-
Beyanname Düzenleme Kılavuzu 2024
Fiyatı: 4400 Kdv Dahil.
İndirimli : 3940
-
Uygulamalı Giderler Ve İndirimler
Fiyatı: 855 Kdv Dahil.
İndirimli : 749
-
Bordro Uygulama Rehberi
Fiyatı: 1025 Kdv Dahil.
İndirimli : 799
-
Vergi İncelemesi El Kitabı
Fiyatı: 795 Kdv Dahil.
İndirimli : 723
-
Denetim Vergi Tekniği ve Revizyonu
Fiyatı: 1100 Kdv Dahil.
Gelir Vergisi Matrahının Tespiti ve Beyanı
Vergi Müfettişi Onur Gök
Baskı Tarihi: Şubat 2017
Sayfa Sayısı: 419 Sayfa
İndirimli Fiyatı:83,5 TL (Kdv Dahil)
Vergi Müfettişi Onur GÖK tarafından hazırlanan bu uygulama kitabı, Türk Gelir Vergisinde matrahın tespiti ve beyanı konusunda ortaya çıkan sorunları, özellikli durumları açıklamaya çalışan özgün ve yardımcı bir eser olma özelliği taşımaktadır.
Kitabın bu ilk baskısında, gelir vergisi matrahı ve beyanına ilişkin uygulama örnekleriyle başlayan çalışmanın daha sonraki dönemlerde diğer vergiler alanında da hazırlanması düşünülmekte ve planlanmaktadır. Böylelikle çalışma daha sonraki evreleri ile bütünlük arz edecektir.
Böyle bir çalışma yapılmasının temel hedefi, gelir vergisinde matrahın tespiti ve beyanı konusundaki sorunlann ve tereddütlerin giderilmesine yardıma olmaktır. Çünkü vergilendirmede matrahın tam, doğru ve zamanında tespiti ve beyanı gerek vergi idaresi ve gerekse vergi mükellefleri açısından büyük önem arz eder. Gelir vergisinde, bir takvim yılı içinde elde edilen kazanç ve iratların net tutarı iktisadi bir değer olarak matrahı oluşturur. Bu oluşum sürecinde mevzuatın yeterince bilinmemesi, takip edilememesi, sık değişmesi, anlaşılıp doğru yorumlanamaması devlet ve mükellef açısından istenmeyen durumlar ortaya çıkarabilmektedir. Zira gelir vergisi borcunu hesaplamak için kullanılan, vergi kanunlarına göre belirlenen gelir miktannın etkin bir şekilde tespiti idari tahsilatta artış ve kolaylık sağlayacak ve mükellef haklan da zedelenmeyecektir.
Çalışmada gelir vergisi matrahının tespiti konusunda konular güncel kanuni çerçevede tebliğler, özelgeler, Danıştay kararları, sirkülerler incelenerek örneklerle açıklanmaya çalışılmıştır. Ayrıca Gelir Vergisi Kanunu’nun diğer kanun maddeleriyle bağlantıları kurularak örneklemeler yapılmıştır. Çalışma bu özelliği ile matrahın tespiti ve beyanı konusunda sağlıklı bir uygulama bilgisinin edinilmesine ve uygulamanın gerçekleştirilebilmesine yardımcı olma özelliği taşımaktadır. Bu yönü ile Maliye Bakanlığı bünyesindeki sınavlara giriş aşamasında ve daha sonra kurum bünyesindeki mesleki yetki ve yeterlilik sınavlarında, vergi hukuku eğitim programlannda, SMMM, YMM adaylarının meslek sınavlarında, üniversitelerin maliye bölümleri lisans programlannda, sosyal bilimler enstitülerinin mali hukuk, mali uygulamalar yüksek lisans programlannda, konuyla ilgili diğer uzmanlık alanlarında kullanılabilecek yardımcı ve yol gösterici bir kaynak özelliği taşımaktadır.
Böyle bir çalışmanın hazırlanmasındaki özverili ve titiz çalışmasından dolayı Sayın Onur GÖK’ü tebrik eder, başarılarının daim olmasını dilerim. Çalışmanın tüm okuyucular için teşvik edici ve yararlı olmasını temenni ederim.
ÖNSÖZ
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, Türk Vergi Sistemi’nin temelini oluşturan başlıca kanunlardandır. Gelir idaresi Başkanlığının kamuoyu ile paylaştığı rakamlara göre, Ocak 2016 tarihi itibariyle faal gelir vergisi mükellefi sayısı 1.827.867, stopaj gelir vergisi mükellefi sayısı 2.556.553, gayrimenkul sermaye iradı faal mükellef sayısı 1.668.064, basit usulde vergilendirilen faal mükellef sayısı ise 749.414’tür. Bu rakamlar bile gelir vergisinin etki alanını ve önemini göstermek için başlı başına yeterlidir.
Bilindiği gibi Türk Vergi Sistemi beyan esasına dayalıdır. Bu sistemin başarı ile uygulanabilmesi, mükelleflerin ve uygulayıcıların vergi kanunlarına nüfuz edebilmesi ile mümkün olabilecektir. Gerek mükelleflerin gerekse meslek mensuplarının vergi kanunlarına yeteri kadar nüfuz edebilmesi içinde mevzuatın açık, anlaşılabilir ve sade olması gereklidir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu yürürlüğe girdiği tarihten bugüne, 290 adet tebliğ ve 90 adet sirküler yayımlanmıştır. Yine mükelleflerin vergi uygulamaları sırasında tered- düte düştüğü konulara ilişkin olarak idare tarafından verilmiş sayısız özelge mevcuttur. Bu durum gelir vergisi mevzuatımızı oldukça geniş ve dağınık bir hale getirmiştir. Gerek mükellefler ve meslek mensupları gerekse akademik çalışma yapanlar bu durumun çeşitli zorluklara sebebiyet verdiğini dile getirmektedir.
Bu kitabın kaleme alınmasındaki temel amaçta geniş ve dağınık bir yapıya sahip olan gelir vergisi mevzuatının uygulamasında karşılaşılabilecek hususlara açıklık getirmektir. Bu hususlara açıklama getirirken de yöntem olarak örnek olaylar üzerinden gidilmesi tercih edilmiştir. Böylelikle bu vergi ile muhatap olacak kişilerin Gelir Vergisi Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine nüfuz edebilmesinin sağlanması amaçlanmıştır.
Denetim elemanlığında üstat-muavin ilişkisi önemli bir olgudur. Maliye Bakanlığında ise bu durum, tabiri caizse hayati bir önem arz etmektedir. Müfettiş yardımcılarının yetiştirilmesi, mesleğe ve hayata hazırlanmasında üstatlarının rolü, etkisi ve önemi çok fazladır. Ben de bu kitap vasıtasıyla yetişmemde emeği geçen üstatlarıma sonsuz teşekkür ediyorum.
Sadece vergi kanunları ile sınırlı kalmayıp maliye biliminin diğer disiplin dallan ile de bizi tanıştıran, olaylara farklı açılardan da bakmamızı sağlayan, bizlere geniş bir ufuk kazandıran Dokuz Eylül Üniversitesi Maliye Bölümü öğretim üyelerine, özel olarak da bu kitabın Sunuş yazısını kaleme alan, değerli insan, Prof. Dr. Zeynep ARIKAN’a teşekkür ederim.
Bu kitabın sîzlerle bulaşmasını sağlayan, bizleri her daim teşvik eden Vergi Müfettişleri Derneği Genel Başkanı Sayın Kemal Serkan KESKİN üstada, kitabın her aşaması ile yakinen ilgilenen Vergi Müfettişleri Derneği Yayın Editörü Pınar Elif KARABAL’a da bu vasıtasıyla teşekkür ederim.
Son olarak çeşitli soruları ile bizi her daim zinde tutan, mesleğin ve ülkemizin geleceği müfettiş yardımcısı arkadaşlara da teşekkürü bir borç biliyorum.
İÇİNDEKİLER
MONOGRAFİ 1 ……………………………………………………………………….. 19
ÇÖZÜM ………………………………………….. 20
Mükellefiyetin Tespiti……………………………………………………………… 20
İstanbul Moda Haftası Çerçevesinde Elde Edilen Kazanç……………………… …21
FEARLESS Yanşmasına Katılması Sebebiyle Elde Ettiği Gelir……………………………………………….. 22
TV Programlarına Katılma Karşılığında Elde Edilen Gelirler…………………………………………………… 23
Kiraya Verilen Gayrimenkul Dolayısıyla Elde Edilen Gelirler…………………………………………………….. 24
Mevduat Faizleri…………………………………………………………. 25
Gelirin Toplanması ve Beyanı…………………………………………………. 25
MONOGRAFİ 2:……………………………………………………………………………… …. 26
ÇÖZÜM 2:…………………………………………………………. 28
Mükellefiyetin Tespiti…………………………………………………………………………….. 28
Kamu Kurumu Tarafından Yapılan Maaş Ödemeleri ………………………………………………..28
Emeklilik Dolayısıyla Ödenen Emekli İkramiyeleri…………………………………………………………….. 29
Emekli Aylıkları…………………………………………………………. 29
Serbest Meslek Faaliyetinden Sağlanan Kazançlar………………………………………………………29
Oyun Seti Satışından Elde Edilen Kazanç ………………………………….30
Henüz Bastırılmamış Kitabın Not Olarak Fotokopi Şeklinde Satışından Doğan Kazançlar ………………………………………31
Telif Hakkı Satışından Elde Edilen Kazançlar……………………………………………………… 33
Kitaba Alınan Reklam Dolayısıyla Elde Edilen Kazançlar…………………………………… 34
Konutunu Kiraya Vermesi Karşılığında Elde Ettiği İratlar …………………………………………………….. 34
Devlet Tahvilinden Elde Edilen Faiz Geliri…………………………………………………………………35
Eurobond Faiz Gelirlerinin Vergilendirilmesi ……………………………………………………. 36
Vefat Eden Eşe Ait Geçmiş Yıl Zararlarının Faaliyete Devam Eden Eşinin Kazancından İndirilip İndirilemeyeceği…………………………… 37
İrtibat Bürosunda Çalışanlara Döviz Karşılığında Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi………………………………………….. 38
Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin Tespiti. Endeksleme ve Elde Edilen Kazancın Tespiti………………………….. 40
İvazsız Olarak İktisap Edilen Hisse Senetlerinin Satışında Vergilendirme…………………………………………. 43
Toplu Taşımada Kullanılan Abonman Tipi Ulaşım Kartına Yapılan Harcamanın Eğitim Gideri Olup Olmadığı………………………………. 43
MONOGRAFİ 3:…………………………………………………………46
ÇÖZÜM ………………………………………………………………………47
Mükellefiyetin Tespiti…,.,………………………………………………………………….. 47
Tam Tasdik Hizmeti Karşılığı Tahsil Ettiği Tutarlar.,.,..,……………………………………………………………. 47
Danışmanlık Hizmeti Karşılığında Tahsil Edilen Tutarlar……………………. 47
YMMO Tarafından Yapılan Huzur Hakkı ödemesi………………………………….48
TE5MER Tarafından Yapılan ödemeler…………………………………………………48
Odalara ödenen Aidatlar………………………………………………………………………49
Ödenen Kira Bedelleri…………………………………………………………………………..,50
Özel Jet İçin Ayrılan Amortisman…………………………………………………………50
Serbest Meslek Erbabının Eşine ödediği Ücretler………………………………………….51
Kiraya Verilen İşyeri Dolayısıyla Elde Edilen iratlar…………………………………………51
Envantere Kayıtlı Olmayan Gayrimenkulün Satılması…………………………………………. 52
Türkiye Kızılay Demeğine Yapılan Ayni Bağış………………………………………………….. 53
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………………………. .54
MONOGRAFİ 4:………………………………………………………..56
ÇÖZÜM 4…………………………………………………………… 57
Teftiş Kurulu Başkanlığı Tarafından Yapılan Ödemeler……………………………………… 57
Makaleler Dolayısıyla Alınan Telif Ücretleri……………………………. ………………………. 58
Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılması Dolayısıyla Elde Edilen Kazançlar……………….. 60
Ortaklık Hisselerinin Elden Çıkarılması……………………………………… 62
Buzdolabı ve Bisikletin Kiraya Verilmesi Karşılığında Tahsil Edilen Tutarlar……..65
Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Paylan………………………………. 66
Başbakanlık Aracılığıyla Suriye’ye Yapılan Bağış ve Yardımlar—– ———————- 67
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi ve Ödenecek Verginin Hesaplanması……………………………. 67
MONOGRAFİ 5:————————————————————– 49
ÇÖZÜM 5:————————————————— 70
Mükellefiyetin Tespiti…………………………………………………………..70
Borsa İstanbul’da İşlem Gören Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılması……………………. 70
Borsa İstanbul’da İşlem Görmeyen Hisse Senetlerinin Elden Çıkarılması……………..71
Adi Komandit Şirketten Elde Edilen Kâr Payları…………………………………………………….. 71
(A) AŞ Tarafından Satın Alınan Tablolar…………………………………………………….72
Devlet Memuru Candaş Yeter’e Verilen Mimarlık Hizmeti…………………………………………. 73
İtalya’daki Bankadan Elde Edilen Mevduat Faizleri………………………………………………… 74
Konut Kira Geliri………………………………………………………74
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinin Verilmesi ve Ödenecek Verginin Hesaplanması…………………………………….76
MONOGRAFİ 6………………………………………………………………..77
ÇÖZÜM ………………………………………………………………… 78
Üniversite Tarafından Yapılan Ödemeler……………………………………………………………… 78
Döner Sermaye işletmesi Tarafından Yapılan Ödemeler………………………………. …… 78
Mesleki Faaliyet Neticesinde Tahsil Edilen Tutarlar……………………………………………….. 79
BAĞ-KUR Ödemeleri …………………………………………………………………………………..80
Eşe Ödenen Ücretler……………………………………..80
Kira Bedelleri…………………………………81
Gayrimenkul Kiralaması Neticesinde Elde Ettiği Gelirler…………………………………………… 81
Hisse Senedi Satışından Doğan Kazançlar.»…………………………………………. 82
Mevduat Faizleri………………………………………………………82
Adi Komandit Şirketten Elde Edilen Kâr Payı…………………………. …….83
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………… …. ……83
MONOGRAFİ 7………………………………………………………………………..85
ÇÖZÜM ……………………………………………………………..86
MONOGRAFİ 8:………………………………………………………… 89
ÇÖZÜM 8:……………………………………………………………90
MONOGRAFİ ………………………………………………93
ÇÖZÜM 9……………………………………………………94
Nafakaların Gelir Vergisi Kanunu Açısından Değerlendirilmesi…………………………………………94
Tazminatların Gelir Vergisi Kanunu Açısından Değerlendirilmesi………………………………………. 94
Gayrimenkulun Elden Çıkarılması Sonucu Elde Edilen Kazanç………………………95
Devlet Tahvillerinden Elde Edilen Faiz Gelirleri (01.01.2006 Öncesi)………………………………….. 97
Devlet Tahvillerinden Elde Edilen Faiz Gelirleri (01.01.2006 ve Sonrası)…………………………… 98
Gelirin Toplanması ve Beyanı…………………………………………. ………………. 98
MONOGRAFİ 10……………………………………………………………..99
ÇÖZÜM 10……………………………………………….. 100
Mükellefiyetin Tespiti……………………………………………………………..100
Serbest Meslek Faaliyeti Yönünden Yapılan Değerlendirmeler……………………………100
İştirak Hisselerinin Elde Çıkarılması Suretiyle Elde Edilen Kazanç…………………….. 101
Mevduat Faizleri.»……………………………………………………………..102
Kızılay Derneğine Yapılan Bağış …………………………………………….102
Engelli İndirimi…………………………………………………………. 103
Gelirin Toplanması ve Beyanı…………………………………………103
MONOGRAFİ 11:…………………………… 105
ÇÖZÜM 11:——————————————– 106
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………106
Eczacılık Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar………………………. 106
İhbar İkramiyesi»…………………………………………………109
Milli Piyango İkramiyesi…………………………………………109
Veraseten İntikal Eden Gayrimenkulün Satışından Doğan Kazanç…………………………………110
Sosyal Güvenlik Kurumuna Ödenmeyen Primler……………………………………………110
Sponsorluk Harcamaları……………………………………………………………….111
Engelli indirimi………………………………………………………………………….. 111
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………………………. 111
MONOGRAFİ 12ı…………………………………………….. 113
ÇÖZÜM 12………. …….. 114
MONOGRAFİ13 ……………………………………..117
ÇÖZÜM 13…………………………………………………………. 118
Mükellef Tarafından Elde Edilen Kazanç ve İratlara İlişkin Açıklamalar……………………..118
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………………………….. 120
MONOGRAFİ 14:………………………………………………………………………………. 125
ÇÖZÜM ………………………………………………….. 126
MONOGRAFİ 15:…………………………………………130
ÇÖZÜM 15……………… ……. 131
MONOGRAFİ …………………………………………………. 134
ÇÖZÜM 16:………………………………………………….135
Ücret Gelirlerinin Beyanına ilişkin Açıklamalar……………………………………135
Menkul Sermaye İratlarının Beyanına İlişkin Açıklamalar………………………136
Mükellefin Gelir Vergisi Beyannamesine Ait Özet Bilgiler……….. ……………….. 136
MONOGRAFİ 17…………………………………………… 138
ÇÖZÜM 17:…………………………………………………… 139
Ücret Gelirlerinin Beyanına İlişkin Açıklamalar…………………………………..139
Menkul Sermaye İratlarının Beyanına İlişkin Açıklamalar…. …………………………. 140
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………… ………………………. 140
MONOGRAFİ 18:……. ……………………141
ÇÖZÜM 18: …………………………………………………………….. 142
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………………………………………… 142
Mesleki Faaliyeti Dolayısıyla Tahsil Ettiği Tutarlar…………………………………… 142
Mesleki Giderler………………………………………………………. …………… 142
Envantere Kayıtlı Gayrimenkulün Kiralanması Neticesinde Elde Edilen Gelir… 143
Mükellefin Gelir Vergisi Beyannamesine Ait Özet Bilgiler…………………………. 144
MONOGRAFİ 19:……………………………………………. 145
ÇÖZÜM 19………………………………………………. 146
Mükellefiyetin Tespiti…………………………………. 146
Ücret Gelirlerinin Beyanına İlişkin Açıklamalar…………………………………. ..146
Konut Kira Geliri………………………………………………. 146
İşyeri Kira Geliri………………………………………….. 148
Yurt Dışı Mevduat Faizi………………………………………. …149
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………….. ……… 149
MONOGRAFİ 20:……………………………………………………….. 151
ÇÖZÜM 20:………………………………………………………. …152
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………. ……………153
MONOGRAFİ 21…………………………………………………… 154
ÇÖZÜM 21ı……………………………………………………….. 154
Mükellefiyetin Tespiti…………………………………………………………………….154
Mesleki Faaliyeti Dolayısıyla Tahsil Ettiği Tutarlar……………………………………… 156
Serbest Meslek Erbabı Yenileme Fonu Ayırabilir mi?………………………………….. 156
Mesleki Giderler…………………………………………………………………. 158
Engelli indirimi……………………………………………………………… 160
Şahıs Sigorta Primleri …………………….161
Eğitim Harcamaları……………………………………….162.
Gıda Bankacılığı Kapsamında Belediye’ye Yapılan Bağış…………………….. 164
Bedelli Askerlik için ödenen Tutarlar………………………………………………..165
Gelirin Toplanması ve Beyanı ………………………………………………………….. 165
MONOGRAFİ 22………………………………. 167
ÇÖZÜM 22………………………………………………………………… 169
MONOGRAFİ 23……………………………………. 172
ÇÖZÜM 23:……………………………………………………………… 176
MONOGRAFİ 26……………………………………………………… 182
ÇÖZÜM 26…………………………………………………………………… 183
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………………………. i 83
T.C. Dışişleri Bakanlığı Tarafından Yapılan Ücret Ödemeleri………………………………. 183
Mevduat Faizleri……………………………………………………………. 186
Konut Kira Geliri…………………………………………………………………….. 185
Gelirin Toplanması ve Beyanı…………………………………………. .185
MONOGRAFİ 25:………………………………………………………. 187
ÇÖZÜM 25:……………………………………….. 188
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………………………..188
Japon Dışişleri Bakanlığı Tarafından Ödenen Ücretler………………………. 188
Mevduat Faizleri ………………………………………………………189
Kur Farkı Gelirleri……………………………………………189
Konut Kira Geliri………………………………………………… 189
MONOGRAFİ 26…………………………………………………….. 191
ÇÖZÜM 26…………………………………………………………. 192
Mükellefiyetin Tespiti——————————–192
Kozmetik Firmasından Alınan Ücretler………………………………………….. …… 193
Yurt Dışı Mevduat Faizleri……………………………………………… 193
Devlet Tahvili Faizleri……………………………………………… 196
Türkiye’den Elde Ettiği Mevduat Faizi…………………………………………… .. 196
Kira Geliri ve Mahkeme Tarafından Hükmedilen Faizler…………………………….. 194
MONOGRAFİ 27:…………………………………………………….. 197
ÇÖZÜM 27………………….. ………………. 198
Mükellefiyetin Tespiti………………………198
Gayrimenkul Alım Satımından Doğan Kazançlar ………………………199
Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden inşaat ve Onarma işlerinden Elde
Edilen Hakedişter ile Bu Hakedişler Üzerinden Yapılan Tevkifatlar ……..,………..,..,,.,,.199
Hakediş Ödemelerinin Bankalarda Değerlendirilmesi Sonucu Elde EdilenMevduat Faizleri………………………. 200
Dar Mükellef İhraç Muaflığı………………………….200
Devlet Tahvilinden Elde Edilen Faiz Geliri……………………………….201
Türkiye Yeşilay Cemiyetine Yapılan Bağış……………………………………………. …..202
Bireysel Emeklilik Sistemine ödenen Katkı Payı……………………………………. 202
Getirin Toplanması ve Beyanı……………………………………………………..202
MONOGRAFİ 28:………………………………………………………………………..203
ÇÖZÜM 28:……………………………………………. 205
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………………….. 205
Maaş ödemeleri…………………………………………………… 205
Konut Kira Geliri……………………………………. …206
Mevduat Faizleri……………………………………………. …… 209
Altın Alım Satımından Elde Edilen Kazanç………………………………………209
Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları…………………………….209
Başbakanlık Aracılığıyla Suriye’ye Yapılan Yardımlar…………………………..209
Küçük Çocuğu Adına Yaptırdığı Sağlık Sigortası………………………. 210
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………………211
MONOGRAFİ 29:…………………………………………….. 213
ÇÖZÜM 29:…………………………………………………………….. 214
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………..217
MONOGRAFİ 30:…………………………………………… 220
ÇÖZÜM 30……………………………………………………… 221
MONOGRAFİ 31:…………………………………………….. 228
ÇÖZÜM 31………………………………………………………… 229
Mükellefiyetin Tespiti………………………………………. 229
Sarraflık Faaliyetinden Elde Edilen Kazançlar……………………………………….. 229
Vadeli Mevduat Hesaplarından Elde Edilen Faiz Gelirleri……………………….. 229
İşletmeye Dahil Paraların Değerlemesi Sonucu Ortaya Çıkan Olumlu Kur Farktan…………………………….230
Gayrimenkulün Elden Çıkarılması Neticesinde Oluşan Zarar……………………. 230
BAö-KUR Primleri…………………………………. 231
Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu……………………………………………231
Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları……………………………….. 232
Eğitim Harcamaları……………………………………………232
Şahıs Sigorta Primleri………………………………………………… 233
Cami Yaptırma Derneğine Yapılan Bağış………………………………………….. 234
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………………………235
MONOGRAFİ 32:……………………………………………. 237
ÇÖZÜM 32…………………………………………………… 238
Mükellefiyetin Tespiti……………………………………… 238
Gayrimenkulünü (X) AŞ’ ye Kiraya Vermesi Neticesinde Elde Ettiği İrat……… 238
Adi Komandit Şirketten Elde Edilen Kâr Payı…………………………. 240
Tam Mükellef (Y) AŞ’den Elde Edilen Kâr Payı………………………………..240
Dar Mükellef Kurumlardan Elde Edilen Kâr Payları…………………………..242
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………………242
MONOGRAFİ 33…………………………………………………….. 245
ÇÖZÜM 33………………………………………………………………………… 246
Asgari Geçim İndirimi Uygulaması…………………………………………………………… 247
Engelli İndirimi Uygulaması…………………………. ………………………………………..247
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………….. ………………………248
MONOGRAFİ 34:……………………………………………………………………………… 247
ÇÖZÜM 34………………………………………………………………………… 250
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………………………….250
MONOGRAFİ 35:……………………… 253
ÇÖZÜM 35:………………………………………………………………………….. 255
Mükellefiyetin Tespiti……………………………………………………… 255
Serbest Meslek Faaliyeti Yönünden Yapılan Açıklamalar………………………………… 255
İşin Terk Tarihinden Sonra Tahsil Edilen Paralar……………………… …………….. 257
Ücret Geliri Yönünden Yapılacak İşlemler……………………………………. 257
Kontrol Edilen Yabancı Kurumdan Elde Edilen Kâr Payları……………………………………………………. 257
Engelli İndirimi……………………………………………………….. … 261
Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Ayni Bağış………………………………………… 263
Gelirin Toplanması ve Beyanı………………………………………………….. ….264
MONOGRAFİ 36:………………………………………… 266
ÇÖZÜM 36:…………………………………………………… 267
Mükellefin Elde Ettiği Ücret Geliri Yönünden Yapılacak İşlemler………………………………………….. 267
Mevduat Faizleri………………………………………..268
Konut Kira Geliri………………………………………….. 268
Engelli İndirimi ile Asgari Geçim indirimi……………………………….. 268
MONOGRAFİ 37……………………………………………………… 269
CEVAP ………………………………………………………………… 271
Mükellefiyete ilişkin Tespitler……………………………………………….,.271
Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden inşaat ve Onarma İşlerinden Elde Edilen Hakedişler ile Bu Hakedişler Üzerinden Yapılan Tevkifatlar………..271
Hakediş Ödemelerinin Bankalarda Değerlendirilmesi Sonucu Elde Edilen Mevduat Faizleri…………………….272
Helikopter Kiralama Bedeli için Ayrılan Amortismanlar…………………………… 272
Rakip Firmaya İhaleye Katılmaması için ödenen Bedeller……………………………… 273
Karayolları Genel Müdürlüğü Tarafından Verilen Para Cezası………………………. 273
Reklam Harcamaları………………………………………………………….274
Milli Eğitim Bakanlığına Bağışlanmak Üzere İnşa Edilen Okul İçin Yapılan Harcamalar…………………………….. 274
Kıdem Tazminattan……………………………………………… 275
Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenen Sigorta Primleri……………………. ……………….. 276
Vergi İncelemesi Sonucunda Tarh Edilen Vergiler ve Kesilen Cezalar………………… 277
İş Kazası Sonucu Hayatını Kaybeden İşçilerin Ailelerine ödenen Tazminatlar………. 277
Gelirin Toplanması ve Beyanı…………………………………….. 278
MONOGRAFİ 38: ………………………………………………………… 280
ÇÖZÜM 38:…………………………………………………….. 282
Mükellefiyetin Tespiti…………………………………………….. 282
Taşınmazın Sermaye Şirketine Ayni Sermaye Olarak Konulması………………………… 282
Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Derneğe Yapılan Bağış ve Yardımlar……….. 282
Cami Yaptırma Demeğine Yapılan Bağış………………………………….. 283
Hakkında İflas Ertelemesi Karan Bulunan Firmadan Olan Alacaklar İçin Ayrılan Şüpheli Ticari Alacak Karşılığı……………… 284
Yurt Dışındaki Firmadan Olan Alacak İçin Karşılık Ayrılması……………………………..287
Tahkim Kararına Göre Ödenen Tazminatlar…………………………………………..289
Gelirin Toplanması ve Beyanı……………………………………………….. 290
MONOGRAFİ 39:……………………………………………. 292
ÇÖZÜM 39:……………………………………………………………..293
Mükellefiyetin Tespiti……………………………………………………………………….293
Mesleki Faaliyet Sonucu Elde Edilen Kazançlar…………………………………….294
Serbest Meslek Faaliyeti ile İştigal Eden Adi Komandit Şirketler Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırabilir mi?……………….. 294
Serbest Meslek Faaliyeti ile İştigal Eden Adi Komandit Şirketler Yenileme Fonu Ayırabilir mi?………………………… 295
Serbest Meslek Faaliyeti ile İştigal Eden Adi Komandit Şirketlere Yapılan Ödemeler Üzerinden Tevkif Edilen Vergilerin Mahsubu……………….. 296
Serbest Meslek Faaliyeti ile İştigal Eden Adi Komandit Şirketlerin Geçmiş Yıl Zararlarının Mahsubu……………………………….. 297
Şirket Ortakları Tarafından Sosyal Güvenlik Kurumu’na Ödenen BAğ-KUR Primleri…………………………………………..297.
Ortakların Elde Ettiği Kazancın Tespiti……………….. 298
Ortak Ali Tarafından Verilecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine Ait Özet Bilgiler…………………………………………………299
Ortak Ahmet Tarafından Verilecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine Ait Özet Bilgiler………………………… 299
MONOGRAFİ ………………………………………………………….. 302
ÇÖZÜM 40:…………………………………………………. 303
Kollektif Şirketler Hakkında Genel Bilgi……………………………….303.
Kollektif Şirketlerin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu………………. 303
Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmeyen Primler…………………………………… 303
Kıdem Tazminattan………………………………………304
işverenler Tarafından Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine ödenen Katkı Paylarının Ticari Kazancın Tespitinde indirimi……………….305
Şirket Ortağının Eşine Yapılan Ücret Ödemeleri……………………………… 306
Şüpheli Alacak Karşılığı………………………………………………………306
Şirket Tarafından Yapılan Bağış ve Yardımlar……………………………….. 307
Ortaklann Elde Ettiği Kazancın Tespiti……………………………………………… 308
Ortakların Verecekleri Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerine Ait Bilgiler………………………..308
TABLOLAR
YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ………………….310
2015 TAKVİM YILI GELİR VERGİSİ TARİFESİ…………………………………….311
DİĞER BİLGİLER………………………………………………………………..311
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO……………………………..312
MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANINA İLİŞKİN ÖZET TABLO TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER İÇİN……………….313
MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYANINA İLİŞKİN ÖZET TABLO
DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER İÇİN ———————————– -316
GELİRİN TOPLANMASI ve BEYANINA İLİŞKİN ÖZET TABLO…………………………………………. 318
BİRDEN FAZLA GELİR UNSURUNUN BİR ARADA ELDE EDİLMESİ HALİNDE
BEYANNAMEYE DAHİL EDİLECEK veya EDİLMEYECEK GELİR UNSURLARI……. 330
KAYNAKÇA…………………………………………………………………….. 333
Etiketler: Onur Gök, Vergi Müfettişleri Derneği 392
