Muhasebe Kitapları » Altar Ömer Arpacı

- Giderlerin Tevsiki (Belgelendirilmesi) Ve Muhasebeleştirilmesi

İÇİNDEKİLER

I- GİRİŞ…………………………………………………………………………………………………………………… 17

II- KURUMLAR VERGİSİ MATRAH TESPİTİNDE TEMEL ESASLAR……………………. 18

A- MATRAH TESPİTİNDE, GELİR VERGİSİ KANUNUNDA YER ALAN, TİCARİ KAZANÇLARA DAİR ESASLAR GEÇERLİDİR………….. 18

B- VERGİLENDİRME DÖNEMİ HESAP DÖNEMİDİR …………………………………….. 20

C-. KAZANCIN TESPİTİNDE TAHAKKUK VE DÖNEMSELLİK İLKELERİ ESAS ALINIR 21

1- . Dönemsellik İlkesinin Tahakkuk Esasına Göre Önceliği…………………… 27

D- ZİRAİ FAALİYETTEN DOĞAN KAZANÇ TESPİTİ İLE DAR MÜKELLEFLERDE GENEL ESASTAN AYRILINMAKTADIR…………………. 28

III- KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ…………………………………………………………. 28

A- SERMAYE ŞİRKETLERİ……………………………………………………………………………… 29

1- . Anonim, Limited ve Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler 29

2- . Fonlar …………………………………………………………………………………………………… 29

a- . Sermaye Piyasası Kurulunun Düzenleme ve Denetimine Tabi Fonlar 29

b- . Yabancı Fonlar ………………………………………………………………………………. 30

B- KOOPERATİFLER………………………………………………………………………………………. 31

1- . Kooperatiflerin Kurumlar Vergisinden Muafiyet Şartları…………………… 33

a- . Muafiyet Şartları Konusunda 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Özellikli Durumlar 36

b-.. Kooperatiflerde Risturn İstisnası…………………………………………………. 37

C- İKTİSADİ KAMU KURULUŞLARI ……………………………………………………………….. 39

a- . Devlete, İl Özel İdarelerine, Belediyelere, Diğer Kamu İdarelerine ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşletmeler……………. 42

b-… Yabancı Devletlere, Yabancı Kamu İdare ve Kuruluşlarına Ait veya Bağlı Olan Ticarî, Sınaî ve Ziraî İşletmeler………. 43

D- DERNEK VEYA VAKIFLARA AİT İKTİSADİ İŞLETMELER………………………….. 43

1- . Bakanlar Kurulunca Vakıflara Vergi Muafiyeti Tanınması………………… 48

a- . Vergi Muafiyetinin Şartları…………………………………………………………….. 48

aa- Faaliyet Konusu ………………………………………………………………………. 49

ab- Faaliyet Süresi …………………………………………………………………………. 49

ac- Defter Tutma …………………………………………………………………………….. 49

ad- Mal Varlığı ve Yıllık Gelir ………………………………………………………….. 50

ae- Gelirin Harcanma Şekli ……………………………………………………………. 52

af- İlgili Kuruluşların Görüşünün Alınması ……………………………………… 53

ag- Maliye Bakanlığı Merkezi Denetim Elemanlarınca Yapılacak İnceleme 54

b- . Muafiyet Kapsamına Giren Vakıflara Tanınan Vergisel Avantajlar 54

2- . Kamu Menfaatine Çalışan Dernekler…………………………………………………. 56

a- . Aranan Şartlar……………………………………………………………………………….. 57

b- . Kamu Menfaatine Derneklere Tanınan Vergisel Ayrıcalıklar……… 58

E- İŞ ORTAKLIKLARI………………………………………………………………………………………. 58

1- . Tanımı ve Kapsamı……………………………………………………………………………… 58

2- . Unsurları ……………………………………………………………………………………………… 59

3- . İşin Bitiminde Ortaya Çıkan Zararların Durumu………………………………… 60

IV- KURUM KAZANCININ TESBİTİNDE İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER 61

A- GENEL GİDERLER…………………………………………………………………………………….. 61

1- . Genel İdare Giderleri Örnekleri…………………………………………………………… 62

a- . Üretim Üniteleri Haricinde Çalışan Personelin Ücreti ………………… 62

b- . Finansman Giderleri ……………………………………………………………………… 66

c- . Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri …………………………………………. 68

d- . Kira Giderleri………………………………………………………………………………….. 69

e- . Finansal Kiralama Giderleri…………………………………………………………… 70

ea- Tanımlar……………………………………………………………………………………. 70

eb- Değerleme ve Amortisman Uygulaması…………………………………… 74

i- .. Kiralayana ilişkin hükümler…………………………………………….. 74

ii- . Kiracıya İlişkin Hükümler………………………………………………… 75

ec- Finansal Kiralama İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi………………. 76

g- . Aydınlatma-Isıtma, Su, Telefon, Kırtasiye vb. Giderler ………………. 78

h- . Temsil ve Ağırlama Giderleri………………………………………………………… 79

ı- .. Sigorta Giderleri ……………………………………………………………………………. 80

j- .. Meslek Örgütlerine Katılım Giderleri ……………………………………………. 80

k- . Danışmanlık Ücretleri …………………………………………………………………… 80

B- GÖTÜRÜ GİDER…………………………………………………………………………………………. 80

1- . Uygulamadan Yararlanabilecek Olan Mükellefler……………………………… 81

2- . Götürü Gider Kaydedilebilecek Azami Tutar……………………………………… 81

3- . Götürü Gider Uygulamasında Hasılat…………………………………………………. 82

a- . İhracat Şekilleri ve İhracat Hasılatı………………………………………………. 82

aa- Ön İzne Bağlı İhracat ………………………………………………………………… 82

ab- Kayda Bağlı İhracat ………………………………………………………………….. 82

ac- Kredili İhracat ……………………………………………………………………………. 83

ad- Konsinye İhracat ………………………………………………………………………. 83

ae- Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat …………………………… 84

af- İthal Edilmiş Malın İhracı ……………………………………………………………. 85

ag- Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat ……………………………………….. 85

ah- Diğer İhracat Şekilleri ………………………………………………………………. 85

aı- İhracat Hasılatı……………………………………………………………………………. 85

b- . Yurt Dışı Taşımacılık Hasılatı………………………………………………………… 87

c- . Yurt Dışında Yapılan İnşaat, Onarma, Montaj ve Teknik Hizmetlerden Sağlanan Hasılat 88

4- . Transit Ticarette Götürü Gider Uygulaması……………………………………….. 89

5- . Götürü Olarak Hesaplanan Giderlerin Muhasebeleştirilmesi…………… 91

C- SOSYAL GİDERLER ………………………………………………………………………………….. 92

1- . İaşe Giderleri……………………………………………………………………………………….. 93

a- . Hizmet Erbabına Yemek Verilmesi Suretiyle Sağlanan Menfaat… 94

aa- Hizmet Erbabına İşyerinde veya İşyerinin Müştemilatında Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler…….. 94

ab- İşverenlerce İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatler…… 96

ac- Yemek Bedellerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması…………… 97

ad- Yemek Bedellerinin Sosyal Sigortalar Kanunu Karşısındaki Durumu 99

ae- Geçici Görevli Personele Verilen Yemek Bedeli………………………. 99

b- . Hizmet Erbabına Nakit veya Erzak Verilmesi Suretiyle Sağlanan Menfaatler 99

2- . İbate (Barınma) Giderleri…………………………………………………………………… 100

3- . Tedavi ve İlaç Giderleri……………………………………………………………………… 101

4- . Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı……………………………………………………… 102

5- . Demirbaş Niteliğindeki Giyim Giderleri……………………………………………. 103

D- ZARAR ZİYAN VE TAZMİNATLAR…………………………………………………………….. 103

1- . Gider Kaydı İçin Aranan Şartlar………………………………………………………… 104

a- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşle İlgili Olması……………………………….. 104

b- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın Mukavelename, İlam veya Kanun Emrine Dayanması 104

c- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın İşletme Sahibinin Şahsi Kusurundan Doğmaması 106

d- . Zarar, Ziyan ve Tazminatın Ödenmiş Olması……………………………… 106

2- . Konuya İlişkin Özellik Arzeden Hususlar…………………………………………. 106

a- . Mahkeme Kararına İstinaden İş Akdine Son Verilen İşçiye Yapılan Ödemeler 108

E- SEYAHAT GİDERLERİ……………………………………………………………………………… 110

F- . TAŞIT GİDERLERİ ……………………………………………………………………………………. 111

G- AYNİ VERGİ, RESİM VE HARÇLAR …………………………………………………………. 113

H- AMORTİSMANLAR ………………………………………………………………………………….. 115

1- . Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerin Sigorta Tazminatı……………… 118

I- .. İŞVEREN SENDİKALARINA ÖDENEN AİDATLAR ………………………………….. 121

İ- .. BİREYSEL EMEKLİLİK SİSTEMİNE ÖDENEN KATKI PAYLARI ………………. 121

J- . FAKİRLERE YARDIM AMACIYLA GIDA BANKACILIĞI FAALİYETİNDE BULUNAN DERNEK VE VAKIFLARA YAPILACAK BAĞIŞLAR……… 122

K- MENKUL KIYMET İHRAÇ GİDERLERİ …………………………………………………….. 127

L- . KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ …………………………………………….. 128

M- GENEL KURUL TOPLANTI GİDERLERİ, BİRLEŞME, DEVİR, BÖLÜNME, FESİH VE TASFİYE GİDERLERİ 129

N- SERMAYESİ PAYLARA BÖLÜNMÜŞ KOMANDİT ŞİRKETLERDE KOMANDİTE ORTAĞIN KÂR PAYI 130

O- KATILIM BANKALARINCA KATILMA HESABI KARŞILIĞINDA ÖDENEN KÂR PAYLARI 130

Ö- SİGORTA TEKNİK KARŞILIKLARI…………………………………………………………….. 130

1- . Muallak Hasar ve Tazminat Karşılıkları ………………………………………….. 131

2- . Kazanılmamış Prim Karşılıkları………………………………………………………… 131

3- . Hayat Sigortalarında Matematik Karşılıklar ……………………………………. 133

4- . Deprem Hasar Karşılıkları………………………………………………………………… 133

5- . Ayrılan Sigorta Teknik Karşılıklarının Ertesi Bilanço Döneminde Aynen Kâra Nakledilmesi 135

P- HOLDİNG ŞİRKETLERİN GENEL İDARE GİDERLERİNİN BAĞLI ŞİRKETLERE DAĞITIMI 135

R- KURUMLARIN ZARAR MAHSUBU…………………………………………………………… 136

1- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yer Alan Düzenleme…….. 137

2- . Geçmiş Yıl Zararları…………………………………………………………………………… 138

3- . Devir ve Bölünme Durumunda Zarar Mahsubu………………………………. 138

a- . Öz Sermaye Tutarı……………………………………………………………………….. 139

b- . Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubu Yapılabilmesinin Şartları 139

c- . Devir ve Bölünme Halinde Zarar Mahsubunun Sırası ve Mahsup Edilemeyen Zarar Tutarları 140

4- . Yurt Dışı Zararların Mahsubu……………………………………………………………. 140

a- . Yurt Dışı Zararların Tevsiki…………………………………………………………. 141

b- . Denetim Yaptırma Zorunluluğu…………………………………………………… 141

c- . Yurt Dışında Zarar Mahsubu……………………………………………………….. 142

d- . Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları……………………………………………………… 143

e- . Faaliyet Sonuçlarının Genel Sonuç Hesaplarına İntikal Ettirilme Zamanı 143

S- ARAŞTIRMA GELİŞTİRME (AR-GE) HARCAMALARININ % 40’I …………….. 144

1- . Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamalarına Vergi Ertelemesine Yönelik Eski Uygulama 147

2- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Araştırma Geliştirme (Ar-Ge) Harcamaları Teşviği 148

a- . Tanımlar……………………………………………………………………………………….. 149

b- . Ar-Ge Faaliyetleri…………………………………………………………………………. 150

c- . Ar-Ge Sayılmayan Faaliyetler…………………………………………………….. 151

d- . Ar-Ge Faaliyetinin Sınırı………………………………………………………………. 151

e- . Ar-Ge Harcamaları………………………………………………………………………. 152

f- .. Ar-Ge Harcamalarının Kayıtlarda İzlenmesi………………………………. 153

g- . Ar-Ge İndiriminin Uygulanması…………………………………………………… 154

h- . Aktifleştirilen Kıymetlerin Devri ………………………………………………… 155

ı- .. Diğer Hususlar…………………………………………………………………………….. 155

ıa- Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler ………………………………… 155

ıb- Mükelleflerden İstenecek Belgeler ve Diğer Hususlar…………….. 155

i-… Ar-Ge Projesi İle İlgili Olarak İstenecek Belgeler ………… 156

ii- . Projenin Ar-Ge Projesi Olarak Değerlendirilmemesinin Sonuçları 156

iii- Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu …………………………… 157

iv- Diğer Kurumlardan Sağlanan Ar-Ge Destekleri…………… 158

v- . Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve Serbest Bölgelerde Yapılan Ar-Ge Harcamaları 158

T- . SPONSORLUK HARCAMALARI………………………………………………………………. 159

1- . Kapsam……………………………………………………………………………………………… 161

2- . Sponsorluk Alanları…………………………………………………………………………… 162

3- . Sponsorluk Esasları………………………………………………………………………….. 163

4- . Sponsorluk Sözleşmesi…………………………………………………………………….. 164

5- . Sponsorlara Verilebilecek Haklar ve Sponsorlukla İlgili Kısıtlamalar 165

6- . Ayniyat İşlemleri ve Sponsorların Koordinasyonu…………………………… 165

7- . Sponsorluk ve Reklam Alınmasında Uyulacak Hususlar……………….. 165

8- . 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda ve Kurumlar Vergisi Tebliğinde Sponsorluk Harcamaları 166

U- BAĞIŞ VE YARDIMLAR…………………………………………………………………………….. 169

1- . Kurum Kazancının %5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar…………………….. 169

2- . Eğitim ve Sağlık Tesislerine İlişkin Bağış ve Yardımlar………………….. 170

a- . Kapsam………………………………………………………………………………………… 171

b- . Kapsama Dahil Olan Bağış ve Yardımlar ………………………………….. 171

c- . Kapsam Dışında Kalan Bağış ve Yardımlar ……………………………… 171

d- . Bağış ve Yardımın Belgelendirilmesi…………………………………………. 172

3- . Kültür ve Turizm Amaçlı Bağış ve Yardımlar…………………………………… 172

4- . Doğal Afetlere İlişkin Bağış ve Yardımlar………………………………………… 174

5- . Diğer Kanunlar Uyarınca Yapılabilecek Bağışlar……………………………. 174

Ü- GİDER YAZILABİLEN KATMA DEĞER VERGİLERİ …………………………………. 174

1- . Gider Yazılabilen Katma Değer Vergisi Örnekleri…………………………… 175

a- . Binek Otomobillere Ait Katma Değer Vergisi…………………………….. 175

b- . Zayi Olan Emtiaya İlişkin Katma Değer Vergisi…………………………. 176

c- . Promosyon Ürünlerine İlişkin Katma Değer Vergisi…………………. 177

d- . İşverenler Tarafından; İşyerinde veya İşyerinin Müştemilatında, Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin Katma Değer Vergisi…………………… 179

e- . Takvim Yılının Aşılması Dolayısıyla İndirilemeyen Katma Değer Vergisi 180

f- .. 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde Verilen Örnekler 181

g- . Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerin Alımlarına İlişkin Katma Değer Vergisi 181

h- . Bankaların Katma Değer Vergisi Yüklenimleri………………………….. 181

i- .. Vergi Barışı Kanunu Çerçevesinde Kayıtlara İntikal Ettirilen Makine, Teçhizat ve Demirbaşlara Ait Katma Değer Vergisi……………………………………………………………….. 182

j- .. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Uygun Yapılmayan Devir ve Birleşme Halinde Devredilen veya Birleşilen Kurumun Sonraki Döneme Devreden Katma Değer Vergisi……. 183

k- . Diğer İstisna İşlemlere İlişkin Katma Değer Vergileri……………….. 184

V- ŞÜPHELİ ALACAK KARŞILIĞI…………………………………………………………………. 184

1- . Yasal Düzenleme………………………………………………………………………………. 185

2- . Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Şartları……………………………….. 186

a- . Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 186

b- . Alacağın Dava veya İcra Safhasında Bulunması ya da Yapılan Protestoya veya Yazı ile Bir Defadan Fazla İstenilmesine Rağmen Ödenmemiş Küçük Alacaklar Olması….. 187

c- . Alacağın Teminatlı Olmaması……………………………………………………… 188

d- . Bilanço Esasına Göre Defter Tutulması…………………………………….. 190

e- . Karşılık, Alacağın Şüpheli Hale Geldiği Dönemde Ayrılmalıdır…. 191

3- . Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilmenin Yöntemi ve Muhasebeleştirilmesi 191

4- . Şüpheli Alacaklarda Özellikli Durumlar……………………………………………. 192

a- . Kamu Alacaklarının Şüpheli Alacak Durumu…………………………….. 192

b- . Aciz Vesikasına Bağlanan Alacaklar…………………………………………. 193

c- . Tahsil Edilemeyen Katma Değer Vergisi İçin Karşılık Ayrılabilmesi 194

d- . Avansların Şüpheli Alacak Karşısındaki Durumu……………………… 195

Y- . DEĞERSİZ ALACAKLAR………………………………………………………………………….. 196

1- . Yasal Düzenleme………………………………………………………………………………. 197

2- . Değersiz Alacak Yoluyla Gider Yazabilmenin Koşulları………………….. 198

a- . Alacağın Ticari ve Zirai Kazancın Elde Edilmesi ve İdame Ettirilmesi İle İlgili Olması 198

b- . Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Yargı Kararının Olması…….. 199

c- . Alacağın Tahsil İmkansızlığına Dair Kanaat Verici Bir Vesikanın Olması 199

3- . Avansların Değersiz Alacak Durumu……………………………………………….. 201

4- . Değersiz Alacakların Muhasebeleştirilmesi……………………………………. 201

Z- . ALACAK SENETLERİ REESKONTU………………………………………………………… 201

1- . Yasal Düzenleme………………………………………………………………………………. 203

2- . Reeskont İşleminin Genel Esasları………………………………………………….. 204

a- . Alacak veya Borcun İşletme ile İlgili Olması Gerekir………………… 204

b- . Alacak veya Borç Senede Bağlı Olmalıdır…………………………………. 204

c- . Senet Belirli Bir Vade İçermeli ve Değerleme Gününde Senedin Vadesi Henüz Gelmemiş Olmalıdır 205

d- . Alacak veya Borç Senedi Değerleme Günü İtibariyle İşletmenin Bilançosunda Yer Almalıdır 205

3-.. Reeskont Hesaplaması…………………………………………………………………….. 205

4- Katma Değer Vergisi Dahil Senetlerde Reeskont Uygulaması ………. 207

ZA- MALLARDA DÜŞÜK BEDELLE DEĞERLEME……………………………………….. 211

1- . Maliyet Bedeline Göre Satış Bedeli Düşen Mallarda Değerleme……. 211

2- . Kıymeti Düşen Mallarda Değerleme………………………………………………… 212

ZB- KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DİĞER İNDİRİM LER SATIRI. 213

1- . Temettü İkramiyesi……………………………………………………………………………. 213

2- . Alınan Çeklerle İlgili Olarak Bir Önceki Dönem Ayrılan Reeskont….. 218

V- KURUM KAZANCININ TESPİTİNDE İNDİRİLEMEYECEK GİDERLER (KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER) 219

A- ÖZSERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZLER……. 220

B- ÖRTÜLÜ SERMAYE ÜZERİNDEN ÖDENEN VEYA HESAPLANAN FAİZ, KUR FARKLARI VE BENZERİ GİDERLER 221

1- . Örtülü Sermayenin Tanımı ve Borç/Öz Sermaye Oranı…………………… 221

a- . Ortak…………………………………………………………………………………………….. 224

b- . Ortakla İlişkili Kişi………………………………………………………………………… 224

c- . Borcun Doğrudan veya Dolaylı Olarak Temin Edilmesi……………. 228

d- . Borcun İşletmede Kullanılması Gereği………………………………………. 229

e- . Borcun Öz Sermayenin Üç Katını Aşması…………………………………. 229

f- .. Örtülü Sermaye Tutarı…………………………………………………………………. 231

2- . Örtülü Sermaye Sayılmayacak Borçlanmalar…………………………………. 232

a- . Gayrinakdi Teminatlar Karşılığında Üçüncü Kişilerden Yapılan Borçlanmalar 232

b- . Banka ve Finans Kurumlarından Temin Edilerek Kullandırılan Borçlar 232

c- . Bankalar Tarafından Yapılan Borçlanmalar…………….. 233

d- . Finansal Kiralama Şirketleri, Finansman ve Faktoring Şirketleri İle İpotek Finansman Kuruluşlarının Bankalardan Yaptıkları Borçlanmalar ……………………………………….. 233

3- . Örtülü Sermaye Uygulamasında Kur Farkı Gelirlerinin Durumu ……. 234

4- . Örtülü Sermaye Üzerinden Yapılan Ödemeler veya Hesaplanan Tutarların Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri …………….. 234

a- . Borç Verenin Tam Mükellef Kurum Olması……………………………….. 234

b- . Borç Verenin Dar Mükellef Kurum, Gerçek Kişi, Vergiye Tabi Olmayan veya Vergiden Muaf Herhangi Bir Kişi Olması……………………… 235

5- . Örtülü Sermayenin Hesaplanması …………………………………………………… 236

6- . 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Örtülü Sermaye……………. 241

a- . Örtülü Sermayenin Unsurları…………………………………………………………. 241

aa- Borçlanmanın Kurumla Aralarında Vasıtalı, Vasıtasız Bir Şirket Münasebeti veya Devamlı ve Sıkı Bir İktisadi Münasebet Bulunan Kişilerden Yapılması……….. 241

ab- Borcun Kurumda Devamlı Olarak Kullanılması………………………. 243

ac- Borç Alınan Meblağla Kurumun Özsermayesi Arasındaki Nispetin Emsali Kurumlarınkine Nazaran Bariz Bir Fazlalık Göstermesi……………… 244

ad- Döviz Olarak Borç Verilen Örtülü Sermayede Kur Farklarının Durumu 246

C- TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA ÖRTÜLÜ OLARAK DAĞITILAN KAZANÇLAR 249

1- . İlişkili Kişi Kavramı ve Emsallere Uygunluk İlkesi………………………….. 250

2- . Emsaline Uygun Fiyat veya Bedelin Tespitinde Uygulanacak Yöntemler 250

3- . Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Dağıtılan Örtülü Kazanç Tutarlarının Kâr Payı Sayılması ve Yapılacak Düzeltme İşlemleri ……………….. 252

4- . 5422 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Örtülü Kazanç Dağıtımı.. 252

a- . Örtülü Kazanç Dağıtımında Sermaye Şirketi Kavramı……………… 253

b- . Kanunen Kabul Edilmeyen Gider Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 254

c- . Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Müesseselerinin Çakışması Dolayısıyla Karşılaşılan Problem 257

d- . 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Düzenlenen Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Üzerine Değerlendirmemiz……………… 259

D- YEDEK AKÇELER ……………………………………………………………………………………. 260

E- HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ İLE HER TÜRLÜ PARA CEZALARI İLE VERGİ CEZALARI VE GECİKME ZAMLARI………………………… 261

F- . MENKUL KIYMETLERİN İTİBARİ DEĞERİNİN ALTINDA SATIŞINDAN DOĞAN ZARARLAR İLE ÖDENEN KOMİSYONLAR……………… 261

G- İŞLETMENİN ESAS FAALİYET KONUSU İLE İLGİLİ OLMAYAN DENİZ VE HAVA TAŞITLARININ GİDERLERİ VE AMORTİSMANLARI…………….. 262

H- KURUMUN KENDİSİNİN, ORTAKLARININ, YÖNETİCİLERİNİN VE ÇALIŞANLARININ SUÇLARINDAN DOĞAN TAZMİNAT GİDERLERİ……….. 262

I- .. BASIN YOLUYLA İŞLENEN FİİLLERDEN DOLAYI ÖDENEN TAZMİNATLAR 263

J- . ALKOL VE TÜTÜN REKLAM VE İLAN GİDERLERİNİN KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KISMI % 0 OLARAK BELİRLENMİŞTİR ………………… 263

K- KURUMLARIN YÖNETİM KURULU BAŞKAN VE ÜYELERİNE VERİLEN TEMETTÜ İKRAMİYELERİ 263

L- . TEVSİK EDİLEMEYEN GİDERLER…………………………………………………………… 264

M- KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLEN KAZANÇLARA İLİŞKİN GİDERLERİN İNDİRİMİ KABUL OLUNMAZ 264

N- DAR MÜKELLEF KURUMLARIN AYRICA İNDİREMEYECEKLERİ GİDERLER 264

O- KAZANCIN ELDE EDİLMESİ VE İDAME ETTİRİLMESİ İLE İLGİLİ OLMAYAN GİDERLER 265

VI- . GİDERLERİN TEVSİKİ (BELGELENDİRİLMESİ) VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ 266

A- GİDERLERİN BELGELENDİRİLMESİNDE GENEL ESASLAR…………………. 266

B- FATURA VE FATURA YERİNE GEÇEN VESİKALAR……………………………….. 269

1- . Fatura ………………………………………………………………………………………………… 269

2- . Fatura Yerine Geçen Vesikalar………………………………………………………… 271

a- . Perakende Satış Vesikaları…………………………………………………………. 271

b- . Gider Pusulası……………………………………………………………………………… 272

c- . Müstahsil Makbuzu………………………………………………………………………. 272

C- DEFTER TUTMA ZORUNLULUĞU DEFTERLERİN TASDİKİ VE İBRAZI … 273

1- . Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Tutacakları Defterler………………….. 274

2- . Defterlerin Tasdiki…………………………………………………………………………….. 274

3- . Defter ve Belgelerin İbraz Mecburiyeti…………………………………………….. 275

D- 8.000.YTL’Yİ AŞAN TAHSİLAT VE ÖDEMELERİN BANKA, BENZERİ FİNANS KURUMLARI VEYA POSTA İDARELERİNCE DÜZENLENEN BELGELERLE TEVSİK ETMELERİ ZORUNLUDUR 278

1- . Tevsik Zorunluluğuna Uyma Zorunluluğu Olan Mükellefler…………….. 279

2- . 8.000 YTL’yi Aşan Tahsilat ve Ödemeler Tevsik Zorunluluğu Kapsamındadır 279

3- . Tevsik Zorunluluğu Kapsamında Tahsilat ve Ödemelerin Yapılabileceği Aracı Kurumlar 280

4- . Tevsik Zorunluluğu Kapsamı Dışında Kalan Tahsilat ve Ödemeler.. 281

5- . Dikkat Edilmesi Gerekli Hususlar…………………………………………………….. 282

a- . Vadeli Satışlarda Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar……………….. 282

b- . Cari Hesap Kullanılmasında Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 283

6- . Ceza Uygulaması………………………………………………………………………………. 283

KAYNAKÇA…………………………………………………………………………………………………………. 287