zararlarının İndirilmesi 458

12.1. Aynı Takvim Yılındaki Zararların İndirilmesi 458

12.2. Geçmiş Yıl Zararları 459

13. Teknogirişim ve Teknokent Sermaye Desteği İndirimi 460

II. KISIM

KURUMLAR VERGİSİNDE GİDERLER

1. KURUM KAZANCI

I. KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER 462

A. İNDİRİLECEK GİDERLER 463

1. Gelir Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 463

2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre İndirilecek Giderler 463

a) Menkul Kıymet İhraç Giderleri 463

b) Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri 464

c) Genel Kurul Toplantıları, Birleşme, Devir, Bölünme, Fesih ve Tasfiye Giderleri 465

d) Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketlerde Komandite Ortağın Kâr Payı 466

e) Katılım Bankalarınca Ödenen Kar Payları 467

f) Sigorta Teknik İhtiyatları 467

g) Holding Şirketleri Genel İdare Giderlerinin Bağlı Şirketlere Dağıtımı 468

3. Diğer Kanunlara Göre Kabul Edilen Giderler 468

a) İşsizlik Sigortası Kanuna Göre 469

b) Katma Değer Vergisi Kanuna Göre 469

1) Binek Otomobil Alımı Nedeniyle Yüklenilen KDV 469

2) Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden İstisna Edilen Malların Teslimi veya Hizmet İfası İle İlgili Alış Vesikalarında Yer Alan Katma Değer Vergisi 470

3) Zayi Olan Mallara İlişkin Yüklenilen KDV 473

Fire Sonucu Meydana Gelen Kayıplar 475

c) Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu 476

d) Ödeme Kaydedici Cihazın Amortisman Gideri 477

ÖZELLİKLİ DURUMLAR 478

1. Öğrencilere Ödenen Burslar Gider Yazılır Mı? 478

2. Birleşmeden Dolayı Ödenen Miktarın Şerefiye Olarak Aktifleştirilip Gider Olarak Yazılabilir Mi? 480

3. Ecrimisil Ödemelerinin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Yazılır Mı? 483

4. Mahkeme Kararına Göre Ödenen Faiz, Harç ve Vekâlet Ücreti Gider Olarak Yazılır Mı? 484

5. İşe Başlatmama Tazminatı Gider Yazılır Mı? 485

6. Personelin Kusuru Nedeniyle Ödenen Tazminat Gider Yazılır Mı? 489

7. Çalınan Paralar Gider Yazılır Mı? 489

8. Tahkim Kararına İstinaden Ödenen Tazminatın Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Yazılır Mı? 491

9. Yönetim Kurulu Üyesi Olan Şirket Ortaklarının Ücret ve Sosyal Güvenlik Primlerinin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak İndirilir Mi? 494

10. Özel İletişim Vergisinin Gider Olarak Yazılıp Yazılır Mı? 496

11. Temsil ve Ağırlama Giderleri İçerisindeki Yemek Faturalarında Yer Alan Bedellerin Gider Yazılır Mı? 498

12. Hesap Dönemi Kapandıktan Sonra Gelen Faturalarda Yer Alan Kdv’nin Gider Olarak Yazılır Mı? 499

13. Bağış Amacıyla Yapılan İnşaatlarda Yüklenilen KDV Gider Olarak Yazılabilir Mi? 501

14. İşletmeler Müşteri Ziyaretleri Kapsamında Götürdükleri Hediyeler Gider Yazılabilirler Mi? KDV’si İndirim Konusu Yapılabilirler Mi? 501

15. İşletme Elemanlarının Şehir İçi ve Dışı Seyahat Harcamalarının Gider Olarak Yazılabilir Mi? 503

16. Şirket Tarafından Yapılan Evlenme Doğum ve Ölüm Yardımı Gider Olarak Yazılır Mı? 504

a. Evlenme Yardımı 504

b. Doğum Yardımı 505

c. Ölüm Yardımı 505

17. İşletmenin Aktifinde Kayıtlı Bulunmayan Cep Telefonuna İlişkin Haberleşme Ücretinin Gider Olarak Yazılır Mı? 506

18. İş Kazası Sonucu Ölen İşçinin Ailesine Mahkeme Kararına İstinaden Ödenen Tazminatın Gider Yazılır Mı? 507

2. İNDİRİMLER

1. TANIM VE KAPSAM 510

2. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 519

2.1. ZARARLAR 519

2.1.1. Geçmiş Yıl Zararların Mahsubu 520

2.1.2. Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu 520

2.1.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 522

2.1.3.1. Yurt Dışı Zararlarının İndirilmesinin Şartları 522

2.1.3.2. Yurt Dışı Zararların Tevsiki 523

2.1.3.3. Denetim Yaptırma Zorunluluğu 524

2.1.4. Mükelleflerin Rızaen Kar Beyan Etmesi Durumunda Zarar Mahsubu 524

2. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 525

2.1. BAĞIŞ VE YARDIMLAR YAPILACAK KURUMLAR 525

2.2. YAPILACAK BAĞIŞIN SINIRI 525

2.2.1. Kurum Kazancının %5’i İle Sınırlı Bağış Ve Yardımlar 525

2.2.2.Kurum Kazancının %5 İle Sınırlı Olmayan Bağış Ve Yardımlar 528

a. Eğitim, Sağlık ve Sosyal Bağış Yardımlar 528

i. Eğitim ve Sağlık Bağışlarının Kapsamı 529

ii. Kapsama Dâhil Olan Bağış ve Yardımlar 530

b. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 533

c. Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 534

d. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış veya Yardımlar 535

e. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış Ve Yardımlar 535

f. Cami ve Kur’an Kursu Yapımı İçin Kurulmuş Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 535

3. SPONSORLUK HARCAMALARI 537

4. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU 542

5. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARI 546

5.1. AMAÇ VE KAPSAM 546

5.2. AR-GE İNDİRİMİNİN UYGULANMASI 550

5.3. AKTİFLEŞTİRİLEN KIYMETLERİN DEVRİ 551

5.4. AR-GE HARCAMALARININ KAYITLARDA İZLENMESİ 552

5.5. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TASDİK RAPORU 552

6. TÜRKİYE’DEN YURTDIŞI MUKİMİ KİŞİ VE KURUMLARA VERİLEN HİZMETLER 554

6.1. TANIM 554

6.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER 555

6.3. İNDİRİMDEN FAYDALANMA ŞARTLARI 556

6.3.1. Söz Konusu Hizmetler İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Oluşturmalıdır 556

6.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır 557

6.3.3. Faturanın Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmelidir 557

6.3.4. Türkiye’den Verilen, Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi ve Veri Saklama Hizmetlerinden Yurt Dışında Yararlanılmalıdır 558

6.3.5. İlgili Bakanlığın İzin ve Denetimine Tabi Olarak Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim ve Sağlık Hizmetlerinin Yararlanıcısının yurt Dışında Olmalıdır 558

6.4. HİZMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANCIN TESPİTİ 558

6.5. KAZANÇLARIN KAYITLARDA İZLENMESİ 559

6.6. EĞİTİM VE SAĞLIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN BİLDİRİM VE BELGELER 560

6.7. ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ GELİRLER 560

7. KORUNMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 561

8. ÖZKAYNAKLARLA FİNANSMAN TEŞVİKİ 562

9. TEKNOGİRİŞİM VE TEKNOKENT SERMAYE DESTEĞİ İNDİRİMİ 563

3. KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER

1. TANIM VE KAPSAM 570

2. KURUMLAR KAZANÇLARINDA KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER 571

2.1. ÖZ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZLER 571

2.2. ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZ, KUR FARKLARI VE BENZERİ GİDERLER 571

2.3. TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ OLARAK DAĞITILAN KAZANÇLAR 586

2.3.1. Tanım ve Kapsam 586

2.3.2. Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 588

2.4. HER NE ŞEKİLDE VE NE İSİMLE OLURSA OLSUN AYRILAN YEDEK AKÇELER 590

2.5. HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ İLE HER TÜRLÜ PARA CEZALARI İLE VERGİ CEZALARI VE GECİKME ZAMLARI 592

2.6. MENKUL KIYMETLERİN İTİBARİ DEĞERLERİNİN ALTINDA İHRACINDAN DOĞAN ZARARLAR 592

2.7. BAZI TAŞITLARA İLİŞKİN GİDERLER VE AMORTİSMANLAR 592

2.8. KURUMUN KENDİSİNİN, ORTAKLARININ, YÖNETİCİLERİNİN VE ÇALIŞANLARININ SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNAT GİDERLERİ 593

2.9. BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN DOLAYI ÖDENEN TAZMİNATLAR 593

2.10. BAZI ÜRÜNLERE AİT İLAN VE REKLAM GİDERLERİ 593

2.11. KURUMLARIN YÖNETİM KURULU BAŞKAN VE ÜYELERİNE VERİLEN TEMETTÜ İKRAMİYELERİ 594

ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 602

1. Özel İletişim Vergisinin Gelir Ve Kurumlar Vergisinde Gider Yazılır mı? 602

2. Zamanında Ödenmeyen SGK Primlerinin Kurum Kazancının Tespitinde Gider Olarak Dikkate Alınır Mı? 603

3. Hazine Tarafından Karşılanan Sigorta Primi İşveren Desteğinin Kurum Kazancının Tespitinde Gelir ve Gider Olarak Dikkate Alınır Mı? 605

4. Temsil ve Ağırlama Gideri Kapsamında Verilen Yemek Harcamalarının Gider Yazılır Mı? 609

5. Envantere Kayıtlı Yük Nakli-Hususi Olarak Belirtilmiş Olan Kamyonete İlişkin Giderler ve Amortismanının İndirimi 612

6. Yurtdışı Fuar Kapsamında Kiralanan Araç ve Satınalınan Çanta Harcamalarının İndirimi 614

7. Yurtdışı Yurt Dışından Alınıp Yine Yurt Dışına Satılan Mallar İçin Finansman Gider Kısıtlaması Yapılacak Mı? 617

8. Enflasyon Düzeltmesi Sonucu Oluşan Zararın Finansman Gider Kısıtlamasında Dikkate Alınıp Alınmayacağı 621

9. AVM’de Belli Tutarda Alışveriş Yapan Müşterilere Çekilişle Verilen Aracın Bedeli Kurum Kazancının Tespitinde Dikkate Alınabilir Mi? 624

10. İnternet Ortamında Reklam Hizmetinin Verilmesine Aracılık Eden Şirketin, Google Firmasına Yaptığı Ödemeler Tevkifata Tabi Midir? 627

KAYNAKÇA 631

TOPLAM 632 SAYFA

Bordro Uygulama Rehberi

muhasebe_admin — Sun, 05 Jan 2025 05:59:38 +0000

Bordro Uygulama Rehberi Kitabı, Prof. Dr. Nuray GÖKÇEK KARACA tarafından özenle yazılmış bir rehberdir. Siz okuyucularımıza; konu hakkında ayrıntılı anlatım ve uygulamalarla Bordro Uygulama Rehberi Kitabı, bu alanda fayda sağlayacağınız, vazgeçilmez rehberiniz olacak niteliktedir.

• Ücret Hakkında Bilinmesi Gerekenler
• Asgari Ücret, Ücret Şekilleri, Ücretin Ödenmesi, Ücretin Korunması, Fazla Çalışma Ücreti, Fazla Sürelerle Çalışma Ücreti,
• Hafta Tatil Ücreti, Ulusal Bayram Ve Genel Tatil Ücreti, Yıllık İzin Ücreti,
• Kıdem Tazminatı, İhbar Tazminatı, İş Güvencesi Tazminatı, Kötüniyet Tazminatı, Sendikal Tazminat, Ayrımcılık Tazminatı, Askerlikten Doğan Tazminat, Maluliyetten Doğan Tazminat (Maluliyet Tazminatı), Cezai Şart Ve Cezai Şartı Aşan Zararın Tazmini
• İşçi Özlük Dosyası
• Ücret Bordrosu, Bordrolama Sonrası Yasal Bildirimler Ve E-Bildirge, Ücret Hesaplamaları
• Uygulamalı Örnekler
• İş Hukukunda Belgeler
• Tazminatlara İlişkin Muhasebe İşlemleri, Asgari Geçim İndiriminin Muhasebeleştirilmesi
• Muhtasar Beyannameyle Beyanı Gerektiren Özellikli Ücret Ödemeleri
• Personele Sağlanan Her Türlü Ayni Ve Nakdi Menfaatlerin Vergi Ve Muhasebe Uygulamaları
• Özürlülere Yönelik Vergi Avantajları
• Huzur Hakkı Ödemelerinin Vergisel Boyutu
• Personel Avansları Hesabının Muhasebeleştirilmesi
• Personele Sağlanan Hediye Çeklerinin Muhasebeleştirilmesi
• Fazla Çalışma Ücretlerinin Muhasebeleştirilmesi
• İşçilik Ücretlerinin Muhasebeleştirilmesi
• Bordro ve İş Hukuku İle İlgili Muhasebe Uygulamaları

İÇİNDEKİLER

İÇİNDEKİLER 1
ÜCRET VE ÜCRETLE İLGİLİ KAVRAMLAR 31
1. GENEL ANLAMDA ÜCRET NEDİR? 31
2. İŞ HUKUKU AÇISINDAN ÜCRET NEDİR? 31
3. ÜCRETİN İŞÇİLER AÇISINDAN ÖNEMİ NEDİR? 32
4. İŞVEREN AÇISINDAN ÜCRET NE ANLAMA GELİR? 32
5. İŞÇİ AÇISINDAN ÜCRET NE ANLAMA GELİR? 32
6. ÜCRETİN UNSURLARI NELERDİR? 32
7. İŞ KARŞILIĞI OLMADAN YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 33
8. İŞ GÖRÜLMEDİĞİ HALDE İŞVEREN HANGİ HALLERDE İŞÇİYE ÜCRET ÖDEMEK ZORUNDADIR? 33
9. KADIN VE ERKEK ÇALIŞANLAR ARASINDA ÜCRET KONUSUNDA CİNSİYETE DAYALI AYRIM YAPILABİLİR Mİ? 35
10. PARA DIŞINDA BİR ARAÇLA YA DA AYNİ OLARAK YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 35
11. İŞVEREN DIŞINDA 3. KİŞİLER TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER ÜCRET SAYILIR MI? 36
12. ZORLAYICI BİR SEBEPLE ÇALIŞAMAYAN VEYA ÇALIŞTIRILAMAYAN İŞÇİYE ÜCRET ÖDEMESİ YAPILIR MI? 36
13. ASIL ÜCRET VE GİYDİRİLMİŞ ÜCRET NEDİR? 37
14. NET ÜCRET VE BRÜT ÜCRET NEDİR? 37
15. AYNİ ÜCRET VE NAKDİ ÜCRET NEDİR? 38
16. NOMİNAL ÜCRET VE REEL ÜCRET NEDİR? 38
17. MAKTU ÜCRET NEDİR? 38
18. ÜCRET EKİ NEDİR? 38
19. ÜCRET EKLERİ NELERDİR? 39
20. PRİM NEDİR? 39
21. İKRAMİYE NEDİR? 39
22. TEŞVİK NEDİR? 39
23. PROVİZYON NEDİR? 40
24. BAHŞİŞ NEDİR? 40
25. KÂRDAN PAY ALMA NEDİR? 40
26. SOSYAL YARDIM NEDİR? 40
27. ÜCRET İLE ÜCRET EKLERİ ARASINDAKİ FARK NEDİR? 40
28.YURT İÇİ VE YURT DIŞI HARCIRAHLARI ÜCRET EKİ SAYILIR MI? 41
ÜCRETİN BELİRLENMESİ VE ASGARİ ÜCRET 43
1. İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET NASIL BELİRLENİR? 43
2. ÜCRET SERBESTÎSİ NE DEMEKTİR? 43
3. İŞ MEVZUATINDA ÜCRET SERBESTÎSİNİ SINIRLAYAN DÜZENLEMELER NELERDİR? 44
4. İŞ SÖZLEŞMELERİNDE TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ İLE BELİRLENEN ÜCRETTEN DAHA DÜŞÜK ÜCRET KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 44
5. İŞÇİYE ASGARİ ÜCRETİN ALTINDA ÜCRET ÖDENEBİLİR Mİ? 44
6. SÖZLEŞMELERDE ÜCRET ÖNGÖRÜLMEMİŞSE, İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET NASIL BELİRLENİR? 45
7. ASGARİ ÜCRET NEDİR? 45
8. ASGARİ ÜCRET YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİ İŞ KANUNU KAPSAMINDA OLMAYANLARA DA UYGULANABİLİR Mİ? 45
9. ASGARİ ÜCRET KİM TARAFINDAN BELİRLENİR? 45
10. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KİMLERDEN OLUŞUR 46
11. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONUNA SEÇİLECEK İŞÇİ VE İŞVEREN TEMSİLCİLERİNDE HANGİ ÖZELLİKLER ARANIR? 47
12. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU NASIL TOPLANIR? 47
13. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU NASIL KARAR ALIR? 47
14. ASGARİ ÜCRET İKİ YILDAN DAHA KISA SÜREYLE SAPTANABİLİR Mİ? 47
15. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU’NUN ASGARİ ÜCRETİ BELİRLERKEN DİKKAT ETMESİ GEREKEN ÖLÇÜTLER NELERDİR? 48
16. ASGARİ ÜCRET HANGİ ÜCRET ŞEKLİNDE SAPTANIR? 48
17. YILLAR İTİBARİYLE ASGARİ ÜCRET NASIL BİR SEYİR İZLEMİŞTİR? 49
18. ASGARİ ÜCRET SAPTANIRKEN YAŞ VE CİNSİYET FARKI GÖZETİLEBİLİR Mİ? 50
19. HÜKÜMETİN BÜTÇE OLANAKLARI ASGARİ ÜCRETİN TESPİTİNDE ÖLÇÜT OLABİLİR Mİ? 50
20. ASGARİ ÜCRET BÜTÜN İŞKOLLARINDA UYGULAMA ALANI BULUR MU? 50
21. TÜRK BORÇLAR KANUNU HÜKÜMLERİNE TABİ OLAN İŞÇİLER ASGARİ ÜCRETE İLİŞKİN DÜZENLEMELERDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 51
22. ASGARİ ÜCRETİN BÖLGESEL DÜZEYDE TESPİTİ MÜMKÜN MÜ? 51
23. ASGARİ ÜCRET TESPİT KOMİSYONU KARARLARINA KARŞI HİYERARŞİK İDARİ İTİRAZ YOLU VAR MI? 51
24. İŞ SÖZLEŞMESİ VE TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ASGARİ ÜCRETİN ALTINDA ÜCRET ÖDEMESİ KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 52
25. ASGARİ ÜCRETİN AYNİ OLARAK ÖDENEBİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 52
26. ASGARİ ÜCRETİN ÖDENMEMESİNİN VEYA NOKSAN ÖDENMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 53
ÜCRET ŞEKİLLERİ 55
1. İŞ KANUNU VE UYGULAMA BAKIMINDAN ÜCRET TÜRLERİ NELERDİR? 55
2. ZAMAN ESASINA DAYALI ÜCRET NEDİR? 55
3. PARÇA BAŞINA VEYA AKORT ÜCRET NEDİR? 56
4. GÖTÜRÜ ÜCRET NEDİR? 56
5. YÜZDE USULÜ ÜCRET NEDİR? 57
6. YÜZDE USULÜ ÜCRETTE MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELER İLE BAHŞİŞLER AYNI ANLAMA MI GELİR? 57
7. İŞVEREN MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELERİN DAĞITIMINI HANGİ ESASLARA GÖRE YAPAR? 58
8. PUANLARIN VERİLMESİNDE DİKKATE ALINACAK HUSUSLAR NELERDİR? 58
9. PUANLARIN VERİLMESİNDE DİKKATE ALINMASI GEREKEN İŞÇİLERİN HİZMET SÜRELERİ İLE BAŞARI DURUMLARI KİM TARAFINDAN TESPİT EDİLİR? 59
10. PUAN CETVELİNDE YER ALMAYAN İŞLER VE UNVANLAR İÇİN PUAN NASIL VERİLİR? 59
11. MÜŞTERİLERDEN TOPLANAN YÜZDELERİN İŞVERENE BIRAKILMASINI VEYA İŞÇİLERE DAĞITILMASINI ÖNGÖREN SÖZLEŞME HÜKÜMLERİ GEÇERLİ MİDİR? 59
12. YÜZDELERDEN TOPLANAN PARALARIN İŞÇİLERE DAĞITILMASI HAKKINDA YÖNETMELİĞİN KAPSAMINA HANGİ MÜESSESELER GİRER? 59
13. KOMİSYON ÜCRETİ NEDİR? 60
14. KÂRDAN PAY ALMA NEDİR? 60
ÜCRETİN ÖDENMESİ 61
1. ÜCRETİN AYNî OLARAK YA DA BONO, KUPON, SENET VEYAHUT BAŞKA BİR ŞEKİLDE ÖDENMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 61
2. ÜCRET YABANCI PARA CİNSİNDEN ÖDENEBİLİR Mİ? 61
3. AYDA BİR ÖDENEN ÜCRET İLE MAKTU YA DA AYLIK ÜCRET ARASINDAKİ FARK NEDİR? 62
4. ÜCRET NE ZAMAN ÖDENMELİDİR? 62
5. ÜCRET NEREDE ÖDENİR? 62
6. ÜCRETİN T.C. POSTA VE TELGRAF TEŞKİLATI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ ŞUBELERİ ARACILIĞIYLA ÖDENMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 63
7. İŞÇİYE YAPILAN ÖDEMELERİN ZORUNLU TUTULDUĞU HALDE BANKALAR ARACILIĞIYLA YAPILMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 63
8. ÜCRETİN MEYHANE VB. EĞLENCE YERLERİ VE PERAKENDE MAL SATAN DÜKKÂN VE MAĞAZALARDA ÖDENEBİLİR Mİ? 64
9. ÜCRET GÜNLÜK OLARAK ÖDENEBİLİR Mİ? 64
10. ÜCRETİN BİR KISMI AVANS OLARAK İSTENEBİLİR Mİ? 64
11. ÜCRETİN ÖDENDİĞİ NASIL İSPATLANABİLİR? 65
12. ÜCRETİN ÖDENDİĞİNİN İSPAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 66
13. ÜCRET HESAP PUSULASINDA HANGİ HUSUSLARIN BULUNMASI ZORUNLUDUR? 66
14. ÜCRET HESAP PUSULASININ ŞEKİLSEL ÖZELLİĞİ NASILDIR? 67
15. ÜCRET HESAP PUSULASININ İŞÇİLERE VERİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 67
16. ÜCRETİN GÜNÜNDE ÖDENMEMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 67
17. ÜCRETİ ÖDENMEYEN İŞÇİ HANGİ YASAL YOLLARA BAŞVURABİLİR? 67
18. İŞGÖRME EDİMİNİ YERİNE GETİRMEKTEN KAÇINMA HAKKINI KULLANAN İŞÇİNİN İŞ SÖZLEŞMESİ FESHEDİLEBİLİR Mİ? 68
19. İŞGÖRME EDİMİNİ YERİNE GETİRMEKTEN KAÇINAN İŞÇİ, İŞGÖRMEDİĞİ SÜRENİN ÜCRETİNİ İŞVERENDEN TALEP EDEBİLİR Mİ? 68
20. İŞVEREN HANGİ MÜCBİR SEBEPLERLE İŞÇİNİN ÜCRETİNİ ÖDEMEYİ GECİKTİREBİLİR? 68
21. ÜCRET ALACAKLARI NE ZAMANA KADAR TALEP EDİLEBİLİR? 69
22. ÜCRET ALACAKLARINA FAİZ UYGULANIR MI? 70
ÜCRETİN KORUNMASI 71
1. İŞ KANUNU’NDA ÜCRETİN KORUNMASINA İLİŞKİN ÖNGÖRÜLEN DÜZENLEMELER NELERDİR? 71
2. İŞÇİNİN AYLIK ÜCRETİNİN TAMAMI HACZEDİLEBİLİR Mİ? 72
3. İŞÇİNİN AYLIK ÜCRETİNİN TAMAMI DEVİR VE TEMLİK EDİLEBİLİR Mİ? 72
4. ÜCRETE İLİŞKİN HACİZ, DEVİR VE TEMLİK YASAĞINDAN İŞ KANUNU KAPSAMI DIŞINDA KALAN TÜM İŞÇİLER YARARLANABİLİR Mİ? 73
5. ÜCRETİN BİR KISMI TAKAS EDİLEBİLİR Mİ? 73
6. İŞVEREN TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİ VE İŞ SÖZLEŞMESİ HÜKÜMLERİ DIŞINDA BAŞKA SEBEPLERLE İŞÇİYE ÜCRET KESME CEZASI VEREBİLİR Mİ? 74
7. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN KESİLEN PARA CEZALARININ SINIRI NEDİR? 75
8. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN KESİLEN PARA CEZALARINI İŞVEREN KULLANABİLİR Mİ? 75
9. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARI KULLANMAYA YETKİLİ KURUL KİMLERDEN OLUŞUR? 76
10. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARI KULLANMAYA YETKİLİ KURUL NE ZAMAN TOPLANIR VE NASIL KARAR ALIR? 76
11. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALAR NERELERDE KULLANILABİLİR? 77
12. İŞÇİ ÜCRETLERİNDEN CEZA OLARAK KESİLEN PARALARDAN HANGİ KURULUŞLAR YARARLANABİLİR? 77
13. İŞVERENİN TEK TARAFLI OLARAK ÇALIŞMA SÜRELERİNİ KISALTMASI, İŞÇİ ÜCRETLERİNDE EKSİLTME YAPILMASI İÇİN HAKLI NEDEN MİDİR? 78
14. İŞVERENİN TEMERRÜDÜ HALİNDE İŞÇİ ÜCRETE HAK KAZANIR MI? 78
15. İŞVEREN İŞÇİYE KARŞI HANGİ HALLERDE TEMERRÜDE DÜŞER? 79
16. İŞVERENİN ALACAKLI TEMERRÜDÜNE DÜŞMESİNİN HUKUKİ SONUCU NEDİR? 79
17. İŞÇİLERİN ÜCRETLERİ HANGİ HALLERDE ÜCRET GARANTİ FONU TARAFINDAN ÖDENİR? 80
18. ÜCRET GARANTİ FONU’NCA ÖDENECEK ÜCRETİN MİKTARI NEDİR? 80
19. İŞÇİLER YAPI VEYA ARSA SAHİBİ YAHUT MÜTEAHHİTTE OLAN ÜCRET ALACAKLARI İÇİN KANUNİ BİR İPOTEKTEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 80
FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİ 83
1. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA NEDİR? 83
2. İŞ KANUNU’NA İLİŞKİN FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YÖNETMELİĞİNİN KAPSAMINA TÜM FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA TÜRLERİ GİRER Mİ? 84
3. İŞ KANUNU’NA GÖRE GÜNLÜK ÇALIŞMA SÜRESİNİN ÜZERİNDE ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 84
4. İŞ KANUNU’NA GÖRE HAFTALIK 45 SAATİ AŞAN HER ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 84
5. DENKLEŞTİRME SİSTEMİNİN UYGULANDIĞI HALLERDE FAZLA ÇALIŞMA YAPILIP YAPILMADIĞI NASIL SAPTANIR? 85
6. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ARASINDAKİ FARKLILIKLAR NELERDİR? 85
7. İŞÇİLERE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 86
8. İŞÇİYE HANGİ ZORUNLU HALLERDE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR? 86
9. İŞÇİYE ZORUNLU HALLERDE NE KADAR SÜREYLE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR? 87
10. TÜM FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNDE YAPILACAK FAZLA ÇALIŞMALAR İÇİN İŞÇİLERİN ONAYI ARANIR MI? 87
11. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA İÇİN İŞÇİLERDEN ONAY NASIL ALINIR? 88
12. İŞÇİNİN İŞVEREN VEYA İŞVEREN VEKİLİNİN TALİMATI OLMADAN NORMAL ÇALIŞMA SÜRESİNİN DIŞINDA İŞYERİNDE ÇALIŞMASI FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 88
13. FAZLA ÇALIŞMA YAPAN İŞÇİ, FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ YERİNE SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNDE BULUNABİLİR Mİ? 88
14. İŞÇİNİN SERBEST ZAMAN HAKKINDAN YARARLANABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 89
15. İŞÇİ SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNDEN VAZGEÇİP BUNUN YERİNE ZAMLI ÜCRET TALEP EDEBİLİR Mİ? 90
16. TÜM FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNDE İŞÇİYE SERBEST ZAMAN KULLANDIRILABİLİR Mİ? 90
17. İŞÇİYE SERBEST ZAMAN KANUNDAN VE SÖZLEŞMEDEN KAYNAKLANAN TATİL VE İZİN GÜNLERİNDE KULLANDIRILABİLİR Mİ? 90
18. İŞÇİNİN FAZLA ÇALIŞMA YA DA FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPMASI HALİNDE ZAMLI ÜCRET VEYA SERBEST ZAMAN KULLANMA İSTEĞİNİ NE ZAMAN AÇIKLAMASI GEREKİR? 90
19. İŞÇİYE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLECEK OLAĞANÜSTÜ HALLER NELERDİR? 91
20. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN HER TÜR İŞTE FAZLA ÇALIŞMA YAPILABİLİR Mİ? 92
21. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN TÜM İŞÇİLERE FAZLA ÇALIŞMA YAPTIRILABİLİR Mİ? 93
22. KANUNİ HAFTALIK ÇALIŞMA SÜRESİNİ AŞAN, HAFTANIN YEDİNCİ GÜNÜ YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 94
23. FAZLA ÇALIŞMADAN ÖNCE VERİLEN ARA DİNLENME SÜRESİ FAZLA ÇALIŞMA SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 94
24. FAZLA ÇALIŞMA İÇİN ÖNGÖRÜLMÜŞ AZAMİ SÜRE SINIRI VAR MIDIR? 94
25. GENEL TATİL GÜNLERİNDE YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 94
26. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞTIRILAN İŞÇİLER FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 95
27. ON ALTI YAŞINDAKİ BİR İŞÇİ FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 95
28. İŞ SÖZLEŞMESİ İLE İŞÇİNİN ÜCRETİNE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ DÂHİL EDİLEBİLİR Mİ? 95
29. İŞÇİYE ÖDENECEK FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ FAZLA ÇALIŞMA HALLERİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 96
30. FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİNİN MİKTARI FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ İLE AYNI MIDIR? 96
31. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NE ZAMAN ÖDENİR? 96
32. FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA ÜCRETİNDE ZAMANAŞIMI SÜRESİ NEDİR? 97
33. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ ALACAĞINA FAİZ UYGULANIR MI? 97
34. FAZLA ÇALIŞMA ALACAĞINDA HAKKANİYET İNDİRİMİNE GİDİLEBİLİR Mİ? 98
35. FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 98
36. PARÇA BAŞINA VE YAPILAN İŞ MİKTARINA GÖRE ÜCRET ÖDENEN İŞLERDE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 105
37. YÜZDE USULÜNÜN UYGULANDIĞI İŞYERLERİNDE FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETİ NASIL ÖDENİR? 106
38. YER ALTINDA MADEN İŞLERİNDE ÇALIŞAN İŞÇİLERE ZORUNLU NEDENLERLE VE OLAĞANÜSTÜ HALLERDE YAPTIKLARI FAZLA ÇALIŞMA İÇİN VERİLECEK ÜCRETİN MİKTARI NEDİR? 106
39. FAZLA ÇALIŞMA VEYA FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPILDIĞININ İSPATI KİME AİTTİR? 106
40. İŞVERENİN FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA YAPILDIĞINI BELGELEMESİ GEREKİR Mİ? 107
41. İŞ KANUNU’NDAKİ FAZLA ÇALIŞMA HÜKÜMLERİNE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 107
HAFTA TATİLİ ÜCRETİ 109
1. HERHANGİ BİR AYRIM YAPMAKSIZIN TÜM İŞYERLERİNDE PAZAR GÜNÜ TATİL YAPILMASI ZORUNLU MUDUR? 109
2. HAFTA TATİLİ İZNİNİN İŞÇİYE PAZAR GÜNÜ KULLANDIRILMASI ZORUNLU MUDUR? 109
3. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANABİLMENİN KOŞULLARI NELERDİR? 110
4. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANMAK İÇİN FİİLEN ÇALIŞILMADIĞI HALDE, HANGİ SÜRELER ÇALIŞILMIŞ GİBİ HESABA KATILIR? 110
5. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ, İŞÇİYE ÖDENMEKTE OLAN ÜCRET ŞEKLİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 111
6. AYLIK ÜCRETLE İŞE GİRİP DE HASTA, İZİNLİ VEYA SAİR SEBEPLERLE MAZERETLİ OLDUĞU HALLERDE DAHİ ÜCRETİ TAM OLARAK ÖDENEN İŞÇİLER HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 112
7. BİR İŞYERİNDE İŞİN BİR HAFTADAN FAZLA BİR SÜRE İLE TATİL EDİLMESİNİ GEREKTİREN ZORLAYICI SEBEPLERİN ORTAYA ÇIKMASI DURUMUNDA İŞÇİYE HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 112
8. GEÇİCİ İŞGÖREMEZLİK ÖDENEĞİ ALMAKTA OLAN İŞÇİNİN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ FARKLI MIDIR? 112
9. HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞAN İŞÇİNİN ÜCRETİ ÇALIŞMA SÜRESİNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 113
10. HAFTALIK ÇALIŞMA SÜRESİ KADAR BİR ÇALIŞMA YAPMAYANLAR HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞILMASI HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 113
11. DENKLEŞTİRME ESASININ UYGULANDIĞI HALLERDE HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞILMASI HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANILIR MI? 114
12. HAFTA TATİLİ İZNİNİ HAFTANIN DİĞER BİR GÜNÜNDE YAPAN İŞÇİ AÇISINDAN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ FARKLI MIDIR? 114
13. İŞÇİ HAFTA TATİLİNDE ÇALIŞMASI KARŞILIĞINDA SERBEST ZAMAN TALEP EDEBİLİR Mİ? 114
14. İŞÇİNİN UZUN YILLAR HAFTA TATİLİ YAPMADAN ÇALIŞTIĞINI İDDİA ETMESİ YERİNDE MİDİR? 114
15. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 115
16. GEÇMİŞ DÖNEME İLİŞKİN HAFTA TATİLİ ÜCRETİ TALEPLERİNDE YAPILACAK HESAPLAMADA HANGİ ÜCRET ESAS ALINMALIDIR? 115
17. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 115
18. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ ALACAĞINDA ZAMANAŞIMI SÜRESİ İŞ SÖZLEŞMESİ DEVAM EDERKEN İŞLER Mİ? 116
19. HAFTA TATİLİ ÜCRETİNİN GÜNÜNDE ÖDENMEMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 116
20. HAFTA TATİLİ ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 116
21. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLER HAFTA TATİLİ ÜCRETİNE HAK KAZANIR MI? 119
22. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞMA HALİNDE HAFTA TATİLİ ÜCRETİ NASIL ÖDENİR? 120
ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ 121
1. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNİN YASAL DAYANAĞI NEDİR? 121
2. ULUSAL BAYRAM NEDİR? 121
3. GENEL TATİL GÜNÜ NEDİR? 121
4. HANGİ GÜNLER, ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİDİR? 121
5. İŞÇİYE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ İÇİN ÜCRET ÖDENİR Mİ? 122
6. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞTIRILABİLMESİ İÇİN İŞÇİNİN ONAYI GEREKLİ MİDİR? 122
7. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜ ÇALIŞAN İŞÇİYE ÜCRET ÖDEME YERİNE BAŞKA BİR İZİN KULLANDIRILABİLİR Mİ? 123
8. GEÇİCİ İŞGÖREMEZLİK ÖDENEĞİ ALAN İŞÇİLERE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 123
9. GEÇMİŞ DÖNEME İLİŞKİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ TALEPLERİNDE YAPILACAK HESAPLAMADA HANGİ ÜCRET ESAS ALINMALIDIR? 123
10. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜ İLE HAFTA TATİLİNİN ÜST ÜSTE GELMESİ HALİNDE ÜCRET NASIL ÖDENİR? 124
11. MAKTU AYLIK ÜCRETLE ÇALIŞAN İŞÇİLERİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETLERİ FARKLI MIDIR? 124
12. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE YAPILAN ÇALIŞMA FAZLA ÇALIŞMA SAYILIR MI? 124
13. ÇALIŞILMAYAN CUMARTESİ GÜNÜ İLE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNÜNÜN ÇAKIŞMASI HALİNDE İŞÇİYE ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ ÖDENİR Mİ? 124
14. HANGİ ÖDEMELER ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİNE DÂHİL DEĞİLDİR? 125
15. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİNDE ZAMANAŞIMI SÜRESİ NEDİR? 125
16. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 125
17. İŞ SÖZLEŞMELERİNE VE TOPLU İŞ SÖZLEŞMELERİNE İŞÇİLERİN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNE İLİŞKİN HAKLARINA AYKIRI HÜKÜMLER KONULABİLİR Mİ? 125
18. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞIP ÇALIŞMAMAYA GÖRE İŞÇİYE ÖDENECEK ÜCRET DEĞİŞİR Mİ? 126
19. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ İÇİN ÜCRET NASIL HESAPLANIR? 126
20. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 126
YILLIK İZİN ÜCRETİ 129
1. YILLIK İZİN NİÇİN VERİLİR? 129
2. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANABİLMENİN KOŞULLARI NELERDİR? 129
3. YILLIK ÜCRETLİ İZİN İÇİN ÖNGÖRÜLEN BİR YILLIK ÇALIŞMA SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 130
4. FİİLEN ÇALIŞMADIĞI HALDE HANGİ SÜRELER YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR? 130
5. İK’DA ÖNGÖRÜLEN ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN HALLERE BENZER HALLER YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 131
6. İŞ KANUNU’NUN 55. MADDESİNDE GÖSTERİLEN ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN HALLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA OLDUĞU GİBİ İŞ KANUNU’NDA BELİRLİ BİR SÜREYE BAĞLI DİĞER HAKLARIN ELDE EDİLMESİNDE DİKKATE ALINABİLMESİ MÜMKÜN MÜ? 132
7. İŞ KANUNU KAPSAMINA GİREN BİR İŞYERİNDE ÇALIŞAN BİR İŞÇİ BU DÖNEME İLİŞKİN HAK KAZANDIĞI YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ SÖZ KONUSU İŞYERİNİN İŞ KANUNU KAPSAMI DIŞINDA KALMASI DURUMUNDA DA KULLANABİLİR Mİ? 132
8. BİR İŞYERİNDE ÇALIŞIRKEN EMEKLİ OLUP AYNI İŞYERİNE TEKRAR GİREN İŞÇİNİN ÖNCEKİ ÇALIŞMASI YILLIK İZİN SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 132
9. AYNI İŞVERENİN İŞ KANUNU KAPSAMINDA BULUNMAYAN İŞYERLERİNDE GEÇİRİLEN SÜRELER, YILLIK ÜCRETLİ İZİNDE HESABA KATILIR MI? 132
10. ALT İŞVERENİN DEĞİŞMESİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKINI ORTADAN KALDIRIR MI? 133
11. ALT İŞVERENİ DEĞİŞTİĞİ HALDE AYNI İŞYERİNDE ÇALIŞMAYA DEVAM EDEN İŞÇİLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 133
12. FARKLI KAMU KURUM VE KURULUŞLARINDA GEÇEN SÜRELER YILLIK ÜCRETLİ İZİNDE HESABA KATILIR MI? 134
13. KISMİ SÜRELİ VEYA ÇAĞRI ÜZERİNE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
14. GEÇİCİ İŞ İLİŞKİSİYLE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
15. NİTELİKLERİNDEN DOLAYI BİR YILDAN AZ SÜREN MEVSİMLİK VEYA KAMPANYA İŞLERİNDE ÇALIŞAN İŞÇİLERİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKI VAR MIDIR? 134
16. ÖNCE MEVSİMLİK İŞTE ÇALIŞTIRILIP SONRADAN DAİMİ İŞE GEÇİRİLEN İŞÇİNİN MEVSİMLİK İŞTE GEÇİRDİĞİ SÜRE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 135
17. AÇTIĞI İŞE İADE DAVASINI KAZANIP İŞE İADE EDİLEN İŞÇİNİN BOŞTA GEÇİRDİĞİ SÜRE YILLIK ÜCRETLİ İZNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 135
18. İŞYERİNİN DEVRİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN HAKKINI ORTADAN KALDIRIR MI? 136
19. YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ KIDEME GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 136
20. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ ARTIRILABİLİR Mİ? 136
21. 26 MART 2014 TARİHİNDE İŞ KANUNU KAPSAMINA GİREN BİR İŞYERİNDE İŞE BAŞLAYAN İŞÇİ YILLIK ÜCRETLİ İZNE NE ZAMAN HAK KAZANIR VE HAK KAZANDIĞI BU İZNİ NE ZAMAN KULLANABİLİR? 137
22. YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNİN HESABINDA YILLIK ÜCRETLİ İZNİ HAK ETTİĞİ TARİH Mİ? YOKSA YILLIK ÜCRETLİ İZNİ KULLANACAĞI TARİH Mİ ESAS ALINIR? 137
23. KULLANILMAYAN YILLIK ÜCRETLİ İZNİN BİR SONRAKİ YILA YA DA YILLARA ERTELENMESİ MÜMKÜN MÜ? 138
24. ARD ARDA BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMELERİNİN ZİNCİRLEME ETKİ İLE BELİRSİZ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİNE DÖNÜŞMESİ HALİNDE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ NASIL BELİRLENİR? 138
25. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANMA YÖNÜNDEN İŞ SÖZLEŞMESİNİN BELİRLİ YA DA BELİRSİZ SÜRELİ OLUŞUNUN BİR ETKİSİ VAR MIDIR? 138
26. YILLIK İZİN SÜRESİNE RASTLAYAN ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİ YILLIK İZİN SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 138
27. YILLIK İZİN SÜRESİNE RASTLAYAN HAFTA TATİLİ GÜNLERİ YILLIK İZİN SÜRESİNDEN SAYILIR MI? 139
28. ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNİN HAFTA TATİLİ GÜNÜ İLE ÇAKIŞMASI HALİNDE YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 139
29. CUMARTESİ ÇALIŞMA YAPILMAYAN İŞYERLERİNDE ÇALIŞILMAYAN CUMARTESİ GÜNÜ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 139
30. YILLIK İZİN SÜRESİ İLE İŞÇİNİN İSTİRAHATLI BULUNDUĞU DÖNEMDE VEYA EVLENME, ÖLÜM, DOĞUM GİBİ ÖZEL DURUMLARDA İŞVEREN TARAFINDAN VERİLMİŞ İZİNLERİN ÇAKIŞMASI HALİNDE BU SÜRELER YILLIK İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 139
31. ÜCRETSİZ YOL İZNİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRESİNE EKLENİR Mİ? 140
32. İŞVEREN İŞÇİNİN YOL İZNİ TALEBİNİ REDDEDEBİLİR Mİ? 140
33. İŞVEREN ÜCRETSİZ YOL İZNİNİ KULLANMADAN İŞE DÖNEN İŞÇİYİ İŞE BAŞLATMAK ZORUNDA MIDIR? 140
34. YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ ÜÇE BÖLÜNMÜŞ ŞEKİLDE KULLANACAK OLAN İŞÇİYE İŞVEREN KANUNDA ÖNGÖRÜLEN SÜRENİN ÜZERİNDE YOL İZNİ VERMEK ZORUNDA MIDIR? 140
35. İŞÇİ YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ İSTEDİĞİ ZAMAN KULLANABİLİR Mİ? 141
36. YILLIK ÜCRETLİ İZNİN NE ZAMAN KULLANILACAĞINA KİM KARAR VERİR? 141
37. YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ KULLANMAK İSTEYEN İŞÇİ NE YAPMALIDIR? 142
38. İŞÇİNİN YILLIK ÜCRETLİ İZİN TALEBİNDE HANGİ BİLGİLERE YER VERİLİR? 142
39. YILLIK ÜCRETLİ İZİNLERİN YILIN HANGİ DÖNEMİNDE VERİLMESİ GEREKTİĞİ KONUSUNDA İŞVEREN KARAR ALIRKEN HER ZAMAN İZİN KURULUNA DANIŞMAK ZORUNDA MIDIR? 142
40. HER İŞYERİNDE İZİN KURULU OLUŞTURULMASI ZORUNLU MUDUR? 143
41. İŞYERİ SENDİKA TEMSİLCİSİ SEÇİLMEMİŞ İŞYERLERİNDE İZİN KURULLARININ YAPMASI GEREKEN İŞLEM VE İŞLER KİMLER TARAFINDAN YÜRÜTÜLÜR? 143
42. İŞVEREN İZİN KURULU SEÇİM İLANINI NE ŞEKİLDE YAPAR 143
43. İŞVEREN İZİN KURULU ÜYELİĞİNE SEÇİLME DUYURUSUNU NASIL YAPAR? 143
44. YILLIK ÜCRETLİ İZİN YÖNETMELİĞİ HÜKÜMLERİNE GÖRE İZİN KURULLARININ GÖREV VE YETKİLERİ NELERDİR? 143
45. İŞVEREN VEYA İŞVEREN VEKİLLERİ BÜTÜN İŞÇİLERİ KAPSAYAN GENEL BİR İZİN ZAMANI SAPTAYABİLİR Mİ? 144
46. İŞYERİNDE BAZI İŞÇİLER TOPLU İZİN UYGULAMASI DIŞINDA TUTULABİLİR Mİ? 144
47. TOPLU İZİN UYGULAMALARINA SIK RASTLANIR MI? 144
48. YILLIK ÜCRETLİ İZİN BÖLÜNEREK KULLANDIRILABİLİR Mİ? 145
49. İŞVEREN TARAFINDAN KULLANDIRILAN DİĞER İZİNLER, YILLIK ÜCRETLİ İZİNDEN MAHSUP EDİLEBİLİR Mİ? 145
50. YILLIK İZİN ÇİZELGESİNDE HANGİ BİLGİLERE YER VERİLİR? 145
51. İŞVEREN YILLIK İZİN KAYDI TUTMAK ZORUNDA MIDIR? 146
52. YILLIK ÜCRETLİ İZİN KAYDINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER NELERDİR? 146
53. YILLIK İZİN KONUSUNDA İŞVERENLERİN TUTMAK ZORUNDA OLDUKLARI DEFTER VE KAYITLARIN İŞLEVİ NEDİR? 146
54. YILLIK İZİN ÜCRETİ HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 147
55. YILLIK İZİN ÜCRETİ NE ZAMAN ÖDENİR? 147
56. GEÇMİŞ DÖNEMDE KULLANDIRILMAYAN YILLIK İZİN ÜCRETİNİN HESABINDA İZİN SÜRESİ BELİRLENİRKEN TALEP TARİHİNDEKİ SÜRE Mİ YOKSA İZNE HAK KAZANILAN TARİHTEKİ SÜRE Mİ ESAS ALINIR? 148
57. İŞE İADESİNE KARAR VERİLMESİNE RAĞMEN İŞE BAŞLATILMAYAN İŞÇİNİN GEÇMİŞ DÖNEMDE KULLANDIRILMAYAN YILLIK İZİN ÜCRETİNİN HESABINDA HANGİ ÜCRET ESAS ALINIR? 148
58. YILLIK İZİN ÜCRETİ İŞÇİNİN ÜCRET ŞEKLİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 149
59. İŞ SÖZLEŞMESİ SONA EREN İŞÇİ YILLIK İZİN ÜCRETİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 149
60. ÖDENMEYEN YILLIK İZİN ÜCRETİ NE ZAMANA KADAR TALEP EDİLEBİLİR? 150
61. SÜRELİ FESİH HALİNDE İŞVEREN İŞÇİDEN YILLIK ÜCRETLİ İZNİNİ BİLDİRİM SÜRELERİNDE KULLANILMASINI İSTEYEBİLİR Mİ? 150
62. İŞÇİ İŞ SÖZLEŞMESİ DEVAM EDERKEN KULLANAMADIĞI İZİN GÜNLERİNE KARŞILIK GELEN ÜCRETİNİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 150
63. YILLIK ÜCRETLİ İZNE HAK KAZANAN İŞÇİ BU HAKKINDAN FERAGAT EDEREK ÜCRET TALEBİNDE BULUNABİLİR Mİ? 151
64. YILLIK ÜCRETLİ İZNE İLİŞKİN HÜKÜMLERE UYULMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 151
65. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ, KONUYA İLİŞKİN AB DİREKTİFLERİ İLE UYUMLU MUDUR? 152
66. YILLIK ÜCRETLİ İZİN DÖNEMİNDE SİGORTALIYA ÖDENEN ÜCRETLERDEN HANGİ SİGORTAYA PRİM ÖDENMEZ? 152
67. YILLIK ÜCRETLİ İZİN ALACAKLARINA FAİZ UYGULANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 152
68. YILLIK İZİN ÜCRETİ NASIL HESAPLANIR? 152
KIDEM TAZMİNATI 157
1. KIDEM TAZMİNATI NEDİR? 157
2. KIDEM TAZMİNATININ VERİLME ŞARTLARI NELERDİR? 157
3. İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN TÜM İŞÇİLER KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 158
4. SÜREKSİZ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞANLAR KIDEM TAZMİNATI HAKKINDAN YARARLANABİLİRLER Mİ? 158
5. BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRESİNİN DOLMASI HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 159
6. ÖZEL SEKTÖR VE KAMU SEKTÖRÜNDE ÇALIŞAN İŞÇİLER ARASINDA KIDEM TAZMİNATINDAN YARARLANMA BAKIMINDAN FARKLILIK VAR MIDIR? 159
7. İŞ SÖZLEŞMESİNİN HANGİ HALLERDE SONA ERMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR? 159
8. İŞÇİNİN ÖLÜM BİÇİMİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLME BAKIMINDAN ÖNEMLİ MİDİR? 160
9. İŞÇİNİN ÖLÜMÜ HALİNDE KIDEM TAZMİNATI ATANMIŞ (MANSUP) MİRASÇILARA ÖDENEBİLİR Mİ? 160
10. İŞ SÖZLEŞMESİNİN BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA ERDİREN, BAŞKA BİR DEYİŞLE İSTİFA EDEN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 161
11. İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA ERDİRİLMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 161
12. İŞVERENİN BİLDİRİM SÜRELERİNE AİT ÜCRETİ PEŞİN VERMEK SURETİYLE İŞ SÖZLEŞMESİNİ SÜRELİ FESİH YOLUYLA SONLANDIRMASI HALİNDE KIDEM TAZMİNATI ÖDEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ VAR MIDIR? 162
13. İŞÇİNİN MUVAZZAF ASKERLİĞİ YAPMA ŞEKLİ, KIDEM TAZMİNATI HAKKINI ETKİLER Mİ? 162
14. İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİ İLE ASKERLİK ARASINDAKİ SÜRENİN UZUNLUĞU, İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNİN MUVAZZAF ASKERLİK SEBEBİYLE FESHEDİLDİĞİNİN KABULÜ BAKIMINDAN ÖNEMLİ MİDİR? 162
15. İŞÇİYE KIDEM TAZMİNATI HAKKI KAZANDIRAN İSTİFA HALLERİNDE İŞÇİNİN FESHE GİTMEDEN ÖNCE İŞVERENE BİLDİRİM SÜRESİ VERMESİ GEREKİR Mİ? 163
16. İŞ SÖZLEŞMESİ FESİH İLE SONA EREN İŞÇİNİN KIDEM TAZMİNATI ATANMIŞ (MANSUP) MİRASÇILARA ÖDENEBİLİR Mİ? 163
17. KOCASINDAN BOŞANARAK BOŞANDIĞI KOCASI İLE TEKRAR EVLENİP İŞ SÖZLEŞMESİNİ EVLİLİK NEDENİYLE SONA ERDİREN KADIN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 164
18. İDARENİN TEK YANLI BİR İŞLEMİ İLE İŞÇİ STATÜSÜNDE ÇALIŞAN KİŞİYİ MEMUR STATÜSÜNE GEÇİRMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 164
19. KANUN DIŞI BİR GREVE KATILAN İŞÇİNİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN DERHAL FESHEDİLMESİ HALİNDE İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 164
20. KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLMEK İÇİN İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERME HALLERİ DIŞINDA BAŞKA BİR HALİN İŞ SÖZLEŞMESİ VEYA TOPLU İŞ SÖZLEŞMESİYLE KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANDIRACAĞININ SAPTANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 165
21. KIDEM TAZMİNATININ HESABINA ESAS OLACAK GÜNLÜK ÜCRET NASIL HESAPLANIR 165
22. KIDEM TAZMİNATININ HESABINA ESAS OLACAK KIDEM NASIL HESAPLANIR? 167
23. KIDEM SÜRESİ BİR YILDAN DAHA AZ OLAN İŞÇİLERE ÇALIŞTIKLARI SÜRELER İÇİN ORANTILI ÖDEME YAPILABİLİR Mİ? 167
24. KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANABİLMEK İÇİN ÖNGÖRÜLEN KOŞULLARDAN BİRİ OLAN BİR YILLIK SÜRENİN HESABINDA SADECE FİİLEN ÇALIŞILAN SÜRELER Mİ DİKKATE ALINIR? 168
25. İŞ SÖZLEŞMELERİ VEYA TOPLU İŞ SÖZLEŞMELERİ İLE İŞÇİYE ÖDENMESİ GEREKEN KIDEM TAZMİNATININ HER TAM YIL İÇİN 30 GÜNLÜK ÜCRET TUTARININ ÜZERİNDE KARARLAŞTIRILABİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR? 171
26. YAN ÖDEMELERİN KIDEM TAZMİNATI HESABINDA DİKKATE ALINABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 171
27. KIDEM TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEBİLECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 172
28. KIDEM TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEMEYECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 173
29. UZUN SÜREN İSTİRAHAT HALLERİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 173
30. TUTUKLULUKTA GEÇEN SÜRE KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 174
31. KIDEM TAZMİNATI ÖDENMİŞ GEÇMİŞ ÇALIŞMA DÖNEMLERİ, AYNI İŞYERİNDE YENİDEN ÇALIŞMAYA BAŞLANILMASI HALİNDE GERÇEKLEŞECEK YENİ KIDEME İLİŞKİN SÜRE HESAPLANMASINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 174
32. ÇALIŞMASI SÜRERKEN KIDEM TAZMİNATI ÖDENİLEREK TASFİYE EDİLEN DÖNEM ÇALIŞMA SONLANDIĞINDA ÖDENECEK KIDEM TAZMİNATININ HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 175
33. AYNI İŞVERENLE DAHA ÖNCE YAPILMIŞ BULUNAN İŞ SÖZLEŞMESİ KIDEM TAZMİNATI ÖDENMESİNİ GEREKTİRMEYEN BİR SEBEPLE SON BULMUŞSA, BU DÖNEME İLİŞKİN ÇALIŞILAN SÜRELER, KIDEM TAZMİNATI HESABINDA DİKKATE ALINABİLİR Mİ? 175
34. ZİNCİRLEME İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİ KIDEM TAZMİNATINA HAK KAZANIR MI? 176
35. İŞÇİNİN KIDEM SÜRESİ HESAPLANIRKEN, FARKLI İŞVERENLERE AİT İŞYERLERİNDE GEÇEN SÜRELER BİRLEŞTİRİLEBİLİR Mİ? 177
36. İŞÇİNİN KIDEM SÜRESİ HESAPLANIRKEN, FARKLI KAMU KURULUŞLARINDA GEÇEN HİZMET SÜRELERİ BİRLEŞTİRİLEBİLİR Mİ? 178
37. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞMADA KIDEM SÜRESİ NASIL HESAPLANIR? 180
38. İŞ SÖZLEŞMESİNİN ASKIDA KALDIĞI GREV VE LOKAVT SÜRESİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 180
39. MEVSİMLİK İŞLERDE ÇALIŞILMAYAN SÜRENİN KIDEM TAZMİNATINA ETKİSİ NASILDIR? 181
40. İŞ SÖZLEŞMESİNİN ASKIDA KALDIĞI ÜCRETSİZ İZİN SÜRELERİ KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 181
41. ÇIRAKLIKTA GEÇEN SÜRELER KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
42. ÇALIŞMA YAŞINDAN ÖNCEKİ ÇALIŞMALAR KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
43. SÜRESİ İÇİNDE KURUMA BİLDİRİLMEMEKLE BİRLİKTE İŞVERENİN EMRİNDE YAPILAN ÇALIŞMALAR KIDEM TAZMİNATINDA KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA DİKKATE ALINIR MI? 182
44. İŞE İADE SONRASI İŞE BAŞLATMAMA HALİNDE İŞÇİNİN KIDEMİ NASIL HESAPLANIR? 183
45. İŞE İADE EDİLMESİNE RAĞMEN SÜRESİ İÇERİSİNDE İŞE BAŞLAMAK İÇİN İŞVERENE BAŞVURMAYAN İŞÇİNİN KIDEMİ NASIL HESAPLANIR? 183
46. MUVAZZAF ASKERLİKTE GEÇEN SÜRE KIDEM TAZMİNATI ÖDEMESİNDE HESABA ALINIR MI? 183
47. İŞÇİYE ÖDENECEK KIDEM TAZMİNATININ AZAMİ BİR SINIRI VAR MIDIR? 184
48. KIDEM TAZMİNATI TAVAN SINIRI AŞILARAK ÖDENMESİ KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 187
49. İŞVEREN KIDEM TAZMİNATINDAN DOĞAN SORUMLULUĞUNU ŞAHISLARA VE SİGORTA ŞİRKETLERİNE SİGORTA ETTİREBİLİR Mİ? 187
50. KIDEM TAZMİNATI NE ZAMAN VERİLİR? 188
51. KIDEM TAZMİNATININ ALACAKLISI VE BORÇLUSU KİMDİR? 188
52. İŞYERİNİN DEVRİ, İŞVERENİN DEĞİŞMESİ VE İŞYERLERİNİN BİRLEŞMESİ İŞÇİNİN KIDEMİNİ ETKİLER Mİ? 189
53. KIDEM TAZMİNATI NİTELİĞİNDE YAPILAN ÖDEMELER KIDEM TAZMİNATI SAYILABİLİR Mİ? 190
54. KIDEM TAZMİNATI TAKSİTLE ÖDENEBİLİR Mİ? 190
55. KIDEM TAZMİNATI ÇEKLE VE/VEYA SENETLE ÖDENEBİLİR Mİ? 191
56. KIDEM TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 191
57. KIDEM TAZMİNATININ TAKSİTLE ÖDENMESİ HALİNDE FAİZ ÖDENİR Mİ? 192
58. KIDEM TAZMİNATI ÖDEMESİNDEN VERGİ KESİNTİSİ YAPILABİLİR Mİ? 192
59. İHALELİ İŞLERLE İLİŞKİN İŞYERİ DEVİRLERİNDE İŞVERENLER KIDEM TAZMİNATI ÖDEMEK ZORUNDA MIDIR? 193
60. KIDEM TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 193
61. KIDEM TAZMİNATINDA ZAMANAŞIMINI DURDURAN HALLER NELERDİR? 194
62. KIDEM TAZMİNATINDA ZAMANIŞIMINI KESEN NEDENLER NELERDİR? 194
63. KIDEM TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 195
İHBAR TAZMİNATI 199
1. İHBAR TAZMİNATI NEDİR? 199
2. İHBAR TAZMİNATINA HAK KAZANMA KOŞULLARI NELERDİR? 199
3. İHBAR TAZMİNATINI KİMLER ALABİLİR? 199
4. İHBAR SÜRELERİ NE KADARDIR? 200
5. İŞ KANUNU’NDA ÖNGÖRÜLEN BİLDİRİM SÜRELERİ ARTTIRILABİLİR Mİ? 200
6. İHBAR TAZMİNATINI KİM ÖDER? 201
7. DENEME SÜRESİ İÇİNDE SÖZLEŞMENİN BOZULMASI HALİNDE İHBAR TAZMİNATI ÖDENİR Mİ? 201
8. İŞVEREN TARAFINDAN YAPILAN HANGİ FESİH HALLERİNDE İŞÇİYE İHBAR TAZMİNATI ÖDENMEZ? 202
9. İHBAR TAZMİNATINA ESAS ALINACAK HİZMET SÜRESİ NEDİR? 202
10. FESİH İŞLEMİ YAPILDIĞINDA ESAS ALINMASI GEREKEN HAFTALIK SÜRELER HANGİ ESASA GÖRE HESAPLANIR? 203
11. İHBAR TAZMİNATINA ESAS ALINACAK ÜCRET NEDİR? 204
12. İHBAR TAZMİNATININ ÖDENMESİNDE HANGİ ÖDEMELER DİKKATE ALINIR? 204
13. İHBAR TAZMİNATI HESABINA DAHİL EDİLEBİLECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 205
14. İHBAR TAZMİNATI HESABINA DÂHİL EDİLEMEYECEK YAN ÖDEMELER NELERDİR? 205
15. İHBAR SÜRELERİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE YAPILAN FESİHTE İHBAR SÜRESİNE AİT ÜCRET NASIL HESAPLANIR? 205
16. KISMİ SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLERİN İHBAR TAZMİNATI TAM SÜRELİ ÇALIŞAN İŞÇİLERDEN FARKLI MI HESAPLANIR? 206
17. İŞVEREN İŞ SÖZLEŞMESİ BİLDİRİMLİ FESİH YOLUYLA SONA EREN HER İŞÇİYE YENİ İŞ ARAMA İZNİ VERMEK ZORUNDA MIDIR? 207
18. YENİ İŞ ARAMA İZNİNİN KULLANIMI NASILDIR? 207
19. İŞÇİ İŞ ARAMA İZNİNİ BİRLEŞTİREREK TOPLU KULLANABİLİR Mİ? 208
20. İŞÇİ YENİ İŞ ARAMA İZNİNİ KULLANMA HAKKINDAN VAZGEÇEBİLİR Mİ? 208
21. YENİ İŞ ARAMA İZNİNİN İŞÇİYE KULLANDIRILMAMASININ YAPTIRIMI NEDİR? 209
22. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİNİN YENİ İŞ ARAMA İZNİ TAM SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİDEN FARKLI MIDIR? 209
23. İHBAR TAZMİNATI GELİR VE DAMGA VERGİSİNE TABİ MİDİR? 210
24. İHBAR TAZMİNATINDAN YAPILACAK KESİNTİLER NELERDİR? 210
25. İHBAR SÜRELERİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE YAPILAN FESİHTE İHBAR SÜRESİNE AİT ÜCRETTEN YAPILACAK KESİNTİLER NELERDİR? 211
26. EMEKLİ OLUP TEKRAR ÇALIŞANLARIN İHBAR TAZMİNATI FARKLI MI HESAPLANIR? 211
27. İŞYERİNİN DEVRİ HALİNDE İŞVERENİN İHBAR TAZMİNATI ÖDEME SORUMLULUĞUNDA BİR DEĞİŞİKLİK OLUR MU? 211
28. İHALELİ İŞLERLE İLİŞKİN İŞYERİ DEVİRLERİNDE İŞVERENLER İHBAR TAZMİNATI ÖDEMEK ZORUNDA MIDIR? 212
29. İHBAR TAZMİNATI ÇEKLE VEYA SENETLE ÖDENEBİLİR Mİ? 212
30. İHBAR TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 213
31. YANLIŞLIKLA ÖDENEN İHBAR TAZMİNATINI İŞVEREN GERİ TALEP EDEBİLİR Mİ? 213
32. İHBAR TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 213
33. İHBAR TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 213
34. İHBAR TAZMİNATININ MİKTARI SÖZLEŞMELERLE ARTIRILABİLİR Mİ? 214
35. İHBAR TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 214
İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI 217
1. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI NEDİR? 217
2. İŞ GÜVENCESİ NE ANLAMA GELİR? 218
3. İŞ GÜVENCESİNİ SAĞLAMAYA YÖNELİK ÖNLEMLER NELERDİR? 218
4. İŞ GÜVENCESİNİN ULUSLARARASI HUKUKİ DAYANAKLARI NELERDİR? 219
5. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANMA KOŞULLARI NELERDİR? 220
6. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANMA BAKIMINDAN ÖNGÖRÜLEN KOŞULLAR İSTİSNASIZ TÜM İŞÇİLER İÇİN ARANIR MI? 221
7. KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİLER İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 221
8. BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ İLE ÇALIŞAN İŞÇİLER İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 221
9. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN KIDEM NASIL HESAPLANIR? 221
10. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINA GİREBİLMEK İÇİN ARANAN ALTI AYLIK SÜREYE İLİŞKİN İŞ KANUNU HÜKMÜNÜN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 222
11. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINA GİREBİLMEK İÇİN ARANAN ALTI AYLIK KIDEM SÜRESİNİN HESABINDA HANGİ SÜRELER DİKKATE ALINMAZ? 222
12. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİ ÖLÇÜTÜNE İLİŞKİN İŞ KANUNU HÜKMÜNÜN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 222
13. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİNİN VARLIĞININ SAPTANMASINDA HANGİ İŞÇİLER DİKKATE ALINIR? 223
14. İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLMEK İÇİN ARANAN 30 İŞÇİNİN VARLIĞININ SAPTANMASINDA HANGİ İŞÇİLER DİKKATE ALINMAZ? 224
15. İŞ GÜVENCESİNDEN İŞVEREN VEKİLLERİ YARARLANABİLİRLER Mİ? 224
16. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN BİLDİRİMLİ FESHİNDE NELER GEÇERLİ SEBEP OLABİLİR? 225
17. GEÇERLİ SEBEP NE ANLAMA GELİR? 225
18. GEÇERLİ SEBEP GÖSTERME YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 225
19. GEÇERLİ SEBEP İLE HAKLI SEBEP ARASINDAKİ FARK NEDİR? 226
20. İŞÇİNİN YETERSİZLİĞİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLER NE ANLAM İFADE EDER? 226
21. İŞÇİNİN DAVRANIŞLARINDAN KAYNAKLANAN SEBEPLER NE ANLAM İFADE EDER? 226
22. İŞÇİNİN YETERSİZLİĞİNDEN VEYA DAVRANIŞLARINDAN KAYNAKLANAN SEBEPLERİN GEÇERLİ SEBEP SAYILABİLMESİNİN KOŞULU NEDİR? 227
23. YARGITAY KARARLARI ÇERÇEVESİNDE İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNE İLİŞKİN İŞÇİNİN YETERLİLİĞİNDEN VE DAVRANIŞLARDAN KAYNAKLANAN SEBEPLERE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 227
24. İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNDE İŞLETME, İŞYERİ VEYA İŞİN GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLER NELERDİR? 228
25. YARGITAY KARARLARI ÇERÇEVESİNDE İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNE İLİŞKİN İŞLETME, İŞYERİ VEYA İŞİN GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN SEBEPLERE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 228
26. FESHİN SON ÇARE OLMASI İLKESİ NE ANLAMA GELİR? 229
27. FESHİN SON ÇARE OLMASI İLKESİNİN UYGULANABİLİRLİĞİ, GEÇERLİ SEBEBİN İŞÇİDEN YA DA İŞVERENDEN KAYNAKLANMASI BAKIMINDAN FARKLILIK ARZ EDER Mİ? 230
28. İŞLETME GEREKLERİNDEN KAYNAKLANAN FESİHLERDE İŞTEN ÇIKARILACAK İŞÇİLERİN SEÇİMİNDE BAŞVURULAN ÖLÇÜTLER NELERDİR? 230
29. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SÜRELİ FESHİNDE NELER GEÇERLİ SEBEP OLAMAZ? 231
30. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞÇİLERİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞVEREN TARAFINDAN FESHİNDE UYULMASI GEREKEN KURALLAR NELERDİR? 231
31. İŞVERENİN İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDAKİ İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNDE UYULMASI GEREKEN KURALLARI YERİNE GETİRMESİ, BİLDİRİM ŞARTINA UYMA YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜ ORTADAN KALDIRIR MI? 232
32. İŞVEREN İŞ SÖZLEŞMESİNİ BİLDİRİM SÜRELERİNE AİT ÜCRETİ PEŞİN ÖDEYEREK SONA ERDİREBİLİR Mİ? 232
33. SÜRELİ FESİH BİLDİRİMİNDEKİ ŞEKİL ŞARTININ HUKUKU NİTELİĞİ NEDİR? 232
34. İŞ SÖZLEŞMESİNİN İŞÇİNİN YETERLİLİĞİ VE DAVRANIŞLARI NEDENİYLE SAVUNMASI ALINMAKSIZIN SONA ERDİRİLMESİ NASIL BİR SONUÇ DOĞURUR? 233
35. HAKLI SEBEPLE DERHAL FESİHTE ÖNGÖRÜLEN HAK DÜŞÜRÜCÜ SÜRELER GEÇERLİ SEBEBE DAYALI SÜRELİ FESİHTE UYGULAMA ALANI BULUR MU? 233
36. İŞ GÜVENCESİ KAPSAMINDA OLAN İŞÇİ HANGİ NEDENLERLE FESHİN GEÇERSİZLİĞİ İÇİN İTİRAZDA BULUNABİLİR Mİ? 234
37. FESİH BİLDİRİMİNE İTİRAZ SÜRECİNİN AŞAMALARI NASILDIR? 234
38. İŞE İADE DAVASI KAÇ AŞAMADAN OLUŞUR? 235
39. GEÇERLİ NEDENE DAYALI BİLDİRİMLİ FESİHTE İSPAT YÜKÜMLÜLÜĞÜ KİME AİTTİR? 235
40. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARI VERMESİ DURUMUNDA İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMA SÜRESİ NEDİR? 235
41. İŞE İADE DAVALARINDA MUHAKEME USULÜ NASILDIR? 236
42. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINI İŞVEREN KAÇ GÜN İÇERİSİNDE UYGULAMAK ZORUNDADIR? 236
43. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINA RAĞMEN İŞÇİNİN SÜRESİNDE İŞE BAŞLAMAMASI NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ DOĞURUR? 236
44. MAHKEMENİN İŞE İADE KARARINA RAĞMEN İŞVEREN İŞÇİYİ İŞE BAŞLATMAZ İSE NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ ORTAYA ÇIKAR? 236
45. İŞÇİNİN İŞE İADE EDİLMESİ SONUCUNDA İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA DAHA ÖNCE YAPILAN ÖDEMELER MAHSUP EDİLİR Mİ? 237
46. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK SÜRE İÇERİSİNDE İŞÇİNİN ÜCRET DIŞINDAKİ DİĞER HAKLARI ÖDENİR Mİ? 237
47. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK SÜRENİN SİGORTA PRİMİ ÖDENİR Mİ? 237
48. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA ÇALIŞILMIŞ GİBİ SAYILAN DÖRT AYLIK ÜCRETİNE GECİKME FAİZİ UYGULANABİLİR Mİ? 238
49. İŞÇİNİN İŞE BAŞLAMASI DURUMUNDA İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERMESİ NEDENİYLE ALMIŞ OLDUĞU İHBAR VE KIDEM TAZMİNATINI İADE ETMESİ GEREKİR Mİ? 238
50. TARAFLARCA İMZALANAN VE İŞÇİNİN İŞE İADE DAVASI AÇMA HAKKINI ORTADAN KALDIRAN PROTOKOL GEÇERLİ MİDİR? 238
51. İŞÇİNİN BOŞTA GEÇEN SÜRE İÇİNDE BAŞKA BİR İŞVEREN EMRİNDE ÇALIŞARAK ELDE ETTİĞİ ÜCRET, İŞVERENCE ÖDENECEK DÖRT AYLIK ÜCRETTEN İNDİRİLİR Mİ? 239
52. İŞÇİ SÜRESİ İÇERİSİNDE İŞE BAŞLAMA BAŞVURUSUNDA BULUNMUŞ, BAŞVURUSU KABUL EDİLMESİNE RAĞMEN İŞE BAŞLAMAMIŞSA ORTAYA NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ ÇIKAR? 239
53. İŞÇİ İŞE İADE YERİNE TAZMİNAT TALEP EDEBİLİR Mİ? 239
54. İŞE İADE HALİNDE BOŞTA GEÇEN SÜREYE İLİŞKİN ÜCRETİN DÖRT AYLA SINIRLANMASI YERİNDE MİDİR? 239
55. İŞE İADE DAVASI SÜRECİNDE İŞÇİNİN ÖLMESİ HALİNDE MİRASÇILAR TAZMİNAT TALEBİNDE BULUNABİLİR Mİ? 240
56. İHBAR VE KIDEM TAZMİNATLARI İLE DİĞER SOSYAL HAKLARININ ÖDENMESİ KOŞULUYLA İŞTEN AYRILAN İŞÇİ İŞE İADE DAVASI AÇABİLİR Mİ? 240
57. İŞE İADE DAVASI SONUCUNDA FESHİN GEÇERLİ OLDUĞUNA HÜKMEDİLMESİ NASIL BİR HUKUKİ SONUÇ DOĞURUR? 240
58. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 240
59. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI KANUNİ MİKTARIN ALTINDA OLABİLİR Mİ? 241
60. EMEKLİ OLUP TEKRAR ÇALIŞANLAR İŞ GÜVENCESİNDEN YARARLANABİLİRLER Mİ? 241
61. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 241
62. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATINA FAİZ UYGULANIR MI? 242
64. İŞÇİNİN SAĞLIK SORUNLARI HANGİ HALDE GEÇERLİ SEBEP NİTELİĞİNİ TAŞIR? 242
65. İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 242
KÖTÜNİYET TAZMİNATI 245
1. KÖTÜNİYET TAZMİNATI NEDİR? 245
2. KÖTÜNİYETLİ FESİH NEDİR? 246
3. USULSÜZ FESİH İLE KÖTÜNİYETLİ FESİH BİR ARADA GERÇEKLEŞEBİLİR Mİ? 246
4. FESİH HAKKININ KÖTÜYE KULLANILMASINI HAKSIZ FESİHTEN AYIRAN TEMEL ÖZELLİK NEDİR? 246
5. HAKKIN KÖTÜYE KULLANILMASININ ÖLÇÜTÜ NEDİR? 247
6. KÖTÜNİYETLE YAPILAN FESHE NELER ÖRNEK VERİLEBİLİR? 247
7. KÖTÜNİYETLİ FESHİN YAPTIRIMI FESHİN GEÇERSİZLİĞİ MİDİR? 247
8. İŞÇİ İŞ SÖZLEŞMESİNİ KÖTÜNİYETLİ FESHEDEBİLİR Mİ? 248
9. İŞVEREN İŞÇİDEN KÖTÜNİYET TAZMİNATI TALEP EDEBİLİR Mİ? 248
10. HANGİ NEDENLERLE YAPILAN FESİHLERDE KÖTÜNİYET OLMADIĞI KABUL EDİLİR? 248
11. KÖTÜNİYET TAZMİNATI İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATI VE İHBAR TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 249
12. KÖTÜNİYET TAZMİNATI SENDİKACILIK TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 250
13. KÖTÜNİYET TAZMİNATI AYRIMCILIK TAZMİNATI İLE BİRLİKTE ÖDENEBİLİR Mİ? 250
14. KÖTÜNİYET TAZMİNATINDA İSPAT YÜKÜ KİME AİTTİR? 251
15. KÖTÜNİYET TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 251
16. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 251
17. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ MİKTARI NEDİR? 252
18. KÖTÜNİYET TAZMİNATI HANGİ ÜCRET ÜZERİNDEN HESAPLANIR? 252
19. KÖTÜNİYET TAZMİNATININ HESABINDA İŞÇİYE ÜCRETİ DIŞINDA SAĞLANMIŞ HANGİ MENFAATLER DİKKATE ALINMALIDIR? 252
20. KÖTÜNİYET TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 253
SENDİKAL TAZMİNAT 259
1. SENDİKAL TAZMİNAT NEDİR? 259
2. SENDİKAL TAZMİNATIN HUKUKİ NİTELİĞİ NEDİR? 259
3. SENDİKAL TAZMİNATA HAK KAZANDIRAN HALLER NELERDİR? 260
4. SENDİKAL TAZMİNATIN MİKTARI NEDİR? 260
5. HANGİ İŞÇİLER SENDİKAL TAZMİNAT TALEBİNDE BULUNABİLİR? 261
6. SENDİKAL TAZMİNATA HAK KAZANAN İŞÇİNİN SAKLI HAKLARI NELERDİR? 261
7. SENDİKAL TAZMİNATIN TALEP EDİLEBİLMESİ ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 261
8. SENDİKAL TAZMİNATIN ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE FAİZ UYGULAMASINA GİDİLEBİLİR Mİ? 262
9. SENDİKAL TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 262
AYRIMCILIK TAZMİNATI 265
1. AYRIMCILIK TAZMİNATI NEDİR? 265
2. AYRIMCILIĞA MARUZ KALAN BİR İŞÇİ, AYRIMCILIK TAZMİNATI DIŞINDA İŞVERENDEN YOKSUN BIRAKILDIĞI HAKLARI DA TALEP EDEBİLİR Mİ? 265
3. AYRIMCILIK TAZMİNATININ VERİLME ŞARTLARI NELERDİR? 266
4. İŞVERENİN EŞİT İŞLEM BORCUNUN HER ALANDA VE MUTLAK ŞEKİLDE UYGULANMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 266
5. İŞVERENİN EŞİT İŞLEM BORCUNUN MUTLAK ŞEKİLDE UYGULANACAĞI ALANLAR NELERDİR? 267
6. AYNI OLAY NEDENİYLE İŞÇİ HEM AYRIMCILIK TAZMİNATI VE HEM DE İŞ GÜVENCESİ TAZMİNATINA HAK KAZANABİLİR Mİ? 267
7. AYRIMCILIK TAZMİNATI TALEP EDEBİLMEK İÇİN İŞ SÖZLEŞMESİNİN SONA ERMESİ GEREKİR Mİ? 267
8. AYRIMCILIK TAZMİNATININ HESABINDA SOSYAL YARDIM VE EKLENTİ NİTELİĞİNDEKİ ÖDEMELER DİKKATE ALINIR MI? 267
9. AYRIMCILIK TAZMİNATI ZAMANAŞIMINA TABİ MİDİR? 268
10. AYRIMCILIK TAZMİNATI NASIL HESAPLANIR? 268
ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT 271
1. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT NEDİR? 271
2. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNATTAN KİMLER YARARLANABİLİR? 271
3. ASKERLİK VEYA KANUNİ ÖDEVİ SONA EREN İŞÇİYİ İŞVERENİN TEKRAR İŞE ALINMA ZORUNLULUĞU VAR MIDIR? 271
4. ASKERLİK VEYA KANUNİ ÖDEVİ SONA EREN İŞÇİYİ İŞVERENİN TEKRAR İŞE ALMA ZORUNLULUĞUNUN DOĞABİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 272
5. ASKERLİKTEN DOĞAN TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 273
MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT (MALULİYET TAZMİNATI) 275
1. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT NEDİR? 275
2. MALULİYETİ SONA EREN İŞÇİYİ YENİDEN İŞE ALMA ZORUNLULUĞUNUN KOŞULLARI NELERDİR? 275
3. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNATIN MİKTARI NEDİR? 276
4. MALULİYETTEN DOĞAN TAZMİNAT NASIL HESAPLANIR? 276
CEZAİ ŞART VE CEZAİ ŞARTI AŞAN ZARARIN TAZMİNİ 279
1. CEZAİ ŞART NEDİR? 279
2. CEZAİ ŞARTIN AMACI NEDİR? 279
3. İŞ SÖZLEŞMESİNDE CEZAİ ŞARTIN GEÇERLİ KABUL EDİLEBİLMESİNİN KOŞULLARI NELERDİR? 279
4. İŞ SÖZLEŞMESİ TARAFLARI DİLEDİKLERİ GİBİ CEZAİ ŞART BELİRLEYEBİLİRLER Mİ? 280
5. İŞÇİ ALEYHİNE YA DA TEK TARAFLI OLARAK BELİRLENMEKLE BİRLİKTE GEÇERLİ OLAN CEZAİ ŞART VAR MIDIR? 281
6. CEZAİ ŞARTIN KONUSU PARA DIŞINDA BAŞKA BİR ŞEY OLARAK KARARLAŞTIRILABİLİR Mİ? 281
7. İŞ SÖZLEŞMESİNİN DENEME SÜRESİ İÇİNDE SONLANDIRILMASI DURUMUNDA CEZAİ ŞART ÖDENİR Mİ? 282
8. İŞVERENCE YAPILAN EĞİTİM GİDERLERİNİN ÖNGÖRÜLEN BELİRLİ BİR SÜRE ÇALIŞMA YÜKÜMLÜLÜĞÜNÜN YERİNE GETİRİLMEMESİ NEDENİYLE GERİ ALINMASINA YÖNELİK DÜZENLEME BİR CEZAİ ŞART MIDIR? 282
9. İŞ SÖZLEŞMELERİNDE TEK TARAFLI OLARAK İŞÇİ ALEYHİNE GETİRİLEN CEAZİ ŞARTLAR GEÇERLİ MİDİR? 283
10. İŞ SÖZLEŞMESİ YAPAN TARAFLAR KARŞILIKLI OLARAK CEZAİ ŞART BELİRLEYEBİLİRLER Mİ? 283
11. CEZAİ ŞART NASIL HESAPLANIR? 283
12. CEZAİ ŞART İNDİRİLEBİLİR Mİ? 284
İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI 285
1. ÖZLÜK HAKKI NEDİR? 285
2. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI NEDİR? 285
3. KİŞİSEL BİLGİLERİN TOPLANMASI VE KORUNMASININ ULUSLARARASI HUKUKİ DAYANAKLARI NELERDİR? 285
4. İŞÇİLER HAKKINDA TOPLANAN BİLGİLERİN KULLANILMASI VE KORUNMASI KONUSUNDAKİ ULUSLARARASI ESASLAR NELERDİR? 286
5. İŞVERENİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI DÜZENLEMESİ ZORUNLU MUDUR? 286
6. İŞVERENLERİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCU KAPSAMINDAKİ YÜKÜMLÜLÜKLERİ NELERDİR? 287
7. İŞ İLİŞKİSİ SONA EREN İŞÇİ İÇİN ÖZLÜK DOSYASI DÜZENLENEBİLİR Mİ? 287
8. İŞÇİNİN ÖZLÜK DOSYASINDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİ VE BELGELER NELERDİR? 288
9. İŞÇİ İŞE ALINDIKTAN SONRA İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINA HANGİ BELGELER KONULABİLİR? 290
10. İŞYERİ UYGULAMALARI, YÜKSELMELER VE FESİHLERE DAYANAK OLUŞTURMASI BAKIMINDAN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINA HANGİ BELGELER KONULABİLİR? 291
11. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDA YER ALMASI GEREKEN BELGELERİN ÜCRET BORDROSU İLE İLİŞKİSİ NEDİR? 291
12. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ EKSİKLİKLERİN DOĞURABİLECEĞİ SONUÇLAR NELERDİR? 292
13. İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ BİLGİLERİN GİZLİ KALMASINI İŞVERENDEN TALEP EDEBİLİR Mİ? 293
14. İŞVEREN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASINDAKİ BİLGİLERİ İLGİSİZ KİŞİLERE AÇIKLAYABİLİR Mİ? 293
15. İŞVEREN HANGİ HALLERDE İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCUNU İHLAL ETMİŞ OLUR? 293
16. İŞVERENİN İŞÇİ ÖZLÜK DOSYASI TUTMA BORCUNU İHLAL ETMESİNİN YAPTIRIMI NEDİR? 294
ÜCRET BORDROSU 297
1. BORDRO NEDİR? 297
2. İŞ KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 297
3. SOSYAL SİGORTALAR VE GENEL SAĞLIK SİGORTASI KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 298
4. VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN ÜCRET BORDROSUNDA BULUNMASI ZORUNLU OLAN HUSUSLAR NELERDİR? 298
5. ÜCRET BORDROLARI HAZIRLANIRKEN DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN UNSURLAR NELERDİR? 299
6. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINMASI GEREKEN PARAMETRELER NELERDİR? 299
7. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ASGARİ ÜCRET MİKTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 300
8. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK PRİME ESAS KAZANÇ MATRAHI, SOSYAL GÜVENLİK PRİM TABANI VE TAVANI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 300
9. YILLAR İTİBARİYLE SOSYAL GÜVENLİK PRİM TABANI VE TAVANI TUTARLARI NASIL BİR SEYİR İZLEMİŞTİR? 301
10. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK YEMEK PARASI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 302
11. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK AİLE ZAMMI (YARDIMI) TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 309
12. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ÇOCUK ZAMMI TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 310
13. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMİ VE BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 313
14. ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ NEDİR? 316
15. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK GELİR VERGİSİ TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 317
16. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK DAMGA VERGİSİ KESİNTİ ORANI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 318
17. BORDRO HESABI ENGELLİLİK DURUMUNA GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 319
18. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK ENGELLİLİK İNDİRİMİ TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 319
19. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK KIDEM TAZMİNATI TAVAN TUTARI 2024 YILI İÇİN NE KADARDIR? 320
20. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK BRÜT ÜCRET VE NET ÜCRET NEDİR? 320
21. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SGK İŞÇİ VE İŞVEREN PRİMİ VE ORANLARI NE KADARDIR? 321
22. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SİGORTA PRİM ORANLARINDA BİR DEĞİŞİKLİK YAPILMASI MÜMKÜN MÜDÜR? 321
23. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SGK GELİR VERGİSİ MATRAHI NEDİR? 322
24. ÜCRET BORDROSU HESABINDA DİKKATE ALINAN BİR PARAMETRE OLARAK SENDİKA AİDATI NEDİR? 322
25. PUANTAJ NEDİR? 322
26. PUANTAJ NASIL HAZIRLANIR? 323
27. ÜCRETİN HESAPLANMASINDA ÇALIŞILAN GÜN SAYISININ HESABINDA HANGİ SÜRELER DİKKATE ALINIR? 323
28. PRİM ÖDEME GÜN SAYILARI HANGİ DURUMLAR GÖZ ÖNÜNE ALINARAK HESAPLANMAKTADIR. 324
29. BORDRO HESABINDA PRİME TABİ TUTULMAYAN KAZANÇLAR NELERDİR? 332
30. AYNİ YARDIMLAR BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 332
31. ÖLÜM, DOĞUM VE EVLENME YARDIMLARI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 333
32. GÖREV YOLLUKLARI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 333
33. SEYYAR GÖREV TAZMİNATI, KIDEM TAZMİNATI, İŞ SONU TAZMİNATI VEYA KIDEM TAZMİNATI MAHİYETİNDEKİ TOPLU ÖDEMELER VE KEŞİF ÜCRETİ BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 334
34. İHBAR TAZMİNATI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 334
35. KASA TAZMİNATI BORDRO HESABINDA PRİME ESAS KAZANÇLARA DÂHİL EDİLİR Mİ? 335
36. BORDRO HESABI İŞ SÖZLEŞMESİ TÜRÜNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 335
37. BORDRO HESABI ÜCRET ŞEKİLLERİNE GÖRE DEĞİŞİR Mİ? 336
38. BORDRO HESABI ÇALIŞAN TİPİNE GÖRE FARKLILIK GÖSTERİR Mİ? 337
40. İŞÇİNİN AYLIK NET ÜCRETİ VE İŞVERENE MALİYETİ NASIL HESAPLANIR? 341
ÜCRET HESAPLAMALARI 347
ÖRNEK 1 350
ÖRNEK 2 356
ÖRNEK 3 362
ÖRNEK 4 367
ÖRNEK 5 373
ÖRNEK 6 378
ÖRNEK 7 383
ÖRNEK 8 388
ÖRNEK 9 394
ÖRNEK 10 400
ÖRNEK 11 406
ÖRNEK 12 412
ÖRNEK 13 418
ÖRNEK 14 424
ÖRNEK 15 430
ÖRNEK 16 436
ÖRNEK 17 442
ÖRNEK 18 448
ÖRNEK 19 454
ÖRNEK 20 460
ÖRNEK 21 467
ÖRNEK 22 474
ÖRNEK 23 481
ÖRNEK 24 487
ÖRNEK 25 493
ÖRNEK 26 499
ÖRNEK 27 506
ÖRNEK 28 514
ÖRNEK 29 518
ÖRNEK 30 522
MUH-SGK BEYANNAMESİYLE BEYANI GEREKTİREN ÖZELLİKLİ ÜCRET ÖDEMELERİ 527
1. BİLİRKİŞİLİK ÜCRETİNİN VERGİLENDİRİLMESİ VE STOPAJ 527
2. ÇOCUK BAKICILIĞI VE MÜREBBİYELİKTEN ELDE EDİLEN ÜCRETİN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 528
3. ŞİRKETLER TARAFINDAN HAMALLARA YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ VE MUHASEBE UYGULAMASI 528
4. ŞİRKETLERE TEMİZLİĞE GELEN VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN BİREYLERE ÖDENEN ÜCRETLERİN VERGİSEL BOYUTU VE MUHASEBE UYGULAMASI 530
5. MAKİNA BAKIMI, MONTAJI VE BENZERİ İŞLER İÇİN GELENLERE YAPILAN ÖDEMELER 531
6. DİĞER ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 533
KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞINA İLİŞKİN MUHASEBE İŞLEMLERİ 535
ANONİM ŞİRKET YÖNETİM KURULU ÜYELERİNİN SOSYAL GÜVENLİK MEVZUATI KAPSAMINDA SİGORTALILIKLARI VE YÖNETİM KURULU ÜYELERİNE ÖDENEN ÜCRETLERİN VERGİ MEVZUATI AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 539
1) ANONİM ŞİRKET YÖNETİM KURULU ÜYELERİNİN SİGORTALILIĞI 539
2) ŞİRKET ORTAKLARINA ÖDENEN ÜCRETLERİN KURUM KAZANCINDAN GİDER OLARAK İNDİRİLMESİ 541
SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN ÜCRETLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 545
1) SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN ÜCRETİN GELİR VERGİSİ İSTİSNASI UYGULAMASI 545
2) SERBEST BÖLGELERDE GELİR VERGİSİ İSTİSNASININ TEMEL ŞARTI OLAN FOB BEDELİNİN YÜZDE 85’İNİN İHRACININ HESAPLANMASI 545
PERSONELE SAĞLANAN HER TÜRLÜ AYNİ VE NAKDİ MENFAATLERİN VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI 549
1) PERSONELE SAĞLANAN YEMEK KUPONLARI VE TİCKET KARTLARINDAN ÜCRET STOPAJI YAPILMASI 549
2) ŞİRKET PERSONELİNE SAĞLANAN YEMEK HİZMETİNİN STOPAJI 549
3) PERSONELE ÖDENEN NAKİT YEMEK PARALARINDA STOPAJIN HESAPLANMASI VE MUHASEBE UYGULAMASI 550
4) PERSONELE DAĞITILAN TEMETTÜLERİN VERGİSEL BOYUTU VE MUHASEBE UYGULAMASI 551
5) PERSONELE SAĞLANAN RAMAZAN ERZAĞI YARDIMLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 553
6) PERSONELE VERİLEN AVANSLARIN DAMGA VE GELİR VERGİSİ BOYUTU 554
7) PERSONELE VERİLEN İŞ AVANSLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 555
8) PERSONELE SAĞLANAN AYNİ MENFAATLERDE MUHASEBELEŞTİRLMESİ 555
9) PERSONEL ADINA YAPILAN SAĞLIK HARCAMALARININ GİDER BOYUTU 557
10) PERSONELE VERİLEN GİYİM EŞYALARI İÇİN GELİR VERGİSİ HESAPLANMASI VE MUHASEBE UYGULAMASI 557
11) PERSONLE SAĞLANAN MENFAATLERDE KDV İSTİSNASI 559
12) PERSONELE EVLİLİK DOLAYISIYLA ALINAN ALTININ VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMASI 559
ENGELLİLERE YÖNELİK VERGİ AVANTAJLARI 561
1) ENGELLİLER İÇİN SGK TEŞVİK UYGULAMASI 561
2) TEŞVİKTEN FAYDALANMAK İÇİN YAPILACAK İŞLEMLER 562
İRTİBAT BÜROLARININ BORDRO UYGULAMASI VE VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ DURUMU 563
1) İRTİBAT BÜROLARINDA YAPILAN SATIŞLARIN VERGİSEL BOYUTU 563
2) İRTİBAT BÜROSUNDA ÇALIŞANLARA ÖDENEN ÜCRETLERİN GELİR VERGİSİ KARŞISINDAKİ DURUMU 564
HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNİN VERGİSEL BOYUTU 565
1) HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNDE GELİR VERGİSİ STOPAJI ve SGK PRİM KESİNTİSİ 565
2) HUZUR HAKKI ÖDEMELERİNİN GİDERLEŞTİRİLMESİ VE MUHASEBE UYGULAMASI 566
ÖZEL SAĞLIK VE ŞAHIS SİGORTASINDA BORDRO UYGULAMASI 571
1) ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI PRİMİ ÖDEMELERİ 571
2) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞANLAR ADINA ÖDENEN ÖZEL SAĞLIK SİGORTA PRİMLERİ TUTARININ SGK VE VERGİ KARŞISINDAKİ DURUMU 572
3) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞAN ADINA ÖDENEN BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI 576
4) İŞVEREN TARAFINDAN ÇALIŞAN ADINA ÖDENEN ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 576
4) İŞÇİLER TARAFINDAN ÖDENEN BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI VE ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 577
PERSONEL AVANSLARI HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 579
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 581
BORDRODA ÖDENMEYEN SSK PRİMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 585
DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ HESABININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 589
BORDROLU PERSONELDEN KİRALANAN TAŞITLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 593
1. ARAÇ MASRAFLARININ KVK VE GVK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 593
2. PERSONELDEN SÖZLEŞME İLE KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN ÖDEMELERİN GVK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
3. PERSONELDEN SÖZLEŞME İLE KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN ÖDEMELERİN KDV AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
4. PERSONELDEN KİRALANAN TAŞIT İÇİN YAPILAN SÖZLEŞMELERİN DAMGA VERGİSİ AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİ 594
PERSONELE SAĞLANAN HEDİYE ÇEKLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 597
1. PERSONELE SAĞLANAN HEDİYE ÇEKİNİN TANIMI 597
2. PERSONELE VERİLEN HEDİYE ÇEKİNİN KDV’YE TABİ OLUP OLMADIĞI 597
3. PERSONELE VERİLEN HEDİYE ÇEKLERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 598
4. HEDİYE ÇEKİ TESLİMİNİN FUZULEN FATURAYA BAĞLANMASI VE FATURADA FUZULEN KDV GÖSTERİLMESİ 599
5. ÇEKİ DÜZENLEYEN VE ÇEKİ ALAN FİRMANIN YAPMASI GEREKEN İŞLEMLER 600
6. ALIŞVERİŞ ÇEKLERİNİN PERSONELE VERİLMESİ DURUMU 601
7. ÇEKLERİN MÜŞTERİLERE VERİLMESİ 602
8. ÇEKLERİN İŞLETME İHTİYAÇLARI İÇİN KULLANILMASI 603
9. ÇEKLERİN İŞLETME ORTAKLARI VEYA YAKINLARININ ŞAHSÎ İHTİYAÇLARI İÇİN KULLANILMASI VEYA BUNLAR TARAFINDAN İŞLETMEDEN ÇEKİLİŞİ 603
10. ÇEKLERİN YUKARIDA SAYILANLAR DIŞINDAKİ KİŞİLERE HEDİYE OLARAK VERİLMESİ 603
11. BEDEL KARŞILIĞI SATILMAYAN ALIŞVERİŞ ÇEKLERİ (İSKONTO ÇEKLERİ) 604
12. HEDİYE ÇEKİNİN TİCARETE KONU EDİLMESİ 605
DİREKT İŞÇİLİK SÜRE (ZAMAN) FARKLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 607
ÇALIŞILMAYAN İŞÇİLİK GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 613
FAZLA ÇALIŞMA ÜCRETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 615
ÜRETİM İŞLETMELERİNDE 7/B SEÇENEĞİNDE İŞÇİLİK ÜCRETLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 617
MALZEME VE İŞÇİLİK HARİCİ ÜRETİM GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ / 7B SEÇENEĞİ 621
TAAHHÜT İŞLERİNDE DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 623
İNDİRİMLİ STOPAJ ORANI 2024 YILINA UZATILDI 625
KIDEM TAZMİNATI TAVANI HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 629
BELGELER 635
BELİRSİZ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 635
BELİRLİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 637
DENEMESÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 639
KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 640
ÇAĞRI ÜZERİNE ÇALIŞMAYA DAYALI KISMİ SÜRELİ İŞ SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 641
ÇIRAKLIK SÖZLEŞMESİ 642
SÜRELİ FESİH BİLDİRİMİ 648
DERHAL FESİH BİLDİRİMİ 649
BİLDİRİM SÜRESİNE AİT ÜCRETİN PEŞİN ÖDENMESİ SURETİYLE İŞ SÖZLEŞMESİNİN FESHİNDE BİLDİRİM 650
İBRANAME ÖRNEĞİ 651
AYLIK PUANTAJ 652
GÜNLÜK PUANTAJ 653
FAZLA ÇALIŞMA VE FAZLA SÜRELERLE ÇALIŞMA MUVAFAKATNAMESİ 654
ULUSAL BAYRAM VE GENEL TATİL GÜNLERİNDE ÇALIŞMA MUVAFAKATNAMESİ 655
ÜCRET HESAP PUSULASI 656
ZORLAYICI NEDENLE İŞÇİYE YARIM ÜCRET ÖDEMESİ YAPILACAĞININ BİLDİRİMİ 657
YÜZDE OLARAK TOPLANAN PARALARIN İŞVEREN TARAFINDAN BELGELENDİRİLMESİ 658
ÇALIŞMA SÜRELERİNİN BELGELENMESİ 659
YILLIK İZİN TALEP DİLEKÇESİ 660
YILLIK ÜCRETLİ İZİN KAYDI 661
TOPLU İZİN İLANI 662
KIDEM TAZMİNATININ DEVRALAN İŞVERENCE ÖDENMESİ HALİNDE İŞÇİLERE VERİLECEK YAZILI BELGE 663
YILLIK İZİN PLANI 664
YILLIK ÜCRETLİ İZİN TAZMİNATI BORDROSU 665
KIDEM TAZMİNATI BORDROSU 666
İHBAR TAZMİNATI BORDROSU 667
YARARLANILAN KAYNAKLAR 668

Muhasebecinin El Kitabı (Uygulamalı)

muhasebe_admin — Wed, 01 Jan 2025 09:41:38 +0000

TEORİK ANLATIMIN OLMADIĞI, PRATİK ÇÖZÜM YOLLARININ OLDUĞU TEK KİTAP

ÖNSÖZ

Günümüzde muhasebecilerin omuzlarındaki yük her geçen gün artmaktadır. Dolayısıyla ilgili konuları araştırmak için yeterli zamana sahip olamayan muhasebecilerin her daim başvuracakları bir kaynağa ihtiyaçları ivedi bir hal almıştır.

Muhasebecinin El Kitabı adlı bu çalışma muhasebecilik mesleğini icra eden meslektaşların sadece muhasebe ve vergi konularında değil diğer birçok konu ve alanda başvuracakları temel bir kaynak niteliğindedir. Muhasebecilere yönelik yapılan çalışmaların büyük bir kısmı temel bazı konulara odaklanmaktadır. Örneğin, dönemsonu işlemleri, maliyet muhasebesi, vergi uygulaması, şirketler rehberi gibi. Tüm bunlara ayrı ayrı sahip olmak hem maddi olarak hem de zaman açısından oldukça külfetlidir. Elinizdeki bu çalışma tüm bunlar düşünülerek hazırlanmıştır. Çalışmanın içerisinde ticari şirketler rehberinden dönemsonu uygulamalarına kadar mevzuatın en son haliyle anlatılmış konular bulunmaktadır.

Kitabın KDV ile ilgili bölümleri en son mevzuat değişiklikleri göz önüne alınarak hazırlanmıştır.

Yine kitabın editörlüğünü yapan ve mesleki mevzuatta derin bilgisi ve bitmeyen enerjisi ile her daim bir adım önde olan Dr. Koray ATEŞ ’e sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitabın basılmasında emeği geçen tüm MuhasebeTR.com çalışanlarına da sonsuz teşekkürlerimi sunuyorum.

Kitap ile ilgili görüş ve önerilerinizi iletisim@muhasebetr.com e-posta adresimize gönderebilirsiniz.

Saygılarımla,

E.Öğr. Gör. Nurten ÖRNEK

İÇİNDEKİLER

ŞİRKETLERDE GENEL KURUL İŞLEMLERİ

1. LİMİTED ŞİRKETLERDE GENEL KURUL 28

1.1. Limited Şirketlerde Genel Kurul 28

1.2. Limited Şirketlerde Genel Kurulun Yetkileri 28

1.3. TTK’ya Göre Limited Şirketlerde Olağan Genel Kurul Yapılma Zamanı 29

1.3.1. 6102 Sayılı TTK’ya Göre 29

1.4. Limited Şirketlerde Genel Kurulu Kimler Davet Eder? 30

1.5. Limited Şirketlerde Ortakların Genel Kurula Çağrı Zamanı 30

1.6. Azlığın Genel Kurulu Toplantıya Çağırması 30

1.7. Limited Şirketlerde Genel Kurul Çağrı İlanında Yer Alacak Hususlar 31

1.8. Limited Şirket Genel Kurul Gündeminde Yer Alması Zorunlu Asgari Unsurlar 31

1.9. Limited Şirket Genel Kurulunda Hazır Bulunması Gereken Belgeler 31

1.10. Limited Şirket Genel Kurulunda Bakanlık Temsilcisinin Bulunup Bulunmayacağı 31

1.11. Limited Şirketler Genel Kurula Elektronik Ortamda Katılım Olabilir Mi? 32

1.12. Limited Şirketlerde Ortaklardan Biri Genel Kurula Temsilci İle Katılabilir Mi? 33

1.13. Limited Şirketlerde Genel Kurul Yapılma Yöntemleri 33

1.13.1. Toplantı Yapmadan Karar Alma 33

1.13.2. Çağrısız Genel Kurul 33

1.13.3. Çağrılı Genel Kurul 33

1.14. Genel Kurul Toplantı Tutanağı 33

1.15. Ortakların Oy Hakkı Ve Hesaplanması 34

1.16. Limited Şirket Genel Kurullarında Oy Hakkından Yoksunluk 34

1.17. Ağırlaştırılmış Nisap Gerektiren Genel Kurullar 34

1.18. Genel Kurul Toplantısına Yetkisiz Katılma 35

1.19. Genel Kurul Kararlarının İptali Ve İptal Sebepleri 35

1.19.1. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarına İptal Davası Açabilecek Kişiler 35

1.20. Limited Şirket Genel Kurul Kararlarının İptali ve Butlanı 36

1.21. Limited Şirketlerde Genel Kurul Toplantılarının Yapılmamasının Sonuçları 36

2. LİMİTED ŞİRKETLERDE ADIM ADIM GENEL KURUL İŞLEMLERİ 37

2.1. Ltd.Şti. Genel Kurul Müdürler Kurulu Kararı 37

2.2. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrılı 37

2.3. Limited Şirket / Genel Kurul Çağrısız 39

2.4. Limited Şirket Genel Kurulu İçin Vekaletname 39

2.5. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 39

2.6. Müdür/Müdürler Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 39

2.7. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 45

2.8. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 45

2.9. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 47

2.10. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 47

2.11. Toplantı Ve Karar Nisapları 48

Şirket Sözleşmesinin Değiştirilmesi 48

2.12. Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi/ÇAĞRILI 49

3. ANONİM ŞİRKET GENEL KURUL YOL HARİTASI 50

3.1. Genel Kurul Öncesi Yapılması Gerekenler 50

3.1.1 Genel Kurul Toplantı Çeşitleri 50

3.1.2. Genel Kurulun Yapılacağı Yerin Ve Zamanının Belirlenmesi 50

3.1.3. Genel Kurul Gündeminin Ve Yönetim Kurul Kararının Hazırlanması 51

3.1.4. Çağrılı Genel Kurula Ve Pay Sahiplerine Çağrı/İlan 52

3.1.5. Çağrısız Genel Kurul 56

3.1.6. Karşılaştırmalı Finansal Tabloların Hazırlanması 56

3.1.7. Yönetim Kurulu Faaliyet Raporunun Hazırlanması 56

3.1.8. Denetim Raporunun Hazırlanması (Varsa) 61

3.1.9. Hazır Bulunanlar Listesinin Hazırlanması 61

3.1.10. Bakanlık İznine Tabi İşlemler Varsa Bakanlık İzinlerinin Alınması 63

3.1.11. İç Yönergenin Hazırlanması 63

3.1.12. Genel Kurulda Bakanlık Temsilcisi Bulundurma Zorunluluğu Varsa Temsilci Görevlendirilmesi İçin Bakanlığa Başvurulması 69

3.1.13. Toplantıda Hazır Bulunması Gereken Evraklar 73

3.1.14. Toplantıda Hazır Bulunması Zorunlu Olanlar ve Katılma Hakkı 73

3.2. Genel Kurul Toplantısında Yapılması Gerekenler 75

3.2.1. Hazır Bulunanlar Listesinin İmzalanması 75

3.2.2. Toplantının Açılması Ve Yönetimi 75

3.2.3. Toplantının Yönetimi İçin Divanın Oluşturulması 75

3.2.4. Toplantı Gündeminin Okunması 75

3.2.5. Toplantı Gündeminde Değişiklik Ve İlave Edilecek Hususların Talep Edilmesi Durumunda Gerekli Oylamanın Yapılması Ve Gündemde Değişiklik Ve İlavesinin Sağlanması 75

3.2.6. Toplantı Gündeminin Görüşülmesi 75

3.2.7.Toplantı Tutanağının Düzenlenmesi 76

3.2.8. Toplantı Başkanı,Yazmanı, ( Seçılmışse.” Başkan Yardımcısı, Oy Toplama Memuru”) Ve Bakanlık Temsilcisi (Varsa) Tarafından Toplantı Tutanağı, Hazır Bulunanlar Listesi Ve Diğer Belgelerin İmzalanması 78

3.2.9. Muhalefet Şerhi Varsa Şerh Koyanların Tutanağı İmzalaması 78

3.3. Genel Kurul Sonrası Yapılması Gerekenler 78

SON DÜZENLEMELERLE ŞİRKETLERDE DEFTER TASDİKLERİ VE SÜRELERİ

1. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 79

1.1 Bilanço Esasına Göre Tutulacak Defterler (Gerçek Kişiler); 79

1.2 Kollektif ve Komandit Şirketler 79

1.3 İşletme Esasına Göre Tutulacak Defter; 79

1.4 Serbest Meslek Erbabının Tutacağı Defter; 80

2. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TUTULMASI GEREKEN DEFTERLER 80

2.1. Anonim Şirketler Ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 80

2.2. Limited Şirketler 80

2.3. Limited Şirket Müdürler Kurulu Defteri 80

3. DERNEK VE VAKIFLARIN İKTİSADİ İŞLETMELERİNİN TUTACAĞI DEFTERLER (Ticari Defter Tebliği Md.5/4) 81

4. KOOPERATİFLERİN TUTACAĞI DEFTERLER 81

5. DEFTERLERİN TASDİK ZAMANI 81

5.1. Tasdik Yenileme (Ara Tasdik) (Vuk Md. 222 ve Ticari Defter Tebliği Madde 17-18) 81

5.2. Ara Tasdik (Tasdik Yenileme) Yapılabilecek Defterler 81

5.3. Kapanış Onayı (Tasdiki) (Ttk Md 64/ 3,5) 82

DEFTER BEYAN SİSTEMİ

1. DEFTER BEYAN SİSTEMİ NEDİR? 83

2. DEFTER BEYAN SİSTEMİNİ KİMLER KULLANACAK? 83

3. SİSTEME BAŞVURU NASIL YAPILACAKTIR? 83

4. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

5. İŞLETME HESABI ESASINA TABİ VEYA SERBEST MESLEK MÜKELLEFLERİ NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 83

6. SİSTEM UYGULAMAYA GEÇTİKTEN SONRA MÜKELLEFİYET TESİS ETTİRENLER NASIL BAŞVURU YAPACAKTIR? 84

7. SİSTEME GİRMEK İÇİN ŞİFRE NASIL ALINACAKTIR? 84

8. SİSTEME NASIL GİRİŞ YAPILACAKTIR? 84

9. HALİ HAZIRDA VAR OLAN KULLANICI KODU VE ŞİFRE İLE DE SİSTEME GİRİŞ YAPILABİLECEK MİDİR? 84

10. KDV’NİN SON GÜNÜNE KADAR SİSTEME FATURA İŞLEYEBİLMEK MÜMKÜN MÜ? 84

11. KAYITLARIN YANLIŞ ATILMASI DURUMUNDA DÜZELTME KAYDI ATILABİLECEK Mİ? 84

12. SİSTEM ÜZERİNDEN HANGİ DEFTERLER TUTULABİLECEKTİR? 85

13. AMORTİSMANA TABİ VARLIKLARI SİSTEME DAHİL EDİP SİSTEM ÜZERİNDEN AMORTİSMAN AYRILABİLECEK Mİ? 85

14. AÇILIŞ VE KAPANIŞ TASDİKLERİ OTOMATİK OLARAK MI YAPILACAK? 85

15. SİSTEMDEKİ DEFTER VE KAYITLARIN MUHAFAZASINI KİMLER YAPACAKTIR? 85

16. DEFTER VE KAYITLARI VERGİ DAİRESİNCE İSTENENLER NE YAPACAK? 85

17. FATURA, SEVK İRSALİYESİ VEYA SERBEST MESLEK MAKBUZU DA SİSTEM ÜZERİNDEN DÜZENLENEBİLECEK MİDİR? 85

18. MÜKELLEFLER SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR İLE ANLAŞMAKSIZIN KENDİLERİ BU SİSTEMİ KULLANABİLİRLER Mİ? 85

19. SİSTEME NE ZAMAN GEÇİLDİ? 86

TİCARİ BELGELERDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER

1. FATURA VE İRSALİYELİ FATURADA OLMASI GEREKENLER 87

1.1. TTK’ya Göre Faturada Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler 87

1.2. İrsaliyeli Faturalarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 88

1.3. İnşaat İşlerinde Şantiye Alanına Sevk Edilen Mallar İçin Her Sevk İrsaliyesinden Sonra 7 Gün İçinde Fatura Kesilmeli Midir? 89

1.4. İşlemin Gerçekleşmesinden Önce Tanzim Edilen Faturalar 89

1.5. Malın Tesliminden Bir Kaç Gün Sonra Kesilen Faturalar 89

1.6. Sahte Faturadan Korunmak İçin Yapılması Gerekenler 90

2. SEVK İRSALİYESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR 90

3. TAŞIMA İRSALİYESİNDE BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 90

4. GİDER PUSULASININ ÜST BÖLÜMÜNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 91

4.1. Gider Pusulasının Temini Nasıldır? 91

4.1.1. Noter Yolu İle Temin 91

4.1.2. Maliyenin Anlaşmalı Matbaalarından Temin 92

5. MÜSTAHSİL MAKBUZU VE MÜSTAHSİL MAKBUZUNDA BULUNMASI GEREKEN BİLGİLER 92

5.1. Müstahsil Makbuzunun Temini 93

6. GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTESİ VE GÜNLÜK MÜŞTERİ LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 93

6.1. Günlük Müşteri Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 94

6.2. Günlük Müşteri Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler: 94

6.3. Günlük Müşteri Listesinin Temini 94

6.4. Günlük Müşteri Listesinin Bilgisayarda Düzenlenmesi 94

7. YOLCU LİSTELERİ VE YOLCU LİSTELERİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 94

7.1. Yolcu Listesinin Üst Bölümündeki Bilgiler 95

7.2. Yolcu Listesinin Alt Bölümündeki Bilgiler 95

7.3. Yolcu Listesinin Temini 95

8. PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE PERAKENDE SATIŞ FİŞİNDE BULUNMASI GEREKEN ZORUNLU BİLGİLER 95

9. SERBEST MESLEK MAKBUZUNUN ŞEKLİ VE DÜZENİ 96

9.1. Serbest Meslek Makbuzunun Düzenlenmesi 96

MERSİS / E-FATURA UYGULAMALARI

1. MERSİS NEDİR? MERSİS UYGULAMASININ ÖZELLİKLERİ NELERDİR? 97

2. E-FATURA HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 101

2.1. E-Fatura Geçişi Kimlere Zorunlu? 102

2.3. E-Fatura Hakkında Uygulamada Tereddüt Edilenler 104

2.3.1. Geçmiş Tarihli e-fatura Düzenlenebilecek Mi? 104

2.3.2. Temel Fatura Mı / Ticari Fatura Mı? Hangi Yöntemi Seçeceğim? 104

2.3.3. Aynı Holding Bünyesindeki Birden Fazla Firmanın Mali Mührününün Tek Bir Akıllı Karta Yüklenmesi Mevzuat Anlamında Mümkün Müdür? 104

2.3.4. Farklı Lokasyonlarda Hizmet Veren Bir Firma, E-Fatura Portalını Kullanıp Farklı Lokasyonlarından Mali Mühür Dışında Bir Yöntem İle (E-İmza, Sertifika) Faturaları İmzalayıp Gönderebilir Mi? 104

2.3.5. Zorunluluk Kapsamında Olan Ancak Sisteme Kayıtlı Olmayan Kullanıcılara Kağıt Fatura Düzenlenmesi Durumunda Bize Cezai Yaptırım Olur Mu? 104

2.3.6. E-fatura Uygulamasında Sadece Ticari Fatura Senaryosunu Kullanabilir Miyiz? GİB’e Temel Fatura Senaryosu İle Gelen Faturaları Almamak İstediğimizi Talep Etsek Bu Talebimiz Gerçekleşebilir Mi? 105

2.3.7. Mali Mühür Nedir ve Nasıl Temin Edilir? 105

2.3.8. E-Fatura Sistemine Kayıtlı Firmaları Nasıl Öğrenebilirim? Bu Listeler Ne Sıklıkla Güncellenecek? 106

2.3.9. E-Fatura İçin Mali Mühür Zorunlu Mudur? 106

2.3.10. E-Fatura İptali Nasıl Yapılır? 106

3. E-DEFTER UYGULAMASI 107

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE ARTIRIMI

1. SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE KAVRAMI 109

2. TTK AÇISINDAN SERMAYE ŞİRKETLERİNDE SERMAYE ARTIRIMI 109

2.1. Sermaye Artırımının Nedenleri 110

2.2. Sermayenin Artırılması 110

3. TADİL METİNLERİ ÖRNEKLERİ 115

4. TİCARET SİCİLİ MEMURLUĞUNCA İSTENEN EVRAKLAR 124

5. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TOPLANTI TUTANAĞI 125

6. ÖRNEK SERMAYE ARTIRIMI TADİL TASARISI 127

7. SERMAYE ARTIRIMINDA YENİ BİR UYGULAMA: BLOKAJ ŞARTI 129

TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI VE KARAR ÖRNEKLERİ

1. TTK KAPSAMINDA ŞİRKETLERDE SERMAYE AZALTIMI 132

1.1. Sermaye Azaltımının Nedenleri 132

1.1.1. Sermayenin İhtiyaçtan Fazla Olması Durumunda Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.2. Bilanço Zararını Gidermek Amacıyla Yapılan Sermaye Azaltımı 132

1.1.3. Anonim Şirketin Kendi Hisse Senetlerini İktisap Etmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.1.4. Anonim Şirketin Bölünmesi Nedeniyle Yapılan Sermaye Azaltımı 133

1.2. Sermaye Azaltımı Prosedürleri 133

2. SERMAYE AZALTIMI İŞLEMİNDE OLASI RİSKLER 134

3. SERMAYE AZALTIMI KARAR ÖRNEĞİ 137

4. SERMAYE AZALTIMI İLE İLGİLİ SİCİLE VERİLEN DİLEKÇE ÖRNEĞİ 138

5. SERMAYE AZALTIMINDA ALACAKLILARA ÇAĞRI ÖRNEĞİ 138

6. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL KARAR ÖRNEĞİ 139

7. SERMAYE AZALTIMINDA GENEL KURUL TOPLANTI TUTANAK ÖRNEĞİ 140

8. SERMAYE AZALTIMINDA YÖNETİM KURULU SERMAYE AZALTIMI RAPOR ÖRNEĞİ 142

ŞİRKETLERDE ADIM ADIM TASFİYE İŞLEMLERİ VE DİLEKÇE ÖRNEKLERİ

1. ŞİRKETLERDE TASFİYE 143

1.1. Şirketlerde Tasfiyenin Nedenleri 143

2. TASFİYE İŞLEMLER 143

2.1. Tasfiye Sürecine Başlamadan Önce Yapılması Gereken İşlemler 144

2.2. Tasfiye Tescili İçin Gerekli Olan Belgeler 144

2.3. Örnek Tasfiyeye Giriş Kararı 144

2.4. Örnek Tasfiyeye Giriş Toplantı Tutanağı 145

2.5. Alacaklılara Çağrı İlanı Örneği 147

2.6. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 147

2.7. Tasfiyenin Bitiminden Önce Yapılmasını Tavsiye Edilen Konular 148

3. TİCARET SİCİL KAYIT İŞLEMLERİ 148

3.1. Tasfiye Sonu “Terkin” İşlemi İçin Getirilmesi Gereken Evraklar 148

3.2. Tasfiyeye Sonu Terkin Karar Örneği 149

3.3. Tasfiyeye Sonu Terkin Genel Kurul Toplantı Örneği 149

3.4. Vergi Dairesi Müracaat İşlemleri 150

3.5. Diğer Kayıt İşlemleri 150

TASFİYE İLE İLGİLİ BİLMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR

1. TASFİYE EDİLEN KURUMLARDA DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER 151

2. TASFİYEYE GİREN KURUMLARDA GEÇİCİ VERGİ 153

2.1. Tasfiyeden Vazgeçilmesi ve Yeniden Başlayan Geçici Vergi Mükellefiyeti 153

3. TASFİYENİN ZARARLA SONUÇLANMASI HALİNDE DÜZELTME İŞLEMLERİ 155

4. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETLERDE E-DEFTER VE E-FATURA UYGULAMASI 157

4.1. Tasfiye Halindeki Şirketlerin Yükümlülüğü 157

4.2. Tasfiyesi Halindeki Şirketlerde E-Fatura Uygulaması Nasıl Olacak? 158

5. TASFİYEYE GİRİŞ İLE İLGİLİ SİCİL İŞLEMLERİ 159

5.1. Dilekçe 159

5.2. Ortaklar/Yönetim Kurulu Kararı 159

5.3. Diğer Hususlar 160

5.4. Tasfiye İle İlgili Örnek Alacaklılara Çağrı İlanı 160

6. TASFİYE MEMURLARININ NASIL ATANACAĞI 160

6.1. Tasfiye Memurunun Mahkemece Atanması Nasıl Olacaktır? 161

6.2. Tasfiye Memurlarının Ticaret Siciline Tescil Edilmesi Zorunlu Mudur? 162

6.3. Tasfiye Memurları Ücret Alabilecekler Midir? 162

6.4. Tasfiye Memurları Yabancılardan Oluşabilir Mi? 162

7. TASFİYE HALİNDE BA/BS BİLDİRİM FORMUNUN VERİLİP VERİLMEYECEĞİ 162

8. TASFİYE HALİNDE KAR DAĞITIMINDA STOPAJ 162

9. İŞTİRAK EDİLEN ŞİRKETİN TASFİYESİ SONUCU İŞTİRAK EDEN ŞİRKETİN VERGİSEL DURUMU 164

10. TASFİYE HALİNDEKİ ŞİRKETİN SABİT KIYMET SATIŞLARINDA VERGİSEL İSTİSNA VAR MIDIR? 165

11. KOLLEKTİF ŞİRKET ORTAĞININ TASFİYE DÖNEMİNDEKİ GİDERLERİNİ GELİR VERGİSİNDEN İNDİRİP İNDİREMEYECEĞİ 166

12. TASFİYENİN SONUÇLANMAMASI HALİNDE MÜKELLEFİYETİN TERKİN EDİLİP EDİLMEYECEĞİ 167

ŞİRKETLERDE UYGULAMALI TÜR DEĞİŞTİRME

1- TTK’DA TÜR DEĞİŞİKLİĞİ UYGULAMASI 169

2- TÜR DEĞİŞİKLİĞİ SÜRECİ 169

3- LİMİTED ŞİRKETİN ANONİM ŞİRKETE DÖNÜŞMESİ YOL HARİTASI 170

3.1.TÜR DEĞİŞTİRME KARAR ÖRNEĞİ 171

3.2. TÜR DEĞİŞTİRME PLANININ HAZIRLANMASI 172

3.3. TÜR DEĞİŞTİRME RAPORUNUN HAZIRLANMASI 173

3.4. YENİ KURULACAK ŞİRKETE AİT ESAS SÖZLEŞME ÖRNEĞİ 174

3.5. TİCARET SİCİL TESCİL 178

4. ADİ ORTAKLIĞIN TÜR DEĞİŞTİRİP DEĞİŞTİREMEYECEĞİ 178

ŞİRKETLERDE ADRES DEĞİŞİKLİĞİ

1. ADRES DEĞİŞİKLİĞİ İÇİN GEREKLİ EVRAKLAR 180

ŞİRKETLERDE BİRLEŞME

1. DEVRALMA ŞEKLİNDEKİ BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 184

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 184

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 185

2. KOLAYLAŞTIRILMIŞ DEVRALMA ŞEKLİNDE BİRLEŞMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 186

A- DEVİR OLAN ŞİRKET TARAFINDAN 187

B- DEVİR ALAN ŞİRKET TARAFINDAN 188

3- BİRLEŞME EKLERİ 189

4- TESCİL İŞLEMLERİ 201

5- İLAN 203

ŞİRKETLERDE BÖLÜNME

1. KISMİ BÖLÜNMEDE 204

A- KISMI BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 204

B- KISMI BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 205

2. TAM BÖLÜNME 206

A- TAM BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 206

B- TAM BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKET/ŞİRKETLER TARAFINDAN 207

3- BÖLÜNME EKLERİ 208

4. TESCİL İŞLEMLERİ 219

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER 222

1.1. Bireysel Emeklilik Şahıs Sigorta Prim Ödemelerinde En Son Değişiklikler 222

1.2. Gelir Vergisi Matrahından Eğitim ve Sağlık Giderlerinin Düşülmesi 225

1.3. Gelir Vergisi Matrahından Bağış ve Yardımların Tenzili 226

1.4. Gelir Vergisi Matrahından Engelli İndirimi 227

1.5. Gelir Vergisi Matrahından Sınırsız İndirilecekler 227

1.6. Diğer Kanunlara Göre Gelir Vergisi Matrahından Tamamı İndirilecek Bağış Ve Yardımlar 229

2. KİRA GELİRİ / KİRA GİDERLERİ VE VERGİ KANUNLARI IŞIĞINDA KİRA GELİRLERİNDEN DÜŞÜLECEK GİDERLER 229

2.1. Kira Gelirinin Elde Edilmesi 229

a- Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi 230

b- Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi 230

2.2. Kira Bedelinin Hiç Olmaması Veya Düşük Olması 230

2.3. Peşin Tahsil Edilen Kira Bedelinin Vergisel Boyutu 231

2.4. Kira Gelirinin Tespitinde İndirilecek Giderler 231

2.5. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması 232

2.6. Gelir Vergisi Mükellefinin Şehir Dışında Okuyan Çocuğu İçin Ödediği Kira Giderinin Vergi Matrahından Düşülüp Düşülmeyeceği 233

2.7. Kira Geliri Dolayısıyla Ödenen Beyannameden Bağ-Kur Primlerinin Düşülmesi 233

2.8. Kira Gelirlerinde İstisna Uygulaması 234

3. DEĞER ARTIŞ KAZANÇLARI, HESAPLAMASI VE ÖZELLİKLİ DURUMLAR 234

3.1. Gerçek Kişilerin Gayrimenkul Satışlarında Değer Artış Kazancı 234

3.2. Değer Artış Kazançlarında Maliyet Bedelinin Tespiti İçin Yapılacak Endeksleme 235

3.3. Vergilendirilecek ve Vergilendirilmeyecek Değer Artış Kazancı Arasındaki Fark 235

4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLENDİRME 235

4.1. Adi Ortaklık ve KDV Uygulaması 235

4.2. Adi Ortaklığı Sona Erdirmeyen Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 236

4.3. Adi Ortaklığı Sona Erdiren Ortaklık Payının Devrinde KDV Uygulaması 237

4.4. Gelir Vergisi Açısından Adi Ortaklıklar 238

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 238

5.1. Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 238

5.2. Serbest Meslek Kazançlarında Tarifenin Altındaki Kazançlarda KDV Problemi 239

5.3. Serbest Meslek Kazançlarında Tahsil Esası İle İlgili Vergilendirme Problemi 239

5.3.1. Tahsil Esası İle İlgili Kararlar 240

6. GELİRİN TOPLANMASI 243

6.1. Elde Edildiği Unsurlar Açısından Gelirin Toplanması 243

6.2. Elde Edildiği Yer Açısından Gelirin Toplanması 244

7. ELDE EDİLMİŞ BİR GELİR OLMAMASINA RAĞMEN BEYANNAME VERMENİN ZORUNLU OLDUĞU HALLER 244

8. TOPLAMA YAPILMAYAN HALLER 245

8.1. Tam Mükellef Gerçek Kişilerce Hiç Bir Şekilde Beyan Edilmeyecek Gelirler 246

8.1.1. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar 246

8.1.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye İratları 246

8.1.3. Kazanç ve İratların İstisna Hadleri İçinde Kalan Kısımları 247

8.1.4. Tek İşverenden Alınan ve Tevkif Suretiyle Vergilendirilen Ücretler 247

8.1.5. Diğer Ücretler 248

8.2. Belirli Bir Tutarın Altında Kalması Koşuluyla Beyan Edilmeyecek veya Beyannameye Dâhil Edilmeyecek Gelirler 248

8.2.1. Birden Fazla İşverenden Alınan ve Toplam Tutarı GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmayan Ücret Gelirleri 249

8.2.2. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının GVK 103. Md. 2. Gelir Dilimini Aşmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye İratları ve Gayrimenkul Sermaye İratları 250

8.2.3. GVK’nın 86’ncı Maddenin 1’inci Fıkrasının (d) Alt Bendinde Yer Alan Tutarı Aşmaması Halinde Beyan Dışı Bırakılabilecek Menkul Sermaye İradı ve Gayrimenkul Sermaye İradı 250

8.3. Dar Mükellef Gerçek Kişilerce Beyan Dışı Bırakılabilecek Gelirler 251

9. ZARARLARIN KARLARA TAKAS VE MAHSUBU 251

9.1. Mahsubuna İzin Verilmeyen Zararlar 252

9.1.1. Diğer Kazanç ve İratlardan Doğan Zararlar 252

9.1.2. Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarında Sermayede Vukua Gelen Eksilmeler 252

9.1.3. İstisna Kapsamındaki Yurt Dışı Kazançlara İlişkin Oluşan Zararlar 252

9.2. Zarar Mahsubuna İlişkin Diğer Hususlar 252

10. BEYANNAMELERİN VERİLME VE ÖDEME ZAMANLARI 253

11. GELİR UNSURLARININ TOPLANMASI VE BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER 254

MUHASEBECİNİN VERGİ USUL REHBERİ

1. FATURA VE İRSALİYE HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKEN ÖZELLİKLİ KONULAR 264

1.1. Fatura Kesmek Zorunda Olanlar 264

1.2. Türk Ticaret Kanununa Ve Vergi Usul Kanununa Göre Faturada Olması Gereken Bilgiler 264

1.3. Faturanın, Malın Tesliminden Önce Düzenlendiği Hallerde Sevk İrsaliyesi Düzenleme Esasları Nelerdir? 265

1.4. Kaybolan, Çalınan Yada Zayi Olan Faturalarla İlgili Mükellef Ne Yapmalı 265

1.5. Kaybolan Faturalar İçin Tutanak Düzenlenmeli Midir? 265

1.6. Proforma Fatura Nedir? Fonksiyonu Nedir? 265

1.7. Proforma Faturanın Amacı Nedir? 265

1.8. Proforma Faturada Tüm Detaylar Gösterilmeli Midir? 265

1.9. Akreditifli Satışlarda Proforma Fatura Olmaz Zorunda Mı? 265

1.10. Proforma Faturada Bulunması Gereken Şartlar Nelerdir? 266

1.11. Proforma Faturanın Özellikleri Nelerdir 266

1.12. Konsinye Mallarla İlgili İrsaliye Ve Fatura Düzenleme Esasları Nelerdir? 266

1.13. İrsaliye İle Teslim Edilen Konsinye Satışlarda Fatura Kesme Süresi 267

1.14. KDV Dahil Tanzim Edilen Faturalarda KDV’nin İndirimi Mümkün Müdür? 267

1.15. Müşteri Faturayı Almış Olmasına Karşın Almadığını İddia Ederse Ne Olur? 268

1.16. Malın Tesliminden Önce Faturanın Düzenlendiği Ve Malın İse Daha Sonra Sevk Edildiği Durumlarda Nasıl Bir Yol İzlenecektir 268

1.17. Alıcıların Kimler Olacağı Ve Ne Miktarda Mal Alacakları Belli Olmayan Ve Alıcılara İş Yerlerinde Teslim Edilmek Üzere, Satıcı Tarafından Kendi Nakil Vasıtası İle Mal Gönderilmesi Halinde Nasıl Bir Yol İzlenecektir? 268

1.18. Faturaya İtiraz İçin Gerekli Süre Nedir? 268

1.19. Belli Bir Anlaşmaya Dayanarak Düzenlenen Faturalar 268

1.20. Faturanın Sözleşmeye Dayanmadan Düzenlenmesi Hali 269

1.21. Faturaya İtiraz Edilmesi 269

1.22. Faturaya İtiraz Edilmemesi 270

1.23. Kargo İle Teslim Durumunda İrsaliye Düzenlenmelimidir? 270

1.24. Tevkifatlı Faturada Belli Bir Sınır Var Mı? 270

1.25. İhracatta Fatura Kullanımı 270

1.26. Açık / Kapalı Fatura Ayırımı Nedir? 271

1.27. Fatura Düzenlerken Nelere Dikkat Edilmelidir 272

1.28. Faturanın Düzenlenmesi Taraflar Arasında Hukuki Borç İlişkisinin Olması Mıdır? 273

1.29. Faturanın Kayıt Süresi Hakkında Bilinmesi Gerekenler 274

1.30. Faturayı Anlaşması Olmadığı Halde Basanların Durumu 275

1.31. Sahte Fatura Basan Ve Kullananlar Hakkında Cezai İşlem Nedir? 275

1.32. İrsaliye / Fatura Arasındaki Süre İlişkisi Nedir? 276

1.33. Sevk İrsaliyesi Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 276

1.34. Malın Alıcı Tarafından Taşındığı Durumlarda Sevk İrsaliyesini Kim Düzenleyecek 276

1.35. Sevk İrsaliyesinde Cezai Durumlar Nelerdir? 277

1.36. Sevk İrsaliyesinde Düzenleme Tarihinin Önemi Nedir? 277

1.37. Ayın 31’ne Denk Gelen Günde İrsaliye Kesmek Zorunda Kalırsak Bir Sorun Çıkar Mı? 277

1.38. İrsaliyeli Fatura Ne Demektir? 277

1.39. Yıl İçinde İrsaliyeli Fatura Uygulamasına Geçilir Mi? 278

1.40. İrsaliyeli Fatura En Az Kaç Nüsha Halinde Düzenlenmelidir? 278

1.41. İrsaliyeli Faturada Bulunması Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 278

1.42. E-İrsaliye, E-Serbest Meslek Makbuzu, E-Müstahsil Makbuzu 278

1.42.1. E-İrsaliye Nedir? Kağıt İrsaliyeden Farkı Nedir? 279

1.42.2. E-İrsaliye Hangi Sistem Üzerinden Düzenlenecektir? 279

1.42.3. E-İrsaliye Zorunlu Mudur? Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 279

1.42.4. E-İrsaliyenin Belli Bir Formatı Olacak Mıdır? 279

1.42.5. E-İrsaliye Ne Zaman Düzenlenecektir? 279

1.42.6. Elektronik Gönderilen E-İrsaliyenin Bir Örneği Araç İçinde Olacak Mıdır? 279

1.42.7. E-İrsaliye Düzenlenmeden Önce E-Fatura Düzenlenmesi Halinde Belge Düzeni Ne Olmalıdır? 279

1.42.8. E-İrsaliyeden Yararlanan Mükellefler Bu Uygulamadan Yararlanmayan Mükelleflere Kağıt İrsaliye Gönderebilecekler Midir? 280

1.42.9. E-Müstahsil Makbuzu Nedir? 280

1.42.10. E-Müstahsil Makbuzu Çiftiye Nasıl Verilecektir? 280

1.42.11. E-Müstahsil Makbuzunun Formatı Nasıl Olacaktır? 280

1.42.12. E-Müstahsil Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 280

1.42.13. E-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 281

1.42.14. E-Serbest Meslek Makbuzu Nedir Ve Kağıt Makbuzla Farkı Nedir? 281

1.42.15. Uygulamadan Nasıl Yararlanılacaktır? 281

1.42.16. E-Serbest Meslek Makbuzu Mükellefe Nasıl Teslim Edilecektir? 282

1.42.17. E-Serbest Meslek Makbuzu Nasıl Muhafaza Edilecektir? 282

1.42.18. E-Serbest Meslek Makbuzu Zorunlu Mudur Ve Geçiş Tarihi Ne Zamandır? 282

1.42.19. E-Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Zorunlu Bilgiler Nelerdir? 282

1.42.20. E-İrsaliye, Müstahsil Makbuzu Veya Serbest Meslek Makbuzlarında Kayıtların Silinmesi Halinde Ne Yapılacaktır? 282

1.42.21. Uygulamaya Dahil Olanlar Ne Zamana Kadar Kağıt Belge De Düzenleyebilirler? 283

2. BA VE BS BİLDİRİM FORMLARIYLA İLGİLİ BİLİNMESİ GEREKENLER VE ÖZELLİKLİ KONULAR 283

2.1. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDAKİ MÜKELLEFLER 283

2.2. BİLDİRİME KONU ALIŞ/SATIŞLAR VE HADLER 283

2.3. ALIŞ VE SATIŞ İADELERİNDE BA-BS UYGULAMASI 284

2.4. BA-BS BİLDİRİMİNE KONU DİĞER HUSUSLAR 285

2.5. BİLDİRİMLERİN DÖNEMİ VE VERİLME SÜRESİ 285

2.6. BİLDİRİMLERİN DÜZELTİLMESİ 286

2.7. SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BA-BS FORMLARINDA CEZAİ MÜEYYİDE 287

2.8. KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF ŞİRKETLERİN BA VE BS FORMU VERİP VERMEYECEKLERİ 287

2.9. İTHALAT VE İHRACAT İŞLEMLERİNİN BA VE BS BİLDİRİM FORMLARI İLE BİLDİRİLMESİ ZORUNLU MUDUR? 287

2.10 SERBEST BÖLGEDEN YURT İÇİNE YAPILAN SATIŞLARDA BA VE BS BİLDİRİM FORMUNUN DÜZENLENME TARİHİ NE OLACAKTIR? 288

3. AMORTİSMAN MEVZUU 288

3.1. Amortisman Ayırma Koşulları 289

3.1.1. Kullanım Süresinin Bir Yılı Aşması 289

3.1.2. Yıpranma, Aşınma veya Kıymetten Düşmeye Maruz Bulunma 290

3.1.3. Envantere Dahil Olma 290

3.1.4. Değerin Belli Bir Tutarı Aşması 294

3.2. Amortisman Uygulaması 294

3.3. Amortisman Uygulamasında Özellikli Durumlar 298

3.3.1. Özel Maliyetlerin Amortismanında Kira Süresi Kavramı 298

3.3.1.1. Uygulamaların Değerlendirilmesi 300

3.3.2. Binek Otomobillerde Kıst Amortisman 302

3.3.2.1. Binek Otomobilin Tarifi 302

3.3.2.2. Kıst Amortisman Uygulaması 302

3.3.2.2.1. Normal Amortisman Yönteminde Kıst Amortisman Uygulaması 303

3.3.3. Maddi Duran Varlıkların Satılmasında Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 307

3.3.4. Madenlerde Amortisman Uygulaması ve Muhasebe Kayıtları 308

3.3.5. Geçmiş Yıllarda Ayrılmayan Amortismanların Düzeltilmesi Ve Muhasebe Uygulaması 309

3.3.6. Finansal Kiralama Kapsamında Edinilen A.T.İ.K.’lerde Amortisman 310

3.3.7. Maddi Olmayan Duran Varlıklarda Azalan Bakiyeler Yöntemiyle (Hızlandırılmış) Amortisman 311

3.3.8. Üzerine Bina İnşa Edilen Arsalarda Amortisman ve Muhasebe Uygulaması 312

4. ŞÜPHELİ ALACAK AYIRMANIN ŞARTLARI VE VERGİSEL BOYUTU 314

4.1. Şüpheli Hale Geldikten Sonraki Yıllarda Dava Açılan Alacakların Gider Yazılıp Yazılmayacağı 315

4.2. Yurt Dışından Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 316

4.2.1. Yurt Dışı Şüpheli Alacaklarda Özel Hukuk ve Usul Hukuk Uygulanmasındaki Esaslar 316

4.2.2. Maliye İdaresinin Görüşü 318

4.2.3. Yargı Mercilerinin Görüşü 319

4.3. Devletten Olan Alacaklara Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 319

4.4. Ortaklardan Olan Alacaklar İçin Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 321

4.5. Şirketin Ortaklardan Olan Alacaklarına Dava Yoluyla Karşılık Ayırıp Ayırmayacağı 322

4.6. Mal Alımına Yönelik Olarak Verilen Avanslar Üzerinden Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılıp Ayrılmayacağı 323

4.7. Konkordato Müessesesinin Şüpheli Alacak Karşılığı Ayrılmasına Etkisi 324

4.8. Dolandırıcılık Sonucunda Tahsil İmkânı Kalmayan Alacakların Şüpheli Ticari Alacak Müessesesi Karşısındaki Durumu 324

4.9. Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi’nden Kaynaklanan Alacaklarda Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı 326

4.10. “128 Şüpheli Ticari Alacaklar” Hesabında Takip Edilen Dövizli Alacakların Değerleme İşlemine Tabi Tutulması ve Döviz Cinsinden Olan Alacaklarda Şüpheli Alacak Uygulaması 327

4.11. Alacağın Temlikinde Karşılık Ayrılıp Ayrılmayacağı 328

5. İLMÜHABER VE HİSSE SENEDİ BASTIRILMASI VE VERGİLENDİRİLMESİ 330

5.1. Geçici İlmühaber Nedir? 330

5.2. Geçici İlmühaber Bastırılmasının KDV Açısından Avantajları 330

5.3. Geçici İlmühaber Bastırılmasının Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Açısından Avantajları 331

5.4. 01.07.2012 Tarihinden Önce Çıkarılan İlmühaberler 335

5.5. 01.07.2012 Tarihinden Sonra Çıkarılan İlmühaberler 336

5.6. Hisse Senedi ya da İlmühaber Çıkartmadan Yapılan Hisse Satışlarında Vergileme 337

5.7. Hisse Satışlarında Fatura Tanzim Edilmesi ve Muhasebe Uygulaması 337

5.8. TTK ’da Anonim Şirketlerde Tescilden Önce Çıkarılan Pay Senetleri Geçersizdir 338

5.9. TTK ’da Anonim Şirketlerde Pay Senetlerinin Şekli ve Devri 338

6. ŞİRKETLERDE KAR DAĞITIMI VE UYGULAMASI 340

6.1. TTK ‘da Yüzde 5 Temettü Dağıtımı Zorunlu Hale Geldi 340

6.2. Hangi Hallerde 1.Tertip Kanuni Yedek Akçe İle 2.Tertip Kanuni Yedek Akçe Ayrılır? 341

MUHASEBECİNİN İŞ KANUNU VE SOSYAL GÜVENLİK REHBERİ

1. İŞ KANUNU HAKKINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 348

1.1 İş Kanununun Uygulanmayacağı İş Yerleri 348

1.2. İşçi İşveren Arasındaki Geçici İş İlişkisi 349

1.3. İş Sözleşmesinin Tanımı ve Şekli 349

1.4. İş Sözleşmesi Yazılı Olarak Yapılmak Zorunda Mıdır? 349

1.5. Belirli Ve Belirsiz Süreli İş Sözleşmesi 350

1.6. Kısmi Süreli Ve Tam Süreli İş Sözleşmesi 350

1.7. Çağrı Üzerine Çalışma Kavramı 350

1.8. Deneme Süreli İş Sözleşmesi En Çok Kaç Ay Olabilir? 350

1.9. İşten Çıkarılacak İşçiye Bu Durum En Erken Ne Zaman Bildirilir? 350

1.10. Bildirim Şartlarına Uyulmamasının Sonuçları 351

1.11. İş Kanununa Göre Hangi Haller İşçinin İşten Çıkarılması İçin Geçersizdir? 351

1.12. İş Sözleşmesinin Feshinde Usul 351

1.13. İşten Çıkarılan İşçinin Yasal Hakları 352

1.14. Kanuna Aykırı Şekilde İşten Çıkarmanın Sonuçları 352

1.15. İşçinin Çalışma Koşularında Değişiklik Olması Halinde Bu Durum İşçiye Nasıl Bildirilecektir? 352

1.16. İşçi Hangi Hallerde Haklı Sebeple İşten Ayrılıp Tazminata Hak Kazanır? 353

1.17. İşveren Hangi Hallerde İşçiyi Tazminatsız İşten Çıkarma Hakkına Sahiptir? 353

1.18. İşten Çıkarılacak İşçinin Mesai Saatlerinde İş Arama Süresi 354

1.19. İşten Ayrılan İşçiye Çalışma Belgesinin Verilmesi Yasal Zorunluluk Mudur? 355

1.20. Toplu İşten Çıkarmak Mümkün Müdür? Şartları Var Mıdır? 355

1.21. Özürlü Eski Hükümlü Ve Terör Mağduru Çalıştırma Zorunluluğu 355

1.22. İşçiye Ücret En Geç Ne Zaman Ödenir Ve Ödeme Usulleri Ve Ücrette Zaman Aşımı Nedir? 355

1.23. İşverenin Ödeme Aczine Düşmesinde Ücretler Nasıl Ödenecektir? 356

1.24. Ücretin Zamanında Ödenmemesi Halinde İşçi Tam Mesai Çalışmaya Devam Edecek Midir? 356

1.25. Zamanında Ödenmeyen Maaşlara Faiz İşletilmesi 356

1.26. İşçiye Ücret Hesap Pusulası Verilmeli Midir? 356

1.27. İşveren İşçiye Ücret Kesme Cezası Verebilir Mi? 357

1.28. İşçiye Fazla Çalışma Ücreti Nasıl Hesaplanır? 357

1.29. İşçiye Her Sene 31.Ocak Tarihine Kadar Fazla Çalışma İzin Yazısı İmzalatılmalı Mıdır? 358

1.30. İşçiye Fazla Mesai Onay Yazısının İmzalatılmamasının Cezası Var Mıdır? 358

1.31. Yıllık Ücretli İzin Hakkı Ve Süreleri Nedir? 358

1.32. Yıllık Ücretli İzin İşveren Tarafından Bölünebilir Mi? 358

1.33. Yıllık İzin Kullanan İşçi İzin Esnasından Başka Bir İşte Çalışabilir Mi? 359

1.34. İşçi İşten Çıktığında Kullanmadığı Yıllık İzinlerin Ücretini Alabilir Mi? 359

1.35. Yıllık Ücretli İzinde İşçiye Tüm Sigorta Kolları İçin Prim Ödemeye Devam Edilir Mi? 359

1.36. Haftalık Çalışma Süresi En Çok Kaç Saattir? 359

1.37. Telafi Çalışması Nedir? En Fazla Kaç Saat Yapılır? 359

1.38. Kısa Çalışma Ve Kısa Çalışma Ödeneği 360

1.39. Çalışma Süresinden Sayılan Haller 360

1.40. İşçilere Verilecek Ara Dinlenme Zamanı En Fazla Ne Kadardır? 360

1.41. Kaç Yaşına Kadar Olan Çocukların Çalıştırılması Yasaktır? 361

1.42. İşveren Her Bir İşçi İçin Özlük Dosyası Hazırlamak Zorunda Mıdır? 361

2. ÜCRET BORDROSU UYGULAMALARINDA BİLİNMESİ GEREKENLER 362

2.1. Ücret Bordrosu Nedir? Ücret Bordrosunda Bulunması Gereken Asgari Bilgiler 362

2.2. SGK Tehlike Sınıfı Hakkında Bilinmesi Gerekenler 362

2.3. İş Kazaları ile Meslek Hastalıkları Sigortası Primi Tehlike Derecesinin Bulunması 363

2.4. Normal Ücret Hesaplaması 363

2.5. Ücret Bordrosu Hesaplama Örneği 363

MUHASEBECİNİN BEYANNAME REHBERİ

MUHASEBECİNİN KDV BEYANNAME REHBERİ

1. KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 366

1.1. KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 366

1.2. KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanmayan İşlemleri İçin Matrah Ve Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 369

1.3. KDV Beyannamesinin Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler Kısmının Doldurulması 369

1.4. KDV Beyannamesinin Diğer İşlemler Kısmının Doldurulması 370

1.5. KDV Beyannamesinin İndirimler Kısmının Doldurulması 371

1.6. KDV Beyannamesinin Sonuç Hesapları Kısmının Doldurulması 372

1.7. KDV Beyannamesinin Diğer Bilgiler Kısmının Doldurulması 372

1.8. KDV Beyannamesinin Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 373

1.9. KDV Beyannamesinin Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.10. KDV Beyannamesinin Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Kısmının Doldurulması 374

1.11 KDV Beyannamesinin İhraç Kayıtlı İşlemler Kısmının Doldurulması 375

1.12. KDV Beyannamesinin Beyannameyi Düzenleyen SM Veya SMMM Kısmının Doldurulması 375

1.13. 3065 Sayılı KDV Kanunu Md. 39’a Göre Vergilendirme Dönemi 375

1.14. KDV Beyannamesi Verme Süresi 376

2. KDV BEYANNAMESİNİN DOLDURULMASI (SÖZEL ANLATIM İLE) 377

2.1. Diğer İşlemler 377

2.1.1. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler (43 G.T.) 377

2.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslimler 377

2.1.3. Değersiz Hale Gelen Alacaklara İlişkin Hesaplanan KDV 378

2.2. Matrah Toplamı ve Hesaplanan KDV 378

2.3. İlave Edilecek KDV 378

2.4. İndirimler 378

2.4.1. Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV 378

2.4.2. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 378

2.4.3. Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal veya Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV 379

2.4.4.Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Bu Dönemde Ödenen KDV 379

2.4.5. İstisna Şartları Bu Dönemde Oluşan Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Yapılan Teslim Bedelleri 379

2.4.6. Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarlarının Oranlara Göre Dağılımı 379

2.5. İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim 379

2.6. Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler 380

2.7. Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler 381

2.8. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler 382

2.9. Sonuç Hesapları 384

2.10. Diğer Bilgiler 384

2.11. Düzenleme Bilgileri 385

3. DEVREDEN KDV VARSA KDV DÜZELTME BEYANNAMESİNDE YENİ UYGULAMA 386

4. 2 NOLU KDV BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DOLDURULMASI 386

4.1. 2 Nolu KDV Beyannamesinde Alıcıların Beyanı 386

4.2. Alıcının Tevkifat Yapmaması, Eksik Beyan Etmesi Halinde Yapılacak İşlemler 387

4.3. Sorumlu Sıfatıyla Ödenen Katma Değer Vergisinin İndirimi 387

4.4. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Genel Bilgiler Kısmının Doldurulması 389

4.5. 2 Nolu KDV Beyannamesinin Tevkifat Uygulanan İşlemlere Ait Bilgiler Kısmının Doldurulması 390

4.6. Tablo III- KDV Kesintisi Yapılan Mükelleflere Ait Bildirim 390

4.7. 2 Nolu KDV Beyannamesini Gerektiren Yurt Dışı İşlemlerden Google-Facebook Hizmet Alımları 390

4.8. Vergiyi Doğuran Olaya Ait Takvim Yılı Aşıldıktan Sonra Tespit Edilen Eksik Sorumlu Sıfatıyla KDV Beyanına İlişkin Pişmanlıkla Beyanname Verilmesi 393

5. TRANSİT TİCARET VARSA BU DURUM KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 394

6. METAL PLASTİK, LASTİK, KAUÇUK, KAĞİT, CAM HURDA VE ATIKLARIN TESLİMİNDE BEYANNAMEDE SIKINTILAR YAŞAMAYA SON ! 395

7. SERBEST BÖLGELERDE SON YILLARDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 396

A- İHRACAT İSTİSNASI 397

1- İhracat Konusu Mal Yurt Dışındaki Bir Müşteriye Yapılmalıdır 397

2- Teslim Serbest Bölgelere Yapılmalıdır 397

B- SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLERE YAPILAN FASON HİZMETLER 397

1- Fason Hizmetin Tanımı 398

2- İstisnanın Kapsamı 398

3- İade 398

C- KISMİ İSTİSNA KAPSAMINA GİREN İŞLEMLER 398

D- SERBEST BÖLGELERDE İFA EDİLEN HİZMETLER 399

1- Serbest Bölgede Yapılan İnşaat İşleri 400

2- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Mali Müşavirlik Hizmetleri 401

3- Plakalı Araçların Serbest Bölgede Kullanılması 402

4- Bilgisayar Yazılım Programlarının Serbest Bölgedeki Firmalara Satışı İle Bu Programlarla İlgili Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetlerde KDV 402

5- Serbest Bölgelerde Verilen Kurye Hizmetinde KDV İstisnası 402

6- Serbest Bölgelere Verilen Teknik Destek Hizmetlerinde İstisna 403

7- Firmanın Serbest Bölgede Bulunan Şubesi Tarafından Yurt Dışına Verilen Ar-Ge Mühendislik Hizmetleri 403

8- Serbest Bölgedeki Firmalara Verilen Gümrük Müşavirliği Hizmeti 403

9- Serbest Bölgeye Yapılan Hizmet İhracı 404

10- İcra Müdürlükleri Tarafından Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmalara Yapılan Gayrimenkul Teslimlerinin KDV Karşısındaki Durumu 404

11- Serbest Bölgedeki Firmanın Aktifinde Kayıtlı Otomobilin Satışı 405

12- Serbest Bölgede Bulunan Şirketin Yurtdışındaki Grup Firmasından Alınan Krediye Ait Faizin KDV Tevkifatı 405

13- Serbest Bölgeden Yapılacak İhracat İçin Yüklenilen Verginin İndirimi 406

8. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDEKİ KDV UYGULAMASI VE BEYANNAMEYE ETKİSİ 406

9.1. TGB’lerindeki KDV İstisnasının Boyutu ve Kapsamı 406

9.2. Teknokentlerde Verilen Ancak KDV Beyannamesinde Kısmi İstisnalarda Gösterilecek veya Gösterilmeyecek Hizmet ve Teslimler 408

10. ÖZEL OKULLAR TARAFINDAN BEDELSİZ VERİLEN HİZMETLERDE KDV BEYANNAMESİ SORUNSALI 409

11. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE YAPTIKLARI KONUT TESLİMLERİNDE KDV İSTİSNASI MUAMMASI VE BEYANNAMEDE GÖSTERİŞ ŞEKLİ 410

11.1. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihine Kadar Bina İnşaat Ruhsatı Almamış Olması Hali 411

11.2. Kooperatifin 03.07.2009 Tarihinden Önce Bina İnşaat Ruhsatı Almış Olması Hali 411

12. YURT DIŞINDAN ALINAN HİZMETLERİ KDV BEYANNAMESİNDE NASIL GÖSTERECEĞİZ? 411

13. İŞÇİLERE YAPILAN ERZAK YARDIMLARI KDV BEYANNAMESİNDE GÖSTERİLECEK MİDİR? 413

MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME REHBERİ 415

1.1. Kurum Geçici Vergisi Nedir? 415

1.2. Kimler Geçici Vergi Ödemezler? 415

1.3. Geçici Vergiye Esas Kazanç Nasıl Tespit Edilir? 415

1.4. Geçici Vergi Nasıl Hesaplanacaktır? 416

1.5. Geçici Verginin Eksik Beyan Edilmesi Hali 416

1.6. Tahakkuk Etmiş Ancak Ödenmeyen Geçici Vergilerde Ne Yapılır? 416

1.7. Geçici Verinin Beyan Ve Ödeme Zamanları 417

1.8. İşe Başlama, İşi Bırakma Ve Hesap Döneminin Değişmesi Halinde Geçici Vergi Uygulaması Nasıl Olacaktır? 417

1.9. Kurum Geçici Vergisinde Hangi İndirim Ve İstisnalardan Yararlanılacaktır? 418

1.10. Geçici Vergi İle İlgili Muhasebe Süreci 418

1.11. Geçici Vergi Dönemlerinde Geçici Mizan Kavramı 420

1.12. Geçici Vergi Döneminde Muhasebe Kayıt Zamanı 421

2. GEÇİCİ VERGİYE TABİ KAZANCIN TESPİTİ 422

2.1. Genel Olarak: 422

2.2. Geçici Vergiye İlişkin Değerleme Hükümleri 422

3. GEÇİCİ VERGİYLE İLGİLİ ÖZELLİK GÖSTEREN DURUMLAR 426

3.1. İndirim ve İstisnalar 426

3.2. Teşvik Belgeli Yatırımlarda İndirim 426

3.2.1 2017 / 2022 Yılına Yönelik Yatırım Harcamaları 428

3.3. Yenileme Fonu 430

3.4. Bağış, Yardım ve Sigorta Primleri 430

3.5. Dar Mükellefiyete Tabi Olanların Ulaştırma İşlerinde Matrah 430

3.6. Yeni İşe Başlayan Mükellefler 430

3.7. İşi Bırakan veya Tasfiyeye Giren Mükellefler 430

3.8. Re’sen veya İkmalen Tarhiyat ve Ceza Uygulaması 431

3.9. Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu 431

3.10. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 432

3.11. Komple Yeni Yatırım / Tevsi Yatırım Kavramı 432

3.12. Tevsi Yatırımlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 433

3.13. Yatırım Döneminde Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlarda İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması 436

4. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU 438

MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN MUHTASAR BEYANNAME REHBERİ 439

1.1. Muhtasar Beyannamesi Nedir? 439

1.2. Muhtasar Beyannamede Beyan Dönemi 439

1.3. Vergi Tevkifatı Kavramı (Stopaj) 440

1.4. Vergi Tevkifatını Kimler Yapacaktır? 441

1.5. Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) Nedir? 441

A) BEYANNAME DÜZENLENME PROGRAMLARI 441

B) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003A) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 442

B6) DÜZENLEME BİLGİLERİ 449

B7) EKLER 450

B8) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 451

C) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 452

C1) İKİNCİ ŞİFRENİN ALIMI NASIL YAPILIR? 452

C2) BİRDEN FAZLA MÜKELLEFİYETLİ ŞUBESİ OLAN İŞYERLERİ 453

C3) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİNİN (1003B) DÜZENLENMESİ 453

C4) BEYANNAMENİN E-BEYANNAME SİSTEMİNE GÖNDERİLMESİ 459

D) MUHTASAR VE PRİM HİZMET BEYANNAMESİ İÇİN DÜZELTME BEYANNAMESİ NE ŞEKİLDEDİR? 460

D1) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 460

D2) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN DÜZELTMELER NE ŞEKİLDEDİR? 461

E) VERGİ KESİNTİLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 462

F) SGK BİLDİRİMLERİNE İLİŞKİN KANUNİ SÜRESİ İÇERSİNDE DÜZELTME BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR? 463

G) KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA BEYANNAME NASIL VERİLİR? 465

G1) VERGİ KESİNTİLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BEYANNAMELER 465

G2) SGK BİLDİRİMLERİ İÇİN KANUNİ SÜRESİNDEN SONRA VERİLEN BİLDİRGELER 466

2. MÜKELLEF OLMAYAN KİŞİDEN ALINAN İKİNCİ EL BİNEK/TİCARİ OTOMOBİL İÇİN MUHTASAR BEYANNAMEDE STOPAJ YAPACAK MIYIM? 467

3. ŞİRKETE TEMİZLİĞE GELEN KADINA YAPILAN ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 469

4. GOOGLE, FACEBOOK VB. FATURALAR MUHTASAR BEYANNAMEYE KONU EDİLECEK MİDİR? 470

5. KİRAYI ÖDEYEMİYORUZ. BUNA RAĞMEN STOPAJ KESİNTİSİ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİM? 470

6. ŞİRKETİMİZ YÜK BİNDİRME İNDİRME SIRASINDA HAMMALİYE ÖDEMESİ YAPMAKTADIR. BU ÖDEME MUHTASARA KONU EDİLECEK MİDİR? 471

7. PERSONELİMİZİN ARACINI KİRALADIK. YAPTIĞIMIZ KİRA ÖDEMESİNDEN STOPAJ YAPIP MUHTASARDA BEYAN EDECEK MİYİZ? 472

8. AYNI İLDE AÇILACAK ŞUBEYE AİT MUHTASAR BEYANNAMELERİNİN ŞİRKET MERKEZİNİN BAĞLI OLDUĞU VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 473

9. AYRI İLLERDE BULUNAN HER ŞUBE İÇİN AYRI MUHTASAR BEYANNAME VERİLMESİ YERİNE TEK BİR MUHTASAR BEYANNAME DÜZENLENEREK VERİLEBİLİR Mİ? 474

10. BİRDEN FAZLA ŞUBESİ BULUNAN İŞYERLERİNİN HER BİR ŞUBESİNDE ON KİŞİDEN AZ HİZMET ERBABI ÇALIŞTIRILMASINDA MUHTASAR BEYANNAME HER ŞUBENİN BULUNDUĞU YER VERGİ DAİRESİNE VERİLEBİLİR Mİ? 475

11. BÜYÜK MÜKELLEFLER VERGİ DAİRESİ MÜKELLEFİ OLAN BANKALARIN ŞUBELERİNDE YAPTIKLARI TEVKİFATLARA İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAME HANGİ VERGİ DAİRESİNE VERİLECEKTİR? 475

12. TEK MERKEZDEN MUHTASAR BEYANNAME VEREN BANKALAR TARAFINDAN YAPILACAK İŞLEMLER NELERDİR? 476

13. ÜÇER AYLIK DÖNEMLER HALİNDE MUHTASAR BEYANNAME VEREN MÜKELLEFİN DÖNEM İÇİNDE ŞARTLARI KAYBETMELERİ DURUMUNDA MUHTASAR BEYANNAMELERİNİ NE ZAMAN VERECEKLERDİR? 476

14. ÜÇER AYLIK MUHTASAR BEYANNAME VERENLERİN BU BEYANNAMELERİNİ DÖNEM GEÇTİKTEN SONRA VERMELERİ DURUMUNDA CEZAİ İŞLEM YAPILACAK MIDIR? 476

15. YANINDA İŞÇİ ÇALIŞTIRMAYANLARIN TEVKİFATA TABİ DİĞER ÖDEMELER NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMEYİ NE ZAMAN VERECEKLER? 477

16. ŞİRKET ORTAKLARINA YAPILAN HUZUR HAKKI ÖDEMELERİ NEDENİYLE MUHTASAR BEYANNAMENİN AYLIK VEYA ÜÇER AYLIK VERİLMESİ AÇISINDAN HİZMET ERBA SAYISINDA DİKKATE ALINACAK MIDIR? 478

MUHASEBECİNİN KURUMLAR VERGİSİ REHBERİ

1. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNİN AŞAMA AŞAMA DÜZENLENMESİ 481

1.1. Tablo-1: Kurumun Kimlik Ve Adres Bilgileri Kısmının Doldurulması 485

1.2.Tablo-2: Dar Mükellef Temsilcinin Kimlik Ve Adres Bilgileri 486

1.3.Tablo-3: Kuruma Bağlı İş Yerlerinin Türü Ve Sayısı 486

1.4.Tablo-4: Geçmiş Yıl Zararları 486

1.5.Tablo-5: Kazanç Ve Matrah Bildirimi Kısmının Doldurulması 486

1.6.Tablo-6: Vergi Bildirimi Kısmının Doldurulması 488

2. TRANSFER FİYATLANDIRMASI FORMUNUN DOLDURULMASI 489

MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ

1. MUHASEBECİNİN GELİR VERGİSİ REHBERİ 507

1.1. Gelir Vergisinin Konusu 507

1.2. Gelir Vergisinin Esasları Nelerdir 507

1.3. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Mükellef Kavramı 508

1.4. Gelir Vergisi Yönünden Şahıs Şirketleri 508

1.5. Yıllık Gelir Vergisinin Beyan Şekli Ve Zamanı 509

1.6. Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi Eki 510

1.7. Yıllık Gelir Vergisine Konu Ticari Kazancı Tespitinde İndirilecek Giderler 517

1.8. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Ticari Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 518

1.9. Gelir Vergisi Beyannamesinde Ticari Kazancın Tespitinde Diğer Kanunlara Göre İndirilebilecek ve İndirilemeyecek Giderler 519

1.10. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai İşletme Hesabı Esasında Giderler 519

1.11. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Zirai Kazancın Tespitinde İndirilemeyecek Giderler 520

1.12. Gelir Vergisi Beyannamesine Konu Serbest Meslek Kazancının Tespitinde İndirilecek Giderler 522

1.13. Gerçek Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 522

1.14. Götürü Gider Yönteminde Kira Gelirinden İndirilecek Giderler 524

MUHASEBECİNİN VERGİ CEZA REHBERİ

1. VERGİ İNCELEMESİ SONUCU KESİLEN MATRAH FARKI VE CEZALARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 532

1.1. Vergi İncelemeleri Sonucu Kesilebilecek Cezalar 532

1.2. Vergi Cezalarının Muhasebeleştirilmesi 533

2. DAVA AÇMA SÜRELERİ 537

MUHASEBECİNİN SERBEST MESLEK KAZANÇ REHBERİ

1. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDE HASILATTAN İNDİRİLECEK GİDERLER 540

2. SERBEST MESLEK ERBABININ TUTACAĞI DEFTERLER 541

3. SERBEST MESLEK ERBABININ KULLANACAĞI BELGELER 542

4. İŞYERİ KİRA ÖDEMELERİNİN BELGELENDİRİLMESİ 543

5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA İSTİSNALAR 544

6. SERBEST MESLEK KAZANÇLARINDA GEÇİCİ VERGİ 544

7. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANI VE BEYANNAME 545

ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 545

7.1. Özel Sağlık Sigortalarına Ödenen Primler 545

7.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları 546

7.3. Engellilik İndirimi 547

7.4. Bağış ve Yardımlar 548

7.4.1. Sınırlı İndirilecekler 548

7.4.2. Sınırsız İndirilecekler 548

7.5. Doğal Afetler İle İlgili Ayni ve Nakdi Bağışlar 549

7.6. Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Makbuz 549

7.7. Türkiye’den Yurtdışı Mukimi Kişi ve Kurumlara Verilen Hizmetler 549

7.8. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlardan Bazılarına Aşağıda Yer Verilmiştir 549

8. ZARAR MAHSUBU 550

MUHASEBECİNİN DIŞ TİCARET REHBERİ

1. DIŞ TİCARETTE ŞİRKETLERİN ÖDEME SEÇENEKLERİ 552

1.1. Peşin Ödeme 552

1.1.1. Peşin Ödemede Taraflar 552

1.1.2. Doğabilecek Riskler 552

1.1.3. Ödeme Yapılacak Banka 553

1.1.4. Döviz Alım Belgesi 553

1.1.5. Ödemenin Kullanım Süreleri 553

1.1.5.1. Gemi İnşasında 553

1.1.5.2. Diğer İhraçlarda 553

1.1.6. Malın Gönderilmesi 554

1.1.6.1. İhracatta Mal Gönderilirken Gümrük Çıkış İşlemleri 554

a. Menşe Şehadetnamesi (Certefical Of Origin) 554

b. Dolaşım Belgesi (Movement Certificate) 555

c. İhracat Bilgi Belgesi/Kota Belgesi (Export Information Dokument-EID) 555

d. Konsolosluk Faturası (Consular Invoice) 555

e. Tasdikli Fatura (Legalized Invoice) 555

f. Sevk belgesi (Konşimento – Bill of Lading) 555

g. Sigorta Belgesi 556

h. Navlun Faturası: 556

1.1.7. Hesabın Kapatılması 556

1.1.7.1. Fiili İhraç Halinde 556

1.1.7.2. Tasfiye Suretiyle İade 557

1.1.7.3. Peşin Bedelin İadesi 557

2. MAL VE VESAİK MUKABİLİ ÖDEME 558

2.1. Vesaik Mukabili (Belge Karşılğı) Ödeme 558

2.1.1. Taraflar 558

2.1.2. Doğabilecek Riskler 558

2.1.3. Ödeme Yapılacak Belgeler 559

2.1.4. Tahsilat İşlemleri 559

2.1.5. Satış Sözleşmesi 559

2.1.6. Malların Gönderilmesi 560

2.1.7. Bedelin Tahsili 560

2.1.8. Malların Gümrükten Çekilmesi 560

2.2. Mal Mukabili Ödeme 560

2.2.1. Taraflar 561

2.2.2. Satış Sözleşmesi 561

2.2.3. Malların Gönderilmesi 561

2.2.4. Bankaya Ödeme 561

2.2.5. Hesabın Kapatılması 561

3. AKREDİTİFLİ VE KREDİLİ ÖDEME 562

3.1. Akreditifli Ödeme 562

3.1.1. Sözleşme 562

3.1.2. İhracat Dosyası 562

3.1.3. Akreditif Belgeleri 563

3.1.4. Akreditif Açma 563

3.1.5. Akreditif İşlemleri Ve Malların Teslimi 565

3.1.6. Bedelin Ödenmesi 566

3.2. Kredili Ödeme 567

3.2.1. Aval Ve Kabul Kredisi 567

MUHASEBECİNİN DÖNEM SONU REHBERİ

1. DÖNEM SONU UYGULAMALARINDA DİKKAT EDİLMESİ GEREKENLER 574

1.1. Kasa Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 574

1.1.1. Kasa Noksanlığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 574

1.1.2. Kasa Fazlalığı Halinde Dönem Sonunda Yapılacak İşlemler 575

1.1.3. Kasa Hesabının Yıl Sonu Yüksek Bakiye Vermesi Karşısında Kasaya Adat Hesaplamasının Yapılması 576

1.2. 101 Alınan Çekler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 579

1.2.1. Vadesi Takip Eden Yıla Sarkan Çeklerin Dönem Sonu İşlemleri 579

1.3. 102 Bankalar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.1. Vadeli Mevduat Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 580

1.3.2. Dövizli Bankalar Hesabının Dönem Sonu Değerleme İşlemi 581

1.3.3. Kıst Faiz Gelirine İsabet Eden Stopajların Dönem Sonu Uygulaması 581

1.4. Menkul Kıymetler Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 582

1.5. 120 Alıcılar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 583

1.5.1. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 583

1.5.2. Yurt Dışı Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Karı Oluşması 584

1.5.3. Yurt İçi Alıcılar Hesabının Yıl Sonu Değerlemesinde Kambiyo Zararı Oluşması 585

1.5.4. Alıcılar Hesabında Alacak Bakiyesi Veren Alıcıların Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.5.5. Alıcılar Hesabında Şüpheli Hale Gelen Alıcılar Olması Durumunda Dönem Sonu Uygulaması 587

1.6. Alacak Senetleri Hesabında Dönem Sonu İşlemleri 589

1.6.1. Alacak Senetleri İçin Reeskont Hesaplanması 589

1.7. 131 Ortaklardan Alacaklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 591

1.8. Stoklar Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 594

1.8.1. İlk Madde Ve Malzemenin Dönem Sonu Üretime Gönderilmesi 594

1.8.2. Satılan Ticari Mal Maliyetinin Tespiti 595

1.8.3. Yıllara Sari İnşaat Ve Onarım Maliyetleri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 596

1.8.4. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlarında Müşterek Giderlerin Dağıtılması 599

1.8.5. Yıllara Sari İnşaat İşlerinde Dönem Sonlaında Amortismanların Dağıtılması 599

1.9. Gelir Tahakkukları Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 600

1.10. Maddi Duran Varlık Hesaplarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.10.1. Maddi Duran Varlıklarla İlgili Kredi Faizi Ve Kur Farklarının Dönem Sonu İşlemleri 604

1.11. Banka Kredileri Hesabının Dönem Sonu İşlemleri 607

1.11.1. Vadesi Ertesi Yıla Sarkan Kredilerin Dönem Sonu Faiz Değerlemesi 607

2. DÖNEM SONU KAPANIŞ KAYITLARI 608

3. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI 612

3.1. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU 615

3.2. FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI ÖRNEK UYGULAMA 616

KAYNAKÇA 617

TOPLAM 619 SAYFA

Enflasyon Düzeltmesi (İlk Geçiş Uygulaması)

muhasebe_admin — Mon, 20 Nov 2023 09:14:49 +0000

TFRS – VUK KARŞILAŞTIRMALI ENFLASYON MUHASEBESİ İLK GEÇİŞ UYGULAMASI

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ 7

İÇİNDEKİLER

1. Baskıya ÖNSÖZ 7

2. Baskıya ÖNSÖZ 9

GİRİŞ 11

I- ENFLASYON DÜZELTMESİ UYGULAMASININ TMS 29 İLE VUK MÜK. MADDE 298 ÖZELİNDE KARŞILAŞTIRILMASI 13

II- TMS 29 YÜKSEK ENFLASYONLU EKONOMİLERDE FİNANSAL RAPORLAMA STANDARDI DÜZENLEMELERİ 36

A-Genel Düzenlemeler 36

1- Sunulacak Finansal Tablolar 36

2- Geçerli Para Birimi 36

3- Kullanılacak Endeks 36

4- İlk Defa Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına İlişkin

Düzenleme: TFRS Yorum-7: 37

5- Yüksek Enflasyonun Tespitinde Dikkate Alınacak

Göstergeler 37

B-F inansal Tabloların Enflasyona Göre Düzeltilmesi 38

1- Finansal Durum Tablosu 38

2- Kapsamlı Gelir Tablosu 39

3- Net Kârdaki Kazanç veya Kayıp (Net Parasal Kayıp/ Kazançları) 40

4- Nakit Akış Tablosu 41

*3.Yaklaşım KGK tarafından tercih edilmektedir 42

5.-Diğer Düzeltme Konuları 42

a- Değer Düşüklüğüne Uğramış Varlıklarda Enflasyon Düzeltmesi 42

b- Özkaynak Yöntemiyle Muhasebeleştirilen Finansal Yatırımlar 42

c- Borçlanma Maliyetlerinin Durumu 43

d- Sermaye Kalemlerinin İlk Defa Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması 44

e- Enflasyon Düzeltmesinde Karşılaştırmalı Rakamların Elde Edilmesi 44

f- Konsolide Finansal Tablolar 44

i- Konsolidasyon Uygulaması ve Enflasyon Düzeltmesi 44

ii- Bireysel Finansal Tablo Uygulaması ve Enflasyon Düzeltmesi:.45

g- Vergiler 46

h- Geçmiş Dönem Kar/Zarar Hesabı 48

i- Yüksek Enflasyonun Sona Ermesi 48

III- ENFLASYON DÜZELTMESİ İLK GEÇİŞ UYGULAMASI 49

A-G ENEL AÇIKLAMA VE HAZIRLIK ÇALIŞMASI 49

B-İLK GEÇİŞ FİNANSAL TABLOLARI 51

1- ÖRNEK İŞLETMENİN 31.12.2021 TARİHLİ FİNANSAL DURUM TABLOSUNUN DÜZELTİLMESİ 53

A-PARASAL VARLIK VE KAYNAK KALEMLERİNİN İLK

DEFA ENFLASYON DÜZELTMESİ 55

1- Kasa Hesabı 56

2- Banka Hesabı 57

3- Ticari Alacaklar 58

4- Kısa Vadeli Banka Kredileri 59

5- Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 62

6- Kısa Vadeli Çalışanlara Sağlanan Faydalar Karşılığı Hesabı 63

7- Uzun Vadeli Borçlanmalar Hesabı 64

B. PARASAL OLMAYAN VARLIK VE KAYNAK KALEMLERİNİN DÜZELTİLMESİ 65

1- Hisse Senetleri Hesabı 66

2- Verilen Depozito ve Teminatlar 67

3-(Sözleşme Varlıkları) Verilen avanslar 69

4- Stoklar 70

5- Canlı Varlıklar 77

6- Gelecek Dönemlere Ait Giderler 79

7- Satış Amaçlı Duran Varlıklar/ Durdurulan Faaliyetler 83

8- İştirakler, İş Ortaklıkları, Bağlı Ortaklıklar 86

9- Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 91

10-(Diğer) Maddi Duran Varlıklar 99

11-(Devlet Teşvikleri) Makine, Teçhizat Hs 103

12- Kullanım Hakkı Varlıkları 106

13- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 109

14- Alınan Sipariş Avansları (Sözleşme Yükümlülükleri) 114

15- Devlet Teşvikleri 116

16- Ertelenmiş Gelirler Hesabının Düzeltilmesi 119

17- Alınan Depozito ve Teminatlar 121

18- Özkaynak Hesaplarının Düzeltilmesi 122

19- Ertelenen Vergi Borcu/Varlığı Hesabının Düzeltilmesi 129

20- Geçmiş Dönem Kar Zararı Hesabının Düzeltilmesi 130

C- 31.12.2021 VE 31.12.2022 TARİHLİ ENFLASYON DÜZELTMESİ YAPILMIŞ TFRS FİNANSAL DURUM TABLOLARI 132

D-2022 YILINA AİT KAPSAMLI GELİR TABLOSUNUN DÜZELTİLMESİ 137

i- Gerçek Yöntem ile Satışların ve Satış Maliyetlerinin

Düzeltilmesi 140

ii- Ortalamalar Kullanılması ile Satışların ve Satış Maliyetlerinin Düzeltilmesi 141

2- Diğer Kalemlerin Düzeltilmesi 153

2.1. Faaliyet Giderlerinin Düzeltilmesi 153

2- Diğer Giderler Hesabının Düzeltilmesi 157

3- Faiz Gelirleri Hesabının Düzeltilmesi 157

4- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Düzeltilmesi 157

5- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri Hesabının Düzeltilmesi 158

6- Dönem sonu tahakkuk eden kur farkı giderleri 158

7- Parasal Olmayan Varlık Satışlarının Düzeltilmesi 158

8- Satış Amaçlı Duran Varlıklar/ Durdurulan Faaliyet Satışı 160

E- NET PARASAL POZİSYON KAR ZARARININ HESAPLANMASI 163

IV- ENFLASYON DÜZELTMESİ İLE İLGİLİ VERGİ USUL KANUNU DÜZENLEMELERİ 167

V- TFRS ve VUK 31.12.2023 FİNANSAL TABLOLARININ ENFLASYON DÜZELTMESİ 173

A-31.12.2023 FİNANSAL DURUM TABLOLARININ TFRS ve VUK AÇISINDAN KARŞILAŞTIRMALI

DÜZELTİLMESİ 173

1- Örnek İşletmenin 31.12.2023 Tarihli TFRS finansal durum tablosu 173

2- Örnek İşletmenin 31.12.2023 Tarihli TDHP/VUK Bilançosu 175

B-31.12.2023 TARİHLİ FİNANSAL TABLOLAR ÜZERİNDEN TMS 29 İLE VUK MÜK.M.298 UYARINCA ENFLASYON

DÜZELTMESİ 177

1- PARASAL KALEMLERİN KARŞILAŞTIRILMASI 177

a- Kasa Hesabının Düzeltilmesi 177

b- Banka Hesabı 178

c- Ticari Alacaklar 178

d- Kısa Vadeli Banka Kredileri 179

e- Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 180

f- Kısa Vadeli Çalışanlara Sağlanan Faydalar Karşılığı Hesabı 180

g- Uzun Vadeli Borçlanmalar Hesabı 181

2- PARASAL OLMAYAN KALEMLERİN KARŞILAŞTIRMALI OLARAK DÜZELTİLMESİ 182

1- Hisse Senetleri Hesabı 183

2- Verilen Depozito ve Teminatlar 185

3-(Sözleşme Varlıkları) Verilen avanslar 186

4- Stoklar 188

5- Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Maliyetleri 191

6–Canlı Varlıklar 196

7- Gelecek Dönemlere Ait Giderler 198

8- İştirakler, İş Ortaklıkları, Bağlı Ortaklıklar 200

9-(Yatırım Amaçlı) Gayrimenkuller 205

10-D. Maddi Duran Varlıklar 214

11- Tesis, Makine ve Cihazlar 220

12- Kullanım Hakkı Varlıkları 223

13- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 227

14- Alınan Sipariş Avansları (Sözleşme Yükümlülükleri) 231

15- Devlet Teşvikleri 233

16- Ertelenmiş Gelirler Hesabının Düzeltilmesi 235

17- Yıllara Yaygın İnşaat Onarım Hakedişleri 236

18- Alınan Depozito ve Teminatlar 241

19- Ertelenen Vergi Borcu Hesabının Düzeltilmesi 243

20- Özkaynak Hesaplarının Düzeltilmesi 246

B-2023 YILI KAPSAMLI GELİR TABLOSUNUN TMS

29’A GÖRE DÜZELTİLMESİ 260

1. Satışların ve Satışların Maliyetinin Düzeltilmesi 261

a- Örnek 1: Satışların Düzeltilmesi 262

b- Örnek 1/b: Satışların Maliyetinin Düzeltilmesi 262

Örnek 1/c (2023 Stoklar örneği 4) 264

İşletmenin satışları düzeltme işlemleri ile birlikte aşağıdaki gibidir 264

Satılan malın maliyetine ilişkin bilgiler ise düzeltme işlemleri ile

birlikte aşağıdaki gibidir 264

c- Örnek 1/d Alınan sipariş avanslarının satışa dönüşmesi 264

2- Giderlerin Düzeltilmesi 265

3- Düzeltilmiş 2023 Kapsamlı Gelir Tablosu 266

C-NET PARASAL POZİSYON KAR ZARARININ

HESAPLANMASI 267

VI- ENFLASYON DÜZELTME İŞLEMLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 271

VII- DÜZELTİLMİŞ TFRS FİNANSAL TABLOLARININ SUNUMU 272

VIII-31.12.2023 TARİH SONRASI İŞLEMLER 282

IX-EKLER 283

Ek-1: TFRS Taksonomisi 283

Ek-2: VUK GT 328/555 Parasal/Parasal Olmayan Kalemler 296

Ek-3: Reel Olmayan Finansman Maliyeti İhtiva Edebilen

İktisadi Kıymetler 302

Ek-4: ENDEKSLER 304

KAYNAKÇA 329

Genel Muhasebe

muhasebe_admin — Wed, 07 Jun 2023 14:30:43 +0000

Genel Muhasebe, E.Baş Hesap Uzmanı, YMM A. Tugay YÜCEL tarafından yazılmıştır. Okuyucuları Yeni Türk Ticaret Kanunu, Türkiye Muhasebe Standartları, Vergi Kanunları Ve Diğer İlgili Kanunlara Göre Güncelleştirilmiş Tek Düzen, Muhasebe Sistemi Uygulamalar çerçevesinde inceleyerek zenginleştirilen Genel Muhasebe kitabının siz değerli okurlarımıza faydalı olmasını umuyoruz. Kısa sürede teslimat olanakları ile Genel Muhasebe sitemizden temin edebilirsiniz.

YENİ TÜRK TİCARET KANUNU
TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI
VERGİ KANUNLARI VE DİĞER İLGİLİ KANUNLARA GÖRE GÜNCELLEŞTİRİLMİŞ TEK DÜZEN
MUHASEBE SİSTEMİ UYGULAMALARI

İÇİNDEKİLER

ÖNSÖZ.xi
BİRİNCİ KISIM
MUHASEBEYE GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM: MUHASEBEYE İLİŞKİN GENEL BİLGİLER
A. MUHASEBENİN ÖNEMİ .3
B. MUHASEBENİN TANIMI .4
C. MUHASEBENİN TEMEL FONKSİYONLARI .5
D. MUHASEBE (ACCOUNTING) İLE KAYIT TUTMA (DEFTER
TUTMA = BOOKKEEPING) ARASINDAKİ FARK .6
E. MUHASEBE İLE İLGİLİ KİŞİ VE KURULUŞLAR .6
F. MUHASEBENİN AMAÇLARI .7
G. MUHASEBENİN KAPSAMI .8
H. MUHASEBENİN GELİŞİMİ .9
İ. ÜLKEMİZDE MUHASEBE EĞİTİMİ .10
J. 2008 EKONOMİK KRİZİ VE MUHASEBE .10
K. TÜRKİYE’DE MUHASEBENİN GELİŞİMİ VE UYGULAMASI .11
L. TÜRKİYE’DE MUHASEBE MESLEĞİ .15
M. TÜKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER VE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI BİRLİĞİ (TÜRMOB) .17
İKİNCİ BÖLÜM: MUHASEBE USUL VE ESASLARI
I. MUHASEBENİN TEMEL KAVRAMLARI .18
II. MUHASEBE POLİTİKALARININ AÇIKLANMASI .20
III. MALİ TABLOLAR (FINANCIAL STATEMENTS) .21
xv
İÇİNDEKİLER
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xv
içindekiler
xvi
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM: MUHASEBENİN İŞLETMELERLE İLGİSİ VE
MUHASEBEYE İLİŞKİN TANIMLAR
I- İŞLETMELERE İLİŞKİN BİLGİLER .28
II- MUHASEBEYE İLİŞKİN TANIMLAR .32
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM: MUHASEBENİN TEMELLERİ
I- MUHASEBE TEMEL MANTIĞININ KAVRANMASI .36
II- MUHASEBE TEMEL DENKLEMİNİN MANTIĞI .36
III- BİLANÇO VE MUHASEBE İŞLEMLERİ .39
A. BİLANÇONUN TANIMI .39
B. BİLANÇONUN İÇERİĞİ VE ÖNEMİ .40
C. MUHASEBE İŞLEMLERİ .41
D. MUHASEBE İŞLEMLERİNİN MUHASEBE TEMEL DENKLEMİ
VE BİLANÇO ÜZERİNDEKİ ETKİLERİ .42
E. ÖZ SERMAYE (VARLIK) TESPİT USULLERİ .48
F. İŞLETMENİN DÖNEM FAALİYET SONUCLARINA GÖRE
MUHASEBE TEMEL DENKLEMİNİN ALDIĞI ŞEKİLLER .49
G. MUHASEBE İŞLEMLERİNİN MUHASEBE TEMEL DENKLEMİ
İLE İZLENMESİNE İLİŞKİN ÖRNEK .50
IV- HESAP KAVRAMI VE DEFTERİKEBİR .51
A. HESAP KAVRAMI .51
B. DEFTERİKEBİR (LEDGER) .54
C. HESAPLARIN İŞLEYİŞİ .54
D. İŞLEMLERİN HESAPLARA KAYDEDİLMESİNE İLİŞKİN
ÖRNEK .56
E. GELİR VE GİDER HESAPLARININ İŞLEYİŞ KURALI .58
F. GELİR VE GİDERLERİN HESAPLARA KAYDINA İLİŞKİN
ÖRNEKLER .58
G. MUHASEBE İŞLEMLERİNİN HESAPLARA KAYIT EDİLMESİ
YÖNTEMLERİ .60
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xvi
içindekiler
xvii
H. YEVMİYE DEFTERİ (GÜNLÜK DEFTER) (JOURNAL).61
V- GELİR TABLOSU .65
VI- MUHASEBEDE HESAPLARIN SINIFLANDIRILMASI .66
A. TEMEL MALİ TABLOLARA GÖRE .66
B. HESAPLARIN KULLANILMA AMAÇLARINA GÖRE .66
C. MUHASEBEDE YAPILAN DİĞER AYRIMLAR.67
VII- TEKDÜZEN HESAP ÇERÇEVESİ, HESAP PLANI VE HESAP
PLANI AÇIKLAMALARI .73
A. HESAP PLANI VE ÖNEMİ .73
B. TEKDÜZEN HESAP PLANI UYGULAMASININ
BAŞLATILMASI .74
VIII- MUHASEBEDE DEFTER TUTMA .79
A. DEFTER TUTMAYA İLİŞKİN YASAL DÜZENLEMELER .80
B. UYGULANACAK MUHASEBE USULÜ .82
C. DEFTERLERİN TUTULACAĞI DÖNEM .85
D. YENİ TTK’YA GÖRE TUTULACAK DEFTERLER .85
E. VUK’A GÖRE TUTULACAK DEFTERLER.85
F. BİLGİSAYAR PROGRAMLARI ARACILIĞI İLE DEFTERLERİN
TUTULMASI .87
G. ELEKTRONİK ORTAMDA TUTULACAK DEFTERLER .87
H. KAYIT NİZAMI .91
İ. DEFTERLERİN TASDİKİ (ONAYI) .94
IX- İŞLETME HESABI ESASINDA DEFTER TUTULMASI .97
X- MUHASEBEDE KULLANILAN BELGELER .104
A. VUK’A GÖRE DÜZENLENMESİ GEREKEN BELGELER .104
B. YUKARIDAKİLER DIŞINDA KALAN EVRAK VE VESİKALAR .121
C. MUHASEBE FİŞLERİ .122
XI- TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI .124
A. TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI’NIN OLUŞUMU .125
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xvii
içindekiler
xviii
B. YAYIMLANMIŞ TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARI.125
C. FİNANSAL TABLOLARIN TÜRKİYE MUHASEBE
STANDARTLARI’NA GÖRE DÜZENLENMESİ .126
D. TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARINI UYGULAMAK
ZORUNDA OLANLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER .127
E . TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ VERGİ
MEVZUATI İLE İLİŞKİSİ .131
F. TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ UYGULAMA
ALANI.131
G. KGK’NIN “FİNANSAL TABLO ÖRNEKLERİNE VE KULLANIM
REHBERİ”NE İLİŞKİN KURUL KARARI .132
XII- MUHASEBE SÜRECİ (THE ACCOUNTING CYCLE) .134
A. GENEL BİLGİ .134
B. BİR HESAP DÖNEMİNDE YAPILMASI GEREKEN İŞLEMLER 136
C. MİZANLAR (THE TRIAL BALANCES).140
D. DÖNEM SONU ENVANTER İŞLEMLERİ .143
E. KURUMLAR VERGİSİNE TABİ İŞLETMELERDE VERGİ
KARŞILIKLARININ AYRILMASI VE DÖNEM SONU
KAYITLARININ YAPILMASI .146
F. GENEL KESİN MİZAN (ADJUSTED TRIAL BALANCE) .146
G. HESAPLARIN KAPATILMASI .148
H. BİLANÇO .150
İ. GELİR TABLOSU .150
J. MONOGRAFİ .151
İKİNCİ KISIM
AKTİF HESAPLAR
BİRİNCİ BÖLÜM: KASA HAREKETLERİNİN İRDELENMESİ
I- GENEL BİLGİ .155
II- THP’YE GÖRE KASA HESABI .155
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xviii
içindekiler
xix
A. KASA HESABININ İŞLEYİŞİ .156
B. KASA HESABININ İŞLEYİŞİNE İLİŞKİN ÖRNEKLER .156
C. KASA HESABININ ALACAK BAKİYESİ VERMESİ .158
D. KASA MEVCUDUNUN DEĞERLENDİRİLMESİ .159
III- KASA FARKLARI VE ENVANTERİ .168
A. KASA NOKSANLIĞI (Açığı) .168
B. KASA FAZLALIĞI .171
C. KASA SAYIM FAZLASINI AŞAN, KASA NOKSANLARI
TUTARI İÇİN KARŞILIK AYRILMASI .175
IV- NAKTE İLİŞKİN TÜRKİYE MUHASEBE STANDARTLARININ
ANA UNSURLARI .177
İKİNCİ BÖLÜM: ÇEK HAREKETLERİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I- GENEL AÇIKLAMA .178
II- THP’YE GÖRE ÇEK HAREKETLERİ .182
A. ALINAN ÇEKLER .183
B. VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ .184
C. VADELİ ÇEKLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .187
III-ÇEKLERE İLİŞKİN TMS’NİN ANA UNSURLARI .189
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM: BANKALAR HESABI
I- THP’YE GÖRE BANKALAR HESABI .190
II- HESABA FAİZ İŞLEMESİ .191
III- DEĞERLEME .193
IV- İŞLETME HESAPLARIYLA BANKA HESAPLARININ
KARŞILAŞTIRILMASI .193
V- MEVDUAT HESAPLARINA İLİŞKİN TMS’NIN ANA UNSURLARI .197
VI- BANKA KARTLARI İLE KREDİ KARTLARININ MUHASEBESİ 198
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xix
içindekiler
xx
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM: ALACAKLAR
I- GENEL BİLGİ.206
A. KAYNAKLARINA GÖRE ALACAKLAR .206
B. VADELERİ BAKIMINDAN ALACAKLAR .207
II- TİCARİ ALACAKLAR .208
III- ALICILAR (MÜŞTERİLER) .208
A. İŞLEYİŞİ .208
B. İŞLETMENİN ALICILARDAN OLAN YABANCI PARA
CİNSİNDEN ALACAKLARI .209
C. İŞLETMEDE ÇOK SAYIDAKİ ALICILAR İÇİN AÇILAN
YARDIMCI HESAPLAR .211
IV- ALACAK SENETLERİ .212
A. İŞLEYİŞİ .212
B. SENET HAREKETLERİNİN MUHASEBESİ .216
C. HATIR SENETLERİ (HATIR BONOLARI) .224
V- TMS’YE GÖRE ALACAKLAR
(Senetli-Senetsiz, Alınan Vadeli Çekler) .226
A. ALACAKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ.226
B. ALACAK SENETLERİNİN REESKONTU.227
BEŞİNCİ BÖLÜM: ALACAK VE BORÇ SENETLERİNDE REESKONT
İŞLEMİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I- ALACAK VE BORÇLARDA REESKONT İŞLEMİ .228
A. ALACAK VE BORÇ SENETLERİNDE REESKONT İŞLEMİ .228
B. REESKONT TUTARININ HESAPLANMASI .229
C. ALACAK VE BORÇ SENETLERİNDE REESKONT İŞLEMİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .231
II- SERMAYE PİYASASI MEVZUATI AÇISINDAN VADELİ
ÇEKLERİN DEĞERLEMESİ .234
III- VERGİ KANUNLARI AÇISINDAN REESKONT İŞLEMİ .234
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xx
içindekiler
xxi
A. ALACAK SENETLERİNİN REESKONTA TABİ TUTULMASI .234
B. BORÇ SENETLERİNİN REESKONTA TABİ TUTULMASI .234
C. ALACAK SENETLERİNİ REESKONTA TABİ TUTANLARIN
BORÇ SENETLERİNİ DE REESKONTA TABİ TUTMASI .235
D. REESKONT İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK FAİZ ORANI .235
E. BANKA VE BANKERLER İLE SİGORTA ŞİRKETLERİNİN
ALACAKLARINI VE BORÇLARINI REESKONT İŞLEMİNE
TABİ TUTMASI .235
F. VERGİ KANUNLARINA GÖRE VADELİ ÇEKLERİN REESKONTA
TABİ TUTULUP TUTULMAYACAĞI .235
G. İLERİ TARİHLİ ÇEKLER DAHİL ALACAK VE BORÇ
SENETLERİNİN REESKONT EDİLMESİNİN SONUÇLARI .237
H. YABANCI PARA CİNSİNDEN DÜZENLENMİŞ ALACAK VE
BORÇ SENETLERİNİN REESKONTU .238
ALTINCI BÖLÜM: ŞÜPHELİ VE DEĞERSİZ ALACAKLAR
I- GENEL AÇIKLAMA .239
II- THP’YE GÖRE ŞÜPHELİ ALACAKLAR .239
A. TANIM .239
B. KARŞILIK AYRILMASI .240
C. TEMİNATLI ALACAKLARDA KARŞILIK AYRILMASI .240
D. ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLARA İLİŞKİN İŞLEMLERİN
MUHASEBESİ .240
E. THP’YE GÖRE ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI TUTARLARINI
HESAPLAMA YÖNTEMLERİ .248
F.TMS’YE GÖRE ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI.251
III- VERGİ KANUNLARINA GÖRE ŞÜPHELİ ALACAKLAR .251
A. TANIM .251
B. TAHSİL EDİLEMEYEN KDV İÇİN ŞÜPHELİ ALACAK
KARŞILIĞI AYRILIP AYRILAMAYACAĞI .252
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxi
içindekiler
xxii
C. YABANCI PARA CİNSİNDEN ALACAKLARDA ŞÜPHELİ
ALACAK UYGULAMASI .253
D. ALACAK HALİNE DÖNÜŞEN AVANSLAR İÇİN ŞÜPHELİ
ALACAK KARŞILIĞI AYRILIP AYRILAMAYACAĞI .255
IV- THP’YE GÖRE DEĞERSİZ ALACAKLAR .255
A. TANIM .255
B. DEĞERSİZ ALACAKLARIN MUHASEBESİ .257
V- VAZGEÇİLEN ALACAKLAR .257
A. GENEL AÇIKLAMA .257
B. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR .257
YEDİNCİ BÖLÜM: MENKUL KIYMETLER
I- GENEL AÇIKLAMA.260
II- MENKUL KIYMETLERİN TANIMI .260
III- MENKUL KIYMETLERİN MUHASEBESİ .260
A. THP’YE GÖRE “MENKUL KIYMETLER” GRUBU
HESAPLARI .261
B. MENKUL KIYMETLER HESAPLARININ İŞLEYİŞİ .262
C. MENKUL KIYMET ÇEŞİTLERİ VE MUHASEBESİ .264
D. DİĞER MENKUL KIYMETLER .287
E. REPO VE TERS REPO İŞLEMLERİ, MUHASEBESİ VE
VERGİLENDİRİLMESİ .290
F. MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI .292
G. MENKUL KIYMETLERİN TEMİNAT OLARAK VERİLMESİ .294
IV-TMS’YE GÖRE MENKUL KIYMETLER.295
A. HİSSE SENETLERİ .295
B. DEVLET TAHVİLLERİ.296
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxii
içindekiler
xxiii
SEKİZİNCİ BÖLÜM: TİCARET İŞLETMELERİNDE MAL
HAREKETLERİ
I- GENEL BİLGİ .297
A. “TİCARİ MAL” TANIMI.297
B. MAL HAREKETLERİ .297
C. MAL HAREKETLERİNİ MUHASEBELEŞTİRME
YÖNTEMLERİ .298
II- MAL HAREKETLERİNİN “ARALIKSIZ ENVANTER YÖNTEMİNDE”
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ.298
A. ARALIKSIZ ENVANTER YÖNTEMİNİN ESASI .298
B. MAL HAREKETLERİNİN ARALIKSIZ YÖNTEMDE
İZLENMESİNDE KULLANILAN HESAPLARA İLİŞKİN
AÇIKLAMALAR .300
C. ARALIKSIZ YÖNTEMDE MAL HAREKETLERİNİN
İZLENMESİNDE KULLANILAN STOK HESAPLARINA
İLİŞKİN AÇIKLAMALAR.301
D. ARALIKSIZ YÖNTEMDE MAL HAREKETLERİNİN
İZLENMESİNDE KULLANILAN GELİR TABLOSU
HESAPLARINA İLİŞKİN AÇIKLAMALAR .308
E. SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ .320
F. PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ .320
G. ARALIKSIZ YÖNTEMDE MAL HAREKETLERİNİN
SONUCUNUN TESPİTİNE İLİŞKİN SORU VE ÇÖZÜMÜ .321
III- MAL HAREKETLERİNİN “ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİNDE”
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .325
A. GENEL BİLGİ .325
B. ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİNİN ESASLARI VE İŞLEYİŞİ 326
C. ARALIKLI YÖNTEMDE MAL HAREKETLERİNİN SONUCUNUN
TESPİTİNE İLİŞKİN SORU VE ÇÖZÜMÜ .334
IV- TİCARİ MAL STOKLARININ DEĞERLEMESİ .337
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxiii
içindekiler
xxiv
A. TİCARİ MAL STOKLARININ DEĞERLEMESİNİN ÖNEMİ .337
B. STOK DEĞERLEME YÖNTEMLERİ .339
C. STOK DEĞERLEME YÖNTEMLERİNE İLİŞKİN
AÇIKLAMALAR .339
D. STOKLARA İLİŞKİN 2 NO’LU MUHASEBE STANDARDININ
ANA UNSURLARI .347
DOKUZUNCU BÖLÜM: VERİLEN VE ALINAN SİPARİŞ
AVANSLARI
I- VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI .351
A. VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HESAPLARI .351
B. VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI HESABININ İŞLEYİŞİ .351
C. DIŞ TİCARET (İTHALAT VE İHRACAT) İŞLEMLERİ VE
MUHASEBESİ .352
D. İTHALAT İŞLEMLERİNİN MUHASEBESİ .353
II- ALINAN AVANSLAR .360
A. THP’NİN ALINAN AVANSLAR HESAPLARI .360
B. ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI HESABININ İŞLEYİŞİ .361
C. İHRACAT İŞLEMLERİNİN MUHASEBESİ .361
III- TİCARİ MALLARA İLİŞKİN SAYIM VE TESELLÜM FARKLARI 367
A. GENEL AÇIKLAMA .367
B. MAL FARKLARI VE ENVANTERİ .367
C. SAYIM NOKSANLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .367
D. SAYIM FAZLALIĞININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .372
E. TESELLÜM NOKSANLARI .374
IV- KONSİNYE EMTİA İŞLEMLERİ MUHASEBESİ .377
A. GENEL AÇIKLAMA .377
B. KONSİYASYON SURETİYLE VEYA KOMİSYONCULAR
VASITASIYLA SATIŞ ŞEKİLLERİ .379
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxiv
içindekiler
xxv
C. SIKÇA KARŞILAŞILAN BİR UYGULAMA .386
D. KONSİNYE VEYA KOMİSYONCULAR ARACILIĞI İLE
YAPILAN SATIŞLARIN VERGİ KANUNLARI KARŞISINDAKİ
DURUMU .386
V- TİCARİ MALLARDA DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ .387
A. GENEL AÇIKLAMA .387
B. TEKDÜZEN MUHASEBE SİSTEMİNDE TİCARİ MALLARDA
DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ .387
C. VUK’A GÖRE KIYMETİ DÜŞEN MALLAR VE YAPILMASI
GEREKEN İŞLEMLER .393
D. TMS’YE GÖRE STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI .398
VI- FİRE VE MUHASEBESİ .399
ONUNCU BÖLÜM: KATMA DEĞER VERGİSİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I- GENEL BİLGİ .404
II- KATMA DEĞER VERGİSİNE İLİŞKİN HÜKÜMLER .404
III- THP’NİN KATMA DEĞER VERGİSİNE İLİŞKİN HESAPLARI
VE İŞLEYİŞİ .410
A. İNDİRİLECEK KDV .410
B. HESAPLANAN KDV .411
C. ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR .411
D. DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ .412
IV- AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERE AİT
İNDİRİM .414
A. YASAL DÜZENLEME .414
B. ATİK’LERE AİT İNDİRİM KDV’SİNİN MUHASEBESİ .415
V- DEĞERSİZ HALE GELEN ALACAKLARA İLİŞKİN TESLİM
VE HİZMET NEDENİYLE HESAPLANAN KDV’NİN İNDİRİM
KONUSU YAPILABİLMESİ .416
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxv
içindekiler
xxvi
VI- İKİNCİ EL OTO ALIŞ SATIŞLARINDA ÖZEL MATRAH ŞEKLİ
BELİRLENMESİ .418
VII- İNDİRİLEMEYECEK KATMA DEĞER VERGİSİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .418
A. VERGİYE TABİ OLMAYAN VEYA VERGİDEN İSTİSNA
EDİLMİŞ İŞLEMLERDE .418
B. BİNEK OTOMOBİLLERE AİT KDV .419
C. ZAYİ OLAN MALLARIN ALIŞ VESİKALARINDA GÖSTERİLEN
KDV’NİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .419
D. KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLERE AİT KDV .420
VIII-AMORTİSMANA TABİ KIYMETLERİN (ATİK’LERİN)
İŞLETMEDE KULLANILMAK ÜZERE İMAL VEYA İNŞA
EDİLMESİ HALİNDE KDV UYGULAMASI VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .422
ONBİRİNCİ BÖLÜM: ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ
I- GENEL BİLGİ .427
II- ÖTV’YE GEÇME NEDENİ .428
III- ÖTV’ye TABİ MALLAR .428
IV- ÖTV’YE TABİ MALLARI İMAL VE İNŞA EDİP SATAN
FİRMA-LARIN YAPACAĞI MUHASEBE KAYITLARI.431
V- ÖTV’YE TABİ MALLARI SATIN ALAN FİRMALARIN
YAPACAĞI MUHASEBE KAYITLARI .434
VI- ÖTV’YE TABİ MALLARIN İMAL VE İNŞA EDENLER
TARAFINDAN YURT DIŞINDA SATILMASINA
(İHRACAT İSTİSNASI) İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI .436
VII- İHRAÇ EDİLMEK ŞARTIYLA İHRACATÇILARA TESLİM
EDİLEN MALLARA AİT ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNE İLİŞKİN
MUHASEBE KAYITLARI .437
VIII- ÖTV’DE İNDİRİM MEKANİZMASI İŞLEYİŞİ VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .438
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxvi
içindekiler
xxvii
ONİKİNCİ BÖLÜM: GELECEK DÖNEMLERE İLİŞKİN GİDER VE
GELİRLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I- GENEL AÇIKLAMA .440
II- DÖNEMSELLİK İLKESİNİN YASAL DAYANAKLARI .441
III- THP’YE GÖRE DÖNEMSELLİĞE İLİŞKİN HESAPLAR .441
IV- GELECEK AYLARA VE YILLARA AİT GİDERLER .442
V- GELECEK AYLARA VE YILLARA AİT GELİRLER .447
VI- GELİR TAHAKKUKLARI .449
VII- GİDER TAHAKKUKLARI .451
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM: FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
I- VERGİ USUL KANUNU’NA GÖRE FİNANSAL KİRALAMA
İŞLEMLERİNİN KAPSAMI .455
II- 6361 SAYILI FİNANSAL KİRALAMA, FAKTORİNG VE
FİNANSMAN ŞİRKETLERİ KANUNUNDA YAPILAN
DEĞİŞİKLİKLER .456
III- FİNANSAL KİRALAMA İŞLEMLERİNDE DEĞERLEME .457
A. KİRACI TARAFINDAN YAPILACAK DEĞERLEME .458
B. KİRALAYAN TARAFINDAN YAPILAN DEĞERLEME .458
C. MUHASEBE KAYITLARI .458
ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM: DURAN VARLIKLARIN MUHASEBESİ
I- THP’YE GÖRE DURAN VARLIKLAR .464
A. TANIM .464
B. DURAN VARLIKLARIN DEĞERLEMESİ VE
MALİYET UNSURLARI .465
C. DURAN VARLIKLARIN FİNANSMANINDA KULLANILAN
KREDİLERE İLİŞKİN FAİZ VE KUR FARKLARININ DURUMU .468
D. ALINAN BİNEK OTOLARDA DEĞERLEME .470
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxvii
içindekiler
xxviii
E. TEŞVİK BELGELİ YATIRIMLAR DOLAYISIYLA ALINAN
DESTEKLEME PRİMLERİNİN DURUMU .473
F. DURAN VARLIKLARDA MALİYET BEDELİNİN ARTMASI .473
G. THP’YE GÖRE BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI .474
II- MADDİ DURAN VARLIKLAR .474
III- AMORTİSMANLAR .475
A. GİRİŞ .475
B. THP’YE GÖRE AMORTİSMANLAR .476
C. VERGİ MEVZUATINA GÖRE AMORTİSMAN .477
D. AMORTİSMAN KAYITLARI .489
IV- MADDİ DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN TMS İLE VUK
HÜKÜMLERİNİN KARŞILAŞTIRILMASI .494
A. GİRİŞ .494
B. TMS’YE GÖRE MADDİ DURAN VARLIKLAR .494
C. ALIŞ GİDERLERİNİN BİR KISMININ GİDER YAZILABİLMESİ .494
D. MADDİ DURAN VARLIKLARIN EDİNİMİNDE BORÇLANMA
MALİYETLERİ .494
E. MADDİ DURAN VARLIKLARIN DÖNEM SONLARINDA
DEĞERLEMESİ.495
F. MADDİ DURAN VARLIKLARIN MALİ TABLOLARDA
GÖSTERİLME ŞEKLİ .495
G. AMORTİSMAN SÜRESİ .496
H. AMORTİSMAN YÖNTEMİNDE FARKLILIK .496
İ. AMORTİSMANA TABİ TUTARIN HESAPLANMASINDA
FARKLILIK .496
J. SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN MADDİ DURAN VARLIKLAR
İÇİN AMORTİSMAN AYRILMAMASI.497
K. HER YIL GÖZDEN GEÇİRME.497
V- DURAN VARLIKLARDA SAYIM VE TESELLÜM FARKLARININ
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .497
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxviii
içindekiler
xxix
ONBEŞİNCİ BÖLÜM: MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
I- GENEL AÇIKLAMA.499
II- THP’YE GÖRE “HAKLAR HESABI” .499
III- VERGİ KANUNLARINA GÖRE HAKLAR .502
IV- ŞEREFİYELER .503
A. TANIM .503
B. MENFİ ŞEREFİYE .504
C. THP’YE GÖRE ŞEREFİYE .504
D. SERMAYE PİYASASI MEVZUATINA GÖRE ŞEREFİYE .507
E. VERGİ KANUNLARINA GÖRE PEŞTEMALLIKLAR .508
F. İŞLETME BİRLEŞMELERİ TÜRKİYE MUHASEBE
STANDARDINA GÖRE ŞEREFİYE.508
ONALTINCI BÖLÜM: KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ
I- GENEL AÇIKLAMA .509
II- THP’YE GÖRE KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ .509
III- KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .510
A. ANILAN GİDERLERİN DOĞRUDAN DOĞRUYA GİDER
YAZILMASI .510
B. ANILAN GİDERLERİN AKTİFLEŞTİRİLEREK AMORTİSMANA
TABİ TUTULMASI .512
IV-TMS’YE GÖRE KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ .515
V- VERGİ KANUNLARINA GÖRE KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME
GİDERLERİ .515
A. VUK HÜKÜMLERİNE GÖRE KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME
GİDERLERİ .515
B. KURUMLAR VERGİSİ KANUNU’NA GÖRE KURULUŞ VE
ÖRGÜTLENME GİDERLERİ .516
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:09 Page xxix
içindekiler
xxx
C. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN
AKTİFLEŞTİRİLME NEDENLERİ .517
VI- VERGİ KANUNLARINA VE THP’YE GÖRE KURULUŞ VE
ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN BAŞLICALARI .518
VII- KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN VERGİ
KANUNLARINA GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .521
A. KURUMLARDA DURUM .521
B. İŞLETMENİN KİŞİLERE, ŞAHIS ORTAKLIKLARINA
AİT OLMASI HALİNDE .522
ONYEDİNCİ BÖLÜM: ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
GİDERLERİ
I- TANIMLAR .524
A. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİ KAPSAMI
DIŞINDA KALAN FAALİYETLER .524
B. AR-GE FAALİYETİNİN SINIRI .525
II- ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) MALİYETLERİNİN
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .525
A. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GRUBU HESAPLARIYLA
MUHASEBELEŞTİRİLECEK ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
FAALİYETLERİ .525
B. AR-GE FAALİYETLERİYLE İLİŞKİLENDİRİLEN ANCAK
MUHASEBELEŞTİRİLMELERİ FARKLILIK ARZ EDEN
ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİ .525
C. THP’YE GÖRE, ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
GİDERLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .526
III- VERGİ KANUNLARINA GÖRE ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
GİDERLERİ .533
A. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİNİN VUK
HÜKÜMLERİNE GÖRE İTFA EDİLMESİ .533
B. GELİR VERGİSİ KANUNU İLE KURUMLAR VERGİSİ
KANUNU’NDA YER ALAN AR-GE İNDİRİMLERİNİN
YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILMASI .534
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxx
içindekiler
xxxi
IV- ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN
DESTEKLENMESİ HAKKINDA’Kİ 28.02.2008 GÜN VE 5746
SAYILI KANUN’UN GETİRDİKLERİ .535
A-GENEL AÇIKLAMA .535
B-AR-GE TANIMI.535
C-AR-GE İNDİRİMİ UYGULAMASINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİK .535
D- AR-GE HARACAMALARININ TİCARİ KAZANCIN VE KURUM
KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİM KONUSU YAPILMASI .536
E- 09.08.2016 TARİHİNDEN ÖNCE VE SONRA YAPILAN
BAŞVURULAR.537
ONSEKİZİNCİ BÖLÜM: ÖZEL MALİYETLER
I- THP’YE GÖRE “ÖZEL MALİYETLER” .538
A. “ÖZEL MALİYETLER” HESABININ İŞLEYİŞİ.538
B. THP’YE GÖRE BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI .539
II- VUK’UN “ÖZEL MALİYET BEDELİ”NE İLİŞKİN HÜKÜMLERİ .539
III- ÖZEL MALİYET BEDELİNDE AMORTİSMAN SÜRELERİ .540
IV- ÖZEL MALİYET BEDELİNDE KDV İNDİRİMİ .540
ÜÇÜNCÜ KISIM
PASİF HESAPLAR-KISA VE UZUN VADELİ
YABANCI KAYNAKLAR
ÖZKAYNAKLAR
BİRİNCİ BÖLÜM: BANKA KREDİLERİ
I- GENEL AÇIKLAMA .545
II- MALİ BORÇLAR .545
III- BANKA KREDİLERİ (300 ve 400 No.lu Hesaplar) .545
A. KREDİLERİN ÇEŞİTLİ AÇILARDAN SINIFLANDIRILMASI .546
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxi
içindekiler
xxxii
B. KREDİ FAİZLERİNİN HESAPLANMASINDA AYIN VE YILIN
İÇERDİĞİ GÜN SAYISI .546
IV- KISA VE UZUN VADELİ BANKA KREDİLERİ HESAPLARININ
İŞLEYİŞİ .546
V- “UZUN VADELİ KREDİLERİN ANAPARA TAKSİTLERİ VE
FAİZLERİ HESABININ” İŞLEYİŞİ .548
VI- YABANCI PARA CİNSİNDEN BANKA KREDİLERİNİN
DEĞERLEMESİ .551
VII- FİNANSMAN GİDERLERİ .551
A. VARLIKLARIN MALİYETİNE EKLENEN FİNANSMAN
GİDERLERİ .551
B. İŞLETME FAALİYETİ İÇİN YAPILAN BORÇLANMA
GİDERLERİ .551
C. KREDİ FAİZLERİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .552
İKİNCİ BÖLÜM: TAHVİL, BONO GİBİ PARA VE SERMAYE
PİYASASI ARAÇLARIYLA SAĞLANAN KREDİLER
I- GİRİŞ .556
II- TAHVİLLER .556
III- ÇIKARILAN TAHVİLLERDE DEĞERLEME .558
IV- THP’YE GÖRE TAHVİLLERİN MUHASEBESİ .559
V- TAHVİL FAİZLERİNİN VERGİ KANUNLARI VE THP
AÇISINDAN DURUMU .562
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM: TİCARİ BORÇLAR
I- GENEL AÇIKLAMA .567
II- SATICILAR .567
A. VADE FARKLARI .567
B. SENETSİZ BORÇLARA TAHAKKUK ETTİRİLEN FAİZLER .569
C. SENETSİZ BORÇLARIN DEĞERLEMESİ .570
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxii
içindekiler
xxxiii
D. YABANCI PARA CİNSİNDEN SENETSİZ BORÇLARIN
DEĞERLEMESİ .570
E. SATICILAR HESABININ BAKİYESİ .571
F. SATICI TARAFINDAN YAPILAN SATIŞ İSKONTOLARI .572
G. ÇOK SAYIDAKİ SATICILAR İÇİN YARDIMCI HESAP
AÇILMASI .572
III-TMS’YE GÖRE BORÇLAR .572
A. BORÇLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ.572
B. BORÇ SENETLERİNİN REESKONTU .573
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM: ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER
I- GİRİŞ .574
II- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR .574
III- İŞLETMENİN TABİ OLDUĞU VERGİ, RESİM VE HARÇLAR .574
IV- ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ .577
V- VADESİ GELMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ
VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER .578
VI- ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER .578
VII- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNE İSTİSNA VE
İNDİRİM TUTARLARI ÜZERİNDEN GETİRİLEN EK VERGİ .578
VIII- GEÇİCİ VERGİ UYGULAMASI VE MUHASEBESİ .579
A. GENEL AÇIKLAMA.579
B. GEÇİCİ VERGİYE ESAS KAZANCIN TESPİTİ .582
C. GEÇİCİ VERGİNİN MAHSUBU .582
D. KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE GEÇİCİ
VERGİNİN MUHASEBESİ .582
E. GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE GEÇİCİ VERGİNİN
MUHASEBESİ .583
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxiii
içindekiler
xxxiv
BEŞİNCİ BÖLÜM: BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
I- GENEL AÇIKLAMA .584
II- DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
KARŞILIKLARI .584
III- KIDEM TAZMİNATI KARŞILIKLARI VE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .584
ALTINCI BÖLÜM: ÖZKAYNAKLAR
I- GENEL AÇIKLAMA.590
II- ÖDENMİŞ SERMAYE GRUBU .591
A. ÇEŞİTLİ DİSİPLİNLERDE SERMAYE .591
B. HİSSE SENEDİ İPTAL KÂRLARI .594
C. ŞİRKETİN KENDİ HİSSE SENETLERİNİ SATIN ALMASI .595
D. HİSSE SENEDİ İHRAÇ PRİMİ (EMİSYON PRİMİ) .597
DÖRDÜNCÜ KISIM
GELİRLER VE GİDERLER
KAR DAĞITIM TABLOSU
BİRİNCİ BÖLÜM: GELİR TABLOSU HESAPLARI
I. GENEL AÇIKLAMA .601
II. MUHASEBEDE, İŞLEMLERİN VE OLAYLARIN
MUHASEBELEŞTİRİLME ESASLARI .601
III. GELİR VE GİDERLERİN MUHASEBELEŞTİRİLME
ESASLARI .603
A. TAHAKKUK ESASI .603
B. DÖNEMSELLİK KAVRAMI .604
C. GİDERLERİN, TİCARİ MALLARIN MALİYETİNE VEYA
ÜRETİM MALİYETİNE YÜKLENEMEYEN GİDERLERDEN
OLMASI .604
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxiv
içindekiler
xxxv
IV. THP’YE GÖRE GELİR VE GİDER HESAPLARI .604
V. FAALİYET GİDERLERİNİN VE FİNANSMAN
GİDERLERİNİN 7/A VE 7/B SEÇENEKLERİNE GÖRE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ.606
A. FAALİYET GİDERLERİ İLE FİNANSMAN GİDERLERİNİN
7/A SEÇENEĞİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLME
ESASLARI .606
B. MALİYET HESAPLARININ BÖLÜMLENMESİ .607
C. (0-9) GİDER ÇEŞİTLERİ .608
D. GİDER ÇEŞİTLERİ HESAPLARININ İŞLEYİŞİ .609
E. (10-99) GİDER YERLERİ .610
VI- FAALİYET GİDERLERİNİN 7/A SEÇENEĞİNE GÖRE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .610
A. (75)ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİDERLERİ .610
B. (76)PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM GİDERLERİ .615
C. (77)GENEL YÖNETİM GİDERLERİ .618
VII- FİNANSMAN GİDERLERİNİN 7/A SEÇENEĞİNE GÖRE
MUHASEBELEŞTİRİLMESİ (78) .621
VIII- FAALİYET GİDERLERİ İLE FİNANSMAN GİDERLERİNİN
7/B SEÇENEĞİNE GÖRE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .624
A. 7/B SEÇENEĞİNİN UYGULAMA ESASLARI .624
B. TİCARET İŞLETMELERİNDE FAALİYET GİDERLERİ İLE
FİNANSMAN GİDERLERİNİN 7/B SEÇENEĞİNE GÖRE
MUHASEBELEŞTİRİLME ŞEMASI .625
C. HESAPLARIN İŞLEYİŞİ .625
D. GİDER DAĞITIM TABLOSU .626
IX- 7/A VE 7/B SEÇENEĞİNİ UYGULAYACAK İŞLETMELER .627
X- TÜKETİLEN İLK MADDE VE MALZEMENİN DİĞER
MUHASEBELEŞTİRME ŞEKLİ .637
XI- ÜCRETE İLİŞKİN BİLGİLER VE KAYITLAR .637
A. ÜCRETİN TANIMI .637
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxv
içindekiler
xxxvi
B. KESİLEN VERGİLERLE İLE SİGORTALILARIN PRİMLERİNİN
BEYANI VE ÖDEME .638
C. SİGORTALILARIN PRİMLERİNİN BEYANI VE ÖDEME .638
D. ÜCRET BORDROSU .639
E. ÜCRET GELİRLERİNİN ASGARİ ÜCRETE İSABET EDEN
KISMININ GELİR VE DAMGA VERGİSİNDEN İSTİSNA
EDİLMESİ .639
F. ÖDENMEYEN SGK PRİMLERİNİN DURUMU .647
İKİNCİ BÖLÜM: KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER VE
İNDİRİMLER VE VERGİ DIŞI GELİRLER
I- GENEL AÇIKLAMA .649
II- KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER VE İNDİRİMLERİN
VE VERGİ DIŞI GELİRLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ .650
III- GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE
MALİ KARIN HESAPLANMASI .662
IV- KURUMLAR VERGİSİNE TABİ İŞLETMELERDE VERGİ
KARŞILIKLARININ AYRILMASI VE DÖNEM SONU
KAYITLARININ YAPILMASI .664
A. VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARININ
AYRILMASI .664
B. VERGİDEN SONRAKİ NET DÖNEM KARININ BULUNMASI .665
C. VERGİ SONRASI KARIN DÖNEM NET KARINA ALINMASI .666
D. PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİN
MAHSUBUNUN SAĞLANMASI .666
E. ÖDENECEK VERGİ VE FONLARIN TESPİTİ .666
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM: KÂR DAĞITIM TABLOSU
I- GENEL AÇIKLAMA.672
A. TANIM .672
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxvi
içindekiler
xxxvii
B. AMAÇ .672
C. KÂR DAĞITIM TABLOSUNUN DÜZENLENME KURALLARI .672
D. KÂR DAĞITIM TABLOSUNUN BİÇİMSEL YAPISI .673
E. KÂR DAĞITIM TABLOSU KALEMLERİNE İLİŞKİN
AÇIKLAMALAR .673
II. KAR DAĞITIMI YAPAN BİR KURUMUN DURUMU .675
BEŞİNCİ KISIM
NAZIM HESAPLAR
I- GİRİŞ .681
II- THP’YE GÖRE NAZIM HESAPLAR .682
ALTINCI KISIM
HATALAR VE DÜZELTME
YOLLARI
I. GİRİŞ.695
II. HATALARIN BULUNMASI .695
III. HATALARIN DÜZELTİLMESİ BAKIMINDAN YAPILMASI
GEREKEN İŞLEMLER .696
A. YEVMİYE DEFTERİNDEKİ YANLIŞ KAYITLARIN
DÜZELTİLMESİ .696
B. YEVMİYE DEFTERİ DIŞINDAKİ DEFTERLERDE YAPILAN
YANLIŞLIKLAR .706
IV. MİZANLARDA YAPILAN HATALAR VE BULUNMA YOLLARI .706
V. BİLANÇONUN ÇIKARILMASINDAN SONRA KAPANAN
YILA İLİŞKİN HATALARIN DÜZELTİLMESİ .709
VI. BİLANÇO TARİHİNDEN SONRA ORTAYA ÇIKAN
HUSUSLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER .710
VII. HATALARI DÜZELTME İŞLEMİNİN ÖNEMİ .712
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxvii
YEDİNCİ KISIM
TEMEL MALİ TABLOLARIN
DÜZENLENMESİ VE
SUNULMASI
BİRİNCİ BÖLÜM: BİLANÇO
I. GENEL AÇIKLAMA .715
II. BİLANÇO DÜZENLEME KURALLARI .715
III. BİLANÇONUN BİÇİMSEL YAPISI .716
İKİNCİ BÖLÜM: GELİR TABLOSU
I- TANIM .718
II- GELİR TABLOSU DÜZENLEME KURALLARI .718
III- GELİR TABLOSUNUN BİÇİMSEL YAPISI .719
IV- SATIŞLARIN MALİYETİ TABLOSU .720
V- GELİR TABLOSU TİPLERİ .720
A. HESAP TİPİ GELİR TABLOSU .720
B. RAPOR TİPİ GELİR TABLOSU .721
SEKİZİNCİ KISIM
MUHASEBE PROBLEMLERİ
ÇÖZÜMLÜ PROBLEMLER .729
EKLER
Ek:1 AYRINTILI BİLANÇO.786
Ek:2 İŞLETME ÖZET GELİR TABLOSU TİPİ.792
Ek:3 İŞLETME AYRINTILI GELİR TABLOSU TİPİ .793
Ek:4 TEKDÜZEN HESAP PLANI .796
KAYNAKÇA.804
xxxviii
içindekiler
muhasebe_baski_6:Layout 1 10.07.2023 17:10 Page xxxviii

Örneklerle Enflasyon Düzeltmesi

muhasebe_admin — Thu, 16 Mar 2023 20:19:12 +0000

TÜM DETAYLARIYLA ENFLASYON DÜZELTMESİNİ ÖĞRENMEK İSTER MİSİNİZ?

İÇİNDEKİLER

ENFLASYONUN MALİ TABLOLAR ÜZERİNDEKİ ETKİLERİ
1.1. Enflasyonun Tanımı ve Mahiyeti 11
1.2. Yüksek Enflasyonun Olumsuz Ekonomik Etkileri 12
1.2.1. Genel Olarak 13
1.2.2. Tüketiciler Açısından 14
1.2.3. Firmalar Açısından 15
1.3. Yüksek Enflasyonun Mali Tablolar Üzerindeki Etkileri 16
1.3.1. Mali Tablolar ve Nitelikleri 16
1.3.2. Enflasyonun Mali Tabloları Etkileme Gücü 18
1.3.3. Bilanço Açısından Değerlendirme 18
1.3.4. Gelir Tablosu Açısından Değerlendirme 21
1.3.5. Kâr Dağıtım Tablosu Açısından Değerlendirme 23

VERGİ MEVZUATINDA ENFLASYON DÜZENLEMELERİ
2.1. Enflasyon Düzeltmesi Dışındaki Düzenlemeler 26
2.1.1. Azalan Bakiyeler Usulü ile Amortisman Uygulaması 26
2.1.2. Yenileme Fonu Uygulaması 29
2.1.3. Senetlerde Reeskont Uygulaması 31
2.1.4. Gayrimenkul ve İştirak Hisselerinin Satışına İlişkin İstisna 34
2.1.5. Diğer Kazanç ve İratlarda Endeksleme Uygulaması 36
2.1.6. Yeniden Değerleme Uygulaması 38
2.1.7. Diğer Uygulamalar 44
2.1.7.1. Yatırım İndiriminde Endeksleme Uygulaması 44
2.1.7.2. İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulamasında Yatırıma Katkı Tutarının Arttırılması 48
2.1.7.3. Menkul Kıymet Gelirlerinin Beyanında İndirim Oranı Uygulanması 50
2.1.7.4. Maktu Had ve Tutarların Her Yıl Yeniden Belirlenmesi 50
2.2. Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması 51
2.2.1. Enflasyon Düzeltmesinin İlk Uygulaması 51
2.2.2. Enflasyon Düzeltmesinin Yeniden Uygulanması 52

ENFLASYON DÜZELTMESİNE İLİŞKİN MEVZUAT
3.1. Yasal Düzenlemeler 54
3.1.1. Vergi Usul Kanunu’nun Mükerrer 298’inci Maddesi 54
3.1.2. Vergi Usul Kanunu’nun Geçici 33’üncü Maddesi 65
3.2. Tebliğ ile Yapılan Düzenlemeler 67
3.3. Sirküler ile Yapılan Düzenlemeler 69
3.4. Tekdüzen Muhasebe Sisteminin uygulanmasına ilişkin düzenlemeler 69

ENFLASYON DÜZELTMESİNE İLİŞKİN KAVRAMLAR
4.1. Parasal Kıymetler 72
4.2. Parasal Olmayan Kıymetler 73
4.3. Enflasyon Düzeltmesi 74
4.4. Düzeltme Katsayısı 75
4.5. Ortalama Düzeltme Katsayısı 77
4.6. Fiyat Endeksi 78
4.7. Reel Olmayan Finansman Maliyeti 79
4.8. Toplulaştırılmış Yöntemler 83
4.9. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Düzeltme Katsayısı 84
4.10. Taşıma 85
4.11. Taşıma Katsayısı 86
4.12. Enflasyon Fark Hesapları 87
4.13. Enflasyon Düzeltme Hesabı 88
4.14. Net Parasal Pozisyon 89

DÜZELTME İŞLEMİNDE ESAS ALINACAK TARİHLER
5.1. Yasal Olarak Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 90
5.2. Bakanlıkça Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 94
5.2.1. Genel Olarak 94
5.3. Toplulaştırılmış Yöntemlerin Uygulanması 97
5.3.1. Genel Olarak 97
5.3.2. Basit Ortalama Yöntemi 97
5.3.3. Stok Devir Hızı Yöntemi 99
5.4. Birikmiş Amortismanlarda Durum 101
5.5. Hisse Senetleri, İştirakler ve Bağlı Ortaklıklarla İlgili Hususlar 102

DÜZELTME İŞLEMİNDE ESAS ALINACAK TUTARLAR
6.1. Enflasyon Düzeltmesinde Düzeltmeye Esas Tutarlar 104
6.2. Reel Olmayan Finansman Maliyeti 106
6.2.1. Genel Açıklama 106
6.2.2. Borç Tutarının Esas Alınması Yöntemi 108
6.2.3. Toplam Finansman Maliyetinin Esas Alınması Yöntemi 109
6.3. Vade Farklarında Durum 111
6.4. Yeniden Değerlemede Düzeltmeye Esas Tutarlar 111
6.5. Özsermaye Kalemlerinin Düzeltmeye Esas Tutarları 114
6.5.1. Ödenmiş Sermaye 114
6.5.2. Diğer Özsermaye Kalemleri 116

ENFLASYON DÜZELTMESİ AÇISINDAN MÜKELLEF GRUPLARI
7.1. Genel Olarak 119
7.2. İşe Yeni Başlayan Mükellefler 120
7.3. Özel Hesap Dönemine Tabi Olanlar 121
7.4. İkinci Sınıf Tüccarlar ve Serbest Meslek Erbabı 122
7.5. Kanunun Geçici 33’üncü Maddesinde Sayılan Şirketler 124
7.5.1. Ortak Hususlar 124
7.5.2. Farklı Muhasebe Tekniği Kullanan Kurumlar 126
7.5.3. Tasfiye veya İflas Halindeki Şirketler 127
7.6. Altın ve Gümüş Ticareti ile İştigal Eden Mükellefler 129
7.7. Başka Para Birimleri ile Kayıt Tutan Mükellefler 131
7.8. Diğer Bazı Mükelleflerde durum 132

ENFLASYON DÜZELTMESİ HAKKINDA TEMEL BİLGİLER
8.1. Enflasyon Düzeltmesinin Gerekçesi 134
8.2. Enflasyon Düzeltmesinin Mahiyeti 137
8.3. Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasının Şartları 138
8.3.1. Genel Olarak 138
8.3.2. 2023 Yılı Dönem Sonu Mali Tabloları Açısından 139
8.3.3. 2024 Yılı Geçici Vergi Dönemlerine Ait Mali Tablolar Açısından 141
8.4. Enflasyon Düzeltmesi Yapmak Zorunda Olanlar 141
8.5. Düzeltme İşlemine Tabi Tutulacak Mali Tablo 143
8.6. Düzeltme İşlemine Tabi Tutulacak Bilanço Kalemleri 144
8.7. Düzeltme İşleminin Yapılması 145
8.8. Uygulanacak Düzeltme Katsayıları 146
8.9. Enflasyon Düzeltmesi ve Vergi Matrahı 147
8.9.1. 2023 Yılı Vergi Matrahının Tespiti 147
8.9.2. 2024 Yılı Vergi Matrahının Tespiti 148
8.10. Düzeltilmiş Bilançoda Yer Alacak Geçmiş Yıl Kârları ve Zararları 154
8.11. Düzeltilen Bilanço Kalemlerinin İzleyen Dönemdeki Başlangıç Değerleri 155
8.12. Düzeltilmiş Kıymetlerin Elden Çıkarılması 155
8.13. Pasif Kalemlere Ait Enflasyon Fark Hesaplarının İşletmeden Çekilmesi 156
8.14. Geçmiş Yıl Kârlarında Vergilendirme 157
8.15. Enflasyon Düzeltmesi Yapmamanın Müeyyidesi 157

ENFLASYON DÜZELTMESİNDE REEL OLMAYAN FİNANSMAN MALİYETİ
9.1. Reel Olmayan Finansman Maliyeti (ROFM) Kavramı 160
9.1.1. Genel Olarak 160
9.1.2. ROFM İhtiva Edebilecek Kıymetler 161
9.2. ROFM Hesaplama Yöntemleri 163
9.2.1. Borç Tutarının Esas Alınması Yöntemi 164
9.2.1.1. Alınan Kredinin Aynı Hesap Dönemi İçinde Tek Seferde Kapatılması 164
9.2.1.2. Kredi Ödemesinin Aynı Hesap Dönemi İçinde Birden Fazla Ayda Yapılması 167
9.2.1.3. Kredi Ödemesinin Birden Fazla Yılda Tek ve Eşit Taksit Olarak Yapılması 170
9.2.1.4. Ödenen Faizin İlk Yıl Maliyete Yansıtılması Sonraki Yılda Gider Yazılması 173
9.2.1.5. Yabancı Para Cinsinden Alınan Kredinin Geri Ödemesi 174
9.2.2. Toplam Finansman Maliyetinin Esas Alınması Yöntemi 176
9.3. Reel Olmayan Finansman Maliyetinin Amortisman Ayrılmamış Kısmı 185

ENFLASYON DÜZELTİLMESİNE İLİŞKİN MUHASEBE KAYITLARI
10.1. Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri 188
10.2. Düzeltme İşlemlerinin Kayıt Zamanı 190
10.3. Enflasyon Düzeltmesine İlişkin Muhasebe Kayıtları 191
10.3.1. Hesap Açıklamaları 191
10.3.2. Konuya İlişkin Örnekler 192
10.3.2.1. Örnek: 1 (Düzeltme Yapma Gerekliliği-2023 Yılı) 192
10.3.2.2. Örnek: 2 (Basit Düzeltme Uygulaması-2023 Yılı) 194
10.3.2.4. Örnek: 4 (Kapsamlı Düzeltme Uygulaması-2023 Yılı) 211
10.3.2.5. Örnek: 5 (Kapsamlı Düzeltme Uygulaması-2024 Yılı) 222

YILLARA SÂRİ İNŞAAT İŞLERİNDE ENFLASYON DÜZELTMESİ
11.1. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarma İşlerinin Özellikleri 242
11.2. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarma İşlerinde Vergileme 243
11.2.1. Vergilendirme Dönemi 243
11.2.2. İstihkak Bedellerinden Vergi Kesintisi (Stopaj) Yapılması 244
11.2.3 Geçici Vergide Durum 245
11.2.4. Diğer Özellikli Konular 245
11.2.4.1. Ortak Genel Giderlerin Dağıtımı 245
11.2.4.2. Amortismanların Dağıtımı 247
11.2.4.3. Döviz Üzerinden Alınan İstihkaklar ile Kur Farkları ve Faiz Gelirleri 248
11.3. Yıllara Sâri İnşaat İşlerinde Enflasyon Düzeltmesi İşlemleri 248
11.4. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarma İşlerine İlişkin Kayıtlar 250
11.4.1. Genel Olarak 250
11.4.2. Enflasyon Düzeltmesine İlişkin Kayıtlar 251
11.5. Yıllara Sâri İnşaat ve Onarma İşlerine Ait Örnekler 254
11.5.1. Örnek: 1 (2023 Yılı İçinde Biten İnşaat İşi) 254
11.5.2. Örnek: 2 (2023 Yılı Sonunda Devam Eden İnşaat İşi) 258
11.5.3. Örnek: 3 (2024 Yılı İçinde Biten İnşaat İşi) 264

MENKUL KIYMETLERİN DÜZELTİLMESİ
12.1. Menkul Kıymet Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 277
12.2. Menkul Kıymetlerin Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 279
12.3. Menkul Kıymetler İçin Düzeltmeye Esas Tarih ve Tutarlar 280
12.4. Hisse Senetlerinin Düzeltilmesi 282
12.5. Özel Kesim ve Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonolarının Düzeltilmesi 285
12.6. Diğer Menkul Kıymetlerin Düzeltilmesi 286
12.7. Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı ve Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması 289
12.8. Menkul Kıymetlerin Düzeltilmesi ile İlgili Diğer Hususlar 291
12.8.1. Yabancı Para Cinsinden Hisse Senetlerinin Düzeltilmesi 291
12.8.2. Menkul Kıymetlerin Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Satılması 293

VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DÜZELTİLMESİ
13.1. Depozito ve Teminatların Mahiyeti 296
13.2. Verilen Depozito ve Teminatların Muhasebesi 297
13.3. Verilen Depozito ve Teminatların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 300
13.3.1. Genel Açıklama 300
13.3.2. Verilen Depozito ve Teminatların Düzeltilmesi 302
13.3.3. Enflasyon Düzeltmesi Farkları Konusunda Yapılacak İşlem 306

STOKLARIN DÜZELTİLMESİ
14.1. Stok Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 309
14.2. Stokların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 311
14.3. Stoklar İçin Düzeltmeye Esas Tarihler 313
14.4. Stoklar İçin Düzeltmeye Esas Tutarlar 314
14.5. Stok Düzeltme Yöntemleri 315
14.5.1. Stokların Düzeltilmesinde Gerçek Yöntem 316
14.5.2. Stokların Düzeltilmesinde Toplulaştırılmış Yöntemler 321
14.5.2.1. Basit Ortalama Yöntemi 322
14.5.2.2. Stok Devir Hızı Yöntemi 327
14.5.2.3. Hareketli Ağırlıklı Ortalama Yöntemi 330
14.6. Diğer Stoklar Hesabı 335
14.7. Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabı 336
14.7.1. Stok Değer Düşüklüğü Karşılığına İlişkin Açıklamalar 336
14.7.2. Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı ve Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması 338
14.8. Verilen Sipariş Avansları Hesabı 341
14.8.1. Verilen Sipariş Avanslarının Düzeltilmesi 341
14.8.2. Yabancı Para Cinsinden Verilen Avansların Düzeltilmesi 344
14.8.3. Enflasyon Düzeltmesi Yapmak Zorunda Olmayanlara Verilen Avanslar 346
14.9. Stokların Düzeltilmesiyle İlgili Diğer Hususlar 346
14.9.1. Stoklarda Reel Olmayan Finansman Maliyeti 346
14.9.2. Stokların Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Satılması 349
14.9.3. Fiyatı Devletçe Belirlenen Malların Durumu 350

GELECEK DÖNEMLERE AİT GİDERLERİN DÜZELTİLMESİ
15.1. Gelecek Dönemlere Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 352
15.2. Gelecek Aylara ve Yıllara Ait Giderler ile Gelir Tahakkuklarının Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 354
15.3. Gelecek Dönemlere Ait Giderler 356
15.3.1. Gelecek Dönemlere Ait Giderlerin Mahiyeti 356
15.3.2. Gelecek Dönemlere Ait Giderlerin Muhasebeleştirilmesi 357
15.3.4. Diğer Hususlar 362

MALİ DURAN VARLIKLARIN DÜZELTİLMESİ
16.1. Mali Duran Varlık Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 364
16.2. Mali Duran Varlıkların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 367
16.3. Malî Duran Varlıklar İçin Düzeltmeye Esas Tarih ve Tutarlar 369
16.4. Bağlı Menkul Kıymetlerin Düzeltilmesi 371
16.5. İştiraklerin Düzeltilmesi 374
16.6. Bağlı Ortaklıkların Düzeltilmesi 377
16.7. Diğer Mali Duran Varlıkların Düzeltilmesi 380
16.8. Mali Duran Varlıklara İlişkin Değer Düşüklüğü Karşılıklarının Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 381
16.9. Mali Duran Varlıklarla İlgili Diğer Hususlar 383
16.9.1. Yabancı Para Cinsinden Mali Duran Varlıkların Düzeltilmesi 383
16.9.2. Mali Duran Varlıkların Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Satılması 384
16.9.3. Mali Duran Varlıklarda Reel Olmayan Finansman Maliyeti 386

MADDİ DURAN VARLIKLARIN DÜZELTİLMESİ
17.1. Maddi Duran Varlık Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 388
17.2. Maddi Duran Varlıkların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 391
17.3. Maddi Duran Varlıklar İçin Düzeltmeye Esas Tarihler 393
17.3.1. Yasal Olarak Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 393
17.3.2. Bakanlıkça Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 393
17.3.3. Yeniden Değerleme Yapanlarda Düzeltmeye Esas Tarihler 395
17.4. Maddi Duran Varlıklar İçin Düzeltmeye Esas Tutarlar 398
17.5. Maddi Duran Varlıkların Düzeltmesi 399
17.5.1. Genel Olarak 399
17.5.2. Reel Olmayan Finansman Maliyeti 404
17.5.2.1. Genel Açıklama 404
17.5.2.2. Borç Tutarının Esas Alınması Yöntemi 405
17.5.2.3. Toplam Finansman Maliyetinin Esas Alınması Yöntemi 408
17.6. Diğer Maddi Duran Varlıkların Düzeltilmesi 411
17.7. Birikmiş Amortismanların Düzeltilmesi 413
17.7.1. Genel uygulama 413
17.7.2. İkinci Sınıf Tüccarlar ve Serbest Meslek Erbabı İçin Özel Düzenleme 416
17.7.3. Birikmiş Amortismanlara İlişkin Diğer Hususlar 417
17.8. Yapılmakta Olan Yatırımların Düzeltilmesi 418
17.8.1. Genel Olarak 418
17.8.2. İlgili Maddi Duran Varlık Hesabına Aktarılan Yatırımlarda Durum 421
17.9. Verilen Avansların Düzeltilmesi 425
17.9.1. Genel Olarak 425
17.9.2. Yabancı Para Cinsinden Verilen Avansların Düzeltilmesi 428
17.9.3. Enflasyon Düzeltmesi Yapmak Zorunda Olmayanlara Verilen Avanslar 430
17.10. Maddi Duran Varlıklarla İlgili Diğer Hususlar 431
17.10.1. Arazi ve Arsanın Düzeltilmiş Değerlerinin Altında Satılması 431
17.10.2. Reel Olmayan Finansman Maliyetinin Amortisman Ayrılmamış Kısmı 433
17.10.3. Binek Otomobillerinin Düzeltmesi ve Amortisman Kısıtlaması 435
17.10.4. Vade Farklarının Reel Olmayan Kısımlarının Tespiti 439

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLARIN DÜZELTİLMESİ
18.1. Maddi Olmayan Duran Varlık Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 441
18.2. Maddi Olmayan Duran Varlıkların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 444
18.3. Maddi Olmayan Duran Varlıklar İçin Düzeltmeye Esas Tarihler 445
18.4. Maddi Olmayan Duran Varlıklar İçin Düzeltmeye Esas Tutarlar 446
18.5. Haklar Hesabının Düzeltilmesi 447
18.5.1. Genel Açıklama 447
18.5.2. Finansal Kiralamaya Konu İktisadi Kıymetlerin Düzeltilmesi 449
18.6. Şerefiye Hesabının Düzeltilmesi 450
18.7. Kuruluş ve Örgütlenme Giderlerinin Düzeltilmesi 453
18.8. Araştırma ve Geliştirme Giderlerinin Düzeltilmesi 455
18.8.1. Genel Açıklama 455
18.8.2. Özellikli Hususlar 457
18.9. Özel Maliyetlerin Düzeltilmesi 458
18.10. Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıkların Düzeltilmesi 460
18.11. Birikmiş Amortismanların Düzeltilmesi 461
18.11.1. Genel uygulama 461
18.11.2. Birikmiş Amortismanlara İlişkin Diğer Hususlar 465
18.12. Verilen Avansların Düzeltilmesi 465
18.12.1. Genel Açıklama 465
18.12.2. Yabancı Para Cinsinden Verilen Avansların Düzeltilmesi 466

ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLARIN DÜZELTİLMESİ
19.1. Depozito ve Teminatların Mahiyeti 468
19.2. Alınan Depozito ve Teminatların Muhasebesi 469
19.3. Alınan Depozito ve Teminatların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 472
19.3.1. Genel Açıklama 472
19.3.2. Alınan Depozito ve Teminatların Düzeltilmesi 474
19.3.3. Enflasyon Düzeltmesi Farkları Konusunda Yapılacak İşlem 478

ALINAN AVANSLARIN DÜZELTİLMESİ
20.1. Alınan Avans Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 481
20.2. Alınan Avansların Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 483
20.3. Alınan Sipariş Avanslarının Düzeltilmesi 485
20.4. Alınan Diğer Avansların Düzeltilmesi 490
20.5. Yabancı Para Cinsinden Alınan Avansların Düzeltilmesi 491

GELECEK DÖNEMLERE AİT GELİRLERİN DÜZELTİLMESİ
21.1. Gelecek Dönemlere Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 495
21.2. Gelecek Aylara ve Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkuklarının Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 497
21.3. Gelecek Dönemlere Ait Gelirler 499
21.3.1. Gelecek Dönemlere Ait Gelirlerin Mahiyeti 499
21.3.2. Gelecek Dönemlere Ait Gelirlerin Muhasebeleştirilmesi 500

ÖZKAYNAKLARIN DÜZELTİLMESİ
22.1. Özkaynak Hesaplarına İlişkin Açıklamalar 507
22.1.1. Genel Olarak 507
22.1.2. Özkaynak Hesaplarının Mahiyeti 509
22.2. Özkaynak Hesaplarının Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 511
22.3. Özkaynak Hesapları İçin Düzeltmeye Esas Tarihler 513
22.3.1. Yasal Olarak Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 513
22.3.2. Bakanlıkça Belirlenen Düzeltmeye Esas Tarihler 514
22.4. Özkaynak Hesapları İçin Düzeltmeye Esas Tutarlar 515
22.4.1. Genel Açıklama 515
22.5. Ödenmiş Sermayenin Düzeltilmesi 518
22.5.1. Genel Açıklama 518
22.5.2. Sermaye Düzeltme Farkının Pozitif Çıkması 519
22.5.3. Sermaye Düzeltme Farkının Negatif Çıkması 526
22.5.4. Sermayenin Azaltılması Halinde Düzeltme İşlemi 530
22.6. Sermaye Yedeklerinin Düzeltme İşlemleri 533
22.6.1. Genel Açıklama 533
22.6.2. Hisse Senedi İhraç Primlerinin Düzeltilmesi 533
22.6.3. Hisse Senedi İptal Kârlarının Düzeltilmesi 536
22.6.4. Diğer Sermaye Yedeklerinin Durumu 537
22.6.5. Yeniden Değerleme Fonu Hakkında Yapılacak İşlem 538
22.7. Kâr Yedeklerinin Düzeltme İşlemleri 541
22.7.1. Genel Açıklama 541
22.7.2. Kârdan Ayrılan Yedek Akçelerin Düzeltilmesi 541
22.7.3. Özel Fonların Durumu 548
22.8. Geçmiş Yıl Kârları ve Zararlarının Düzeltilmesi 552
22.8.1. Genel Açıklama 552
22.8.2. 2023 Yılı Dönem Sonunda ve Sonraki Yıllarda Yapılan Enflasyon Düzeltmesinde Geçmiş Yıl Kârları ve Zararları Açısından Yapılacak İşlemler 552
22.8.2.1. Düzeltme Öncesi 2023 Yılı Dönem Sonu Bilançosunda Yer Alan Geçmiş Yıl Kârları ve Zararları Hesaplarının Sıfırlanması 552
22.8.2.2. Enflasyon Düzeltmesi Hesabı Bakiyesinin Geçmiş Yıl Kârları veya Zararları Hesabına Aktarılması ve Sonraki Dönemlerde İlgili Hesabın Düzeltilmesi 554
22.8.3. Geçmiş Yıl Kârları ve Zararlarına İlişkin Diğer Hususlar 560
22.8.3.1. Geçmiş Yıl Kârları ile İlgili Hususlar 560
22.8.3.2. Geçmiş Yıl Zararları ile İlgili Hususlar 560
22.9. Dönem Net Kârı ve Zararının Enflasyon Düzeltmesi Karşısındaki Durumu 561
22.9.1. Genel Açıklama 561
22.9.2. Düzeltme Öncesi 2023 Yılı Dönem Sonu Bilançosunda Yer Alan Dönem Net Kârı veya Zararı Hesabının Sıfırlanması 562
22.9.3. Enflasyon Düzeltmesi Sonucunun Dönem Net Kârı veya Zararını Etkilemesi 564
22.9.4. Dönem Net Kârı ve Zararına İlişkin Diğer Hususlar 566
22.9.4.1. Dönem Net Kârı ile İlgili Hususlar 566
22.9.4.2. Dönem Net Zararı ile İlgili Hususlar 566

TOPLAM 570 SAYFA

Vergi Planlama Rehberi

muhasebe_admin — Wed, 22 Feb 2023 08:45:10 +0000

MEVZUAT BİLGİSİ / UYGULAMA ÖRNEKLERİ / YARGI KARARLARI / ÖZELGELER

VERGİ PLANLAMASI YAPMANIN PÜF NOKTALARI!

İÇİNDEKİLER

I. KISIM: VERGİLEMEYE İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

VERGİNİN TANIMI, UNSURLARI VE ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 32
2. VERGİNİN TANIMI ve KAPSAMI 34
VERGİNİN AMAÇLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 45
2. VERGİNİN AMAÇLARI 46
2.1. MALİ AMAÇ 47
2.2. MALİ OLAMAYAN AMAÇLAR 48
2.2.1. Ekonomik Amaçlar 48
2.2.2. Sosyal Amaçlar 49
2.2.3. Dini Amaçlar 51
2.2.4. Ahlaki Amaçlar 52
VERGİNİN UNSURLARI
1. GENEL AÇIKLAMA 54
2. VERGİNİN UNSURLARI 55
2.1. VERGİNİN TARAFLARI 55
2.1.1. Vergi Alacaklısı 55
2.1.2. Vergi Borçlusu 56
2.1.2.1. Verginin Mükellefi /Yükümlüsü 57
2.1.2.2. Verginin Sorumlusu 59
2.1.2.2.1. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu 60
2.1.2.2.2. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu 62
2.1.2.2.3. Mirasçıların Sorumluluğu 62
VERGİNİN KONUSU
1. GENEL AÇIKLAMA 63
2. VERGİNİN KONUSU 64
2.1. GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 66
2.2. HARCAMA ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 67
2.3. SERVET ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLER 68
VERGİYİ DOĞURAN OLAY
1. TANIM 70
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN ÖNEMİ 72
VERGİNİN MATRAHI
1. VERGİNİN MATRAHI TANIMI 75
2. MATRAHI Türleri 76
2.1. MATRAHIN MÜKELLEF TARAFINDAN TESPİTİ 76
2.2. MATRAHIN VERGİ DAİRESİ TARAFINDAN TESPİTİ 77
2.2.1. Matrahın İkmalen Tespiti 77
2.2.2. Matrahın Re’senTespiti 78
2.2.3. Matrahın İdarece Tespiti 80
3. Türk vergi sisteminde vergilerin matrahları 81
VERGİNİN ÖZELLİKLERİ
1. GENEL AÇIKLAMA 90
2. VERGİNİN ÖZELLİKLERİ 91
2.1. VERGİNİN KANUNİLİK İLKESİ 91
2.2. CEBRİLİK İLKESİ 96
2.3. KARŞILIKSIZ OLMASI İLKESİ 96
2.4. KAMU GİDERLERİNİN KARŞILIĞI OLMASI İLKESİ 97
2.5. ÖDEME GÜCÜ ÜZERİNDEN ALINMA İLKESİ 98
2.6. PARA İLE ÖDENMESİ İLKESİ 100
VERGİLENDİRME SÜRECİ
1. GENEL AÇIKLAMA 102
2. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMALARI 102
2.1. TARH 102
2.1.1. Tanım 102
2.1.2. Tarh Şekilleri 103
2.1.2.1. Beyana Dayanan Tarh 103
2.1.2.2. İkmalen Vergi Tarhı: 103
2.1.2.3. Re’sen Vergi Tarhı 104
2.1.2.4. Verginin İdarece Tarhı 105
2.2. TEBLİĞ 106
2.2.1. Tanım 106
2.2.2. Tebliğ Yapılacak Kimseler 108
2.2.3. Tebliğ Usulleri 109
2.2.3.1. Posta Yoluyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Memur Vasıtasıyla Tebliğ 110
2.2.3.4. Dairede Veya Komisyonda Tebliğ 111
2.2.3.5. İlan Yoluyla Tebliğ 112
2.2.4. Elektronik Tebliğ 114
2.2.5. Hatalı Tebliğat 117
2.3. TAHAKKUK 119
2.3.1. Tanım 119
2.3.2. Tahakkuk İle Kesinleşme Arasındaki Farklar 120
2.4. TAHSİL 121
2.4.1. Tanım 121
2.4.2. Tahsil İşleminin Hukuki Niteliği 121
3. VERGİLEME SÜRECİNDEKİ AŞAMALARA KARŞI DAVA AÇILABİLME DURUMU 122
VERGİ DENETİMİ
1. TANIM 128
2. DENETİM TÜRLERİ 129
2.1. YOKLAMA 129
2.1.1. Tanım 129
2.1.2. Yoklama Yapmaya Yetkili Olanlar 129
2.1.3. Yoklama Zamanı 129
2.1.4. Yoklama Müessesesi Kapsamında Tespit Edilebilecek Hususlar 130
2.2. İNCELEME 131
2.2.1. Tanım ve Kapsam 131
2.2.2. İnceleme Yapmaya Yetkili Olanlar 132
2.2.3. İnceleme Yeri 132
2.2.4. İncelemede Uyulacak Esaslar 133
2.2.5. İnceleme Tutanakları 135
2.3. ARAMA 135
2.3.1. Tanım 135
2.3.2. Aramada İncelemesinde Usul 137
2.3.3. Aramada İncelemenin Bitmesi 137
2.4. Bilgi Toplama 138
2.4.1. Tanım 138
2.4.2. Talep Üzerine Bilgi Alma 139
2.4.3. Sürekli Bilgi Alma 139
VERGİ SUÇ VE KABAHATLERİ
1. VERGİ SUÇUNUN TANIMI 141
2. VERGİ SUÇUNUN ÇEŞİTLERİ 143
2.1. VERGİ KABAHATLERİ 144
2.1.2. Vergi Ziyaı Kabahati 144
2.1.2. Usulsüzlük Kabahati 145
2.1.2.1. Genel Usulsüzlük 146
2.1.2.2. Özel Usulsüzlük 148
2.2. VERGİ SUÇLARI 150
2.2.1. Kaçakçılık Suçu 150
2.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu 153
2.2.3. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu 154
VERGİ UYUŞMAZLIKLARIN ÇÖZÜM YOLLARI
1. VERGİ UYUŞMAZLIĞI KAVRAMI 155
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI 156
2.1. UZLAŞMA 157
2.1.1. Tanım 157
2.1.2. Uzlaşma Türleri 157
2.1.2.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 157
2.1.2.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 159
2.2. HATALARIN DÜZELTİLMESİ 161
2.2.1. Vergi Hatası Kavramı 161
2.2.2. Vergi Hatalarının Çeşitleri 162
2.2.2.1. Hesap Hataları 162
2.2.2.2. Vergilendirme Hataları 163
2.2.2.3. Vergi Hatalarının Düzeltilmesi 164
2.3. İZAHAYA DAVET 165
2.4. KANUN YOLUNDAN VAZGEÇME 169
2.4.1. Açıklama 169
2.4.2. Kapsama Giren Kararlar 170
2.4.3. Yararlanma Şartları 171
2.4.4. Tahakkuk Edecek Vergi Ve/Veya Cezalar 171
2.4.5. Ödeme Ve Süresinde Ödemeye Bağlı Olarak Yapılacak İndirim 172
3. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ YARGI AŞAMASINDA ÇÖZÜMÜ 175
3.1. TANIM VE KAPSAM 175
3.2. VERGİ VE CEZALARA KARŞI DAVA AÇMA 178
3.2.1. Dava Açmaya Yetkili Olanlar 179
3.2.2. Görevli ve Yetkili Mahkeme 180
3.3. DAVA AÇMA SÜRECİ 181
3.3.1. Davanın Açılması 181
3.3.2. Dava Açılma Süresi 182
3.3.3. Davanın Görüşülmesi 183
3.3.4. Kararın Taraflara Tebliği Ve Uygulanması 185
3.4. VERGİ MAHKEMESİ KARARLARINA KARŞI KANUN YOLLARI 186
3.4.1. Olağan Kanun Yolları 186
3.4.1.1. İstinaf Yolu 186
3.4.1.2. Temyiz Yolu 189
3.4.2. Olağanüstü Kanun Yolları 191
3.4.2.1. Kanun Yararına Temyiz 191
3.4.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi 192

II. KISIM: VERGİ YÖNETİMİ

YÖNETİMİ KAVRAMI
1. VERGİ YÖNETİMİNİN TANIMI 195
2. VERGİ YÖNETİMİNİN AMACI 196
VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI
1. GİRİŞ 198
2. VERGİ YÖNETİMİNİN KAPSAMI 199
VERGİ YÖNETİMİ TÜRLERİ
1. MAKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 201
2. MİKRO AÇIDAN VERGİ YÖNETİMİ 203
VERGİ YÖNETİMİ SÜREÇLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 206
2. VERGİ YÖNETİM SÜRECİNİN AŞAMALARI 206
VERGİLEME SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİLEME SÜRECİ AŞAMASINDA YÖNETİMİ 211
1.1. TARH AŞAMASI 211
1.1.1. Beyanen Tarh 212
1.1.2. İdarece Yapılan Tarhiyatlar 215
1.2. TEBLİĞ AŞAMASI 218
1.3. TAHAKKUK AŞAMASI 221
1.4. TAHSİL AŞAMASI 221
VERGİ DENETİM SÜRECİNDE YÖNETİM
1. DENETİM KAVRAMI 231
2. DENETİM SÜRECİNİN YÖNETİMİ 233
2.1. GENEL AÇIKLAMA 233
2.2.VERGİ İNCELEMEDE SÜREÇ YÖNETİMİ 234
2.2.1. İncelemeye Alınacak Mükellef Tespiti 236
2.2.1.1. İncelemeye Başlama Aşaması 238
2.2.1.2. İnceleme Aşaması 239
2.2.1.3. İncelemenin Sonuçlanması Aşaması 247
3. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 251
3.1. İNSAN HAK VE MÜKELLEF HAKLARI KAVRAMI 251
3.2. DENETİM SÜRECİNDE MÜKELLEF HAKLARI 252
3.2.1. İnsanca Muamele Görme Hakkı 253
3.2.2. Denetimlerin Hukuk Devleti İlkesi Kapsamında Yapılması 254
3.2.3. Kimlik Gösterilmesini İsteme Hakkı 256
3.2.4. İnceleme Konusunu ve Kapsamını Öğrenme Hakkı 259
3.2.5. İncelemenin Mükellefin İşyerinde Yapılmasını İsteme Hakkı 261
3.2.6. İncelemenin Her aşamasında Bilgi Alma Hakkı 261
3.2.7. Tutanaklara İtiraz ve Görüşlerin Yazılmasını İsteme Hakkı 262
3.2.8. Makul Süre Talep Hakkı 263
3.2.9. Temsilci Bulundurma Hakkı 263
3.2.10. Özel Hayatın Gizliliği Hakkı 264
3.2.11. İdari ve Yargısal Başvuru Hakkı 265
VERGİ UYUŞMAZLIKLARI SÜRECİNDE YÖNETİM
1. VERGİ UYUŞMAZLIKLARI KAVRAMI 267
2. VERGİ UYUŞMAZLIKLARINA İLİŞKİN SÜREÇ YÖNETİMİ 269
3. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGELER KARŞI ALINACAK ÖNLEMLER 278
3.1. SAHTE BELGE 278
3.1.1. Tanım 278
3.1.2. Sahte Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 279
3.1.3. Sahte Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 283
3.2. MUHTEVİYATI İTİBARIYLA BELGE 290
3.2.1. Tanım 290
3.2.2. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Suçu 291
3.2.3 Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Suçunun Önlemeye İlişkin Yönetim Süreci 293
ZAMANAŞIMI SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 295
2. ZAMANAŞIMI TÜRLERİ 296
2.1. TARH (TAHAKKUK) ZAMANAŞIMI 296
2.2. TAHSİL ZAMANAŞIMI 298
3. ZAMANAŞIMI DURDURAN VE KESEN NEDENLER 298
4. CEZALARDA ZAMANAŞIMI 306
4.1. CEZA KESMEDE ZAMANAŞIMI 306
4.2. CEZA TAHSİLİNDE ZAMANAŞIMI 307
5. ZAMANAŞIMINDA SÜREÇ YÖNETİMİ 307
VERGİ MUHASEBESİ SÜRECİNDE VERGİ YÖNETİMİ
1. TANIM 314
2. VERGİ İLE MUHASEBE ARASINDAKİ İLİŞKİ 316
3. VERGİ YÖNETİM ARACI OLARAK MUHASEBE 319

III. KISIM: VERGİ PLANLAMASI

VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI
1. VERGİ PLANLAMASI KAVRAMI VE GELİŞİMİ 322
2. AGRESİF VERGİ PLANLAMASI 328
VERGİ PLANLAMASININ AMAÇLARI
1. GİRİŞ 330
2. VERGİ PLANLAMASI AMAÇLARI 331
VERGİ PLANLAMASI YÖNTEMLERİ
1. VERGİ ÖTELEMESİ 333
2. VERGİDEN KAÇINMA 334
3. VERGİ YAKINSAMASI 339
VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. TANIM 340
2. VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARININ TÜRLERİ 341
2.1. GENEL ANLAMADA VERGİ PLANLAMA ARAÇLARI 341
2.1.1. Uygulama Yeri Açısından Vergi Planlaması Araçları 341
2.1.2. Zaman Açısında Vergi Planlaması Araçları 342
2.1.3. Uygulanabilirlik Açısından Planlama Araçları 343
2.1.4. Risk Açısından Planlama Araçları 343
2.1.5. Yapısal Düzenleme Gerekliliği Açısından Planlama Araçları 344
2.1.6. Üstlenmiş Olduğu Fonksiyona Göre Vergi Planlaması Araçları 344
2.1.5. Oluşturduğu Sonucu Göre Vergi Planlaması Araçları 345
2.2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE YER ALAN PLANLAMA ARAÇLARI 346
2.2.1. Vergi Usul Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 346
2.2.2. Gelir Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 347
2.2.3. Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 349
2.2.4. Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Araçlar 351
2.2.5. Diğer Vergisi Kanunlarında Yer Alan Araçlar 352
2.3. DİĞER MEVZUATLARDA YER ALAN ARAÇLAR 352
VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ
1. SÜREÇ VE SÜREÇ YÖNETİMİ 354
2. VERGİ PLANLAMASI SÜRECİ 355

IV. KISIM: AMORTİSMANLAR

VERGİ PLANLAMA ARACI OLARAK AMORTİSMANLAR
1. AMORTİSMAN VE VERGİ PLANLAMASI 359
2. AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ VE VERGİ PLANLAMASI 360
AMORTİSMANIN MAHİYETİ
1. TANIM 366
2. AMORTİSMAN ORANLARI BELİRLEME VE İDARENİN TAKDİR YETKİSİ SINIRI 368
İKTİSADİ KIYMETLERDE AMORTİSMAN
1. AMORTİSMAN AYRILMASI ŞARTLARI 372
1.1. İŞLETMEYE KAYITLI OLMASI 373
1.2. İŞLETMEDE BİR YILDAN FAZLA KULLANILABİLMESİ 376
1.3. AŞINMAYA, YIPRANMAYA VE KIYMETTEN DÜŞMEYE MARUZ BULUNMASI 377
1.4. İKTİSADİ KIYMETTEN KIYMETİ BELLİ BİR TUTARIN ÜZRİNDE OLMASI 377
2. AMORTİSMAN HESAPLAMA YÖNTEMLERİ 380
2.1. OLAĞAN AMORTİSMAN YÖNTEMLERİ 381
2.1.1. Normal Amortisman Yöntemi 381
2.1.2. Azalan Bakiyeler (Hızlandırılmış Amortisman) Yöntemi 382
2.1.3. Karma Yöntem (Azalan Bakiyelerden Normal Yönteme Geçiş) 384
2.1.4. Kıst Amortisman Yöntemi 386
2.2. OLAĞANÜSTÜ (FEVKALÂDE) AMORTİSMAN YÖNTEMİ 392
3. GAYERİMENKULLERDE AMORTİSMAN VE MALİYET Bedeli 393
ARAZİDE VE MADENLERDE AMORTİSMAN
1. ARSA VE ARAZİDE AMORTİSMAN 398
2. MADENLERDE AMORTİSMAN 399
ALACAKLARDA AMORTİSMAN
1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR 403
1.1. TANIM VE MAHİYETİ 403
1.2. ALACAĞIN ŞÜPHELİ HALE GELMESİNİN ŞARTLARI 404
1.3. ŞÜPHELİ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 405
1.4. ŞÜPHELİ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 409
1.4.1. Şüpheli Alacaklar İçin Karşılık Ayrılmaksızın Doğrudan Zarar Yazılabilmesi 409
1.4.2. Borçlunun Mallarına Haciz Tatbiki Suretiyle Teminata Bağlanmış Olması Durumunda Şüpheli Alacak Niteliği Değişip Değişmediği 411
1.4.3. Avans ve Mal Bedeli Şeklindeki Alacaklarını Tahsil Edememesi Nedeniyle Şüpheli Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 414
1.4.4. Yurt Dışında Mukim Olan Bir Firmadan Tahsil Edilemeyen Alacak İçin Şüpheli Alacak Ayrılıp Ayrılamayacağı 418
1.4.5. İcra Safhasında Bulunan Bir Alacağın Protokolle Senede Bağlanması Halinde Şüpheli Alacak Karşılığı 421
2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 423
2.1. TANIM VE MAHİYETİ 423
2.2. ALACAĞIN DEĞERSİZ ALACAK HALİNE GELMESİNİN ŞARTLARI 426
2.2.1. Alacak, Ticari ve/veya Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi ile İlgili Olmalıdır 427
2.2.2. İşletme Hesaplarına Hasılat Olarak Kaydedilmiş Olmalıdır. 427
2.2.3. Alacağın Tahsili Yargısal Bir Karara Göre İmkânsız Hale Gelmesi 428
2.2.4. Alacağın Tahsili Kanaat Verici Bir Vesikaya Göre İmkânsız Hale Gelmesi 430
2.3. DEĞERSİZ ALACAĞIN AYRILACAĞI DÖNEM 432
2.4. DEĞERSİZ ALACAKLARA İLİŞKİN ÖZELLİKLİ BAZI DURUMLAR 432
2.4.1. Aciz Vesikasına / Semeresizlik Belgesine Bağlanmayan Alacakların Durumu 432
2.4.2. Ödenen Avans Tahsil Edememesi Nedeniyle Değersiz Alacak Ayrılması Mümkün Olup Olmadığı 434
2.4.3. Feragat Halinde Değersiz Alacak 435
3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 438
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 438
3.2. VAZGEÇİLEN ALACAKLARIN İTFASI 440
SERMAYEDE AMORTİSMAN
1. SERMAYENİN İTFASI 443
2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİNİN İTFASI 443
3. ÖZEL MALİYET BEDELLERİNİN İTFASI 444
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 444
3.2. ÖZEL MALİYET BEDELİ ŞARTLARI 445
3.3. ÖZEL MALİYET BEDELİNİN İTFASI VE SÜRE 449
AMORTİSMANA İLİŞKİN ÖZEL HALLER
1. AMORTİSMANA TABİ TUTULAN KIYMETLERİN SATILMASI 453
2. AMORTİSMANA TABİ MALLARIN SİGORTA TAZMİNATI 453
3. YENİLEME FONU 454
3.1. TANIM VE MAHİYETİ 454
3.2. YENİLEME FONU AYIRMA ŞARTLARI 455
3.3. YENİLEME FONUNDA SÜRE 455
3.4. YENİLEME FONU UYGULAMASINDA ÖZEL DURUMLAR 458
3.4.1. Aynı Yıl Alınan İktisadi Kıymetler 458
3.4.2. Satıştan Önce Yapılan Alımlar 459
3.4.3. Döviz Cinsinden Yapılan Satışlar ile Vadeli Satışlarda Kur Farkı ve Vade Farkının Durumu 460
3.4.4. Tasfiye –Birleşme ve Devir Halinde Yenileme Fonu 461
3.4.5. Taşınmaz Satış Kazancı İstisnası ile Yenileme Fonu Birlikte Uygulanması 463
3.4.6. Binek Otomobillere İlişkin Amortisman Kısıtlamasında Yenileme Fonu Uygulaması Sorunu 465
3.4.7. Yenileme Fonu Hesabında Yer Alan Kar’ın Kurum Sermayesine İlavesi Durumu 466
ENFLASYON DÜZELTMESİ
1. TANIM VE MAHİYETİ 469
2. ENFLASYON DÜZELTMESİNE İLİŞKİN ŞARTLAR 474
2.1. KAZANÇLARINI BİLANÇO ESASINA GÖRE TEPİT ETMEK 474
2.2. FİYAT ENDEKSİNDEKİ ARTIŞININ KANUNDA BELİRTİLEN DÜZEYDE GERÇEKLEŞMELİDİR. 475
2.3. DÜZELTME SIRASINDA GÖZ ÖNÜNDE BULUNDURULACAK TEMEL İLKELER 475

V. KISIM: İSTİSNALAR – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

İSTİSNA KAVRAMI VE TANIMI
1. GİRİŞ 478
2. TANIM 478
TİCARİ KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNALAR
1. PTT ACENTELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 480
2. SERGİ VE PANAYIR İSTİSNASI 481
3. SERBEST BÖLGELERDE ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 481
3.1. SERBEST BÖLGE TANIM VE KAPSAMI 481
3.2. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 483
3.3. ÜCRET İSTİSNASI 485
4. KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE EĞİTİM VE ÖĞRETİM İŞLETMELERİNDE KAZANÇ İSTİSNASI 489
5. GENÇ GİRİŞİMCİLERDE KAZANÇ İSTİSNASI 490
5.1. TANIM VE KAPSAM 490
5.2. FAYDALANMA ŞARTLARI 492
6. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDE YAPILAN FAALİYETLER SONUCU ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 493
7. TÜRK ULUSLARARASI GEMİ SİCİLİ’NE KAYITLI GEMİLERİN İŞLETİLMESİNDEN VE DEVRİNDEN ELDE EDİLECEK KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 495
8. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDAN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 496
9. YATIRIM İNDİRİMİ 497
10. ÜRÜN SENETLERİNİN ELDEN ÇIKARILMASI İSTİSNASI 498

VI. KISIM: İSTİSNALAR – 2: KUZUM KAZANCI

KURUMLAR VERGİSİNDE İSTİSNALARA BAKIŞ
KURUMLAR VERGİSİNDE YER ALAN İSTİSNALAR
1. İŞTİRAK KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1. YURTİÇİ KAZANÇLARI İSTİSNASI 503
1.1.1. Tanım ve Kapsam 503
1.1.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 506
1.2. YURTDIŞI KAZANÇLARI İSTİSNASI 507
1.2.1. Tanım ve Kapsam 507
1.2.2. İstisnadan Yararlanmanın Şartları 508
2. İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLAR İSTİSNASI 509
2.1. YURTİÇİ İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 510
2.2. YURTDIŞI İŞTİRAK SATIŞI KAZANCI İSTİSNASI 511
3. TAŞINMAZ SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI 513
3.1. TANIM VE KAPSAM 513
3.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 514
4. EMİSYON PRİMİ KAZANCI İSTİSNASI 516
5. TÜRKİYE’DE KURULU FONLAR İLE YATIRIM ORTAKLIKLARININ KAZANÇLARINA İLİŞKİN İSTİSNA 519
6. BANKALARA, FİNANSAL KİRALAMA YA DA FİNANSMAN ŞİRKETLERİNE VEYA TMSF’YE BORÇLU DURUMDA OLAN KURUMLAR İLE BANKALARA TANINAN İSTİSNA 520
7.YURTDIŞI ŞUBE KAZANÇLARI İSTİSNASI 520
8. YURT DIŞINDA YAPILAN İNŞAAT, ONARIM, MONTAJ İŞLERİ İLE TEKNİK HİZMETLERDEN SAĞLANAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 521
9. EĞİTİM TESİSLERİ, ÖZEL KREŞ VE GÜNDÜZ BAKIMEVLERİ İLE REHABİLİTASYON MERKEZLERİNİN İŞLETİLMESİNDEN ELDE EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN İSTİSNA 524
9.1. KAPSAM 524
9.2. YARARLANMA ŞARTLARI 526
10. RİSTURN İSTİSNASI 527
11. SAT-KİRALA-GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 529
12. KİRA SERTİFİKASI İHRACI AMACIYLA HER TÜRLÜ VARLIK VE HAKLARIN SATIŞINDAN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA 534
12.1. TANIM VE KAPSAM 534
12.2. İSTİSNADAN YARARLANABİLME ŞARTLARI 535
12.3. SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI UYGULAMASI 536
14. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 538
14.1. TANIM VE KAPSAM 538
14.2. İSTİSNADAN YARARLANMANIN ŞARTLARI 539

VII. KISIM: İSTİSNALAR – 3: KATMA DEĞER VERGİSİ

KATMA DEĞER VERGİSİ
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNDA YER ALAN İSTİSNALAR
1. İHRACAT İSTİSNASI 544
1.1. MAL İHRACI 544
1.1.1. Gümrük Beyannameli Mal İhracı 544
1.1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti) 546
1.2. HİZMET İHRACI 546
1.3. ROAMİNG HİZMETLERİ 547
1.4. SERBEST BÖLGELERDEKİ MÜŞTERİLER İÇİN YAPILAN FASON HİZMETLER 548
1.5. YOLCU BERABERİ EŞYA (TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYENLERE KDV HESAPLANARAK YAPILAN SATIŞLAR) 549
1.6. TÜRKİYE’DE İKAMET ETMEYEN TAŞIMACILAR İLE FUAR, SERGİ, PANAYIR KATILIMCILARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 550
1.7. YABANCI SİNEMA YAPIMCILARINA TANINAN İSTİSNA 551
1.8. İHRAÇ KAYDIYLA TESLİMLERDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 551
1.9. DAHİLDE İŞLEME VE GEÇİCİ KABUL REJİMLERİ KAPSAMINDA İHRAÇ EDİLECEK MALLARIN ÜRETİMİNDE KULLANILAN GİRDİLERİN TEMİNİNDE TECİL-TERKİN UYGULAMASI 552
2. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA 553
2.1.DENİZ, HAVA VE DEMİRYOLU TAŞIMA ARAÇLARININ TESLİMİNDE, TADİL, BAKIM VE ONARIMINDA, İMAL VE İNŞASINA İLİŞKİN ALIMLARDA İSTİSNA 553
2.2. LİMAN VE HAVA MEYDANLARINDA YAPILAN HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 554
2.3. PETROL ARAMA FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 555
2.3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 555
2.3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna 556
2.4. ALTIN, GÜMÜŞ, PLATİN İLE İLGİLİ ARAMA, İŞLETME VE ZENGİNLEŞTİRME FAALİYETLERİNE İLİŞKİN İSTİSNA 557
2.5. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA MAKİNE VE TEÇHİZAT TESLİMLERİ İLE YAZILIM VE GAYRİ MADDİ HAK SATIŞ VE KİRALAMALARINDA İSTİSNA 558
2.6. LİMANLARA BAĞLANTI SAĞLAYAN DEMİRYOLU HATLARI İLE LİMAN VE HAVA MEYDANLARININ İNŞASI, YENİLENMESİ VE GENİŞLETİLMESİNE İLİŞKİN İSTİSNA 559
2.7. ULUSAL GÜVENLİK AMAÇLI TESLİM VE HİZMETLERE İLİŞKİN İSTİSNA 560
2.8. CUMHURBAŞKANLIĞI MERKEZ TEŞKİLATINA YAPILACAK ARAÇ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 561
2.9. ÜRÜN SENETLERİNİN İHTİSAS/TİCARET BORSALARI ARACILIĞIYLA İLK TESLİMİ 561
2.10. TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNE YAPILAN TESLİM VE HİZMETLER İLE TÜRKİYE KIZILAY DERNEĞİNİN TESLİM VE HİZMETLERİNDE İSTİSNA 562
2.11. GIDA, TARIM VE HAYVANCILIK BAKANLIĞI TARAFINDAN TESCİL EDİLEN GÜBRELER VE GÜBRE ÜRETİCİLERİNE BU ÜRÜNLERİN İÇERİĞİNDE BULUNAN HAMMADDELERİN TESLİMİ İLE YEM TESLİMLERİNDE İSTİSNA 563
2.12. KONUT VEYA İŞ YERİ TESLİMLERİNDE İSTİSNA 564
2.13. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ İLE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 564
2.14. AR-GE, YENİLİK VE TASARIM FAALİYETLERİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 566
2.15. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN İSTİSNA 567
2.16. YABANCILARA VERİLEN SAĞLIK HİZMETLERİNDE İSTİSNA 568
2.17. BASILI KİTAP VE SÜRELİ YAYINLARIN TESLİMİNDE İSTİSNA 570
3. TAŞIMACILIK İSTİSNASI 571
3.1. TRANSİT VE TÜRKİYE İLE YABANCI ÜLKELER ARASINDA YAPILAN TAŞIMACILIK İŞLERİNDE İSTİSNA 571
3.2. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 571
3.3. İHRAÇ MALI TAŞIYAN ARAÇLARA MOTORİN TESLİMLERİNDE İSTİSNA 572
4. DİPLOMATİK İSTİSNALAR 573
4.1. DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUKLARA YAPILACAK TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 573
4.2. ULUSLARARASI KURULUŞLARA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
4.3. YABANCI DEVLETLERİN DİPLOMATİK TEMSİLCİLİK VE KONSOLOSLUK MENSUPLARI İLE ULUSLARARASI KURULUŞ MENSUPLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 574
5. İTHALAT İSTİSNASI 576
5.1. YURTİÇİ TESLİMLERİ KDV’DEN İSTİSNA OLAN MAL VE HİZMETLER 576
5.2. GÜMRÜK KANUNUNA GÖRE GÜMRÜK VERGİSİNDEN MUAF VEYA MÜSTESNA OLAN EŞYA 576
5.3. BAZI GÜMRÜK REJİMLERİNİN UYGULANDIĞI MALLAR 577
6. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR 578
6.1. ENGELLİLERİN KULLANIMINA MAHSUS ARAÇ VE GEREÇLERİN TESLİMİNDE İSTİSNA 578
6.2. ULUSLARARASI KURULUŞLAR İLE BU KURULUŞLARA BAĞLI PROGRAM, FON, TEMSİLCİLİK VE ÖZEL İHTİSAS KURULUŞLARINA YAPILAN TESLİM VE HİZMETLERDE İSTİSNA 579
6.3 YAP-İŞLET-DEVRET VEYA KİRALAMA KARŞILIĞI YAPTIRILAN PROJELERDE KDV İSTİSNASI 580
6.4. BÜYÜK YATIRIMLARA İLİŞKİN İSTİSNA 581
6.5. MİLLETLERARASI ANDLAŞMA HÜKÜMLERİ ÇERÇEVESİNDE KDV’DEN İSTİSNA EDİLMİŞ OLAN TRANSİT PETROL BORU HATTI PROJELERİNİN İNŞA VE MODERNİZASYONUNA İLİŞKİN İSTİSNA 582
6.6. EĞİTİMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJİYİ İYİLEŞTİRME HAREKETİ (FATİH) PROJESİ KAPSAMINDA MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA YAPILACAK MAL TESLİMİ VE HİZMET İFALARINDA İSTİSNA 583
6.7. İMALAT SANAYİİNDE KULLANILMAK ÜZERE YAPILAN YENİ MAKİNA VE TEÇHİZAT TESLİMLERİNDE İSTİSNA 585
7. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR 586
7.1. KÜLTÜR VE EĞİTİM AMACI TAŞIYAN İSTİSNALAR 586
7.2. SOSYAL AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 587
7.2.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna 587
7.2.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna 588
7.2.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna 589
7.2.4. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna 589
7.2.5. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna 591
7.2.6. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna 593
7.3. ASKERİ AMAÇ TAŞIYAN İSTİSNALAR 593
7.4. DİĞER İSTİSNALAR 594
7.4.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı 594
7.4.2. Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler 594
7.4.3. Gelir Vergisi Kanununun 81. Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri 595
7.4.4.İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması 596
7.4.5. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler 597
7.4.6. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu İstisnası 598
7.4.7. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi 599
7.4.8. Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler 599
7.4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri 600
7.4.10. Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları 600
7.4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.12. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi 601
7.4.13. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri 602
7.4.14. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler 602
7.4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları 603
7.4.16. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı 603
7.4.17. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage-Tutsat) 605
7.4.18. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler 606
7.4.19. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri 607
7.4.20. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler 608
7.4.21. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat-Kirala-Geri Al) İşlemi 608
7.4.22. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri 609
7.4.23. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna 609
7.4.24. Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri ile Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler 610
7.4.25. Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna 611
8. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR 611
8.1. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE KİRALANMASI İŞLEMLERİ 611
8.2. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VE İHTİSAS TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGESİNDE VERİLEN TESLİM VE HİZMETLER 612
8.3. MİLLİ EĞİTİM BAKANLIĞINA BİLGİSAYAR VE DONANIMLARININ BEDELSİZ TESLİMLERİ İLE BUNLARA İLİŞKİN YAZILIM TESLİMİ VE HİZMETLERİ 613
8.4.KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ 614
8.4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri 614
8.4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması 615
8.4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması 616
8.5. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ 616
8.6. ŞEHİR İÇİ ULAŞIM SİSTEMLERİ VE BUNLARA İLİŞKİN TESİSLERİN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.7. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE TESLİMLERİ 617
8.8. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI 617
İSTİSNADAN VAZGEÇME

VIII. KISIM: GİDERLER – 1: TİCARİ KAZANÇLAR

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 622
GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TİCARİ KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İÇİN YAPILAN GENEL GİDERLER 628
1.1. GENEL GİDER KAPSAMI 628
1.2. GENEL GİDERE İLİŞKİN KISITLAMA 630
1.2.1. Binek Otomobiller İlişkin Gider Kısıtlaması 630
1.2.2. Finansman Gideri Kısıtlaması 631
1.3. GENEL GİDER KAPSAMINDA GÖTÜRÜ GİDER UYGULAMASI 633
1.4. GENEL GİDER YÖNETİMİ 634
2. HİZMET ERBABINA YEDİRİLEN YEMEK BEDELİ 636
3. BARINMA GİDERLERİ 644
3.1. İŞYERİ VE İŞYERİ MÜŞTEMİLATINDA BARINMA 644
3.2. İŞYERİ DIŞINDA BARINMA 645
3.2.1. Konutun İşverence Kiralanıp Çalışana Tahsisi 646
3.2.2. Mülkiyeti İşverene Ait Olması 647
4. İŞLE İLGİLİ ZARAR-ZİYAN VE TAZMİNATLAR 649
5. SEYAHAT VE KONAKLAMA GİDERLERİ 654
6. TAŞIT GİDERLERİ 659
6.1. GENEL OLARAK TAŞITLARA İLİŞKİN GİDERLER 659
6.2. TAŞITLARA İLİŞKİN KISITLAMALAR 660
6.2.1. Gider Yönünde Kısıtlama 660
6.2.1.1. Cari Giderlere İlişkin Kısıtlama 660
6.2.1.2. Kira Giderlerine İlişkin Kısıtlama 662
6.2.1.3. İktisap Giderlerine İlişkin Kısıtlama 663
6.2.2. Amortisman Yönünde Kısıtlama 664
6.2.3. Motorlu Taşıtlar Vergisi ve KDV Yönünde Kısıtlama 667
7. AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR 668
8. AMORTİSMANLAR 670
9. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR 672
10. GIDA BANKALARINA BAĞIŞLANAN MALLARIN MALİYET BEDELİ 673
10.1. KAPSAM 673
10.2. BAĞIŞI YAPANLARCA DÜZENLENECEK BELGE 674
10.3. DERNEK VE VAKIFLARCA DÜZENLENECEK BELGE 675
10.4. KAYIT DÜZENİ VE BEYANNAMELERDE GÖSTERİM 675
11. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÜCRETLİLER ADINA ÖDENEN KATKI PAYLAR 676
12. İŞBAŞI EĞİTİM PROGRAMLARINDAN FAYDALANANLARA İŞVERENLERCE FİİLEN ÖDENEN TUTARLAR 679
DİĞER KANUNUNLAR GÖRE GİDERLER
1. VERGİ USUL KANUNUNA GÖRE GİDERLER 681
1.1. ŞÜPHELİ ALACAKLAR KARŞILIĞI 681
1.2. DEĞERSİZ ALACAKLAR 682
1.3. VAZGEÇİLEN ALACAKLAR 682
1.4. ÖZEL MALİYET BEDELİ 683
1.5. REESKONT GİDERLERİ 684
2. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER 685
3. 4447 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 686
4. 3100 SAYILI KANUNUNA GÖRE GİDERLER 687

VIII. KISIM: GİDERLER – 2: KURUM KAZANCI

KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE GİDERLER
KURUM VERGİ KANUNUNA GÖRE GİDERLER
1. TANIM VE KAPSAM 693
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİLECEK GİDERLER 695
2.1. MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ 695
2.2. KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 696
2.3. GENEL KURUL TOPLANTILARI, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 697
2.4. SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KOMANDİTE ORTAĞIN KÂR PAYI 698
2.5. KATILIM BANKALARINCA ÖDENEN KAR PAYLARI 699
2.6. SİGORTA TEKNİK İHTİYATLARI 700
ÖZELLİK ARZ EDEN BAZI GİDERLER
1. ŞİRKET PERSONELLERİNE MAHKEME KARARINA GÖRE YAPILAN ÖDEMELER 701
2. ECRİMİSİL ÖDEMELERİ 704
3. ÖDENEN BAŞARI PRİMİNİN GİDER 705
4. GRUP İÇİ HİZMETLERE İLİŞKİN GİDERLER 707

IX. KISIM: İNDİRİMLER

GELİR VERGİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 711
2. GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 721
2.1. HAYAT / ŞAHIS SİGORTA PRİMLERİ 721
2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİ 726
2.1. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMİNİN KAPSAMI 726
2.2. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI İNDİRİMDEN YARARLANACAK KİŞİLER 728
2.3. EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMASI İNDİRİMİNDEN YARARLANILABİLMESİNİN ŞARTLARI 729
2.4. EĞİTİM VE SAĞLIK GİDERİNİN HESAPLANMASINDA KDV’NİN DURUMU 733
3. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 735
3.1. BAĞIŞ VE YARDIM KAVRAMININ KAPSAMI 736
3.2. BAĞIŞ VE YARDIM İNDİRİMİNDE ŞARTLAR 738
3.2.1. Bağış ve Yardımın Belli Yerlere Yapılmış Olması 739
3.2.2. Bağış ve Yardımın Beyan Edilen Gelirin Belli Bir Kısmı İle Sınırlı Olması 739
3.2.2.1 Sınırlı İndirilecekler 739
3.2.2.2. Sınırsız İndirilecekler 740
3.2.3. Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi 744
3.2.4. Bağış ve Yardımlarda Katma Değer Vergisi 747
4. SPONSORLUK HARCAMALARI 748
5. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 753
5.1. TANIM 753
5.2. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI İNDİRİMİ 754
5.2.1. Kapsam 754
5.2.2. İndirimden Yararlanma Şartları 756
5.2.3. İndirim Dönemi, İndirime Esas Tutarın Hesaplanması ve İndirimin Sınırı 757
5.2.4. Şartların İhlal Edilmesi Durumunda Uygulama 758
5.2.5. Bireysel Katılım Yatırımcı Lisansı 760
5.2.5.1. Yüksek Gelir veya Servet Kriteri 761
5.2.5.2. Tecrübe Kriteri 761
6. ENGELLİ İNDİRİMİ 762
6.1 TANIM 762
6.2. ENGELLİ İNDİRİMİNDEN FAYDALANABİLECEKLER 765
6.3. ENGELLİ İNDİRİMİ UYGULAMASI 767
6.3.1. Ücretlilerde Uygulama Şekli 767
6.3.2. Diğerlerinde Uygulama Şekli 769
6.4. ENGELLİLİK İNDİRİMİ VE ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 770
7. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU İNDİRİMİ 772
7.1. TANIM 772
7.2. İNDİRİM TUTARININ HESAPLANMASI 775
8. KORUMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 778
8.1. TANIM 778
8.2. İNDİRİM UYGULAMASI 781
8.3. İŞVERENE YAPILACAK ÜCRET İADESİ 782
9. ARAŞTIRMA – GELİŞTİRME VE TASARIM İNDİRİMİ 783
10. DAR MÜKELLEFLERE SUNULAN HİZMETLERE İLİŞKİN İNDİRİM 784
10.1. TANIM 784
10.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER: 786
10.3. İNDİRİMDEN YARARLANMANIN ŞARTLARI 787
10.3.1.İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Arasında Söz Konusu Hizmetler Yer Almalıdır. 787
10.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 787
10.3.3. Hizmetin Faturası Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 788
10.3.4.Sunulan Hizmetten Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 788
10.4. İNDİRİMİN UYGULANMASI 788
11. BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERE İNDİRİM 792
12. POSTA İDARESİ YA DA HIZLI KARGO TAŞIMACILIĞI ARACILIĞIYLA MAL İHRACATI İNDİRİM 792
12.1. İNDİRİMİN KAPSAMI 792
12.2. İNDİRİMDEN YARARLANABİLECEK MÜKELLEFLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 793
13. ZARARLARININ İNDİRİLMESİ 796
13.1. AYNI TAKVİM YILINDAKİ ZARARLARIN İNDİRİLMESİ 796
13.2. GEÇMİŞ YIL ZARARLARI 797
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE İNDİRİMLER
1. TANIM VE KAPSAM 799
2. KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİ ÜZERİNDE YAPILACAK İNDİRİMLER 809
2.1. ZARARLAR 809
2.1.1. Geçmiş Yıl Zararların Mahsubu 810
2.1.2. Devir ve bölünme durumunda zarar mahsubu 811
2.1.3. Yurt Dışı Zararların Mahsubu 812
2.1.3.1. Yurt Dışı Zararlarının İndirilmesinin Şartları 812
2.1.3.2. Yurt Dışı Zararların Tevsiki 813
2.1.3.3. Denetim Yaptırma Zorunluluğu 814
2.1.4. Mükelleflerin Rızaen Kar Beyan Etmesi Durumunda Zarar Mahsubu 815
2. BAĞIŞ VE YARDIMLAR 815
2.1. BAĞIŞ VE YARDIMLAR YAPILACAK KURUMLAR 815
2.2. YAPILACAK BAĞIŞIN SINIRI 816
2.2.1. Kurum Kazancının %5’i İle Sınırlı Bağış Ve Yardımlar 816
2.2.2 Kurum Kazancının %5 İle Sınırlı Olmayan Bağış Ve Yardımlar 819
2.2.2.1 Eğitim, Sağlık ve Sosyal Bağış Yardımlar 819
2.2.2.2. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar 824
2.2.2.3. Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar 827
2.2.2.4. Türkiye Kızılay Derneğine Ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış veya Yardımlar 827
2.2.2.5. Yükseköğretim Kurumlarına Yapılacak Bağış Ve Yardımlar 828
2.2.2.6. Cami ve Kur’an Kursu Yapımı İçin Kurulmuş Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağış ve Yardımlar 828
3. SPONSORLUK HARCAMALARI 830
4. GİRİŞİM SERMAYESİ FONU 835
5. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARI 841
5.1. AMAÇ VE KAPSAM 841
5.2. AR-GE İNDİRİMİNİN UYGULANMASI 845
5.3. AKTİFLEŞTİRİLEN KIYMETLERİN DEVRİ 846
5.4. AR-GE HARCAMALARININ KAYITLARDA İZLENMESİ 847
5.5. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR TASDİK RAPORU 848
6. TÜRKİYE’DEN YURTDIŞI MUKİMİ KİŞİ VE KURUMLARA VERİLEN HİZMETLER 850
6.1. TANIM 850
6.2. İNDİRİM KAPSAMINDAKİ HİZMETLER 850
6.3. İNDİRİMDEN FAYDALANMA ŞARTLARI 852
6.3.1. Sözkonusu Hizmetler İndirimden Faydalanabilecek Şirketlerin Ana Sözleşmelerinde Yazılı Esas Faaliyet Konusu Oluşturmalıdır. 852
6.3.2. Hizmetin, Türkiye’den Münhasıran Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum İçin Yapılmış Olmalıdır. 853
6.3.3. Faturanın Yurt Dışı Mukimi Kişi Ve/Veya Kurum Adına Düzenlenmelidir. 853
6.3.4. Türkiye’den Verilen, Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Tıbbi Raporlama, Muhasebe Kaydı Tutma, Çağrı Merkezi Ve Veri Saklama Hizmetlerinden Yurt Dışında Yararlanılmalıdır. 854
6.3.5. İlgili Bakanlığın İzin ve Denetimine Tabi Olarak Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Kişilere Verilen Eğitim Ve Sağlık Hizmetlerinin Yararlanıcısının yurt Dışında Olmalıdır. 854
6.4. HİZMETLERDEN ELDE EDİLEN KAZANCIN TESPİTİ 854
6.5. KAZANÇLARIN KAYITLARDA İZLENMESİ 855
6.6. EĞİTİM VE SAĞLIK HİZMETLERİNE İLİŞKİN BİLDİRİM VE BELGELER 856
6.7. ESAS FAALİYET KONUSU DIŞINDAKİ GELİRLER 857
7. KORUNMALI İŞYERİ İNDİRİMİ 857
8. ÖZKAYNAKLARLA FİNANSMAN TEŞVİKİ 859

X. KISIM: İNDİRİMLİ VERGİ – VERGİ İNDİRİMİ VE TEŞVİKLER

İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI
1. TANIM VE KAPSAM 862
2. DEVLET KATKISI ALACAK YATIRIM TÜRLERİ 865
3. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA BAZI KAVRAMLARI 867
3.1. YATIRIM KATKI TUTARI 867
3.2. YATIRIM KATKI ORANI 868
3.3. VERGİ İNDİRİMİ ORANI 870
3.4. YATIRIM DÖNEMİ ve İŞLETME DÖNEMİ 871
3.5. TEŞVİK BELGESİ 871
4. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASINDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.1. TEVSİ YATIRIMLARDA KAZANÇ KAVRAMI 872
4.2. KAZANCIN TESPİTİNDE GENEL GİDER DAĞITIMI 874
4.3. MALİ KAZANÇ TİCARİ KAZANÇTAN DÜŞÜK OLMASI 875
5. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI 877
5.1. YATIRIM DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 880
5.1.1. Genel Açıklama 880
5.1.2. Uygulama Şartları 881
5.1.3. Yatırım Döneminin Başlangıcı ve Bitişi 882
5.1.4. Yatırım Dönemi İndirim Vergi Uygulaması 883
5.2. İŞLETME DÖNEMİNDE İNDİRİMLİ VERGİ 888
5.3. 2020 İLÂ 2022 YILLARINDA İNDİRİMLİ VERGİSİ UYGULAMASI 889
6. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMASI ÖZEL DURUMLAR 890
7. GENEL UYGULAMA ÖRNEĞİ 893
VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMASI
1. TANIM 898
2. VERGİ İNDİRİMİNDE YARARLANABİLECEKLER VE YARARLANMA ŞARTLARI 900
3. ÖZELLİK ARZ EDEN HUSUSLAR 902
3.1. BEYANNAMELERİNİN KANUNİ SÜRESİ İÇERİSİNDE VERİLMİŞ VE TAHAKKUK EDEN VERGİLERİN ÖDENMİŞ OLMASI 902
3.2. BEYANA TABİ VERGİ TÜRLERİ İTİBARIYLA İKMALEN, RE’SEN VEYA İDARECE YAPILMIŞ BİR TARHİYAT BULUNMAMASI 904
3.3. BEYANNAMENİN VERİLDİĞİ TARİH İTİBARIYLA VERGİ ASLINA (VERGİ CEZALARI VE FER’İ ALACAKLAR DÂHİL) İLİŞKİN VADESİ GEÇMİŞ BORCUNUN BULUNMAMASI 906
3.4. VERGİ USUL KANUNUNUN 359. MADDESİNDE SAYILAN FİİLLERİN İŞLENMEMİŞ OLMASI 907
3.5. İNDİRİLECEK TUTARIN ÖDENMESİ GEREKEN VERGİDEN FAZLA OLMASI 908
4. VERGİ İNDİRİMİNİN UYGULAMA ŞEKLİ 909
YATIRIMLARDA DEVLET YARDIMLARI
1. TANIM VE GELİŞİMİ 912
2.TEŞVİK SİSTEMİN AMAÇLARI 916
3. YATIRIM TEŞVİK BELGESİ VE KAPSAMI 917
4. YATIRIM TEŞVİK UNSURLARI 919
5. DEĞERLENDİRME 923

XI. KISIM: AR-GE TEŞVİKLERİ

ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRMENİN TANIMI ÖNEMİ
4691 SAYILI TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 932
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 933
2.1. GELİR VERGİSİ AVANTAJI 933
2.1.1. Gelir Vergisi İstisnası 933
2.1.2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 933
2.2. KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 936
2.3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 938
2.5. DAMGA VERGİSİ VE HARÇ İSTİSNASI 939
2.6. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 940
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 941
2.8. STAJYER VE DOKTORA ÖĞRENCİSİ PERSONELİ İSTİHDAM DESTEK 942
2.9. SINAİ MÜLKİYET HAKLARINDA İSTİSNA 943
5746 ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUNU İLE SAĞLANAN DESTEKLER
1. TEMEL BİLGİ 944
2. SAĞLANAN TEŞVİKLER 945
2.1. AR-GE VE TASARIM İNDİRİMİ 945
2.2. GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ 948
2.2.1. KAPSAM 948
2.2.2. NET ÜCRETİN HESAPLANMASI 953
2.2.3. STOPAJ TEŞVİKİ HESAPLANMASI 955
2.3. SİGORTA PRİMİ DESTEĞİ 957
2.4. GÜMRÜK VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 958
2.6. TEKNOGİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 959
2.7. GİRİŞİM SERMAYESİ DESTEĞİ 964
2.8. SİPARİŞE DAYALI AR-GE VE TASARIM FAALİYETLERİ DESTEĞİ 965
2.9. DESTEKLENECEK PROGRAM TEŞVİKİ 966

XII. KISIM: KURUMLARDA DEVİR VE BÖLÜNME

VERGİ PLANLAMASINDA DEVİR VE BÖLÜNME
KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNA GÖRE DEVİR İŞLEMLERİ
1. TANIM VE KAPSAM 971
2. DEVİR ŞARTLARI 973
TÜRK TİCARET KANUNUNA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİ
1. TANIM 975
2. TÜRK TİCARET KANUNU’NA GÖRE BÖLÜNME İŞLEMLERİNDE SÜREÇ İŞLEYİŞİ 976
2.1. GENEL HÜKÜMLER 976
2.1.1. Bölünmeye İlişkin İlkeler 976
2.1.2. Geçerli Bölünmeler 976
2.2. BÖLÜNMENİN UYGULANMASINA İLİŞKİN HÜKÜMLER 978
2.2.2. Sermayenin Azaltılması 978
2.2.3. Sermaye Artırımı 979
2.2.3. Yeni Kuruluş 980
2.2.3. Ara Bilanço 983
3. BÖLÜNME BELGELERİNİ İNCELEME HAKKI 984
3.1. BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ VE BÖLÜNME PLANI 984
3.2. BÖLÜNMENİN DIŞINDA KALAN MALVARLIĞI 986
3.3. BÖLÜNME RAPORU 986
4. BÖLÜNME KARARI 988
5. BÖLÜNMEYE KATILAN ŞİRKET VE ORTAKLARININ SORUMLULUKLARI 990
6. TİCARET SİCİLİNE TESCİL VE GEÇERLİLİK 991
BÖLÜNME TÜRLERİ
1. KISMİ BÖLÜNME 992
1.1. TANIM VE KAPSAM 992
1.2. KISMİ BÖLÜNME ŞEKİLLERİ 993
1.2.1. Üretim ve Hizmet İşletmelerinin Ayni Sermaye Olarak Konulması 994
1.2.2. İştirak Hisselerinin Ortaklara Verilmesi 995
2. TAM BÖLÜNME 996
3. HİSSE DEĞİŞİMİ 997
DEVİR, BÖLÜNME VE HİSSE DEĞİŞİMİNE İLİŞKİN VERGİSEL TEŞVİKLER
1. GELİR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 999
2. KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNCA SAĞLANAN AVANTAJLAR 1000
2.1. KURUMLAR VERGİ KANUNUNCA SAĞLANAN İSTİSNALAR 1000
2.1.1. Devir Halinde Vergilendirme ve Beyan 1001
2.1.2. Bölünme Halinde Vergilendirme ve Beyan 1003
2.1.2.1. Kısmi Bölünme 1003
2.1.2.2. Tam Bölünme 1003
2.2. ZARAR İNDİRİMİ VE GİDER YAZILMASI 1005
3. KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI 1007
4. TAPU HARCI İSTİSNASI 1008
5. DAMGA VERGİSİ İSTİSNASI 1009
KISMİ BÖLÜNMEYE İLİŞKİN EVRAK VE RAPOR ÖRNEKLERİ
1. KISMİ BÖLÜNMEDE MÜDÜRLÜĞE VERİLECEK BELGELER 1011
1.1. BÖLÜNECEK ŞİRKET TARAFINDAN 1011
1.2. BÖLÜNMEYE KATILAN DİĞER ŞİRKETLER TARAFINDAN 1012
2. KISMİ BÖLÜNME SÖZLEŞMESİ ÖRNEĞİ 1014
3. SERMAYE AZALTIMINA YMM / SMMM RAPORU ÖRNEĞİ 1017
4. ALACAKLILARIN ALACAKLARININ TEHLİKEYE DÜŞMEDİĞİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1022
5. KOBİ TANIMINA UYGUN İŞLETME ÖLÇÜTÜNÜN TESPİTİNE İLİŞKİN YMM RAPORU ÖRNEĞİ 1024
6. GENEL KURUL TUTANAK ÖRNEĞİ 1027
7. İLAN METNİ ÖRNEĞİ 1029
8. TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜĞÜNE BEYAN ÖRNEĞİ 1031

XIII. KISIM: ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI

ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI TANIMI VE KAPSAMI
1. TANIM 1033
2. KAPSAM 1035
3. ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASININ AŞAMALARI 1035
ULUSLARARASI VERGİ PLANLAMASI ARAÇLARI
1. ULUSLARARASI TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1037
1.1. GİRİŞ 1037
1.2. TANIM 1039
1.3. VERGİ MEVZUATINA GÖRE TRANSFER FİYATLANDIRMASI 1041
1.3.1. Tanım 1041
1.3.2. Yöntem 1042
1.4. TRANSFER FİYATLANDIRMASI İLE ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI 1044
2. TRANSFER FİYATLANDIRMANIN AMAÇLARI 1046
3. TRANSFER FİYATLANDIRMA UYUŞMAZLIKLARINDAN KAÇINMA YÖNTEMLERİ 1048
3.1. PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARI 1048
3.2. KARŞILIKLI ANLAŞMA USULÜ VE KARŞI DÜZELTMELER 1049
3.3. EŞ ZAMANLI VERGİ İNCELEMELERİ 1050
3.4. GÜVENLİ SIĞINAKLAR 1051
3.5. TAHKİM 1052
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI
1. GİRİŞ 1053
2. TANIM 1054
2.1. ÇİFTE VERGİ 1054
2.2. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1055
3. ULUSLARARASI HUKUK İLKELERİ ÇERÇEVESİNDE VERGİLENDİRME YETKİSİ 1057
4. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI MODELLERİ 1060
4.1. EKONOMİK KALKINMA VE İŞBİRLİĞİ ÖRGÜTÜ (OECD) MODELİ 1060
4.2. BİRLEŞMİŞ MİLLETLER (BM) MODELİ 1061
4.3. TÜRKİYE’NİN ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMALARI 1063
VERGİ CENNETLERİ
1. GİRİŞ 1064
2. TANIM 1065
3. UNSURLARI 1067
4. TÜRLERİ 1069
4.1. ÜRETİCİ VERGİ CENNETİ 1069
4.2. GELENEKSEL VERGİ CENNETİ 1069
4.3. VERGİ ANLAŞMASI CENNETİ 1070
4.4. İMTİYAZLAR VERGİ CENNETİ 1071
5. VERGİ CENNETİ ÜLKELERİ LİSTESİ 1071
6. VERGİ CENNETİNİN DOĞURDUĞU SONUÇLAR 1072
DİJİTAL EKONOMİ
1. GİRİŞ 1075
2. DİJİTAL DÖNÜŞÜM 1077
3. DİJİTAL EKONOMİ 1078
4. DİJİTAL EKONOMİ VE İŞYERİ KAVRAMI 1080
5. DİJİTAL EKONOMİ VE VERGİLEME SORUNU 1081
5.1. DİJİTAL EKONOMİ YARATTIĞI VERGİ SORUNLARI 1081
5.2. BEPS EYLEM PLANI 1083
YER SEÇİMİ VE YERLEŞİM YERİNİN DEĞİŞTİRİLMESİ
1. GİRİŞ 1087
2. YERLEŞİM YERİNİN BELİRLENMESİ 1089
KAYNAKÇA

TOPLAM 1.109 SAYFA